零税率退税怎么退（15个范本）

【第1篇】零税率退税怎么退

#新一年度的退税又来啦！

最近，在微信朋友圈或各大媒体平台，看到很多人晒出自己的个人所得税的退税截图，有的退了几千，甚至有的人退了1-2万，真的有点让人“羡慕嫉妒恨”。

我们该怎样申请退税呢？方法非常简单，只需3步就可以！建议大家点赞+收藏+关注，方便以后需要时，随时拿出来看看。

01

3步退税 1分钟学会

2023年度汇算的时间为2023年3月1日至6月30日，届时个税将再次进行“多退少补”。

纳税人如需在3月1日至3月20日之间办理年度汇算，可在2月16日至3月20日每天的6时至22时登录手机个人所得税app进行预约。

3月21日后，纳税人无需预约，可在汇算期内随时办理。

*图片来源于网络*

02

有房贷的注意！

登录个人所得税app，点击首页专项附加扣除填报点，住房贷款利息选择2023年度，先完善相关信息。

注意填写之前，最好提前准备好房产证明，房贷合同这些材料，填好之后再回到首页，选择【综合所得年度汇算2023年度】；填报方式选择【我需要申报预填表服务】，然后点击【开始申报】，接着选择自己的任职受雇单位。接着点击下一步就能够看到你可以退多少钱啦。

快的一两天到账，慢的呢，一周左右直接打到银行卡上，你还有哪些有房贷的朋友不知道的，赶紧转发给他！

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会融集团，是全行业首家以客户需求为导向的定制化咨询顾问服务机构，专注于为中小微企业提供专业的金融·财税与法律全系统定制化服务。

会融集团目前拥有金融·财税·法律三大事业部，会融供应链与高新企业部两大项目部，更多的创收渠道，更广阔的发展空间，愿意加入会融的伙伴，欢迎联系。

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【第2篇】零税率增值税专用发票

2023年1月13日国家税务总局发布《2023年新出台三项增值税政策即问即答》的官方解疑，其中第12条问答提到“免税的增值税专用发票”的内容格外惹人眼：

12.我是经营摩托车销售的小规模纳税人，月销售额不到10万元，请问还能像2023年一样开具免税的增值税专用发票吗？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第一条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

小规模纳税人销售机动车，可以按上述规定享受免税政策，开具左上角有‘机动车’字样的税率栏为‘免税’的增值税专用发票。

“免税”的增值税专用发票，几个字同时出现，大概率让人产生困惑。因为增值税专用发票和免税，二者常理看是互斥关系，很难并存。就好比多年前人们很难想到男员工跟“产假”扯上关系一样。

对笔者而言，碰见求惑者，更是敢疑而不敢言。说有错误，官方文件怎么能犯错；说没错误，却又难以解释清楚为什么。于是乎，言多必失，索性沉默不语保留一丝“专业”的体面。

上述所聊是笔者当时看到文件面临的费解困惑的心理活动。下面，言归正传，顺着脑回路，查查资料，我们逐个解解惑。

一、增值税专票为什么不可免税呢？

基本道理：

增值税专用发票是增值税抵扣链条的标志性合法凭证，是上游企业将商品流转至下游受票方进行增值税抵扣的依据，如果某一环节免税了，自然就打破了抵扣链条的传递性，进而破坏了增值税专用发票的生态圈，从而失去了增值税的个性灵魂。

税法依据:

《增值税暂行条例》第二十一条第二款，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第五十三条第二款，适用免征增值税规定的应税行为，不得开具增值税专用发票。

二、增值税专票为何又出现免税？

官方不止一次在增值税政策解答中提过“免税增值税专用发票”的说法。其中，2023年国家税务总局发布的《退税减税降费政策操作指南（二）》第十六问，解答到“2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人在开具机动车发票（增值税专用发票）时，可以选择开具免税的增值税专用发票，也可以选择放弃免税、开具3%征收率的增值税专用发票。如果选择开具免税的增值税专用发票，则购买方不能抵扣增值税进项税额。”

