研发费用税前加计扣除（15个范本）

【第1篇】研发费用税前加计扣除

华夏新供给经济学研究院创始院长、财政部财政科学研究所原所长 贾康

出品| 搜狐智库

近日召开的国务院常务会议，部署了阶段性支持企业创新的减税政策。今年第四季度，对高新技术企业购置设备的支出，允许一次性税前全额扣除并100%加计扣除；对现行按75%比例税前加计扣除研发费用的行业，统一提高扣除比例到100%，鼓励改造和更新设备；对企业出资科研机构等基础研究支出，允许税前全额扣除并加计扣除。

一次性税前全额扣除并100%加计扣除是什么？企业能具体享受到什么实惠？企业创新创业有哪些难点？对此搜狐智库对话了华夏新供给经济学研究院创始院长、财政部财政科学研究所原所长贾康。

贾康表示，此次国务院常务会议出台阶段性减税政策来鼓励企业创新，将显著降低高新技术企业设备购置相关成本，鼓励和引导企业更积极地加大研发费用，支持购买先进设备加快技改、加大投资和升级发展，从而提升企业创新能力、市场竞争力和发展活力。

“比如政策提出‘允许一次性税前全额扣除并100%加计扣除’，这意味着企业购买100万元的设备，可以减计100万元乘以2的应纳税所得额。”贾康指出，这是明显的税收优惠，体现税收政策定向鼓励和引导企业加大设备投资，实现技术改造和升级发展。

“目前企业创新创业比较突出的难点是信心和预期方面的不足，特别是民营企业。”贾康认为，企业应积极跟随政策，抓住有利要素，但同时也要从自己具体的生产经营战略策略出发作好定制化方案。“企业的情况是千差万别的，很难说一个政策来了以后，大家可以按某种固定办法去套用，还是要根据自身的具体情况通盘考虑来作决定。”

对于鼓励企业创新，贾康表示更开阔地看，还需要注重加快建设统一大市场。“打造高质量法治化营商环境，保护产权，公平竞争，消除条块分割和不当垄断，统一规范地实现有序竞争，是十分关键的。”

贾 康 简 介

第十一届、十二届全国政协委员、现任全国政协参政议政人才库特聘专家，华夏新供给经济学研究院创始院长，中国财政科学研究院研究员、博导。曾长期担任财政部财政科学研究所所长。北京、上海、福建、安徽、甘肃、广西、西藏等地方政府特聘专家、顾问或咨询委员，北京大学、中国人民大学、国家行政学院、中央社会主义学院、南开大学、武汉大学、厦门大学、安徽大学等多所高校特聘教授。1988年曾入选亨氏基金项目，到美国匹兹堡大学做访问学者一年。1995年享受国务院政府特殊津贴。1997年被评为国家百千万人才工程高层次学术带头人。多次受党和国家领导同志之邀座谈经济工作。担任2023年1月8日中央政治局第十八次集体学习“财税体制改革”专题讲解人之一。孙冶方经济学奖、黄达—蒙代尔经济学奖和中国软科学大奖获得者。国家“十一五”、“十二五”、“十三五”规划专家委员会委员、国家发改委ppp专家库专家委员会成员。2023年，主编《新供给：经济学理论的中国创新》，发起成立“华夏新供给经济学研究院”和“新供给经济学50人论坛”（任首任院长、首任秘书长，第二届理事会期间任首席经济学家），2023年-2023年与苏京春合著出版《新供给经济学》、《供给侧改革：新供给简明读本》以及《中国的坎：如何跨越“中等收入陷阱”（获评中国图书评论学会和央视的“2023年度中国好书”）》，2023年出版的《供给侧改革十讲》被中组部、新闻出版广电总局和国家图书馆评为全国精品教材。2017-2023年又撰写出版《供给侧结构性改革理论模型与实践路径》、《供给侧改革主线上的未来财税》、《财政学通论》等多部专著。2023年与刘薇合作《双循环新发展格局》一书又获评“2023年度中国好书”。根据《中国社会科学评估》公布的2006～2023年我国哲学社会科学6268种学术期刊700余万篇文献的大统计分析，贾康先生的发文量（398篇），总被引频次（4231次）和总下载频次（204115次）均列第一位，综合指数3429，遥居第一，是经济学核心作者中的代表性学者。

