印花税需要计提不（15个范本）

【第1篇】印花税需要计提不

导读：印花税可以不计提进行税务处理吗？很多学员都在会计学堂的官网上咨询过这个问题，说明大家对于新知识的求知欲望还是很高的。有经验的财务人员都知道印花税的相关账务处理，那么下面会计学堂整理的内容大家认真阅读，就可以找到满意的答案了。

印花税可以不计提进行税务处理吗?

答：2023年,按照《小企业会计准则》,印花税计入'营业税金及附加'科目,

而《企业会计准则》是计入'管理费用'科目.

2023年,执行小会计制度是要求计提的

计提时做:

借:营业税金及附加

贷:应交税费--印花税

购买:

借:应交税费--印花税

贷:银行存款

交印花税会计分录怎么做?

企业交纳印花税会计分录处理,通常分为下列几种情况:

不通过应交税费科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,不通过'应交税费'科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可.实际缴纳的印花税:

借:管理费用(印花税)

贷:银行存款、库存现金等.

印花税可以不计提进行税务处理吗?文中提到的会计分录不知道大家都看懂了没有,如果还想要了解更多这方面的知识,不妨订阅相关的课程进行针对性的学习.会计学堂的海量资源等着你们来发现.

【第2篇】产权书据印花税的有

房地产印花税的内容有什么

1、房地产印花税是指因房地产买卖、房地产产权变动、转移等而对书立的或领受的房地产凭证的单位和个人征收的一种税赋。

2、房地产印花税具有如下法律特征：房地产印花税是印花税在房地产领域中适用而形成的一种房地产税种;房地产印花税是同时针对房地产买卖、房地产产权转移变动以及相应的房地产产权凭证的书立与领受而征收的税种;

3、房地产印花税是通过在房地产产权凭证或有关凭证上加贴完税印花税的方式进行的一次性征收的税种。

4、房地产印花税的征税对象是特定行为，而其计税依据则是该种行为的所负载的资金量或实物量，其中房地产产权转移书据印花税的计税依据是书据所载金额;房地产权利证书印花税的计税依据则是按件计收;房屋租赁合同印花税的计税依据是租赁金额;房产购销合同的计税依据是购销金额。

房地产印花税税率

一、房地产印花税的税率有两种：

(1)是比例税率，适用于房地产产权转移书据，税率为0.05%，同时适用于房屋租赁合同，税率为0.1%，房产购销合同，税率为0.03%;

(2)是定额税率，适用于房地产权利证书，包括房屋产权证和土地使用证，税率为每件5元。

二、房地产印花税纳税人根据税法规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花贴花，即纳税人在书据的立据时和证照的领受时，纳税义务即发生，即行贴花，而不是指凭证的生效日期。

三、印花税实行“三自”缴纳办法，即纳税人按照应税凭证的类别和适用的税目税率自行计算应纳税额、自行购花(即自行纳税，一般在当地税务机关或其他出售的处所购花)自行贴花;

四、对有些凭证一次贴花数额较大和贴花次数频繁的，经税务机关批准，可采用汇贴、汇缴办法纳税，汇缴期限由税务机关根据应纳税额的大小予以指定，但时长不超过一个月。

【第3篇】注册公司需要交印花税么

新注册的公司需要交纳注册资本印花税吗?问这个问题的应该是初初入门的会计新手朋友。新注册完的企业肯定是要缴纳印花税已经其它税的，我们看看具体详情解答!

新注册的公司需要交纳注册资本印花税吗?

答：需要，比如注册资金是100万元。

一、新开办的企业注册资本100万，应缴印花税：

1、按企业注册资本100万元*(税率)0.05%=应缴纳的印花税500元。

2、加上其他账簿按每件缴纳5元印花税。

二、《印花税暂行条例》的相关规定：

1、我国印花税采取正列举形式，只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。列举的凭证分为五类，即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。

2、印花税税目中的营业账簿归属于财务会计账簿，是按照财务会计制度的要求设置的，反映生产经营活动的账册。按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类。

(1)资金账簿。资金账簿是反映生产经营单位“实收资本”的“资本公积”金额增减变化的账簿。

(2)其他营业账簿。其他营业账簿是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿，即除资金账簿以外的，归属于财务会计体系的其他生产经营用账册。

3、营业账簿——生产经营用账册税率：

记载资金的账簿，按实收资本和资本公积合计金额0.05%贴花。其他账簿按件贴花5元。纳税人：立账簿人

新注册的公司需要交纳注册资本印花税吗?需要交多少?小编相信大家已经很清楚了，如果各位对税务还不了解的会计新手朋友，可以点进我们的会计学堂的网站，向我们的老会计答疑进行咨询!

