建筑印花税税率是多少（12个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：67

【导语】本文根据实用程度整理了12篇优质的建筑税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是建筑印花税税率是多少范本，希望您能喜欢。

建筑印花税税率是多少

【第1篇】建筑印花税税率是多少

① 营改增后建筑业一般计税法增值税9%(小规模纳税人和简易计税法3%);还包括城建税、教育费附加、地方教育费、水利建设基金等等。其中，一般计税方法，开具税率为9%的增值税专用发票，选择简易办法计税，则只能开具“征收率”为3%的增值税普通发票。

采用简易计税法3%

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

这里的以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。这里的甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

项目里的现代服务类增值税6%

在提供建筑服务的时候，往往还会涉及到一些辅助的服务。比如，工程设计、工程勘察勘探服务、工程监理等，这些服务要特别注意其所属于的类别。因为从2023年1月1日开始，纳税人开票的时候，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面上。因此，要注意正确的匹配。

比如，工程设计，是属于现代服务中的文化创意服务;开发票的时候，应该是：*设计服务*工程设计，适用现代服务的6%税率。又如，工程勘察勘探服务，属于现代服务中的研发和技术服务;开发票的时候，应该是：*研发和技术服务*工程勘察勘探;适用现代服务的6%税率。再如，工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务;开发票的时候，应该是：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证，也是适用于鉴证服务的6%税率。因此，分清服务的类别，就能知道是适用9%的税率，还是6%的税率。

工程建筑服务类增值税9%

对于建筑业的一般纳税人来说，提供建筑服务一般都是适用9%的税率的。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。凡是建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的，一般适用9%的税率。

建筑业的增值税税率13%

工程物资，一般的材料物资适用税率是13%，材料物资如何自己生产可以简易征收。租赁机械一般适用于13%

建筑工程

②附加税12%(城建税7%、教育附加3%、地方附加2%)地税缴纳;

③企业所得税25%

④印花税0.03%

1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人

2、加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人

3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收到费用万分之五贴花立合同人

4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承金额万分之三贴花立合同人

5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额千分之一贴花.税额不足一元的,按一元贴花立合同人

6、货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运的合同按运输费用万分之一贴花立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花

7、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花

8、借款合同银行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为合同使用的,按合同贴花

9、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入千分之一贴花立合同人

10、技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人

11、产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人

12、营业帐簿生产、经营用帐册记载资金的帐簿,按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花.其他帐簿按件贴花五元立帐簿人

13、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标法注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人

房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。

自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为13%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

绿化费

绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%；如果是租用绿植的，适用税率为13%。

【第2篇】建筑行业印花税怎么算

导读：印花税是我国税种中的小税种，税额小，涉及面广。签订特定合同需要缴纳印花税，办理证书等需要缴纳印花税，当然还有企业生产经营用账簿等。那么建筑行业印花税怎么算？

建筑行业印花税怎么算

现行印花税法规中并无代扣代缴印花税的规定，除非经地税部门明确委托，否则均应由合同当事双方自行贴花完税。

《印花税暂行条例》规定，建筑安装工程承包合同，以合同所载承包金额的0.3%0缴纳印花税。同时，《国家税务总局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕25号)第七条指出：不兑现或不按期兑现的合同，是否贴花?依照印花税暂行条例规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。第九条指出：某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否补贴印花?依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

根据《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”中的规定，按规定计算确定的印花税，直接记人“管理费用”科目，不需分摊。

为什么印花税不必通过“应交税费”科目核算?

为什么印花税不必通过“应交税费”科目核算-----因为印花税不需要预计应交数所交纳的税金。

根据财政部关于印发《企业会计准则――应用指南》的通知附录会计科目和主要账务处理规定：应交税费科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业(保险)按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

建筑行业印花税怎么算？上文谈到建筑行业印花税的计算方法以及为什么印花税为什么不用通过应交税费科目核算。希望能帮助有这方面困扰的同行。

【第3篇】建筑业印花税纳税地点

建筑行业印花税怎么算

现行印花税法规中并无代扣代缴印花税的规定，除非经地税部门明确委托，否则均应由合同当事双方自行贴花完税。

根据《企业会计准则——应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”中的规定，按规定计算确定的印花税，直接记人“管理费用”科目，不需分摊。

为什么印花税不必通过“应交税费”科目核算?