【第2篇】研发费用哪些可以加计扣除

为鼓励科技型中小企业加大研发投入，2023年国家率先将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

2023年，国家进一步加大税收政策支持力度，将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%。

针对如此大的优惠，很多财务人员犯难了，研发费用加计扣除是只有高新技术企业才可以享受吗？

当然不是。

除财税〔2015〕119号提到的，不适用税前加计扣除政策的行业（烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业）之外，企业里有研发活动，产生的研发费用，符合条件就可以享受加计扣除。

那问题又来了，什么样的活动可称之为研发活动？

税收方面对研发活动的界定是这样的：

研发活动是指企业为了获得科学与技术新知识创造性的运用科学技术新知识或者实质性的改进技术、产品、服务工艺而持续进行具有明确目标的系统性活动。

也就是说，研发费用要享受加计扣除的优惠条件，要满足创造性、实质性的特点。

在财税【2015】119号通知中，也对加计扣除的研发活动采取了反列举方式：

除了以下这些活动外，满足税收上对研发活动定义的，就可以享受加计扣除。

所谓加计扣除，即研发费用归集完后，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

除此之外，目前制造业、科技型中小企业可以享受研发费用100%加计扣除、200%加计摊销，相当于优惠力度进一步加大。

企业研发费用加计扣除迅速成为纳税人关注的热点，而关于研发费用归集问题，一度成为财务的难处及税务关注的重点。

企业如何归集研发费用？可以按照以下项目分别设置明细账

但加计扣除范围不要在此范围上去扩大。

⚠️同时需要注意的有：

（1）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关的收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

（2）研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

然而，国家给到这么大的优惠力度，很多企业却不能合规享受。

就在近期，不少享受研发费用加计扣除优惠政策的企业，接到了主管部门要求提供研发费用加计扣除留存备查资料或下户检查的通知。

加计扣除留存备查资料，研发部和财务的小伙伴们，你们都准备全了吗？

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2、 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；如在资料1中有体现，可以不用附；

3、 经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4、从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；

5、 集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6、研发支出辅助账及汇总账：按照15版或者21版形式留存，也可以自行设计，但是自行设计的内容至少要将21版的资料内容涵盖；

15版的研发支出辅助账格式：

21版的研发支出辅助账格式：

7、 企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

总结：

其中1、2、6为必备资料，其他资料可以根据实际情况填报；

以上便是研发费用归集、加计扣除留存资料的内容，研发费用还有哪些不清楚的点，欢迎各位财会小伙伴们留言探讨～

作者：伊玟，财会成长学苑专职讲师，知名工业企业财务负责人，擅长商业企业、工业全盘财税处理。

【第3篇】亏损企业研发费用加计扣除处理

小规模能申请研发加计扣除吗？根据相关条例的规定，只要是查账征收的居民企业，合乎条件的研究开发费用是能够轻松的享受税前扣除优惠政策的．这里提及到的是查账征收的纳税方式，所以不管高新技术企业还是别的企业，只要符合标准要求的就可以．更多相关的介绍资料欢迎来阅读下文．

小规模能申请研发加计扣除吗

查账征收的小规模纳税人，研发支出能加计扣除．

根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔２０１５〕１１９号）第五条第１项规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业．

因此，无论高新技术企业还是别的企业，只要实行查账征收的居民企业，符合财税〔２０１５〕１１９号对研究开发费税前扣除的其他限定性规定，就能够轻松的享受研发费用加计扣除的税收优惠．

研发费用加计扣除应具备什么样的条件？

根据《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔２０１８〕９９号）规定，企业组织研发活动中实际发生的研发费用，未形成非货币性资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在２０１８年１月１日至２０２０年１２月３１日期间，再按照实际发生额的７５％在税前加计扣除；形成非货币性资产的，在上述期间按照非货币性资产成本的１７５％在税前摊销．

