营改增一般纳税人提供咨询服务税率（15个范本）

【第1篇】营改增一般纳税人提供咨询服务税率

导读：不管是一般纳税人还是小规模纳税人，他们都是开具劳务费发票的，只不过在税率上体现得不一样。那么对于这些企业而言。营改增后一般纳税人取得劳务费发票税率怎么算?所以我们现在就来说一说一般纳税人的相关问题。

营改增后一般纳税人取得劳务费发票税率怎么算

答：营改增后，所谓的“劳务”(传统劳务，不是营改增中劳务概念)的增值税适用税率/征收率如下：

1、劳务派遣服务(含安保服务)

一般计税方法(适用一般纳税人)：适用税率6%;差额简易计税方法(适用一般纳税人和小规模纳税人)：适用征收率5%;

简易计税方法(适用小规模纳税人)：适用征收率3%;

2、建筑业劳务一般计税方法(适用一般纳税人)：适用税率11%;简易计税方法(适用一般纳税人和小规模纳税人)：适用征收率3%;主要看业务实质，提供的“劳务”属于财税(2016)36号文件规定《销售服务、无形资产、不动产注释》中的建筑服务内容，如纯修缮劳务、安装劳务。

3、其他以外的“劳务”(比如修理修配、咨询劳务等)一般计税方法(适用一般纳税人)：适用税率17%/6%;简易计税方法(适用一般纳税人和小规模纳税人)：适用征收率3%;

建筑劳务公司应该交哪些税?

计提税金时：借：税金及附加

管理费用——印花税

管理费用——水利基金

贷：应交税费——应交营业税

——城建税

——教育费附加

其他应交款——印花税

——水利基金

营改增后一般纳税人取得劳务费发票税率怎么算?具体的税率以及包括了小规模纳税人的税率的内容，今天会计学堂就讲到这个为止了，感谢大家的阅读!

【第2篇】营改增后个人出租房屋综合税率

3月24日，财政部、国税总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

对于目前房地产市场最受关注的二手房交易的营改增税率问题，《通知》文件也终于给出了明确的政策。

一、对于北京、上海、广州和深圳市之外的地区，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

二、对于北京、上海、广州和深圳市，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

三、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔2005〕26号）、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）的有关规定执行。

附：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

财税〔2016〕36号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经国务院批准，自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》印发你们，请遵照执行。

本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2023年5月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。

各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。

4000点的住宅楼市和房地产价值机会

整体来看，目前的住宅楼市类似4000点时的股市。认为马上就要崩盘是过于情绪化的认知，但毕竟在积累风险。如果作为纯粹投资，挣钱的风险越来越高，要逐渐开始回避，毕竟没有信心4000点进就能5178或6124逃顶。

房地产作为资产配置重要部分的价值仍然明显。只是现在可以逐渐换仓了。国内房地产市场大家可以聚焦关注两个领域：学区房和北京的停车位。

学区房严格来说已经不是纯正意义的房地产投资，而是真正的“另类投资”。根据我的观察，如果把一个学区房的价格硬摘出来，分为“学籍的市场价值”和“房地产的市场价值”。随着去年以来二胎政策的放开，学区房中隐含的学籍价值快速上扬。类似北京西城区这样的地方，平均的“学籍的市场价值”已经在200-300万之间了，而热门学校的学区房“学籍的市场价值”部分，应该已经三四百万甚至更高了。

而这类资产，既要受房地产市场的影响，更要受教育市场供需和教育政策调整的影响，变量更丰富，套利空间更大。而“学籍的市场价值”的波动和房地产周期是低关联度的，也相应的降低了作为房地产投资的风险。

北京停车位的投资，则几乎是目前能看到的房地产唯一的价值洼地。几乎没有跌价风险，而上涨空间仍很大。车位的出租回报率平均近4%，远高于北京住宅1-2%的回报率。

从供需的基本面来说，北京的机动车保有量接近600万辆，由于前期规划的缺乏前瞻性，目前停车位供应连一半都不到（这是北京市规划委主任的原话）。实践当中，我们看过一些甚至是00年左右的次新小区，一个有5000多户居民的小区，竟然只配建了1000多个地下车位。

另一方面，北京的停车位在中国的一线城市中，又是最便宜的。上海深圳等地小区车位三四十万已经是很正常的起步价了，在北京仍然可以找到很多一二十万的地下小区车位。原因就是因为停车位的硬性缺乏，北京市对路边和地面违章停车采取了几乎是放任的态度。无论是严管力度还是贴条罚款的力度都是偏弱的。

但是这种放任的制约和平衡点就是对交通的阻塞和制约。最终政府会扛不住必须要逐渐治理乱停车。另外，虽然面临很大的舆论压力，但是政府内部“有停车位才能买车”之类的强力政策动向一直风声不断。这些任何一条的推进，都会是北京车位价值回归的催化剂。