官方连续两年两次提及，自然不应是错。那么，这样以来，便只能用“例外”来解释通这个问题。

而事实者若如此，我们查阅官方的两次解答，可以归纳出以下几点共性：

1.都是批发摩托车（机动车）的纳税人。

2.都是小规模纳税人

3.都是开具机动车发票

由此，我们可以初步判断，机动车批发的小规模纳税人开具免税机动车增值税专用发票，属于增值税专用发票适用特定的例外情形。

三、销售机动车的发票体系是怎样的呢？

1.为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，规范机动车行业发票使用行为，国家对机动车行业制定了特殊的《机动车发票使用办法》（国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2023年第23号）。也就是说，该行业有别于其他行业，具有独特的发票使用制度。

2.《机动车发票使用办法》涵盖哪些类型机动车销售方纳税人：

3.在我们现行发票体系里，销售机动车（不包含二手车）只有开具增值税专用发票或者机动车销售统一发票两种情形。具体位置如下图：

4.机动车发票适用情形分类：

举例：

【例1】某汽车制造商（主机厂）将整车出售到某4s店用于销售，应当开具增值税专用发票（左上角注明“机动车”字样）。

【例2】某4s店将一辆轿车出售给消费者，应当开具机动车销售统一发票。

四、解惑免税的增值税专用发票

1.从事销售机动车行业企业，无论是否为一般纳税人或小规模纳税人，均只能开两种发票，要么是机动车增值税专用发票，要么是机动车销售统一发票。别无选择，除此之外没有其他类型发票。

2.从事销售机动车行业的小规模纳税人企业，既受行业特殊的《机动车发票使用办法》制约，又可享受财税【2023】1号文“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。”的优惠政策。笔者以为，受两方面因素的冲突影响，权衡之下，在不破坏销售机动车流通环节增值税抵扣链条形式完整（相当于进项税为零）的基础上实现纳税人政策优惠的享受，最终选择了一个相对别具一格的“免税的增值税专用发票”方案。

-完-

【第3篇】零税率抵扣进项税额

一般纳税人的增值税是用销项税额减去进项税额计算得出，但是如果进项税额依据税法的规定不可以抵减的，却在购进时已作抵扣的，则要做进项税额转出。那么对于进项税额不能抵扣的情况，该如何做会计分录？

进项税额不能抵扣的会计分录

1、企业购进货物或发生费用支出时，其进项税额不能抵扣的会计分录为：

借：原材料（根据发生的业务计入对应科目）

贷：银行存款

2、若企业已抵扣进项税额后，需做进项税转出的会计分录为：

借：原材料（根据发生的业务计入对应科目）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出。

进项转转出相关分录

用于集体福利和个人消费的进项税额转出：

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：原材料

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

企业购进的货物发生非正常损失，其价值为零，进项税额无法抵扣，应作为进项税额转出处理，发现非正常损失时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

贷：库存商品

短缺商品经查属人为，损失由个人承担的，其会计处理：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、印花税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

进项税额的会计分录

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

进项税额和销项税额的区别

进项税额是指公司向供应商购进货物取得增值税专用发票记载的税额，进项税额=（外购原料、燃料、动力）*税率。

销项税额是指公司向客户销售货物开出的增值税专用发票记载的税额，销项税额=销售额（不含税）×税率

销项税额=销售额（含税）/（1+税率）×税率

进项税额可以抵扣销项税额。

【第4篇】免税跟零税率的区别

零税率不等同于免税，也不等同于不征税。

首先，零税率是法定税率，由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

免税，则指国家根据政策的需要免除纳税人缴纳税款的义务，是一种税收优惠政策，而不是税率，因此在开票时要勾选享受免税政策，在票面的税率栏才会出现免税。

不征税，不属于增值税的征收范围！

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【第5篇】零售业营业税税率

各行各业的税率都不一样，需要缴纳的税率也不一样。那么零售业税率多少?如何交?针对这个问题，小编来给你们解答，希望以下内容可以给你们带来帮助!

零售业税率多少?如何交?

答： 根据《中华人民共和国国务院中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条规定，增值税税率：

(一)纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外，税率为17%.

(二)纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

1.粮食、食用植物油;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物。

第十二条规定：小规模纳税人增值税征收率为3%.

