消费税包括哪些税目（15个范本）

【第1篇】消费税包括哪些税目

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

【第2篇】燃料油消费税税目

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【知识点】消费税税目

目前应税消费品被定为 15个税目

一、烟：

1.卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）

（1）生产、委托加工、进口环节征消费税

（2）批发环节 加征消费税

2.雪茄烟

3.烟丝

二、酒：包括白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。

酒精、调味料酒不是应税消费品。

1.不同酒适用不同计税方法：

（1）白酒：复合计税（20%＋0.5 元/500 克）

（2）黄酒、啤酒：从量计税

（3）其他酒（如葡萄酒、配制酒）：从价计税

2.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税（适用高税额）。

三、高档化妆品

包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含增值税在 10 元/毫升或 15 元/片及以上）。

不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

四、贵重首饰及珠宝玉石：

1.包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。2.各种纯金银首饰及镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节缴纳消费税（5%）； 其他贵重首饰及珠宝玉石（10%）在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税；

3.出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

五、鞭炮、焰火：

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

六、成品油：

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。

1.航空煤油暂缓征收。

2.变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

3.纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

七、小汽车：小轿车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

1.包括：（1）用于各类乘用车（最多 9 座）；（2）中轻型商用客车（10－23 座）；（3） 改装车：排量小于 1.5（含）的乘用车底盘改装改制的属于乘用车。

2.不包括：（1）电动汽车；（2）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；（3）车身长度大于7 米（含）、座位 10～23 座（含）以下的商用客车。

3.超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格 130 万元及以上），在零售环节需要 加征消费税。

八、摩托车：包括 2 轮和 3 轮不包括：

（1）最大设计车速不超过 50km／h，发动机气缸总工作容量不超过 50ml 的三轮摩托车。

（2）气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车。

九、高尔夫球及球具：

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

十、高档手表：

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 10000元（含）以上的各类手表。

十一、游艇：

长度大于 8 米小于 90 米，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。

十二、木制一次性筷子

木材为原料且一次性使用。

十三、实木地板：

包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板；用于装饰墙壁、天棚侧端面的实木装饰板、未经涂饰的素板。

十四、电池

包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池。

免征消费税的电池：对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池。

十五、涂料

免征消费税的涂料：施工状态下挥发性有机物（voc）含量低于 420 克/升。

【例题·单选题】下列不属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是（）。

a.高档美容类化妆品

b.成套化妆品

c.高档护肤类化妆品

d.普通修饰类化妆品

『正确答案』d

『答案解析』自2023年10月1日起“高档化妆品'征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【例题·多选题】下列各项中，不属于消费税征收范围的有（）。

a.沙滩车

b.小汽车

c.高尔夫车

d.电动汽车

『正确答案』acd

『答案解析』电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

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【第3篇】消费税税目及税率？

一、消费税税目

1、烟：包括子目

a、卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）

a、生产、委托加工、进口环节征消费税

b、批发环节 加征消费税

b、雪茄烟

c、烟丝

2、酒：包括白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。（酒精、调味料酒不是应税消费品）

a、不同酒适用不同计税方法：

a、白酒：复合计税（20%＋0.5 元/500 克）

b、 黄酒、啤酒：从量计税

c、 其他酒（如葡萄酒、配制酒）：从价计税（10%）

b、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税（适用高税额）。

例1：甲企业将生产的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成配制酒（18 度），当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额 18 万元、税额 2.34 万元。

解：应纳的消费税＝18×10＝1.8（万元）（以下按消费税税目税率表“其他酒”10税率征收消费税：（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，酒精度低于 38 度的配制酒；（2）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度（含）的配制酒）

例2：乙餐饮企业（小规模纳税人）2021 年 8 月发生业务如下：店堂点餐消费收入 180000 元，其中：

（1） 销售瓶装啤酒 2 吨收入 5000 元；---买来的瓶装啤酒在零售环节不交消费税只交增值税

（2） 用自有设备现酿啤酒 0.4 吨收入 2000 元。----应缴纳消费税＝250 元/吨×0.4＝100（元）

3、高档化妆品

a、包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（不含增值税在 10 元/ 毫升或 15 元/片及以上）。

b、不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

4、贵重首饰及珠宝玉石

包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

a、各种纯金银首饰及镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节缴纳消费税（5%）；

b、其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税（10%）；

c、出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

5、鞭炮、焰火 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

6、成品油 包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。

a、航空煤油暂缓征收。

b、变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

c、纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

7、小汽车：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

a、包括：（1）用于各类乘用车（最多 9 座）；（2）中轻型商用客车（10－23 座）；（3） 改装车：排量小于 1.5（含）的乘用车底盘改装改制的属于乘用车。

b、不包括：（1）电动汽车（新能源汽车、节能减排）；（2）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；（3）车身长度大于 7 米（含）、座位 10～23 座（含）以下的商用客车。

c、超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价格 130 万元及以上），在零售环节需要 加征消费

8、摩托车：包括 2 轮和 3 轮 不包括： 气缸容量 250 毫升（不含）以下的小排量摩托车。

9、高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

10、高档手表

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在 10000 元（含）以上的各类手表。

11、游艇

长度大于 8 米小于 90 米，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。

12、木制一次性筷子 木材为原料且一次性使用。

13、实木地板

包括各种规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板；用于装饰墙壁、天棚侧端面的实木装饰板、未/p>

14、电池

包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池。免征消费税的电池：对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池。

15、十五、涂料

免征消费税的涂料：施工状态下挥发性有机物（voc）含量低于 420 克/升。

例3：目前属于消费税征税范围的有（ ad）。（高尔夫车、变压器油不属于消费税征税范围）

a.铅蓄电池

b.高尔夫车

c.变压器油

d.翡翠首饰

例4：纳税人生产销售的下列产品，应缴纳消费税的是（ a）。（选项 a，属于燃料油，需要缴纳消费税；选项 b，燃料电池免征消费税；选项 c，航空煤油暂缓征收消费税；选项 d，导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。）

a.船用重油

b.燃料电池

c.航空煤油

d.导热类油

例5：根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（bd ）。（批发环节只有卷烟征收消费税；零售环节只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品征收消费税。