来源：新浪乐居

对车位领域感兴趣的童鞋，可以加停车汇车位投资专家的微信：“hsky15801529842”细聊。

【第3篇】营改增各行业税率及征收率

1增值税税率有17%、13%、11%、6%及零税率共5档，征收率在原有3%的基础上新增了一档5%。

2提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，销售土地使用权，税率为 11%

3提供有形动产租赁服务，税率为 17%；

4财政部和国家税务总局规定的应税行为，税率为零，除此之外，纳税人提供其他应税行为适用6%的税率。增值税征收率统一为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

销售不动产：

（1）一般纳税人销售其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

（4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

（5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5%的征收率计算应纳税额。

不动产经营租赁服务：

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

（4）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

【第4篇】营改增金融业优惠税率

导 读

营改增一周年之际，我国进一步推出简并增值税税率等新举措，为实体经济松绑减负。但具体到金融行业，营改增方案仍需进一步完善。

中国金融四十人论坛（cf40）成员、央行研究局局长徐忠撰文称，“营改增”是近年来最重要的税收制度和最重要的改革成果，但从全面推行“营改增”试点一年来的情况看，“营改增”试点对分级政府间财政关系的改善有限，金融业营改增后税负依然可能上升。

徐忠建议从补充增值税税收优惠措施、减少进项税抵扣障碍、降低税收征管操作成本、从制度层面确保银行业税负只减不增四个方面进一步完善金融业“营改增”试点方案。

“营改增”的执行情况与改进建议

by 徐忠

“营改增”是税制改革的主要成果

第一，增值税的完整抵扣可以避免重复征税，有利于深化分工。但是国际上金融业的主要业务实际上是零税率的，只有很小的一部分需要缴纳增值税。一来金融业的可抵扣项很小，二来金融业的增值税是可以转嫁的。用“显性和隐性”来说增值税其实不准确，实际上国际上是没有征收增值税的，中国是一个特殊情况，所以国家税务总局王军才会在oecd发言说“中国是一个创新”。但是，这个创新是好还是坏，值得商榷。

第二，税制结构对于金融创新、产业升级非常重要，税制结构不合理就会造成扭曲。现在国家对国债实行免税政策，但对其他债是征税的，而国开债的规模庞大，由此导致整个金融市场的基准收益率不是国债收益率而是国开债收益率。可见，为了增加国债发行的竞争力，反而导致了市场扭曲。另外，在经济下行过程中，财政收入下降，显然不能通过提高金融业的税收来解决这个问题，否则将违背经济规律。

“营改增”是我国税收改革的主要成果。十八届三中全会提出财税改革三大任务是税制改革、预算改革和地方与中央的财政关系改革。目前来看，“营改增”是近年来最重要的税收制度和最重要的改革成果，“营改增”旨在完善增值税制度，形成完整的增值税抵扣链条，符合经济发展方式转变的需要，是中国经济结构调整的重要手段。一方面，营改增的进项抵扣机制促进了服务业专业化分工的进一步细化，加速了生产型服务业从制造业外包分离，解决了企业长期以来形成的“大而全”、“小而全”的问题。另一方面，营改增的试点是改在服务业，惠在工商业。服务业原来开的是营业税发票，营改增后开的是可以抵扣的增值税发票，增加了下游企业增值税的进项抵扣，对制造业发展具有减税效应，降低了企业成本，也扩大了制造业对服务业的需求，有助于服务业自身的发展。

全面推开“营改增”试点的减税情况

2023年全面推开“营改增”试点以后，根据财政部门和税务总局的减税口径，营改增全年减税总规模超过5000亿元。但是，据我们估计，“营改增”带来的实际减税额度，在2023年只有2000亿-3000亿，2023年大约是3000亿-4000亿，因此是小于财政部门的测算的。两个数据之所以不同，有两个方面的原因：

一是在消费环节价格基本不变的情况下，增值税减税红利转变为企业税前利润，按照25%的所得税率计算，企业实际得到的减税规模仅剩余四分之三。

二是财税部门计算的减税幅度是对比改革前后法律法规文件所得的结果，并非不同税制下实际交税数额的对比。由于增值税的实际征管力度强于营业税，会扩大税基，“营改增”试点行业的实际税负可能不降反升，比如金融业中实施一般税法的银行业机构，实际税负一般增加15%-20%，最高增加31.62%。如果进一步完善营改增试点税负，增加行业的税负政策，可能减税额还能增加500亿-1000亿元。

“营改增”试点对分级政府间财政关系的影响

国际上的做法是，单一制国家将增值税划归中央，联邦政府和地方政府共享增值税。美国没有增值税，但是有针对一般消费政策的零售税。按照oecd的分类办法，增值税和零售税都归为一般消费税，在美国这部分收入完全属于地方政府。

按照国际可比口径，我国原来的增值税和营业税都是一般消费税，在全面推开“营改增”试点之前，地方分享25%的增值税收入，营业税全部归地方政府。全面推开“营改增”试点之后，国务院发布了国发〔2016〕26号文，增值税全面实现五五分成，名义上地方分享增值税比例从25%提高到50%，但原营业税纳税人由地方政府专享的税收收入也被纳入共享税范围，地方政府实际财力是有所削弱的。