【第6篇】融资租赁售后回租零税率发票

这些年来，融资租赁业务在我国发展迅速，已成为与银行、证券、保险、信托并列的金融业务形式，成为了我国企业重要的融资方式之一。

企业在发生融资租赁业务时，应当特别注意其涉税事项，尤其是在“营改增”之后，相关的税收政策进行了调整和完善。

下面，让我们一起来了解融资租赁相关的税收知识吧！

科普：融资租赁指的是什么

《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。

即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。按照标的物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

一、增值税

（一）销售额确认

融资租赁和融资性售后回租业务。

（1）融资租赁服务。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

（2）融资性售后回租服务。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

温馨提示：

进行差额扣除时，融资性售后回租服务销售额不含本金，提供融资性售后回租服务属于贷款服务。

（二）适用税率

根据《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）和《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定，有形动产融资租赁服务适用税率16%，不动产融资租赁服务适用税率10%，融资性售后回租服务按照“贷款服务”适用税率6%。

（三）税收优惠

（1）即征即退。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税“即征即退”政策。这里需要注意的是，不动产融资租赁服务和融资性售后回租不能享受“即征即退”优惠政策。

（2）老合同可选择适用政策。试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

温馨提示：

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

二、企业所得税

（一）承租方的税收政策

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十七条规定：

“以融资租赁方式租入的固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。”

2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十八条规定：

“融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，承租合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和租赁人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。”

3、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）规定：

“融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。

（二）出租方的税收政策

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十一条规定：

“在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：......（三）以融资租赁方式租出的固定资产不得计提折旧”。

三、房产税

《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税2023年128号）规定：

融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

四、契税

《财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》财税〔2012〕82号规定：

对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

来源：翰利租赁

【第7篇】出口退税零税率免税

对于从事出口业务的企业来说退税是很常见的事情，出口退税不管是对企业的发展还是对于国家的税收都有很大的好处，对于企业而言在出口业务这方面一定要多留意其中的政策，那么大家知道出口退税应该符合哪些条件才能办理退税吗？

出口退税是什么？

出口产品退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指在国内生产流通环节实际缴纳的产品税.增值税和特殊消费税。

出口退税相关法律依据

《批转财政部关于进出口征收的产品》.关于退税或增值税规定>的通知

出口退税的条件是什么？

1.出口退税必须在增值税.商品消费税征收范围内的商品

增值税和消费税的征收范围包括所有货物，包括烟草和酒精，以及直接从农业生产者处购买的免税农产品.化妆品等11类消费品被列为消费税。之所以会出现这种情况，是因为出口货物的退税(免税)只能征收增值税.已缴纳的消费税货物退还或免征的应纳税额。

未征收增值税的货物(包括国家规定的免税货物)不能退税，可以充分反映“未征不退”的规则。

2.离境出口的货物必须报关

出口是出口，包括自营出口和委托代理出口。判断货物是否属于退税(免税)范围的主要标准之一是区分货物是否报关。

除非另有规定，出口企业是外汇结算还是人民币结算，以及出口企业如何进行财务处理，否则不得视为出口货物退税。对于货物，在中国销售的外汇，如酒店.因不符合出口条件，酒店、外汇等收费货物不能退(免)税。

3.货物必须在财务上出口和销售

出口货物只能在金融出口销售后退还（免税）税。也就是说，出口退税（免税）税只适用于商业出口货物，而不适用于贸易出口货物。如果作为礼物捐赠，货物将在中国购买并带出国（除非另有说明）.样品.展品.邮寄物品等，由于这些商品一般不在财务上销售，按照现行规定不能退(免)税。

4.必须是收集和核销的货物

根据现行规定，出口企业申请退税（免税）的出口货物必须由外汇管理部门核销

此外，生产企业(包括具有进出口经营权的生产企业).委托外贸企业代理出口的生产企业.外商投资企业，下同)申请退(免)税时，必须增加以下条件。

5.申请退税(免税)的货物必须由生产企业生产或视为自产货物才能办理退税(免税)

