降印花税最新消息（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：67

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的印花税税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是降印花税最新消息范本，希望您能喜欢。

降印花税最新消息

【第1篇】降印花税最新消息

受昨日情绪影响，今日a股低开低走，盘中探底回升，一度翻红，外面都在大涨，我们没理由不跟，虽然最终三大指数全部收跌，但是空方力量减弱，情绪上好了很多，前低暂时还能撑住。

白酒依然是下跌，茅台创出新低。昨天对北向的预估还是太保守了，昨天北向资金净卖出茅台43亿，比我预估的多了一倍，今天也没少卖，又卖了12.6亿。

汽车板块掀起涨停潮，在我看来是纯粹的炒作，如果汽车板块真行，三季度就不会跌得像狗一样。昨天空头砸得太多，有些人觉得空头力竭了，短期情绪会回暖，于是开始炒小票。要知道，汽车板块二季度才刚刚爆炒过，多的是的套牢盘，不碰为妙。

光伏板块表现活跃，龙头隆基绿能大涨6%。目前光伏板块估值处于较低位置，如果大盘能稳住，光伏板块的表现不会差。

工业母机延续上涨势头，华东数控二连板。工业母机是高端制造的基础，符合政策导向。

“券茅”东方财富大跌9%，盘后三季报公布，第三季度净利润同比降低14%，显然消息提前泄露，内幕交易石锤了，值得庆幸的是，我们仅仅晚知道一天。

前三季度证券交易印花税同比下降2.3%，这里说的是印花税收入，不是说印花税率，哈哈。其实一二季度还不错，连续多日成交额在万亿以上，只是第三季度成交量实在太拉胯，这也与东方财富的三季报反映一致。

今天下跌情绪虽然有所刹车，但没有完全停止的迹象，继续观察。

【第2篇】2023年印花税最新规定

全国人大2023年6月10日通过《中华人民共和国印花税法》（以下简称《印花税法》），于2023年7月1日起执行。本文结合《印花税法》和现行印花税有关文件，介绍如何理解有关规定，如何处理有关问题。鉴于《印花税法》基本平移现行的《印花税暂行条例》，现行印花税的规定，被平移到2023年7月1日之后的可能性很大，因此，本文基于现行规定介绍的有关问题，不仅适用于2023年7月1日之前的业务，适用之后的业务，可能性也很大。本文包括以下问题：

一、纳税人

二、征税对象及税率

（一）法与条例征税对象的区别

（二）法与条例关于税率的区别

（三）应税合同的三个问题

（四）应税合同具体税目及税率

（五）产权转移书据及税率

（六）营业账簿及税率

（七）证券交易及税率

三、计税依据与税额计算

（一）计税依据的一般规定

（二）计税依据的特殊规定

（三）税额计算

四、免税凭证

五、征收管理

一、纳税人

对纳税人的规定，是任何一个税种最重要、最基础的规定。

（一）税法的基本规定

根据《印花税法》第1条，在境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。

同时规定，在境外书立但在境内使用应税凭证的单位和个人，也是纳税人。

（二）如何理解纳税人的规定

对纳税人规定的掌握，包括以下几点：

1、如何理解境内书立？

现行的《印花税暂行条例施行细则》（以下简称《印花税细则》）第2条，将在“境内书立”解释为“在中国境内具有法律效力，受中国法律保护”。

2、如何理解境外书立境内使用？

按照上述对境内书立的解释，一般是指基于合同等应税凭证，在境内主张权力或依法办理手续。如境外的甲公司拥有境内某栋大厦的产权，在境外签署转让合同，将大厦产权转让给境外的乙公司，双方凭借转让合同，到境内房产登记部门办理大厦产权变更，就属于境外书立应税凭证但在境内使用。

3、合同签字方不一定是纳税人

一般情况下，应税合同的当事方都是纳税人。应税合同至少包括两个当事方，甚至包括多个当事方，如买卖合同，可能是一个卖方和一个买方，双方都是纳税人，也可能是一个卖方，多个买方，各方都有纳税义务。

但是，根据《印花税细则》第15条，纳税人限于“对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。”

也就是说，在应税合同上签字盖章的保人、证人、鉴定人，不是印花税纳税人。

4、证券交易单方征收印花税

证券交易印花税只对出让方征收，不对受让方征收。尽管每一笔证券交易都涉及买卖两方，但现在只对单方征税。

二、征税对象及税率

印花税对列举的应税凭证和证券交易征收。

（一）法与条例征税对象的区别

尽管《印花税法》基本平移《印花税条例》，征税对象的规定大体一致，但还是有值得注意的差别。

1、《印花税法》征税对象

根据《印花税法》附的《税目税率表》，印花税的征税对象包括：合同（书面合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易。

2、应税合同的细微差别

《印花税条例》列举10类合同：1、购销合同；2、加工承揽合同；3、建设工程勘察设计合同；4、建筑安装工程承包合同；5、财产租赁合同；6、货物运输合同；7、仓储保管合同；8、借款合同；9、财产保险合同；10、技术合同。

《印花税法》列举11类合同：1、借款合同；2、融资租赁合同；3、买卖合同；4、承揽合同；5、建设工程合同；6、运输合同；7、技术合同；8、租赁合同；9、保管合同；10、仓储合同；11、财产保险合同。

《印花税法》与《印花税条例》相比，应税合同由10类增加到11类，原建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同合并为建设工程合同，原仓储保管合同，拆分为保管合同与仓储合同，增加了一项融资租赁合同。但《财政部国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》（财税〔2015〕144号，以下简称144号文）就规定对融资租赁合同（含融资性售后回租），依照“借款合同”征收印花税。所以，融资租赁合同也不是新增的应税合同。