最严重的问题是，增值税在我国采用生产地扣税原则，通过国税系统收税，地方政府只是参与分钱，没有调节税率的权利，所以不能有效激励地方政府转变职能。

金融业“营改增”政策的两次打补丁

我国是国际上最早、也是唯一征收金融业增值税的国家。国际上，大部分金融业务都无需征收增值税，只有小部分中间收入征收了。

自2023年5月1日起金融业纳入增值税范围，按照财税2023年46号文，绝大部分金融业务都要征收增值税，主要内容有三点：借款利息不得抵扣进项税；新购入的不动产进项税可分两年抵扣；税率6%。这一方案没有打通增值税的抵扣链条，只是营业税制度的平移，同时税率上升，税基扩大，税负增加，不符合国务院关于收益行业税负只减不增的要求。

金融业普遍反映，46号文制定的金融业营改增政策将推高市场利率，提高社会融资成本，与改革初期解决小微企业融资难融资贵的方向相悖。在金融系统的强烈呼吁下，财政部门于2023年4月29日发布《关于进一步明确全面推开金融业营改增试点有关政策的通知》，明确，质押式买入返售金融产品、政策性金融债券和普通年金的利息收入免征增值税。这是金融业营改增试点方案第一次打补丁。这两条政策有利于我国公开市场操作和金融市场平稳运行，保证了我国政策性金融机构支持政策性项目的能力不受影响，预计可以为银行业节省税负350亿元。

2023年6月30日，财税部门发布财税[2016]70号文，将同业存款、同业借款、同业代付、买断式回购、普通金融债、同业存单、央行发行的债务工具等列入增值税免征范围，这是金融业营改增试点方案的第二次打补丁，有利于进一步减轻金融业税负，避免金融机构将税负转嫁给实体经济。

金融业“营改增”试点方案存在的问题

虽然财税部门已经针对金融业营改增试点方案两次发布打补丁政策，目前最好的情况就是维持金融业应税业务范围相对于营业税阶段没有改变。目前的试点政策还存在一些问题，金融业税负依然可能上升。

第一，税率上升。对于贷款收入等原征收营业税的项目，营改增后，税率上升0.66%。根据每年6.06万亿贷款利息计算，银行业税负将因此增加400亿元。

第二，税基扩大。原营业税下应征未征的、持有到期的企业债利息收入被纳入增值税征收范围。按照目前信用债存量近13万亿元计算，银行业持有企业债、公司债等信用类债券增加税负约200亿-400亿元。

第三，可抵扣项目减少，进项税管理难度较大。具体包括三个方面：一是在利息支出不允许抵扣的情况下，与贷款服务相关的部分业务，佣金等支出均不能作为进项抵扣，对银行业税负影响较大。二是金融业其他可抵扣进项税项目较少。目前包括中间业务支出以及固定资产采购、办公等营业费用。三是营改增初期，金融业机构获取增值税专用发票难度大，部分供应商暂时不开具增值税专用发票。

第四，金融业“营改增”试点操作成本较大。

进一步完善金融业“营改增”试点方案的思考

第一，补充增值税税收优惠措施，扩大免税业务范围。具体包括四个方面：一是对公司信用类债券利息收入免征增值税，鼓励直接融资市场发展。二是采取权责发生制原则，票据贴现业务按照持有时间缴纳增值税。三是对90天以内应收未收利息征收增值税后，逾期90天后转表外，应允许银行冲减当期利息收入，待实际收回时再缴纳增值税。四是对国内金融机构境外发债免征增值税等预提税，这样既可以降低金融机构的融资成本，又可以通过降低0.5个单位的税负吸引100个单位的资本流入，稳定汇率预期。

第二，减少进项税抵扣障碍，实现应抵尽抵。具体包括两个方面：一是针对财务年度比营改增试点时间差异导致的抵扣难题，出台统一的税收抵扣政策。二是政府部门收取的各项费用，比照农产品发票、通行费发票，按照政府收费凭证注明的金额计算扣除进项税。

第三，降低税收征管操作成本。

第四，从制度层面确保银行业税负只减不增。即使采用上述前三条建议，受贷款义务、 税率上升等因素影响，营改增后，银行业金融机构总体税负仍将有所上升。为确保银行业税负只减不增，短期内对超过营业税税负水平的，部分实施税收返还，即即征即退的政策，从中长期看，应尽早实施借款利息可抵扣进项税的政策，彻底打通增值税抵扣链条。

