工程税率11进项发票抵扣（15个范本）

【第1篇】工程税率11进项发票抵扣

2023年最新建筑业增值税进项税率抵扣手册

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进项不得抵扣的情形 01用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。【解析】： 个人消费包括纳税人的交际应酬消费。涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；发生兼用于上述项目的可以抵扣。【例】： a公司增值税一般纳税人购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣。02非正常损失不提抵扣进项税额（1）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。【解析】：非正常损失，指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。因自然灾害以及合理损耗导致的损失不属于非正常损失，进项税额准予抵扣。【例】：b公司增值税一般纳税人购进两批货物，第一批货物因管理不善被盗，第二批货物在妥善保管的情况下因非常规的暴雨天气导致全部报废损失。上述第一批货物不得抵扣进项税额，第二批货物可以抵扣进项税额。03购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。04适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额。按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额【例】：c公司增值税一般纳税人，兼营增值税一般计税方法计税项目和免税项目。2023年12月应税项目取得不含税销售额1200万元，免税项目取得销售额1000万元；当月购进应税项目和免税项目共用的货物支付进项税额0.6万，2023年12月不得抵扣的进项税额=0.6*1000/(1200+1000)=0.27万。05已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应从当期进项税额中扣减。按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值÷不动产原值）×100%【例】：d公司增值税一般纳税人2023年9月买了一栋楼用于办公，专用发票注明价款2000万元，进项税额180万元,并已通过认证。但是2023年9月，纳税人将办公楼改造成员工食堂。假设分20年计提，无残值。该不动产净值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%,不得抵扣进项税额=180×95%=171（万元）。06异常增值税专用发票凭证的进项税额不得抵扣，已抵扣的一律作进项税额转出处理。1.符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票。（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符““缺联““作废“的增值税专用发票。（4）经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的。（5）属于《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）第二条第（一）项规定情形的增值税专用发票。（6）增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，同时符合下列情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围：异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%（含）以上的；异常凭证进项税额累计超过5万元的。2.增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理：（1）尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理。 （2）尚未申报出口退税或者已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的，应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理，适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定对列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回。

分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%，减按1%优惠政策已延长至2023年。1.2 分包商为一般纳税人1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。1.2.3 清包工（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票（发票左上角有“收购”字样），而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%，根据发票金额按适用税率计算抵扣；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但财税[2009]9号规定：以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。在商贸企业购买的适用税率是13%；但财税[2009]9号规定：从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。2.4 苗木等绿化物资，进项抵扣为9%、3% 。从农业生产者手中直接购进的，自开的农产品收购发票或取得的农产品免税销售发票，均可以按票面金额*9%计算抵扣进项税。从流通领域购进的苗木，只有取得专票才能按票面抵扣，可能9%（一般纳税人），也可能3%（小规模纳税人）【目前小规模减按1%】。度川君注：从小规模纳税人手里购买苗木，取得其自开或者代开的3%专票，不是以发票票面的税额抵扣，你可以按照票面金额的9%进行计算抵扣，这个千万别搞错了。提醒：国家税务总局及各地税局对于取得1%自开或代开的苗木专票，不能按财税〔2017〕37号文规定按9%计算抵扣，只能按票面税额抵扣，这个千万要注意了。机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买二手的机械设备时（如：一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产），可能会取得3%的增值税专用发票（小规模目前减按1%），按3%抵扣。同时购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。度川君注：外购机械设备如果专用于简易计税项目，进项税额不得抵扣。3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。3.2.2 租赁机械（租赁配备操作人员），取得建筑服务专用发票，进项抵扣税率为9%、3%。度川君注：根据《财政部 国家税务总局 关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第十六条规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。提醒注意，这种发票既然按”建筑服务“开具，就必须符合相关规定要求：1、备注栏必须备注项目名称和项目所在的县市区，否则，不能作为进项抵扣凭证。2、项目名称一级必须是”建筑服务“，如果开成租赁服务等，则视为开具有误，也不能正常使用。临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为13%。工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。水费 水费，进项抵扣税率为9%、3%。从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。 电费 电费，进项抵扣税率为13%。电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。度川君注：如果与建设方共用水电表产生的水电费，多地税务有答复，施工企业可以从建设方取得增值税专用发票，抵扣进项税并税前扣除。勘察勘探费用 勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。工程设计费 工程设计费用，进项抵扣税率为6%。设计费支出可以抵扣进项税。检验试验费 检验试验费，进项抵扣税率为6%。专业检测机构对样本进行检验和试验。电话费 电话费，进项抵扣税率为9%、6%。电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。邮递费 邮递费，进项抵扣税率为6%。快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。报刊杂志 报刊杂志，进项抵扣税率为9%。图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。汽油费、柴油费 汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。供气供热费用 供气供热费用，进项抵扣税率为9%。一般情况下，可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。广告宣传费用 广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。中介机构服务费 中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。会议费 会议费，进项抵扣税率为6%、3%。公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票（一般纳税人6%、小规模纳税人3%【小规模目前减按1%】），如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。培训费 培训费，进项抵扣税率为6%、3%。公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票（一般纳税人6%、小规模纳税人3%【小规模目前减按1%】）。办公用品 办公用品，进项抵扣税率为13%。企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。劳动保护费用 劳动保护费，进项抵扣税率为13%。公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。度川君注：公司购买的防疫物资、发放给员工的防疫用品，属于特殊的劳动保护用品，取得增值税专用发票进项税额可以抵扣。物业费 物业费，进项抵扣税率为6%。物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。绿化费 绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%，如果取得苗木等农产品销售发票或农产品收购发票，按票面金额和9%税率计算抵扣；如果是租用绿植的，适用税率为13%。房屋建筑费 房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。23.1 自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。23.2 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%利息支出及贷款费用 利息支出，进项抵扣税率为6%。贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。银行手续费 银行手续费，进项抵扣税率为6%。办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票！保险费 26.1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。26.2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。目前小规模取得的专用发票减按1%抵扣。维修费 维修费，进项抵扣税率为13%、9%。修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。运输服务费 28.1 货运服务费，进项抵扣税率为9%、3%。为运送货物取得的运输费专用发票，按9%抵扣；从小规模纳税人处取得的自开或代开的专用发票，按3%抵扣，目前减按1%抵扣。28.2 客运服务费，进项抵扣税率为9%、3%公司员工因公发生的国内车船、航空交通费用，按如下进行抵扣：28.2.1 取得增值税电子普通发票的，按发票上注明的税额进行勾选认证抵扣。度川君注：2023年免征轮渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等公共交通运输服务增值税，如果取得这些服务的发票，可能是免费发票，也不能抵扣进项。28.2.2 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%28.2.3 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%28.2.4 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%度川君注：1、目前3%调减至1%不影响旅客运输抵扣进项。根据《财政部 税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2023年第39号)规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3% 因此，2023年第7号公告等文件规定的3%征收率(预征率)相关调整事项，不影响纳税人按照39号公告的规定，凭取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票计算抵扣旅客运输进项税额。2、车票抵扣进项税，必须同时满足：1）飞机票、火车票等为2023年4月1日之后取得的，才允许抵扣。2）报销人员是与本单位签订了劳动合同或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；3）属于国内旅客运输服务；如员工去境外出差报销的国际机票，不允许抵扣。4）用于生产业务所需；对于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣。5）如果取得增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。注意：■ 只有电子普票才可以抵扣，纸质的不行；■ 开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许抵扣。28.3 自有车辆运输，进项抵扣税率为13%、5%公司自有运输车辆，支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% 公司自有运输车辆支付的汽油柴油费，按取得的专用发票上的税额进项抵扣，税率为13%。为了便于大家学习记忆，度川君同时也准备了最新的增值税税率表：

