股权投资是否缴纳印花税（3个范本）

【第1篇】股权投资是否缴纳印花税

最新颁布的《印花税法》将于2023年7月1日开始施行。对于这个“暂行”了30年的税种，终于立法。但仔细观察《印花税法》文本，却发现并没有太多实质性改变，仍然给人“换汤不换药”的感觉，如果仅仅是把“暂行条例”直接罐装进“法”的容器中，这样的税收立法，效果可想而知。

对印花税的诟病由来已久，根源在于经济形势、交易模式、技术手段都已经发生了翻天覆地的变化，而印花税仍然是几十年前的老样子，其适用性面临较大的挑战，由此产生的争议也越来越多。

今天我们谈谈股权无偿划转是否缴纳印花税问题。

一、无偿划转不产生经济利益么？

划转目的是为了优化资源配置，一般由上一层级公司主导，将资产或股权由一个公司划转至另一个公司。股权无偿划转，从表面看，没有对价，单纯将被划转股权进行转移，因此也就不存在通常意义上的“收入”或者“所得”，也就没有了征税的基础。

但从实质上看，虽然表面没有对价，但不可否认，这种划转是基于合理的商业目的做出的，因此，存在潜在的经济利益转移。从税收角度看，“穿透”无偿划转的表面，对实质上的经济利益征税似乎也是合情合理的。因此，在《征管法》中，赋予税务局核定权，防止出现由此产生的规避纳税行为，也就顺理成章了。对于无偿划转行为，税收处理的基本原则按照“视同转让”的方式进行，即使没有对价，仍然要按照公允价值或者市场价值进行征税。

二、无偿划转是否征税范围？

印花税法规定，只要书立应税凭证，就要缴纳印花税，这是一个行为税。股权无偿划转必然涉及从一个公司变更过户到另一个公司，从应税凭证上看，属于产权转移书据。

在《印花税税目税率表》中关于产权转移书据中的说明中，将转让界定为包括买卖（出售）、继承、赠予、互换、分割。可见，产权转移书据并没有明确股权无偿划转的适用问题，如果严格按照字面意思理解，股权无偿划转并不包括在产权转移书据范围内，但考虑到股权划转的实质，或许将其作为赠与，则仍属于转让的一种情形。从实践中看，各地税务局在问题答复中，也将无偿划转作为征税范围。

三、无偿划转如何征税？

印花税的计税依据是应税凭证上列明的金额。无偿划转在应税凭证上并没有列明金额，对此，《印花税法》第六条规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定；如果没有实际结算，则要按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定。

关于市场价格如何确定，应按照《征管法》和国家税务总局公告2023年第77号关于发布《印花税管理规程（试行）》的公告，依照法定的程序和方法对印花税进行核定征收。

四、改制重组中的划转是否可以免征？

为了支持企业的改制重组，税收给予了免征印花税的待遇。但实践中，政策适用争议较多。在财税（2003）183号规定，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。对于改制范围，该文件限定为“经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业“，因此，从文本上看，这个政策适用对象仅限于国有企业，并且仅在改制过程中涉及的产权转移数据免税，这就将免征待遇限定在较小的范围内。

对于改制重组的形式，该文件也明确了包括公司制改造、合并分立、企业债权转股权等形式。但对于改制重组范围的界定较为模糊，使得在实践中，争议较多。比如在合并分立中，涉及股权划转，是否可以适用免税待遇则充满悬念。

五、需要解决的一些问题

如果是政府或者国资委批准下进行的改制重组，则可以享受改制重组免征印花税优惠。如果是集团内部的二级、三级公司进行的重组，没有国资委的批复，是否可以享受免征印花税呢？在实践中，税务局认为不符合文件规定，不能享受免征印花税待遇。但企业提出不同意见，认为在集团的框架内，重组只是资源配置的再优化，而且最终结果都是要报给企业主管部门备案，从业务实质上看，符合文件规定，应当享受免征印花税的优惠。

此外，还有一些问题是悬而未决的，如对于非国有企业的合并分立，如果按照财税（2003）183号文件来看，是不能适用免征印花税优惠政策的。这似乎又导致了纳税公平问题。希望在《印花税法》施行后，考虑解决这些实际问题，减少税收风险。

来源：牛眼看税

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【第2篇】股权投资协议需交印花税

问：我公司向其他公司投资，签了股权投资协议，需要交印花税吗？

答：根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）十、“产权转移书据”税目中“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 所以，如果是从公司其他原有股东手上取得，则涉及“股权转让书据”印花税；如果直接投资取得，因投资合同不是印花税应税合同，则不需要计贴印花税。怎么交可以按月随其他合同一起申报。

分录：

借：税金及附加-印花税

贷：银行存款

对自己做好投资，让余生增值，聪明人都会这样选择，你是不是也跃跃欲试了呢？

【第3篇】股权投资缴纳印花税

随着2023年7月1日《中华人民共和国印花税法》的正式施行，一些朋友对于印花税新旧条款的适用产生了疑问，其中有一个问题我认为比较有意思，就是企业的投资行为到底征不征印花税？我们来看一个案例。

案例：戊公司持股a公司20%股权，由于企业业务调整，现戊公司拟新成立一家全资控股的子公司b，用持有的a公司股权进行出资。请问，戊企业就该股权投资行为，是否需要按照“产权转移书据”缴纳印花税？

戊公司出资后，股权架构如下：

解析：我们先来看一下《印花税法》税目税率表中对于“产权转移书据”的名录列举，备注栏很明确的说明，转让行为包括买卖、继承、赠与、互换、分割，没有投资！（见下图）

原《中华人民共和国印花税暂行条例》的税目税率表规定：

鉴于此，所以我们是不是可以理解为，之前在《印花税暂行条例》的规范下不明确的内容，新法做了明确的说明？

为此，小编特地查找了各地的税务机关官方答疑口径：

可见，不管是《暂行条例》还是《印花税法》，部分地区的主管税务机关把该项投资行为都划为不征税范围了，动产和不动产投资都包含在内。可能与我们常规理解的，不动产投资需要按照“产权转移书据”缴纳印花税的惯性思维不符。这个问题，其实在实务中是有争议的，部分税务机关官方口径是不征税，也有部分税务机关的执行口径是要征税。但是小编认为，由于印花税是正列举税目的一个特殊性税种，如果在产权转移数据名录中并没有明确提及，是可以不征税的，有沟通空间。

总结： 对于有争议的问题，建议企业在遵循税法条文的同时，也要积极获取当地主管税务机关的执行口径，印花税要尽量做到不多交、也不少交，执行口径能够有据可依，切实站在企业的立场上，保障企业的合法利益。

来源：焦点财税（石羽茜）