非税收入一般缴款书（15个范本）

【第1篇】非税收入一般缴款书

经济导报记者 刘勇

近年来，山东省财政厅全面推进非税收入收缴领域“放管服”改革，助力落实减税降费政策，优化营商环境。

强化系统保障。全面规划建设“山东省非税收入征收和财政票据管理系统”，系统后台与全省35家代收银行实现接口服务，服务对象包括省本级、15市及所属县区的各类用户，覆盖3万余家执收单位和用票单位，实现办事、开票、缴费 “一网通办”，非税缴费全流程电子化、便民化。今年1-11月，通过山东省非税收入征收和财政电子票据管理系统征收的非税收入项目200余个，缴费人数达9000万人次。同时，全面推广实施电子非税收入一般缴款书，目前省本级及泰安、聊城、东营、滨州等市及所属县区已全面启动试点工作，共开出电子非税收入一般缴款书29000余份。

优化服务环境。联合统缴平台，打造“首问负责”“当日即办”“跟踪问效”服务模式，对于政务热线、接诉即办、厅门户网站咨询等，全部第一时间办理。修订《省级非税收入退库内部管理规程》，联合税务部门和人民银行精简退库流程，确保应退资金及时、足额、便捷退付，构建起全程无纸化、渠道多元化和入账电子化的非税收入收缴管理体系，进一步提升了企业和群众缴纳非税收入的便利化水平。

加强全程监管。依托山东省非税收入征收和财政电子票据管理系统，实时获取资金收缴、票据使用的明细信息，充分运用大数据技术加强监测分析，建立规范化、标准化、自动化的收入与票据比对机制，实现对征收行为的源头把控、动态监管。同时，严管收费行为，加大信息公开力度，促进依法征收、应收尽收，有效保护缴款人利益，维护良好的社会经济秩序。

【第2篇】非税收入由税务局征收吗

一图看清！这27项非税收入由税务部门负责征收

按照2023年3月发布的《深化党和国家机构改革方案》，“税务部门具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责”。

现行由税务机关负责征收的非税收入可分为政府性基金、行政事业性收费、其他非税收入三大类项目。

部分项目在2023年之前就已由税务机关负责征收，其余项目系依照政府非税收入征管职责划转相关规定，在2023年和2023年、2023年分别划转至税务机关负责征收，现在已经确定由税务部门征收的非税收入共有27项，后续还将继续划转。

需要注意的是，这27项仍然属于非税收入，只是由税务部门负责征收，但非“费改税”。

【第3篇】非税收入一般缴款书是发票吗

云邵阳客户端7月4日讯（通讯员 马雯雯 唐鑫）6月30日，邵阳市第一张电子非税收入一般缴款书（以下简称电子缴款书）由新非税征管系统成功开具，通过以数字信息代替纸质凭证，以电子签名代替手工签章，实现缴款书电子开票、自动核销、全程跟踪、源头控制。这也标志着我市非税收入管理和收缴电子化改革工作正式迈入电子缴款书新时代。

近年来，我市紧紧围绕省委、省政府“互联网+政务服务”工作部署和要求，深入推进“放管服”改革，不断创新非税收入征管手段，收缴电子化改革不断深入。我市是全国第一个通过电子凭证库实现非税收入缴库的城市，全省第一个开通非税收入移动缴费平台的城市，全省第一份财政电子票据（测试版）诞生的城市，全省唯一一个实现非税收入零待查的城市，全省市州中第一个实现非税收入电子化退付的城市。2023年底，财政部印发《关于稳步推广电子非税收入一般缴款书的通知》（财库〔2021〕46号），明确湖南省为地方电子缴款书试点省份之一。我市主动作为，继续发扬勇于改革的优良传统，积极争取，成为我省改革试点四个市州之一。

为保障电子缴款书改革试点工作有力实施，邵阳市财政局在前期充分调研、积极研讨的基础上，强化举措，组建了以该局党组书记、局长朱敏为组长的试点工作领导小组，成立工作专班。多次召开专题会议，明确改革任务，落实工作职责，倒排时间节点，加强协调软件公司、银行、执收单位，按时完成试点任务，为下一步全市推开奠定了基础。

“我们原来的收费都是通过网上收缴，需要票据还要进行二次补打，不能真正地便民利民。采用电子财政票据后，缴完费就可以获得票据信息推送，随时可以上网查看、打印，真方便！”开具第一张电子缴款书的市委老干部局相关科室负责人说道。

下一步，市财政局将按照省财政厅的统一安排部署，持续攻坚克难，逐步扩大上线试点范围，加强推广使用电子缴款书的宣传培训，实现电子缴款书“横向到边、纵向到底”的改革目标，切实构建我市非税收入全程无纸化、渠道多元化和入账电子化的收缴管理体系。

【第4篇】税务局第一笔非税收入

2023年1月1日，不仅是新一年的起点，也是水土保持补偿费、地方水库移民扶持基金（厦门暂无实际缴费人）、排污权出让收入、防空地下室易地建设费四项非税收入划转到税务部门征收的关键节点。