为什么印花税不必通过“应交税费”科目核算-----因为印花税不需要预计应交数所交纳的税金。

建筑行业印花税怎么算？上文谈到建筑行业印花税的计算方法以及为什么印花税为什么不用通过应交税费科目核算。希望能帮助有这方面困扰的同行。

【第4篇】建筑安装合同印花税税率

一、购销合同

范围：包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同

税率：按购销金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

二、建筑安装工程承包合同

范围：包括建筑、安装工程承包合同

税率：按承包金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

三、技术合同

范围：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

税率：按所载金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

四、借款合同

范围：银行及其他金融组织和借款人

税率：按借款金额0.005%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

五、财产租赁合同

范围：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

税率：按租赁金额1‰(千分之一)贴花。税额不足1元，按1元贴花

纳税人：立合同人

六、仓储保管合同

范围：包括仓储、保管合同

税率：按仓储保管费用0.1%贴花

纳税人：立合同人

说明：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

七、财产保险合同

范围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同

税率：按保险费收入0.1%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

八、营业账簿

范围：生产、经营用账册

税率：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。

纳税人：立账簿人

九、货物运输合同

范围：包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

税率：按运输费用0.05%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

十、产权转移书据

范围：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等

税率：按所载金额0.05%贴花

纳税人：立据人

十一、加工承揽合同

范围：包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

税率：按加工或承揽收入0.05%贴花

纳税人：立合同人

十二、建设工程勘察设计合同

范围：包括勘察、设计合同

税率：按收取费用0.05%贴花

纳税人：立合同人

十三、权利、许可证照

范围：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证

税率：按件贴花5元

纳税人：领受人

印花税如何申报

凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税申报表或监督代售报告表。

印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?

申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或监督代表报告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。

印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。

印花税的缴纳方法有哪些

印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。

印花税还可以委托代征，税务机关委托经由发放或者办理应税凭证的单位代为征收印花税税款。

婚后不缴

2023年2月20日，国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答，明确夫妻婚前财产婚后加名无需缴纳印花税。

根据《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据。《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税暂行条例施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。

电子账本缴纳印花税

根据《税收征收管理法实施细则》的相关法规规定，从事生产、经营的纳税人在领取营业执照后15日内，需要根据国家相关规定设置账簿，这里的账簿主要有总账、明细账、日记账和辅助性账簿。

根据《印花税暂行条例实施细则》的相关法规规定，税目税率表中的记载资金的账薄，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账薄，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账薄。

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》中规定，生产经营单位在执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据要修改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

另外还有规定，企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，需要根据增加的部分补贴印花。

【第5篇】印花税建筑安装合同类

导读：有经验的财务人员对于合同的印花税一定都很熟悉了，但是有部分会计初学者对于这方面的财务知识可能了解的不够多，下面会计学堂的小编就简单的为你们解析建筑安装工程承包合同需要交印花税吗？欢迎阅读！

建筑安装工程承包合同需要交印花税吗?

答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定:包括建筑、安装工程承包合同.立合同人按承包金额万分之三贴花.

印花税中,建筑安装工程承包合同不含增值税.建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程承包合同,按承包金额0.3‰贴花,由立合同人负责缴纳.

1、贴花法.由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买印花税票贴在应税凭证上,并在每枚税票与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销.

2、采用缴款书代替贴花法.一份应税凭证应纳税额超过五百元的,应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税,并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花.

3、按期汇总缴纳法.同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式.汇总缴纳的期限为一个月.采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关.缴纳方式一经选定,一年内不得改变.

4、代扣代缴法.

工程施工合同印花税由谁缴纳,是甲方还是乙方?

