国家税务总局税收执法资格考试（15个范本）

【第1篇】国家税务总局税收执法资格考试

为加强税务执法队伍建设，提高税务执法水平，确保2023年执法资格考试实现榆林市税务局下达的“全员达标、成绩优异”既定目标，8月3日，国家税务总局定边县税务局召开2023年执法资格考试考前动员会。党委书记、局长刘生华，党委委员、副局长米入缸，法制股负责人及5名参考学员参加会议。

会上，刘生华局长详细了解了每位学员近期的学习状况、存在问题和下一步学习的想法，并就做好备考工作提出五点希望和要求。一是提高思想认识，高度重视执法资格考试，达到省、市局既定目标。二是要有信心，“只要有信心，黄土变成金”，信心是成功的基石。三是建立一对一考前辅导，让上一年执法资格考试成绩优异人员与参考学员结对帮学。四是有奖惩，参照《国家税务总局定边县税务局学习教育管理办法》，对考试成绩优异者给予奖励，对成绩不达标者给予惩罚。五是提醒参考学员注意饮食、冷暖、防暑降温，确保身体健康，劳逸结合，以良好的状态全力投入学习、考试，取得满意的成绩。副局长米入缸传达了省、市局对此次执法资格考试的重视和关心，希望参考学员静下心来学习，有什么困难及时提出，法制股全程督学促学，并做好后勤保障工作。

参考学员纷纷表示，将调整好心态，积极查漏补缺，全身心投入考前冲刺阶段学习中，不断提高业务能力和执法水平，实现“全员达标、成绩优异”的既定目标。

【第2篇】河南国家税务总局官网

12366热线2023年6月热点问题

日期：2022-07-20 09:08 来源:国家税务总局河南省税务局

1、增值税一般纳税人符合什么条件可以申请增量留抵退税？

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)规定:“八、自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

(一)同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.自2023年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2.纳税信用等级为a级或者b级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。”

二、根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2023年第14号)规定：“一、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还小微企业存量留抵税额。

(一)符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2023年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。

(二)符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额;符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

二、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”(以下称制造业等行业)增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业(含个体工商户，下同)，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

(一)符合条件的制造业等行业企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

(二)符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额(根据《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(财政部 税务总局公告2023年第17号)第二条规定，此项调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”);符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2023年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。(根据《财政部 税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》(财政部 税务总局公告2023年第19号)第一条规定，此项调整为“符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2023年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”)

三、适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件：

(一)纳税信用等级为a级或者b级;

(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

(四)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

......

十六、本公告自2023年4月1日施行。”

三、根据《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(财政部 税务总局公告2023年第21号)规定：“一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围，将《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2023年第14号，以下称2023年第14号公告)第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围，扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”(以下称批发零售业等行业)企业(含个体工商户，下同)。

(一)符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

(二)符合条件的批发零售业等行业企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

四、制造业、批发零售业等行业企业申请留抵退税的其他规定，继续按照2023年第14号公告等有关规定执行。”

2、对印花税的纳税义务人是如何规定的？

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。”

《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）规定：“一、关于纳税人的具体情形

(一)书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人。

(二)采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。

(三)按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。”

3、印花税应税凭证有哪些？

根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)规定：“第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。”

根据《印花税税目税率表》规定，合同(指书面合同)，包括借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同;产权转移书据，包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据;营业账簿;证券交易。

4、印花税的计税依据是什么？

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第五条 印花税的计税依据如下：

(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;

(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;

(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;

(四)证券交易的计税依据，为成交金额。”

5、印花税的减免政策是如何规定的？

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第十二条 下列凭证免征印花税：

(一)应税凭证的副本或者抄本;

(二)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;

(三)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;

(四)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;

(五)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;

(六)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;

(七)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;

(八)个人与电子商务经营者订立的电子订单。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。”

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）规定：“四、关于免税的具体情形

(一)对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

(二)享受印花税免税优惠的家庭农场，具体范围为以家庭为基本经营单元，以农场生产经营为主业，以农场经营收入为家庭主要收入来源，从事农业规模化、标准化、集约化生产经营，纳入全国家庭农场名录系统的家庭农场。

(三)享受印花税免税优惠的学校，具体范围为经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校，以及经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

(四)享受印花税免税优惠的社会福利机构，具体范围为依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构。

(五)享受印花税免税优惠的慈善组织，具体范围为依法设立、符合《中华人民共和国慈善法》规定，以面向社会开展慈善活动为宗旨的非营利性组织。

(六)享受印花税免税优惠的非营利性医疗卫生机构，具体范围为经县级以上人民政府卫生健康行政部门批准或者备案设立的非营利性医疗卫生机构。

(七)享受印花税免税优惠的电子商务经营者，具体范围按《中华人民共和国电子商务法》有关规定执行。”

6、哪些凭证不属于印花税的征税范围？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）规定：“二、关于应税凭证的具体情形

(四)下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：

1.人民法院的生效法律文书，仲裁机构的仲裁文书，监察机关的监察文书。

2.县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。

3.总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证。”

7、印花税的纳税期限是如何规定的？

根据《中华人民共和国印花税法》(主席令第八十九号)规定：“第十六条 印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）规定：“一、印花税征收管理和纳税服务有关事项

(三)印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。”

根据《国家税务总局河南省税务局关于明确印花税纳税期限的公告》（国家税务总局河南省税务局公告2023年第3号）规定：“一、纳税人书立的应税合同，按季申报缴纳印花税。纳税人不经常书立的应税合同，可以按次申报缴纳印花税。

二、纳税人书立的产权转移书据，按次申报缴纳印花税。纳税人因经常书立产权转移书据而难以在每次书立后申报缴纳的，可以按季申报缴纳印花税。

三、纳税人的应税营业账簿，按年申报缴纳印花税。

四、境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其代理人为扣缴义务人，其印花税的纳税期限与扣缴义务人的纳税期限一致；在境内没有代理人的，按次申报缴纳印花税。”

8、印花税的减免优惠政策，书立双方都可以享受吗？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）规定：“四、关于免税的具体情形

(一)对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。”

9、转让股权的印花税计税依据如何确定？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）规定：“三、关于计税依据、补税和退税的具体情形

(四)纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。”

10、未履行的合同能否退印花税？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）规定：“三、关于计税依据、补税和退税的具体情形

未履行的应税合同、产权转移书据，已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款。 ”

11、实际结算金额与签订合同所载金额不一致的情况下如何缴纳印花税？

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2023年第22号）规定：“三、关于计税依据、补税和退税的具体情形

(二)应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据;变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税;变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

12、市场主体歇业环节的税收报告和纳税申报是如何规定的？

根据《国家税务总局关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告》(国家税务总局公告2023年第12号)文件规定：“一、简化市场主体歇业环节的税收报告和纳税申报

(一)市场主体因自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会安全事件等原因造成经营困难，按照《条例》第三十条规定办理歇业的，不需要另行向税务机关报告。

(二)歇业状态的市场主体依法应履行纳税义务、扣缴义务的，可按如下方式简并所得税申报，且当年度内不再变更。

1.设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，其总机构办理歇业后，总机构及其所有分支机构可自下一季度起调整为按季预缴申报;仅分支机构办理歇业的，总机构及其所有分支机构不调整预缴申报期限。

2.未设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

3.按月申报预缴经营所得个人所得税的市场主体办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

(三)歇业状态的市场主体可以选择按次申报缴纳资源税(不含水资源税)。

二、非正常户歇业期间的纳税申报

被税务机关认定为非正常户的市场主体，在解除非正常状态之前，歇业期间不适用上述简化纳税申报方式。

本公告自2023年7月14日起施行。”

13、税务机关如何对出口退(免)税实地核查“容缺办理”？

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第9号)规定：“六、简化出口退(免)税办理流程

......