这次划转地方水库移民扶持基金厦门暂无“实际缴费人”，其他三项非税收入（水土保持补偿费、排污权出让收入、防空地下室易地建设费）都是采用按次申报。

今天我们以水土保持补偿费为例，

为大家介绍一下

缴费人如何通过电子税务局

一键申报缴纳这几项非税收入

缴费人收到申报缴费短信提醒→登陆厦门市电子税务局，进行以下操作：

1.登录厦门市电子税务局

2. 在首页点击进入右上角【我要办税】——【税费申报及缴纳】——【非税收入通用申报】模块。

3.进入申报表界面，点击“申报”（系统自动带出应申报缴费数据信息，您只需一键确认）

4.出现弹窗提示，点击【缴款】，完成缴款操作（提供多种缴费方式）。

5.缴费人可到【我要查询】-【缴款信息查询】-【缴款信息查询】模块，查询已缴款的记录（该缴款记录会自动传输非税收入项目审批部门）。

当然啦，您也可以选择就近在全市税务局各办税服务大厅直接办理。

【第5篇】非税收入电子缴款书

为全面落实党中央、国务院“数字政府”建设决策部署，进一步深化非税收入收缴“放管服”改革，按照财政部推进非税收入收缴管理改革相关要求，我省顺利完成电子非税收入一般缴款书升级改造工作，并于12月6日正式上线运行。升级改造后，实现电子非税收入一般缴款书制样、赋码、生成等全流程电子化管理，构建全程无纸化、渠道多元化和入账电子化的非税收入收缴模式。

启用电子缴款书，旨在以数字信息代替纸质缴款书。执收单位通过非税系统开具电子缴款书，缴费成功后，电子缴款书自动加载财政票据监制章，生成完整的电子缴款书，实现了非税收入收缴的全流程电子化和无纸化，打通了收缴电子化“最后一公里”，真正做到“数据多跑路，群众少跑腿”。

下一步，省财政厅将加大电子非税收入一般缴款书推广使用力度，为更好推动数字财政建设，进一步便民利企提供有力支撑。

【第6篇】社保费和非税收入征管划转存在问题

甘肃经济网临夏讯（新甘肃·甘肃经济日报通讯员 马迎瑞）自社保费划转税务部门征收以来，临夏州税务局全面加强社保费和非税收入征管工作，并成立了社保费和非税收入征管职责划转协调工作小组，确保社保费和非税收入征管职责划转及各项征收工作顺利开展。

为做好城乡居民基本养老保险和基本医疗保险征缴工作，临夏州税务局制定《临夏州税务系统社会保险费和非税收入征管职责划转工作方案》及任务分工表，确定工作任务、责任人、完成时限。同时，临夏州税务局主动与财政、社保、医保等多个部门协调衔接，对全临夏州社保费源和非税收入情况进行调查摸底；联合人社局召开临夏州社会保险费征管职责划转工作联席会议，共同推进16项划转工作重点事项落地见效。

【第7篇】非税收入征管岗责体系

非税收入是指除税收以外的由国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法取得的各项收入。

本文梳理了4个由税务部门征收的非税收入：残疾人就业保障金、公会经费、水利建设基金、文化事业建设费。

对教育费附加、地方教育附加，大家比较熟悉，在此不展开。对废弃电器、电子产品处理基金、国家重大水利工程建设基金等非税收入涉及纳税人较少，感兴趣的可以自行学习。（财综[2012]34号、财综[2009]90号、财税[2020]9号）

残疾人就业保障金

一、计征依据

应缴费额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资

残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。

用人单位上年在职职工年平均工资为超过上年社会平均工资2倍（含）的，按用人单位实际上年在职职工年平均工资计算；超过上年社会平均工资2倍的，按上年社会平均工资2倍计算。

假设某地社会年平均工资为4万元，a单位在职职工年平均工资为6万元，则a单位征收标准为6万元；b单位在职职工年平均工资为10万元，则b单位征收标准为8万元。

湖南省规定用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总数1.5%的，应当缴纳残疾人就业保障金。（湘财综[2016]46号）

二、优惠政策

1.自2023年1月1日起至2023年12月31日，在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。（财政部公告2023年第98号）

2.自2023年1月1日起至2023年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。

其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

三、例题讲解

例1：增值税小规模纳税人的在职职工人数为31人，需要缴纳；增值税一般纳税人的在职职工人数为30人，不需要缴纳。

例2：湖南省某单位在职职工人数100人，年平均工资为10万元，当地社会年平均工资4万元，安排1位残疾人就业，那么该单位该缴纳多少残疾人就业保障金？

（100×1.5%-1）×80000×50%=20000元

四、注意事项

1.用人单位应于每年3月1日至4月30日向本级残疾人就业服务机构申报上年度实际安排残疾人就业人数。

2.保障金按年计征，一般按月缴纳，用人单位如属小规模纳税人，可实行按季申报。

因为保障金费种登记是按月的，所以申报表中“上年在职职工工资总额”需除以12分摊到月，按季的需除以4分摊到季。因为残保金是本年申报上年数据，所以每年1月份需计算好全年的申报数据，以后每个月或每个季度申报数据必须一致。

假设湖南省某单位上年在职职工100人，未安排残疾人，上年在职职工工资总额2400000元，则应缴残保金（100×1.5%-0）×（2400000÷100）×90%=32400元。

申报时，“上年在职职工工资总额”200000，“上年在职职工人数”100，“上年在职职工年平均工资”2000，本期应缴残保金（100×1.5%-0）×2000×90%=2700元。

