代征代扣税款手续费率（3个范本）

【第1篇】代征代扣税款手续费率

国家税务总局

关于延长2023年度代扣代收代征税款手续费申报期限的通知

税总函〔2020〕43号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

为进一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企稳岗力度，纾解企业困难，税务总局经商财政部，决定延长2023年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2023年3月30日延长至5月30日。

请各级税务机关按照《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）和部门预算管理有关要求，进一步优化办理流程，加强审核核算，及时办理支付。

国家税务总局

2023年3月13日

【第2篇】关于支付代征代扣税款手续费的讨论

国家税务总局

关于延长2023年度代扣代收代征税款手续费申报期限的通知

税总函〔2020〕43号

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：

为进一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企稳岗力度，纾解企业困难，税务总局经商财政部，决定延长2023年度代扣代缴、代收代缴和委托代征税款手续费申报期限，由2023年3月30日延长至5月30日。

请各级税务机关按照《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）和部门预算管理有关要求，进一步优化办理流程，加强审核核算，及时办理支付。

国家税务总局

2023年3月13日

【第3篇】代征代扣代收税款手续费账务处理

作者：小薇

日前，刚刚发布了《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号），详细规定了“三代”的范围、限额及管理等措施，由此纳税人产生了好多疑问，取得的手续费是否征税？

一、“三代”范围：

（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

例如：用人单位在为员工支付工资时就要代扣代缴的义务。

（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

例如：保险公司在向车主收取保险费时而代收代缴的车船使用税。

（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

例如：税务机关委托邮政部门代征税款。

二、“三代”税款手续费支付比例和限额：

（一）法律、行政法规规定的代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费，且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元，超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的，按规定比例执行。

（二）法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税，税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费。

（三）法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的，不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。

（四）法律、行政法规规定的代收代缴其他税款，税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。

（五）税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

（六）税务机关委托代征人代征车辆购置税，税务机关按每辆车支付15元手续费。

（七）税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费，且支付给单个代征人年度最高限额1000万元，超过限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。

（八）税务机关委托邮政部门代征税款，税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。

（九）税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

三、是否征税：

1、增值税，笔者认为，要区分不同的情况：

代扣代缴的行为不具备独立经济活动属性，不应当征收增值税。取得的手续费与企业的经营活动没有关系，并不是属于财税【2016】36号文件中的现代服务中的商务辅助服务——经纪代理服务的项目，因此不应征收增值税。

委托代征行为具备独立经济活动属性，应当征收增值税。对于依照协议从事的代征税款行为具备经济活动属性，符合经纪代理服务的特征表述，取得的手续费应当征收增值税。

因此在实际工作中应当与税务机关进行沟通，以确定是否缴纳增值税。

2、企业所得税，根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。并且，企业取得的手续费并不符合财税【2011】70号文件中不征税收入的条件。因此，该企业取得的手续费收入作为应税收入，计入纳税年度的收入总额。

3、个人所得税，根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告 》（国家税务总局公告2023年第61号 )中第十七条， 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。 依据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号 )中的第二条、下列所得，暂免征收个人所得税，（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。因此，企业取得的手续费用于奖励办税人员，即可免个人所得税哦。

4、账务处理

取得手续时：

借：银行存款

贷：其他收益

奖励办税人员：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款