3、产权转移书据实际没有变化

如果仅仅比较《印花税法》和《印花税条例》，《印花税法》新增两项产权转移书据：土地使用权出让书据、土地使用权转让书据，而且《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号，以下简称155号文）明确土地使用权出让、转让书据（合同），不在印花税征税范围。但155号文的该项规定，被《关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号，以下简称162号文）废止，该文明确对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。因此，产权转移书据实际没有变化。

4、删除权利、许可证照

《印花税法》将《印花税条例》中的权利、许可证照，自应税凭证中删除。这可以说是印花税征税范围的最大变化。

5、证券交易没有变化

尽管《印花税条例》中没有证券交易，但多年来一直对证券交易征收印花税，虽然《印花税法》将证券交易作为征税对象的一类，但与现在比，实际没有变化。

（二）法与条例关于税率的区别

法与条例在税率上的区别，就是降低某些应税凭证的税率。

1、税率降低的应税凭证

加工承揽合同、建设工程合同（应包含建设工程勘察设计合同和建筑安装工程承包合同）、货物运输合同的税率由万分之五降低到万分之三。

营业账簿的税率由万分之五降低到万分之二点五。《财政部国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号，以下简称50号文）的规定被吸收至《印花税法》中。

商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据的税率由万分之五降低至万分之三。

2、税率不变的凭证

其他应税凭证的税率不变。

权利、许可证照因自征税范围移除，自然也不再设置税率。

（三）应税合同的三个问题

列举的应税合同是主要的征税对象，关于应税合同，需要注意以下三个问题：

1、如何理解“合同”？

不管凭证具体叫啥名字，只要具有合同性质，都属应税凭证。

根据《印花税细则》第4条，具有合同性质的凭证，指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证，都属于应税凭证。

155号文第1条也明确，对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单，凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。

《国家税务总局关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函〔2009〕9号）也规定，对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

2、合同副本或抄本的免税与纳税

《印花税法》第12条规定，应税凭证的副本或抄本免征印花税。《印花税条例》第4条规定，已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税。

如何理解副本或抄本？

《印花税细则》第11条规定，凭证的正式签署本已按规定缴纳了印花税，其副本或者抄本对外不发生权利义务关系，仅备存查的免贴印花。但是，以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。

如何理解副本或抄本当正本使用？

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第12条明确，纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损，而以副本替代的，即为副本视同正本使用，应另贴印花。

3、不兑现合同是否贴花

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）第7条规定，依照《印花税暂行条例》规定，合同签订时即应贴花，履行完税手续。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花。

（四）应税合同具体税目及税率

根据《印花税法》，应税合同包括11类，特别强调应税合同是指书面合同，具体包括：

1、借款合同

仅包括银行业金融机构及经银行业监管机构批准设立的其他金融机构，与借款人签署的借款合同，不包括同业拆借合同。

也就是说，如果贷款人和借款人，都是或都不是金融机构，则其签署的借款合同，不用贴花。

根据155号文第7条，对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。

借款合同税率为借款金额的万分之零点五，税率没变。

2、融资租赁合同

应包括直租与回租合同。税率为租金的万分之零点五，税率没变。

根据144号文第2条：“在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。”

这样规定非常合理，出售与回购只是融资租赁业务的某个环节，既然已经根据业务实质，按照借款合同征收印花税，不应再对其中的某个环节征税。

3、买卖合同及电力合同的特殊规定

现行印花税条例中与“买卖合同”基本对应的是“购销合同”，但两者的具体范围有差别。买卖合同，限于动产买卖合同，但又不包括个人书立的动产买卖合同。购销合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。

买卖合同的税率为合同价款的万分之三。税率没变。

162号文第2条规定，对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。但是，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

交易标的都是电力，怎么电网与用户之间的合同，就不在征税范围。关于电力合同的规定，逻辑难以自洽。

4、承揽合同及其特殊规定

税率为合同报酬的万分之三，现在是万分之五。

现行印花税条例与之对应的合同是“加工承揽合同”。根据《民法典》，承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。

针对加工承揽合同的不同情况，分别适用不同的税目。《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）规定，由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

现行印花税法规，购销合同税率是万分之三，加工承揽合同税率是万分之五。新税法两类合同的税率一致，是否按照不同税目计税，没有本质区别了。

5、建设工程合同

税率为合同价款的万分之三，现在是万分之五。

6、运输合同

包括货运合同与多试联运合同，不包括管道运输合同。

按照上述规定，客运合同不贴花。

税率为运输费用的万分之三，现在是万分之五。

7、技术合同

《印花税法》规定不包括专利权、专有技术使用权转让书据。但是没有进一步解释技术合同具体包括什么。现行《印花税条例》规定包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。

《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（（1989）国税地字第34号）明确法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。

税率为价款、报酬或使用费的万分之三，税率没变。

8、租赁合同

税率为租金的千分之一，税率没变。

9、保管合同

税率为保管费的千分之一，税率没变。

10、仓储合同

税率为仓储费的千分之一，税率没变。

11、财产保险合同

不包括再保险合同。寿险合同一直不在征税范围。

税率为保险费的千分之一，税率也没有变化。

12、电子合同是否征税

根据新通过的《印花税法》，合同是指书面合同，电子合同不应贴花。

但是162号文第1条规定，对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。在2023年7月1日新法实施前，电子合同还是应继续贴花。

