【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的税率税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是税率过渡期的纳税政策范本，希望您能喜欢。
【第1篇】税率过渡期的纳税政策
《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2023年8月31日通过，自2023年1月1日起实施。为让纳税人尽早享受减税红利，2023年10月1日至2023年12月31日，先执行新税法过渡期政策。
一、个人所得税法过渡期政策的具体内容是什么？
在2023年10月1日至12月31日期间，对纳税人实际取得的工资、薪金所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，并适用新税率表。(见表一)
对纳税人取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按5000元/月的基本减除费用进行扣除，同时适用新的经营所得税率表。(见表二)
二、2023年个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得，如何计算计税？
对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者2023年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权重计算，应纳第四季度税额按照税法修改后规定的税率和第四季度实际经营月份的权重计算。具体如下：
(一)月(季)度预缴税款的计算。
本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额
累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额
应纳10月1日以前税额=(累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数
应纳10月1日以后税额=(累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数
(二)年度汇算清缴税款的计算。
汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额
全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额
应纳前三季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数)×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数
应纳第四季度税额=(全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数)×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数
工资薪金所得适用的个人所得税税率表
级数全月应纳税所得额税率速算扣除数1不超过3000元的3%02超过3000元至12000元的部分10%2103超过12000元至25000元的部分20%14104超过25000元至35000元的部分25%26605超过35000元至55000元的部分30%44106超过55000元至80000元的部分35%71607超过80000元的部分45%15160
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的
承包经营、承租经营所得适用的个人所得税税率表
级数全年应纳税所得额税率速算扣除数1不超过30000元的5%02超过30000元至90000元的部分10%15003超过90000元至300000元的部分20%105004超过300000元至500000元的部分30%405005超过500000元的部分35%65500
沈阳日报、沈报融媒记者 吴宏 包晗
【第2篇】一般纳税人税率
对于企业来说，企业所得税的税率要比增值税的税率简单很多。企业所得税的法定税率都是一样的。只要不管高薪企业和小微企业可以享受一些优惠。
一般纳税人的企业所得税税率是多少？
一般纳税人的企业所得税税率是25%。其实不管小规模纳税人还是一般纳税人，在所得税方面并没有区别，法定的税率都是25%。
我们需要注意的是，一般纳税人和小规模纳税人主要是依据增值税的处理方式进行区别的。在企业所得税方面，并没有这样的规定。
企业所得税里面有“小微企业”和高新企业的规定，不存在一般纳税的说法的。高新企业和“小微企业”都可以享有企业所得税的相关优惠。
高新企业的企业所得税税率是多少？
符合规定的高新企业，可以享有15%的企业所得税税率。
国家的发展需要高新技术。所以国家为了支持高新企业的发展，特别给高新企业了很高税收优惠政策。
可以说，从这方面也能体现出税收的引导作用。企业的发展只有符合国家的战略方针，才能享受国家给予的各种优惠。
“小微企业”的企业所得税税率是多少？
对于小型微利企业来说，主要可以享受的优惠就是税率上面的优惠。企业所得税的一般税率是25%，而对于小微企业来说，所得税的税率最低可以达到2.5%。小型微利企业享受的优惠力度还是很大的。
具体来说，对于符合条件的小微企业，年度应纳税所得额不足1000000部分，减按25%计入应纳税所得税，按照20%的税率计算企业所得税（实际税率=25%*20%=5%）；
年度应纳税所得税超过1000000，而小于3000000的部分，减按50%计入应纳税额所得额，按照20%的税率计算企业所得税（实际税率=50%*20%=10%）。
同时在2023年到2023年期间，对年度应纳税所得额不超过1000000的部分，在享受优惠的基础上再减半征收。即实际所得税的税率只有2.5%。
“小微企业”的标准是什么？
企业所得税里面的小型微利企业的标准如下：
1、企业从事国家非限制和禁止的行业。
2、企业的资产总额不超过50000000。
3、企业的从业人数不超过300人。
4、企业的年度应纳税所得额不超过3000000。
需要注意的是，企业只有符合“小微企业”的这四个条件，才能享受小型微利企业的税收优惠。