a.批发环节销售的白酒

b.零售环节销售的铂金首饰

c.加油站销售的成品油

d.申报进口的高尔夫球具

二、税率

1、比例税率：

适用于大多数应税消费品，税率从 1%至 56%。

2、定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

啤酒

单位税额

说明

①每吨出厂价格在 3000 元以上的

250 元/ 吨

出厂价含包装物及包装物押金，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金

②每吨出厂价格不足3000 元的

220 元/ 吨

③娱乐业和饮食业自制的

250 元/ 吨

消费税按最高税额

3、定额税率+比例税率：白酒、卷烟 2 种复合计税。

应税消费品

环节

定额税率

比例税率

卷烟

生产、委托加工、进口

150 元/箱

0.6 元/条

56%（每条价格≥70 元）

36%（每条价格<70 元）

批发

250 元/箱

1 元/条

11%

白酒

生产、委托加工、进口

每斤 0.5 元

（吨、公斤要换算）

20%

4、从高适用税率征收消费税，有两种情况：

a、 纳税人 兼营不同税率应税消费品，应当 分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，从高适用税率。

b、将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

例6；某酒厂 12 月销售粮食白酒 12000 斤，不含税单价为 5 元/斤，随同销售的包装物价格 7006 元；本月销售礼品盒 6000 套，不含税单价为 300 元/套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税？

解：应纳消费税＝[12000×5＋7006÷（1＋13）] ×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋ 6000×4×0.5＝391240（元）

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【第4篇】国际上消费税税目

根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收范围为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口该条例规定的消费品。一、税目现行的消费税税目共有15个，具体征收范围如下：（一）烟即以烟叶为原料加工生产的特殊消费品。卷烟是指将各种烟叶切成烟丝并按照一定的配方辅之以糖、酒、香料加工而成的产品。（二）酒及酒精1.白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麦、小麦、青裸等各种粮食为原料，经过糖化、发酵后，采用蒸馆方法酿制的白酒。2.黄酒是指以糯米、梗米、袖米、大米、黄米、玉米、小麦、薯类等为原料，经加温、糖化、发酵、压榨酿制的酒。由于工艺、配料和含糖量的不间，黄酒分为干黄酒、半干黄酒、半甜黄酒、甜黄酒4类。黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒。3.啤酒是指以大麦或其他粮食为原料，加人啤酒花，经糖化、发酵、过滤酿制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照杀菌方法的不同，可分为熟啤酒和生啤酒或鲜啤酒。啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。对啤酒源、薇萝啤酒应按啤酒征收消费税。“果啤”属于啤酒，应征消费税（国税函〔2005 〕333 号）。“果啤”是一种口昧介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成分为啤酒和果汁。对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。4.其他酒是指除白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒，包括糠款白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等。国税函〔2008〕742号文件中规定，调味料酒不征消费税。《国家税务总局关于配制酒消费税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）规定，对以蒸馆酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按消费税税率表“其他酒”10% 适用税率征收消费税：①具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号；②酒精度低于38度（含）。文件同时规定，以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。

（三）化妆品本税目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、捆脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。高档护肤类化妆品征收范围另行制定。（四）贵重首饰及珠宝玉石本税目征收范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。1.金银珠宝首饰包括：凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、蒲翠、珊珊、玛瑞等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银、合成金银首饰等）。2.珠宝玉石包括：钻石、珍珠、松石、青金石、欧泊石、橄榄石、长石、玉、石英、玉髓、石榴石、错石、尖晶石、黄玉、碧笠、金绿玉、绿柱石、刚玉、玻跑、珊湖、煤玉、龟甲、合成刚玉、合成宝石、双合石、玻璃仿制品。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税。（五）鞭炮、焰火鞭炮又称爆竹，是用多层纸密裹火药，接以药引线制成的一种爆炸品。焰火是指烟火剂，一般系包扎品，内装药剂，点燃后烟火喷射，呈各种颜色，有的还变幻成各种景象，分平地小焰火和空中大焰火两类。鞭炮、焰火的征收范围包括各种鞭炮、焰火。通常分为13类，即喷花类、旋转类、旋转升空类、火箭类、吐珠类、线香类、小礼花类、烟雾类、造型玩具类、爆竹类、摩擦炮类、组合烟花类、礼花弹类。体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收。（六）成品油本税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。1.汽油。汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烧值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。汽油分为车用汽油和航空汽油。以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。2.柴油。柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在『50号至30号的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。从2023年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税（财税〔2010〕118号）：(1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。(2 ）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油（b d loo ）》标准。对不符合规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油照章征收消费税。所称“废弃的动物油和植物油”的范围如下：(1）餐饮、食品加工单位及家庭产生的不允许食用的动植物油脂。主要包括市水油、煎炸废弃油、地沟油和抽油烟机凝析油等。(2）利用动物屠宰分割和皮革加工修削的废弃物处理提炼的油脂，以及肉类加工过程中产生的非食用油脂。(3）食用油脂精炼加工过程中产生的脂肪酸、甘油醋及含少量杂质的混合物。主要包括酸化油、脂肪酸、棕榈｜酸化油、棕榈油脂肪酸、白土油及脱臭馆出物等。(4）油料加工或油脂储存过程中产生的不符合食用标准的油脂。3.石脑油。石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质泊。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烧原料油、轻裂解料（减压柴油vgo和常压柴油ago）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烧抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。4.榕剂油。溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶蒙古行业的轻质油。橡胶填充油、溶剂油原料，属于榕剂油征收范围。5.航空煤油。航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。6.润滑油。润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。7.燃料油。燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。蜡油、船用重油、常压重油、减压重油、180cts燃料油、7号燃料油、糠醒油、工业燃料油、4→号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。根据财税〔2010〕98号文件规定，从2023年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消花掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。根据国家税务总局公告2023年第46号的规定，自2023年11月1日起，催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。（七）摩托车摩托车的征收范围包括：1.轻便摩托车。最大设计车速不超过50km/h、发动机汽缸总工作容积不超过50ml的两轮机动车。2.摩托车。最大设计车速超过50kmlh发动机汽缸总工作容积超过50ml、空车重量不超过400kg（带驾驶室的正三轮车及特种车的空车重量不受此限）的两轮和三轮机动车。（八）小汽车汽车是指由动力驱动，具有4个或4个以上车轮的非轨道承载的车辆。本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车，含驾驶员座位在内的座位数在10-23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。用排气量小于1. 5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、政制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制必的车辆属于中轻型商用客车征收范围。对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。含驾驶员人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。车身长度大于7米（含），并且座位在10-23座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。电动汽车不属于本税目征收范围。沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。根据国税函〔2008〕452号文件规定，企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。（九）高尔夫球及球具高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包（袋）是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包（袋）。本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。（十）高档手表高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。（十一）游艇游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分，游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非营利活动的各类机动艇。