2023年最新增值税税率表

【第2篇】工程款增值税税率

建筑业增值税预缴全面梳理

来源：河南中税德信税务师事务所

一、预缴地点

（一）异地预缴

异地预缴是平衡税款的地域差异的，不在同一地级行政区范围内的跨市跨省项目（以下简称异地项目），应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

根据规定异地跨省项目，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。由经营地的税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后将相关信息反馈给机构所在地的税务机关，纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。报验管理按跨区域经营合同执行期限作为有效期限，合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。

依据：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第三条、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）、《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）

（二）预收款预缴

预收款预缴是为了平衡税款入库的时间性差异的，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指异地项目），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指同一地级行政区范围内项目，以下简称本地项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

依据：《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

小结：纳税义务发生时异地项目，需要在建筑服务发生地预缴税款。而本地项目，不需要在建筑服务发生地预缴税款，直接在机构所在地申报；

收到预收款时，所有项目都需要预缴，本地项目在机构所在地预缴，异地项目发生地预缴。

例1：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到黄山市歙县施工，甲企业2023年2月收到歙县项目的预收款时，需要在机构所在地屯溪区税务局预缴税款。5月收到歙县项目进度款，纳税义务发生时，由于属于本地项目，在机构所在地屯溪区税务局申报纳税。

例2：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到合肥市施工，甲企业2023年6月收到合肥项目的预收款，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款；2023年8月收到合肥项目的工程进度款，纳税义务发生时，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款，在黄山市屯溪区税务局纳税申报。

二、预缴时间

（一）异地项目

1、收到预收款进行预缴

2、纳税义务发生时进行预缴

建筑业的增值税纳税义务时间为：

（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（2）纳税人发生视同销售服务情形的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。

依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条、《财政部 国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）。

（二）本地项目

收到预收款时进行预缴：次月申报期前。

三、预缴填报

异地项目在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）、与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）、从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）

四、预缴计算

（一）计算公式

1、一般计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%

2、简易计税

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

（1）小规模纳税人提供建筑服务；

（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

可选择简易计税包括：

（1）以清包工方式提供的建筑服务；

（2）为甲供工程提供的建筑服务；

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指：a.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；b.《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目；c.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

（4）销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

（5）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

（二）注意事项

1、纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除；

2、纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴；

3、可以扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。其中，合法有效凭证是指：

（1）从分包方取得的2023年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2023年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（2）从分包方取得的2023年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

（3）国家税务总局规定的其他凭证。

4、凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的（季度销售额未超过30万元的）小规模纳税人，当期无需预缴税款。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定。

例3：a省某中学将校园内园林绿化工程发包给b省乙建筑公司，工程造价1030000元。乙公司是小规模纳税人，把其中建筑劳务分包给丙公司。2023年1季度，乙公司收到该中学支付的预收款515000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票，价税合计309000元。

解：乙公司在a省施工，属于异地项目，收到预收款时应在建筑劳务发生地a省预缴税款，但由于2023年1季度，乙公司在预缴地实现的季销售额为差额后的销售额515000-309000=206000元，未超过30万元，当期无需预缴税款。