印花税的税率有两种形式,即比例税率和定额税率.其中,比例税率分为5个档次,分别是0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、4‰;定额税率适用于'权利、许可证照'和'营业账簿'税目中的其他账薄,均为按件贴花,税额为5元.此外纳税人还应对印花税中几点特殊情况加以重视:首先,应税合同在签订时纳税义务即已产生,应计算应纳税额并贴花.所以,不论合同是否兑现或是否按期兑现,均应贴花.其次,同一凭证载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计税贴花.对这一点尤其要牢记,因为通过分别记载、分别核算能达到节税的效果.根据以上几点来看,应税人应该是双方(对分包而言,应税人是总承包方和分包方),即合同的甲、乙方缴纳.

建筑安装工程承包合同需要交印花税吗?通过阅读上述文章中会计学堂的整理和介绍后,你们对于这个类型的财务知识应该已经有了自己的收获和理解.更多精彩的财务会计内容请持续关注更新!

【第6篇】建筑安装工程印花税计税依据

有网友问到：建筑施工合同缴纳印花税计税依据？

山西省12366纳税服务中心答复：建筑安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花，若合同分别列明承包金额及增值税额，仅就承包金额计算印花税;若承包金额中含有增值税额，则直接承包金额计算印花税，不再扣除增值税。（答复完）

那么如果工程承包合同金额列示为：

不含税价1000万元，增值税额90万元，价税合计1090万元。

该如何缴纳印花税？有人认为“合同分别列明承包金额及增值税额”应该按照1000万元计算缴纳印花税；也有人认为合同中1090万元“承包金额中含有增值税额”，应该按照1090万元计算缴纳印花税.您支持哪个观点？

【第7篇】建筑安装工程承包合同印花税

建筑安装工程承包合同需要交印花税吗?

印花税中,建筑安装工程承包合同不含增值税.建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程承包合同,按承包金额0.3‰贴花,由立合同人负责缴纳.

1、贴花法.由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买印花税票贴在应税凭证上,并在每枚税票与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销.

4、代扣代缴法.

工程施工合同印花税由谁缴纳,是甲方还是乙方?

【第8篇】建筑安装印花税税率

★★印花税税目及税率

一、税目

1、合同类——包括：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同（包括融资租赁合同）、财产保险合同、技术合同。

【提示1】电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同征收印花税；电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

【提示2】融资租赁合同属于借款合同。

【提示3】技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同、技术服务合同以及作为合同使用的单据。其中：

（1）技术转让合同：包括专利申请权转让和非专利技术转让。

（2）技术咨询合同：是对有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同。

2.书据类——具体包括：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等合同。

【特别关注】技术转让合同与产权转移书据税目的划分。

3.账簿类——包括记载资金的账簿和其他账簿。

【特别关注】

（1）记载资金的账簿：是指反映企业资本金数额增减变化的账簿。

（2）银行系统的营业账簿中的内部备查账簿，属于非营业账簿，不征收印花税。

4.证照类——包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（四证一照）

二、税率——比例税率和定额税率

1.比例税率（4档）：0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰，适用于：合同类、书据类、记载资金的营业账簿类。

2.定额税率：固定税额为每件5元。适用于：营业账簿中的其他账簿和证照类。

【特别关注】

（1）在上海证券交易所、深圳证券交易所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。

（2）香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市a股，按照内地现行税制规定缴纳印花税；内地投资者通过沪港通买卖、赠与、继承联交所上市股票，按照香港特别行政区现行规定缴纳印花税。

【例题1·单选题】下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（）。

a.商标注册证

b.企业仓库设置的产品进出统计簿

c.某企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同

d.电网与用户之间签订的供用电合同

【答案】a

【解析】选项b：产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花；选项c：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不贴印花；选项d：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