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔２００９〕９８号）规定，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不允许超出５年．

小规模能申请研发加计扣除吗？综合以上内容所述，其实大多数人应该都很清楚，企业的研究开发费用是不是能够享受税前扣除，主要是看该企业是否采用查账征收，和企业的类型并没什么关系的．如果你们对此上文讲解的会计处理还有别的问题，建议你们可以来本网站上免费所述学习．

【第4篇】研发费用固定资产折旧

2023年企税汇缴有5张申报表发生变化，其中涉及最广的莫过于资产折旧摊销和研发费用相关的两张表！新申报表下，应该如何填报呢？

01

官宣！2023年纳税申报表变了！

划重点！！

变化一：5张报表样式调整（a105080、a105100、a107010、a107012、a107040）；

变化二：《纳税调整项目明细表》（a105000）的填报说明进行修订；

变化三：企业搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再报送《企业政策性搬迁清算损益表》。

02

表a105080变了！

资产折旧摊销如何填报？

2023年，《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）新增3项内容：

（1）高新技术企业2023年第四季度(10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除；

（2）高新技术企业2023年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除；

（3）中小微企业购置单价500万元以上设备器具。

新表如何填报？会计上如何处理呢？我们举例说明：

梅松公司属于信息传输业，2023年购进一台机器设备，总价2000万，税法规定的最低折旧年限为5年。假设梅松公司当年营收8亿元，该设备选择享受一次性扣除税收优惠，则企业当年相关处理如下：

（1）会计处理：

温馨提示：

一次性扣除等政策是税收上的优惠政策，在填报企业所得税纳税申报表的时候填报享受，会计上仍按照会计准则的规定计提折旧。

（2）税务处理：

梅松公司属于信息传输业，营收8亿元，属于中小微企业：

当年购进的机器设备最低折旧年限为5年，当年可以按照资产价值的50%一次性扣除，即当年可以扣除1000万元。

纳税申报表填报明细如下：

若梅松公司属于高新技术企业，则相应纳税申报表填报明细如下：

03

表a107012变了！

研发费用加计扣除如何填报？

2023年，《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）新增2项内容：

（1）将第50行“加计扣除比例”调整为“加计扣除比例及计算方法”，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表；

（2）增加第l1行“本年允许加计扣除的研发费用总额”、第l1.1行“第四季度允许加计扣除的研发费用金额”、第l1.2行“前三季度允许加计扣除的研发费用金额”。

新表如何填报？会计上如何处理呢？我们举例说明：

梅松公司属于非制造企业，2023年全年发生研发费用共计500万元（其中第四季度100万元），假设均未形成无形资产，且满足研发费用加计扣除的其他条件。则企业当年相关处理如下：

（1）会计处理：

（2）税务处理：

非制造业企业2023年前三季度研发费用加计扣除比例为75%，第四季度加计扣除比例为100%。纳税人享受第四季度加计扣除比例100%政策时，计算方法有两种，可自行选择：

①按比例计算：即第四季度研发费用加计扣除基数＝全年研发费用金额×（第四季度实际经营月份数）/当年实际经营月份数

②按实际发生额计算。

在本案例中，纳税人按比例计算的，第四季度的加计扣除费用为500×1/4×100%＝125，而按照实际发生额计算的加计扣除费用为100×100%＝100。故选择按比例计算，对纳税人更有利。

加计扣除部分相关报表填报明细如下：

温馨提示：

纳税人享受研发费用加计扣除优惠政策时，对研发项目所发生的费用应当详细记录，包括人员工资、社保、资产折旧等等。

【第5篇】最新研发费用加计扣除政策解读

一、研发费用加计扣除的具体政策

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【优惠内容】

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

上述政策作为制度性安排长期实施。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号）

二、研发费用加计扣除政策的适用活动范围

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【适用活动】

企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

三、可加计扣除的研发费用范围

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【优惠内容】

1.人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用。

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用。

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（2023年第40号）

四、委托、合作、集中研发费用加计扣除政策

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【判定标准】

1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

2.《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）

五、研发费用加计扣除政策会计核算与管理

【适用主体】

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

【优惠内容】

1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）

（来源：国家税务总局）

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【第6篇】研发费用加计扣除的限额

近年来，河北全面贯彻新发展理念，大力实施创新驱动发展战略，特别是今年以来，全省持续加大研发费用加计扣除政策落实力度，激励企业创新发展，不断提升企业核心竞争力。医药制造业是河北省传统产业之一。在研发费用加计扣除政策的引导下，多家大型制药企业不断加大创新力度，一批医药成果正加速转化落地，加快推动河北省“传统产业”向“优势产业”转型升级。