假设乙公司是一般纳税人选择简易计税，则不能享受增值税小微优惠，收到预收款时应在a省主管税务机关预缴增值税：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。

依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）、《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

五、发票开具

（一）分类编码简称

1、纳税人收取建筑服务预收款时，开具不征税发票，选择分类编码：612“建筑服务预收款”

2、建筑业的分类编码简称是建筑服务，以提供工程服务为例，发票的“货物或应税劳务名称”栏填写*建筑服务*工程服务，其中第一个*后面是分类编码简称“建筑服务”；第二个*后面是输入的商品或服务名称。

（二）税率、征收率

一般计税税率：10%

简易计税征收率：3%

（三）差额开票

建筑服务预缴以及建筑服务简易计税项目可扣除支付的分包款，政策未规定差额部分不得开具专票，因此可以全额开票，差额纳税。

注意建筑服务预缴时不论一般计税还是简易计税都可以差额纳税；但申报时只有简易计税才可以差额纳税，一般计税需凭增值税专用发票抵扣税款。

（四）备注栏

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

（五）第三方提供建筑服务开具发票的特殊规定

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第二条规定，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

六、法律责任

根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第十二条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

七、预缴会计处理

（一）一般纳税人采用简易计税：

借：应交税费——简易计税（预缴）

贷：银行存款

（二）一般纳税人采用一般计税：

预缴时：

借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款

纳税义务发生时：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

（三）小规模纳税人：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

附：企业所得税预缴，跨地区建筑业企业所得税征管，依据国税函〔2010〕156号规定处理，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

【第3篇】建筑工程小规模纳税人税率

建筑行业增值税+所得税总共纳税不到3%，这些税收优惠政策了解

建筑，建筑，开发，建筑construction, building, development,

做建筑公司的都很清楚，建筑行业业务多，利润在外人看起来觉得很高，但是实则是利润虚高。不仅是因企业所得税、股东分红个税导致税负高，更是没票据!遇到供应商不能开票，导致无法做成本，需要缴纳更多税金等等一系列的问题。

建筑业在理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。但由于难以取得增值税专用发票等，建筑业进项抵扣不足的问题比较突出，主要体现在这4个方面。

一、劳务人员的工资支出。这是很大的一项占比，且很难取得相应的支出票据。

二、部分建筑材料供应商为小规模纳税人甚至无证经营户，难以取得增值税专用发票;

三、层层转包、工程项目垫资和中标下浮等问题也是影响建筑业进项抵扣的重要因素。

四、作为主要原材料的商品混凝土可按简易办法纳税且适用3%的征收率，而建筑业销项适用9%的税率，进销税率相差达6个百分点。

造成相关采购成本和劳务支出无法取得可抵扣的增值税发票的局面，既增加了增值税税负也增加了企业所得税的税负，这种情况下，建筑行业如何降低税收负担呢?

依法诚信纳税是纳税人的义务和觉悟，企业节税方式有很多，然而合理报税才是企业节税、节税的最佳选择。今天在这里就为大家推荐一个合理合法的税收洼地政策，现国内四川、河南、辽宁、上海、重庆、湖北、江苏、青海等地的税收优惠政策已经相当成熟，园区招商采用总部经济形式，不需要企业实体入驻园区，不改变主体公司现有的经营方式、经营地址。

一、个人独资核定征收

建筑行业增值税+所得税总共纳税不到3%，这些税收优惠政策了解

(1)建筑工程、建筑施工公司还可以把劳务、材料采购分离出来，在园区设立建筑工程队、材料采购销售中心等，同样可以享受核定征收，销售采购经营部个税核定征收0.25%~1.75%。

(2)服务中心、管理中心等，个人独资企业(小规模/一般纳税人)都可以申请核定征收。小规模纳税人0.5%-2.1%(小规模最高2.1%)，一般纳税人0.5%-3.1%。

(3)工程、施工、建筑安装类个人独资企业/合伙企业 个税核定征收(0.35%—2.45%)

案例解析：

江苏南通戴总的建筑公司当月有1000万的销售额，出来工作人员成本费200万余元，那需缴纳的税是，增值税1000*6%=60万，企业所得税1000-200*25%=200万，附加税税率60*12%=7.2万，分紅(1000-460)*20%=108万。税款累计60+200+7.2+108约375万。

假如应用2个个人独资企业拆分为小规模纳税人，享有核定征收。增值税(2023年期间可享受1%优惠政策)500*1%*2=10万，个税：20万，附加税：10*6%=0.6万，税款累计10+20+0.6=30.6万。

共计：375万比30.6万，合理降低税负80%以上

税收筹划

二、自然代开

自然人代开，最高税率3%!!!

三、个体户

个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%。同时，相较于个人独资企业，个体工商户注册的范围更广，可注册商贸行业、建筑行业、现代服务行业,完美解决税负重，缺票等难题.