（十二）木制一次性筷子木制一次性筷子，又称卫生筷子，是指以木材为原料经过锯段、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。本税目征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。（十三）实木地板实木地板是指以木材为原料，经锯割、干燥、刨光、截断、开棒、涂漆等工序加工而成的块状或条状的地面装饰材料。实木地板按生产工艺不同，可分为独板（块）实术地板、实木指接地板、实木复合地板三类；按表面处理状态不同，可分为未涂饰地板（白坯板、素板）和海饰地板两类。本税目征收范围包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为棒、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板属于本税目征税范围

（十四）电池电池，是一种将化学能、光能等直接转换为电能的装置，一般由电极、电解质、容器、极端，通常还有隔离层组成的基本功能单元，以及用一个或多个基本功能单元装配成的电池组。范围包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。1. 原电池原电池又称一次电池，是按不可以充电设计的电池。按照电极所含的活性物质分类，原电池包括钵原电池、鲤原电池和其他原电池。(1 ）铸原电池。以铮做负极的原电池，包括辞二氧化锤原电池、碱性钵二氧化锺原电池、铮氧原电池（又称“钵空气原电池”）、铮氧化银原电池（又称“钵银原电池”）、铮氧化隶原电池（又称“乘电池川氧化录原电池”）等。(2 ）鲤原电池。以钮做负极的原电池，包括鲤二氧化锤原电池、组亚硫酷氯原电池、钮二硫化铁原电池、鲤二氧化硫原电池、鲤氧原电池（又称“钮空气原电池”）、钮氟化碳原电池等。(3）其他原电池。指钵原电池、鲤原电池以外的原电池。原电池又可分为无录原电池和含隶原电池。隶含量低于电池重量的0.0001% （扣式电池按0.0005% ）的原电池为无隶原电池；其他原电池为含乘原电池。2. 蓄电池蓄电池又称二次电池，是按可充电、重复使用设计的电池；包括酸性蓄电池、碱性或其他非酸性蓄电池、氧化还原液流蓄电池和其他蓄电池。(1 ）酸性蓄电池。一种含酸性电解质的蓄电池，包括铅蓄电池（又称“铅酸蓄电池”）等。铅蓄电池，指含以稀硫酸为主电解质、二氧化铅正极和铅负极的蓄电池。(2）碱性或其他非酸性蓄电池。一种含碱性或其他非酸性电解质的蓄电池，包括金属鲤蓄电池、鲤离子蓄电池、金属氢化物锦蓄电池（又称“氢镰蓄电池”或“镰氢蓄电池”）、铺锦蓄电池、铁镰蓄电池、铮氧化银蓄电池（又称“钵银蓄电池”）、碱性钵二氧化锺蓄电池（又称“可充碱性钵二氧化镜电池”）、铮氧蓄电池（又称“钵空气蓄电池”）、铿氧蓄电池（又称鲤空气蓄电池”）等。(3）氧化还原液流电池。一种通过正负极电解液中不同价态离子的电化学反应来实现电能和化学能互相转化的储能装置，目前主要包括全饥液流电池。全饥液流电池是通过正负极电解液中不同价态锐离子的电化学反应来实现电能和化学能互相转化的储能装置。(4）其他蓄电池。3. 燃料电池燃料电池，指通过一个电化学过程，将连续供应的反应物和氧化剂的化学能直接转换为电能的电化学发电装置。4. 太阳能电池太阳能电池，是将太阳光能转换成电能的装置，包括晶体硅太阳能电池、薄膜太阳能电池、化合物半导体太阳能电池等，但不包括用于太阳能发电储能用的蓄电池。5. 其他电池除原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池以外的电池。

（十五）涂料涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。涂料由主要成膜物质、次要成膜物质等构成。按主要成膜物质涂料可分为油脂类、天然树脂类、酷醒树脂类、沥青类、醇酸树脂类、氨基树脂类、硝基类、过滤乙烯树脂类、烯类树脂类、丙烯酸醋类树脂类、聚醋树脂类、环氧树脂类、聚氨酶树脂类、元素有机类、橡胶类、纤维素类、其他成膜物类等。

【第5篇】消费税税目税率表

1.计算公式

计税公式及税率形式

计税公式

从价计征

（比例税率）

应纳税额=销售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）×税率

从量计征

（定额税率）

应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×单位税率

复合计征

（比例和定额税率并用）

应纳税额=销售数量（交货数量、进口数量）×定额税率+销售额（同类应税消费品价格、组成计税价格）×比例税率

2.适用项目

计税形式

适用项目

从价计征

除了啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白酒以外应税项目

从量计征

啤酒、黄酒、成品油

复合计征

卷烟、白酒

3.特殊细节归纳

（1）从量征税的仅3类：黄酒、啤酒和成品油；

（2）复合征税的仅2类：卷烟和白酒；

（3）批发环节征税的仅1类：卷烟；

（4）零售环节征税的仅2类：金银铂钻饰品和超豪华小汽车。

【第6篇】消费税——15个税目、三种征税方式最近几年变化

知识点：税目——15个税目（经常出选择题）

烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料

最近几年变化：

（1）取消酒精、汽车轮胎消费税；

（2）将电池、涂料纳入消费税征税范围；

（3）将化妆品税目更名为高档化妆品，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税。

（一）烟

1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目

2.卷烟的分类

类别

标准

税率

甲类卷烟

每标准条（200支）不含增值税调拨价格≥70元

56%＋0.003元/支

乙类卷烟

每标准条不含增值税调拨价格＜70元

36%＋0.003元/支

提示：相当于0.6元/条；150元/箱。

3.卷烟批发环节加征复合税——2023年5月10日

（1）税率：11%＋0.005元/支（相当于250元/箱）；

（2）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税；

（3）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；

（4）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税；

（5）批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款（双环节纳税的特点）。

（二）酒

1.包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒；

2.自2023年12月1日起，取消酒精消费税；

3.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税；果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；

4.啤酒的分类

甲类啤酒税额：250元/吨

每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）≥3000元

乙类啤酒税额：220元/吨

每吨不含增值税出厂价格（含包装物及包装物押金）＜3000元

包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金

5.配制酒的税务处理

（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒

按“其他酒”10%适用税率征收消费税

（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒

（3）其他配制酒

按“白酒”适用税率征收消费税

6.葡萄酒按“其他酒”征消费税。

（三）高档化妆品——2023年10月1日起

包括：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品——生产（进口）环节不含增值税销售（完税）价格≥10元/毫升（克）或15元/片（张）；