（五）产权转移书据及税率

包括以下4类：

1、土地使用权出让书据

税率为价款的万分之五，税率没变。

2、土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据

不包括土地承包经营权和土地经营权转移。税率为价款的万分之五，税率没变。

3、股权转让书据

限于非上市公司股权转让，不包括应缴纳证券交易印花税的书据。税率为价款的万分之五，税率没变。

4、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

税率为价款的万分之三，现在是万分之五。

5、转让的方式

根据《印花税法》，转让的形式包括：买卖（出售）、继承、赠与、互换、分割。

6、现行印花税对财产所有权的定义

根据155号文，产权转移书据中的“财产所有权”转移书据，其征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

如果是动产转移书据，应按买卖合同贴花。

（六）营业账簿及税率

税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五，《印花税暂行条例》规定的税率是万分之五，根据50号文的规定，自2023年5月1日起，减半征收。

（七）证券交易及税率

税率为成交金额的千分之一，税率没变。

三、计税依据与税额计算

（一）计税依据的一般规定

根据《印花税法》，计税依据如下：

1、应税合同计税依据

为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

根据上述规定，如果合同金额是含税价，没有列明增值税，则包含增值税的金额，都是计税依据。

2、产权转移书据计税依据

为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

3、营业账簿的计税依据

为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

4、证券交易的计税依据

为成交金额。

5、没有价格，如何确定计税依据？

应税合同、产权转移书据没有金额的，按照实际结算金额作为计税依据。如不能确定结算价格，按照书立时的市场价格，由政府定价或实行指导价的，按照国家有关规定确定。

证券交易没有转让价格的，按办理过户登记手续前一交易日收盘价确定计税依据，没有收盘价的，按照证券面值确定计税依据。

（二）计税依据的特殊规定

针对某些特殊情况，现行印花税规定了如何确定计税依据。

1、以货换货合同的计税依据

155号文第3条规定，商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

假定a公司与b公司签署合同，a公司用价值100万元的成品，换取b公司生产的同等价值的原材料，则这份买卖合同的计税依据是200万元。

2、结算金额与合同金额不一致，是否调整计税依据？

不再调整。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字〔1988〕25号）规定，依照《印花税暂行条例》规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

（三）税额计算

1、计税公式

应纳税额=计税依据*适用税率

2、一份凭证，多个事项

一份应税凭证载有两个以上税目事项，并分别列明金额的，按照各自适用的税率，分别计算应纳税额，如未分别列明金额，从高适用税率。

3、一份凭证，多个当事人

如果一份凭证，由两方以上当事人书立，按照各自的金额分别计算应纳税额。

4、营业账簿

已经缴纳印花税的营业账簿，以后年度增加实收资本和资本公积，按照增加部分计算应纳税额。

四、免税凭证

《印花税法》规定了8类可以免税的凭证，《印花税条例》的免税凭证，只有《印花税法》的第1项和第6项。

1、应税凭证的副本或者抄本；

2、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

3、解放军、武警部队书立的应税凭证；

4、农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会为购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

5、无息或贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

6、财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

7、非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合合同；

8、个人与电子商务经营者订立的电子订单。

这里需要注意的是，享受免税的当事人，仅仅限于规定的一方，如与非营利医疗卫生机构签署药品买卖合同的药厂或医药公司，不能免税。

五、征收管理

（一）主管税务局

单位向其机构所在地主管税局申报印花税。

个人向应税凭证书立地或居住地主管税局申报。

转让不动产，向不动产所在地主管税局申报。

（二）纳税义务发生时间与纳税期限

纳税义务发生时间为书立应税凭证或完成证券交易的当日。

印花税按季、按年或按次计征。在季度、年度终了之日起15日内，或在纳税义务发生之日起15日内，申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴，每周终了之日起5日内申报解缴税款及银行结算的利息。

但是，如何确定是按季还是按年，现行税法并没有明确规定。

（三）完税方式

可以采用粘贴印花税票或由税局开具完税凭证。

（四）多缴不退

根据《印花税细则》第24条，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

（五）设置登记簿

根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号，以下简称150号文）第1条，各级地方税务机关应要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。

（六）核定征收

根据150号文，如果未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；或拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的等情况，税务局可以采用核定征收的方式。

总之，印花税看似简单，但是规定并不简单，纳税人还是应该重视，做到既不少缴税，也不多缴税。

来源：冬生谈税

【第3篇】印花税申报怎么删除

来源：北京税务

问：跨区税源登记中之前登记的项目地址如何删除？

答：您好，请您点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【跨区税源登记】进入后点击“02 查询经营项目地址及税率”，在需要删除的项目地址后方操作下方点击【删除】即可。

图示指引如下

一、我要办税—综合信息报告。

二、综合信息报告—身份信息报告—跨区税源登记。

三、【跨区税源登记】进入后点击“02 查询经营项目地址及税率”。

四、在需要删除的项目地址后方操作下方点击【删除】即可。

问：本月申报的印花税存在错误，如何作废申报？

答：您好，电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】—【财产和行为税申报查询维护】模块，可以查询、打印、更正、作废通过财产和行为税合并申报的印花税。

图示指引如下

一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—申报清册—按期应申报—财产和行为税合并申报。

三、财产和行为税申报查询维护。

四、财产和行为税申报查询维护页面，可以查询、打印、更正、作废通过财产和行为税合并申报的印花税。

问：请问在电子税务局申报完印花税后，到哪里进行缴款呢？

答：您好，印花税申报成功后，请通过【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【税费缴纳】模块，选择您需要的缴款方式缴纳印花税。如果印花税应纳税额在1元以下（包括1元），税费缴纳模块不会产生应征信息，无需缴纳。