【第4篇】公司印花税怎么交

最近不少粉丝遇到一些印花税的问题。结合税务局最新的答复，我们给大家简单聊一下大家关注比较多的几个点。

问题很简单，就是问：企业买办公用品，签合同和没签合同，怎么交印花税？

浙江税务12366的答复是：根据规定，只要有买卖实质，无论是否签订合同，都需要按买卖合同万三税率，申报缴纳印花税。

结合税务局答疑以及相关具体规定，我们简单对购买办公用品是否缴纳印花税的总结如下：

另外，根据印花税法的规定，印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。即取消了尾数规定，大家在申报的时候，需要格外注意，不要弄错了。

同时，如果是个人通过网络进行购买办公用品。根据印花税法，个人与电子商务经营者订立的电子订单是免征印花税的。

随着新印花税法的实施，纳税人关于是否缴纳印花税存在一些疑惑（如上述案例），在这里也顺便给大家聊一下以后需要缴纳印花税的具体情形。

根据规定，印花税的纳税人指的是：在境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人。

其中书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。

比如采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人；按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

对于应税凭证，属于列举制，税率表上有的，需要交，没有的，则就不需要交。税率表如下：

需要说明的一点是：对于企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，也应当按规定缴纳印花税。

另外有一些情况，是明文规定属于不征收印花税的情形，主要有8种，具体给大家总结如下：

还有一些事免税的情形，印花税法明确列了有8项：

还有一些散落在各个文件里的，免税的情形，我们尽可能的用思维导图图的方式给大家总结全了：

但需要说明的是，限于时间精力和个人能力，上图中的情形并不能保证是全部情形，如有不全的地方，欢迎大家进行补充。

【第5篇】地税可以不交印花税吗

1、与国家电网单位签订的电力供应合同

根据财税2006年162号文规定，国家电网与用户之间签订的供电合同 不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。原则上转售电费也属于 这一类，只要电费不增值也不用交增值税，转售时进项税率销项税率 一致，不存在增值行为。

2、总公司向分公司调拨材料的结算单

建筑企业经常出现总公司统一采购材料，再调拨给各分公司项目部使 用，通常会有结算单，这类结算单属于集团内部使用的凭证。根据国 税发1991年156号、国税函1997年505号、国税函2023年9号等文件 规定，不需要征收印花税。

3、普通培训合同

并不是所有的培训合同都需要缴纳印花税，只有设计“技术培训”的 合同才需要缴纳，才要按照“技术合同”税目缴纳印花税，普通的培 训合同例如财务培训等，不属于技术合同范畴，不需要缴纳印花税。

4、工程监理合同

建筑企业与工程监理单位签订的工程监理合同，在很多地区并不列入 “技术合同”税目中的技术咨询合同，只是属于分析、论证、评价、 预测调查的技术合同。因此很多地区都发函不需要征收印花税。但是 不具有普遍性，因为目前国税总局没有相应明确规定，只是部分地方 税务局发的一些通知。例如湖北武汉发了相关规定。

5、会计、审计、税务咨询合同

建筑企业一般都会与事务所签订审计合同，部分还聘请了税务顾 问，因此涉及会计、审计、税务咨询合同，根据《国家税务局关 于技术合同征收印花税问题的通知》[（89）国税地字034号]的 规定，一般法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨 询，不需要缴纳印花税。

6、如果采购合同

金额小于最终实际采购金额 在建筑企业施工过程中需要采购大量的材料，经常会发生签订的 合同金额小于实际供应金额或者合同金额大于实际供应金额，如果出 现这种情况不需要补交印花税，也不允许退印花税。根据《印花税暂 行条例》规定和（88）国地税字第025号文件的规定印花税的征税对 象是合同，征税依据是合同金额，不是实际交易金额。

但是如果是总包合同或者分包合同，合同金额与最终工程结算金额 有偏差时，一般结算金额大于合同金额时，多余部分还是要补交印花 税的，因为很多异地工程需要办理涉税说明，对于印花税完税金额审 核时如果有偏差会追缴的，并且有可能产生滞纳金。