不包括：普通化妆品、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

（四）贵重首饰及珠宝玉石

出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

（五）鞭炮、焰火

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

（六）成品油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。航空煤油暂缓征收。

1.汽油统一按照无铅汽油税率征收消费税；

2.橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围；

3.润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油；

4.润滑脂应当征收消费税，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

（七）小汽车

包括：乘用车、中轻型商用客车。要求：含驾驶员座位在内的座位数≤23座。

不包括：

（1）电动汽车；

（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；

（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

每辆不含增值税零售价格≥130万元的乘用车和中轻型商用客车：在零售环节、进口自用环节加征10%的消费税。

生产、委托加工、进口环节＋零售环节、进口自用10%

（八）摩托车

包括轻便摩托车和摩托车两种。

最大设计车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税；

自2023年12月1日起，气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征收消费税——气缸容量250毫升的摩托车征收消费税。

（九）高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

（十）高档手表

每只不含增值税销售价格≥10000元。

（十一）游艇

8米≤长度≤90米

（十二）木制一次性筷子

含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

（十三）实木地板：以木材为原料。

包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。

（十四）电池

自2023年2月1日起对电池征收消费税。

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税；

2023年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2023年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

（十五）涂料

自2023年2月1日起对涂料征收消费税；

对施工状态下挥发性有机物（voc）含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。

【例题1·单选题】（2023年）下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。

a.电动汽车 b.卡丁车

c.高尔夫车 d.小轿车

『正确答案』d

『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

【例题2·单选题】（2023年）企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。

a.电动汽车

b.体育用鞭炮药引线

c.销售价格为9000元的手表

d.铅蓄电池

『正确答案』d

『答案解析』电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

【例题3·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。

a.批发环节销售的卷烟

b.零售环节销售的金基合金首饰

c.生产环节销售的普通化妆品

d.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

『正确答案』ab

『答案解析』选项c征收增值税不征收消费税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，因此选项d免征增值税。

知识点：税率——两种税率形式，三种征税方式

消费品

形式

啤酒、黄酒、成品油

定额税率

卷烟（包括批发环节）、白酒

复合征税

其他应税消费品

比例税率

1.烟

情形

税率

甲类卷烟

生产环节（含进口）的税率：56%＋0.003元/支

乙类卷烟

生产环节（含进口）的税率：36%＋0.003元/支

卷烟批发环节

复合税：11%＋0.005元/支

备注：纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

雪茄烟

生产环节（含进口）的税率：36%

烟丝

30%

2.啤酒

类型

税率

甲类啤酒、娱乐业和饮食业自制的

250元/吨

乙类啤酒

220元/吨

【例题·多选题】实行从量定额和从价定率相结合计算应纳消费税的消费品有（ ）。

a.啤酒

b.黄酒

c.白酒

d.卷烟

『正确答案』cd

『答案解析』卷烟和白酒实行复合计征消费税。啤酒和黄酒实行定额税率征收消费税。

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【第7篇】消费税税目游艇包括

一、烟

1.卷烟：生产+委托加工+进口+批发环节征税，复合计税，计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。

进口卷烟消费税：复合计税，三步确定应纳税额。

①确定税率

每标准条进口卷烟价格a=[（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-消费税税率）]÷卷烟的条数

【注意1】上式中，消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元，比例税率固定为36%。

【注意2】此时，算出的a是每条的价格，所以，公式算出总的组成计税价格后，记得换算成每条价格，同时，为确定适用税率，此时算出的单位要以元表示。

②计算组成计税价格

进口卷烟消费税组成计税价格b=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）

【注意】如果a≥70元，此公式中消费税比例税率适用56%，如果a<70元，则此公式中消费税比例税率适用36%。

③计算应纳税额

应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格b×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。

2.雪茄烟

3.烟丝（已纳消费税可扣除）

二、酒

1.白酒：生产+委托加工+进口环节征税，

（1）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”属于应税白酒销售价款的组成部分，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税

（2）无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税、增值税

（3）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

（4）就高不就低原则：已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按照实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。

2.黄酒

3.啤酒：

（1）果啤按此类目征收

（2）从量计征

4.其他酒类

注：

1.不含调味料酒、酒精

2.饮食业、商业、娱乐业自制啤酒，征消费税

3.无醇啤酒、啤酒源、菠萝啤酒和果啤比照啤酒征税

4.配制酒按白酒/其他酒征税

三、高档化妆品（不包含普通护肤品、一般化妆品、舞台戏剧影视演员用的上妆油、卸妆油、油彩等

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合计的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰

2.其他非金银贵重首饰及珠宝玉石

（一）纳税义务人

1.境内从事金银首饰零售业务的单位和个人。

2.委托加工（除另有规定外）、委托代销金银首饰的，受托方也是纳税人。

（二）零售环节征收消费税的金银首饰范围

1.仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税。

2.不属于零售环节征税范围：镀金、包金首饰。

3.不属于消费税征税范围：修理、清洗金银首饰。

【总结】零售环节征税的金银饰品强调其主体成分是金、银，所以其征税范围不含修理、清洗、镀金、包金；但包含金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新。