工会经费

一、计征依据

已建立工会组织的缴费义务人（工会经费）=每月全部职工工资总额×2%×40%

正筹建工会组织的缴费义务人（公会筹备金）=每月全部职工工资总额×2%

二、优惠政策

1.未成立工会组织的，自开业投产满一年后的30日内，向主管税务机关办理缴纳工会筹备金的登记手续，在筹建工会组织期间缴纳工会筹备金。（湘政办发[2018]43号）

开业投产未满一年的新办纳税人，如果未成立工会组织，可免申报缴纳工会经费(筹备金)。

2.参照税务部门免征小微企业增值税工作流程，对确认免征增值税的小微企业同步免征工会经费。（湘工函[2019]1号）

对月销售额未超过10万元（按季纳税的，季度销售额未超过30万元），按规定免征增值税的小规模纳税人，免征工会经费。

3.自2023年1月1日至2023年12月31日，对小微企业缴纳的工会经费，由上级工会定期全额返还。（湘财税[2020]7号）

小微企业上缴40%的部分，上级工会将全额返还给企业。

4.对财务核算不健全、职工人数和全部职工工资总额难以确定的建筑施工企业，按照项目工程总造价的15%计算全部职工工资总额，缴纳工会经费(筹备金)。

其中，建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后余额的15%计算全部职工工资总额，缴纳工会经费(筹备金)。

三、例题讲解

例1：a公司是建筑施工企业，按季核定缴纳工会经费，四季度施工项目工程总造价为1000000元，则次年1月申报缴纳1000000×15%×2%×40%=1200元

例2：b公司已成立工会组织，12月工资总额为1000000元，则1月申报缴纳工会经费1000000×2%×40%=8000元

例3：c公司未成立工会组织，12月工资总额为1000000元，则1月申报缴纳工会筹备金1000000×2%=20000元

四、注意事项

1.公会经费上缴比例40%，自留比例60%；公会筹备金全额上缴。

2.建筑施工企业核定工资总额有3个前置条件：财务核算不健全、职工人数和全部职工工资总额难以确定。

3.全部职工包括在职职工、劳务派遣及临时工、钟点工等；工资总额包括各种形式的工资、奖金、津补贴等。

水利建设基金

一、计征依据

从事生产、经营的单位和个人应缴费额=生产经营收入×0.6‰

使用新增建设用地的单位和个人应缴费额=应缴新增建设用地有偿使用费×10%

二、优惠政策

按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。（财税〔2016〕12号）

三、注意事项

1.水利建设基金计征依据同增值税的计征依据（不含税），即申报缴纳增值税的同时也要缴纳水利建设基金。

2.跨区域涉税报验登记后，在项目所在地按0.6‰全额预缴。

文化事业建设费

一、计征依据

应缴费额=计费销售额×3%

广告服务：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户提供服务的业务活动。

娱乐服务：为娱乐活动同时提供场所合服务的业务，具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等。（正列举不包含网吧）

二、优惠政策

1.未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。(财税〔2016〕60号)

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，免征文化事业建设费。（财政部税务总局公告2023年第25号）

本文简单梳理了4个由税务部门征收的非税收入，分享给大家，如有不正之处，请及时指出。

【第8篇】税务局征管非税收入

国家税务总局青海省税务局非税收入分行业风险提示

发布时间：2021-10-26发布单位：青海省税务局

国家税务总局青海省税务局

非税收入分行业风险提示

尊敬的纳税人缴费人：

为进一步做好非税收入征管风险防控工作，非税收入处梳理了有关行业存在的风险，请广大缴费人对照附件《分行业风险提示》中提示内容，做好风险防范。

国家税务总局青海省税务局

2023年10月25日

分行业风险提示

一、 建筑业

建筑业是国民经济的支柱产业，与国民经济发展、人民生活改善有着密切关系。建筑行业存在经营周期长，机构所在地与项目施工地不一致、属于劳动密集型产业，从业人员数量庞大，流动性强、市场竞争激烈，挂靠、转包、分包现象普遍等特点。

（一）风险描述

在非税收入征收管理方面，建筑业主要存在以下几个方面的风险：

1.企业收入成本因发票取得困难，白条入账等问题核算混乱，可能存在因纳税义务发生时间确定困难而错误申报增值税，教育费附加和地方教育附加的计税依据错误的问题；

2.大量临时工、劳务派遣员工与季节性用工的存在，建筑业缴费人无法准确核算在职职工人数与职工工资，可能存在错误申报残疾人就业保障金及所申报职工薪金与企业所得税申报不一致的情况；

3.建筑行业因为错误申报扣除项目，异地预缴增值税时教育费附加和地方教育附加的计税依据错误的问题；

4. 符合规定享受减免政策的缴纳义务人自行申报减免，可能存在缴纳义务人未申报享受减免或超过自产自用范围享受免征政策的情况。

5.两费附加申报过程中，缴纳义务人享受增值税增量留底退税政策，因电子税务局系统原因，可能出现申报数据不准确，导致两费附加存在多征的风险。

（二）应对措施

1.后期通过数据筛查，不定期检查行业缴费人申报增值税扣除项目时所取得由分包商开具的分包款发票。将企业所得税申报职工工资薪金总数、代扣代缴工资薪金所得个人所得税与残疾人就业保障金申报职工人数与工资总额进行比对，核实业务真实性，提醒纳税人按照非税收入相关政策规定合理计算不同类型用工人数；