四、有限公司税收优惠政策

对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持

五、灵活用工

建筑业常常发生“用工荒“现象，招不到人，企业的损失可是相当巨大的。另外，建筑企业由于工程周期长，资金流动大，施工人员众多，社保负担比较重!灵活用工，一方面可以解决建筑行业大量的施工人员招聘，另一方面可以通过灵活用工的形式降低社保负担。

建筑行业实时关注税收优惠政策，充分考虑税收筹划的成本与效益，综合衡量税收筹划方案，合理利用税收优惠政策合理合法地实现企业税负的最小化，降低经营成本，提高经济效益，增强企业发展后劲和市场竞争力是有必要的。

【第4篇】工程行业增值税税率

建筑施工项目增值税税率的区分其实并不难，关键在根据自身的情况如何运用好这些政策，从而更大力度的减轻税收负担。

先说3%、6%、9%、13%四档税率是怎么回事，又该怎么适用税率。

3%税率

严格来讲这个3%不能叫税率，应该叫征收率，因为增值税的基本税率没有这一档。

大家都知道，这小规模纳税人就可以适用3%征收率，这个不是重点，咱们重点说说一般纳税人适用这3%征收率的情形。

1.建安施工的清包工项目可以适用简易征收的3%征收率

什么叫清包工？所谓清包工就是我们常说的包工不包料，就是我对这个工程项目我只出劳力，像水泥、钢筋、脚手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的只有劳力，没有买进来任何材料，也就是完全没有进项发票，如果清包工项目取得的收入要按一般计税的税率9%征收的话，那么就会导致施工企业没有进项抵扣，应纳增值税很高，从而导致附加税费的支出过高，间接增加企业税负。

2.营改增之前的老项目可以适用3%征收率

什么叫老项目？如果施工许可证的开工日期在2023年4月30日前或者施工合同注明的开工日期在2023年4月30日前，都可以被认定为老项目，适用3%征收率。

当然，随着时间的推移，符合这个条件的建安施工项目是越来越少的。

6%税率

建安施工涉及到这个税率的地方不多，主要是集中在图纸涉及、咨询规划等方面，比如建安企业为建设方提供的施工技术咨询服务就适用6%的税率，不过这涉及的金额应该不是很大，咱们看看6%增值税的税目就明白了。

9%税率

这才是当前建筑施工项目增值税的正主，目前大部分城市的房地放开发项目的施工企业都是按这个税率计税的。

为什么？

第一，一般纳税人的标准是销售额超500万元，这建筑施工项目随随便便一个工程就超500万元了，所以绝大部分施工企业都是一般纳税人。

第二，建筑施工项目实行清包工的不多，以老周观察，至少我们这边的房地产开发基本都是施工方包工包料的。

所以，实际上业务中，适用这个税率的建筑施工项目是最多的。

13%税率

我们都知道，从2023年4月1号起，增值税的税率实际上只有三档，分别为13%、9%、6%，分别对应不同的增值税品目，这13%税率是由原适用17%、16%增值税品目调整过来的。

正常来讲，建筑施工项目涉及到这个税率的不是很多，但是如果这个建安企业在提供工程施工服务的同时还销售建安材料等，确实可以适用这一税率。

总的看来，在一些小城市，选择清包工的方式简易计税对施工企业更为有利，因为施工企业的沙子、卵石等支出很难取得进项发票，按一般计税划不来。如果是大城市就可能管理规范些，能够有限取得进项发票，可以选择一般计税。

当然，这些事情在签订合同前都应该先跟建设方（甲方）沟通好，别被税务局抓到小辫子。

【第5篇】工程分包劳务地税税率是多少

1、钢结构类劳务分包合同税率如何确定？（增值税）

我单位为一家建筑施工单位，我们与建筑劳务公司，签订钢结构加工制作安装劳务分包合同，其合同中约定税率均为 3%。但近期有人员提出：涉及钢结构加工制作的劳务分包合同适用税率必须是 13%，涉及钢结构安装业务的劳务分包合同的适用征收率才可以 3%。我认为，钢结构加工制作所使用的机器设备是我单位资产由我单位提供，其劳务公司只是到我单位干活提供单纯的劳务，那么加工制作，也应适用 3%征收率，请问哪种观点正确？

答：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》 国家税务总局公告 2023年第 11 号）第一条的规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36 号文件印发）第四十条规定的混合销售，应 分 别核 算 货 物 和建 筑 服 务的 销 售 额 ，分 别 适 用 不同 的 税 率 或者 征 收率。而贵司钢结构加工的各项材料、机器设备等都是贵司提供，对方只是提供劳务，这种属于财税[2016]36 号文的清包工或甲供工程，此时可以全额适用 3%征收率缴纳增值税。

所以，对于钢结构加工制作和安装劳务要区分对方是属于销售自产货物并提供安装服务，还是甲供工程和清包工工程的劳务。不同的业务类型有不同的计税方式，而非统一是哪种税率。

__________

相关规定：

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36 号）附件 2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

（七）建筑服务。

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

2、住房租金的专项附加扣除和实际租金有关吗？（个人所得税）

我司员工在上海租房平均住房租金是两千左右，平时在给他们申报个税时，按照每月 1500 元作为专项附加扣除，现在我司碰到一个情况是，某员工说他的住房租金因为偏僻相对较少，可能会比 1500 元还少，请问在给该员工申报个税进行专项附加扣除时，是按照他的实际金额，还是仍然按照 1500 元进行扣除？

答：根据国发[2018]41 号第十七条规定，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月 1500 元。除此以外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市，扣除标准为每月 1100 元；市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800 元。根据上述规定，个人所得税进行关于住房租金的专项附加扣除时，是按照所在工作城市的不同而定额扣除，和实际支付的租金没有关联。由于贵司员工租赁住房所在地为上海，如果该员工在上海没有自由住房而发生的住房租金，并且租赁合同以自己名义签订，那么该员工享受的住房租金专项附加扣除和实际支付租金无关，需要按照 1500 元定额扣除。

相关规定：

《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41 号）

第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500 元；

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市，扣除标准为每月 1100 元；市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800 元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