【例题2·单选题】下列合同中，应当征收印花税的是（）。

a.会计咨询合同

b.法律咨询合同

c.技术咨询合同

d.审计咨询合同

【答案】c

【解析】技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

【例题3·多选题】依据印花税的有关规定，下列合同中，应按“技术合同”贴花的有（）。

a.专利申请权转让合同

b.专利权转让合同

c.专利实施许可合同

d.非专利技术转让合同

【答案】ad

【解析】专利申请权转让和非专利技术转让所书立的合同应按“技术合同”税目贴花；选项bc按“产权转移书据”税目贴花。

【例题4·多选题】下列按产权转移书据计税贴花的有（）。

a.土地使用权出让合同

b.专利权转让合同

c.商品房销售合同

d.发电厂与电网之间的购售电合同

【答案】abc

【解析】选项d：按购销合同贴花。

【例题5·多选题】下列各项合同中，应当征收印花税的有（）。

a.委托代理记账合同

b.财税咨询合同

c.非专利技术转让合同

d.工程设计合同

【答案】cd

【解析】财税咨询合同、委托代理记账合同不属于应征收印花税的合同。

【例题6·多选题】下列合同应计算缴纳印花税的有（）。

a.银行与企业之间签订的贴息贷款合同

b.作为正本使用的印花税应税合同副本

c.电网与用户之间签订的供用电合同

d.房地产管理部门与个人签订的经营用房的租赁合同

【答案】bd

【解析】选项b：副本视同正本使用的应税合同应贴印花；选项d：对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同才能免征印花税。

【例题7·单选题】下列行为中，属于印花税列举应税合同范围的是（）。

a.某银行向另一银行签订的拆借50000万元人民币的合同

b.企业与主管部门签订的租赁承包经营合同

c.某公司和会计师事务所签订的管理咨询合同

d.科技公司签订的技术服务合同

【答案】d

【解析】印花税相关法规明确规定：借款合同中的银行同业拆借所签的借款合同，企业与主管部门签订的租赁承包经营合同，技术服务合同中的会计、税务、法律咨询合同不属于印花税规定的列举征税范围。

【例题8·单选题】下列不属于印花税购销合同列举范围的是（）。

a.电网与用户之间签订的供用电合同

b.采煤单位和用煤单位间的供应合同

c.以货易货合同

d.预购合同

【答案】a

【解析】电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税。

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【第9篇】建筑分包的印花税

适用税法：目前我国适用的印花税规范为1988年颁发的印花税管理条例和2023年修订的暂行条例。

缴纳方式：应纳税额低于500元的可以自行贴花，超过500元申报缴纳。

缴纳义务人：纳税人为签订合同的双方，并不是一份合同只要其中一方缴纳，另一方就可以不交，发生契约行为的双方都是纳税义务人。

一、哪些合同要交印花税？

税目税率：

序号

税目

范围

税率

购销合同

包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同

按购销金额0.3‰贴花（万分之三）

加工承揽合同

包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

按加工或承揽收入0.5‰贴花（万分之五）

建设工程勘察设计合同

包括勘察、设计合同

按收取费用0.5‰贴花（万分之五）

建筑安装工程承包合同

包括建筑、安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花（万分之三）

财产租赁合同

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

按租赁金额1‰（千分之一）贴花。税额不足1元，按1元贴花

货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同

按运输费用0.5‰贴花（万分之五）

仓储保管合同

包括仓储、保管合同

按仓储保管费用1‰贴花（千分之一）

借款合同

银行及其他金融组织和借款人

按借款金额0.05‰贴花（万分之零点五）

财产保险合同

包括财产、责任、保证、信用等保险合同

按保险费收入1‰贴花（千分之一）

技术合同

包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

按所载金额0.3‰贴花（万分之三）

产权转移书据

包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等

按所载金额0.5‰贴花（万分之五）

营业账簿

生产、经营用账册

记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰（万分之五）贴花其他账簿按件计税5元/件

权利、许可证照

包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

按件贴花5元

注：2023年5月1日以后资金账簿的印花税减半征收，其他按件计税的账簿免征印花税。

建筑企业几乎涉及的所有合同都需要缴纳印花税，从工程承包开始：总承包合同、劳务分包合同、专业分包合同、材料采购合同、机械设备租赁合同、周转材料租赁合同、房屋租赁合同、工程检测合同、运输合同，如果涉及向银行贷款也将签订借款合同，如果是epc工程还涉及到设计合同，这些合同都必须根据合同额缴纳印花税。