【第5篇】营改增后土地增值税税率多少

文|凯风

比房地产税更猛的大招要来了？

近日，“土地增值税法”开始公开征求意见。根据意见，土地增值税，以转移房地产所取得的增值额为计税依据，并实行30%、40%、50%、60%的四级累进税率。

这意味着，只要转让房地产时，土地价格上涨，都需缴纳土地增值税，而且这一税率是累进制的，上涨越多，缴纳的税就越多。

在楼市上行周期，土地增值和房价上涨都是常态。一旦全面开征，不说一剑封喉，影响之大也可想而知。

然而，这是误解。

其一，土地增值税并非新税，早已存在，且已实施了20多年。

土地增值税最早诞生于1993年，此前都是以条例形式存在。此番立法，只是从条例上升为法律，完成2023年“税收法定”的立法任务，而非增加新税种。

土地增值税，虽被称为“反暴利税”，但其在财政收入的整体占比只有3%左右，不及契税，更远远不及卖地收入。

更关键的一点是，土地增值税主要面向房地产企业开征，并最终反应在房价里。虽然羊毛出在羊身上，但这一制度已经执行了20多年之久，对楼市的影响早已消化。此番立法，不会带来太多额外影响。

这一次，最主要的变化是将“集体房地产”列入征税范围。这与集体建设用地入市的节奏一致。如果未来集体土地获得与国有土地一样的入市权益，那么在土地增值税上自然也要一视同仁。

其二，一直以来，土地增值税不对个人住房征收，未来大概率也会沿袭这一惯例。

土地增值税，看起来威力巨大，但一直以来，个人住房都在免征之列。

可以说，个人住房交易免征土地增值税，不仅是惯例，而且拥有法律依据。这一惯例想必在未来会得到延续。

值得一提的是，二手房交易已有个人所得税。无论是土地增值，还是卖房所得，都相当于对投资房产赚的钱征税，这两者有一定重合之处。如果再行开征土地增值税，难免存在重复征税之嫌，这与立法大方向背道而驰。

要知道，二手房个税其实并不低。有地方按照总价2%征收，有地方按照差额20%征收，更多地方则是二选一。如果统一为差额20%，在楼市上行周期，个税的杀伤力，丝毫都不低于土地增值税。

更何况，从现实角度来看，任何税赋都是为增加税源和调节贫富差距而来，并非为限制行业发展。

在楼市上行时代，土地增值的不是一点半点。一旦向个人开征，那么二手房市场将会迅速冷却，这恐怕不是政策希望看到的。

其三， 记住，公寓是个例外。

土地增值税不会面向个人征收，但有一类房子例外：这类房子就是公寓。

众所周知，普通二手住房交易仅需交纳个税、契税、印花税等税，除非房子不满两年，才需要缴纳增值税。

这里的增值税，与我们正在讲的土地增值税，并非同一概念。这是完全不同的两个税种，二手房增值税的前身是营业税，营改增之后一律统一为增值税，增值税加上附加税，税率统一为5.6%。

但到了公寓这里，情况就完全不同。

公寓转让不仅要缴纳普通增值税，而且还要缴纳土地增值税，更不用说契税、个人所得税等其他税种。

换言之，住宅交易受到一定政策保护，而公寓则要接受全面征税的洗礼，这也是我们一直不推荐投资公寓的主要原因所在。（参阅《再说一次，这几类房子千万不要碰》）

其四，房地产税，远比土地增值税更重要。

土地增值税看起来威力巨大，而且留下了“征收对象为企业和个人”的口子。但无论是就其历史惯例还是现实影响力，未来大概率都不会面向个人住宅征收。

相比而言，房地产税的价值不容低估。房地产税的到来已是确定性事件，唯一的悬念就是落地时间。

房产税是典型的保有税，细水长流，只要握有房产，每年都必须按时缴纳房产税。这是更稳定的税源，不仅不受楼市周期影响，而且还能为地方政府开辟新的税源。

同时，土地增值税还是间接税，侧重于交易环节。而房产税则属于直接税，立足于保有环节，更符合税制改革的大方向。

当然，税收法定，房地产税同样不例外。这就决定了，房地产税不会搞突然袭击，这一制度必定会广泛征求社会意见，给予充分时间进行消化。

所以，不要过度解读土地增值税，也不要低估房地产税。

【第6篇】不动产经营租赁营改增税率

从2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革试点工作，将房地产业、金融业、建筑业、生活服务业都纳入营改增试点范围内。二手房营改增范围及税率的问题国家税务总局副局长就表示，二手房营业税的征税政策和免税政策平移修改，之前二手房营业税是5%，举例房总价是一百万，需要交纳5万元的营业税。现在的话，二手房交易税费标准是100万÷(1+5%)×5%=47600元。

现在营改增以后的税收负担是4.76%，少交了2千4的税。之前交税多，主要是因为一百万是含税价，现在增值税按照不含税价来征税的，另外营改增对我国经济生产比较重要，打通了服务业和工业的抵扣链锁。现在我国整个央地财政关系的调整需要考虑，营改增的全面实施是重要的导火索，最终的施行方案会需要兼顾好各方利益的平衡关系。

注意：营改增政策实施后，增值税税率实行5级制(17%、13%、11%、6%、0)，小规模纳税人，可选择简易计税方法征收3%的增值税。

二手房营改增范围及税率，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

商业地产服务和投资公司世邦魏理仕的观点代表了一派声音：企业购买不动产并按固定资产进行会计核算，可分两年进行增值税抵扣将利好自用型买家对于商业和工业房地产的购买需求，促进商业房地产的去库存。