(二)推行出口退(免)税实地核查“容缺办理”

1.对于纳税人按照现行规定需实地核查通过方可办理的首次申报的出口退(免)税以及变更退(免)税办法后首次申报的出口退(免)税，税务机关经审核未发现涉嫌骗税等疑点或者已排除涉嫌骗税等疑点的，应按照“容缺办理”的原则办理退(免)税：在该纳税人累计申报的应退(免)税额未超过限额前，可先行按规定审核办理退(免)税再进行实地核查;在该纳税人累计申报的应退(免)税额超过限额后，超过限额的部分需待实地核查通过后再行办理退(免)税。

上述需经实地核查通过方可审核办理的首次申报的出口退(免)税包括：外贸企业首次申报出口退税(含外贸综合服务企业首次申报自营出口业务退税)，生产企业首次申报出口退(免)税(含生产企业首次委托外贸综合服务企业申报代办退税)，外贸综合服务企业首次申报代办退税。

上述按照“容缺办理”的原则办理退(免)税，包括纳税人出口货物、视同出口货物、对外提供加工修理修配劳务、发生零税率跨境应税行为涉及的出口退(免)税。

上述累计申报应退(免)税额的限额标准为：外贸企业(含外贸综合服务企业自营出口业务)100万元;生产企业(含生产企业委托代办退税业务)200万元;代办退税的外贸综合服务企业100万元。

2.税务机关经实地核查发现纳税人已办理退(免)税的业务属于按规定不予办理退(免)税情形的，应追回已退(免)税款。因纳税人拒不配合而无法开展实地核查的，税务机关应按照实地核查不通过处理相关业务，并追回已退(免)税款，对于该纳税人申报的退(免)税业务，不适用“容缺办理”原则。

3.纳税人申请变更退(免)税方法、变更出口退(免)税主管税务机关、撤回出口退(免)税备案时，存在已“容缺办理”但尚未实地核查的退(免)税业务的，税务机关应当先行开展实地核查。经实地核查通过的，按规定办理相关变更、撤回事项;经实地核查发现属于按规定不予办理退(免)税情形的，应追回已退(免)税款后，再行办理相关变更、撤回事项。

九、施行时间

本公告第一条、第二条、第三条自2023年5月1日起施行，第四条、第五条自2023年6月1日起施行，第六条、第七条、第八条自2023年6月21日起施行。”

14、税务机关是否可以向出口企业开具电子化出口退（免）税证明？

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第9号)规定：“七、简便出口退(免)税办理方式

(一)推广出口退(免)税证明电子化开具和使用

纳税人申请开具《代理出口货物证明》《代理进口货物证明》《委托出口货物证明》《出口货物转内销证明》《中标证明通知书》《来料加工免税证明》的，税务机关为其开具电子证明，并通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等网上渠道(以下简称网上渠道)向纳税人反馈。纳税人申报办理出口退(免)税相关涉税事项时，仅需填报上述电子证明编号等信息，无需另行报送证明的纸质件和电子件。其中，纳税人申请开具《中标证明通知书》时，无需再报送中标企业所在地主管税务机关的名称、地址、邮政编码。

纳税人需要作废上述出口退(免)税电子证明的，应先行确认证明使用情况，已用于申报出口退(免)税相关事项的，不得作废证明;未用于申报出口退(免)税相关事项的，应向税务机关提出作废证明申请，税务机关核对无误后，予以作废。

(二)推广出口退(免)税事项“非接触”办理

纳税人申请办理出口退(免)税备案、证明开具及退(免)税申报等事项时，按照现行规定需要现场报送的纸质表单资料，可选择通过网上渠道,以影像化或者数字化方式提交。纳税人通过网上渠道提交相关电子数据、影像化或者数字化表单资料后，即可完成相关出口退(免)税事项的申请。原需报送的纸质表单资料，以及通过网上渠道提交的影像化或者数字化表单资料，纳税人应妥善留存备查。

税务机关受理上述申请后，按照现行规定为纳税人办理相关事项，并通过网上渠道反馈办理结果。纳税人确需税务机关出具纸质文书的，税务机关应当为纳税人出具。

九、施行时间

本公告第一条、第二条、第三条自2023年5月1日起施行，第四条、第五条自2023年6月1日起施行，第六条、第七条、第八条自2023年6月21日起施行。”

15、纳税人适用出口退税政策的出口货物是否需要收汇？

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第9号)规定：“八、完善出口退(免)税收汇管理

纳税人适用出口退(免)税政策的出口货物，有关收汇事项应按照以下规定执行：

(一)纳税人申报退(免)税的出口货物，应当在出口退(免)税申报期截止之日前收汇。未在规定期限内收汇，但符合《视同收汇原因及举证材料清单》(附件1)所列原因的，纳税人留存《出口货物收汇情况表》(附件2)及举证材料，即可视同收汇;因出口合同约定全部收汇最终日期在退(免)税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。

(二)出口退(免)税管理类别为四类的纳税人，在申报出口退(免)税时，应当向税务机关报送收汇材料。

纳税人在退(免)税申报期截止之日后申报出口货物退(免)税的，应当在申报退(免)税时报送收汇材料。

纳税人被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用的，应自税务机关出具书面通知之日起24个月内，在申报出口退(免)税时报送收汇材料。

除上述情形外，纳税人申报出口退(免)税时，无需报送收汇材料，留存举证材料备查即可。税务机关按规定需要查验收汇情况的，纳税人应当按照税务机关要求报送收汇材料。

(三)纳税人申报退(免)税的出口货物，具有下列情形之一，税务机关未办理出口退(免)税的，不得办理出口退(免)税;已办理出口退(免)税的，应在发生相关情形的次月用负数申报冲减原退(免)税申报数据，当期退(免)税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款：

1.因出口合同约定全部收汇最终日期在退(免)税申报期截止之日后的，未在合同约定收汇日期前完成收汇;

2.未在规定期限内收汇，且不符合视同收汇规定;

3.未按本条规定留存收汇材料。

纳税人在本公告施行前已发生上述情形但尚未处理的出口货物，应当按照本项规定进行处理;纳税人已按规定处理的出口货物，待收齐收汇材料、退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税。

(四)纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。

(五)税务机关发现纳税人申报退(免)税的出口货物收汇材料为虚假或者冒用的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理，相应的出口货物适用增值税征税政策。

本条所述收汇材料是指《出口货物收汇情况表》及举证材料。对于已收汇的出口货物，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证;出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证;对于视同收汇的出口货物，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定。

本条所述出口货物，不包括《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第一条第二项(第2目除外)所列的视同出口货物，以及易货贸易出口货物、边境小额贸易出口货物。

九、施行时间

本公告第一条、第二条、第三条自2023年5月1日起施行，第四条、第五条自2023年6月1日起施行，第六条、第七条、第八条自2023年6月21日起施行。”

16、出口退（免）税视同收汇原因及举证材料都有哪些？

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第9号)文件规定，附件1：

视同收汇原因及举证材料清单

一、因国外商品市场行情变动的，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料;由于客观原因无法提供的，提供进口商相关证明材料。

二、因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明;由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告等证明材料，或者货物、原材料生产商等第三方证明材料。

三、因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明;由于客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商相关证明材料、货物运输等第三方证明材料。

四、因自然灾害、战争等不可抗力因素的，提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

五、因进口商破产、关闭、解散的，提供以下任一资料：报刊等新闻媒体的报道材料、中国驻进口国使领馆商务处出具的证明、进口商所在地破产清算机构出具的证明、债权申报证明。

六、因进口国货币汇率变动的，提供报刊等新闻媒体刊登或人民银行公布的汇率资料。

七、因溢短装的，提供提单或其他正式货运单证等商业单证。

八、因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退(免)税截止期限以后的，提供出口合同。

九、因无法收汇而取得出口信用保险赔款的，提供相关出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等资料。

十、因其他原因的，提供合理的佐证材料。

17、保险企业在计算与生产经营有关的手续费及佣金支出扣除限额时，其中的“保费收入”是否包括确认的再保险合同的分保费收入？是否需要扣除分出保费？

考虑到保险行业经营特点，保险企业手续费及佣金支出与其原保费收入总额直接相关，与企业分出保费没有直接联系，因此，在计算全部保费收入时不需要减去分出保费的金额。

18、个人取得的彩票代销业务所得，如何计征个人所得税？

根据《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函〔2002〕629号）规定：“三、个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。”

19、个人从国外代购商品在微信上卖交个人所得税吗？

经营所得，包括个人从事其他生产、经营活动取得的所得。个体工商户包括其他从事生产、经营的个人。个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

因此，个人从外国代购商品通过微信进行销售取得的收入应按规定缴纳个人所得税。

20、个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴还需要合并到工资薪金缴纳个人所得税吗？

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴应当合并到工资薪金缴纳个人所得税。

21、我的个人所得税纳税记录上增加了一行标注，说我没有办理年度汇算补税，这是怎么回事?

《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)规定：“十、年度汇算的退税、补税 (二)办理补税……年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。”

出现这种标注，是因为按照税法规定，您需要办理2023年度个税综合所得汇算，税务机关已通过多种方式进行宣传提示，您还没有及时办理并缴纳应补税款。建议您尽快通过手机个税app等渠道办理汇算并缴纳税款。在您办理汇算并足额缴纳税款后，标注会即时解除。

22、我的个人所得税纳税记录上增加了一行标注，说我没有足额缴纳2023年度汇算补税，这是怎么回事?