【第8篇】国税零税率发票备注

哈喽~小伙伴们！又到周四啦！这段时间红孩儿公司的会计小姐姐经常在微信上问小财，这张发票没有开备注对不对？能不能收？一不小心就会影响到增值税抵扣，企业所得税税前扣除，出口退税等事宜，实务中小伙伴们一定要练就一双火眼金睛哦！

今天小财就给大家举几个常见的典型案例，教大家如何一秒钟识破它们的合规性吧~

第一类

货物运输发票（铁路运输服务）

这张货物运输的发票备注栏开具的很完整，包含了起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。

这张货物运输发票的备注栏信息也很完整，起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息都有。

政策依据：（国家税务总局公告2023年第99号《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

第二类

建筑服务发票

政策依据：国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

问题三

不动产租赁服务发票

这张房租发票虽然开了备注，但未按要求开具，没有注明不动产的详细地址，所以实务中，大家收到这样的房租发票，最好退回去让对方重开哦！否则后期税务稽查查到的话，可能会要求纳税人做进项税转出，同时企业所得税上也可能要求纳税调增补税哦！

这张房租发票的备注栏有注明详细的不动产信息，实务中大家正常收就可以啦！

政策依据：国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

问题四

不动产销售发票

实务中大家收取或者开具不动产销售发票的话，备注栏按照这个样式：注明详细地址，就不会有问题哦！

政策依据：国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

问题五

差额征收发票

这张差额征收的发票系通过开票新系统开具，备注栏系统自动打印了“差额征收”的字样，如果实务中收到这样的发票，可以正常使用哦！

政策依据：国家税务总局公告2023年第23号《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

实务中，还有几种不太常见的发票类型，也需要按要求备注相关信息，大家开具和接收相关发票的时候一定要擦亮眼睛哦~

第一类

销售预付卡发票

政策依据：国家税务总局公告2023年第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》

销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

第二类

保险代收车船税发票

政策依据：国家税务总局公告2023年第51号《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

第三类

互联网物流平台企业代开货物运输发票

政策依据：税总函[2017]579号《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》

试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。

第四类

生产企业委托综服企业代办出口退税

政策依据：（国家税务总局公告2023年第35号）《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》

生产企业代办退税的出口货物，应先按出口货物离岸价和增值税适用税率计算销项税额并按规定申报缴纳增值税，同时向综服企业开具备注栏内注明“代办退税专用”的增值税专用发票（以下称代办退税专用发票），作为综服企业代办退税的凭证。

未按规定填写发票备注造成的风险不可小觑，大家千万要谨慎哦！快来看看有啥严重的后果吧！

1、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、《国家税务总局关于<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第六条规定：纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

3、 根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第十二条 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

4、《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（国家税务总局公告2023年第70号）规定：营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

5、《发票管理办法》中规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的。

【第9篇】农机零部件增值税税率

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增值税税率一共有4档：16%，10%，6%，0%。销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为16%；销售服务、无形资产（除土地使用权外）为6%，出口货物税率为0；10%税率的相对难记一些，归纳如下：

【1】、农产品

植物类

1、粮食：小麦，稻谷，玉米，高粱，谷子，大麦，燕麦，面粉、米、玉米面、渣，切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉，挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽。（不包括以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，税率为16%）。

2、蔬菜：蔬菜、菌类植物、少数可作副食的木本植物，经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等（不包括各种蔬菜罐头，税率为16%）。

3、烟叶

不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶，税率为16%。

4、茶叶：鲜叶和嫩芽（即茶青），经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶，如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等（不包括精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，税率为16%）。

5、园艺植物：水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），胡椒、花椒、大料、咖啡豆，经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物（不包括各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），税率为16%）。

6、药用植物：用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实，中药饮片（不包括中成药，税率为16%）。

7、油料植物：菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽，提取芳香油的芳香油料植物。

8、纤维植物：棉（包括籽棉、皮棉、絮棉），大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻，棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻。

9、糖料植物：甘蔗、甜菜等。

10、林业产品：原木，乔木、灌木，木段，原竹，生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶），竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条，盐水竹笋（不包括锯材，竹笋罐头，税率为16%）。

11、其他植物：树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物，干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。