早在6月的中央政治局会议上就明确，新一轮财税体制改革是一场关系国家治理体系和治理能力现代化的深刻变革。调整中央和地方政府间财政关系，在保持中央和地方收入格局大体稳定的前提下，进一步理顺中央和地方收入划分，合理划分政府间事权和支出责任，促进权力和责任、办事和花钱相统一，建立事权和支出责任相适应的制度。

财政部部长楼继伟提出，要研究中央和地方事权和支出责任的改革，并强调说，“这是个大事”。业内专家分析说，营改增直接牵出了央地财政关系问题，但解决问题不能本末倒置，所以过渡方案很有必要，源头还是以事权和支出责任来划分财政收入，而这需要谨慎的论证和充分的调研。

房地产行业营改增已经确定从5月1日开始推行，税率定在11%，这也让营改增再度成为热门话题。二手房市场上，一些看房人也开始担忧“营改增后税费增加”。有业内专家分析，营改增虽然确定了时间点和税率，但具体政策和细则还未发布，网络上流传的一些计税公式也只是推测而来，还需要等正式版本确认，现阶段没必要因此而恐慌。

未必给二手房“火上浇油”

按照正常情况，无论是营业税还是增值税，都主要针对卖方，而非针对买方。但实际上，卖方在制定价格时，都会先考虑到成交后要缴纳的各项税费，这些税费也就转嫁给买方。正因如此，不少二手房看房人担心，一旦二手房交易实现营改增，这笔税费到底会不会涨、现在买入真的会比5月实施营改增后买房更实惠吗?

“现在也是劝客户，能过户的就赶快过户，5月份就不好说了。”一位房地产经纪人对记者说。目前，需要缴纳营业税的主要是买入两年内的普通住房，税率为5%;而在上周五，相关部门已经确定的房地产行业的增值税率为11%。“虽然税率看上去升了些，但是基数变小了，税费整体也有增有减。”中央财经大学税务学院教授黄桦说。

增值税额是根据买入和卖出的差价判断，在这期间房子增值幅度越大，缴纳的增值税也就越多。这就意味着，增值税究竟是否会高过营业税还不一定，这取决于最终的交易价格。对于一些年限较长的房子来说，甚至更多取决于此前的价格上涨幅度，目前短期的影响相对较小。

其实，在很多数据面前，这样的信息也有待考量。来自伟业我爱我家(博客,微博)的数据显示，3月上半月，北京(楼盘)全市二手住宅成交均价为4.1万元/平方米左右，与2月是基本持平的。伟业我爱我家集团副总裁胡景晖也分析，虽然二手房市场近几月热度不减，但房价并未出现明显上涨，未来随着各项利好政策边际效应的递减以及市场理性的回归，北京二手房均价将整体保持平稳。

目前各类税额算法只是推算

虽然目前房地产行业的营改增已经确定在5月1日后开始实施，税率也已经确定在11%，但具体的算法和相关配套政策还未发布。有专家告诉记者，目前各种关于增值税的税额算法也都是推测出来的。

网络上关于二手房增值税计算较混乱，有的是直接由不含税的卖出价减去不含税的买入价，再乘以11%的税率。记者注意到，这种计算方法还主要是依据企业增值税的算法。

不过，也有业内人士是按照“征收率”而非“税率”计算，二手房房东可算作小规模纳税人，按照征收率计税的简易计税法计算，这个算法就更为简单，直接用不含税的卖出价乘以征收率，征收率则大多为3%。

记者对比发现，这两种计算方法得出的结果也“差之千里”。比如，一套房买入时200万元，卖出时400万元(均不含税)，以11%的计税方法，税额大约为22万元;如果以3%计算，价格则为12万元。两者相差就有10万元。

“虽然目前大的方向确认了，但是具体的算法、政策还没有发布。”易居研究院智库中心研究总监严跃进对记者说，目前这些公式都还是推测出来的，真正的万能公式还需要以正式政策为准。

此外，也有一类房子的计税方法是未定的。按照目前的政策，买入满两年的普通住房是不需要征收营业税的，而实现“营改增”后，这类房子是否免征收增值税也是无法确定的。

详细税费政策近期即将公布

国家税务总局此前也回应，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业涉及近1000万户纳税人，试点准备的时间紧、任务重。为了确保试点的如期顺利推进，帮助纳税人尽快做好试点准备、平稳实现税制转换，财税部门已作部署安排，抓紧准备营改增的政策文件和配套操作办法，尽快公布。

此前，我国部分行业已经试点营改增。参照先例来看，营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。截至2023年底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，都实现了较大规模的减税。

国务院常务会上也已经明确，在营改增试点全面推开过程中，新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，税制设计不增加企业负担。

【第7篇】营改增租赁所税票税率

租赁，是指通过签订资产出让合同的方式，使用资产的一方通过支付租金，向出让资产的一方取得资产使用权的一种交易行为。

租赁服务，属于现代服务业，根据规定，一般纳税人现代服务项目的增值税税率为6%，但租赁服务与其他现代服务的税率却不同。

租赁服务，包括经营租赁和融资租赁两种形式。

按照标的物不同，经营租赁又可以分为有形动产租赁和不动产租赁。如机器设备、车辆等属于有形动产；房屋、构筑物、土地属于不动产。提供有形动产租赁服务的增值税税率是13%；提供不动产租赁服务的增值税税率是9%。