7、其他不需要缴纳印花税的合同凭证

如果与非金融机构签订贷款合同不需要缴纳印花税，印花税暂行 条例中规定的借款合同是企业与金融机构签订的借款合同，不包括与 非金融机构签订的；

根据国税1991年155号文委托代理合同不需要缴纳印花税；

土地租赁合同也不属于“财产租赁合同”税目，不需要缴纳印花税；

除此之外保安服务合同、物业管理服务合同、翻译服务合同、日 常清洁绿化服务合同、质量认证合同等均不需要缴纳印花税，没有对应的税目，合同列举中也没有这些合同。

【第6篇】账簿印花税怎么交

最近，笔者收到一个刚从事财务工作的朋友发来消息，说她在看网上一篇关于印花税的文章时，突然想起她们公司新增的实收资本没有交印花税，问具体该如何缴纳。

原来，朋友所在的公司2023年就已经增加了一次30万的实收资本，之后年度内又增加了两次实收资本，但该公司的会计之前竟一直没有申报缴纳过印花税！

看到这个问题，想起近期也看到一则关于上市公司子公司因为实收资本与资本公积新增，没有及时缴纳印花税被处罚的公告：

数源科技(000909.sz)于2023年6月4日发布公告，披露控股子公司信科资管（杭州信科资产管理有限公司）因2023年8月实收资本与资本公积共计增加39,506,648.99元，未按规定申报缴纳印花税，2023年4月19日被杭州市地方税务局处以少缴印花税税款50%的罚款，计9,887.65元。

网上一搜，会发现此类例子真不少，很多企业在刚开始成立时，会记得要对实收资本和资本公积缴纳印花税，但是对于之后发生实收资本和资本公积增加的，往往就忽略了。

今天就和大家一起具体聊下这个问题。

✍“实收资本”和“资本公积”印花税政策依据

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，营业账簿属于应税凭证，在印花税税目税率表中规定，记载资金的账簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元。

随着后来财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》开始实行，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置“自有流动资金”科目，“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。企业执行“两则”启用新账簿后，“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。（国税发[1994]25号）

也就是说，如果企业“实收资本”和“资本公积”发生增加，是需要计算缴纳印花税的，如果发生减少则不需要，当然也不能退回已经缴纳的印花税。

✍“实收资本”和“资本公积”印花税如何缴纳？

具体如何计算缴纳呢？以下就举两个简单的例子：

案例1：2023年初，a企业成立，该企业资金账簿上的实收资本与资本公积合计100万元。

这里企业刚成立时，需要根据实收资本和资本公积的合计金额，要按照万分之五的印花税税率结算缴纳印花税。不过，《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定，自2023年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

因此，a企业成立时需要缴纳的印花税为1000000×0.05%×50%=250（元）。

案例2：2023年10月份，a企业注资，实收资本和资本公积共增加200万元，2023年末实收资本和资本公积合计300万元。

由于2023年末“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的100万元，需要就增加的200万元计算缴纳印花税2000000×0.05%×50%=500（元）。

注：以上案例中未注明a企业的具体性质，如果a企业是小规模纳税人，根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）的规定，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，可以在50%的税额幅度内（一般省份均确定在50%）减征印花税（不含证券交易印花税）。并且，这个减征优惠和财税[2018]50号中的资金账簿印花税减半是可以叠加享受的，即对于小规模纳税人，可以在此期间在原来减半征税的基础上再减半。

那么，印花税什么时候缴纳呢？如果企业当年新增了实收资本或者资本公积，在次月还是次年年初缴纳印花税呢？

根据《印花税暂行条例实施细则》第八条规定，记载资金的帐薄按固定资产原值和自有流动资金总额贴花后，以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

这里提到的是一个年度的概念，因此，对于年度中间实收资本或资本公积增加的，一般在次年年初缴纳印花税。对此，部分地区也做出了明确规定，如苏州：纳税人记载资金的账簿缴税后，以后年度年初“实收资本”和“资本公积”的合计数较已缴税两个科目合计数增加的，应于增加当年的第一个季度内缴纳税款。（苏地税规[2013]6号）

✍“实收资本”和“资本公积”印花税会计处理

根据《企业会计准则》、《小企业会计准则》以及《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）附件，计提应交印花税时，会计分录为：