作为国内中医药行业的领军企业，石家庄以岭药业股份有限公司近年来在研发投入方面呈持续增长的态势。今年1-9月，研发费用投入增长到4.23亿元，占营业收入比重的7.40%，处于同行业领先水平。截至目前，该企业全部有效的专利数为811项。近两年，在我国获批上市的15个中药新药中，以岭药业研发的创新专利中药占3个，是同期获批数量最多的企业。

企业研发费用投入越高、企业所得税享受的优惠就越多，也就越能缓解企业的资金流。2023年，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，政策支持力度更大，为包括以岭药业在内的医药制造业带来了重大政策利好。

“今年10月份申报三季度企业所得税，我们享受研发费加计扣除金额2.6亿元，减免税款3900万元，这让企业有更多的资金投入到创新类技术研发中。”以岭药业财务经理孙睿介绍到。

为推动研发费用加计扣除政策直达快享，河北省税务部门全力推行“一企一规划、一企一方案、一企一团队”个性化服务模式，组织专业服务团队，为包括医药行业在内的科技创新企业精准推送政策，引导企业加大创新研发投入，辅导企业规范核算研发费用，及时充分享受政策优惠。

在石家庄，税务部门成立服务专班、主动问计、问需、问效，开展“点对点”“滴灌式”精准辅导。“欧意药业研发项目众多，既有投资较大的国家级新药项目，也有体量较小的现有工艺二次升级项目。我们根据企业需求，按照全部项目统一计算方法，重点辅导‘其他相关费用限额’的计算，减轻了企业会计核算压力，帮助企业精准享受研发费用加计扣除政策。”石家庄市桥西区税务局税务干部王朋朋说。

欧意药业有限公司作为石药集团下属子公司，生产范围涵盖七大治疗领域、四百多种制剂产品和二十余种化学合成原料药，产品远销国外100多个国家和地区。2023年前三季度，企业享受研发费用加计扣除金额8.42亿元，同比增加1.16亿元，减免税额1.26亿元。石药集团财经中心副总经理王军明说：“我们将所减免的资金直接投入技术改造和设备更新，实现了200亿片固体制药和800吨原料药综合年生产能力的提升，进一步增强了核心竞争力”。

在承德，税务部门利用远程帮办等方式开展 “云宣传”“云辅导”，为推进承德中药企业健康发展增添动能。

颈复康药业集团有限公司是一家有六十年历史的企业，是全国中药50强企业，也是全省中药行业的“龙头企业”，集中成药及保健食品生产制造、中药研发等为一体，其“腰痛宁组方及其药物炮制工艺”被列为国家级中医药非物质文化遗产。

“今年10月份申报享受前三季度研发费用加计扣除3000万元，为企业进一步研发带来了更大支持。”承德颈复康药业集团有限公司财务总监李环告诉记者，在国家税费优惠政策的扶持下，企业将享受的优惠金额用来研发腰痛宁胶囊，与清华大学生命科学学院合作用高效液相色谱和全过程多途径指纹图谱联合控制生产工艺和产品质量的研究，据介绍，该项技术处于国际中药制药领域领先水平。

研发费用加计扣除政策的落实，在支持医药企业创新发展上发挥了“四两拨千斤”的作用，为全省医药产业发展带来了“税动力”。接下来，河北省税务部门将持续加大研发费用加计扣除政策落实的服务力度，统筹推进政策落准落好，确保政策红利直达快享，不断激发全省医药企业发展活力，助推河北医药产业稳健前行，为河北高质量发展贡献税务力量。