2.前期在金三系统和电子税务局申报征收模块维护政策项目及代码，确保缴费人申报时可以正常选择适用优惠政策。通过“金税三期”系统，抽取非税收入征前减免信息，通过筛选缴纳义务人行业类型等信息，排查疑点缴纳义务人是否符合享受政策条件而未享受减免政策。在日常工作中，进一步加强缴费辅导，通过核对《非税收人通用申报表》中是否正确选择减免政策代码及政策，为便捷缴费单位，确保征收政策应知尽知，联合对接业务部门，发放非税收入相关税务提示，利用税务咨询专线及时回复缴费单位政策咨询；

3.掌握涉及增值税增量留底退税数据，从“金税三期”系统抽取增值税申报表和附加税费申报表数据，开展数据筛查和信息比对。

（三）政策依据

1. 《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）

2.《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税[2016]74号）

3.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税(2019)13号)

4.《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）

5.《国家税务总局等五部门关于土地闲置费 城镇垃圾处理费划转有关征管事项的公告》（国家税务总局 财政部 自然资源部 住房和城乡建设部 中国人民银行公告2023年第12号）

6.《财政部 国家发展改革委 水利部 中国人民银行关于印发<水土保持补偿费征收使用管理办法>的通知》（财综[2014]8号）

7.《省发展改革委 省财政厅 省水利厅关于我省水土保持补偿费收费标准及有关问题的通知》（青发改价格[2017]475号）

8.《关于印发青海省排污权出让收入征收使用管理办法的通知》（青财综字[2016] 2110号）

9.《国家计委 财政部 国家国防动员委员会 建设部印发<关于防空地下室易地建设费的规定>的通知》（计价格[2000]474号）

10.《青海省财政厅 青海省人民防空办公室关于规范防空地下室易地建设费收支管理的通知》（青财政法字[2020]791号）

11.《青海省发展和改革委员会 青海省财政厅 青海省人民防空办公室关于防空地下室易地建设费收费标准及有关事项的通知》（青发改价格[2020]601号）

二．采矿业

（一）日常征管风险

1.基础登记信息不规范不完整风险

（1）风险描述

因基础登记信息不规范完整、不准确，缺少某些办理非税收入相关业务必要的基础登记信息。

(2)应对措施

税务部门建立清晰、明确的登记信息采集岗位职责和工作流程，在审核缴纳义务人通过电子税务局自行采集的基础信息过程中重点关注基本情况、登记注册类型、总分机构类型、会计制度、经营范围等重要信息。确保必要的基础信息能够完整、准确、及时的采集。

2.未按规定时限完成申报缴纳

（1）风险描述

缴纳义务人未按照主管部门出具的征缴通知书中规定期限缴纳，导致逾期后产生滞纳金。

（2）应对措施

积极与主管部门沟通，相互配合，及时掌握缴纳义务人办理情况，根据缴纳义务人实际情况有计划开展缴费提醒及辅导工作，确保缴纳义务人按期完成申报缴纳。

3. 错误判断水土保持补偿费申报缴纳地点的风险

（1）风险描述

开办的项目所在地与主管税务机关不一致时，缴纳义务人向税务机关自行申报缴纳水土保持补偿费时，要根据该项目的审批级别确定申报缴纳地点，可能出现错误判断缴纳地点的情况。

（2）应对措施

税务机关工作人员日常征收工作中认真核对缴纳义务人项目审批单位所对应的行政级别，提醒缴纳义务人正确判断项目对应的征收机关，省级项目可在全省范围内自主选择主管税务机关或项目所在地税务机关缴纳入库；市州级项目所在地与主管税务机关不一致的在项目所在地范围内缴纳入库。

4.排污权使用费申报数据与审核存在差异的风险及未及时解缴入库的风险

（1）风险描述

目前缴纳义务人自行申报排污权出让收入，可能存在实际征收入库费款与地方环境保护部门送达的排污权使用费缴纳通知单列明的应缴费额存在差异，缴费人申报后可能存在费款未及时解缴入库的风险。

（2）应对措施

日常征管中税务机关主动联系地方环境保护部门、财政部门等对接业务部门，做好政策业务储备，做好征前数据准备工作。缴纳期限截止前通过系统筛选已申报未入库明细清册，及时通知缴纳义务人将费款解缴入库，避免出现滞纳情况。

（二）优惠政策执行风险

1.享受增量留底退税政策，因电子税务局系统原因可能存在教育费附加、地方教育附加多征风险

风险描述

两项附加申报过程中，缴纳义务人享受增值税增量留底退税政策，因电子税务局系统原因，可能出现申报数据不准确，导致两费附加存在多征的风险。

应对措施

掌握涉及增值税增量留底退税数据，从“金税三期”系统抽取增值税申报表和附加税费申报表数据，开展数据筛查和信息比对。

（三）政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）

2.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019)13号)

3.《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）

4.《国家税务总局等五部门关于土地闲置费 城镇垃圾处理费划转有关征管事项的公告》（国家税务总局 财政部 自然资源部 住房和城乡建设部 中国人民银行公告2023年第12号）