图示指引如下

一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—税费缴纳，选择您需要的缴款方式缴纳印花税。如果印花税应纳税额在1元以下（包括1元），税费缴纳模块不会产生应征信息，无需缴纳。

本文来源：本文收集整理于北京税务公众号

声明：本文仅供交流学习，版权归属原作者，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除，谢谢

编辑：sometime编制：2023年10月11日

【第4篇】印花税改制企业减免

有关企业改制的土地增值税、契税、印花税的相关政策，庞杂的政策经过梳理变得清晰了许多，如果你对此有不明白的地方，一定要收藏起来，反复研读。

一、思维导图

二、政策依据

1.《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2018〕57号）

2.《财政部税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2018〕17号）

3.《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）

三、案例

自然人王某2023年10月将其拥有的位于甲市的公允价值200万的店铺（2023年以100万元购买），投资设立一家个人独资企业，王某所在地契税税率为3％，王某需要缴纳哪些税？

（一）契税

方案1：王某直接以店铺投资，该个人独资企业需要缴纳契税：200×3％＝60万元；

方案2：王某先成立一家个人独资企业，然后将自己名下的店铺划转至该个人独资企业，免征契税。

（二）土地增值税

王某在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

（三）增值税、城建税及附加

根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第四条第一款规定，小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：（一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。第八条规定，纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。王某应缴纳增值税（200－100）/1.05×5％＝4.76元。应缴纳城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加4.76×12％×50％＝0.29万元。

（四）印花税

税目：产权转移书据，按合同所载金额确定，增值税分开注明的，按不含税金额；未分开注明的，按合同所载金额。税率：0.05%，减半征收。王某应缴纳印花税200×0.05%×50％＝0.05万元。

整理编辑

【第5篇】股票交易印花税如何计算

说到股票和税的关系，最密切的当然是印花税，它存在于我们日常的股票买卖中，可以说是一种国家以定率方式收取的的手续费。我国股票交易印花税征收方式，对买卖、继承、赠与所书立的a股、b股股权转让书据的出让按千分之一的税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税，即卖出股票时收取股票总额千分之一(只有卖出才缴纳）的印花税。

一、计算举例：

如果买入1000股10块钱每股的股票，那么不需缴纳印花税；如果你卖出1000股10块钱每股的股票，那么要缴纳印花税：（1000*10）*0.001=10元。想必当你看到这的时候，就应该能自己计算出每笔交易需承担的印花税费用了吧。

二、印花税对股市的影响

想要了解印花税对股市的影响，就需要先知道国家为什么要征收印花税。一般而言，征收股票交易印花税的目的有三个，一是作为普通印花税的一个税目，对股票交易行为征收。二是在股票交易所得税难于征收的情况下，以印花税作为股票交易所得税的替代税种。三是股票交易印花税是专门针对股票交易发生额征收的一种税，是投资者从事证券买卖所强制交纳的一笔费用，通常也被当作宏观调控股市的一项直接政策工具。

这个图一目了然

三、可不可以不交印花税就能进行证券交易？

答案是可以的。根据《财政部、国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知》【财税(2004)173号】的规定，从2003年1月1日起，继续对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税，所以，大家可以采用购买基金的方式。

【第6篇】印花税计税金额怎么算

印花税应纳税额的计算

税率形式

适用范围

应纳税额计算

定额税率

其他营业账簿；权利、许可证照

应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元）

比例税率

其他税目

应纳税额＝计税金额×比例税率

（一）计税依据的一般规定＋（二）特殊规定的部分内容

各种应税凭证上所记载的计税金额。

计税金额以全额为主；余额计税的主要有两个：货物运输合同、技术合同。

1.购销合同

计税依据：合同记载的购销金额。

采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花，适用税率0.3‰。

【例题·单选题】a公司与b公司签订了以货易货合同，由a公司向b公司提供价值100000元的钢材，b公司向a公司提供价值150000元的机器设备，货物差价由a公司付款补足。a、b两公司共应缴纳的印花税为（）元。

a.250

b.125

c.75

d.150

『正确答案』d

『答案解析』应纳税额＝（100000＋150000）×0.3‰×2＝150（元）

2.加工承揽合同：加工或承揽收入（掌握）

【例题·单选题】某工厂委托一服装厂加工工作服，合同约定布料由工厂提供，价值60万元，工厂另支付加工费20万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（）。

a.工厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

b.服装厂应以60万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税

c.服装厂应以20万元加工费为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税

d.服装厂和工厂均以80万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税

『正确答案』c

『答案解析』选项ab，由委托方提供原材料，原材料的金额不计税贴花，只就取得的加工费按“加工承揽合同”计算印花税；选项d，服装厂和工厂均以20万元为计税依据。

3.建设工程勘察设计合同

计税依据为收取的费用。

4.建筑安装工程承包合同（掌握）

计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

施工单位将自己承包的建设项目，分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同、转包合同，应以新的分包或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。

【例题·计算题】某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2023年发生经营业务如下：总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元。之后将总承包额的三分之一即3000万元分包给某安装公司。建筑工程公司签订合同应缴纳多少印花税？

『答案解析』

建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税＝9000×0.3‰＋3000×0.3‰＝3.6（万元）

5.财产租赁合同

计税依据为租赁金额（即租金收入）。

注意：

（1）税额不足1元的按照1元贴花；

（2）财产租赁合同只规定（月）天租金而不确定租期的，先按定额5元贴花，结算时再按实际补贴印花。

【例题·单选题】2023年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（）元。

a.7.5

b.8

c.9.5

d.12.5

『正确答案』a

『答案解析』合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，应补缴印花税＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元）。