动物类

1、水产品：鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品，干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠（不包括：熟制的水产品和各类水产品的罐头，税率为16%）。

2、畜牧产品：牛、马、猪、羊、鸡、鸭，肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织，肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等（不包括各种肉类罐头、肉类熟制品，税率为16%）。

3、蛋类产品：鲜蛋、冷藏蛋，咸蛋、松花蛋、腌制的蛋（不包括各种蛋类的罐头，税率为16%）。

4、鲜奶：乳汁，按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳（不包括酸奶、奶酪、奶油，调制乳，税率为16%）。

5、动物皮张：未经鞣制的生皮、生皮张，将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制。

6、动物毛绒：未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛（不包括洗净毛、洗净绒，税率为16%）。

7、其他动物组织：蚕茧，天然蜂蜜，虫胶，动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种，动物骨粒等。

【2】、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油为原料生产的混合油，棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油。

【3】、自来水

不包括农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不征税。

【4】、暖气、热水

开发地热资源或用太阳能生产的暖气、热气、热水，利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水等。

【5】、冷气【6】、煤气

焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。

【7】、石油液化气

石油伴生气加工压缩而成的石油液化气。

【8】、天然气

气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气，西气东输项目上游中外合作开采天然气。

【9】、沼气

天然沼气和人工生产的沼气。

【10】、居民用煤炭制品

煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

【11】、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书。

【12】、饲料

单一饲料、混合饲料、配合饲料，包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品（不包括直接用于动物饲养的粮食。饲料添加剂的税率为16%）。

【13】、化肥

化学氮肥，磷肥，钾肥，复合肥料，微量元素肥，其他肥。

【14】、农药

杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等（不包括用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等），税率为16%）。

【15】、农膜

地膜、大棚膜。

【16】、农机

拖拉机、机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其他土壤耕整机械，开沟筑埂机、开沟铺管机、铲抛机、平地机、其他农田基本建设机械，播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜覆盖机、复式播种机、秧苗准备机械，机动喷粉机、喷雾机（器）、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机，粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油料等收获机，脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机，喷灌机、半机械化提水机具、打井机，茶叶机械、剥壳机械、棉花加工机械（包括棉花打包机）、食用菌机械（培养木耳、蘑菇等）、小型粮谷机械，人力车、畜力车和拖拉机挂车，草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜禽饲养机械、畜产品采集机械，捕捞机械、增氧机、饵料机、清理机械、育林机械、树苗栽植机械，畜力犁、畜力耙、锄头和镰刀等农具，农用水泵、农用柴油机、不带动力的手扶拖拉机、三轮农用运输车、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机（不包括以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件，税率为16%）。

【17】、二甲醚；【18】、食用盐；【19】、交通运输服务

陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）、管道运输服务、无运输工具承运。

【20】、邮政服务

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

【21】、电信服务

基础电信服务（不包括增值电信服务，税率为6%）。

【22】、建筑服务

工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

【23】、销售不动产

转让建筑物、构筑物等不动产所有权。

【24】、不动产租赁服务

不动产融资租赁、不动产经营租赁（不包括融资性售后回租，税率为6%）。

【25】、销售无形资产

转让土地使用权（不包括转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权，税率为6%）。

【第10篇】企业所得税零税率哪

此项业务由中行大同市分行成功办理

记者今天从中行山西省分行了解到，中行大同市分行1月20日为两家境外企业成功办理全省首笔境外企业跨境缴纳企业所得税业务，金额合计728.87万元。这是自2023年以来我省办理的首笔此项业务，实现了该业务在我省“零”的突破，为全省及全国其他地区开展境外企业跨境使用人民币缴纳企业所得税业务提供了借鉴。

1月初，两家境外企业间接转让中国6家公司股权，其中灵丘县某客户为间接受让方。根据相关规定，股权转让时境外企业需向国家税务局缴纳企业所得税，但境外企业跨境缴纳税款在我省尚属首次。基于此，人民银行太原中心支行高度重视，迅速启动省、市、县“三级联动”机制，梳理相关政策，与人民银行大同市中心支行共同指导经办银行对客户信息及交易背景开展尽职调查，明确跨境人民币结算流程。同时，配合国库部门，为境外纳税人及税务局拟定了税款缴纳入库流程。在多部门的共同努力下，仅用一天时间就完成了全省首笔境外企业跨境缴纳企业所得税业务。