5.《财政部 国家发展改革委 水利部 中国人民银行关于印发<水土保持补偿费征收使用管理办法>的通知》（财综[2014]8号）

6.《省发展改革委 省财政厅 省水利厅关于我省水土保持补偿费收费标准及有关问题的通知》（青发改价格[2017]475号）

7.《关于印发青海省排污权出让收入征收使用管理办法的通知》（青财综字[2016] 2110号）

商务服务业

（一）日常征管风险

1.基础登记信息不规范不完整风险

（1）风险描述

因基础登记信息不规范完整、不准确，缺少某些办理非税收入相关业务必要的基础登记信息。

(2)应对措施

税务部门建立清晰、明确的登记信息采集岗位职责和工作流程，在审核缴纳义务人通过电子税务局自行采集的基础信息过程中重点关注基本情况、登记注册类型、总分机构类型、会计制度、经营范围等重要信息。确保必要的基础信息能够完整、准确、及时的采集。

2.残疾人就业保障金职工人数与工资总额申报错误风险

（1）风险描述

与建筑业类似，商务服务业属于劳动密集型产业，有着从业人员数量庞大，流动性强大等特点。缴纳义务人无法准确核算在职职工人数与职工工资，可能存在错误申报残疾人就业保障金及残疾人就业保障金工资薪金与企业所得税申报不对应的情况。

（2）应对措施

比对残疾人就业保障金申报职工人数与工资总额与企业所得税申报数据中职工工资薪金总数、代扣代缴工资薪金所得个人所得税数据，核实申报数据真实性，提醒缴纳义务人按照非税收入相关政策规定合理确定季节性、临时性和劳务派遣用工人数。

3.未按征收范国认定文化事业建设费税（费）种风险

(1)风险描述

未按规定范围进行文化事业建设费费种认定，可能存在错征的风险。

(2)应对措施

通过“金税三期”系统，提取经营范包含广告业且认定了文化事业建设费的个体工商户名单；经营范围包含广告业、娱乐业，但又未认定文化事业建设费费种的增值税纳税人名单;经营范围非广告服务及娱乐服务，如筛选出经营范围为广告创意、广告设计、制作广告牌匾、印刷广告图或网吧活动、健身体闲活动、文艺表演、文化活动、体育表演的信息，但认定了文化事业建设费费种的缴费人名单，进行疑点数据的排查整改。

（二）优惠政策执行风险

1.错误选择纳税人类型未能正确享受减免政策风险

(1)风险描述

缴纳义务人在申报过程中，可能存在未能正确选择纳税人类型，导致缴纳义务人未能正确享受减征政策的风险。

(2)应对措施

利用“金税三期”系统中“一般纳税人登记信息”与纳税人“六税两费申报明细信息”进行比对，查找相关疑点数据进行排查。

2.退役士兵、重点群体创业就业减免优惠政策执行

（1）风险描述

对自主就业退役士兵创业就业、重点群体创业就业执行限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。缴纳义务人在申报过程中，未能正确按顺序申报扣减各项税费种，可能存在扣减失败应享未享减免政策的风险。

（2）应对措施

在“金税三期”系统查询缴纳义务人增值税、城市维护建设税申报信息，通过数据关联比对分析进行判断排查。同时，强化内、外部宣传和操作辅导，辅导缴纳义务人和税务人员准确落实减免优惠政策。

（三）政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）

2.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税(2019)13号)

3.《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）

4.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主创业退役兵创业就业有关税收政策的通知》(财税(2019)21号)

5.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]22号)

6.《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税[2016]25号）

7.《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税[2016]60号）

8.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)

9.《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税[2019]46号)

10.《青海省财政厅 中共青海省委宣传部 国家税务总局青海省税务局关于调整文化事业建设费有关政策的通知》（青财税字[2019]829号）

四．房地产业

（一）日常征管风险

1.跨地区预缴增值税时未缴纳教育费附加、地方教育附加风险

（1）风险描述

纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地预缴增值税的同时缴纳两项附加，可能存在漏征教育费附加、地方教育附加风险。

（2）应对措施

在“金税三期”系统查询缴纳义务人增值税、城市维护建设税申报信息，通过数据关联比对分析进行判断排查。同时，强化内、外部宣传和操作辅导，辅导缴纳义务人和税务人员准确落实减免优惠政策。

2.未按期缴纳水土保持补偿费、防空地下室易地建设费、土地闲置费，存在产生滞纳金风险

（1）风险描述

缴纳义务人未按照水行政部门、人防部门、自然资源部门核定的缴费额、缴费期限按期向税务部门申报缴纳水土保持补偿费、防空地下室易地建设费、土地闲置费，导致逾期后产生滞纳金。

（2）应对措施

税务部门及时与各部门沟通，相互配合，针对缴纳义务人开展缴费提醒、缴费辅导工作，同时与各部门按期进行收入明细对账工作，确保费款及时、准确入库。

3.申报数据不实少缴残疾人就业保证金风险

（1）风险描述

用人单位在申报时未如实填写上年在职职工工资总额、上年在职职工人数、针对季节性用工、劳务派遣人员等未进行准确计算，存在申报不实导致少缴残疾人就业保障金风险。

（2）应对措施

通过“金税三期”系统，对缴费单位企业所得税、个人所得税、社会保险费申报缴纳明细情况与申报数据进行比对，分析核查缴费单位相关情况，同时根据缴费单位规模对申报数据中畸高或畸低、不符合逻辑的数据进行审核，提高申报数据准确性。

（二）优惠政策执行风险

1.企业招用退役士兵、重点群体就业，为享受相关优惠政策

（1）风险描述

缴费单位招用符合条件的退役士兵、重点群体就业执行限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。缴纳义务人在申报过程中，未能正确按顺序申报扣减各项税费种，可能存在扣减失败应享未享减免政策的风险。