当然，不管增值税里面的小规模纳税人，还是企业所得税里面的小型微利企业，都是属于可以享受相应优惠的企业。
【第3篇】一般纳税人税率选择
一般纳税人开票税率选择基本原则
如果应税销售行为的纳税义务发生时间在4月30日之前，适用调整前的税率。如果纳税义务发生时间在5月1日之后，适用调整后的税率。开具发票时，也相应按照以上原则来选择适用税率。
纳税义务发生时间的基本规定：
发生应税销售行为，纳税义务发生时间是收讫销售款项或者取得索取销售款项的凭据的当天。如果先开具发票的，为开具发票的当天。
纳税义务发生时间的具体判定：
（1）销售货物
按销售结算方式的不同，具体为：
（2） 其他销售行为
销售应税劳务或服务，为提供劳务或服务并收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
【第4篇】商业企业小规模纳税人税率
日前，经常有粉丝问小博：刷爆全网的小规模纳税人免征增值税政策，真的可以减税吗？需要满足哪些条件？小规模纳税人和一般纳税人有什么区别？.......为此，今天小博就给大家解读一二。
一、小规模纳税人免征增值税利弊分析（逆向）
刷爆全网的小规模纳税人免征政策，真的可以减税吗？小博的答案是三个字，不一定。
我们对财政部、国家税务总局15号公告和没有隔夜就发出来的国家税务总局第六号公告，做一个逆向解读。
如果你的老板是个小规模纳税人，接的是小规模纳税的生意，开的都是普票，那么你就真的发财了，你要感谢国家给你的老板，给了这么大的免税力度。
但你想过没有，如果你的老板是小规模纳税人，他接的都是一般纳税人的生意呢？这个时候不出这个文件还好，一个点代开是专票。一旦出了这个文件，你的客户一般纳税人，就会逼迫你的老板开三个点的增值税专用发票。那你三个点的增值税专票开出来了之后，你这个小规模是不免税的。原先是一个月15万，一个季度45万，然后一年180万，超过500万你就要成为一般纳税人。
现在好了，500万以下的部分都给你普票免了，但是你想过没有，如果你的客户是一般纳税人，500万以上的部分，你是小规模纳税人，开的票是三个点。你这三个点增值税，都不免税。相当于你出来政策之前，你多交了两个点的增值税，你想过这个问题了没有？
反过来倒置一下，如果你是一般纳税人，你要动动脑筋了，凡是在2023年4月1号到12月31号之间，跟你做生意的小规模纳税人，你一定要提一个比较苛刻的要求，那就是你一定要给我开三个点的增值税专用发票，我才把这个活儿和生意接给你做。
这点你要搞清楚哦，你相当于比之前没有出这个政策时，你是一般纳税人身份，多了两个点的增值税专用发票可以抵扣。所以，文件和政策是好的，它完全不能掩盖的是你在商业环节的商业劣势。
有句话说得好，国家给你发了一把刀，这个刀本来是要切菜的，你拿过来去干了一些防御性的事情，所以你商业环节当中的劣势，不能通过这个文件来进行弥补。
政策和文件是给了你的，公告也一天给你两个，到底怎么用，就取决于咱们的老板和财务人员了。
接下来，我们要注意三个点：
第一个，就是专票比普票之间，它的临界点到底在哪里？
第二个，就是普票和收据之间，它的临界点在哪里？
第三个，就是专票和收据之间，它的临界点在哪里？
我们要把维度拉升，我们要的是会计主体a公司他的利益最大化，而不是单纯的每一个税种。
这两个公告出来之后，我们这有三个风险点要注意：
第一个，是你不要无限制的开票，如果你开票超过500万之后，你就成为一般纳税人。一般纳税人不得享受这个优惠政策哦。
第二个，就是一个月15万，一个季度45万，一年180万以内的部分，它在填表时填的就是未达起征点的这个栏次，那180万到500万这个阶段呢？他填在了其他免税销售额这个栏次。
小博个人估计，第一个作用，帮助统计局统计数据的。搞了这9个月，看看真正帮我们小规模纳税人减了多少税，到时候可以打一个新闻稿，打个公告。第二个作用，它统计一下你借助这个政策开了多少票。
你想想看，好多这个小规模纳税人，会借用这个政策玩命去开票，等到了2023年，如果有政策延期还好，如果到了2023年政策没有延期，那你不吃多少吐多少，你的数据就不真实了。
第三个，你要注意的是咱们这两个公告，它免的是增值税。它跟我的小型微利企业的所得税是没有关系的。
如果你全部是增值税，普通发票开到了500万，你要注意了，没有一分钱成本票的情况下，你要按照500万交25%的企业所得税，可交不起的。
所以你一定要回过去，研究企业所得税优惠政策。100万利润以内的，实际税负2.5%；一百万到300万以内的，实际税负是5%；300万利润以上的，它是要按照25%来进行交企业所得税的。
所以，大家一定把这三个风险点记牢，送给大家12个字“业务合规，数据合理，证据留痕”，赶紧用起来。
二、小规模免征增值税热门问题解答
问1：《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》提到4月1号起对小规模纳税人免征增值税，怎么理解？
小博的理解有四点：
第一个，4月开始，小规模普票免征增值税，不受45万的限制了，专票除外；
第二个，注意，一季度还要交，一季度是不享受免税政策的；
第三个，政策的截止时间，2023年的4月1号到2023年的12月31号，就9个月；
第四个，2023年7号文件截止到2023年的3月31日，过了3月份，小规模开专票恢复3%。
问2：小规模真的不用交增值税吗？需要满足哪些条件？
真的，不过你需要符合下面几点才能全免：
1、期限：2023年4月1日~12月31日
2、只针对小规模纳税人，一般纳税人不享受。
3、小规模纳税人开普票一律免交增值税，无之前季度45万以内免税额度。
4、开票税率，不选0税率，直接选：免税。
5、小规模纳税人开专票不得免税，开专票税率为3%。
6、征收率为5%的业务，比如不动产出租，不享受。
7、免的是增值税，所得税正常缴纳，符合小型微利企业的，应纳税所得额100万以内，税负2.5%，应纳税所得额100万=300万，税负5%。
8、注意连续滚动累计12个月开票额不得超过500万，超过了强制升级为一般纳税人不得享受优惠政策。
9、自然人代开增值税免税，个人所得税按政策正常征收。
问3：小规模纳税人和一般纳税人有什么区别？
小规模纳税人和一般纳税人，它是增值税上的一个专业术语，它区别有三个点。
第一个点，从营业收入的规模来讲，划分一般纳税人和小规模纳税人，连续12个月营业收入超过500万，就划为一般纳税人，小于等于500万就是小规模纳税人。