《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(2023年第1号)规定：“十、年度汇算的退税、补税 (二)办理补税……年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。”

出现这种标注，是因为您没有按照税法规定及时足额缴纳2023年度个税汇算应补税款。建议您尽快通过手机个税app等渠道补缴税款。在您足额补缴税款后，标注会即时解除。

23、单位取得一张发票，经查询，显示销售方是非正常注销状态，什么是非正常注销？这张发票可以使用吗？

根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)规定:“第三十八条 已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

第三十九条 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《税收征管法》及其《实施细则》的规定执行。”

根据《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2023年第48号)规定：“ 三、关于非正常户的认定与解除

(一)已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)第七十二条规定处理。

纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。”

因此，纳税人如被认定为非正常户的，税务机关暂停其发票的使用。纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效。纳税人被认定为非正常户期间开出的发票不能作为符合规定的发票使用。

24、为什么收到的发票票面税率栏是*号？

免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的，税率栏自动打印***。

25、误收多缴退抵税应如何办理？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令第49号）规定：“ 第五十一条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”

以下业务也属于误收多缴退抵税范围：

（1）“营改增”试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税；

（2）对于“税务处理决定书多缴税费”“行政复议决定书多缴税费”“法院判决书多缴税费”等类多缴税款办理退税。

二、办理材料：

1.《退（抵）税申请表》4份

有以下情形的，还应提供相应材料：

1.因特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户：由于特殊情况不能退至纳税人、扣缴义务人原缴款账户的书面说明，相关证明资料，和指定接受退税的其他账户及接受退税单位（人）名称的资料1份

2.其他税务机关无法获取相关记载应退税款内容的资料或完税证明：纳税人完税费（缴款）凭证复印件、税务机关认可的其他记载应退税款内容的资料1份

三、该事项可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【第3篇】国家税务总局走逃企业

裁判要旨

税务部门将某公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于内部行政行为和过程性行政行为，不属于人民法院受案范围。

案情

某国税稽查局对某公司涉税情况进行检查，但未联系到该公司，遂根据国家税务总局2023年76号公告，认定该公司为走逃（失联）企业。于是，该国税稽查局向该公司住所地的辖区国税局作出便函，认为发现该公司存在不履行税收义务并脱离税务机关监管的情形，属于走逃（失联）企业，为了有效防范税收风险，根据国家税务总局2023年76号公告第二条规定，对该公司2023年5月至2023年12月所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围，请该辖区国税局将该公司开具的异常增值税扣税凭证推送至发票接收方所在地税务机关进行处理。而后，该国税稽查局通知该公司定期提供2023年至2023年相关货物进销存情况、收付款情况、业务合同等相关资料。该公司提起行政诉讼，请求：确认国税稽查局将其认定为走逃（失联）企业，以及将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围的行政行为违法并依法撤销该行政行为。

裁判

海南省海口市龙华区人民法院经审理认为，税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于内部行政行为和过程性行政行为，不属于人民法院受案范围，遂裁定驳回该公司的起诉。该公司不服，提起上诉。海南省海口市中级人民法院审理后，驳回上诉，维持原裁定。

评析

本案双方争议的焦点为：税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，是否属于行政诉讼受案范围。

一、税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于内部行政行为。对外性是可诉的行政行为的重要特征之一，内部行政行为属于不可诉的行政行为。内部行政行为是指行政机关根据职能职责对本机关内部行政事务管理所实施的行政行为。内部行政行为不仅包括对本机关内部机构的设立撤并或对相关公务人员实施的奖励、处分、任命等，而且还包括行政机关依照法律法规所赋予的职能职责对其下属机构所进行的听取报告、执法检查、督促履责等监督管理行为。为了加强增值税专用发票管理，防范税收风险，国家税务总局作出的2023年76号《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》，要求将脱离税务机关监管的企业列为走逃（失联）企业，以及将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关进行处理。因此，将脱离税务机关监管的企业列为走逃（失联）企业，以及将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关进行处理的行政行为，系税务机关系统内部防范风险、加强监督的举措，属于内部行政行为。该内部行政行为不对企业的权利义务产生实际影响的时候，不属于人民法院受案范围。

二、税务部门将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，属于过程性行政行为。该国税稽查局向辖区国税局作出的将该公司列为走逃（失联）企业，以及将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关进行处理的一系列行政行为，是该国税稽查局履行其监督职责的行为，是上级税务机关督促下级税务机关进行执法检查的过程性行为，并未对该公司的相关发票进行最终处理。即使该国税稽查局已经将相关异常凭证推送至接受方所在地的税务机关，最终仍应由接受方所在地的税务机关进行处理。从行政法原理来看，一个完整的行政行为经常体现为一系列行政行为组成的一个复杂过程。在最终的行政处理决定作出之前，会有一系列程序性的、处于中间阶段的过程性行政行为以辅助行政机关作出最终处理决定。在税务机关作出最终的处理决定之前，税务机关与原告之间的行政法律关系属于不确定状态，亦存在进一步发生各种变化的可能性，法院缺乏进行司法审查的确定对象。如果法院对以上一系列过程性行政行为进行司法审查，将会妨碍行政机关相关行政程序的正常进行。即使法院对以上过程性行政行为进行审查，审查的裁判结果也可能与行政机关其后作出的最终结果相冲突，实无进行审查的必要。对于以上一系列过程性行政行为，从行政过程的整体性来看，其对行政相对人不产生独立的行政法律效力，必须等到行政行为产生最终的结果才能进入行政诉讼的受案范围，成为司法审查的对象。如果该公司认为以上一系列过程性行政行为违法，可在税务机关作出最终的处理决定后，按照法律规定以最终的处理决定违法为由提起行政诉讼，而以上一系列过程性行政行为可以作为是否违法的理由。

因此，税务机关将该公司认定为走逃（失联）企业，并将其所开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税范围的行政行为，既属于税务机关的内部行政行为，也属于行政机关的过程性行政行为，并不对外产生外部法律效力，也不对原告的权利义务产生实际影响，故不属于人民法院的受案范围。

本案案号：（2018）琼0106行初18号（2018）琼01行终148号

案例编写人：海南省高级人民法院 钟垂林

【第4篇】国家税务局资产损失申报表

在日常生产经营活动中，企业时常会发生资产损失。那么，在企业所得税汇算清缴时关于资产损失又该如何处理呢？接下来，且随小编看下吧~

问题一、什么是准予税前扣除的资产损失？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第三条规定：

准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失（简称法定资产损失）。

问题二、资产损失税前扣除需要报经税务机关批准吗？

为了简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）第一条规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

问题三、资产损失税前扣除的证据类型有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十六条规定：

企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

问题四、具有法律效力的外部证据有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十七条规定：

具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：

（一）司法机关的判决或者裁定；

（二）公安机关的立案结案证明、回复；

（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；

（四）企业的破产清算公告或清偿文件；

（五）行政机关的公文；

（六）专业技术部门的鉴定报告；

（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；

（八）仲裁机构的仲裁文书；

（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；

（十）符合法律规定的其他证据。

问题五、特定事项的企业内部证据有哪些？

根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第25号）第十八条规定：

特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，主要包括：

（一）有关会计核算资料和原始凭证；

（二）资产盘点表；

（三）相关经济行为的业务合同；

（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；

（五）企业内部核批文件及有关情况说明；

（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；

（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

问题六、对企业毁损、报废的固定资产或存货以账面金额填报资产损失金额吗？

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第八条规定：

对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。

问题七、因被盗等特定原因不能抵扣的进项税额可以与存货损失一并计算扣除吗？

根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第十条规定：

企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

问题八、2023年度汇算清缴资产损失税前扣除报表填报应注意什么？

根据《国家税务总局关于修订<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）>部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）第一条规定，《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（a105090）表单进行了重新设计，2023年度企业所得税汇算清缴时应以新表单的填报要求为准。

来源：中税答疑

【第5篇】国家税务总局公告2023年第23号

发票备注栏填写不合规的税务风险

是不是只要发票的三流一致，就可以税前扣除（抵扣进项）。会计取得发票后，是不是查询真伪、核对名称账户信息就万事大吉呢？

我们先来看两个稽查案例。

案例一：备注栏不合规不能税前扣除

某公司被税务稽查，该公司取得了一张建筑服务发票，该发票备注栏空白，因备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，被告知不能在企业所得税税前扣除。

税务稽查依据：1.《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第三款规定，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

该公司反复强调，该业务的真实性，三流一致，发票的验证结果等，但因为备注栏不符合规定，仍然改变不了不能税前扣除的事实。

案例二：备注栏不合规不能抵扣进项

某公司被税务稽查，该公司取得了一张运输发票，该发票备注栏空白，因备注栏未填写起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，被告知不能抵扣进项税务且不能在企业所得税税前扣除。

税务稽查依据：1.《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）第一条规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中。2. 《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

通过上述案例，我们清楚了发票备注栏正确填写的重要性。我们在开具发票时，一定要按照规定填写备注栏信息；我们在取得发票时，如果备注栏填写不规范，我们有权拒收，提醒发票开具方必须按照规定重新开具。

◆什么是发票的备注栏

发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、备注、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)。

◆发票开具的一般规定

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）第十二条规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2023年第70号)第五条规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照国家税务总局公告2023年第23号规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

◆发票的备注栏开具内容的具体规定

笔者按照政策文件的发文时间先后梳理如下：

一、货物运输服务

【备注栏内容】

增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

【政策依据】

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第99号)

二、铁路运输服务

【备注栏内容】

铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。

小王学税务提醒您，本条内容为“可”，不是必须的。如果备注栏没有受托代征的印花税款信息，后果是什么呢？该发票可以作为企业所得税税前扣除凭证，可以抵扣进行税额（开具增值税专用发票的情形），但是不能作为已缴纳印花税的记账凭证。

【政策依据】

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第99号)

三、差额征税开票

【备注栏内容】

按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

【政策依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

四、建筑服务

【备注栏内容】

纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

税务机关为跨县(市、区)提供建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，还要在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