（三）税率：5%。

（四）计税依据

1.纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。

金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）。

2.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

3.带料加工的金银首饰：

按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；无同类售价，按组价计税。

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-金银首饰消费税税率）。

4.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰：

按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（此时金银首饰增值税计税依据也照此计算）

5.生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰：

（1）按纳税人销售同类金银首饰的价格计征消费税；

（2）没有同类金银首饰售价的，按组成计税价格：

组成计税价格=[购进原价×（1+利润率）]÷（1-金银首饰消费税税率）。

纳税人为生产企业时，公式中的“购进原价”为生产成本，公式中的“利润率”一律定为6%。

6.金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，不得扣除已纳的消费税税款。

（五）申报与缴纳

1.纳税环节

（1）纳税人零售的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；

（2）用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；

（3）带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税；

（4）经营单位进口金银首饰，进口环节不缴消费税，改为零售环节征收；出口金银首饰不退消费税。

2.纳税义务发生时间——基本规定同增值税

（1）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，其纳税义务发生时间为移送的当天；

（2）带料加工、翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。

3.纳税地点：纳税人核算地。

五、鞭炮、焰火（发令纸、鞭炮药引线不征）

六、成品油（从量定额计征）

七、小汽车（计税价格由国税总局核定，送财政部备案）

1.包括乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

2.超豪华小汽车：每辆不含增值税零售价格130万元及以上的乘用车和中轻型商用客车

生产+委托加工+进口+零售环节征税

3.购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，征收消费税

4.电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车不征消费税

5.购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车不征消费税

八、摩托车：包括气缸容量250毫升（含）以上的摩托车（2023年新增）

九、高尔夫球及球具

十、高档手表

十一、游艇

十二、木制一次性筷子

1.包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子

2.不包括竹制筷子、木制工艺筷子

十三、包括实木复合地板、未经涂饰的素板

十四、电池

1.包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池

2.对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税（2023年新增）

十五、涂料

施工状态下挥发性有机物(voc)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税（2023年新增）

【第8篇】四张表格看懂消费税税目、税率、计税依据

四张表格看懂消费税税目、税率、计税依据

【知识点1】消费税与增值税的关系

差异方面

增值税

消费税

征税范围（对应纳税人）

（1）销售或进口货物

（2）提供加工、修理修配劳务

（3）提供应税服务

（1）生产应税消费品

（2）委托加工应税消费品

（3）进口应税消费品

（4）零售应税消费品

纳税环节

多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收

纳税环节相对单一

计税依据

计税依据具有单一性，只有从价定率计税

计税依据具有多样性，包括从价定率计税、从量定额计税、复合计税

与价格的关系

增值税属于价外税

消费税属于价内税

税收收入的归属

进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享

消费税属于中央税

消费税与增值税纳税环节对比：

纳税环节

增值税

消费税

进口应税消费品

缴纳

缴纳（金银钻除外）

生产应税消费品出厂销售

缴纳

缴纳（金银钻除外）

将自产应税消费品连续生产应税消费品

无

无

将自产应税消费品连续生产非应税货物

无

缴纳

将自产应税消费品用于投资、分红、赠送、职工福利等

缴纳

缴纳

批发应税消费品

缴纳

卷烟缴纳，其余不缴

【知识点2】税目（15个）

税目

特殊项目

烟

卷烟、雪茄烟、烟丝均属于应税消费品

酒

包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒（酒精不属于）

化妆品

舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不征

贵重首饰及珠宝玉石

金银首饰、钻石，5%

其他，10%

鞭炮、焰火

体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征

成品油

航空煤油暂缓征收消费税

小汽车

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征

摩托车

气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车不征

高尔夫球及球具

高尔夫球杆的杆头、杆身和握把均征

高档手表

不含增值税的销售价格每只在10000元（含）以上的各类手表

游艇

强调机动艇，帆艇不征

木制一次性筷子

未经打磨、倒角的木制一次性筷子征

实木地板

未经涂饰的素板征

电池

对铅蓄电池按4%征

涂料

施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征

【知识点3】税率

1.税率形式

2.单位换算

税率形式

税率及计税形式

适用项目

定额税率（从量计征）

啤酒、黄酒、成品油

比例税率和定额税率并用（复合计税）

卷烟、白酒

比例税率（从价计征）

除上述以外的其它应税消费品

应税消费品

比例税率

定额税率

白酒

20%

0.5元/斤或500毫升；1000元/吨

【提示】1吨=2000斤

啤酒

无

不含增值税每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含）以上的，250元/吨

不含增值税每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下的，220元/吨

【知识点4】计税依据

1.包装物押金

2.销售数量规定

3.计税依据特殊规定

【4-1】包装物押金

【4-2】销售数量规定

行为

销售数量

销售应税消费品的

为应税消费品的销售数量

自产自用应税消费品的

为应税消费品的移送使用数量

委托加工应税消费品的

为纳税人收回的（不是委托数量）应税消费品数量

进口应税消费品的

为海关核定的（不是申报进口数）应税消费品进口征税数量

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第9篇】消费税小汽车税目

消费税税目（15个）

【提示】取消了汽车轮胎和酒精的消费税。2023年2月1日起开征了电池和涂料的消费税。

类别

包括

不包括

不健康

烟、酒

调味料酒

奢侈品

贵重首饰及珠宝玉石

高尔夫球及球具

高档手表

游艇

化妆品

不含税价10000元以下的各类手表

护肤护发品

舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩

类别

包括

不包括

环保

鞭炮焰火

成品油

摩托车

小汽车

木制一次性筷子

实木地板

电池、涂料

体育上用的发令纸、鞭炮引线

竹制筷子、木质工艺筷子

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车

符合条件的纯生物柴油免征消费税

生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税

【提示】果啤属于啤酒；药酒属于其他酒；出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

（2）纳税人和纳税环节

【例题·单选题】下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（ ）。

a.大客车

b.中轻型商务客车

c.卡丁车

d.电动汽车

『正确答案』b

『答案解析』其他选项，均不属于消费税征税范围。

【例题·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（ ）。

a.果木酒

b.药酒

c.调味料酒

d.黄酒

e.复制酒

『正确答案』abde

『答案解析』调味料酒不征收消费税。

【例题·单选题】（2023年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（ ）。

a.批发环节

b.加油站加油环节

c.生产销售环节

d.消费者购车环节

『正确答案』c

『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。

【例题·多选题】下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）。

a.金店销售金银饰品在销售环节纳税

b.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

c.白酒在生产环节和批发环节纳税

d.销售珍珠饰品在零售环节纳税

e.成品油税费改革后，在零售环节纳税

『正确答案』ab

『答案解析』选项c，白酒在批发环节不征收消费税；选项d，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项e，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。