【第7篇】研发费用归集有几项

【导读】：很多实体企业都是有自己的生产部门和研发部门，而在研发部门中也需要仔细区分费用和成本之间的差距是什么。那么研发费用包括哪些费用呢？其实这个问题很多朋友都在会计学堂提问过，小编就在下文中告诉大家这个问题的答案。

研发费用包括哪些费用？

研发费用也就是研究开发成本支出。我国会计和税法规定与国际会计准则对研发费用包括内容的规定不完全一致。我国会计准则委员会对研发费用的构成虽然没有指明具体包括哪些，但指明了研发费用归集的期间。

国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号--研究和开发费用》则规定，研究和开发活动的成本包括以下几项：

1、薪金、工资以及其他人事费用。

2、材料成本和已消耗的劳务。

3、设备与设施的折旧。

4、制造费用的合理分配。

5、其他成本。

会计准则对于研发费用如何区分的？

我国会计准则对研发费用处理分为两大部分：

一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化。

二是企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销。

如前所述，《中华人民共和国企业所得税法》对研发费用要求分别两种情况进行处理，“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。

可见，在研究费用的处理方面，我国实务界会计处理与纳税扣除的规定也不一致。国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号--研究和开发费用》则规定，“研究和开发活动的成本金额应作为其产生期间的费用被记入账内，但达到开发成本第17节被递延的程度时例外”。

第17节规定，“一个项目的开发成本如果满足了以下标准，则可以向未来期间递延：

1、对产品或工艺方法清楚地加以说明，而可归属到产品或工艺方法的成本能被分别加以鉴别。

2、产品或工艺方法的技术可行性已被论证。

3、企业的管理部门已经表示了其生产、在市场出售或使用产品工艺方法的意向。

4、对于产品或工艺方法有一种清晰的未来市场的迹象，或者在内部使用而不是售出，其对于企业的效用能够进行论证。

研发费用包括一些人员工资费用啊、材料、设备、制造费用分配的费用和其他成本等等，这里都是属于研发费用的范围之内，而如果企业的业务开展比较多的话需要选择合适的会计方法来进行计算。

【第8篇】研发费用加计扣除算法

各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：研发费用加计扣除

我们知道，我们国家近年来对科技、研发的支持的力度是越来越大了，甚至为了能让企业在研发上多投入，在加计扣除的比例上还不断上调。也就是我们所说的“加计”。研发费用扣除怎么计算？哪些企业可以享受更高的比例计算？今天我们就聊一聊这些话题。

1. 问题一：研发费用扣除是怎么算的？

第一点：据实扣除

一家企业的研发费用，属于企业的成本费用，本身就能够据实全额税前扣除的。也就是说你在研发上投入了100万研发费用，这100万本来就是可以扣除的。

第二点：一般的加计扣除

（1）未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；

（2）形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。摊销年限不低于10年。

什么叫未形成无形资产？什么叫形成无形资产？什么叫摊销？迷惑完，我们来翻译翻译。

未形成无形资产：通俗的讲就是，还在研发阶段，还没形成产品、软件、技术、专利权、非专利权等这些东东。

形成无形资产：那就是形成产品、软件、技术、专利权、非专利权等这些东东。

摊销：意思就不能一次给你扣完，要分好多年来扣。形成无形资产最快也要分10年才给你扣完。

我们举个栗子：

某企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的费用为100万元；形成无形资产的研究开发费用为1000万元，假设无形资产按10年进行摊销。该企业当年开展此研究开发项目可以进行税前扣除多少万元？

（1）未形成无形资产的部分研发费可以在当年一次性扣除额

100×(1+75%)=175万

（2）形成无形资产的部分研发费要分十年来扣除，每年扣除十分之一

1000×175%÷10=175万元

（3）合计：350万

而且从分成“未形成无形资产”和“未形成无形资产”两种算法，可以看出我们国家从一开始研发就开始支持你了。

因为很多研发项目一研发就是好几年，在研发项目执行的当年，发生的研发费用就可以享受加计扣除了（按未形成无形资产算），不是说在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除。