3、购进吊车需要缴纳车辆购置税吗？（车辆购置税）

我们单位是一家新成立的建筑施工企业，考虑到以后在工程施工的时候会经常用到吊车，所以近期（2020 年 11 月）购买了一批吊车。请问我们单位在购进吊车时是否需要缴纳车辆购置税呢？

答：根据国家税务总局公告 2016 年第 43 号第五条规定，自 2016 年 8 月 1 日起，起重机（吊车）作为工程机械需要依照规定上传资料，在免税图册中列示照片，属于免税车辆。又根据财政部 税务总局公告 2019 年第 71 号第一条规定，自 2019 年 7 月 1 日起，起重机（吊车）、叉车、电动摩托车等，不属于应税车辆。

可见，2019 年 7 月 1 日前，符合列入免税图册管理的起重机（吊车）属于车辆购置税免税车辆；2019 年 7 月 1 日后，起重机（吊车）不属于车辆购置税的应税车辆。

因此，贵司 2020 年 11 月购买的起重机（吊车）不属于应税车辆，不需要缴纳车辆购置税。

相关规定：

《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关事项的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 43 号）

五、挖掘机、平地机、叉车、铲车（装载机）、推土机、起重机（吊车）六类工程机械和《国家税务总局关于设有固定装置非运输车辆免征车辆购置税有关问题的公告》（国家税务总局公告 2013 年第 45 号）中列示的混凝土泵车，钻机车，洗井液、清蜡车，修井（机）车，混砂车，压缩机车，采油车，井架立放、安装车，锅炉车，地锚车，连续抽油杆作业车，氮气车，稀浆封层车，自本公告施行之日起，生产（改装）或进口上述车辆时，需按本公告规定上传资料，统一在免税图册中列示图片上述车辆在本公告施行之日前已生产销售（即车辆合格证日期在本公告施行之日前），且无法按本公告提交信息的，主管税务机关依据免税图册中的免税目录办理免税。

七、本公告自 2016 年 8 月 1 日起施行。

《财政部 税务总局关于车辆购置税有关具体政策的公告》（财政部 税务总局公告 2019 年第71 号）

一、地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。

九、本公告自 2019 年 7 月 1 日起施行。

4、合伙企业收到实缴资本时是否缴纳印花税？（印花税）

一般企业在收到实缴资本的时候是需要缴纳印花税的，但是有听过其他老师说合伙企业的实缴资本不用缴纳印花税，请问合伙企业收到实缴资本是时是否需要缴纳印花税？如果不需要缴纳印花税，那是什么原因呢，有没有明确的法律依据？

答：根据国税发[1994]25 号第一条规定，纳税人在按照记载资金的账簿缴纳印花税时，其计税依据为“实收资本”与“资本公积”的两项合计金额。您所提及的一般企业，是因为在收到投入资本金时，需要确认实收资本和资本公积，所以需要按照国税发[1994]25 号规定缴纳印花税。而合伙企业对于注册资本没有要求，其投资款一般可以在“合伙人资本”科目核算，而不是计入实收资本和资本公积。因此，合伙企业在收到实缴资本时不需要缴纳印花税。

特别提醒，由 于 合伙 企 业 没 有注 册 资 本的 要 求 ， 有些 合 伙 企 业可 能 会 将 收到 的 实 缴 资本 计 入 实收资本、资本公积，这种情况就需要缴纳印花税。

相关规定：

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发[1994]25 号）

一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

5、已认证抵扣的增值税专用发票需要退回给销售方吗？（发票）

我单位在 2020 年 9 月购买一批材料并取得增值税专用发票，10 月份进行增值税纳税申报时并将取得的发票认证抵扣。11 月因部分材料的质量问题，需要退回给销售方，对方再给我司开具对应的红字发票。请问我司已认证抵扣的增值税专用发票，还需要再退回给销售方吗？

答：根据国家税务总局公告 2016 年第 47 号第一条规定，购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的，需要在增值税发票管理系统中申请填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。又根据国税发[2006]156号第二十五条规定，认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。据此，贵司作为购买方已认证抵扣了增值税专用发票，所以贵司不需要将增值税专用发票再退回给销售方，而是需要在增值税发票管理系统当中申请填写并上传红字发票信息表，将信息表交于销售方后，再按照销售方重新开具的红字负数发票进行账务处理。

相关规定：

《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 47号）

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156 号）

第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。

6、购买材料入库尚未取得发票，是否可以暂估进项税额？（财务）

我司为一般纳税人，近日购买材料已入库，但是尚未收到发票。请问我司月末在进行暂估入账时，是否可以同时对进项税额暂估？

答：根据财会[2016]22 号第二条第一款第 4 点规定，一般纳税人购进货物并验收入库时，尚未取得发票的，允许在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，但是不需要将增值税的进项税额暂估。因此，贵司购进材料入库后，如果尚未取得发票，允许月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估成本，但是不得同时对进项税额暂估。

相关规定：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会[2016]22 号）

二、账务处理

（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚 未 收到 增 值 税 扣税 凭 证 并未 付 款 的 ，应 在 月 末 按货 物 清 单 或相 关 合 同 协议 上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

【第6篇】工程预缴增值税税率

导读：工程行业一般都是需要预缴增值税的，对于预缴2%的增值税通常是异地，就工程预缴2个点增值税应该要怎么入账的相关问题，请查看下文进行了解，对于预缴税款的公式下文也有提供参考。

工程预缴2个点增值税要怎么入账?