二 、消费税的税率

【提示】税率总结

（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；

（2）定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。

（3）复合计税：只适用于白酒、卷烟。

消费税税率一般适用

（一）烟

1.卷烟 每标准条调拨价格 税率

（1）甲类卷烟 ≥70 56%加150元/箱（生产环节）

（2）乙类卷烟 ＜70 36%加150元/箱（生产环节）

（3）批发环节 11%加0.005元/支

2.雪茄烟 36%

3.烟丝 30%

（二）酒

酒 税率

1.白酒 20%加0.5元/斤

2.黄酒 240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒出厂价≥3000元/吨 250元/吨

（2）乙类啤酒出厂价<3000元/吨 220元/吨

4.其他酒 10%

【提示1】对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。

【提示2】啤酒消费税按出厂价格（含包装物押金）划分档次，不包括塑料周转箱押金。

（三）贵重首饰和珠宝玉石

1.金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品：零售环节纳税5%

2.其他：生产环节纳税10%

总结税率：

复合计征：卷烟、白酒

从量计征：啤酒、黄酒、成品油

从价计征：其他

消费税税率适用的特殊规定

经营形式

消费税计税原则

兼营不同税率应税消费品

分别核算，分别计税

未分别核算，从高计税

将不同税率应税消费品组成成套消费品销售

从高计税

（分别核算也从高适用税率）

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【第10篇】消费税15个税目及其税率最全汇总

消费税——税目与税率

税目(15个）

税率

一、烟

1.卷烟

（1）甲类卷烟

56%加0.003元/支（生产环节）

（2）乙类卷烟

36%加0.003元/支（生产环节）

（3）批发环节

11%加0.005元/支

2.雪茄烟

36%

3.烟丝

30%

【解释1】每标准箱150元，每条0.6元，每支0.003元。

（每箱=250条，每标准条200支）

【解释2】甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。

税目(15个）

税率

二、酒

1.白酒

20%加0.5元/500克（或500毫升）

2.黄酒

240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒

250元/吨

（2）乙类啤酒

220元/吨

4.其他酒

10%

【解释1】酒精不再征收消费税。

【解释2】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（含3000元，不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。

【解释3】包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。（一个包括，一个不包括）

【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。

【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。

【解释6】葡萄酒，属于“其他酒”子目。

【解释7】配制酒的子类目和税率适用：

（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号并且酒精度≤38度的配制酒；

（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒；

前两类，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。

（3）其他配制酒，按“白酒”适用20%税率加0.5元/500克（或500毫升）征收消费税。

【例题1·单选题】某啤酒厂销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包含重复使用的塑料周转箱押金50元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。

a.5000元

b.6600元

c.7200元

d.7500元

【答案】c

【解析】a型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.17]÷20=3028.21（元）＞3000元，单位税额为250元/吨；b型啤酒：（32760+150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，单位税额为220元/吨；应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。

【例题2·计算问答题】某市一娱乐公司2023年1月1日开业，经营范围包括娱乐，

【答案及解析】该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税=180×250÷10000=4.5（万元）；餐饮收入应缴纳的增值税=600×6%=36（万元）。

税目

税率

三、高档化妆品

15%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%（零售环节纳税）

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税）

五、鞭炮、焰火

15%

【新增】高档化妆品的范围：

自2023年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”，包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，即生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

【解释1】不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

【解释2】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

【解释3】鞭炮焰火中不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

税目

税率

六、成品油

1.汽油

1.52元/升

2.柴油

1.20元/升

3.航空煤油

1.20元/升

4.石脑油

1.52元/升

5.溶剂油

1.52元/升

6.润滑油

1.52元/升

7.燃料油

1.20元/升

【解释1】航空煤油的消费税暂缓征收。

【解释2】取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。

【解释3】变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

【解释4】取消汽车轮胎的消费税。

税目

税率

七、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量在1.0（含1.0）升以下的

1%

（2）气缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升

3%

（3）气缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升

5%

（4）气缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升

9%

（5）气缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升

12%

（6）气缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升

25%

（7）气缸容量在4.0升以上

40%

2.中轻型商用客车（含驾驶员座位在内的座位数≤23座）

5%

【解释1】排量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的属于乘用车；大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的属于中轻型商用客车。

【解释2】不包括：

（1）电动汽车；

（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；

（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

税目

税率

八、摩托车

1.气缸容量在250毫升（只这一个容量）

3%

2.气缸容量在250毫升的以上的

10%

九、高尔夫球及球具

10%

十、高档手表

20%

十一、游艇

10%

十二、木制一次性筷子

5%

十三、实木地板

5%

【解释1】取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。

【解释2】高尔夫球具范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

【解释3】高档手表，每只不含增值税销售价格≥10000元。

【解释4】游艇，8米≤长度≤90米，内置发动机，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。

税目

税率

十四、电池

4%

十五、涂料

4%

【解释1】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2023年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2023年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

【解释2】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

【例题1·单选题】企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（ ）。（2023年）

a.电动汽车

b.体育用鞭炮药引线

c.销售价格为9000元的手表

d.铅蓄电池

【答案】d

【解析】电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。

【例题2·单选题】下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。

a.批发商批发销售的雪茄烟

b.首饰厂生产的金银镶嵌首饰

c.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸

d.出国人员免税商店销售的金银首饰

【答案】d

【解析】卷烟在批发环节征税；金银首饰在零售环节征税；发令纸不属于消费税的征税范围。

【例题3·单选题】下列各项中，属于消费税征收范围的是（ ）。（2023年）

a.电动汽车

b.卡丁车

c.高尔夫车

d.小轿车

【答案】d

【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。

【例题4·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。

a.批发环节销售的卷烟

b.零售环节销售的金基合金首饰

c.生产环节销售的普通护肤护发品

d.取得外国政府捐赠的进口小汽车

【答案】ab

【解析】选项c征收增值税不征收消费税；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税（和消费税）免税项目，因此选项d免征增值税（和消费税）。

【例题5·多选题】下列经营业务中，应当征收消费税的有（ ）。

a.涂料厂生产销售的涂料

b.烟草公司批发的卷烟

c.汽车加油站销售的汽油

d.汽车制造厂生产销售的卡车

【答案】ab

税率形式

应税消费品

比例税率和定额税率相结合的复合计税

卷烟（除批发）：

定额税率:每标准箱收取150元

比例税率:调拨价为每条70元以上的，适用56%；调拨价为每条70元以下的，适用36%

粮食白酒、薯类白酒：

定额税率:每斤定额税率0.5元；

比例税率:白酒20%

定额税率

啤酒：250元/吨（出厂价3000元/吨以上）

220元/吨（出厂价3000元/吨以下）

黄酒：240元/吨

成品油

比例税率

除上述列举以外的其他应税消费品

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第11篇】第三章消费税——背记之纳税义务人与税目、税率

#税务师考试##税1背记知识点#

一、纳税义务人及扣缴义务人(★)

(一)纳税义务人

在中国境内生产、委托加工和进口规定的，以及销售规定消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。

(二)扣缴义务人

(1)委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方(受托方为个人除外)在向委托方交货时代收代缴税款。

(2)跨境电商零售进口商品按照货物征收进口环节消费税，购买跨境电商零售进口商品的个人作为纳税义务人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