借：税金及附加——印花税

贷：应交税费——应交印花税

缴纳时，

借：应交税费——应交印花税

贷：现金或银行存款

如果是计算补交以前年度的应交印花税，则

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交印花税

交纳税款时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款或现金等

对于交纳的滞纳金及罚款

借：营业外支出——滞纳金

贷：银行存款或现金等

✍“实收资本”和“资本公积”印花税常见问题

在计算实收资本与资本公积印花税时，有几个常见问题需要注意：

1. 企业刚成立，注册资本为认缴制100万元，但现在股东还没有注资，要计算缴纳印花税吗？

答：不需要，企业记载资金账簿按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税。这里要主要将注册资本与实收资本区分，待收到资本时再缴纳印花税。

2. 企业资本公积、未分配利润转增实收资本（股本），要缴纳印花税吗？

答：具体看“实收资本”与“资本公积”两项金额是否增加。因为资本公积转增资本（股本），资本（股本）与资本公积总额并未增加，所以不需要贴花；而未分配利润转增资本（股本），相应增加了资本（股本），因此需要就增加部分进行贴花。

3.合伙企业的合伙人对其出资是否要缴纳印花税？

答：对此问题，在政策上没有具体明确，也存在一定的争议。但大部分的地方税务机关的回复都是不需要的。比如以下几个地方：

北京：

河南：

西藏：

对于其他地方，可以具体咨询当地税务机关。

小结：纳税人如果少交印花税，从滞纳税款之日起，需要按日加收万分之五的滞纳金，未按期办理申报的，还可能被处以罚款。因此，印花税虽小，但是处罚却不小，别忽略了！

【第7篇】印花税按销售收入计提的依据

印花税按照（采购合同金额+销售合同金额）*0.03%来核算，假设采购合同金额为100万，销售合同金额为200万

计提印花税

借：管理费用——印花税 0.09

贷：应交税费——应交印花税 0.09

假设本期利润为50万，所得税税率为25%，所得税应该计提多少，如何做分录？

计提所得税

借：所得税费用 12.5

贷：应交税费——应交企业所得税 12.5

【第8篇】印花税怎么计算公式

我们的生活工作中有许多涉及到印花税的地方，很多朋友对印花税计算公式并不太了解，不清楚自己的合同或账本适用于那种计算公式。那么今天思诚财税小编就给大家梳理了印花税计算公式大全，希望能帮助大家更方便的计算印花税。

1、购销合同=按销售收入的*万分之3

2、加工承揽合同=按加工或承揽的收入*万分之5。

3、建筑工程勘察设计合同=按承包的金额*万分之3。

4、建筑安装工程承包合同=按承包的金额乘以万分之3。

5、财产租赁合同=按租赁的金额*千分之1

6、货物运输合同=按运输的费用*万分之5。

7、仓储、保管合同=按保管储存的费用*千分之1。

8、借款合同=按照借款的金额乘以万分之0.5。

9、财产保险合同=按保险费的金额*千分之1。

10、技术、服务等合同=按活动所载的金额*万分之3。

11、产权转移书及专利权。专有技术使用权转移书据=按书据所载的金额乘以万分之5。12、资金账簿=按实收资本和资本公积合计金额的万分之5。

13、账本、各项权利、许可证照等：每件贴花5元。

通过以上13条有关印花税的计算公式，大家应该可以通过印花税计算公式大全这些公式来计算自己的印花税费用了，如果您还有更多关于印花税的疑惑，欢迎在评论区留言一起交流！思诚财税小编将会为大家一一解答问题。

【第9篇】印花税进什么科目

【导读】：购销合同印花税在哪个科目核算？其实处理企业的购销合同产生的印花税有两种方式，可以不通过应交税费科目核算，另外一种就是通过应交税费科目进行核算；具体的介绍资料还是看小编老师整理的吧。

购销合同印花税在哪个科目核算？

1、不通过应交税费科目核算：

企业交纳的印花税如果金额比较小，比如定额贴花的营业账薄和产权许可证照等，不需要瑜伽应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算“关键点”，购买时直接减少银行存款或库存现金即可。

实际交纳的印花税：

借：管理费用----印花税

贷：银行存款/库存现金等

2、通过应交税费科目核算：

关键看地方是否对印花税购销合同是否核定征收，实际工作中，很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率计算交纳的，这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税，次月实际缴纳时在冲减应交税费科目。