第二个点，它两个的税率不同，一般纳税的基础税率是13%，如果说是建筑、房地产、农产品之类税率9%，服务类6%。小规模纳税人税率都是3%（特殊的除外），2023年4月1日-2023年3月31日优惠到1%；2023年4月1日-2023年12月31日全免。
第三个点，专票可不可以抵扣，这是最主要的区别点。一般纳税人你收到的专用发票是可以抵扣的，小规模纳税人不管收到的是专票、普票，通通都不能抵扣。
2023年的4月1日到2023年的12月31日，小规模纳税人免增值税。
问 4：小规模纳税人、一般纳税人、个体户的区别有哪些？
小规模纳税人：
1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；
2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）
不能按规定报送有关税务资料
一般纳税人：
1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；
2个能够：能进行健全的会计核算
能按规定报送有关税务资料
个体工商户：
有经营能力的公民，依照本条例规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的，为个体工商户。
小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。
问5：对于业务全部是3%的小规模纳税人，销售额是否就不存在限制了呢？
不是的。要注意，小规模纳税人在连续12个月（按季纳税，则为连续4个季度）的累计应税销售额（含纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过500万的情况下是需要转一般纳税人的！要适用一般纳税人的税率（主要为13%）！
问6：个体户和小规模纳税人之间有什么区别？
小博认为有6大区别，具体如下：
1.个体工商户是以个人的私人财产来承担无限责任的，而且注册资本是没有限制的。小规模纳税人如果是有限责任公司是要承担有限责任的，而且是以注册资本为限来对公司债务承担清偿责任的。
2.个体户缴纳的是个人所得税，小规模纳税人要缴纳企业所得税和个人所得税。
3.个体户一般为小规模纳税人，而小规模纳税人并不全为个体户。
4、个体户的命名一般为**店，而小规模纳税人一般命令为xxxx公司，个体户不能叫做xx公司。
5、个体户没有办公场所限制，而小规模纳税人对办公场所有限制。
6、个体户营业执照没有期限，而小规模纳税是有营业期限的，到期前可以进行延续经营的。
问7：体户适用15号文吗？
只要年销售不超500万，没有认定为一般纳税人的个体户，就适用。
问8：小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人吗？
小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
问9：请问一般纳税人收入不足500万的可以转为小规模吗？
不可以，升到一般纳税人，就降不下来了。
2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。
2023年1月1日开始，一般纳税人暂时不能转为小规模纳税人。
文章由海南博宇会计整理及撰写，仅供参考。
温馨提示：大家如果想在海南注册公司、注册商标，或需要公司财务代理，或是有关于海南落户的问题，欢迎咨询我们海南博宇会计。
【第5篇】一般纳税人增值税税率
增值税是我国的一个重要税种，小规模公司就不多说了，正常是按照3%征收，从事不动产租赁的公司按照5%征收，但是疫情期间年度开票５００万之内免征增值税，但是仅仅针对开普通发票的情况，如果企业开增值税专用发票还是要全额征收，并不享受免免征增值税的政策，而且适用于５％税率的行业也不能享受免税政策。
简单说完了小规模的增值税税率我们就来讲一讲一般纳税人公司的增值税税率，大家可能会有一个误区，认为一般纳税人公司只有６％、９％和１３％三个税率，并且服务业的统统为６％，生产销售行业都是１３％，诸如交通运输行业都是９％，真的是这样的吗？咱们数据说话：
看到了吧，一般纳税人不光有免税的，还有０％的税率。
销售货物的也有９％的税率，服务业也有１３％和９％的税率，所以行业和某一个税率并不是绝对对应的，而是要具体情况具体分析。
所以，各位小伙伴，如果您也经营一家一般纳税人公司，在开票时一定要注意，不要开错了税率，否则真的很麻烦。
【第6篇】小规模纳税人销售商品税率
对于小规模纳税人销售材料的税率是多少，小编整理了下文供大家参考，不清楚的网友请看下文详细介绍。
小规模纳税人销售材料的税率是多少?
答：小规模纳税人销售使用过的材料税率是2%。
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》( 国税函〔2009〕90号)：
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定对部分项目继续适用增值税简易征收政策。经研究，现将有关增值税管理问题明确如下：
一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产
(一)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。
二、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。
三、一般纳税人销售货物适用财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第(四)项和第三条规定的，可自行开具增值税专用发票。
四、关于销售额和应纳税额
(一)一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+4%) 应纳税额=销售额×4%/2
(二)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×2%
五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。
六、本通知自2023年1月1日起执行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函〔2008〕1075号)第二条第(二)项规定同时废止。
相关问答：
小规模纳税人的综合税率是多少?