融资租赁按照标的物不同，也分为提供有形动产的融资租赁和提供不动产融资租赁。企业提供有形动产融资租赁服务适用增值税税率13%，不动产融资租赁服务适用税率9%。

但是，需要注意的是，提供融资性售后回租服务的，属于金融服务中的“贷款服务”，适用6%的税率。

以上讲的是一般纳税人，小规模纳税人发生上述租赁服务一般情况下适用3%的征收率。

【第8篇】营改增差额征税税率

自营改增试点全面推行以来，适用差额征税的情况显著增多，内容也更为复杂。为帮助纳税人准确掌握差额征税相关政策，小编专门对此进行梳理、汇总，供大家学习参考。

一、营改增差额征税基本政策

营改增差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。

（一）纳税人发生营改增差额征税的应税服务，其计税销售额应如何计算？

纳税人如发生上述需实行差额征税的增值税应税服务，应按以下方式计算应税销售额：

一般纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。

小规模纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）。

（二）选择差额征税的小规模纳税人是否能够享受小微企业税收优惠？

根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2023年第26号公告）的规定，适用差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受按月3万元（按季9万元）以下免征增值税政策。

（三）选择差额征税的小规模纳税人是否适用增值税一般纳税人资格登记标准？

按照现行政策规定，小规模纳税人提供应税服务年应税销售额在500万元（含本数）的，应该登记为一般纳税人。适用差额征收政策的增值税小规模纳税人年应税销售额是指差额前的销售额。

（四）选择营改增差额征税的纳税人，可凭哪些有效凭证进行差额扣除？

差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，否则不得扣除。所谓有效凭证指的是：

1、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证；

2、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；

3、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证；

4、扣除的政府性基金、行政事业收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证；

5、国家税务总局规定的其他凭证。

二.可以选择差额征税的应税服务

（一）全面营改增后，目前可以选择差额征税的应税服务新增项目如下：

1、金融商品转让；

2、经纪代理服务；

3、旅游服务；

4、适用简易计税方法的建筑服务；

5、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）；

6、一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产；

7、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）；

8、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受的捐款；

9、劳务派遣服务；

10、人力资源外包服务；

11、安全保护服务；

12、纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权；

13、融资租赁服务；

14、融资性售后回租服务；

15、提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水水费；

16、签证代理服务；

17、教育部考试中心及其直属单位为境外单位在境内开展考试项目。

（二）全面推行营改增后，常见的差额征税项目应如何计算销售额？

1、适用简易计税方法的建筑服务

纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

（1）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

（2）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

2、劳务派遣服务

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

3、旅游服务

纳税人提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

4、提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水水费

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54公告）的规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

5、适用简易计税方法的不动产（不含自建）转让（包括一般纳税人、小规模纳税人、自然人）

以收取的全部价款和价外费用，扣除该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价。

三、差额征税发票开具注意事项

（一）适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他项目混开。

（二）所有差额征税业务开具增值税普通发票时，应全额开具。

（三）不得开具增值税专用发票情形：

根据财税〔2016〕36号文附件2及后续文件的相关规定，以下差额征税项目不得全额开具增值税专用发票：

1、金融商品转让；

2、经济代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费；

3、提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金；

4、向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的费用（如：交通费、住宿费、餐饮费、签证费、门票费等）。

5、中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受的捐款；

6、提供劳务派遣服务、安全保护服务，向用工单位收取用于支付给派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用；

7、有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金；

8、提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费；

9、教育部考试中心及其直属单位为境外单位在境内开展考试项目，代为收取并支付给境外单位的考试费。

【第9篇】营改增后企业所得税率

全面推开营业税改征增值税试点的实施办法及配套政策近日终于公布了。自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

房地产开发企业是我国国民经济的命脉，也是中国老百姓极为敏感的行业，实施营改增之后，房地产开发企业相关的财税处理有何变化呢？下面将为大家一一介绍。

一、会计处理的变化

营改增之前，房地产开发企业按照“销售不动产”税目征收营业税，税率为5%。

假设企业销售商品房取得销售收入1000万元，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的税率分别为7%、3%、2%。则企业相关的会计处理如下：

借：银行存款1000

贷：主营业务收入1000

借：营业税金及附加50

贷：应交税费——应交营业税50

借：营业税金及附加6

贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5

应交税费——应交教育费附加1.5

应交税费——应交地方教育附加1

营改增后，房地产开发企业适用11%的增值税税率。同样的条件，相关的会计处理如下：

借：银行存款1000

贷：主营业务收入900.90

应交税费——应交增值税（销项税额）99.10

不考虑当月增值税进项税额的情况下：

借：营业税金及附加11.89

贷：应交税费——应交城市维护建设税6.94

应交税费——应交教育费附加2.97

应交税费——应交地方教育附加1.98

二、会计利润的变化

仍引用上述的例子，通过分录可以看出，由于增值税属于价外税，不影响会计利润，因此缴纳增值税下，企业确认收入900.90万元，而缴纳营业税情况下，企业确认收入1000万元，销售收入下降9.91%。