什么是企业的印花税？

印花税，是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

按照有关规定，企业在核算缴纳印花税时，不需要通过“应交税金”账户核算，而是于购买印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时，直接借记“管理费用”等有关费用账户，贷记“银行存款”、“现金”等有关账户。

这是因为，“应交税金”账户虽然是核算企业向国家缴纳的各种税金，但并不是所有应向国家缴纳的税金都必须通过“应交税金”账户核算。只有必须预计应交税金数额，并与税务机关发生清算或结算关系的应交税金，才需要通过“应交税金”账户核算，而企业缴纳的印花税，是由纳税人根据规定，按自行计算应纳税额、自行购买并一次贴足印花税票的方法缴纳的。

在一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的税率计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销，办理完税手续。

可见，企业缴纳的印花税，既不发生应付未付税款的情况，不需要预计应纳税金额；也不存在与税务机关结算或清算的问题，即使采取汇贴或者汇缴办法缴纳印花税，也是如此。

购销合同印花税在哪个科目核算？整体上来说，企业在处理购销合同的印花税时，通过都会通过两种方式进行处理，不通过应交税费的处理主要是看印花税的金额大小，如果是通过应交税费的科目处理，那就需要关注具体哪种核定征收方式。

【第10篇】个人股权转让如何交印花税

个人转让股权，要先明确4个点：

1、是否关联方？

2、该公司净资产与收购价是否等同，是否存在如平价和低价转让等，若存在，税务局会根据市场价给予重新核定股权转让收入。

3、《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2023年第67号)规定：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

即：应纳税所得额=股权转让价-股权原值-合理费用

个税=应纳税所得额*20%

根据个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人。

国税函〔2009〕285号文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。

4、股权转让，转让方为个人：涉及税费类型：个税（应纳税所得额20%）、印花税0.05%

明确以上4个问题，就好着手进行股权转让了，这上面其实就聚焦一个点：股权转让价多少合适？

怎么界定平价和低价转让？

企业股权平价转让，且不存在转让价格不合理的事由，就不需要纳个人所得税，但需要交纳印花税。如果转让价格偏低，税务局会根据市场价给予重新核定股权转让收入，并计征税款。

法律依据：

《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2023年第67号)规定：个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:

(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的。

第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;

(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

(六)主管税务机关认定的其他情形。

第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

(一)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;

(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(三)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

综合上述情况，企业在进行股权税筹，主要对股权转让价的确定，利用现有政策的对转让价的定义，从中寻找最合适的价格进行股权收购，使公司股权收购合理合法，避免掉入税务风险区。

【第11篇】印花税的纳税期限

一、购销合同

范围：包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同

税率：按购销金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

二、建筑安装工程承包合同

范围：包括建筑、安装工程承包合同

税率：按承包金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

三、技术合同

范围：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

税率：按所载金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

四、借款合同

范围：银行及其他金融组织和借款人

税率：按借款金额0.005%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

五、财产租赁合同

范围：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

税率：按租赁金额1‰(千分之一)贴花。税额不足1元，按1元贴花

纳税人：立合同人

六、仓储保管合同

范围：包括仓储、保管合同

税率：按仓储保管费用0.1%贴花

纳税人：立合同人

说明：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

七、财产保险合同

范围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同

税率：按保险费收入0.1%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

八、营业账簿

范围：生产、经营用账册

税率：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。

纳税人：立账簿人

九、货物运输合同

范围：包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

税率：按运输费用0.05%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

十、产权转移书据

范围：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等

税率：按所载金额0.05%贴花

纳税人：立据人

十一、加工承揽合同

范围：包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

税率：按加工或承揽收入0.05%贴花

纳税人：立合同人

十二、建设工程勘察设计合同

范围：包括勘察、设计合同

税率：按收取费用0.05%贴花

纳税人：立合同人

十三、权利、许可证照

范围：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证

税率：按件贴花5元

纳税人：领受人

印花税如何申报

凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税申报表或监督代售报告表。

印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?