答：营业税5%、10%、20%等;
增值税3%;
城建税1%、3%、7%;
教育费附加3%;
所得税25%。
以上内容就是关于小规模纳税人销售材料的税率等问题，本文由会计学堂提供，希望对你有所帮助。
【第7篇】一般纳税人服务业税率
技术服务费是指企业派遣具有一定技术专长的专业人员，提供包括项目的技术指导、咨询；提供设计文件、技术资料；可行性研究；传授技术；培训人员；参与管理等技术服务而收取的费用。技术服务费属于现代服务业的业务范畴，现代服务具体包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助等。
在营业税改革前，技术服务费属于营业税的征税范围；营改增后，属于增值税的纳税范围。
一、对于增值税一般纳税人
根据《营业税改征增值税试点实施办法》，除了“（1）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；（2）提供有形动产租赁服务，税率为17%；（3）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零”之外，剩余营改增项目的税率均为6％。
其中技术服务费属于现代服务业的业务范畴，税率为6%。
二、对于增值税小规模纳税人
对于我国增值税小规模纳税人，发生应税行为适用“简易计税方法”计税，即按照销售额和增值税征收率计算增值税额，同时不得抵扣增值税进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率
增值税小规模纳税人的征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外（也有的业务适用5%）。
若提供技术服务费的公司为增值税小规模纳税人，其征收率（税率）为3%。
总结
根据增值税纳税人的资格不同，技术服务费的税率也不同。其中对于增值税一般纳税人，其税率为6%，对于增值税小规模纳税人，其征收率（税率）为3%。
【第8篇】纳税人出口货物税率
先来看下各地对于出口发票开具的规定：
1. 四川省发布的四川省国家税务局2023年第5号，其中对税率的规定为“出口货物及劳务服务使用退(免)税或免税政策的，出口企业在开局时选择免税开票选项。出口货物及劳务服务适用增值税征税政策的，出口企业在开具时应选择适用税率开具发票”；
2.广东省发布的广东省国家税务局公告2023年第18号，其中对税率的规定为“出口企业或其他单位（以下简称出口企业）出口货物或提供出口劳务、服务时，应在增值税发票系统升级版开具五联版的增值税普通发票，开具时选择“免税开票”选项”、“适用增值税征税政策的出口货物或提供出口劳务、服务，出口企业应按规定缴纳增值税。出口企业在开具增值税普通发票时，不得选择“免税开票”选项，应选择“适用税率”开具发票”；
3.浙江省发布的浙江省国税局公告2023年第10号，规定“对于适用增值税退（免）税政策、增值税零税率政策和免税政策的出口货物劳务或服务，出口企业开具增值税普通发票时应选择“免税开票”选项；对于适用增值税征税政策的出口货物劳务或服务，出口企业应按规定缴纳增值税，在开具增值税普通发票时，不得选择“免税开票”选项，应选择“适用税率”选项。”
另外还有济宁国税、张家港国税、厦门国税、南通国税等对于出口企业开具普通反时都要求对执行退(免)税和免税的业务选择免税。其他地区的规定不再一一列举了。
根据《增值税暂行条例》的规定：纳税人出口货物，税率为零；境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
再根据出口货物劳务、销售服务的退税政策来看，出口货物劳务、服务有三种退税政策：退(免)税、免税、征税。
因此，出口企业在开具出口发票时应注意区分：
1、对于出口后享受退(免)税的货物劳务和服务应在开具普通发票时税率选择“0%”（实操中，开具0%或免税税率是没有区别的，但是对于执行免抵退办法的企业，如果普票税率开具了免税，在增值税申报时其销售额会采集到附表一第18、19栏的免税销售额栏次，应手工调整到16、17栏的免抵退销售额栏次)
2、对于不符合退(免)税但符合免税的，在开具发票时税率应选择“免税”；
3、对于即不符合退(免)税也不符合免税而需要征税的货物，在开具发票时直接选择该货物的适用税率(小规模直接用征收率开具）。
4、在出口后开具发票时，如果还不确定是否享受退(免)税、免税的业务，可暂时按退(免)税业务开具，等后续确定了不能退税或免税，而是需要视同内销征税时，再行冲减原开具的0%或免税税率发票，再按适用税率重新开具(或者无需重开，直接调整申报)。
在实务操作中还是要以各地的规定为准。
来源：王术芳
【第9篇】怎么查增值税纳税人税率
税目
税率
销售或者进口货物
粮食、食用植物油、食用盐；
9%
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、二甲醚、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物
饲料、化肥、农药、农机、农膜
国务院规定的其他货物
除以上列举
13%
→对农产品的具体区分
粮食
小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、大麦、燕麦、面粉等等
9%
以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品
13%
蔬菜
蔬菜、菌类植物、经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等
9%
各种蔬菜罐头
13%
烟叶
晒烟叶、晾烟叶、初烤烟叶
9%
专业复烤厂烤制的复烤烟叶
13%
茶叶
鲜叶、嫩芽、经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶
9%
精制茶、边销茶及掺兑各种药物的茶和茶饮料
13%
园艺植物
水果、果干、干果、果仁、果用瓜、胡椒、花椒、大料、咖啡豆等，以及经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物
9%
水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物
13%
药用植物
用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等，以及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片
9%
中成药
13%
林业产品
原木、原竹、天然树脂、竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等，以及盐水竹笋
9%
锯材、竹笋罐头
13%
水产品
各种水产品、以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼虾蟹、贝类等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠
9%
熟制水产品，各类水产品罐头
13%
畜牧产品
各类畜牧类肉产品，包括鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行动物的内脏、头、尾、蹄等，以及肉类生制品
9%
各种肉类罐头、肉类熟制品
13%
蛋类
鲜蛋、冷藏蛋，以及经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等
9%
各种蛋类的罐头
13%
奶类
鲜奶，按照国家标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳
9%
酸奶、奶酪、奶油、调制乳等
13%
毛绒类
动物毛绒，如未经洗净的各种动物毛发、绒毛和羽毛
9%
洗净毛、洗净绒
13%
税目
税率
销售劳务
加工、修理、修配等劳务
13%
销售无形资产
转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产所有权或者使用权
6%
土地使用权
9%
销售不动产
转让建筑物、构筑物等不动产产权
9%
交通运输服务
陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、无运输工具承运业务
9%
邮政服务
邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务
9%
电信服务
基础电信服务
9%
增值电信服务
6%
建筑服务
工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务
