印花税是什么时候免的（15个范本）

【第1篇】印花税是什么时候免的

【政策】《财政部 税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第77号）

【关键点】印花税免征情形

购销合同免印花税？还有这等好事？有！当然……不是所有企业啦！7月公布的财政部税务总局公告2023年第77号就对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务过程中书立的购销合同作出了免征印花税的决定。其他企业和业务还是要照章纳税的，大家不要一概而论哦。

那么，日常业务中有哪些印花税优惠是大家经常会遇到的呢？来来来，常用优惠汇总一波。

印花税是一种行为税，也就是在签合同、立书据以及领取权利许可证照的时候要交的税。《印花税暂行条例》以正列举的形式列举了需要缴纳印花税的13个税目，没有列入的税目不征税。常见的合同哪些是不需要缴纳印花税的呢？大家可以注意以下几点：

1.一般的法律、审计、会计咨询合同不需要缴纳印花税；

2.公司认缴出资不需要缴纳资金账簿印花税；

3.常规类的职业培训合同、文化学习、职工业余教育服务等订立的合同不需要缴纳印花税；

4.快递公司的收派服务费合同不需要缴纳印花税；

5.仅明确了代理事项、权限和责任的委托代理合同不需要缴纳印花税；

6.企业缴纳电费的合同不需要缴纳印花税；

7.绿化养护合同不需要缴纳印花税；

8.把广告或论文刊登在报纸上的版面费合同不需要缴纳印花税；

9.工程监理合同不需要缴纳印花税；

10.特许权使用费合同不需要缴纳印花税；

11.向银行及其他金融组织以外的非金融机构或个人借款签订的借款合同不需要缴纳印花税；

12.旅游合同不需要缴纳印花税

【第2篇】股票印花税怎么计算

在股票交易的过程中，股民是要缴纳一定的税费的，那么这些个税费是怎么来计算的呢?其实，对于不同类型的股票交易之间的税费也是不同的，下面小编就来为大家讲解一下这方面的知识。

股票印花税指对新发行的各种形式的股票征收的印花税。以发行股票的有限公司为纳税人，主要包括有限保险公司和有限银行公司。股票印花税以股票的票面价值为计税依据。

股票交易印花税是从普通印花税发展而来的，是专门针对股票交易发生额征收的一种税。中国税法规定，对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据，按确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。股票交易印花税对于中国证券市市场，是政府增加税收收入的一个手段。

那么，股票印花税怎么算呢?

目前我国股票交易印花税征收方式，对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据的出让按千分之一的税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税，即卖出股票才收取股票总额千分之一的印花税。

计算举例：

如果买入1000股10块钱每股的股票，那么不需缴纳印花税

如果你卖出1000股10块钱每股的股票，那么要缴纳印花税：

(1000*10)*0.001=10元

股票印花税是多少?

经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对股票印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1‰。

即对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳股票印花税，改为由出让方按1‰的税率缴纳股票印花税，授让方不再征收。

股票手续费怎么算?

我们所说的股票手续费通常是由佣金、印花税、过户费组成的。

股票交易手续费包括三部分：

1.印花税：成交金额的1‰，只有卖出时收取。

2.过户费(仅上海股票收取)：每1000股收取1元，不足1000股按1元收取。

3.券商交易佣金：最高为成交金额的3‰，最低5元起，单笔交易佣金不满5元按5元收取

异地通讯费：由各券商自行决定收不收。

股票交易手续费算法具体如下：

交易金额是100000

印花税100000×0.001=100元。

买进费用：

1.佣金0.1%-0.3%，根据你的证券公司决定，但是佣金最低收取标准是5元。比如你买了1000元，实际佣金应该是3元，但是不到5元都按照5元收取

2.过户费(仅仅限于沪市)。每一千股收取1元，就是说你买卖一千股都要交1元

卖出费用：

1.印花税0.1%

2.佣金0.1%-0.3%，根据你的证券公司决定，但是拥挤最低收取标准是5元。比如你买了1000元股票，实际佣金应该是3元，但是不到5元都按照5元收取

3.过户费(仅仅限于沪市)。每一千股收取1元，就是说你买卖一千股都要交1元。

以上，是小编为大家讲解的关于股票交易印花税如何计算的相关内容，相信看过的小伙伴对于股票交易中要缴纳的印花税应该有了一定的了解了吧。

无论如何，炒股都离不开专业知识，我们作为一个散户，在没有专业知识的情况下更应该多学习，不懂就问，多去看看那些炒股辅助软件如容维财经，或多或少是能帮到您的！通过上文，你能得出哪些结论呢，是否更加了解这方面知识。好啦，喜欢我们的文章，就多多支持我们吧，欢迎大家关注并交流哦。