6.货物运输合同

计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

【例题·多选题】甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有（）。

a.甲按本程运费贴花

b.乙按本程运费贴花

c.乙按全程运费贴花

d.丙按全程运费贴花

『正确答案』ad

『答案解析』选项a，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，我国运输企业所持的运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；选项d，托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；选项b、c，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。

7.仓储保管合同

计税依据为收取的仓储保管费用。

8.借款合同

计税依据为借款金额（即借款本金）。

情形

税务处理

凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的

只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花

凡只填开借据并作为合同使用的

应以借据所载金额为计税依据计税贴花

借贷双方签订的流动周转性借款合同

只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花

对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同

应按借款合同贴花

在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时

应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花

对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同

应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税

9.财产保险合同

计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

【例题·单选题】某交通运输企业2023年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是（）元。

a.505

b.540

c.605

d.640

『正确答案』c

『答案解析』

融资租赁合同应纳印花税＝100×3×0.05‰＝0.015（万元）

货物运输合同应纳印花税＝（65－5－10）×0.5‰＝0.025（万元）

货车租赁合同应纳印花税5元。

保险合同应纳印花税＝50×0.4×1‰＝0.02（万元）

该企业当月应纳印花税＝0.015＋0.025＋5/10000＋0.02＝0.0605（万元）＝605（元）

10.技术合同

计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。对技术开发合同，只对合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

【例题·单选题】甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计800万元，其中研究开发经费为500万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为（）元。

a.900

b.1800

c.2400

d.4800

『正确答案』b

『答案解析』应纳税额＝（800－500）×0.3‰×2＝0.18（万元）

11.产权转移书据

计税依据为所载金额。

对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日实际成交价格计算金额，按1‰的税率缴纳印花税。

12.营业账簿

情形

税务处理

记载资金的营业账簿以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据，凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的

对其不再计算贴花

其他营业账簿

计税依据为应税凭证件数

13.权利、许可证照

计税依据为应税凭证件数，每件5元。

（二）计税金额特殊规定

1.以“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除；

2.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税；

3.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额；

4.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额；

5.应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，四舍五入；

6.有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花；

7.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。

（三）应纳税额的计算方法

税率形式

应纳税额计算

比例税率

应纳税额＝应税凭证计税金额×比例税率

定额税率

应纳税额＝应税凭证件数×固定税额（5元）

【例题1·单选题】（2023年）某企业2023年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为500万元，当年该企业增加实收资本120万元，新建其他账簿12本，领受专利局发给的专利证1件、卫生许可证1件。该企业上述凭证2023年应纳印花税为（）元。

a.65

b.70

c.665

d.3165

『正确答案』c

『答案解析』记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5‰贴花；其他账簿和专利证按件贴花5元，卫生许可证不属于印花税征税范围。应纳印花税＝120×0.5‰×10000＋12×5＋1×5＝665（元）。

【例题2·计算题】

说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税率分为0.5‰和每件5元两种。

要求：根据资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：

（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元a型钢材换取对方相同金额的b型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。

问题（1）：公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。

『正确答案』

公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税＝（80000000＋30000000×2＋150000000）×0.3‰＝87000（元）

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元），并收取加工费40万元。

问题（2）：公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

『正确答案』

公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税

＝（500000＋200000）×0.5‰＋2000000×0.3‰＋400000×0.5‰

＝1150（元）

（3）公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。

问题（3）：公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。

『正确答案』

公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税＝10000000÷4×0.3‰＝750（元）

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

问题（4）：公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

『正确答案』

建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税＝（3000000＋1000000）×0.3‰＝1200（元）

（5）公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。

问题（5）：公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。

『正确答案』

新增记载资金的营业账簿应纳印花税＝（20000000＋5000000）×0.5‰＝12500（元）

（6）公司启用其他账簿10本。

问题（6）：公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。

『正确答案』

公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税＝10×5＝50（元）

【例题3·计算问答题】

问题：请分别说明该企业签订的合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

某企业2023年签订如下合同：

（1）与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为12万元。

『正确答案』

不缴纳印花税。

（2）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别在6月和12月结算。

『正确答案』

要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。

（3）与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。

『正确答案』

要缴纳印花税，计税依据为40万元，适用“加工承揽合同”税目。

（4）与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。

『正确答案』

不缴纳印花税。

（5）与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。

『正确答案』

要缴纳印花税，计税依据为60万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣；适用“购销合同”税目。

（6）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000万元，每次在限额内借款。

『正确答案』

要缴纳印花税，计税依据为5000万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目。

（7）以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。

『正确答案』

要缴纳印花税，计税依据为500万元；适用“产权转移书据”税目。

【例题4·计算问答题】（2023年，6分）

其它相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰。

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。

甲企业2023年度发生部分经营业务如下：

（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。

问题（1）：计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。

『正确答案』

土地使用权出让合同应纳印花税＝4000×10000×0.5‰＝20000（元）

购置土地使用权应纳契税＝4000×4%＝160（万元）

问题（2）：计算业务（1）甲企业2023年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。

『正确答案』

建造的仓库应纳房产税＝9500×（1－30%）×1.2%/12×7＝46.55（万元）

购置土地应纳城镇土地使用税＝4000×20×11/12≈73333.33（元）

（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

问题（3）：计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。

『正确答案』

购置仓库应纳契税＝1200×4%＝48（万元）

购置仓库应纳印花税＝1200×10000×0.5‰＋1×5＝6005（元）

问题（4）：计算业务（2）甲企业2023年应缴纳的房产税。

『正确答案』

购置仓库应纳房产税＝1250×（1－30%）×1.2%×9/12＝7.88（万元）

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第7篇】工程合同印花税税率

据我国《印花税暂行条例》规定，印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人，且每种合同的税率与纳税人都并非相同。那么2019 年各类合同印花税税率表，一起来看一看吧！