总包合同：

一般在签订一个月内就要缴纳印花税，如果是异地工程，在完税后才可办理涉税说明（原外经证），税率是0.03%。经常有人困惑，总包合同的印花税到底应该在哪缴纳，在项目所在地还是在机构所在地。关于印花税的缴纳地点确实没有非常明确的要求，一般是这么理解的，合同签订后一次申报缴纳，那么就应该在合同签订地点缴纳。如果在机构所在地签订的印花税，则一次在机构所在地申报缴纳。如果在项目所在地签订，很多企业就分次缴纳，每次按开票金额的0.03%缴纳。但是铁蛋要提醒各位，如果机构所在地稽查印花税完税情况，异地签订的总包合同未一次在机构所在地缴纳印花税，同样会被认为滞纳，因此还是建议合同签订后，无论签订地点在何处统一在机构所在地缴纳印花税。

分包合同：一般工程项目会将劳务分包出去，将一些专业分包分包给有相应资质的建筑装饰公司，税率0.03%，分包合同的印花税完税原则完全参照总包合同即可。

采购合同：

建筑企业不同于其他商贸企业，在整个施工过程中会采购大量不同种类的材料，上千种材料，很难在几个供应商中采购齐全，因此就会签订大量的材料采购合同：钢筋、商砼、砌块、石材、石料、石膏、水泥、暖气通风、水暖消防、油漆油料、五金制品、电线电缆、保温塑料、门窗栏杆、隔墙板、砖瓦砂石、通风道等等，这些合同不论金额大小，都需要按0.03%缴纳印花税。这些合同往往也是最容易被建筑企业忽略的，因为不需要去税务局备案，也不涉及外经证，所以很多建筑企业就未缴纳这些合同的印花税，一旦遇到稽查时，那将是大出血啊。

机械租赁合同、房屋租赁合同：

建筑企业一般都会遇到机械设备租赁合同，税率0.1%。建筑企业一般会使用到的机械设备有：塔吊、打桩机、起重机、升降梯、挖掘机、管桩静压机、锤击机、打夯机、钢筋调直机、钢筋切断机、钢筋弯曲机、切割机、物料提升机等等。很多机械设备建筑企业都不会直接购买，而是从机械设备租赁公司租赁。机械设备租赁属于有形动产租赁，按照“财产租赁”缴纳印花税。有些建筑企业有自己的办公产所，有些则靠租赁产所办公。公司或者项目租赁的办公场所，所签订的房屋租赁合同与机械设备租赁合同一样，按照“财产租赁”缴纳印花税。

设计合同：

一般单纯的从事建筑施工业务的企业很少有设计合同，但是一些大型的建筑企业，拥有地产公司、设计院、总承包公司，业务链条相对完善，就经常会承包epc工程，epc工程一个合同一把涉及三类内容：设计、采购、施工，一般设计税率为6%，采购为16%，施工为10%。因此一份epc合同涉及到的印花税税率分别是0.05%、0.03%。设计部分按照“建设工程勘察设计合同”缴纳印花税（0.05%），采购和施工分别按照“购销合同”和“建筑安装工程承包合同”缴纳印花税（0.03%）。

二、哪些合同不要交印花税？

前面我们说了几乎所有的经济合同都要交印花税，但是也有不用交的，不用交的合同铁蛋也大致归纳了一下。

1、与国家电网单位签订的电力供应合同

根据财税2006年162号文规定，国家电网与用户之间签订的供电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。原则上转售电费也属于这一类，只要电费不增值也不用交增值税，转售时进项税率销项税率一致，不存在增值行为。

2、总公司向分公司调拨材料的结算单

建筑企业经常出现总公司统一采购材料，再调拨给各分公司项目部使用，通常会有结算单，这类结算单属于集团内部使用的凭证。根据国税发1991年156号、国税函1997年505号、国税函2023年9号等文件规定，不需要征收印花税。

3、普通培训合同

并不是所有的培训合同都需要缴纳印花税，只有设计“技术培训”的合同才需要缴纳，才要按照“技术合同”税目缴纳印花税，普通的培训合同例如财务培训等，不属于技术合同范畴，不需要缴纳印花税。