答:相关公式如下:

预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

企业预缴增值税时:

借:应交税费--预交增值税

贷:银行存款

月末,企业应将预交增值税明细科目余额转入未交增值税明细科目:

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--预交增值税

房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从应交税费--预交增值税科目结转至应交税费--未交增值税科目.

增值税的预缴税率是3%吗?

答:营改增之后增值税的预缴税率是3%或5%;

公式如下:

应预缴税款=预收款/(1+适用税率或征收率)×3%

纳税人发生以下情形的行为,按规定需要在国税机关预缴增值税时填写《增值税预缴税款表》:

(1)纳税人(不含其他个人)跨县(市)提供建筑服务;

(2)房地产开发企业预售自行开发的房地产项目;

(3)纳税人(不含其他个人)出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产.

本文就工程预缴2个点增值税要怎么入账的相关问题到此结束,若还有疑问欢迎向会进行咨询,

【第7篇】建筑工程印花税税率

最全印花税税目税率表，它来啦！！

图片来源i小羊儿

图片来源i小羊儿

图片来源i小羊儿

你有不伤别人的教养，确缺少一种不被人伤害的气场，若没有人护你周全，就请你善良中带点锋芒，为自己保驾护航。

往期干货文章：

纳税人收回转让的股权是否征收个人所得税？

发票专用章盖反了，能不能正常使用

我公司开出的电子发票为什么没有发票专用章呢？

作者介绍：

小羊儿，小会计一枚，职场奔波人，专注于工商财税知识分享，做自己喜欢的事，慢慢来。

【第8篇】工程款发票国地税税率是多少钱

工程设计行业的税率是不是和其他行业的是一样的呢？如果你对这部分知识点不了解，那就和会计网一起来学习吧。

我们知道，不管是哪一个行业都会和增值税打交道，那么我们就先来了解一下增值税发票

增值税发票是指增值税纳税人使用的一种发票，包括增值税普通发票和增值税专用发票两类类型，一般情况下小规模的增值税的征收率为3%，一般纳税人的税率为6%，一般纳税人开设计费，不管开专票还是普票税率都是6%，小规模纳税人开的发票税率全都是3%，所以设计费税率也是3%，开具的工程设计费、工程监理费等增值税专用发票若用于不动产在建工程，其进项税额不得从销项税额中抵扣，收取工程管理费，应开具营业税发票，对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收

个人的工程设计费如何开具发票？

凭个人身份证、工程设计协议、对方支付证明到地税局大厅去申请开具发票并缴纳税收(8%)

工程设计费的计算公式

1、工程设计收费=工程设计收费基准价*（1+/-浮动幅度值）

2、工程设计收费基准价=工程设计收费基价+其他设计收费

3、基本设计收费=工程设计收费基价*专业调整系数*工程复杂程度调整系数*附加调整系数

以上就是有关工程设计税率以及费用的一些知识点，希望能够帮助大家，想了解更多的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第9篇】工程安装费税率计算

近期学习工程计价，在学习过程中遇到了增值税这个拦路虎，特别烧脑。研究了一下，若有所悟与大家分享一下。

我们都知道建筑工程中增值税=税前造价×增值税税率。而税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和。看起来蛮简单的，但是实际使用起来却很容易出错。不信，你来细品下面这两个案例。

某施工企业承建某县城一住宅楼工程，工程税前造价为8000万元，其中含税材料费5175万元，可抵扣综合进项税率为13%，当采用一般计税方法时，该住宅楼建筑安装工程造价内的增值税税额为（）万元。

解析：不含税的材料费=5175/（1+13%）=4580万元，进项税=5175-4580=595万元，增值税销项税额=（8000-595）×9%=666.45万元。

某施工企业承建某县城一住宅楼工程，工程税前造价为8000万元，其中含税材料费5175万元，可抵扣综合进项税率为13%，当采用一般计税方法时，该企业承接该项目实际缴纳增值税税额为（）万元。

解析：不含税的材料费=5175/（1+13%）=4580万元，进项税=5175-4580=595万，增值税销项税额=（8000-595）×9%=666.45万元，故企业应纳增值税额=666.45-595=71.45万元。

一个是住宅楼建筑安装工程造价内的增值税税额，一个是企业承接该项目实际缴纳的增值税税额。同样的背景，征收的税额也完全不同。原理在哪里?

住宅楼建筑安装工程造价内的增值税是建筑生产环节产生的增值税，属于建筑安装工程费用，其计税基础中人材机为成本。而建筑安装工程费用的增值税是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。建筑安装工程费中的增值税=税前不含税造价*增值税税率。采用一般计税方法，税前造价为不含增值税可抵扣进项税额的价格。采用简易计税方法，税前造价均已包含增值税进项税额的含税价格。

而企业是提供建筑服务的纳税人，此处为一般纳税人，对企业征收的是服务环节产生的增值税，其成本为服务。故应纳税额=应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额－进项税额。

原理弄懂了，这下终于整明白了。

【第10篇】市政工程增值税税率

税金是指国家税法规定的应计人建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。

根据2023年1月1口起施行的《中华人民共和国营业税树行条例》，建筑业的税税额为营业额的3%.营业额是指纳税人从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业收取的全部收人，还包括建筑、修缮、装饰工程所用原材料及其他物质和动力的价款在内.当安装的设备的价值作为安装工程产值时，也包括所安装设备的价款。但建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额作为营业额。

城市建设维护税.纳税人所在地为市区的，按营业税的7%征收;纳税人所在地为县城镇，按营业税的5%征收;纳税人所在地不为市区县城镇的，按营业税的i%征收，并与营业税同时缴纳。

教育费附加，一律按营业税的3%征收，也同营业税同时缴纳。即使办有职工子弟学校的建筑安装企业，也应当先缴纳教育费附加。教育部门可根据企业的办学情况，酌情返还给办学单位，作为对办学经费的补贴.