【政策依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

五、销售不动产

【备注栏内容】

销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

【政策依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

六、出租不动产

【备注栏内容】

出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，还要在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

【政策依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

六、预付卡业务

【备注栏内容】

单用途卡销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

多用途卡特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

【政策依据】

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告〔2023年〕第53号）

七、保险机构代收车船税

【备注栏内容】

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

【政策依据】

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2023年第51号）

八、互联网物流平台企业代开专票

【备注栏内容】

货物运输业小规模纳税人在境内提供货物运输服务，需要开具专用发票的，可以委托纳入试点范围的互联网物流平台企业（简称试点企业）代开专用发票。试点企业使用自有专用发票开票系统，按照3%的征收率代开专用发票，并在发票备注栏注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）

【政策依据】

《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号）

【总结】

发票备注栏填写不合规的税务风险主要为：

1.不能作为企业所得税税前扣除凭证；

2.不能抵扣进行税额；

3.不能作为土地增值税扣除项目（建筑业发票）；

4.因违规开具发票，被税务机关由税务机关责令改正，处1万元以下的罚款。

【第6篇】国家税务调整

国家税务总局

关于深化增值税改革有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第14号

现将深化增值税改革有关事项公告如下：

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

二、纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

三、增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，纳税人发生本公告第一条、第二条所列情形的，可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

五、纳税人应当及时完成增值税发票税控开票软件升级和自身业务系统调整。

六、已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

七、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

八、按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》（见附件）。适用加计抵减政策的纳税人，同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的，应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

九、本公告自2023年4月1日起施行。《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2023年第15号发布）同时废止。

国家税务总局

2023年3月21日

了解政策原文点击左下方“了解更多”

来源：国家税务总局

实习编辑:司壹闻

【第7篇】国家税务总局公告2023年第25号

大家在工作中可能也会遇到公司固定资产出现盘亏、报废、毁损或自然灾害等不可抗力因素造成的损失，当这些情况发生时，如何进行税前扣除呢？

今天小编统一解答下，以后遇到类似的情况，大家就会知道如何处理才会降低税收风险啦。

一、什么是固定资产损失呢？

固定资产损失分为实际资产损失和法定资产损失。

（1）实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失；

（2）法定资产损失指企业虽未实际处置、转让资产，但符合财税[2009]57号《财政部 国家税务总局<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>》和国家税务总局公告2023年第25号《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》的规定条件，计算确认的损失。

举 例 1

比如小明所在的a制造公司处置了一批账面净值为30万元的固定资产，处置净收入22万元，差额8万元就是实际资产损失，可以在税前扣除。

而年末盘点时发现丢失的固定资产，账面净值3万元，扣除责任人小王赔偿的0.5万元后，计算确认2.5万元就是属于法定资产损失，可以在税前扣除。

二、固定资产损失税前扣除时间有规定吗？

（1）属于实际资产损失，在5年内发生的，未能在当年税前扣除的，可以追补至实际发生年度扣除。

注：税务总局公告2023年第25号的规定，企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年。

（2）属于法定资产损失，应在申报年度扣除。

举 例 2

（1）如果小明所在的a制造公司是在2023年度处置的固定资产，发生实际资产损失8万元，在2023年度汇算时遗漏，未税前扣除，2023年发现后，可以追补至2023年度进行税前扣除，但是最长追补期限是2023年。

如果是2023年处置固定资产发生的实际损失在当年汇算时遗漏，未税前扣除，2023年才发现，已经超过5年，就不能追补到2023年进行税前扣除了，这笔实际损失8万元就永远不能税前扣除了。

（2）小明所在的a制造公司盘点丢失的固定资产发生的法定损失2.5万元在申报年度扣除，不能追补至以前年度。

三、固定资产损失税前扣除需要准备哪些证据材料呢？

固定资产损失发生时，我们想要在税前扣除，必须要按照国家税务总局公告2023年第25号的规定准备完整的证据资料。

国家税务总局公告2023年第15号《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》明确取消向税务机关报送资产损失资料的规定，企业需自行将收集的证据材料装订成册，以备税务机关检查。

（1）固定资产发生盘亏、丢失情况，需要准备的证据资料有：

注意：这里所说的损失金额较大是指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。

举 例 3

假如小明所在a制造公司2023年度固定资产计税成本100万元，盘点丢失的固定资产账面净值3万元，扣除责任人小王赔偿的0.5万元后，计算确定固定资产盘亏损失2.5万元。

2.5万元除以固定资产计税成本100万元，占比只有2.5%，不属于损失金额较大的，不用出具专业技术鉴定报告，也不用专门去找有法定资质的中介机构出具专项报告。

（2）固定资产发生报废、毁损的情况，要准备的证据材料有：

举 例 4

小明所在a制造公司，2023年11月遭遇台风导致2台机器设备被损毁，不能再继续使用。损毁的2台设备账面净值为20万元，处置净收入3万元，固定资产损毁损失=账面净值20万元-处置净收入3万元=17万元。

台风属于不可抗力，固定资产损毁损失17万元是因不可抗力原因导致的，需要找专业第三方机构出具专项报告。

（3）固定资产发生被盗情况，要准备的证据材料有：

举 例 5

小明所在a制造公司老王保管的一台净值1万元的笔记本电脑被盗了，发现当日就到派出所报案，最终没能找回来，派出所已结案。通过协商，保管人老王赔偿0.2万元，发生固定资产损失0.8万元。

因涉及责任赔偿，需要公司出具赔偿责任认定及赔偿情况的说明。又因是被盗损失，需要有派出所的立案和结案材料。

四、如何填写申报表呢？

要想在税前扣除固定资产损失金额，必须填写a105090 资产损失税前扣除及调整明细表第7行和第8行。

国家税务总局公告2023年第24号《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》已发布最新版a105090 资产损失税前扣除及调整明细表，如将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。

接下来小编带着大家填一下2023年度最新申报表。

举 例 6

小明所在a制造公司，假设2023年度发生2项固定资产损失：

第一项，处置了一批账面净值为30万元的固定资产，处置净收入22万元，发生实际损失8万元。

第二项，年底盘点时发现丢失了一批固定资产，账面净值3万元，责任人小王赔偿了0.5万后，余额2.5万元为固定资产盘亏损失。

（1）第7行第1列，固定资产损失直接计入本年损益金额=处置发生实际损失8万元+固定资产盘亏损失2.5万元=10.5万元；

（2）第8行第1列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”直接计入本年损益金额=固定资产盘亏损失2.5万元；

（3）第7行第2列和第8行第2列，资产损失准备金核销金额要填a制造公司2023年度通过准备金项目核销的资产损失金额，a公司没有这种情况，金额填0；

（4）第7行第3列，固定资产处置收入=正常处置净收入22万元

（5）第8行第3列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”资产处置收入填0元；

（6）第7行第4列和第8行第4列金额一样，赔偿收入=盘亏损失小王赔偿的0.5万元；

（7）第7行第5列，固定资产计税基础=正常处置的固定资产的净值30万元+盘亏损失的固定资产净值3万元=33万元；

（8）第8行第5列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的计税基础=盘亏损失的固定资产净值3万元；

（9）第7行第6列，固定资产损失税收金额=资产计税基础33万元-资产处置收入22万元-赔偿收入0.5万元=10.5万元；

（10）第8行第6列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的税收金额=盘亏损失的固定资产计税基础3万元-资产处置收入0元-赔偿收入0.5万元=2.5万元；

（11）第7行第7列，固定资产损失的纳税调整金额=固定资产损失直接计入本年损益金额10.5万元-固定资产损失税收金额10.5万元=0元；

（12）第8行第7列，“其中固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失”的纳税调整金额=直接计入本年损益金额2.5万元-税收金额2.5万元=0元。

最后，关于固定资产损失税前扣除，降低税收风险的小小建议：

（1）企业应建立健全固定资产损失内部核销管理制度。

（2）按照国家税务总局公告2023年第25号的规定收集证据材料，并及时将完整的证据材料装订成册。现在无需向税务机关报送证据资料，就使得企业的税收风险后置，若不按照税收政策规定执行，可能面临滞纳金的风险。

（3）企业面对不具有把握的事项时，可以咨询第三方专业机构。

【第8篇】国家税务总局级别

文/米糖

2023年国家公务员考试开始报名，首日报名人数就突破16万，可想而知如今考公热度有多高。

10月24日开始报名，12月4日开始笔试环节考试，这意味着一年一度的国考正式拉开帷幕了。

受疫情影响，就业环境不景气，考公成香饽饽，成为年轻人的主流选择，值得高兴的是，2023年国考预计招录3.71万人，相比2023年增加了5858人，扩招比例达到了18.75%。

而扩招主力主要来自于国考招录大户税务局。

税务局进一步扩招，成为国考的顶流

2023年税务系统预计招录2.5万人，相比上一年同比增长了4985人，税务系统本身就是国考大户，这一次大幅度扩招，进一步成为今年国考的顶流了。

根据今年的税务系统职位数量和招录比例，今年报名人数一定会激增，成为考公人的主要选择。

其实，税务系统一直是国考的香饽饽，在大众印象中，税务人员钱多活少社会地位高，是传说中最容易跨越阶级的中产级别岗位，甚至被称为公务员中的爱马仕，具绝对的“奢侈品”。