一、购销合同

范围：包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同

税率：按购销金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

二、建筑安装工程承包合同

范围：包括建筑、安装工程承包合同

税率：按承包金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

三、技术合同

范围：包括技术开发、转让、咨询、服务等合同

税率：按所载金额0.03%贴花

纳税人：立合同人

四、借款合同

范围：银行及其他金融组织和借款人

税率：按借款金额0.005%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

五、财产租赁合同

范围：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同

税率：按租赁金额1‰(千分之一)贴花。税额不足1元，按1元贴花

纳税人：立合同人

六、仓储保管合同

范围：包括仓储、保管合同

税率：按仓储保管费用0.1%贴花

纳税人：立合同人

说明：仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花

七、财产保险合同

范围：包括财产、责任、保证、信用等保险合同

税率：按保险费收入0.1%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

八、营业账簿

范围：生产、经营用账册

税率：记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.05%贴花。

纳税人：立账簿人

九、货物运输合同

范围：包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同

税率：按运输费用0.05%贴花

纳税人：立合同人

说明：单据作为合同使用的，按合同贴花

十、产权转移书据

范围：包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等

税率：按所载金额0.05%贴花

纳税人：立据人

十一、加工承揽合同

范围：包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同

税率：按加工或承揽收入0.05%贴花

纳税人：立合同人

十二、建设工程勘察设计合同

范围：包括勘察、设计合同

税率：按收取费用0.05%贴花

纳税人：立合同人

十三、权利、许可证照

范围：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证

税率：按件贴花5元

纳税人：领受人

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【第8篇】自查印花税补交滞纳金

01疑问

企业补交去年印花税以及罚款、滞纳金等，如何做账？能否税前扣除？

答复一：

补提去年印花税1000元：

借：以前年度损益调整 1000

贷：应交税费—应交印花税 1000

补缴去年印花税1000元：

借：应交税费—应交企业所得税 1000

贷：银行存款 1000

结转：

借：利润分配—未分配利润 1000

贷：以前年度损益调整 1000

答复二：

支付罚款和滞纳金1050元：

借：营业外支出—罚款滞纳金 1050

贷：银行存款 1050

02提醒一

企业缴纳的罚款和税收滞纳金1050元不得在企业所得税税前扣除。

03提醒二

企业补交去年印花税，允许追补到税款所属年度扣除。但追补确认期限不得超过5年。

04参考一

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）的规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

05参考二

《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定：计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、

（2）红利等权益性投资收益款项；

（3）企业所得税税款；

（4）税收滞纳金；

（5）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（6）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（7）赞助支出；

（8）未经核定的准备金支出；

（9）与取得收入无关的其他支出。

【第9篇】2023年印花税票

近年来，在邮票收藏越来越火热的同时，还有一种和邮票非常相似的票种也逐渐成为集藏界的热点，它就是印花税票。在一些国家的特殊时期，往往出现邮票与印花税票通用的现象，因此它与邮票被称为“姐妹花”。稀珍的印花税票同邮票一样曾在拍卖场上有不错的市场表现，就带大家走进印花税票的事。

印花税票是一种有价证券，指在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应纳税凭证上。

印花税票不同于其他税收票证，它必须由纳税人向税务机关购买，纳税人购买印花税票的金额，并不一定就是其应纳印花税金额，只有纳税人将购买的印花税票按应纳税额一次足额粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每一枚税票的骑缝处盖戳注销或画销时，才表明纳税人已足额完税，这时，粘贴在应纳税凭证上的印花税票才起完税证明作用。

【一张印花税票蕴含着一个时代的故事】

提及邮票，妇孺皆知。但提到印花税票，知者甚少。顾名思义，印花税票是指在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应纳税凭证上的一种有价证券。与邮票不同之处在于它是由国家税务总局统一发行。一张张小小的税票，不仅能看出某个地区税收发展的状况，还能透析出一个年代的故事。

【印花税票最早起源于荷兰】

印花税票源于1624年荷兰首创的一种带图案的印章，印在某种文书上表示完税。而真正意义上出现的类似邮票一样的印花税票，则是在1854年。在我国，自1913年正式征收印花税以来，至1949年底，北洋政府和国民政府陆续印制发行了9套印花税票，地方印制29套印花税票，其中有名的为“长城图”（上图）、“嘉禾图”、“孙中山像”等印花税票。在2023年北京保利春拍中，4枚不同面额的1913年长城图印花税票均拍出9.2万元的价格。

【我国印花税票在国际邮展多次获金奖】

印花税票在我国虽然没有邮票那么受重视，但在国外还是很受欢迎的，早在1991年11月25日，国际集邮联合会正式将税票列入竞赛级展品，并在1990年新西兰世界邮展上有一部“泰国税票”获大镀金奖，消息传来，国内邮坛震动，开始意识到印花税票潜在的收藏价值及意义。近年来，我国收藏印花税票日益风行，目前已拥有了一支可观的收藏者队伍，他们多次参加国内、国际邮展，并在国际邮展中获得金奖，为我国争得了荣誉。