【第3篇】购销合同的印花税

这两天果哥随便逛个票圈啊，围脖啊，都被“双宋”虐成渣渣，伤心难过的果哥终于良心发现，决定看看小伙伴们的求助问题，给大家做个答疑~吼吼吼

今天被翻牌的小伙伴是@小鹅鸭，小伙伴提出的问题是：“增值税一般纳税人的购销合同印花税怎么计算？”

答：

购销合同，按购销金额的万分之三缴纳，“计征总额”为购销金额。印花税—购销合同实行核定征收办法纳税的工业企业，根据扬地税发[2004]97号文件规定：按产品销售收入乘以核定比例80%确定“计征总额”。

简单明了的回答完小伙伴的问题，果哥继续就“印花税”的一系列知识给大家展开分享~

一、定义

印花税，是对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。纳税人通过在文件上加贴印花税票，或者盖章来履行纳税义务。

二、现行印花税征税，具体有五类：

1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

2、产权转移书据；

3、营业账簿；

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；

5、经财政部确定征税的其它凭证；

三、印花税税目及税率

四、印花税计税公式

印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。

应纳税额计算公式：

应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率

应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

五、其他注意事项

1.印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

2.纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或按件定额计算应纳税额。应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。财产租赁合同，税额不足一元的按一元贴花。

3.凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。

4.同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。

5.应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额。

6.印花税是针对具有合同性质的凭证征税，即便双方没有签订正式的合同，但只要有合同性质的凭证即应征税。按现行印花税政策规定，对符合一定条件的纳税人可采取按主营业务收入一定比例征收印花税的方式。

7.印花税计税依据问题：依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

8.企业应在记载资金账簿的次月，按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税，不是按照营业执照上的注册资本金额申报缴纳印花税。以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花。

【第4篇】金融机构对小微企业贷款印花税

周六早，大家的闹钟是否准时响了呢。今天也是元气满满的一天，小望这就来给大家分享干货啦：企业贷款是不是免印花税，还需要申报吗?

《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税[2017]77 号）第二条规定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300 号）的小型企业和微型企业。

《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，借款合同包括银行及其他金融组织同借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应 当于书立或者领受时贴花。

根据上述规定，公司如果符合中小企业划型标准规定的小型企业或微型企业的标准，且是与金融机构签订的借款合同，是免征印花税的。即使没有产生相应的税款，也是要按期申报的。

【第5篇】地税印花税按月申报吗

公司在进行印花税的纳税申报时，应该选择按月申报还是按次申报呢？二者之间有什么区别呢？今天就跟着小编一起来看看吧！

一、印花税按期（月）申报和按次申报有何不同？

二、应该选择按月申报还是按次申报？

三、已办理按期（月）申报印花税，为什么税源只能添加购销合同税目，别的税目增加不了？

四、如果选择按月申报，零申报是否需要做税源采集？

需要。由于税源采集是申报的前置条件，未做税源采集无法申报。因此，即使是零申报也要做税源采集。

以上就是关于印花税按月申报和按次申报的几个热点问题了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源：国家税务总局、财务第一教室、祥顺财税俱乐部

【第6篇】印花税的税率是多少

最新的印花税法，2023年7月1日即将正式施行。之前，我们曾对于新印花税法给大家做过一些比较系统的介绍：印花税，变了！7月1日起新规正式执行，别交错了税！今天，我们给大家主要聊聊新印花税税率的问题。

印花税虽然小，但是对于财务人的负担却一点不小：因为它税率真的是超级多。很多财税人表示：税率太多太碎了，根本记不住。

之前，旧的印花税税率，是有一些记忆口诀的，比如大家所熟知的：一头猪管饱，三条狗有奸计，五赢家……那么新印花税税率有没有什么新的口诀呢？

我们今天将我们最新的记忆思路分享给大家，给大家做个参考，希望对大家记住新印花税税率有帮助。

1、我们先来看千分之一的税率：租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同，以及证券交易。

原来的仓储保管合同，分开了：仓储合同和保管合同。那么记忆口诀上来讲，我们可以结合之前的“一猪管饱”，变成：一（千分之一）猪（租赁合同）藏（仓储合同）俩宝（保管合同和财产保险合同），至于证券交易单独记忆就行。