事实真的是如此吗？税务真的是活少钱多的优质岗位吗？答案是否定的。

过来人真诚劝告：名校生尽量远离税务这个铁军

什么是“铁军”？

原指英勇善战，所向无敌的军队，现指体制内的税务系统，庞大的群体，铁一般的纪律，现指公务员税务部门人员自嘲的一种方式。

一位网友分享自己在税务工作的经历，完全可以用“劝退”“后悔”2个词总结全文。

他表示：

“税务局并不像大众想的那么挣钱，工资只有一丢丢，公务员降薪后，直接少了2000元的补贴。

而且阶级制度非常明显，活都是年轻人在干，且到处都是小团体，工作干着非常不开心，没想都想要辞职，但又不知道辞职后下一步该怎么走。”

该网友作为过来人，真诚劝告考公人尽量不要选税务，尤其是有能力的985名校生，最好远离税务这个铁军。

税务系统岗位有哪些缺点

工作内容繁杂

你以为税务部门的工作，就是在税务大厅复杂相关税务、审计、协调等日常工作，其实不然，税务部门工作非常繁杂。

税务工作包括各部门之间的统筹和方案策划、税收支出和申报，提交税务报表，分析税务成本等等，每个工作任务量都不大，但架不住源源不断的有新的工作。

人际关系复杂

税务系统是公务员中的大户，每个部门之间都有着剪不断理还乱的关系，因此除了日常工作外，人际交往也是工作中的最大难点。

如果一不小心得罪了人，下一步工作就很难做，这一点也让年轻税务人员感到心力交瘁。

晋升困难

税务系统部门多，但作为中直单位，直接归中央管辖，各部门的岗位领导非常少，能提供的晋升岗位也是少之又少。

所以想在税务部门晋升非常困难，80%的人员都是在岗一干就是一辈子，根本没有晋升的机会。

什么样的人适合报考税务系统公务员？

税务系统看似是公务员中的爱马仕，其实工作中存在着很多难点，只有真正上岗的人员才知道有多难。

所以，公务员报考一定不要跟风，选择适合自己，且前途光明的岗位，对于985名校生来说，有更多更好的选择，比如选调生，是公务员中的vip，是预备干部般的存在，拥有更光明的前途。

目前多个省已经公布了选调生的计划，比如2023年吉林省选调生，在固定的34所名校进行招生，符合要求的学生可以报考。

税务系统作为体制内的铁军，要求非常高，不是想考就能考上的。

2023年税务系统招录明确要求统计、数学、计算机、电子信息、英语、财政、金融几个专业，部分地区岗位还只招收应届毕业生。

这两个大类要求直接把部分人排除在外了，再结合上述税务系统岗位的特点，这类岗位适合心理强大、人际交往能力强、抗压能力强的人报考。

2023年考公已经启程，在这里希望每一个考公人都能圆梦，考上心仪的岗位，拥有一份稳定的工作，在疫情的大环境下，不再为找工作担惊受怕。

今日话题：

你觉得税务是公务员中的爱马仕吗？

（以上图片均来源于网络，如有侵权请联系删除。）

【第9篇】国家税务总局公告2023年第58号

发布时间：2021-07-02 17:20:13来源：国家税务总局广州市税务局第一稽查局

广州市×××电子商务有限公司（纳税人识别号：9144010155666×××xp）:

因采用直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达等方式无法向你单位送达税务文书。根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条的规定，向你单位公告送达《税务处理决定书》（穗税一稽处〔2021〕488号），文书内容如下：

一、 违法事实

1.你单位取得青岛×××纺织有限公司2023年4月开具的增值税专用发票18份，发票代码为3702152130、发票号码为03672161至03672178，金额合计1,781,196.36元，税额合计302,803.64元，价税合计2,084,000.00元。上述发票经国家税务总局青岛市税务局稽查局证实为虚开的增值税专用发票。

上述18份发票涉及的进项税额合计302,803.64元，你单位于税款所属期2023年4月作增值税进项税额申报抵扣，于税款所属期2023年6月作进项税额转出处理，造成抵扣当期少缴增值税和相关税费。

2.你单位取得镇江市×××纺织有限公司2023年3月开具的增值税专用发票54份，发票代码为3200161130、发票号码为00347388至00347441，金额合计5,395,384.62元，税额合计917,215.38元，价税合计6,312,600.00元。上述发票经国家税务总局镇江市税务局稽查局证实为虚开的增值税专用发票。

上述54份发票涉及的进项税额合计917,215.38元，你单位于税款所属期2023年3月作增值税进项税额申报抵扣，于税款所属期2023年8月作进项税额转出处理，造成抵扣当期少缴增值税和相关税费。

上述发票涉及的金额合计5,395,384.62元，你单位已在2023年度企业所得税税前扣除，至我局检查之日止未作纳税调整。经我局发出《税务事项通知书》（穗税一稽税通〔2021〕297号）后，你单位未能在规定的期限内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，也无法完整提供可以证实其支出真实性的必备资料，造成少缴2023年度企业所得税。

上述违法事实有以下证据证明：

国家税务总局青岛市税务局稽查局出具的《已证实虚开通知单》及清单；（2）国家税务总局镇江市税务局稽查局出具的《已证实虚开通知单》及清单；（3）你单位取得青岛×××纺织有限公司开具发票的发票联、抵扣联和相关记账凭证、账页；（4）你单位相关所属期增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表及专用发票认证结果清单；（5）相关资金账户交易流水；（6）你单位出具的情况说明；（7）经你单位确认的《税务稽查工作底稿》（8）其他证明材料。

二、 处理决定

1.增值税处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第九条、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条、《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）“纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额”的规定，你单位取得虚开的增值税专用发票，其进项税额不予抵扣，追征你单位2023年3月、4月（税款所属时期）的增值税1,220,019.02元，鉴于你单位已作进项税额转出处理，故本案不再追征。

2.相关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加处理

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(2023年1月8日修订)第二条、第三条、第四条，《征收教育费附加的暂行规定》(2023年1月8日修订)第二条、第三条，《关于贯彻落实广东省地方教育附加征收使用管理暂行办法的意见》（粤财综〔2011〕58号）和《广东省地方教育附加征收使用管理暂行办法》第六条、第十条的规定，应追征你单位上述少缴增值税相应的城市维护建设税85,401.33元，教育费附加36,600.57元，地方教育附加24,400.38元。鉴于你单位已作增值税进项税额转出申报，没有造成少缴相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，故本案不作追征该相关税费。

3.企业所得税处理

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条、《中华人民共和国企业所得税法》第一条第一款、第二条第二款、第三条第一款、第四条第一款、第五条、第八条、第二十二条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十六条、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号）第十四条、第十五条、第十六条“企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除”的规定，你单位2023年3月取得的54份虚开增值税专用发票是不符合规定的发票，不得作为税前扣除的凭据。应调增你单位2023年度所得额5,395,384.62元，2023年原申报所得额8,383.14元，2023年1月29日稽查调增782,800.00元(穗国税西稽处〔2018〕23号),调增后应纳税所得额为6,186,567.76元，适用税率25%，计算应缴企业所得税1,546,641.94元，减已申报缴纳197,795.79元，应补缴2023年度企业所得税1,348,846.15元。

4.加收滞纳金

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条的规定，对你单位滞后缴纳的增值税和城市维护建设税，从税款滞纳之日起至实际缴纳之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金194,674.93元；对追征的企业所得税1,348,846.15元从滞纳税款之日起至实际缴纳之日止按日加收万分之五的滞纳金。

综上所述，追征你单位滞后缴纳的增值税及城市维护建设税滞纳金194,674.93元、企业所得税1,348,846.15元，追征企业所得税的滞纳金从税款缴纳期限届满次日起计算至实际缴纳之日止。

限你（单位）自收到本决定书之日起15日内到国家税务总局广州市白云区税务局将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

请你单位及时到我局（地址：广州市白云区机场路131号）领取《税务处理决定书》（穗税一稽处〔2021〕488号）正本，否则，自公告之日起满30日，上述《税务处理决定书》（穗税一稽处〔2021〕488号）正本即视为送达。

特此公告。

国家税务总局广州市税务局第一稽查局

2023年7月2日

【第10篇】国家税务总局所得税司

本报记者 阚歆旸 胡海啸 伍美红 金琳 李祥林

在刚刚结束的2023年度企业所得税汇算清缴中，企业普遍反映政策持续完善，申报表进一步精简，退税流程不断优化，在很大程度上减轻了企业汇算清缴压力。本报记者采访发现，一些企业在实践中形成了三条汇算清缴心得：一是围绕政策变化点加强基础管理；二是做细申报表实现智能填报；三是利用信息化手段减少失误率。专家建议企业以此为基础，不断提升汇算清缴质量。