（2）应对措施

做好优惠政策宣传辅导工作。对外，加强对缴纳义务人的政策宣传和引导，提高缴纳义务人对优惠政策的了解；对内，做好税务人员的教育培训工作，提高税务人员对优惠政策知识的掌握和办理优惠政策业务的能力

（三）政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税[2016]74号）

2.《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主创业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]21号)

3.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]22号)

4．《国家计委 财政部 国家国防动员委员会 建设部印发<关于防空地下室易地建设费的规定>的通知》（计价格[2000]474号）

5.《青海省财政厅 青海省人民防空办公室关于规范防空地下室易地建设费收支管理的通知》（青财政法字[2020]791号）

6.《青海省发展和改革委员会 青海省财政厅 青海省人民防空办公室关于防空地下室易地建设费收费标准及有关事项的通知》（青发改价格[2020]601号）

7.《中华人民共和国土地管理法》

8.《中华人民共和国城市房地产管理法》

9.《闲置土地处置办法》

10.《财政部关于土地闲置费 城镇垃圾处理费划转税务部门征收的通知》（财税[2018]8号）

11.《国家税务总局等五部门关于土地闲置费 城镇垃圾处理费划转有关征管事项的公告》（国家税务总局 财政部 自然资源部 住房和城乡建设部 中国人民银行公告2023年第12号）

12.《中华人民共和国水土保持法》（中华人民共和国主席令 第三十九号）

13.《财政部 国家发展改革委 水利部 中国人民银行关于印发<水土保持补偿费征收使用管理办法>的通知》（财综[2014]8号）

14.《关于水土保持补偿费收费标准（试行）的通知》（发改价格[2014]886号）

15.《省发展改革委 省财政厅 省水利厅关于我省水土保持补偿费收费标准及有关问题的通知》（青发改价格[2017]475号）

16.《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）

17.《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2023年第98号）

18.《关于印发<青海省残疾人就业保障金征收使用管理实施办法>的通知》（青财税字[2021]779号）

五、批发和零售业

（一）日常征管风险

1.基础登记信息不规范不完整风险

（1）风险描述

因基础登记信息不规范完整、不准确，缺少某些办理非税收入相关业务必要的基础登记信息。

(2)应对措施

税务部门建立清晰、明确的登记信息采集岗位职责和工作流程，在审核缴纳义务人通过电子税务局自行采集的基础信息过程中重点关注基本情况、登记注册类型、总分机构类型、会计制度、经营范围等重要信息。确保必要的基础信息能够完整、准确、及时的采集。

2.未按征收范围认定相关费种风险

(1)风险描述

在批发和零售业中，特别是零售业，缴纳义务人一般为个体工商户登记，可能存在将不属于征收对象的缴纳义务人纳入征收管理范围，给缴纳义务人错误认定了非税收入项目，例如为个体工商户认定残疾人就业保障金。

(2)应对措施

按照征收项目的征收对象，理清缴纳义务人主体应认定的非税收入项目，通过“金税三期”系统，分征收项目开展费种认定的数据检查,确保认定准确。

（二）优惠政策执行风险

1.缴纳义务人转登记未及时、准确享受优惠政策，存在多缴风险

（1）风险描述

缴纳义务人在季中转登记，由小规模纳税人转为一般纳税人时，可能出现缴纳义务人未享受针对小规模纳税人相关优惠政策。

（2）应对措施

针对转登记缴纳义务人做好优惠政策宣传培训工作，并详细告知缴费义务人在转登记后申报缴纳时注意事项及相关优惠政策，同时加强申报数据筛查，确保优惠政策落实到位。

（三）政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税[2016]12号）

2.《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(财税[2019]13号)

3.《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）

【第9篇】社保费和非税收入划转难点

甘肃经济日报临夏讯（新甘肃·甘肃经济日报通讯员马迎瑞）自社保费划转税务部门征收以来，临夏州税务局全面加强社保费和非税收入征管工作，并成立了社保费和非税收入征管职责划转协调工作小组，确保社保费和非税收入征管职责划转及各项征收工作顺利开展。

为做好城乡居民基本养老保险和基本医疗保险征缴工作，临夏州税务局制定《临夏州税务系统社会保险费和非税收入征管职责划转工作方案》及任务分工表，确定工作任务、责任人、完成时限。同时，临夏州税务局主动与财政、社保、医保等多个部门协调衔接，对全临夏州社保费源和非税收入情况进行调查摸底；联合人社局召开临夏州社会保险费征管职责划转工作联席会议，共同推进16项划转工作重点事项落地见效。

【第10篇】非税收入征管职责划转领导小组

近日，宁洱哈尼族彝族自治县税务局按照“便民、高效”的原则，积极采取四项措施，稳步推进国有土地使用权出让收入和矿产资源专项收入征管职责划转工作。

据悉，为加快推进国有土地使用权出让收入等非税收入征管职责划转工作，宁洱县税务局采取以下四项有效措施：组织县自然资源局、县政务服务管理局、县财政局等相关部门召开联席会议，学习各项有关非税收入职责划转文件；按照“边学习、边落实、边推进、边完善”的工作方法，充分激发跨部门合作的实际成效；制作《国有土地使用权出让收入缴费指南》《矿产资源专项收入缴费指南》，并与自然资源部门形成工作合力，实现缴费“一门、一站、一次”办理；以缴费人的需求为导向，研判征管职责划转后工作中的难点、堵点，做好问题收集，及时与县自然资源局等部门加强沟通、协调，优化缴费服务，提高征管效率。（通讯员 何莲 编辑：阮琳佳）

【第11篇】财政非税收入票据可以税前扣除吗

来源：会计学堂 2019-05-14 10:56:33

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导读：企业通过日常经营取得到了财政收入，正常来说取得财政收入后都应该要纳税，但按照有关政策要求，有些财政收入是可以税前扣除的。那么，企业日常经营取得财政可以税前扣除的票据是什么?