二、范围和税目，以及征收和不征收的项目。

1、烟

（1）缴纳：白包、手工和“计划外”卷烟、烟丝、雪茄烟

（2）不缴纳：烟叶

2、酒

（1）缴纳：啤酒屋自酿(自产)啤酒、果啤；配制酒、葡萄酒

（2）不缴纳：料酒、酒精

3、高档化妆品

不缴纳：舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩(“不属于”)；洗发液、沐浴液等(“不属于”)

4、贵重首饰及珠宝玉石：纯金银、镶嵌首饰；经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石

5、鞭炮、焰火

（1）不缴纳：体育用发令纸、鞭炮药引线(“不属于”)

6、成品油

（1）缴纳：

① 汽油(包括甲醇、乙醇汽油)；

② 柴油；

③ 石脑油；

④ 溶剂油(包括橡胶填充油、溶剂油原料)；

⑤ 润滑油(包括矿物、植物、动物性润滑油、合成和混合型润滑油、润滑脂)；

⑥ 燃料油

（2）不缴纳：

① 变压器油、导热油、绝缘油类(“不属于”)；

② 航空煤油暂不征收；

③ 符合条件的纯生物柴油免税；

④ 对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税

7、小汽车

（1）缴纳：乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车

（2）不缴纳：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车(“不属于”)

8、摩托车：气缸容量250毫升及以上的

9、高尔夫球及球具

（1）缴纳：高尔夫球、球杆(包括杆头、杆身、握把)、球包(袋)

（2）不缴纳：高尔夫球帽、高尔夫车(“不属于”)

10、高档手表：不含税价每只1万元及以上

11、游艇

（1）缴纳：机动艇

（2）不缴纳：无动力艇和帆艇(“不属于”)

12、木质一次性筷子

（1）缴纳：未经打磨、倒角的木质一次性筷子

（2）不缴纳：反复利用的木质筷子；竹制一次性筷子(“不属于”)

13、实木地板：实木、实木指接、实木复合地板；实木装饰板、未经涂饰的实木素板

14、电池

（1）缴纳：原电池

（2）不缴纳：无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免税

15、涂料

（1）不缴纳：施工状态voc含量低于420g/l的涂料免税

三、征税环节总结如下

1、卷烟：双环节征收，

（1）生产、委托加工和进口环节；

（2）批发环节。

2、超豪华小汽车：双环节征收，

（1）生产、委托加工和进口环节；

（2）零售环节。

3、金、银、铂金、钻石首饰：零售环节征收。

4、除上述以外的其他应税消费品均在生产、委托加工和进口环节征收。

【第12篇】2023年成品油消费税税目

编者按：消费税是指对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。消费税一个主要特点就是具有较强的选择性，是国家贯彻消费政策、引导消费结构从而引导产业结构的重要手段。成品油作为消费税15个应税消费品大项中的一项，税目项下还包括七个子目，即汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。由于化工产业的特殊性、专业性，即使只有七个子目，但在成品油消费税征管过程中税企之间也是争议不断，争议点主要集中在油品的认定上，即是否属于应税成品油。

一、案件概况

悦达卡特公司系一家新能源生产企业，经营范围包括生物柴油、副产燃料油（甘油）、硫酸钠（无水）的制造，非食用废弃油脂的回收，生物柴油、副产燃料油（甘油）、硫酸钠（无水）、橡胶、塑胶、塑料制品、化工原料（除危险品）的销售。

2023年9月3日，常州市国税稽查局依据江苏省国家税务局稽查局《关于开展石化产品消费税专项检查工作的通知》，确定悦达卡特公司为待查对象，对该公司进行立案检查。次日，市国税稽查局向悦达卡特公司送达了税务检查通知书。同年9月22日，市国税稽查局工作人员赴悦达卡特公司现场检查，向该公司采购部经理许某、检验部何某、磅房司磅员谷某了解情况并制作了现场笔录。同年9月28日和10月8日，市国税稽查局分别向悦达卡特公司会计李某和采购部经理许某发送询问通知书，并制作了询问笔录。2023年10月21日，为进一步收集证据及咨询政策，市国税稽查局将检查时限延长至2023年5月29日。经调查，市国税稽查局向悦达卡特公司发送税务事项通知书，要求其进行陈述申辩。悦达卡特公司在规定期限内向市国税稽查局提出了书面陈述申辩意见书。2023年8月7日，市国税稽查局认定悦达卡特公司在2023年1月至2023年12月生产销售“生物重油”14767.426吨，未作消费税应税产品申报纳税，作出常国税稽处[2015]80号《税务处理决定书》，要求该公司按燃料油消费税税率补缴消费税11991149.91元。悦达卡特公司不服，申请行政复议。2023年11月10日，市国税局作出行政复议决定，维持了市国税稽查局的税务处理决定。悦达卡特公司仍不服，诉至常州市新北区人民法院。

二、本案争议焦点及各方观点

（一）本案争议焦点

市国税稽查局对悦达卡特公司销售的涉案生物重油按燃料油的税率征收消费税，是否具有相应的法律依据。

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第三条规定，“条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定。”财税[2008]167号《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》附件2成品油消费税征收范围注释七对燃料油进行了界定，“燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。”该通知自2023年1月1日起执行。此后，财税[2010]118号《财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》明确了利用废弃的动植物油生产的纯生物柴油免征消费税须要符合的国家标准。该通知强调，对不符合规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。该通知亦从2023年1月1日起执行。由上述规定可见，悦达卡特公司认为其利用地沟油生产的各类油品均不在消费税征收范围的主张，于法无据。

（二）各方观点

法院观点：根据消费税相关法律法规规定，市国税稽查局将涉案“生物重油”归类于成品油并无不当。

悦达卡特公司观点：（1）认定悦达卡特公司生产销售的生物重油属于燃料油，应征收消费税，没有依据。消费税的征收范围为包括汽柴油、燃料油在内的成品油，与涉案生物重油是完全不同的产品。市国税稽查局和市国税局将悦达卡特公司自行命名的生物重油混同为应征消费税的燃料油，没有事实依据。悦达卡特公司利用废弃的动植物油脂生产包括生物重油在内的生物柴油，是对废弃物的无害化、资源化利用，在减少环境污染、维护食品安全、减轻国家能源供给压力等方面都具有重要意义。对利用废弃油脂生产包括生物重油在内的生物柴油征收消费税与消费税的立法宗旨相悖。《中华人民共和国消费税暂行条例》也未将生物重油列入消费税的征收范围。悦达卡特公司既不是石油炼化企业，也没有变换名称对外销售，该公司生产的包括生物重油在内的生物柴油不属消费税的征收范围。根据财政部、国家税务总局的相关批复及规范性文件，悦达卡特公司生产的包括生物重油在内的生物柴油与汽柴油、燃料油无论原料还是结构都是不同的。