申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

印花税的缴纳方法有哪些

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

印花税还可以委托代征，税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。

婚后不缴

2023年2月20日，国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答，明确夫妻婚前财产婚后加名无需缴纳印花税。

根据《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据。《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税暂行条例施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。

电子账本缴纳印花税

根据《税收征收管理法实施细则》的相关法规规定，从事生产、经营的纳税人在领取营业执照后15日内，需要根据国家相关规定设置账簿，这里的账簿主要有总账、明细账、日记账和辅助性账簿。

根据《印花税暂行条例实施细则》的相关法规规定，税目税率表中的记载资金的账薄，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账薄，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账薄。

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》中规定，生产经营单位在执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据要修改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

另外还有规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，需要根据增加的部分补贴印花。

【第12篇】股权转让什么时候交印花税

股权转让：增值税和印花税有异

原创 安世强 安博士讲财税2022-04-07 06:00

收录于话题#财税知识162个

日前有一老同事，老cpa问到股权转让是否缴纳增值税，可见单纯的会计人员对会计的研究还是多于税务，在企业实务中还需对税会都有一定的掌握才能满足业务的要求，有必要再就此问题解释一下。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（全面营改增之后，2023年修订）的规定，需要缴纳增值税的范围是：第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

股权转让是一种所有权转让，所有权价值背后的基础包括企业一切的有形资产、无形资产以及表外资产负债构成，但本身并不属于增值税的范围之内。增值税的范围包括传统的各类货物买卖，以及以前缴纳营业税的各类服务。

但印花税不同，股权转让会涉及到印花税的缴纳，根据《中华人民共和国印花税法》：

第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

而根据《印花税税目税率表》产权转让书据包含股权转让数据（非交易所上市交易证券），其税率是万分之五。

【第13篇】零申报公司注销需要交印花税吗

六个月零申报会被罚，那么只能注销公司，万万没想到注销起来却困难重重。有过注销经验的人都知道，公司注销最难的莫过于补税罚款这一关！各种套路让人防不胜防。据说还有公司花了400万注销，究竟是什么原因？

六个月零申报会被罚，但公司注销起来却困难重重

巨额注销引发的“惨案”

某公司因行业变化，加上老板有其他产业，决定不再经营，便想把这家公司注销。会计心想，注销就注销，把资料交一交，应该就可以了。

可是，让老板和会计万万没想到的是：资产负债表中的830多万库存商品成了大问题。

资产负债表中的830多万库存商品成了大问题。

过了几天，税务稽查派人来了，要求看看这800多万的存货。

这下老板和会计慌了，哪儿还有什么存货！那个数字就是挂的空账！这下没法交差了，会计只好说，是之前历史问题挂账，实际上存货没有了，我入职时就这样了呀，不清楚！

“身经百战”的税务稽查人员也不是吃素的，最后，在仓库门口的破柜子里找到了满是灰尘的全手写的出入库账册…这可是五年内的公司最真实的实物账！

最终结果是，800多万库存商品进项转出，交了17%的增值税，外加滞纳金，罚款一起，合计约400万！！！

税务稽查，账单有问题，被罚款400万

公司注销，花费贵在哪里？

公司注销的花费一般从几千到几万、甚至几十万不等，视乎税务补缴、罚款的数额大不大。

首先，要把国、地税注销掉。在进行税务注销的时候，要清算公司的增值税、企业所得税、增值税附加税、印花税等。如果从来没有报过税，那就是每个税种2000以内的罚款（具体多少和逾期时间有关）。而地税方面，还会特别收取租赁合同印花税，账本印花税、实收资本印花税等等。

我当了回假老板，公司注销跑断腿！

由于税务注销的时候，需要提供公司近三年的帐本、会计凭证、财务报表等。如果你从来没有记过账，那么就要重头开始补账！补账当然要额外收费了，最便宜也得一个月100吧，然后这都三年了，自己算算看……

除了补账之外，税务还会要求出具清算报告，至少要出具最后一年的，也有的要求每年都要有。而清算报告根据公司账务、税务的复杂情况来收费，一般来说也得2000块/年/本。

公司被吊销会有什么风险？

公司注销又贵又麻烦，干脆不注销了，让公司自生自灭？千万别引火自焚！公司被吊销，后果很严重！

1、工商局黑名单，永远办理不了公司（带你股东、法人代表、监事的任何信息）。

2、法人代表不能领养老保险。

3、法人代表不能贷款买房、移民。

4、开不了国税、地税办不了税务登记，涉及欠税的会公告企业信息。如果涉及有欠税款，企业法人代表会被阻止出境，不能称作飞机和高铁。

5、长期不报税，发票会被锁机。

6、长期不报税，税务局可能上门检查。

7、工商信用网进经营异常名录，所有对外申办业务全部限制。

8、纳入诚信系统，以后很多都要受限制。

注意！公司被吊销会有八大风险

【第14篇】关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知

国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定[条款失效]