企业日常经营取得财政可以税前扣除的票据是什么

企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。如发生以下事项，应取得凭据为：

1.企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

2.企业缴纳的可在税前扣除的各类税金，以完税证明为税前扣除凭证。

3.企业拨缴的职工工会经费，以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。

4.企业支付的土地出让金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

5.企业缴纳的社会保险费、住房公积金，以开具的财政票据为税前扣除凭证。

6.企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，以省级以上(含省级)财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。

7.企业支付社会组织会员费，以开具该组织开具的《全国性社会团体会费统一收据》为税前扣除凭证。

8.企业发生行业协会自律性经济处罚支出，以《行业协会自律性经济处罚专用收据》为税前扣除凭证。

9.企业支付探矿权采矿权使用费和价款，以《专用收据探矿权采矿权使用费和价款专用收据》为税前扣除凭证。

10.企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。

企业取得的行政事业单位资金往来结算票据能计入费用税前扣除吗

不可列支。这个只是往来性质的收据，本不应该有实质性的内容。行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法

第二条 本办法所称的行政事业单位资金往来结算票据(以下简称资金往来结算票据)，是指国家机关、事业单位、社会团体、经法律法规授权的具有管理公共事务职能的其他组织机构(以下简称行政事业单位)发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。

第七条 下列行为，可以使用资金往来结算票据：

(一)行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

(二)行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。

(三)单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

(四)财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。

第八条 下列行为，不得使用资金往来结算票据：

(一)行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用资金往来结算票据。

1.信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费;

2.法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费;

3.组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费;

4.组织展览、展销会收取的展位费等服务费;

5.创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用;

6.开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用;

7.复印费、打字费、资料费;

8.其他经营服务性收费行为。

(二)行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据。

(三)行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托，代行收取政府非税收入，应当按照有关委托手续，使用委托单位领购的有关政府非税收入票据代收相应的政府非税收入，不得使用资金往来结算票据。

(四)社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据;公立医疗机构从事医疗服务取得收入，使用医疗票据;公益性单位接收捐赠收入，使用捐赠票据，均不得使用资金往来结算票据。

(五)行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等形成本单位收入，不得使用资金往来结算票据。

(六)财政部门认定的其他行为。

企业日常经营取得财政可以税前扣除的票据是什么?只要是符合税前扣除的财政收入，就要将相关票据给保留下来，不然没有票据做支撑也是无法税前扣除的。更多税前扣除的知识，在会计学堂网也有详细的内容介绍。

【第12篇】税务局抓好非税收入

近日，国核示范电站有限责任公司按期申报入库核事故应急准备专项收入69.03万元，成为非税收入划转改革后，荣成市税务部门征收的第一笔此项收入。

按照国家税务总局有关规定，自2023年1月1日起，核事故应急准备专项收入作为非税收入划转税务机关征收。荣成市税务局结合辖区实际，开展包括“前提调研-政策宣导-纳税服务-后期跟踪”等环节的“套餐式服务”，切实做好相关非税收入的征收管理。

该局组织非税收入管理精干人员，针对辖区核电企业的在建项目开展精细调研，详细了解企业项目建设进展情况，掌握相关准确数据，为后期核电项目应缴基金收入征缴的动态管理提供了重要依据。根据国核示范电站有限公司核电项目的建设进展情况，该公司2023年度将进入核事故应急准备专项收入缴费期，对此，荣成市税务局指派专职人员及时上门宣讲、解读有关核事故应急准备专项收入征缴政策，辅导具体账务处理方法，使缴费人全面了解有关政策规定，知晓申报缴纳期限、需要的申报资料和申报缴纳方式方法，做好专项收入的申报缴纳准备工作。

与此同时，荣成市税务局全面做好纳税服务工作。3月份是该企业核事故应急准备专项收入的申报期，由于处在疫情期间，该局通过“非接触式”服务及时与企业沟通，告知提醒其及时申报。在此基础上，为更好的为核电企业提供定向、精准、个性化管理服务，该局对辖区3户核电企业逐户建立非税收入管理台帐，开展精准跟踪服务，实时记录企业核电项目开工建设情况、运行情况和申报缴费情况，实施常态化动态管理和及时跟踪服务，规范基金、收入申报缴纳行为，确保核事故应急准备专项收入和核电站乏燃料处理处置基金按时足额征缴。