记者 马永亮

【第11篇】免征增值税与增值税零税率

不征增值税概念解析纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产等行为，不在增值税征税范围内，不征增值税。适用对象增值税一般纳税人、小规模纳税人、符合条件的其他单位和个人常见情形根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，用于公益事业的服务存款利息被保险人获得的保险赔偿住宅专项维修基金资产重组在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。其他税额计算不计算销项税额

免征增值税概念解析免征增值税是一种税收优惠政策，对于在增值税征收范围内的特定项目，不予以征收。适用对象增值税一般纳税人、小规模纳税人常见情形《增值税暂行条例》列示的免税项目纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算未分别核算销售额的不得免税、减税农业生产者销售的自产农产品避孕药品和用具古旧图书直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品销售自己使用过的物品销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额≦15万元（按季申报的，合计季销售额≦45万元），免征增值税。合并计算月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。其他重点群体创业就业随军家属创业免征增值税安置随军家属就业的企业免征增值税军队转业干部创业免征增值税安置军队转业干部就业的企业免征增值税残疾人创业免征增值税金融支持金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税技术成果转化技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税扶贫物资捐赠自2023年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工和或购买的物资通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部分的机构，或直接无偿赠送给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。其他税额计算不计算销项税额会计处理不涉及税金借：应收账款贷：主营业务收入进项税额不能抵扣，应做进项税额转出处理

零税率概念解析增值税的零税率是指对经济实体免征增值税的同时，允许抵扣进项税额，已支付的进项税款可由退税获得补偿，使零税率商品和劳务价格中不含有任何模块适用对象增值税一般纳税人常见情形国际运输服务航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的出口业务研发服务设计服务技术转让服务承租、期租、湿租服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务离岸服务外包业务合同标的物在境外的合同能源管理服务税额计算依法计算销项税额进项税额可以抵扣适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退办法，外贸企业实行免退办法

税额计算依法计算销项税额进项税额可以抵扣适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退办法，外贸企业实行免退税办法

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【第12篇】出口退税跟出口零税率

还真不违反

出口退税：是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

通俗点，一旦产品出口了，就是卖给老外了，这个产品本来在国内生产出来交的增值税等，返还给企业

核心知识点：

一、出口退税只要不低于零税率，就不违反wto的规定，低于0，就会被判定为出口补贴，出口补贴是违反wto规定的

二、出口退税是为了避免出现双重征税。

双重征税：某一或不同征税主体如果对某一或不同的征税对象或税源同时进行了两次或两次以上征税。

通俗点，某个产品在国内生产出来时，按照中国国内的税法，已经交税了。当出口到外国时，还要按照出口国的当地法律再交一次税，前后两次交的税有可能是同一种性质的税，比如增值税或者消费税，此时咱们出口的产品就很没有价格优势或者成本虚高了

三、在wto规则允许范围内，实际是国家扶持和帮助出口企业在国际上竞争的有力工具，同样，也是限制某些行业出口的有力方法，比如高科技企业的产品出口，直接通过税务规定不实行出口退税。

这就再次提现了税的核心内涵，国家参与、调控社会资源分配的手段。

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【第13篇】保安服务费零税率

导读：很多会计新手在刚接触财务的时候经常会遇到这种问题：物业收保安服务费怎么记账，为了帮助大家能够更加熟练的掌握这个层面的财务知识，会计学堂的小编已经在下文中整理出了一些相关内容，希望你们能够有所启发。

物业收保安服务费怎么记账?

如果使用了经营成本或者营业费用科目应该记入成本或营业费用科目。

如果只使用了管理费用科目，也可以登记在这个科目里。

小企业可以综合登记，规模大的企业核算最好把经营的成本费用与管理费用分开登记核算。

物业管理费收入税率是多少?