9%
金融服务
贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让
6%
现代服务
研发和技术服务
6%
信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
鉴证咨询服务
广播影视服务
商务辅助服务
其他现代服务
租赁服务
有形资产
13%
不动产
9%
生活服务
文化体育服务
6%
教育医疗服务
旅游娱乐服务
餐饮住宿服务
居民日常服务
其他生活服务
出口货物、服务、无形资产
出口货物（国务院另有规定的除外）
6%
跨境销售国务院规定范围内服务、无形资产
销售货物、劳务，提供跨境应税行为，符合免税条件
免税
销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税，放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税税率
【第10篇】一般纳税人6税率
一般纳税人和小规模纳税人的区别
目前，我国的增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。所谓小规模纳税人，是指指年销售额低于规定标准，会计核算不健全，无法按要求提交的增值税纳税人。一般纳税人是指年申请小规模纳税人标准且增值税销售额超过财政部的企业和法人单位。一般纳税人的特征是增值税进项税额可以从销项税额中扣除。
1、认证标准不同。《新政》实施后，中国增值税小规模纳税人标准被调整为年销售额500万元及以下的增值税，一般纳税人不同于小规模纳税人。但是，应该指出的是，该公司不符合认证标准，但希望该公司开发、，并在招标中具有优势，或者将来与大型公司开展业务，或者申请成为通用纳税人。
2、适用的税率不同。目前，一般纳税人的税率分为6％、 9％、 13％，而小规模纳税人，商业企业、工业企业的统一税率为3％（不包括免税）。
3、所需条件不同。通常情况下，小规模纳税人的会计核算不健全，政策要求也很广泛。一般纳税人企业，必须具备以下条件：有固定的生产经营场所；可以按照国家统一会计制度设置账簿；根据合法的、有效的，它可以提供准确的纳税信息。
4、收到增值税专用发票后，两个帐户不同。一般而言，纳税人按金额支付，税款部分计入“应交税额–应交增值税–进项税额”；小型纳税人已计入全部费用。
5、使用发票有所不同。在日常业务活动中，小规模纳税人和一般纳税人使用的发票也有所不同。小规模纳税人只能使用一般发票进行销售，而不能开具增值税专用发票。如果遇到特殊增值税发票的要求，则必须去税务局开立3％的特殊增值税发票。一般纳税人可以开具一般发票或增值税专用发票，一般纳税人取得的增值税专用发票可以用于抵扣。
6、税收政策不同。一般纳税人和小规模纳税人之间的差异也反映在税收政策中。小型纳税人的增值税率为3％。小规模纳税人通常每季度报告一次。与一般纳税人不同，他们的纳税申报表是按月进行的。
7、计税方法不同。一般而言，纳税人按照“抵扣制度”计算税额，即减收后的余额按余额支付；小规模纳税人通过将销售收入除以金额（1+适用税率）然后乘以税率来计算应纳税额。
以上是一般纳税人与小规模纳税人的具体区别。在现实的社会经济中，公司选择成为小规模纳税人还是一般纳税人，需要根据实际情况做出合理选择。但是，应该注意的是，在发展客户方面，一般纳税人比小规模纳税人更具优势。
【第11篇】企业所得税的纳税税率
2023年的这个企业所得税有没有什么变化，结合最新发布的政策依据，来对比一下在2023年前后这个所得税有什么变化。
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首先在2023年之前应纳税所得额，也可以简单理解为年利润在100万以内的企业所得税，税率是2.5%。在2023年之后呢？年应纳税所得额如果在100万以内的话，税率是5%。他的政策依据是国税总局的2023年的6号文。3月26日，官方文件下来了，小微企业优惠总算是尘埃落定。
为支持小微企业和个体工商户的发展，文件内容如下：
1. 对小微企业应纳税所得额不超过100万元的部分呢？按照5%征收企业所得税。
2. 对个体工商户应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠的政策基础上减半征收个人所得税。
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3. 再次定义小型微利企业约定的335原则，就是要同时满足联营纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，资产总额不超过五千万。
4. 执行期限为2023年的1月1日至2024年的12月31日。
第二个档位，年应纳税所得额在100万至300万的部分，在2023年之前，所得税税率是5%。2023年一月份之后呢，所得税税率还是5%，政策依据我们可以参考财税总局2023年13号文，这个文件中讲到年应纳税所得额在100万至300万的部分所得税税率。执行的是5%政策，执行的日期是2023年的1月1日至2024年的12月31日，也就是在2023年这个期间，可以继续享受这个政策。
第三个档位就是年应纳税所得额超过了300万，所得税税率是25%。在2023年之后，也是保持在25%这个税率不变
图源网络，侵删
那么这个就是2023年1月1日前后这个企业所得税的这个变化。
以上就是2023年企业所得税最新变化，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以评论区留言，我们在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询创融哦！
【第12篇】一般纳税人出租不动产增值税率
依据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2023年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2023年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。如果选择了简易计税，那么应该如何进行会计处理呢？
我们通过一个案例来看一下：
a公司是符合条件的住房租赁企业，10月份向个人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入开户银行，对于取得的租赁收入选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。a公司注册地与所出租的房产在同一个区。
会计处理参考如下：
1、收到租金时
借：银行存款 507500
贷：主营业务收入 500000
应交税费—简易计税 7500
2、缴纳增值税时
借：应交税费—简易计税 7500
贷：银行存款 7500
如果不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的
预交增值税时
借：应交税费—预交增值税 7500
贷：银行存款 7500
月末将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目
借：应交税费——未交增值税 7500
贷：应交税费——预交增值税 7500
增值税方面需要注意的问题：
1、如果承租方需要发票，应该开具1.5%征收率的增值税发票。
2、在办理10月所属期增值税纳税申报时的填报
在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税额为2.5万元（50万元×5%=2.5万元），同时将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元，计入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
3、自2023年10月1日起，符合条件的住房租赁企业向个人或者个体户出租住房取得的收入，可以按照24号公告的规定适用上述1.5%征收率简易计税政策。
4、不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的，适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
在按规定需要预缴税款的情况下，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限内预缴税款。
【第13篇】一般纳税人销售旧货税率
问题1：二手车经销企业可以适用“一般计税”?