2、万分之三的税率：这个新的税率变化有点大，原来很多万五地降到了万三。

记忆口诀我们可以这样来：三（万分之三）奸（建设工程合同）商（商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据）拦（承揽合同）车（运输合同）买（买卖合同）鸡（技术合同）。

3、万分之五的税率：

这个内容比较少了，口诀比较简单：五（万分之五）谷（股权转让书据）出二土（土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据）。

4、万分之0.5的税率：

这个就两个，一个是借款合同，一个是融资租赁合同，直接用：融资借钱零点五（万分之0.5）。

5、营业账簿：营业账簿二点五（万分之2.5）。

所以，综合下来，关于新印花税的税率口诀就有了：

一猪藏俩宝，五谷出二土。三奸商拦车买鸡。融资借钱零点五，营业账簿二点五。

以上就是7月1日起施行的最新最全的印花税税率表，不知道这样大家能不能记住，或者大家有没有更好的，欢迎大家分享出来，一起让印花税税率变得不难记。

【第7篇】印花税要不要计提

印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。而企业在计算缴纳印花税时，需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳主线或者划销，办理完税手续。

一、印花税的计税依据。印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额，其一般项目主要包括，一是购销合同的计税依据为合同记载的购销金额；

二是加工承揽合同非计税抑菌是加工或承载收入的金额；

三是建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用；

四是建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额。

五是财产租赁合同的计税依据为租赁金额，经过计算后，如果税额不足一元的，按一元贴花；

六是货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；

七是仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费用；

八是借款合同的计税依据为借款金额；

九是财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费，不包括所保财产的金额。

十是技术合同的计税依据为合同所载的价款；

十一是产权转移书据的计税依据为所载金额；

十二是营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计金额，其他账簿的计税依据为应税凭证件数；

十三是权利、许可证照的计税依据为应税证件数。

二、印花税是否需要计提。企业计算和缴纳的印花税，由于不会发生应付未付税款的情况，因此是不需要预计应纳印花税的金额，同时也不存在与税务机关结算和清算的问题。因此，企业缴纳的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”会计科目，也就不需要预提印花税。

比如，甲企业是一家新设立的企业，设立当年企业发生相关业务事项为，即企业取得房屋产权证一件，工商营业执照一件，土地使用证一件；与其他企业签订转让专用技术合同一份，金额150万元；与客户签订产品销售合同一份，金额500万元。计算应缴纳的印花税，并进行会计处理。

印花税税额的计算：

企业领受权利、许可证照应纳印花税=3*5=15元

企业签订产权转移书据应纳印花税=1500000元*0.5%=750元

企业签订产品销售合同应纳印花税=5000000元*0.3%=1500元

则当期应缴纳的印花税为15元+750元+1500元=2265元

缴纳印花税的会计处理： 借：税金及附加 ——印花税 2265元

贷：银行存款 2265元

总之，印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额，而企业计算和缴纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况，因此也就不需要预计应纳印花税的金额，同时也不存在与税务机关结算和清算的问题。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年4月16日

【第8篇】增值税印花税

开票价税合计金额/1.16＝开票不含税金额

开票不含税金额*0.16＝销项税额

材料价税合计金额/1.16＝材料票不含税金额

材料票不含税金额*0.16＝进项税额

增值税＝销项税额-进项税额

城建税＝增值税*0.07

教育费＝增值税*0.03

地方教育＝增值税*0.02

印花税＝（开票不含税金额+材料票不含税金额）*0.75*0.0003

所得税＝开票不含税金额*0.004

如有不明白的地方可以观看我发布的视频，里面有计算操作步骤

【第9篇】房产印花税取消了吗

关于专利授权办登费用的变化来啦！

为配合《中华人民共和国印花税法》的实施，国家知识产权局下达了新的政策通知：

自2023年7月1日（含）起，将停止涉及专利证书和集成电路布图设计登记证书印花税的代征业务。

这就是说在2023年7月1日后，办理登记手续通知书中将不再显示、收取专利证书印花税。

△ 印花税取消前官文

为更好的维护权利人权益，对于自缴费日起未满3年的多缴、错缴、重缴的印花税，相关权利人可尽快提交意见陈述书（关于费用）办理退款手续。

△ 印花税取消后官文

同时，根据相关业务处理流程，2023年6月15日（含）后办理登记手续的专利申请，其颁证日将迟于2023年7月1日。

这一点大家要注意啦，证书会稍微晚一点下达！

因此，对于2023年6月15日（含）后办理登记手续的，则无需缴纳印花税，已经缴纳印花税的可以按照上述流程进行退费。

同时，需要额外提醒大家一下，授权办登费一定要在规定的期限前缴纳，超期未缴，专利权会被视为放弃取得，要想恢复权利需要额外申请恢复权利请求，这样会产生1000元的恢复权利官费的！