黄丽雅 于鑫鑫

【第13篇】征收非税收入的意义

如果说现在是地方财政最近几年内最困难的时候，估计很多财政人士应该不会反驳。没错现在很多地方的财政已经到了山穷水尽的地步，只不过表现形式会有所不同。

从中央层面看，之前特别国债和上缴了历年收益大户滚存的利润，已经成为2023年和2023年两年中央预算平衡的特殊牌。展望即将召开的2023年全国两会，老张个人认为中央财政平衡已经没什么牌可打了。因此提高财政赤字率是唯一的选择。当然我们能够感受到各大专家跳出来讲说我国的债务风险可控，负债率比国际上低，言外之意就是具备提高赤字率的条件，那2023年就应该大大方方的提高赤字率解决平衡问题。即使提高，老张认为可能还是无法解决我国现阶段的矛盾问题，因此人民银行再创设新的货币政策工具服务于政府，解决财政难题，应该是最后的选择，当然财政赤字货币化就是这个结果。这个结果其实在2023年保交楼专项贷款中体现的淋漓尽致。央行的psl贷款开始在去年下半年放量，目的就是给予政策银行发放报交流专项贷款为主的贷款，因为保交楼属于政府事权，但财政无力解决，只好继续发挥融资平台公司的作用去融资，但融资平台公司也没有资产负债和好的现金流，因此继续借款当成隐性债务又在无奈中成为最好的选择。因此报交楼专项贷款属于新增政府隐性债务这件事也就确定的，但无需问责，因为这是国家的决策。因此没有人民银行类似于psl 这样的货币政策工具怎么解决政府的问题呢？所以这就是现实。

此外，就地方政府而言，土地出让金大幅度下滑的趋势已经非常明显，地方财政相当于失去了一本预算，也就是基金预算几乎无法发挥作用，因为没有收入。所以才会出现各地城投公司竞相拍地的假象，出现了基金收入的假象，剔除这些现实，绝大多数地区土地出让金为0，而且有的从2023年开始就为0了。这就导致疫情恢复期百废待兴，税收没有起色还在维持，土地出让金几乎没有，唯一维持预算平衡就只能依托非税收入，因此网上大家看到景区经营权和食堂物业经营权的转让比比皆是，不是他们愿意做，而是只有这样才会有非税收入才能用，所以公务员停发工资都正常，甚至有的地方开始追查公职人员兼职收入，抢贪官等等非正常现象，这就导致不仅法定债务违约风险加重，与地方政府关系不清不楚的融资平台公司的偿债出现问题，这些债务就是金融债权，金融风险加剧，后果不堪设想。所以请善待现在还没有债务违约苦苦支撑的融资平台公司，他们真的太不容易了！地方财政这种胡乱造非税的现象老张不相信中央不知道，非税收入的质量是什么样中央也该清楚。既然提高赤字率，那不妨也提高地方的，加大一般债券的发行力度吧，反正大家都是依靠债来活着，还怕什么呢？

【第14篇】非税收入给税务局

本微讯 2023年1月4日上午，随着国家税务总局临洮县税务局开出甘肃省税务系统首张防空地下室易地建设费税收完税证明，征收防空地下室易地建设费954622元，甘肃省税务局顺利征收新划转的四项非税收入项目。截止1月4日上午，甘肃省税务系统累计征收此次新划转的水土保持补偿费和防空地下室易地建设费1,664,255.50元。

甘肃省各级税务机关积极与原执收单位沟通协作，按照“便民、高效”的原则，以方便缴费人申报缴费和方便税务机关征收入库为目标，统一全省相关非税收入项目缴纳通知书，扎实做好税务人员征管政策和系统操作培训，在做好“金三”操作系统基础参数配置、预生产环境测试的基础上与人民银行兰州支行国库处联调联试预生产环境，提前部署各级税务机关办税服务厅和政务大厅税务窗口做好申报缴费准备工作，有效保障了划转后四项非税收入项目顺利申报缴费。

下一步，甘肃省税务局将严格按照财政部和总局划转文件要求，主动落实总局和省局党委工作安排，积极与相关部门保持密切沟通，进一步优化“非接触式”缴费服务，持续拓展“实体、网上、掌上、自助”等多样化缴费渠道，切实方便缴费人缴费。

【第15篇】2023社保非税收入划转简讯

来源：大连日报

日前，随着中国铁路沈阳局集团有限公司在沈阳顺利完成防空地下室易地建设费340.6万元缴费入库，大连市实现首笔划转非税收入异地征收工作。这标志着大连税务部门非税收入征缴效率再上新台阶，大力拓展了“非接触式”缴费服务空间。

据了解，本次缴纳的防空地下室易地建设费，是由中铁集团有限公司于2023年在甘井子区建设货运站产生，企业应于项目所在地甘井子区缴纳该笔费款。但由于企业登记注册地在沈阳，人员均在沈阳办公，所以计划采取跨区缴费的方式缴纳该笔费用。

为做好跨区缴费对接工作，大连市税务局工作人员制定了严密的工作方案，解决跨区登记、异地实名认证、重签税库银三方协议等问题。其中，“重新签署税库银三方协议”是一个重要环节。大连市税务局与大连市人防办、市人民银行等多次沟通，建立起三方联动工作机制，即缴费通知单转换为电子数据留存税务部门备查，税务部门缴款记录实时告知人防办，人防办、税务、人民银行三方及时对账，最终形成“申报-缴费-入库”全流程闭环。

划转非税收入实现异地申报缴费，极大地降低了异地缴费人的缴费成本，切实增进了缴费人对非税收入划转改革的认同感，也为税费服务全国通办提供了可行性操作的具体实践经验。