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第二项规定，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%减按2%。又根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第17号，以下简称17号公告）规定，自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
请问，二手车经销企业可以不按“简易办法”，选择“一般计税”办法缴纳税款吗?
解答：
二手车经销企业当然可以不按“简易办法”，而选择“一般计税”办法缴纳税款。
但是，你知道国家为什么要给予二手车经销企业“简易办法”计税吗？
因为二手车经销企业收购来的绝大多数二手车都是个人销售的，而个人销售二手车是免增值税的，因此二手车经销企业收购二手车是不能取得增值税专用发票的，即购进货物没有进项税额。
而一般计税方式，企业需要缴纳的增值税就等于销项税额减去进项税额，难道你希望二手车经销企业直接缴纳13%的增值税吗？
如果是这样的话，二手车经销企业还能存活吗？
而二手车经销企业也不会傻到放弃简易计税而去选择一般计税的。
问题2：无偿划转需要缴纳印花税吗？除了资金账簿外还需要缴纳产权转移书据吗？
市国资委将非上市a公司100%股权无偿划转给非上市b公司，b公司资本公积增加，资金账簿需要缴纳印花税，那就该转让行为需要缴纳产权转移书据吗？
解答：
根据提问描述，由市国资委支持的国企之间的股权无偿划转，属于企业改制行为，应适用《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）规定。
经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的印花税政策通知如下：
一、关于资金账簿的印花税
(一)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的)，其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司;企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司;企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司;企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。
(二)以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。
合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。
(三)企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。
(四)企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。
(五)企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。
二、关于各类应税合同的印花税
企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。
三、关于产权转移书据的印花税
企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
问题3：本月拿到购买天然气可以抵扣的进项发票怎么做凭证写分录？
解答：
天然气是一种燃料，根据使用部门的不同，计入不同的会计科目：
借：制造费用/生产成本（生产部门使用的）
应付职工薪酬-福利费（职工食堂使用的）
在建工程（如有）
管理费用（如有）
应交税费-应交增值税（进项税额）（专票上全部的税额）
贷：银行存款
应交税费-应交增值税（进项税额转出）（用于集体福利等不得抵扣项目的）
问题4：企业因侵害专利权支付给被侵权方的赔偿金，是否可以在企业所得税税前扣除？
解答：
《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业因侵害专利权支付给被侵权方的赔偿金，属于'企业实际发生的与取得收入有关的'的支出，且不属于税法规定不得税前扣除的项目，因此可以税前扣除。
在实务中，企业在经营活动中支付给其他企业、单位或个人的违约金、赔偿金、罚款等，由于不属于《企业所得税法》第十条规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失”，是可以按规定进行税前扣除。《企业所得税法》第十条规定的“罚金、罚款和被没收财物的损失'，仅限于行政处罚与刑事处罚，是由行政单位或法院做出的。因此，企业财税实务处理时，需要特别处理二者之间的差异。
问题5：关于新租赁准则中租赁土地的折旧问题?
做题时遇见这样一道题，a公司租赁土地建设农场，年租金60w，租10年，无残值，那么入账价值应该为多少？按照新租赁准则算，每年折旧应该是多少？题目答案是折旧为每年60w，而土地投资资产金额却是600w折现之后的金额。那么我计算折旧时不应该以600w折现之后来算吗？为什么答案折旧还是60w呢，是不是答案有问题？（以直线法折旧，租入土地净残值为零，加权平均资本成本为8.16%）
解答：
a公司租赁土地建设农场，年租金60w，租10年——这个已知条件，没有说明白租金是以什么形式支付？租金支付的形式至少有：
1、租赁期开始时一次性支付；
2、分期支付：
（1）每年年初等额支付；
（2）每年年末等额支付；
（3）分季度等额支付；
（4）不等额、不定期支付......