所以，授权办登费用要在期前缴足，后续才会顺利收到专利证书。

【第10篇】多缴印花税会计分录

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。

印花税的会计分录

（1）按合同自贴花：

一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

（2）汇总缴纳：

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税：

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

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【第11篇】企业重组股权转让印花税

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根据财税〔2009〕59号文，股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

本部分讨论股权转让的个人所得税处理主要涉及股权收购中现金等非股权支付工具问题。收购方以股权作为支付工具的个人所得税问题，以后在个人以非货币性资产出资中讨论。

1、股权转让属于个人所得税的征收范围

《个人所得税法实施条例》第六条规定，财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。因此个人转让股权属于个人所得税的征收范围。

2、股权转让个人所得税的政策体系

第一类：上市公司原始股东转让其上市之前持有的限售股，按照20%的税率征收个人所得税，税款由开户的券商履行扣缴义务。

第二类：个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，对个人投资者暂免征收个人所得税。

自2023年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征收个人所得税。

本通知所称非原始股是指个人在新三板挂牌公司挂牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、转股。

对个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

第三类：除上述两类股权（票）之外的其他的股权转让，按照转让所得适用20%的税率计算个人所得税。

3、股权转让行为的具体情形

67号公告明确了七类情形的股权转让行为：

（1）出售股权：个人股东出售股权是最常见的股权转让行为。

（2）公司回购股权：回购股权主要用于股权激励、再转让等情况。如果发生被投资企业所有者权益减少，应该按照撤资和减资进行个人所得税处理，适用政策为《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第41号）

非上市公司发生的向个人股东回购股权，应该按67号公告进行税务处理；上市公司中大量发生的股票回购业务不适用67号公告，因为个人转让上市公司股票免征个人所得税。

（3）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售：企业在首次公开发行股票时向未来新的投资者发售的股票包括公开发行新股，也包括公司股东（老股东）公开发售股份，原有的老股东把股份转让给未来的新股东的行为，就属于拟上市主体股份权属的变更，属于个人所得税的征收范围。

（4）股权被司法或行政机关强制过户；

（5）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（6）以股权抵偿债务；其他股权转移行为。

4、股权转让个人所得税应纳税所得税的计算方法

《个人所得税法》第六条规定，“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额”

67号公告规定，“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税”。

5、股权转让收入的确认

根据67号公告，股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

6、需要核定收入的情形

（1）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

（2）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（3）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

（4）其他应核定股权转让收入的情形。

7、股权转让收入明显偏低的六种情形

（1）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

（2）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（3）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

（4）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

（6）主管税务机关认定的其他情形。

8、符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

（1）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

（2）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（3）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

（4）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

9、主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

（1）净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

（2）类比法

①参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；

②参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

（3）其他合理方法

主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

10、股权原值的确认

（1）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（2）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

（3）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

（4）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

（5）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

（6）股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。

（7）个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

（8）对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

11、合理费用的确定

67号公告规定为：“合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费”。也就是在转让股权过程中按规定缴纳的税金及支付的费用。

股权转让中缴纳是税金主要是印花税且有完税证明。

关于合理费用具体政策没有明确规定。

12、外币结算的应纳税所得额的计算问题

67号公告规定：“转让的股权以人民币以外的货币结算的，按照结算当日人民币汇率中间价，折算成人民币计算应纳税所得额”。

13、股权转让个人所得税纳税申报事宜

（1）纳税人和扣缴义务人的确认：

67号公告规定：“个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。”

（2）股权转让个人所得税税款的申报入库方式

《个人所得税法》和67号公告的基本规定，股权转让个人所得税原则上由扣缴义务人通过代扣代缴的方式将税款申报入库，这是首选的处理方式。但实务中可能存在一定的操作性困难。因此现行政策也允许受让方无法履行扣缴义务的前提下采用转让方自行申报的方式将税款缴纳入库。

（3）股权转让的个人所得税的主管税务机关和纳税地点的确认

67号公告规定：“个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关”

（4）股权转让个人所得税的纳税时点

67号公告第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

①受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

②股权转让协议已签订生效的；

③受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

④国家有关部门判决、登记或公告生效的；

⑤本办法第三条第四至第七项行为已完成的；

⑥税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

股权转让行为发生次月15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税，从这个角度来说，分次支付转让款的也需要一次性将全部税款缴纳完毕。