三、华税点评

（一）成品油税目项下七个应税子目的税法解释

财政部、国家税务总局《关于提高成品油消费税税率的通知》（财税[2008]167号）附件2内容如下：

1、汽油

汽油是指用原油或其他原料加工生产的辛烷值不小于66的可用作汽油发动机燃料的各种轻质油。含铅汽油是指铅含量每升超过0.013克的汽油。汽油分为车用汽油和航空汽油。

以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。

2、柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。

以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。

3、石脑油

石脑油又叫化工轻油，是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。

石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料（减压柴油vgo和常压柴油ago）、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油，属于石脑油征收范围。

4、溶剂油

溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。

橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

5、航空煤油

航空煤油也叫喷气燃料，是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。

6、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油（或矿物性润滑油）混合掺配而成的“混合性”润滑油，不论矿物性基础油（或矿物性润滑油）所占比例高低，均属润滑油的征收范围。

7、燃料油

燃料油也称重油、渣油，是用原油或其他原料加工生产，主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180cts燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧，属于燃料油征收范围。

（二）关于“视同石脑油”征收消费税的相关规定

在以上七个子目之外还有一个“视同石脑油”的规定。2023年11月6日，国家税务总局发布《关于消费税有关政策问题的公告》（国家税务总局公告2023年第47号），把以原油为原料生产加工的在常温常压条件下呈液态状的各类石油制品（沥青除外）纳入消费税的征税范围，视同石脑油征收消费税。国家税务总局2023年第47号公告第一条规定，“纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下（25℃/一个标准大气压）呈液态状（沥青除外）的产品，按以下原则划分是否征收消费税：（一）产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油征收规定的，按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的规定征收消费税；（二）本条第（一）项规定以外的产品，符合该产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定（包括产品的名称、质量标准与相应的标准一致），且纳税人事先将省级以上（含）质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的，不征收消费税；否则，视同石脑油征收消费税。”

2023年9月9日，国家税务总局发布《国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2023年第50号），对国家税务总局2023年第47号公告第一条第（二）项纳入进消费税征税范围的石油制品进行了解释和规范。国家税务总局2023年第50号公告第三条规定，“国家税务总局公告2023年第47号第一条第（二）项所称“本条第（一）项规定以外的产品”是指产品名称虽不属于成品油消费税税目列举的范围，但外观形态与应税成品油相同或相近，且主要原料可用于生产加工应税成品油的产品。前款所称产品不包括：（一）环境保护部发布《中国现有化学物质名录》中列明分子式的产品和纳税人取得环境保护部颁发的《新化学物质环境管理登记证》中列名的产品；（二）纳税人取得省级（含）以上质量技术监督部门颁发的《全国工业产品生产许可证》中除产品名称注明为“石油产品”外的各明细产品。”

（三）关于成品油消费税征管中生产企业应当注意的事项

从上述（一）（二）两项可以看出，除成品油税目下七个子目之外，还有征对石油制品“视同石脑油”征收消费税的规定。一般人对于以上七个子目的理解可能只停留在名称的一般认识上，对于重油、轻质油、重整生成油等的构成成分、分子式结构等并没有太多的认识。当税局认定企业生产油品属于消费税应税范围时，生产企业如需证明自己所生产产品不属于消费税应税范围，就需要有支撑自己观点的有利证据。就本案而言，《财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知》（财税[2010]118号）第一条规定，从2023年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：（一）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。（二）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和用生物柴油（bd100）》标准。第二条规定，对不符合本通知第一条规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。悦达卡特公司不属于石油炼化企业，其通过将废弃的动植物油脂与其他原料调和成生物柴油，其中添加作为调和的原料是什么以及比例直接关系到悦达卡特是否属于免税范围，然而法院以悦达卡特公司并没有提供企业满足财税[2010]118号文两项条件的证据没有支持悦达卡特请求。因此生产企业应当规范生产过程中原始凭证的保存，企业生产工艺以及原料采购以及领用量等相关材料都需要予以保留，以待备查。除此之外，生产企业应对产成品进行严格的标准检测，留存检测报告备查。

另外，税局一般会以生产企业对外开具增值税专用发票上所记载货物的品名来确定销售的油品是否属于消费税的应税范围，进而征收消费税。国家税务总局公告2023年第1号《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》第一条规定，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。

开具成品油发票时，应正确选择商品和服务税收分类编码。第六条同时废止了《国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2023年第50号）第九条中关于增值税专用发票中需要注明“视同石脑油（或燃料油）”字样的规定，新规将于2023年3月1日起施行。《公告》细则愈发规范，要求线上使用模块开具成品油发票，商品编码不得随意更改，杜绝过去手动开票事后追验，造成消费税逃漏现象。旨在加强汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油消费税的征收管理，维护公平税收秩序，营造良好营商环境。生产企业在该公告实行后应严格按照产品类别选择正确的商品和服务税收分类编码，并在增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具成品油发票。

【第13篇】消费税税目税率税额表

听说，听说……税务师延期了，那么紧张备考税务师的小伙伴，又多了一些空闲时间可以来加强巩固一下基础知识了。

前面小编整理过了一版增值税税率表，不知道有没有帮助到头条小伙伴们。今天又又又来整理一版最近的消费税税率表，分享给大家，希望大家打开手机的时候，只用短短的几分钟，来加强一下记忆啦！

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，高档化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

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下一期，小编准备整理个人所得税税率表，欢迎大家关注哟~~

最新消费税税率表

【第14篇】消费税税目税率

今天开始更新消费税相关篇章，一起来看看吧！

一、纳税义务人及扣缴义务人

二、税目税率

共15个税目，本篇介绍前6个税目

1、烟

2、酒

3、高档化妆品

4、贵重首饰及珠宝玉石

5、鞭炮、焰火

6、成品油

【第15篇】消费税税目调整细则

今天开始更新消费税相关篇章，一起来看看吧！

一、纳税义务人及扣缴义务人

二、税目税率

共15个税目，本篇介绍前6个税目

1、烟

2、酒

3、高档化妆品

4、贵重首饰及珠宝玉石

5、鞭炮、焰火

6、成品油