4、工程监理合同

建筑企业与工程监理单位签订的工程监理合同，在很多地区并不列入“技术合同”税目中的技术咨询合同，只是属于分析、论证、平价、预测调查的技术合同。因此很多地区都发函不需要征收印花税。但是不具有普遍性，因为目前国税总局没有相应明确规定，只是部分地方税务局发的一些通知。例如湖北武汉发了相关规定。

5、会计、审计、税务咨询合同

建筑企业一般都会与事务所签订审计合同，部分还聘请了税务顾问，因此涉及会计、审计、税务咨询合同，根据《国家税务局关于技术合同征收印花税问题的通知》[（89）国税地字034号]的规定，一般法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不需要缴纳印花税。

6、如果采购合同金额小于最终实际采购金额

在建筑企业施工过程中需要采购大量的材料，经常会发生签订的合同金额小于实际供应金额或者合同金额大于实际供应金额，如果出现这种情况不需要补交印花税，也不允许退印花税。根据《印花税暂行条例》规定和（88）国地税字第025号文件的规定印花税的征税对象是合同，征税依据是合同金额，不是实际交易金额。但是如果是总包合同或者分包合同，合同金额与最终工程结算金额有偏差时，一般结算金额大于合同金额时，多余部分还是要补交印花税的，因为很多异地工程需要办理涉税说明，对于印花税完税金额审核时如果有偏差会追缴的，并且有可能产生滞纳金。

7、其他不需要缴纳印花税的合同凭证

如果与非金融机构签订贷款合同不需要缴纳印花税，印花税暂行条例中规定的借款合同是企业与金融机构签订的借款合同，不包括与非金融机构签订的；根据国税1991年155号文委托代理合同不需要缴纳印花税；土地租赁合同也不属于“财产租赁合同”税目，不需要缴纳印花税；除此之外保安服务合同、物业管理服务合同、翻译服务合同、日常清洁绿化服务合同、质量认证合同等均不需要缴纳印花税，没有对应的税目，合同列举中也没有这些合同。

三、印花税在哪交？缴纳基数中的合同额到底含不含增值税？

前面我们已经讲述了建筑企业哪些合同需要交印花税，哪些合同不用交印花税，接着谈大家比较关心的，印花税在哪交，缴纳基数的合同额到底含不含增值税。

1、印花税缴纳地点及缴纳时间

根据印花税管理条例可以知道印花税一般实行就地缴纳，可是这个就地并没有解释清楚。对于建筑行业来说，在机构所在地城市签订合同，在异地提供建筑服务，这里的“就地缴纳”到底是就项目所在地缴纳，还是就合同签订地点缴纳，还是就机构所在地缴纳呢？一直缠绕着我们建筑企业的财税人员，虽然是小税种但是税务机关也经常抢税。一般缴纳印花税的时限是合同签订时，如果签订地点在国外，依然要在国内交印花税（肥水不流外人田）。

所以铁蛋建议印花税还是在签订合同时在机构所在地汇缴，不要再异地每开一次发票预交增值税时随同附加税费缴纳印花税，虽然可以减少一次性资金支出，但是终归是违反印花税管理条例的。在异地提供建筑服务，办理涉税说明时（外经证）是需要将总包合同先完税的，在异地预交增值税及附加时只需要提供完税凭证即可。因此无论是办理涉税说明还是遇到机构所在地印花税稽查，都合法合规，没有补交、滞纳风险。

2、印花税缴纳基数是含税合同额还是不含税合同额

2023年国家税务总局视频会议解读中明确表示，合同中所载金额和增值税如果分别注明的，按照不包含增值税的合同金额确定计税依据，若没有分别注明的，则需要以价税合计数为缴纳印花税的计税依据。

因此，签订合同时，价税数尽量分开注明，例如总包合同约定原造价款10000万元，增值税1000万元，则按照10000万元缴纳印花；如果合同直接约定价税合计11000万元，则不能人为进行价税分离，只能按照11000万为计税依据缴纳印花税。