制图：李一园

心得一： 围绕政策变化点加强基础管理

端午节后上班第一天，青岛新力通工业有限责任公司财务部副部长李绍密早早地来到办公室，开始梳理2023年度企业所得税汇算清缴过程中的经验和不足。李绍密说，每年5月31日这个企业所得税年度汇算清缴截止日期，在她的脑海中留下了深刻印象。随着税收政策的不断调整，申报程序的不断精简，退税流程的不断优化，企业所得税年度汇算清缴颇有点“年年岁岁‘汇’相似，岁岁年年‘缴’不同”的味道。

每年，财政部、税务总局都会发布一些企业所得税政策。及时掌握这些税收政策的变化点，直接影响企业所得税汇算清缴的质量和效率。

采访中，受访企业财税负责人表示，2023年度企业所得税汇算清缴中，研发费用加计扣除政策的变化最大——制造业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%。同时，研发费用加计扣除政策的享受优惠时点，由汇算清缴时提前到10月征期的预缴申报。

汕头万顺新材集团股份有限公司（以下简称“万顺新材”）是一家专注于生产研发纸包装材料、高精度铝膜和功能性薄膜的高新技术企业。在汇算清缴期间，万顺新材财税团队的首要工作，就是梳理、分析加计扣除比例提高对集团公司和各成员企业的影响、可能带来的问题和解决问题的方案，并与税务机关充分沟通。得到税务机关的确定答复后，万顺新材财税团队再将汇算清缴过程中应该注意的问题形成清单，发至各成员企业财务部，促使集团的汇算清缴按照清晰的政策口径合规推进。

“研发费用加计扣除比例提高的同时，研发费用的准确归集成为关键问题。”大型企业t公司税务负责人郭女士介绍，为准确归集研发费用，他们按照研发费用加计扣除的范围，分项编制人员人工、直接投入、折旧摊销、委托外部研究开发、其他费用的全年整体预算。项目研发过程中，生产流水线常规改造升级费用、与研究开发项目无关的其他费用支出，严禁归集到研发项目。

同时，t公司还明确了公司内部各相关部门在研发费用管理上的职责——研发部门负责确定研发人员名单、记录研发人员工作时长，并将名单和时间表信息准确提供至财务部；生产部门人员更熟悉物资投入等细节，记录研发项目的直接投入，同时根据项目进度、委托开发等情况，负责归集委托外部研发费用等内容；最后，各部门信息汇总至财务部，由财务部复核各部分费用分配，归集研发人员工资、社会保险费以及其他费用支出。这样，较为复杂的研发费用归集工作便可以有条不紊地开展。

除研发费用加计扣除政策变化外，2023年以来，国家出台了进一步支持小型微利企业发展、推动创业投资发展等多项企业所得税优惠政策，明确若干企业所得税政策执行口径，进一步优化了征管措施。“企业可结合实际情况，重点了解与本企业有关的政策变化情况，及时充分享受政策红利。”国家税务总局所得税司有关负责人提醒。

心得二：做细纳税申报表实现智能填报

申报表的变化，也是纳税人汇算清缴期间需要高度重视的事项。国家税务总局所得税司有关负责人提醒纳税人，一方面，要注意申报表的变化等细节问题；另一方面，要善用电子税务局实现智能填报。

与税收政策的变化相对应，2023年度，《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）表内其他相关费用限额计算规则的调整，需要引起重点关注。最新政策规定，企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算其他相关费用限额，改为统一计算全部研发项目其他相关费用限额。

为使下属单位更好地理解这一变化，万顺新材财税团队在《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）表中第34栏次的“（七）经限额调整后的其他相关费用”用黄色背景标注，以举例的方式制作了1条填报示例：如2023年度，公司同时开展导电膜和液晶膜两个研发项目，导电膜研发活动的5项费用之和为100万元，其他相关费用为10万元；液晶膜研发活动的5项费用之和为250万元，其他相关费用为30万元。按照今年新的口径计算，2023年度公司实际发生的其他相关费用为10+30=40（万元），其他相关费用限额为（100+250）×10%÷（1-10%）=38.89（万元）。经计算，实际发生的其他相关费用大于其他相关费用限额。按照孰小原则，该明细表第34栏次可填报的金额为38.89万元。“可别小看表内这个例子，集团下属一些小型单位的财务人员用这种带示例的申报表，可谓事半功倍。”万顺新材财务负责人邱诗斗说。

除了《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）调整了其他相关费用限额计算规则外，企业所得税年度申报表还有多项变化，具体包括：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）新增“研发支出辅助账样式”；《所得减免优惠明细表》（a107020）新增《环境保护、节能节水企业所得税优惠目录（2023年版）》的相关项目，供适用新目录的企业填报优惠享受情况等。

安徽省税务局企业所得税处副处长宋丰俊表示，目前，税务机关已经全面推行企业所得税电子化申报，并持续扩大自动识别、自动计算、自动填报等智能应用的范围。宋丰俊建议企业，通过电子税务局进行年度纳税申报，进一步减轻汇算清缴工作量。其中，企业尤其需重视税务机关提供的汇算清缴税收政策风险提示内容，及时排查风险点来源和风险产生原因。

“在汇算申报时，用好税务部门的提醒服务非常重要。”甘肃大禹节水集团水利水电工程有限责任公司财务经理徐晓玲说，在办理汇算清缴时，电子税务局为其推送了“发生资产减值损失未作纳税调整”的风险提示，并列明了风险点数据来源和产生风险的原因。徐晓玲对照提示核实后确认，企业申报表主表填报资产减值损失的金额与利润表列示的资产减值损失的金额不一致。“这些提醒服务帮助我们及时化解了税务风险，非常管用。”徐晓玲说。

心得三：利用信息化手段减少失误率

据悉，随着金税四期系统的完善，税务部门获取纳税人信息的渠道更广、内容更多、时效更强，对纳税人汇缴申报质量提出更高要求。“基于此，企业需要在前期做好财务核算，准确核对申报数据。”广州市税务局企业所得税处副处长何坤说。

记者发现，为了提高日常税务管理水平和年度汇算清缴的质效，越来越多的企业开始注重税务信息化管理平台的建设，有的已经向数字化管理转型。比如，为解决涉税数据繁杂，手工填列、维护大量工作底稿问题，青岛新力通工业有限责任公司运用税务信息化平台，根据企业生产经营情况，在线灵活预置各类工作表单，把大量在线下人工维护、填报的工作底稿“搬”到系统中，从而减少人工填报失误率。

征纳双方税务信息化水平的双向提升，在预缴多缴税款的退还上体现得非常显著。

此前，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，可以抵缴其下一年度应缴企业所得税税款，或在汇算清缴申报结束后，准备纳税申报表、完税证明、退（抵）税申请表和情况说明等资料，向主管税务机关申请退税。自2023年度企业所得税汇算清缴起，纳税人预缴多缴税款不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款，在完成年度申报后，电子税务局将自动推送退税申请提示信息，纳税人确认办理后，系统直接跳转至退税申请业务流程，实现无缝衔接。

“充分运用税务管理平台，有利于全面提高企业的所得税汇算清缴工作效率，降低填报失误率。”用友网络税务咨询方案部经理孟超表示，除在线生成底稿外，税务管理平台还拥有强大的计税引擎和报表功能，在系统中预设计税申报规则，税会差异处理、纳税调整计算、申报表填列过程中遇到的问题，都能迎刃而解。

当前，我国智慧税务建设已步入快车道，随着税务机关和多部门的信息共享、联合共治，“信用+风险”的双重监管机制逐步构建。从企业所得税汇算清缴的工作中就能看出，如果企业的日常税务管理质量不高，到汇算清缴时，很可能出现大量税会差异无法正确调整、申报出错等问题。孟超建议企业，将汇算清缴涉税事项的管理放到日常，将合规做到业务端，提前化解涉税风险，构建数据驱动、合规高效的税务管理体系。

国家税务总局所得税司有关负责人提醒，企业应在汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。无论信息化水平到了哪种程度，都要始终重视相关凭证的合规性，以防产生不必要的涉税风险。纳税人在汇算清缴期间，应该认真对照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2023年第28号发布）规定，自查取得的企业所得税税前扣除凭证是否符合规定。如发现存在应取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证，要及时补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，以便准确无误享受税收优惠、顺利办理企业所得税汇算清缴。

本文刊发于《中国税务报》2023年6月10日b1版。

原标题：

年年岁岁汇缴相似，岁岁年年感受不同

盘点！2023年度企业所得税汇缴心得

来源：中国税务报

责任编辑：杜伟 宋淑娟 (010)61930016

【第11篇】国家税务申报系统

未查询到某某某的实名采集信息！

纳税人需用法定代表人或财务负责人登录电子税务局在【我要办税】-【综合信息报告】-【实名办税信息采集】模块核实是否进行实名认证，如未进行实名认证，需在此模块进行实名采集。实名采集后在【我的信息】-【用户管理】-【用户授权】进行授权。