假定不考虑营业成本，则缴纳营业税情况下：

对利润总额的影响＝1000－50－6＝944（万元）

缴纳增值税的情况下：

对利润总额的影响＝900.90－11.89＝889.01（万元）

由此可见，在不考虑营业成本的情况下，营改增后，企业的会计利润有所下降。而如果考虑营业成本这一因素，则在采购环节的进项税额能否抵扣变得尤为重要。如果在采购环节企业无法取得增值税专用发票，则相关的进项税额不得抵扣，相应的税金则计入房地产开发成本，税金会进一步增加购入成本，从而进一步减少会计利润。而如果在采购环节能够取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣的话，则企业的房地产开发成本则为不含税价款，而原缴纳营业税时，采购环节的购买价款中已经包含了施工方的营业税额，因此，营改增会导致房地产开发企业的采购成本降低，相应的利润总额会有可能高于原缴纳营业税的情况。企业的可抵扣成本比例越高，毛利率的提高幅度也会越大。

三、税负变化

营改增之前，房地产开发企业涉及到的税种主要有营业税、房产税、土地增值税、契税、城镇土地使用税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，其中营业税、土地增值税、企业所得税是房企的3大税种，房地产开发企业的收费项目有几十种。营改增后，税种由营业税改为增值税，其他税种不变，税率由原来的营业税5%改为增值税11%，单从税率方面看，税率有较大提高，但是由于增值税存在抵扣链条，只对增值额征税，而营业税是对全部营业额征税，所以从理论上讲，最终会降低整体税负。不过，如果房地产开发企业无法取得足够的增值税专用发票的话，则可能会导致企业整体的税负增加。因此，能否取得增值税专用发票以及今后的土地出让金能否可以纳入增值税抵扣范围将是企业税负增减的重要因素。

四、发票管理的变化

原营业税税制下，营业税发票仅作为购入方相关资产或费用的确认依据，而不作为抵扣凭证。在增值税税制下，增值税发票的管理尤为重要，由于一方开具增值税专用发票，会涉及到下游企业的抵扣，增值税形成整个行业完整的闭环链条，因此销项发票的领购、开具、保管、作废，进项发票的取得、认证、抵扣等都显得尤为重要。企业在营改增后，应更加重视发票的管理，同时在选择供应商时，应注意选择增值税一般纳税人，以便相应的进项税额可以抵扣，减少企业的应纳税额。

营改增是我国税制改革的重要举措，关乎国计民生，因此企业应积极响应国家政策，做好万分准备，相信营改增定会给企业带来福音。

【第10篇】营改增后一般纳税人税率

导读：营改增之前服务业是需要交纳营业税的，营改增之后服务业也需要交纳增值税。很多人习惯了计算营业税，在服务业转为增值税之后，不知道如何计算增值税。本文将介绍一下营改增后服务业怎么计算增值税。

营改增后服务业怎么算增值税

答：服务业 ，营业税改增值税后，是增值税一般纳税人的，税率6%；是增值税小规模纳税人的。税率3%。

以不含税收入计算增值税。营业税是按照含税收入计税的。

不含税收入=含税收入-增值税=含税收入/（1+增值税税率）

增值税=不含税收入*税率

一般纳税人应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额

小规模纳税人应交增值税=不含税收入*税率

什么是营改增？

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

以上详细介绍了营改增后服务业怎么计算增值税，也介绍了什么是营改增。作为一名企业的财务会计，这是主管税务的会计，一定要明白，营改增之后服务业的增值税业务应该如何计算。如果你阅读了本文，不是很明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第11篇】营改增广告制作费税率

营改增广告标牌制作的税务怎么处理

答：一、根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件：1.营业税改征增值税试点实施办法

第一章纳税人和扣缴义务人 第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

第三章 税率和征收率 第十二条 增值税税率：(三)提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。

广告业营改增后，怎么交税?

广告业属于营改增应税服务，应去国税办理一般纳税人登记，开具增值税税票，税率6%，可以抵进项。

原来的地税空白发票在8月1日后不可使用，需送地税缴销。

如果你能取得营改增应税服务的相关进项，那么你实际缴纳的税款=销项-进项，最高6%，如果你能取得的进项足够多，税率就足够低。

流程没错，取得的进项必须认证后方可抵扣。

增值税由国税管理，自然在国税。

【第12篇】国税总局营改增税率表

2023年7月1日起，增值税税率进行了简并，取消13%的增值税税率。简并之后，针对中小企业、各行业的税率有哪些变化？各企业在税率上面都应该注意什么？小慧为您带来了营改增最新税率表，请查收！

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【第13篇】软件服务营改增税率是多少

《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第一条(三)项规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（营改增之前软件服务征收营业税）;对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税（营改增之前征收营业税）。

基于以上要求，受托方给委托方提供软件开发，若知识产权即著作权（注：著作权属于知识产权的一种，知识产权还包括专利权、商标权等）约定归受托方或者约定不清楚视同归受托开发（主要考虑约定不清楚存在主管税局质疑少交税问题），即按照销售软件产品即货物销售税率13%。

原有知识产权即著作权约定归客户或双方共有的征收营业税，后来自12年以来国家陆续推出一系列营改增政策调整，13年起软件服务改征增值税。具体可见财税〔2013〕106号：

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)所附《应税服务范围注释》规定，软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。

《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

第十二条第(三)款规定，提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%.