第三点：更高比例的加计扣除

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

2.问题二：什么企业不享受加计扣除呢？

烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。这六个行业不享受加计扣除的优惠政策。其他都可以。

当然这六个行业的研发费也是可以据实扣除的，只不过不能“加计”而已。

那总结来就是：

（1）烟草等六大行业企业按100%扣除

（2）除了烟草等六大行业外的一般企业按175%扣除

（3）除了烟草外的制造业企业按200%扣除

但还有一点需要注意的就是“兼营”的企业

比如：我的部分业务是烟草等六大行业，但我的主营业务不是他能享受加计扣除呢？可以的。

怎么判断你的主营业务是不是六大行业？这种一般都是房地产企业得多。我们就举一个房地产企业的栗子。

判断你的主营业务是不是房地产，主要看你的房地产业务营收（收入总额-不征税收入-投资收益）有没有超过总营收的50%（含）。

比如：某房地产集团企业当年有研发费用，当年他的业务又特别杂，房地产业务营收只占总营收的40%，那他就不能交房地产业企业了，那它的研发费用是可以享受加计扣除的。

至于判定你是不是制造业，能不能享受100%加计扣除也是一样的。

有些制造业企业还有其他业务的，只要看你的制造业务营收是不是占总营收的50%以上。

3.问题三：研发失败了能不能享受扣除？

失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除。

失败是成功之母嘛，可见我们国家鼓励的是研发活动，失败了国家也会为你“点赞”“埋单”。

4. 问题四：委托他人研发能不能加计扣除？

可以的，但按八成算。

企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除。

加计扣除时按照研发活动发生费用的80％作为加计扣除基数中，所称的“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。

无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。肯定的嘛，只能一口扣除。

还有一个委托境外机构研发的注意点。

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。

委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

80%？三分之二？怎么理解？

我们举个栗子：

假设a企业支付b企业委托研发费用100万元。a企业境内符合条件的研发费用共为180万元。

第一步：要按80%算

委托境外研发费用则为80万元（100 × 80%＝80万元）

第二步：不能超过180万元的三分之二

180万元的三分之二=120万元

所以a企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为80×75%＝60万元。

如果超过呢？最高只能按三分之二给你扣了。

假设a企业2023年境内符合条件的研发费用为90万元，则委托境外研发费用80万元（100 × 80%＝80万元）超过90万元的三分之二（60万元），所以a企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以获得加计扣除的金额为60×75%＝45万元。

每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。

【第9篇】研发费用税前加计扣除适用企业

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。一起了解相关政策要点↓

政策要点：

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业如何申报享受上述优惠政策？以下热点问答请收好↓

（一）我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？

答：按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号，以下简称《公告》）规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。

（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

除上述三类企业外，其他企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2023年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？

答：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（四）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2023年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？

答：按照政策规定，你单位在2023年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2023年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

（五）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

（六）我公司是一家电力供应企业，成立于2023年12月，2023年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司2023年度经营月份为12个月，2023年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

（七）我公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150万元。

（八）我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

（九）我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2023年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2023年第四季度发生的研发费用，可在办理2023年度企业所得税汇算清缴时享受。

（十）我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？

答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。

【第10篇】研发费用税前扣除例题

原文链接:http://www.51jrft.com/jmgl/cwgl/1129.html

对于高新技术企业来说，研究开发活动是获取尖端技术、提高企业竞争力的关键，也是日常经营活动中的一个重要部分。但是研发活动需要的大量经费投入可能会制约企业发展高新科技的脚步。国家为了鼓励企业进行科技创新，对高新技术企业和研发费用都出台了一些相关税收优惠。然而政策在落实过程中，却遇到了困难。本文着力对相关法规进行解读，分析了高新技术企业的认定工作，厘清了研发费用税前扣除范围，并且在研究过程中发现了制度现有的不足和企业处理方式上的欠缺，也提出了相关改进建议。