纳税人核实是否是报验户或跨区户授权此办税人员，如是报验户或跨区户授权则不能登录，需主户登录电子税务局在【我的信息】-【用户管理】-【用户授权】模块授权登录。

企业新户注册提示与工商信息不符

是由于法人手机号与工商上传信息不符导致，需至主管税务机关大厅核实法人手机号再进行注册

办税人已经授权成功但是无法登陆请查看详情显示的是未授权不可登陆

是由税务登记一个人里面有两个不同的身份证号信息导致，需修改身份证信息后解除授权信息重新授权登录。

密码连续输错5次，账号将被锁定

30分钟后自动解锁，若密码错误请通过“忘记密码”修改。

企业新户刚注册电子税务局登录不了提示未在税务登记信息或是么采集信息中查询到该登录人，无法注册

纳税人法人的手机号码为空，所以无法登录电子税务局，需纳税人修改变更法人联系方式后登录电子税务局。

当期登录人未被企业授权或授权期限已终止

通过法定代表人或财务负责人登录电子税务局，在【我的信息】-【用户管理】-【用户授权】模块下核实授权人员及授权期限。

查询税种认定信息时显示：未查询到数据，请重新选择查询条件或核实相关信息

纳税人需核实是否授权到报验户或跨区户，如是报验户或跨区户授权则不能登录查看，需主户登录电子税务局在【我的信息】-【用户管理】-【用户授权】模块重新授权登录查询。

办税人已经授权成功但是无法登陆请查看详情显示的是未授权不可登陆

税人需核实是否授权到报验户或跨区户，如是报验户或跨区户授权则不能登录查看，需主户登录电子税务局在【我的信息】-【用户管理】-【用户授权】模块重新授权登录查询。

注册提示“纳税人识别号/社会信用代码不存在，请检查输入是否正确！”

①新办营业执照的，可能工商信息未推送至税务系统，获取不到工商数据。

②已办理税务登记的，检查录入的注册信息需与金三登记信息一致。

【第12篇】国家税务总局黄运

国家税务总局办公厅主任、新闻发言人黄运 中国网 伦晓璇

中国网直播11月5日讯 国务院新闻办公室今日上午10时举行国务院政策例行吹风会，国家税务总局副局长王道树介绍制造业中小微企业缓税政策有关情况，并答记者问。以下为相关内容实录：

封面新闻记者:

刚才介绍了制造业中小微企业缓税政策非常受市场主体的欢迎，我想请问，税务部门如何做到既不折不扣使政策落地，又防止不符合条件的企业骗取享受这项政策呢？谢谢。

国家税务总局办公厅主任、新闻发言人 黄运:

谢谢您的提问，这是一个很好的问题。让政策精准落地是税务执法的要义所在。为此，我们主要从两个方面来着力。

一方面，对于符合条件的纳税人，我们通过电子税务局申报界面的提示提醒，通过短信、微信公众号推送政策，以及通过面对面的辅导服务等方式，确保企业应知尽知、应晓尽晓、应享尽享。

另一方面，对于不符合条件的纳税人，只为骗取税费优惠进行“假申报”的纳税人，我们一贯的态度是严厉依法打击。比方说，去年我们就对骗取抗疫税费优惠行为进行了专项整治；前不久，税务总局、公安部等六部门又对常态化打击这类“假申报”以及“假出口”“假企业”涉税违法犯罪进行了专项部署。通过多部门的协同共治，进一步加强税收监管和税务稽查，进一步提高打击“三假”涉税违法犯罪的整体性、协同性和精准性，更好地推进该惠及的纳税人全惠及，该查处的不法者严查处。

同时，我们也进一步严格加强对内的督导，要求各级税务部门把落实制造业中小微企业缓税政策作为今年底明年初的一个重点督审事项，压紧压实各级税务机关的责任，确保制造业中小微企业缓税等优惠政策精准落地，尽职尽责，尽心尽力，为市场主体健康规范发展营造法治公平的税收环境。谢谢。

【第13篇】四川国家税务

2023年11月17日，四川省政府批准国家级贫困县凉山彝族自治州普格县摘帽脱贫。为进一步巩固脱贫攻坚成果，全面推进乡村振兴战略总要求，国家税务总局普格县税务局多措并举，以展望之心、宵旰之态不断以“税力量”添力蓄能，写好乡村振兴“税务答卷”。

党建引领聚合力，绘出“帮扶驻村”新画卷

普格县税务局始终坚持党建兴则乡村兴、党建强则乡村强的工作理念，协调四川省注册税务师行业（协会）到普格县开展“两新联万村 党建助振兴”活动，积极探索“税务+村级党群服务中心”党建结对共建新模式，组织帮扶干部深入联系户家中宣讲党的惠民政策、掌握生产经营实情、协商制定帮扶措施，分批分类加强对农村的常态化帮扶，累计投入党建结对共建帮扶资金30余万元。

截至目前，普格县税务局派出驻村第一书记2人、驻村工作队5人，长期驻扎普基镇中梁子村、三坝村、森科洛村和花山镇联合村、东方村，全局参与结对帮扶人员48人，帮扶农户447户，解决实际困难76件次。

特色农业促增收，绘出“产业兴村”新蓝图

农业兴则乡村兴，农业是实现乡村振兴的基石。近年来，普格县税务局组织干部深入田间地头，了解当地特色农业，帮助调整优化农业产业结构，构建多元化特色农业格局，因地制宜发展烤烟、玉米、水稻、桑叶等作物种植，投入资金8万元帮助森科洛村发展养殖业集体经济，捐赠流租脚村种植业项目资金10万元，解决农民产业发展难题。

同时，该局干部还协助各村加强植物病虫害、动物疫病防控体系建设，大力发展现代高效林牧业，帮助实施质量兴农战略，并因地制宜提供现代化农业发展模板，以农业提质为导向推行农产品、畜禽养殖标准化生产，促进农民增收致富。

乡风建设展新貌，绘出“文化立村”新前景

帮扶过程中，普格县税务局要求帮扶干部要坚持物质文明和精神文明一起抓，培育文明乡风、良好家风、淳朴民风，倡导现代文明理念和生活方式，展现农民精神新风貌。

在普格县税务局的支持下，该局驻村干部深入实施公民道德建设工程，深化乡村文明行动，持续开展文明村、星级文明户评选，不断提高乡村社会文明程度。加强基层公共文化服务体系建设，统筹建设文化大院、农村书屋、活动中心等各类文化活动场所，开设5个农业夜校，组织4480次活动共24000人参与，进一步完善提升公共文化服务水平，不断增强农村农民幸福感。

物质保障添动力，绘出“美丽乡村”新篇章

面对农村现下存在的主要问题，普格县税务局立足实际，“坚持无私援助不变质”的思想，积极解决各联系帮扶村基础设施建设、地质灾害点排查、人居环境整治、党建工作经费不足等问题。

十年来，该局驻村第一书记、驻村工作队及时汇报工作，积极寻求支持，协助各帮扶村实施道路建设、房屋建设，解决人畜饮水安全问题，实现教育资助惠及732个学生，及时将税务“春风”吹进联系村每个角落。

截至目前，普格县税务局累计投入帮扶资金180余万元，有力推动“美丽乡村”建设落地见效。

“乡村兴则国家兴。”普格县税务局相关负责人表示，普格税务将牢记“人民对美好生活的向往就是我们的奋斗目标”，进一步凝聚合力、接续奋斗，不断创新服务举措，为实现乡村振兴贡献税务力量和智慧。（普格税务）

来源：中国网

【第14篇】2023年国家税务手工发票

最近碰到不少小伙伴问这个问题，收到了手工开具的发票，可不可以使用？要不要退回重开增值税发票？相信手工发票在大家印象里可能已经是多年以前存在的“老古董”了，现在应该是早就淘汰了的，现在常见的、常用的可不都是机打的发票了？但是小编要告诉大家的是：手工发票一直都在，不曾离开。

先给大家看看目前在用的发票主要有哪些：

由上图可以看出，通用手工发票不属于增值税发票管理新系统开具的发票，但仍然在正常使用。需要注意的是，根据《国家税务总局关于明确全国普通发票管理有关事项的通知》（税总函〔2018〕369号）的相关规定，国地税合并，新税务机构挂牌后，按照国家税务总局要求，各省应当启用新的发票监制章，所以从2023年1月1日起，大家收到手工发票的时候，一定要看监制章是不是新版的发票监制章（最明显的特征是中间是“国家税务总局”六个字）。如果不是就要退回重开了，新版监制章的手工发票如下图所示：

另据小编了解，目前有个别地区发布了相关政策，已经发文取消了通用手工发票的使用。

北京国税2023年在《北京市国家税务局关于部分普通发票换版的公告》中取消了通用手工发票；

广东国税2023年在《广东省国家税务局关于启用新版普通发票的公告》中取消了原有的《广东省国家税务局通用手工发票》；

合肥国税规定自2023年1月1日起，全市国税系统不再向纳税人发放通用手工发票、通用机打平推式发票、通用机打卷式发票（不含出租车专用发票）。纳税人结余的上述空白发票，可使用至2023年2月28日。