由于支付的形式不同，租金折现后的现值就不一样。
如果是租赁期开始日一次性支付的，当然现值就是600万元，然后折旧按照直线法也就是每年60万元。除此之外，租金的现值肯定是会小于600万的。但是，如果还有其他“初始费用”的话，机缘巧合的话，也可能加上后正好就相等了，但是概率太低了。
因此，试题是有问题的，答案也是存在一定问题的。
问题6：预付20年租金的租赁，会计如何处理？
同属于一个集团下的a、b公司，a公司拥有一片土地，b公司预付30万元给a公司在a公司的这块土地上建造员工宿舍，员工宿舍所有权属于a公司，b公司付的30元在未来20年以租金方式摊销，b公司将拥有该宿舍20年的使用权。请问如何进行会计处理。这是否属于经营性租赁？
解答：
根据提问描述，b公司除了支付30万租金外，另外还提供了房屋建筑服务（员工），而且建筑服务应收的款项抵充租金。
（一）b公司的会计处理：
1.提供建筑服务发生的成本：
借：合同履约成本
应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）
贷：银行存款等
2.建筑服务完工按公允价值确认收入：
借：应收账款-a公司
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
同时，确认成本：
借：主营业务成本
贷：合同履约成本
3.建筑服务按照公允价值和支付的租金（30万）确认“使用权资产”：
借：使用权资产
贷：应收账款-a公司
银行存款 30.00万元
4.在租赁期限内折旧：
借：应付职工薪酬-福利费
贷：使用权资产累计折旧
5.租赁期结束：
借：使用权资产累计折旧
贷：使用权资产
（二）a公司的会计处理：
1.房屋修建：
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款-b公司
说明：b公司提供了建筑服务，可以给a公司开具建筑服务的增值税专用发票，a公司可以抵扣进项税额，因为虽然是员工宿舍，但是a公司是用于出租。
2.租赁期限开始：
借：银行存款 30.00万元
应付账款-b公司
贷：合同负债
应交税费-应交增值税（销项税额）
3.租赁期间分期确认租赁收入：
借：合同负债
贷：其他业务收入（租赁收入）
说明：房屋出租，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。无论是一次性收取租金30万元，还是提供建筑服务冲抵租金，都是属于预收租金的形式，因此后续会计核算分期确认收入时不再确认“应交税费-应交增值税（销项税额）”。
4.租赁期间折旧：
借：其他业务成本
贷：累计折旧
5.租赁期内按照租金计算房产税。
（三）税务风险提醒：
1.问题描述的租赁合同中隐藏着建筑服务合同，双方遗漏会造成税务风险；
2.对于建筑服务，双方需要按照建筑合同缴纳印花税；
3.b公司建设的房屋所有权归a公司，b公司应按照建筑服务确认缴纳增值税、企业所得税；
4.a公司在按照租金计算房产税时，需要将b公司提供的建筑服务按公允价值包括在内；
5.虽然是员工宿舍，但是a公司是用于出租，可以抵扣进项。
问题7：新租赁准则承租人退租，承租人应如何进行会计处理呢？
新租赁准则下，a企业作为承租人租入房屋，因特殊原因提前退租，此时a企业应如何进行会计处理呢？
解答：
无论是提前退租，还是正常租赁到期，都是属于租赁结束了，对于因为租赁合同而确认的会计科目都需要全部冲销为0，包括“使用权资产”“使用权资产累计折旧”“租赁负债”等科目，如果有差额则计入“资产处置损益”。
借：租赁负债-租赁付款额等
使用权资产累计折旧
使用权资产减值准备（如有）
资产处置损益
贷：使用权资产
租赁负债-未确认融资费用等
问题8：资租赁承租方会计分录怎么做？
甲公司（融资租赁公司）2023年9月份从厂家购买一件机械设备，总价580万，乙公司（承租方）支付首付款116万，余款464万，通过融资租赁公司贷款5年，利息共计833380元。2023年1月份开始每月等额本息还款91223元，出租方（融资公司）于2023年2月份开具首付款116万增值税专用发票给承租方，并且每3个月（即每季度）开具一次融资租赁*租金的专用发票给承租方。承租方会计分录怎么做？
解答：
假定租赁开始日为2023年1月1日，假定设备增值税税率为13%，假定首付款为租赁开始日支付，假定不考虑提问中没有提及的初始费用、担保等。
租赁期限=（4,640,000+833,380）/91,223=60（个月）。
1.租赁开始日的会计处理：
借：使用权资产 5,132,743.36（5,800,000/113%）
应交税费-待抵扣进项税额 763,313.22（(5,800,000+833,380)×13%/113%）
租赁负债-未确认融资费用 737,504.42（833,380/113%）
贷：租赁负债-租赁付款额 5,473,380.00（4,640,000+833,380）
银行存款 1,160,000.00
2.承租方收到首付款发票：
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
贷：应交税费-待抵扣进项税额 133,451.33 (1,160,000.00×13%/113%)
3.租赁期限内分期分摊“未确认融资费用”
需要先按照实际利率法计算每期应分摊的利息费用。在实务中，对于实际利率以及每期分摊的费用计算都是通过excel表格，使用函数进行计算，如下图：
说明：（1）由于增值税是可以抵扣的，因此上表的计算均以不含税金额进行。（2）上述表格计算，是以租金支付时间为月末。
根据上述表格计算每期利息做会计分录，比如2023年1月（第一期）的会计分录：
借：财务费用 22,927.46
贷：租赁负债-未确认融资费用 22,927.46
以后各期的会计分录只是根据计算表更换数据即可，不再赘述。
4.每月支付租金：
借：租赁负债-租赁付款额 91,223.00
贷：银行存款 91,223.00
5.承租方每3个月（即每季度）收到一次融资租赁*租金的专用发票：
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
贷：应交税费-待抵扣进项税额 31,484.04(91,223.00×13%×3/113%)
6.租赁期间折旧
折旧额=使用权资产/预计使用年限
借：管理费用等
贷：累计折旧
7.租赁期间如果设备减值：
借：资产减值损失
贷：使用权资产减值准备
8.租赁期限到期，所有权归承租方：
借：固定资产
使用权资产折旧
使用权资产减值准备（如有）
贷：使用权资产