根据上述规定，受托方为委托方提供软件开发或定制服务，知识产权或著作权归属委托方或双方共有的情况下，适用现代服务-软件服务，增值税税率为6%。

综上，针对增值税一般纳税人受托软件开发服务，一定要关注著作权约定，避免税率错用。著作权约定归受托方的，属于软件产品销售，税率13%；而著作权约定归委托方或者双方共有的，属于软件服务，税率6%。

【第14篇】营改增后酒店税率

一 、住宿收入

适用增值税税率6%；为客户开具住宿费增值税专用发票时，对付款方式有什么要求?

对付款方式没有要求，现金、信用卡、银行转账等方式均可，信用卡、银行转账可以是住店个人的或者第三方的。

二、酒店业纳税人提供会议服务，如何核算和开票?

酒店业纳税人对提供会议服务中包含的餐饮服务、住宿服务收入，可一并按会议服务6%核算计税，开具增值税发票。

三、酒店业一般纳税人提供的单独收费的货物、服务如何征税?

(1)长包房、餐饮、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递服务收入，按6%的税率计税。

(2)电话费收入按11%的税率计税。

(3)酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率17%计税。

(4)避孕药品和用具可免征增值税。应向主管国税机关办理备案，免税收入应分开核算，按规定进行申报，且不得开具专用发票。

(5)接送客人取得的收入按11%的税率计税。

(6)停车费收入、将场地出租给银行安放atm 机、给其他单位或个人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税。该不动产在2016 年4 月30 日前取得的，可选择简易办法按5%征收率计税。

(7)酒店送餐到房间的服务，按照6%的税率计税。

四、会员卡收入如何计税?

出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认;先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

五、酒店住宿赠送早餐是否属于视同销售？

案例：

暑期档住酒店送10元早餐！

住店送5元水果！

住10个晚上酒店送3000元手机！

注意，对于住宿行业明码标价的赠送要分别核算，缴纳增值税！

建议：

住宿业的赠送不要明码标价！

这样就不用视同销售缴纳增值税！

暂时只有三种行业的行为不属于视同销售

1、旅游行业奖励员工旅游，

2、保险行业赠送礼品

3、住宿行业时免费赠送的产品

明确答复不属于视同销售，其他的暂时没有明确。

作者：郝守勇

关于企业财税、会计学习、政策解读等更多更全的信息，可关注微信公众号“易嘉财税（id：yijia309）”，为大家及时更新。

【第15篇】营改增后的土地增值税税率

cpa税法，学习税目和税率是重点，但是税目和税率错综复杂，学习起来杂乱无章，知识点琐碎不易记忆，经常容易记混记错。重点是教材每年都会改革，或新增或删减，2023年5月以后因为全面实行“营改增”，增值税成为重点，今天小编就带着大家一起盘点增值税的税率，看营改增都改哪了，顺便附赠巧记金言哦。

一、基本税率

增值税的基本税率是17%，应税劳务及绝大部分货物销售、部分营改增、有形动产租赁服务适用于此档税率，值得注意的是，有形动产租赁包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁，而水路运输的光租业务和航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

二、低税率

增值税的低税率是13%，一般适用于粮食、油、纯牛奶等，还有生活用的水电煤气，日常陶冶情操的图书，音像制品等，还有相关农业产品，但要注意，不包含农机零部件，这个低税率并不涉及应税劳务和营改增应税项目。巧记金言：都是广大民生最基本的需求，因此税率低一些。

三、两个低税率

同样是低税率，但是这一栏要将11%和6%两个税率放在一起说，这两个税率不涉及货物，只涉及营改增，但是两个税率还是有区别的，11%的税率适用于交通、邮政、基础电信、建筑、不动产、土地使用权等，巧记金言：四服两不动一土地

6%税率适用于现代服务、增值电信、金融、生活服务和销售无形资产，要注意不包括土地使用权，巧记金言：四服一销售。

四、零税率

除国务院特殊规定，纳税人的出口税率皆为零，零税率还包括财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，无运输工具承运业务的经营者亦适用增值税免税政策。

看小编将原本杂乱无章，难记难背的税率税目整理的清晰明了，是不是对这科“碎”法又重新燃起了斗志呢？在以后学习的过程中，也可以自己制定巧记金言来帮助记忆学习哦，祝大家在cpa税法中取得好成绩，加油！