国税地字[1988]25号 1988-12-12

提示——依据国税函[2007]629号 国家税务总局关于取消部分地方税行政审批项目的通知，本法规第二十条自2007年6月11日起失效。

各省、自治区、直辖市及各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石油税务局各分局：

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实行细则的法规，结合各地反映的实际情况，现对印花税的若干具体问题法规如下：

1.对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花？

由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

2.对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，是否贴花？

对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。

3.房地产管理部门与个人订立的租房合同，应否贴花？

对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花；用于生产经营的，应按法规贴花。

4.有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？

有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是法规了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时在按实际金额计税，补贴印花。

5.对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，是否贴花？

对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照法规贴花。

6.运输部门承运快件行李、包裹开具的托运单据，是否贴花？

对铁路、公路、航运、水陆承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴花印花。

7.不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花？

依照印花税暂行条例法规，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照法规贴花。

8.1988年10月1日开征印花税以前签订的合同，10月1日以后修改合同增加金额的，是否补贴印花？

凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。对印花税开征前签订的合同，开征后修改合同增加金额的，亦应按增加金额补贴印花。

9.某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否补贴印花？

依照印花税暂行条例法规，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

10.企业租赁承包经营合同，是否贴花？

企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。

11.企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，是否贴花？

企业、个人出租门店、柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照法规贴花。

12.什么是副本视同正本使用？

纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损，而以副本代替的，即为副本视正本使用，应另贴印花。

13.如何确定纳税人的自有流动资金？

纳税人的自有流动资金，应据其所适用的财务会计制度确定。适用国营企业财务会计制度的纳税人，其自有流动资金包括国家拨入的、企业税后利润补充的、其他单位投入以及集资入股形成的流动资金。

适用其他财务会计制度的纳税人，其自有流动资金由各省、自治区、直辖市税务局按照上述原则具体确定。

14.设置在其他部门、车间的明细分类帐，如何贴花？

对采用一级核算形式的，只就财会部门设置的帐簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的帐簿应贴花外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类帐，亦应按法规贴花。车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记薄、统计薄、台帐等，不贴印花。

15.对会计核算采用以表代帐的，应如何贴花？

对日常用单页表式记载资金活动情况，以表代帐的，在未形成帐簿（册）前，暂不贴花，待装订成册时，按册贴花。

16.对记载资金的帐簿、启用新帐未增加资金的，是否按定额贴花？

凡是记载资金的帐簿，启用新帐时，资金未增加的，不再按件定额贴花。

17.对有些经营收入的事业单位使用的帐簿，应如何贴花？

对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的帐簿，按其他帐簿定额贴花，不记载经营业务的帐簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支的单位，其营业帐簿，应对记载资金的帐簿和其他帐簿分别按法规贴花。

18.跨地区经营的分支机构，其营业帐簿应如何贴花？

跨地区经营的分支机构使用的营业帐簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的帐簿按核拨的帐面资金数额计税额贴花，其他帐簿按定额贴花；对上级单位不核拨资金的分支机构，只就其他帐簿按定额贴花。为避免对同一资金重复计税贴花，上级单位记载资金的帐簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计税贴花。

19.对企业兼并的并入资金是否补贴印花？

经企业主管部门批准的国营、集体企业兼并，对并入单位的资产，凡已按资金总额贴花的，接受单位对并入的资金不再补贴印花。

20.[本条款失效]对微利、亏损企业、可否减免税？

对微利、亏损企业不能减免印花税。但是，对微利、亏损企业记载资金的帐簿，第一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关批准，可允许在三年内分次贴足印花。[国税函[2007]629号取消此条规定]

21.对营业帐簿，应在什么位置上贴花？

在营业帐簿上贴印花税票，须在帐簿首页右上角粘贴，不准粘贴在帐夹上。

【第15篇】小微企业减免印花税

好消息！好消息！

“六税两费”减免政策扩围啦！

政策内容有哪些？

具体该如何申报？

快来学习一下吧！

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本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 广东税务