随着时代发展以及现代通讯手段的进步，写信已经不是主要的通讯方式。因此邮票的使用价值和收藏价值不可避免地会逐渐降低。而印花税票作为一种纳税凭证，它的使用价值和集藏价值是不会下降的，必然会被越来越多的人所认识到。但目前为止，印花税票实际的市场流通量和最高价格是不能与邮票相比的。

2023年的时候，在香港举行的秋季邮票拍卖会中，一枚1897年红印花3分小字加盖当壹圆邮票的印花税票，就以258.7万港元的价格成交，刷新了单枚中国印花税票的拍卖最高成交价的世界纪录。该枚印花税票素有“华邮之王”之称，在拍场上前后出现过多次，前后十三年的时间，价格升了近百万元。

红印花3分小字

【第10篇】印花税需要申报吗

虽然印花税是个小税种，但是其蕴藏的涉税风险可不小。在这里，有必要提醒大家注意：营业账簿印花税年报1月16日前，需要完成申报，大家可别忙忘了。

根据印花税法等相关规定，营业账簿的税率是万分之2.5，一般而言，应税的营业账簿可以按次申报，也可以按年申报，其中按年申报的，需要在年度终了之日起15日内完成申报。

根据税总办征科函〔2022〕245号，2023年1月因为15日是星期日，所以申报纳税期限顺延至2023年1月16日截止。

所以，根据规定，2023年度的营业账簿要在2023年1月16日之前进行相关申报。今天我们就跟大家详细说一下营业账簿按年申报如何操作的具体事宜（以江苏为例），供大家参考。

1、营业账簿印花税按年申报需要有税种认定，在电子税务局税种认定信息中就可以看到项目为营业账簿按年申报的相关信息。

大家需要做的第一步是，登录电子税务局，在我的待办里，点击印花税，找到财产和行为税纳税申报表，选择税款所属期为2023年1月1日至12月31日的申报表，并点击右边的申报按钮。

2、进行税源采集，点击新增税源信息，会自动跳出营业账簿的税目，根据要求填写相关的数量、日期、计税金额等信息，然后系统会自动算出税额。

3、完成采集后，记得点击保存，然后返回勾选申报表并点击税源信息同步。这里需要注意的是小微企业可以享受六税两费减半优惠，如果符合条件，记得进行选择。

4、完成同步后，点击申报。记得检查一下申报状态，如果显示申报成功，就证明完成申报了。

如果是没有税种认定，需要按次申报，按次申报是应税业务发生15日内完成申报。其相关的申报操作流程差不太多，只不过在申报进入页面和税源采集方面有些许差别，大家登录电子税务局一看就懂，在这里就不赘言了。

如果是营业账簿按年申报，记得提前完成申报奥，后边别因为一忙把这事儿给忘了，每年因为印花税申报问题被查被罚的企业，也有不少奥。另外，文章的最后，给大家说一下印花税申报相关的几个常见的，问的比较多的问题。

1、按季申报印花税，但是当期没有签订应税合同，是不是可以不用申报了？

需要申报。按季申报，即便当期没有应税的凭证，也需要进行零申报。如果公司业务比较少，一年签不了多少应税合同，建议可以考虑按次申报。

2、在进行税源采集的时候，只能采集到一个税目，怎么解决？

税种认定就是认定到税目的，没有做认定的税目无法进行采集。如果需要增加税目，需要进行相关税目的认定。

3、公司合同比较多，并且都是属于同一税目，怎么操作比较省劲？

合同多，又是同一税目，建议合并汇总填写税源明细表。

4、在签合同的时候，合同金额没有确定，这个还需要申报印花税吗？

在签订相关合同的首个申报期，需要先进行相关申报，然后在实际结算的下一个申报期，按实际金额交税。也就是，申报和交税分开了。

5、所有合同都需要交印花税吗？还有，是不是不签合同就不用交印花税了？

这个主要看应税凭证的规定，以印花税税目税率表为准，即上面有的就需要交税，上面没有的就不需要交税。

另外，书面合同并不特指是纸质合同，电子文件也属于书面合同。同时，对于买卖合同而言，只要是明确了双方权利义务的订单、要货单等单据，也需要交税。

最后，以上内容仅供大家学习和参考所用，不作为大家工作操作的依据。

【第11篇】合伙企业不用交印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定，二条下列凭证为应纳税凭证：……3.营业账簿；……附件：印花税税目税率表……营业账簿……记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。……

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（（1988）财税字第255号）第十条的规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）第一条的规定，生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

根据国家税务总局、浙江税务、北京税务等的答复，合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。

同时，合伙人份额不属于企业股权，合伙人转让合伙人份额，不属于印花税应税项目，不需要按“产权转移书据”缴纳印花税。

值得注意的是，一般来说，企业应按照国家统一的会计制度，结合自身实际情况，选择符合其适用范围的会计准则制度，并据此进行会计处理。不过，到目前为止，我国对于合伙企业并未出台专门的会计核算制度或准则。同时，根据有关规定，合伙企业并没有注册资本的要求。笔者认为，合伙企业合伙人的出资额，不适合在“实收资本”和“资本公积”科目核算，建议合伙企业设置单独的科目用以核算合伙人出资。比如设置“合伙人资本”科目，该科目除了核算各合伙人的原始投资额、追加投资额及减少投资额外，还可以核算合伙企业因对外投资和生产经营而形成的净收益的增加或净损失的减少。

【第12篇】实收资本印花税怎么算

答:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税.

具体分录如下:

借:管理费用-印花税

贷:银行存款

印花税属于管理费用范畴,不记入应交税费科目中.

通过应交税费科目核算但在实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过'应交税费'计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目.