根据上述规定，现行应缴纳的税金计算公式如下:

税金=(税前造价十利润)x税率(%)

【第11篇】工程劳务的增值税税率是多少

一、工程劳务分包的增值税由谁来交

《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或分季度预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

二、小规模纳税人，应交增值税是怎么计算的

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 应纳税额=(不含税)销售额×征收率 公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。 (不含税)销售额=含税销售额÷(1+征收率)。

小规模纳税人，享受月度3万以内的增值税减免部分计入营业外收入，要并入利润交企业所得税吗?

企业符合小型微利企业条件时，按实际减免的税款，这部分补贴收入计入营业外收入—补贴收入 。

在计算企业的利润时，这部分减免的增值税需要并入“利润总额”的，作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额，根据适用的企业所得税税率，计算缴纳企业所得税。

三、什么是纳税申报期限

纳税申报期限是指税收法律、法规规定或者税务机关依照税收法律、法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关办理申报和纳税的最后期限。

通常来说，一般的企业都是按月申报的，就是说每月都需要报税，即使是公司没有收入，也要零申报，定期完成纳税义务。

【第12篇】工程个人所得税税率是多少钱

根据收入项目的不同，分别适用不同税率。

一、综合所得项目，适用3%-45%的七级超额累进税率

综合所得七级超额累进税率表

其中，综合所得项目包括四项，分别是工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。

特别说明：综合所得项目，允许扣除每年6万元（每月5千不征税收入）及养老、幼儿抚养、子女教育、住房贷款等专项附加扣除项目。

二、经营所得项目，适用5%-35%的五级超额累进税率

经营所得五级超额累进税率

特别说明：经营所得，指每一纳税年度收入总额减除成本、费用及损失后的余额。

其中，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同约定取得所得的，按“工资、薪金所得”项目征税，纳入年度综合所得计税，适用3%-45%七级超额累进税率；

承包、承租人对企业经营成果归其所有的，按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征税，适用5%-35%五级超额累进税率。

三、其他所得适用税率

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率，税率为20%。

【第13篇】装修工程增值税税率

现代很多人都喜欢买精装房，因为可以拎包入住，因为解决了一下拿出装修费的困境，也可以解决上班族没有足够时间装修的问题。但是你了解购买精装房时你承担的税费与买毛坯房有什么区别吗?现在就一起来聊聊吧!

壹、“销售精装房”与”买房送装修”的增值税问题

(一)销售精装房

国家税务总局公告2023年第18号规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

财税〔2016〕36号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。

第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

1、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

2、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

根据上述规定，(1)房地产公司销售精装修房的：

①在《商品房买卖合同》中注明的装修费用包含在房价中的，装修费属于价款的一部分，作为房地产开发企业的一般纳税人，应将所有价款一并按销售不动产10%税率计算缴纳增值税;

②单独注明装修费的，销售房地产带装修是一项销售业务，商品房也属于房地产企业的存货，但不属于增值税概念中的货物，因此，既不属于混合销售也不属于兼营，即使分别注明金额或是分别签订合同，有应将收到的全部价款(含装修费)按销售销售不动产10%税率计算缴纳增值税(也遵从了原国税函[1998]53号的精神，虽然已作废)。

(2)房地产公司销售房地产送装修的，装修不属于无偿赠送，不需要视同销售，收到的全部价款按销售销售不动产10%税率计算缴纳增值税即可。

注意：如果房地产公司在销售精装房的同时赠送家具、家电，不属于税法中所称的无偿赠送，与送装修一样也无需视同销售;但如果房地产公司将销售精装修房和房屋中的家具、家电等分别进行开票的，则精装修房按销售不动产适用10%的税率，房中的家具、家电等按销售货物适用16%的税率(按兼营处理)。

贰、“销售精装房”与”买房送装修”的土地增值税问题

国税发〔2006〕187号第四条第四款规定，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

根据上述规定，房地产开发企业销售已精装房的装修费，作为房价的一部分，不论是否单独开票，装修支出均可以计入房地产开发成本，并作为土地增值税的扣除项目，并可以加计20%的扣除。但是对可移动的动产设施(如可移动的家用电器、家具、日用品、装饰用品等)，不构成工程实体，不符合土地增值税扣除项目的内容，不能作为成本项目扣除。

房地产公司销售房地产送装修的，装修部分没有取得收入，不需要视同销售作为土地增值税的应税收入纳税，卖房后发生的装修支出只能作为销售费用的一部分据实列支，土地增值税前扣除的期间费用是按比例计算的而不是据实列支。

叁、“销售精装房”与”买房送装修”的印花税问题

财税〔2006〕162号第四条规定，对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。产权转移书据，按书据所载金额万分之五贴花。