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关键字:高新技术企业研发费用税收优惠

目 录

1.绪论 1

1.1课题来源 1

1.2研究目的和意义 1

1.3文献综述 1

1.3.1高新技术企业认定 1

1.3.2研发费用税前扣除意义 2

1.3.3研发费用税前扣除政策的落实现状 2

1.3.4 研发费用税前扣除政策存在问题及建议 3

1.4本文创新和不足 3

2.高新技术企业认定现状 4

2.1高新技术企业定义 4

2.2 高新技术企业认定标准 5

2.3高新技术企业认定程序 6

2.3.1自我评价 6

2.3.2提交资料 6

2.3.3初步审查 6

2.3.4注册登记 6

2.3.5合规审查 6

2.3.6公示结果 6

2.4高新技术企业认定的意义 6

3.研发费用税前扣除 8

3.1研发费用的归集口径 8

3.2.1会计核算处理口径 8

3.2.2高新企业认定口径 9

3.2.3税法加计扣除口径 9

3.2研发费用归集标准的相似点 12

3.3研发费用归集标准的不同点 12

3.3.1人员费用 12

3.3.2固定资产折旧费 12

3.3.3研发成果论证费 12

3.3.4委托外包相关费用 13

3.3.5研发活动直接相关其他费用 13

3.3.6税法特殊规定 13

4.现阶段研发费用存在的问题 14

4.1企业存在问题 14

4.1.1企业领导的轻视 14

4.1.2申报过程的复杂 14

4.1.3财务处理的欠缺 14

4.1.4企业战略性放弃 14

4.2制度存在的问题 15

4.2.1加计扣除范围严苛 15

4.2.2规范和普惠存在矛盾 15

4.2.3部门之间缺乏联系 15

5.对企业和政府的建议 16

5.1对企业的建议 16

5.1.1领导把握政策 16

5.1.2学习申报流程 16

5.1.3加强财务管理16

5.1.4积极落实政策 16

5.2对政府的建议 17

5.2.1统一研发费范围 17

5.2.2平衡规范与普惠 17

5.2.3加强机构的联系 17

6.结束语 18

参考文献 19

致谢 20

1.绪论

1.1课题来源

知识经济兴起，符合时代要求的高新技术企业不断涌现。这些企业拥有先进的技术，并不断进行研发创新，使之拥有了竞争力。近年来高新技术企业快速的发展为我国经济的增长和自主创新能力的提高做出了巨大的贡献。当然，高新企业的不断成长和不断发展也需要政府的扶植和帮助。2008年，我国出台了《高新技术企业管理认定办法》这意味着我国企业要认定为高新技术企业，就都要按照这个法规从新认证。2023年，国家财政部、国家税务总局在过去的法规基础上发布了新通知，增加了五项允许加计扣除的研发费内容。原有政策复杂、新有政策又有变化。企业对于该项税收优惠政策的不熟悉、不了解，企业与财税部门之间理解上的矛盾，都将影响政府该项政策在作用上的发挥。

1.2研究目的和意义

创新的重要性越来越被各国所重视。伴随知识经济兴起这一世界潮流而生的高新技术企业是一国创新的主要力量。不管是科学技术的创新还是其成果的转化，都离不开高新技术企业。作为高新企业，最重要的日常活动之一就是研究和开发。没有研究与开发，高新企业的技术创新只能是海市蜃楼，企业离获得更高利润、取得更大发展的目标也相去甚远。可惜的是和海外一些国家比较，我国高新技术企业的对于研发上的投入，不管是在精力上还是资金上都略显不足，这势必影响到研究开发的效果。因此，国家颁布高新企业研发费用的税收优惠政策，对高新技术企业的研发创新加以支持和鼓励。但是政策其实具有一定的复杂性，并且政策本身可能存在欠缺，企业能不能利用好，法规能不能达到预想的激励力度，值得我们探究。

本文的目的就在于通过对了解对高新技术企业的认定、对企业研发活动中的研发费用在税法、会计上的处理，来理解和运用国家对高新技术企业研发费用的加计扣除政策，达到利用好国家税收优惠政策进行节税、真正激励高新技术企业勇于创新敢于创新的目的。