实收资本如何缴纳印花税:1首先找到离你最近的税务局,然后纳税人向税务机关申请办理税务登记,由税务机关核发税务登记证;

2纳税人办理税务登记后,确定办税主管领导、主管会计、主管办税人员

3按规定报送有关报表、资料

包括财务会计报表及其说明材料

4税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

5与纳税有关的合同、协议书及凭证,税控装置的电子报税资料

6外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证

7境内或者境外公证机构出具的有关证明文件

8最后,缴纳金额即可.

可以免征印花税的凭证

答:下列凭证可以免征印花税:

(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本,但是视同正本使用者除外;

(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;

(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;

(4)无息、贴息贷款合同;

(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;

(6)企业因改制而签订的产权转移书据;

(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;

(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同,廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证,廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证.

【第13篇】注册资金缴纳印花税

【导读】：公司注册资金印花税在哪缴纳？通常情况来说，企业在收到实收资本的时候当月就需要一次性的缴纳企业的印花税。后期如果需要增加注册资本的话，还需要追缴对应的印花税，具体的税率和内容介绍都可以参考下文。

公司注册资金印花税在哪缴纳？

企业印花税是收到注册资金(实收资本)的当月就应及时一次性缴纳,如有增加,增加部份还应缴纳,其税率是按注册资本金的万分之五计算的.

注册资本印花税在公司实际收到投资者的出资额时缴纳

《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。

注册资本实缴登记制度转变为认缴登记制度后，工商部门只登记公司认缴的注册资本，无需登记实收资本，不再收取验资证明文件。公司股东（发起人）应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。公司股东（发起人）认缴时因没有纳税资金来源，没有纳税能力，无需缴纳印花税，应遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。

什么是企业的印花税以及税目的税率？

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。

印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1%。

经国务院批准，财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与a股、b股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方(受让方)不再征税。税率仍保持1‰。

根据印花税暂行条例规定，个人买卖房地产按交易合同记载金额的万分之五的税率对买卖双方征收印花税。

印花税（stamp duty）是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。且其间有不少趣闻。

税目税率

印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目。

印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。

印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。

公司注册资金印花税在哪缴纳？如何进行缴纳印花税？其实看完上文资料后，小伙伴们应该都已经知道在企业收到实收资本时，就需要一次性的按照印花税税率缴纳企业的印花税。当然后期企业如果需要增加注册资本一样需要追缴对应的印花税，通常税率都是万分之五的。如果你还有什么问题需要咨询可以来会计学堂或者当地的税务机关进行咨询。

【第14篇】印花税是什么时候扣

上周末，各大银行纷纷公布了2023年利润的分配方案，其实就是要给大家分红派福利了。但是很多人都知道，天下没有免费的午餐，不可能买了个股票白白给派六七个点的股息，这不大符合逻辑。所谓天上不会掉馅饼，那么分红是怎么个分法？税是怎么扣？虽然我在上一篇文章，我以为说清楚了，但还是有人搞不明白，看来像我一样的小白还是比较多，那我还是觉得写清楚一点比较好，因为这个非常的敏感，也非常的重要。

所谓分红扣税的说法，应该说是不完全正确的。准确的讲是分红之后你持股不满一年卖出才扣税。也就是说它分红的时候是把含税的股息派给你的。这个股息，它保留着扣税的权利，你也有能力让这个股息税不让它扣成功。比如你买了一只股票，总计是1万股，每股派息两毛钱，那么他这个总共派息是2000元，等到派息日的时候，他会把2000元全部打到你股票的账号上去，这就是所谓的含税股息。这2000块钱你拿去怎么用没人管你，包括你拿去日常消费或是拿去重新投入，或是拿去购买其他股票都没人管，这是属于你的财产。那有人问，不是要扣税吗？

扣税是要等到你那1万股股票拿去卖的时候，这个时候就开始给你计税了，但也不是一定要扣，实际上就是要看你这1万股的股票的持有时间，记住是股票持有时间，而不是分红的时间。比如说你这个股票是在2023年2月份买的。那么2023年7月份分红之后，你想8月份卖，那这个时候你持有时间是6个月，那应该交10%的税，而是10%的税是你所收到的股息的10%，也就是你刚刚的2000元的乘以10%就是200块钱税。如果你是在6月份卖出，虽然在3月底的时候这个银行已经公布了分红方案，但是你根本就没有收到他的分红，那么这个时候就没有所谓的税了，你直接卖出就行了。如果你是在2024年3月份卖出，那么这个时候持有时间已经超过一年，虽然分红时间不超过一年，但是有时间超过一年依然是不用交税的。

那现在还有个的问题是我持有1万股股票，我分红之后卖出之后，又买进1万股股票，问要不要交税？这个问题其实非常的简单，你买入跟卖出是两个事，也就是说，你卖出的时候已经是将你持有时间不超过一年的股票进行操作，这个时候是要扣税的。而至于你买入的1万股股票，那么按新的计算方式，你这个是不参与分红，按新的持有时间计算，这就简单了是两个事，不是一个事。

所以如果想躲避分红的话，应该是在银行股权登记日的前一天或者那一天，下午3点前出逃，就是我们所谓的逃权，然后第2天买入，那基本上就躲避了分钱，也就躲避了交税的事情。但是我觉得为了躲避这个分红而进行这种所谓的逃避，我觉得没有必要。一来你虽然躲避了税，但是那个交易的费用包括印花税这个是逃避不了的，第2个你那天逃开的时间点，很难有好的价格。所以总体来讲还是有一定的风险的，大家买了银行股还是要长期持有，不要总想着如何躲避税收与分红，这并不是明智之举。