重庆国税自2023年7月1日取消包括通用手工发票在内的四种发票（通用手工发票、通用机打平推式发票、通用机打卷式发票）的供应和使用，纳税人不得再继续开具上述4种发票，并应当在2023年7月31日前到主管税务机关办理上述4种普通发票的验旧缴销手续。

因此，收到上述地区开出的手工发票记得退回啊！目前来看，通用手工发票不少地区还可以使用，如果还是不放心手头上的手工发票是否可以使用，可以与当地主管税务机关确认，或者拨打当地12366确定。随着社会经济发展，以及防伪手段的不断进步，手工发票被替代是一种必然的趋势。未来我们会越来越少看到手工的发票的出现，直至消失。

【第15篇】国家电子税务

实施更大规模的减税降费、释放更为明显的改革红利、构建更加惠民的服务格局，将党中央、国务院关于税收工作的重大决策部署落实到位，是2023年税收工作的重中之重。

今年以来，各地税务机关坚持以纳税人和缴费人为中心的服务理念，回应纳税人和缴费人的所需所急所盼，推出更具成效的便民实招，持续打造税务系统优质服务品牌，不断提升纳税人和缴费人的满意度和获得感。

上海：“电子亮证”助力实名办税迈进“无证时代”

日前，上海卓南自动控制技术有限公司的李萍在不经意间成为全市首位使用“电子亮证”办税的办税员。当天，李萍在办税时发现自己忘带身份证，正当她要回去取证件时，税务人员告诉她，只要打开手机里的“随申办市民云”app，出示其中的二维码，就能办理业务。“大热天里少跑一趟，太好了！”她高兴地说。

国家税务总局上海市税务局征管科技处副处长陈杰向记者介绍，自实名办税制度推行以来，企业办税员携带的相关证明材料已大幅减少。目前，办税员在办理发票领用、发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额申请等13个常用事项时，出示身份证原件进行查验即可。近期，上海市税务局又会同市政府办公厅、市大数据中心等部门，将税务信息系统与“随申办市民云”app全面对接，在全市范围推出了“电子亮证”办税服务，进一步简化纳税人实名办税时的身份证明过程。

“如今，纳税人前来办税时，只需要打开‘随申办市民云’手机app，出示本人电子身份证的二维码，税务人员扫描后，现场拍摄纳税人影像，传入市政府多源认证平台进行实时比对，一旦比对通过，即视同出示身份证原件。这样一来，纳税人即使不带身份证也能办理实名办税相关业务，可以说实名办税迈进了‘无证时代’。”陈杰说。

帮助李萍完成“电子亮证”办税的国家税务总局上海市松江区税务局办税服务厅干部朱琪告诉记者：“我们了解到，这位办税员过去为了查询公积金和养老金，已注册过‘随申办市民云’手机app，并绑定了身份证信息，于是马上引导她使用‘电子亮证’功能，电子身份证二维码扫描比对成功后，很快就办完了业务，全过程十分方便快捷。”

据了解，“电子亮证”功能已在23个办税事项中得以运用，居民身份证、营业执照、不动产证等日常使用频率较高的证照均可使用“电子亮证”。

广东：自建代开电子发票平台正式上线

“哇！动动手指，就能轻松在手机上取得由税务机关代开的增值税电子普通发票了。”来自广州的舞蹈老师钟女士“尝鲜”代开电子发票后表示，“我经常会被一些单位临时聘请教授舞蹈，以前都需要本人到办税服务厅代开发票。现在好了，在手机上代开发票，全程不到5分钟，再也不用跑税局了！”

按照全面深化“放管服”改革工作要求，为进一步优化税收营商环境，针对纳税人代开普票“最后一公里”问题，国家税务总局广东省税务局创新自建了网上代开增值税电子普通发票平台，代开普票迈向了“线上申请+自助缴税+自助出票+自动推送”全程自助新模式。经充分试点验证，该功能已于7月底正式在全省范围内推广上线。

“一次都不用跑”，全流程“一气呵成”

代开发票一直是办税服务厅的高频业务之一。据统计，2023年广东省自然人代开增值税普票共213.67万份，自然人必须上门才能领取纸质发票，流程繁琐，耗时较长。因此，纳税人和税务干部都对提升代开发票业务效率有迫切需求。

针对代开发票存在的痛点，广东省税务局于今年3月份开展了网上代开电子发票项目建设，代开发票申请、多渠道缴税、电子发票开具以及版式文件生成、发票推送及下载等全流程均自主创新开发，无须依赖第三方电子发票平台。经记者实测，申请、缴税、开票全流程一气呵成，自然人足不出户代开增值税发票成为了现实，大大节省了纳税人的时间成本。

“代开增值税电子普通发票技术创新，结合支付宝、微信、云闪付等第三方快捷支付，真真切切将代开票由线下的排队等候转化为线上的‘零等待’，有效促进了征纳双方‘双减负’，实现了办税效率‘双提升’。”广东省税务局征管和科技发展处负责人介绍。

办税智能化，提升信息管税能力

据了解，广东省税务机关网上代开增值税电子普通发票具有三大便利：

系统“智能审核”，实现代开发票申请的商品品目及税率自动配比审核，无需税务人员干预，代开发票精准高效；

系统“自动预警”，对代开发票相关参数系统实时监控，促使代开票各环节合法合规，降低涉税风险。同时应用实名认证、加密防伪等技术，确保发票数据真实完整、不可篡改、保密性强；

信息“绿色共享”，信息管理高效便捷，纳税人代开票资料自动电子归档，发票数据统一存储，既保障了代开票数据安全规范，又可随时随地下载使用，节省资源。

广东省税务局征管和科技发展处负责人表示：“代开增值税电子普通发票平台不但实现了从‘线下窗口办’到‘线上智能化’，还完善了业务风险规则，提升信息管税能力和服务水平，产生了‘1+1>2’的倍增效应。”

湖北：办税“4+1”，多种办税缴费方式任你选

“适合的才是最好的！”前不久，随着国家税务总局咸宁市咸安区税务局办税视频监控中心的投入使用，咸安区税务局以“车购税远程办税自助办税点+24小时自助办税点+不动产登记交易一窗联办点+云智能自助办税厅+实体办税服务厅”为载体、以办税视频监控中心为平台的“4+1”办税新体系初步建成。新体系的推出，方便纳税人自由选择最合适的办税、缴费方式。

定点办，只需跑一次

为了彻底解决纳税人办理部分专项业务“多头跑、反复跑”的问题，咸安区税务局整合资源，打破银行、交通、税务和保险等部门之间的信息壁垒，在咸宁恒信汽车城和咸宁南汽车城设立2个车辆购置税远程一体化服务点，在4s店实现购车、抵押、贷款、缴税和上牌“一条龙”服务，整个过程只需10分钟，纳税人无须前往办税服务厅。

与此同时，该局进驻区国土资源局不动产登记中心，开辟业务联办便民窗口。该窗口统一受理不动产登记及房屋交易等相关业务，对现有办税服务厅的办税人群进行分流，实现“一窗受理、集中服务”，有效缓解了全区房产交易业务急速增长带来的办税压力。

据统计，仅车购税一项业务就分流纳税人38.5%。

就近自助办，有空您就来

“有了实体和自助两种办税服务厅，以后办税可以自由选择，再也不受时间限制了！”近日，一家代账公司的会计小李说。

据了解，为了方便纳税人随时办理一些简单业务，咸安区税务局利用现有资源，在实体办税服务厅旁边建立24小时自助办税服务厅。该局在厅内设置3台自助办税终端，方便纳税人随时办理纳税申报、发票领用、专票代开等多项业务。

今年3月底，咸安区税务局云智能自助办税服务厅投入使用。该厅配置云桌面电脑15台、自助办税终端13台，占地面积约200平方米，其清晰的功能分区、崭新的办税设备、人性化的服务，给纳税人和缴费人带来全新的办税缴费体验。纳税人和缴费人通过智能办税服务厅可以办理发票领用、发票代开、纳税申报和医保缴纳等多项业务，完成单项业务只需3分钟，大大缩短了办税时间。

“尤其是走进云智慧厅大门时，系统进行人脸识别和身份验证，让人办税很有安全感。”来自巨宁森工的会计陈会东难掩兴奋之情，“网络申报、刷卡缴税、自助领票，所有业务一气呵成，全程只需几分钟。”

现场办，专业团队效率高

咸安区税务局加强实体办税服务厅建设，在实行“一窗通办”的基础上，根据业务难易程度、所需时间长短将办税业务划分为简事快办、难事专办、综合通办等类型，并按各自业务量大小划分相应功能区域，如注销专窗、纳税人登记“套餐式”服务等，为纳税人提供专业化服务。

同时，该局配备有专业的导税团队，为纳税人提供资料预审和咨询辅导服务。他们对符合自助办理条件的，直接引导至终端机或自助办税区办理；对资料齐全且必须在窗口办理的，则安排其取号等候，确保纳税人一次办理完毕；对资料不齐全的纳税人，一次性告知所需补充资料，对符合条件的提供容缺办理服务，为纳税人尽可能地提供最大便利。