累计折旧
固定资产减值准备
问题9：新租赁准则下，租赁面积和租赁付款额减少如何进行会计处理？
解答：
租赁变更，是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更，包括增加或终止一项或多项租赁资产的使用权，延长或缩短合同规定的租赁期等。
租赁变更生效日，是指双方就租赁变更达成一致的日期。
因此，问题描述的业务属于租赁变更。
租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，在租赁变更生效日，承租人应当按照新租赁准则有关分拆的规定对变更后的合同对价进行分摊；同时按规定确定变更后的租赁期；并采用变更后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。
在计算变更后租赁付款额的现值时，承租人应当采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率；无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的，应当采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为折现率。
就上述租赁负债调整的影响，承租人应区分以下情形进行会计处理：
1.租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期限缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，以反映租赁的部分终止或完全终止。承租人应将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。
2.其他租赁变更，承租人应当相应调整使用权资产的账面价值。
【案例】承租人甲公司与出租人乙公司就5000平方米的办公场所签订了10年期的租赁合同。年租赁付款额为100000.00元，在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率。在租赁期开始日，甲公司的增量借款利率为6%，相应的租赁负债和使用权资产的初始确认金额均为736000.00元，即736000.00=100000.00×(p/a,6%,10)。在第六年年初，甲公司和乙公司同意对原租赁合同进行变更，即自第6年年初起，将原租赁场所缩减至2500平方米。每年的租赁付款额（第6年至10年）调整为60000.00元。承租人在第6年年初的增量借款利率为5%。
分析：
在租赁变更生效日（即第6年年初），甲公司基于以下情况对租赁负债进行重新计量：
（1）剩余的租赁期为5年；
（2）年付款额为60000.00元；
（3）采用修订后的折现率5%进行折现。
据此，计算得出租赁变更后的租赁负债为259770.00元，即259770.00=60000.00×(p/a,5%,5)。
甲公司应基于原使用权资产部分终止的比例50%，来确定使用权资产账面价值的调整金额。
在租赁变更之前：
减少的原使用权资产的账面价值计算：736000.00×5/10×50%=184000.00元；
减少的原租赁负债的账面价值计算：100000.00×(p/a,6%,5)×50%=210620.00元。
其中，租赁负债的减少额包括：
租赁付款额减少=100000.00×5×50%=250000.00元；
未确认融资费用减少=250000.00-210620.00=39380.00元。
租赁负债与使用权资产减少之间的差额，计入“资产处置损益”。
因此，会计分录：
借：租赁负债-租赁付款额 250000.00元
贷：租赁负债-未确认融资费用 39380.00元
使用权资产 184000.00元
资产处置损益 26620.00元
说明：“资产处置损益”是租赁负债与使用权资产的差额。
此外，甲公司将剩余租赁负债（210620元）与变更后重新计量的租赁负债（259770元）之间的差额49150元，相应调整使用权资产的账面价值。其中，租赁负债的增加额（49150元）包括两部分：租赁付款额的增加额为50000.00元（(60000-100000×50%)×5），以及未确认融资费用850元（50000-49150）。
调整分录：
借：使用权资产 49150.00元
租赁负债-未确认融资费用 850.00元
贷：租赁负债-租赁付款额 50000.00元
【第14篇】2023年小规模纳税人税率
小规模纳税人和一般纳税人的区别有哪些？
小规模纳税人和一般纳税人的区别主要有以下几点：
1、销售额标准：小规模纳税人的年应征增值税销售额不超过500万元，一般纳税人的年应征增值税销售额超过500万元或者会计核算健全并申请转登记的。
2、税率水平：小规模纳税人按照3%或者5%的征收率缴纳增值税，一般纳税人按照6%、9%、13%等不同的适用税率缴纳增值税。
3、进项抵扣：小规模纳税人不能进行进项抵扣，一般纳税人可以进行进项抵扣。
4、发票管理：小规模纳税人只能开具普通发票，不能开具专用发票，一般纳税人可以开具专用发票和普通发票。
5、红字发票处理：小规模纳税人不能申请开具或者使用增值税专用发票作为退换货凭证，一般纳税人可以申请开具或者使用增值税专用发票作为退换货凭证。
6、会计核算：小规模纳税人可以采取简易会计核算方式，一般纳税人必须采取完整会计核算方式。
综上所述，小规模纳税人和一般纳税人有不同的标准、优惠政策、权利义务和管理要求。希望我的回答对您有帮助、
小规模纳税人和一般纳税人在做账上有什么不一样么？
纳税申报：小规模纳税人按季度申报增值税，一般纳税人按月申报增值税。
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【第15篇】劳务派遣一般纳税人税率
如果你们是一家劳务派遣公司，税种鉴定是一般纳税人企业，那么当你开票的时候，有两种方式：
第一、全额开具增值税专用发票或者是普票，税率是6%，可以进行进项抵扣。
第二、开具差额票，差额的意思是指全部价款去掉代发被派遣员的工资、社保、福利、公积金的差额部分，那么税款是按照5%来交的，不可以进行进项抵扣。
下面看一下例子：
c劳务派遣公司需要给d工厂开票100万元，开全额专票的话，c公司在无法取得进行发票的情况下，是需要缴纳6万元的增值税，那么d工厂可以进抵扣6万元的税额。如果说你开的是差额的专票，假设代发工资部分是90万元，则c公司不管有没有取得进行发票，都需要缴纳5000元的增值税，那么d工厂可以进行抵扣的税款呢，也是5000元。