物业管理费收入税率是6%，征收率为3%。

其中，连续12个月物业管理费销售额达到500万元以上(含500万元)，为一般纳税人，适用税率6%，连续12个月物业管理费销售额未达到500万元，则适用3%的征收率。

大家都知道凡是与“高级”沾边的，肯定就不是轻而易举拿下的，所以，想要获得中级会计证，就要懂得把握机遇，做好迎接挑战的准备!以上就是会计学堂小编为大家关于物业收保安服务费怎么记账的全部内容了。

【第14篇】住宿费发票零税率

住宿发票抵扣处理，在会计实务中十分常见，但其中诸多情形，处理起来比较困难，尤其有长期出差及驻外职工的企业，报销发票情形多、频次高，处理起来更头疼。

这不，某公司会计小王刚参加工作不久，负责公司费用报销工作，今天他收到了几张住宿费发票，就把他难坏了。

发票能否抵扣，必须先看对应的相关规定，在《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（2016）36号文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》中：

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

政策如此规定，那具体到实务中，如小王这些发票能抵扣吗？

1、行政部接待来公司考察的客户发生的住宿费2000元，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票，因为属于交际应筹的费用不能抵扣。

2、公司聘请会计师事务所对公司进行年度财务审计，与会计师事务所签定的合同约定审计人员的食宿费由企业负担，审计人员产生的住宿费属于审计费，不属于交际应酬，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。

3、销售部经理王总去成都参加商品交易会，发生的住宿费，取得专票用发票，可以按规定抵扣进项税额。

4、人力资源部报销组织员工春游活动费用，发生的住宿取得了增值税专用发票，因为属于集体福利，因此不能抵扣进项税额。

5、员工正常外出考察和学习，发生的住宿费，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额；

6、公司组织员工去外地参加岗位技能鉴定，发生住宿费，属于职工教育经费汇范围，取得小规模纳税人开具的专票，可以按规定抵扣进项税额；

7、公司总部组织全国各分子公司总经理、业务部门负责人，在北京某酒店召开述职会议，发生的住宿费，取得专票认证后，可以按规定抵扣进项税额。

8、软件项目组，本月承接了本市某客户的一项软件开发项目，因为项目开发工作量大，周期短，在客户公司附近为加班员工安排酒店住宿，发生的住宿费用，取得增值税专用发票，可以抵扣。

在实务中住宿费发票报销的情形各种各样，但用于集体福利、个人消费、纳税人交际应筹的费用，即使取得专用发票也不能抵扣；另外住宿费发票能否抵扣要看最终用途；取得住宿业小规模纳税人自行开具的增值税专用发票也可抵扣。

开票提醒：

在索取住宿与餐饮费发票时，对于小规模纳税人，可将两者开在同一张发票上；对于一般纳税人，因出差发生的住宿费取得增值税专用发票可抵扣进项，餐饮、娱乐等不可抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等开具增值税普通发票。

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【第15篇】零税率的发票真伪查询

我是做会计工作的，平时主要负责公司里面各类资金的收支记录、做好收支现金的结算、一些现金及银行存款的存取工作，除此之外最重要的工作就是支票的管理工作，利用各类支票负责公司里面大小各类费用的报销工作，比如各种办公用品的采购费用、出差人员的差旅费用、公务车辆的维护保养费用等等这些费用的报销都需要用到支票，他是最原始最有效的会计凭证。

前一段时间，我们主任让我把一位同事的出差差旅费进行报销，然后我就联系了那位同事，让他把各类收据、支票拿过来，就简单的把手续流程办了，但审核的时候被我主人发现了，这个支票有问题，让我去税务局网站上去查查真伪，不差不要紧，一查还真是假的，幸亏被我主任发现，不然事情就闹大了，有可能我们会被税务局罚款，我主任把我严厉的批评了一顿，告诫我做会计工作一定要小心，发票这类东西一定要查查真伪才能报销，然后告诉我一个用手机查询发票真伪的好办法：使用手机支付宝搜索发票查询，进入之后直接扫码就可以查询，方便快捷而且不容易出错，哈哈，确实学到了！

手机支付宝搜票大侠

进入小程序后，点击扫一扫，扫描电子发票上的二维码，一秒钟就能知道发票的真伪了。