14、个人间接转让境内公司股权的个人所得税处理

现实中存在个人通过设立境外控股公司来投资中国境内的企业，个人以转让境外控股公司股权的方式间接转让中国境内的企业，对于这种形式转让中国境内企业公司股权是否征收个人所得税，目前政策中没有明确的规定。

实践中2023年1月1日开始实施的修订后的《个人所得税法》第八条，为处理类似问题提供了原则性的规定，即个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整。

二、参考法规条文及书籍

1、《资本交易税收实务》（2019版） 徐贺编著

2、《个人所得税法》

3、《个人所得税法实施条例》

4、《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕167号）

5、《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知》（财税〔2010〕70号）

6、《财政部 国家税务总局关于证券机构技术和制度准备完成后个人转让上市公司限售股有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕108号）

7、《财政部 国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》（财税字〔1998〕61号）

8、《财政部 税务总局 证监会关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号）

9、《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2023年第67号 )

【第12篇】缴纳印花税含增值税吗

不知道大家所在的公司是怎么缴纳印花税的？

如果我们看印花税暂行条例，现在看印花税法，印花税怎么计税其实都是说的很清楚的。

印花税暂行条例：

第三条 纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额

计算应纳税额。

第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

印花税法

第八条 印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。

第十五条 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。

总结性的说，就是按照应税凭证类型和相应的税率计税，在书立应税凭证的当日产生纳税义务。

比如应税凭证是合同性质，那就是合同签订时候，按照合同金额和合同性质对应的税率计税，产生纳税义务，然后在相应的征收期申报缴纳。

但是实际呢？二哥了解其实很多企业都没这样做。

至少我待过的公司没这么做过。

有个公司，购销合同是按照每个月对外开具的增值税发票的金额和抵扣的进项税发票的金额来计算缴纳印花税的。

而另外一个公司是按照每一个账载的销售收入和库存商品入库金额来来计算缴纳印花税的。

很明显，这样的操作方式不符合相关规定，可以说是滞后纳税了，因为收入确认，发票开具，货物入库的时间基本是晚于合同签订时间的。

其实我也详细了解过为什么这样处理？能不能严格按照印花税相关规定申报缴纳印花税？

也就是统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况，包括：应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方（或领受人）名称、书立（领受）时间、应纳税凭证金额、件数等。

然后按照登记簿的记录来计算缴纳增值税，有新增合同就登记好，及时缴纳印花税。

但是理想是美好的，现实是很难的，企业太大，各个部门都有合同，统计工作太难开展了，最后按照收入或者开票方式计税反而是最方便快捷的。

你说这种方式有没有风险，严格说也有，一方面纳税滞后，一方面肯定算出来的税额是和严格按合同统计的结果是有差异的，可能多也可能少。

但是实际上这么多年，至少我经历的公司，税务局在检查时候对这块的计税方式并没有质疑，也没有因此被处罚过，纠其原因，我细想了一下，其实你比如税务局来查印花税，怎么看你印花税交对没呢？他其实也不知道你有哪些合同，他们最终也只有按照你的发票，收入情况进行匡算，看看你实际缴纳的和他们匡算的金额有么有太大的差异，以此来判断你是否少交印花税了。

所以，这种方便的计算方法也就被默认了。

但是现在这种方法就遇到一个比较关键性的问题。

你如果按销售收入计算印花税，那么你的合同如果都是按含税价签订的，你是否就漏了一大块税金呢？

关于印花税计税依据含不含税这个问题，以前暂行条例和相关文件都是没有明确规定的，但是有一些税务局的答疑口径对此有过规范。

意思就是，按照印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据

而从2023年7月1日开始实施的印花税法有明确规定的。

所以，大家如果想节约印花税，以后签订合同，可以以不含税金额签订。

下面几种方式我个人觉得都是可以并不含税金额计税的。

1、合同注明不含税金额，但是并未单独注明增值税，也实际纳税义务时间的税率开票计税结算。

2、合同注明不含税金额，同时也注明增值税金额。

当然，如果你直接合同注明的就是含税金额，那自然是不能剔除增值税了计税了。

所以，二哥想提醒一下目前按销售收入计税的朋友，还是要关注一下你们合同的签订方式，如果是含税价格签订的合同，那你是否应该在销售收入上加上增值税作为计税依据纳税呢？

而如果你现在是以发票（价税合计）计税的，而你合同都能区分金额和税额的合同，那是否可以考虑剔除增值税这块金额申报呢？

文章转自：二哥税税念

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【第13篇】股权转让用交印花税吗

重大变化！股权转让必须先完税？那到底交哪些税？

一说到交税是不是心里慌慌的。别怕！咱是诚信纳税人，该交就交，偷税漏税不存在的事。

说到股权转让，其实也分为企业法人股东股权转让和自然人股东股权转让。到目前为止，多地税局针对股权转让，要求必须先完税后转让，并且也随之加大了对股权转让行为的稽查力度！