《印花税暂行条例》规定，建筑安装工程承包合同、购销合同均按万分之三贴花。

《花税暂行条例实施细则》规定，同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

根据上述规定，房地产公司销售精装修房时，在《商品房买卖合同》中注明销售总价含装修费的，以全部价款按产权转移书据作为印花税的计税依据，按万分之五贴花;在《商品房买卖合同》中分别注明房款和装修费的，房款部分按产权转移书据作为印花税的计税依据，按万分之五贴花，装修费部分按建筑安装工程承包合同按万分之三贴花(单独注明家具家电金额的，按购销合同，按万分之三贴花);销售房产送装修的，只就全部价款按产权转移书据作为印花税的计税依据，按万分之五贴花即可，装修部分并未单独注明金额，也未单独签订合同，因此，不需要贴花。

肆、销售精装房”与”买房送装修”的企业所得税问题

国税发[2009]31号第二章第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入;未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

国税函[2008]875号规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

根据上述规定，房地产公司销售精装修房时，在《商品房买卖合同》中不论是否单独注明装修费，均应以全部价款作为企业所得税收入的计税价格，减去合理的成本费用(含装饰、设备等直接成本)为应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。房地产企业销售房产送装修(或送家电)的，类似于买一赠一，不需要视同销售，按总价确认收入计算缴纳企业所得税即可，发生的装修支出，作为销售费用据实扣除即可。

伍、“销售精装房”与”买房送装修”的契税问题

国家税务总局《关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复》相关规定，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用也应包括在内。

根据上述规定，客户在购买房地产公司销售的精装修房时，《商品房买卖合同》中不论是否单独与注明装修费，均按全价作为计算契税的计税依据计算契税;地产企业销售房产送装修的，装修费并未另支付费用，按支付的房价作为计算契税的计税依据计算契税即可。

陆、“销售精装房”与”买房送装修”的附加税费问题

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以实际缴纳的增值税应纳额作为计税依据，乘以适用税率计算缴纳城建税(7%或5%或1%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%)。即因增值税异同而定。

柒、“销售精装房”与”买房送装修”的房产税问题

国税发〔2003〕89号规定，鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

根据上述规定，房地产销售的精装房，在销售前，如果已经自用(如作为售楼处)，应申报缴纳房产税，房产税的计税有依据自然包括房产的所有成本(即含装修费 );如果出售前没有自用则不涉及房产税的问题，即不论是“销售精装房”与”买房送装修”都没有房产税的问题。

仅供参考，不做办税依据！

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来源：赵玮财税工作室

【第14篇】建筑工程进项抵扣税率

本文根据财政部国税总局最新政策，对分包工程、工程物资、机械使用、临时设施、水费、电费、勘探设计、办公用品、利息支出等涉及施工企业进项税率抵扣进行了全面总结归纳，仅供参考！

分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。

工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为9%。

临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为13%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

水费

水费，进项抵扣税率为9%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

电费

电费，进项抵扣税率为13%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

电话费

电话费，进项抵扣税率为9%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

邮递费

邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为9%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为9%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

广告宣传费用

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

办公用品

办公用品，进项抵扣税率为13%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为13%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

绿化费

绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%；如果是租用绿植的，适用税率为13%。

房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。

取得不动产，要区分对方不动产取得时间。

在2023年5月1日到2023年3月31日取得的，适用税率为10%（2023年5月1日-2023年4月30日税率为11%），公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；

在2023年4月1日之后取得的，适用税率为9%，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣）；

在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，具体适用税率方法同上。

利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

维修费

维修费，进项抵扣税率为13%、9%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。

各行业税率及征收率一览表

1、税率

税率（4种）：13%；9%；6%；0%。

1、税率13%

（1）提供加工、修理、修配劳务

（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）

（3）提供有形动产租赁服务

2、税率9%

（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（2）粮食、食用植物油

（3）国务院规定的其他货物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

3、税率6%

金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；

提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；

信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；

鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；

其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；

旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；

其他生活服务。

4、零税率

国际运输服务；航天运输服务；

向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；

财政局和国家税务总局规定的其他服务；

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。

2、征收率

征收率（2种）：3%；5%。

1、税率3%

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%；

纳税人销售旧货、小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

2、税率5%

（1）销售不动产：

1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额；

3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税；

4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

（2）不动产经营租赁服务：

1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额；

3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

（3）中外合作开采的原油、天然气。

（说明：以上根据最新财税政策整理修改，如有不当之处敬请批评指正！）

附：2019最新增值税税率表，最全最实用！

来源 ：

筑龙bim

【第15篇】一般纳税人工程款税率

增值税一般纳税人为甲供工程提供建筑服务，适用简易计税还是一般计税？

政策依据1：

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条（七）款第2项规定：一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

要点说明：

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，也可适用一般计税。

政策依据2：

2023年7月11日财税〔2017〕58号《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》第一条：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。该通知自2023年7月1日起执行。

要点说明：

该条款对《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条（七）款第2项进行了调整，明确了符合条件的“甲供材”工程必须采用简易计税方法。具体条件包括：

1、提供工程服务的主体：建筑工程总承包单位。分包单位则不适合；

2、提供工程服务的范围：为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务；

3、“甲供材”范围：包括钢材、混凝土、砌体材料、预制构件四大类中的一种或多种。

只要同时满足上述条件，施工方必须适用简易计税。

由于简易计税适用的征税率为3%，而一般计税适用的税率为9%，甲方往往会要求施工方提供一般计税9%税率的发票来多抵扣增值税销项税额，以致简易计税税收优惠政策落空。

毫无疑问，由“可以选择简易计税方法”改为“适用简易计税方法”则给建筑业简易计税优惠提供了保证。

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