注意⚠️：个人转让股权办理股权变更登记的，在向市场监管部门办理登记时，必须持有税务机关提供的《自然人股东股权变更完税情况表》！

下面就和大家一起分析股权转让交哪些税！

一

[握手]企业法人股东股权转让

税务局虽没有明确规定必须先交税再转让，但我们在市场监督管理局完成股权变更后也需要完税。

1、印花税

股权转让金额的万分之五

2、企业所得税

（股权转让金额-股权取得原值）*25%

[握手]自然人股东股权转让

自然人股权转让就需股权转让双方协商股权转让的金额，然后拿着股权转让协议、股东会决议、财务报表、印花税表和个人所得税申报表等等资料，在税务局窗口提交资料，审核通过后交税。

完税后拿着税务局出具的《自然人股东股权变更完税情况表》去市场监督管理局窗口提交资料。

1、印花税

股权转让金额的万分之五

2、个人所得税

（股权转让金额-股权取得原值）*20%

今天的分享就到这里啦！[兔年大吉][兔年大吉][兔年大吉]

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【第14篇】实收资本印花税怎么交

实收资本印花税6个实务问题

【政策规定】

《印花税法》营业账簿按照实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五计算缴纳印花税。

另第十一条规定，已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

【常见实务问题】

一、注册资本实行认缴制后，认缴但未实际收到投入的资本时(不需要账务处理)，无需缴纳印花税，待实际收到投入资本时再缴纳印花税。

实际收到资本注入时：

借：银行存款

贷：实收资本(股本)

借：税金及附加——印花税(之前是管理费用)

贷：银行存款

二、股东发生变化(a股东购买b股东持有的股权)

股东发生变化，实收资本和资本公积两项的合计金额并未增加，无需缴纳印花税。

借：实收资本——b股东

贷：实收资本——a股东

三、转增资本印花税

1.资本公积转增资本，实收资本和资本公积两项的合计金额并未增加，无需缴纳印花税。

2.未分配利润转增资本，实收资本和资本公积两项的合计金额增加，需实收资本增加部分缴纳印花税。

四、减资后(不能申请退印花税)增资如何缴纳印花税

2023年，我公司成立时注册资本为100万元并依法缴纳了印花税，2024年2月公司减资20万元，2025年1月企业再增资30万元，也就是说公司现在的注册资本为110万元。公司应当按10万元计算缴纳印花税。

五、股权激励(非现金激励)如何缴交资金账簿印花税(简化会计分录)

1.等待期的每个资产负债表日

借：管理费用

贷：资本公积——其他资本公积

增加的资本公积——其他资本公积需要缴纳印花税

2.行权日

借：银行存款

资本公积——其他资本公积

贷：股本

资本公积——股本溢价

仅增加部分(资本公积——股本溢价+股本-资本公积——其他资本公积)缴纳印花税

六、合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

实收资本未注资，是否要缴印花税

问：企业的注册资本为认缴制，现在股东还没有注资，会计做账时已经在实收资本科目上反映了金额(借：其他应收款 贷：实收资本)，是现在还是待企业实际收到资本时再缴纳印花税?

答：根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。因此，企业应在记载资金账簿的次年年初，按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税。

根据上述文件规定，已经在实收资本科目上反映了金额(借：其他应收款 贷：实收资本，小陈税务备注，这种账务处理本来就是错误的)，应该按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额申报缴纳印花税;如未在实收资本科目上反映金额，应该待企业实际收到资本时再缴纳印花税。

来源：小陈税务

编辑：沐林财讯

【第15篇】协议缴纳印花税吗

税务局对印花税的计税依据有过规范，按印花税条例规定，依据合同所载金额确定计税依据。合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据，未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

从2023年7月1日开始实施的印花税法有明确规定。

常见的合同签订方式有以下几种，来看看哪种可以按不含税的计算印花税：

以上三种常见的合同签订方式，只有第三种可以按不含税金额计算印花税，其他两种都不满足。