1.3文献综述

1.3.1高新技术企业认定

学者刘旭在对新标准进行解读时指出，高新技术企业认定主要有这样几个改变点：第一，扩大了可认证地域范围，取消原来的以“高新区内外”为划分标准的地域界限，一视同仁，共同认定。第二，突出对企业创新能力的要求，没有技术含量的企业将被淘汰。第三，扩大了可以认证的领域范围。第四，建立了几个关键指标的测定标准，对研发费用的归集进一步明确了标准。第五，对认定体系中的执行权和监督权进行分离，相互制约。

谈及高新技术企业认定的作用，江苏省科学技术厅王秦、倪菡忆、祝永坚、朱近忠指出，对高新技术企业进行认定是落实国家自主创新战略要求，有利于提高企业研发创新能力，有利于推动整个高新技术产业的成长。我国高新企业掌握技术本身不够先进，而国外对我们技术封锁和牵制，只有自己发展自己才能走出这样的窘境。同时，结合我国国情，我国人口多、环境压力大，这些已经影响到了我国经济的发展。面对这样的客观实际，需要我国企业发展高新科技、掌握自己的技术来提高竞争力，使得企业得到长远的发展，也推动国家经济的发展。自90年代以来，江苏高新技术企业不断发展壮大，取得了不小的成果。高新技术企业在科技和经济两个方面的发展上都发挥着重要的作用。

1.3.2研发费用税前扣除意义

研发费用扣除政策对企业自主创新的实现起着不可或缺的作用，学者吕亮雯阐述了如下几个方面的意义：一是有利于高新技术企业不断加强对研发费用的管理，利用好税收上节约的资金，来激励企业不断对研发项目的力度；二是有利于推动企业经营管理理念的改变。在生产经营过程中，做好战略规划，从开始就对项目作好计划，收集有关信息，及时做好对研发的评估工作，以便提高研发工作的效率。这样也能使得研发活动更加规范，研发的项目也更容易得到成功。

学者柯尊平也表明了高新技术企业合理利用好研发费用税前扣除具有好处：高新技术企业大一般来说是比较大的企业，技术水平也高。在技术研发方面，公司有自主研发能力，又有配套的先进设备，而且优秀的具有高水平的研发人员数量也较多。这些都是研发成功的有效保障。并且，高新技术企业研发项目众多，那么相应享受到的优惠额度也会比较大。此外，高新企业所研究开发的项目范畴大多数都是受到国家扶植的项目，就有可能符合研发费用税前扣除的优惠政策。利用好政策能够发挥出企业的优势，能更进一步加大对尖端科技从产品的研发生产，增强企业的技术创新能力，以获得最大收益。

1.3.3研发费用税前扣除政策的落实现状

俞崇武在调查中发现，研发费用税前加计扣除政策的施行是个相当困难的问题：企业在材料申报的过程中遇到种种困难，花费了很多心血，结果税务部门核算出的能享受到的优惠却没有多少，使得企业感到这么做非常不值得。不少企业把享受不到优惠的原因推给税务部门，认为税务机关为了多收税，故意不给企业认定。而税务部门也很苦恼，因为国家只出台笼统政策，没有明细条款所以很难操作。

1.3.4 研发费用税前扣除政策存在问题及建议

学者夏太寿、皮宗平、刘中正总结出了四方面问题：其一，政策本身有疏漏；其二，部门之间联动性差；其三，发达地区和不发达地区政策落实效果差距大；其四，执行部门推诿扯皮影响政策落实。随后他们针对以上问题提出了对策：不断优化政策；完善政策的服务体系，改善落实政策的大环境；加强部门间的合作，；用科学手段均衡落实政策。

学者陆宝柱分析了制约企业享受研发费用税前加计扣除的因素。首先，企业不了解政策，政府也不宣传。其次，实际实施的过程复杂，不仅仅是企业内部，还涉及很多包括科技部门、税务部门在内的机关。再则，该项政策本身在设定身上也存在一定问题。这些都影响研发费税前加计扣除政策的运用。为了更好地实行这一政策，更大地鼓励企业进行研究开发活动，应该做好以下几点：一、政府要加大该项政策的宣传力度。二、简化不必要的操作流程。三、不断修正政策。四、政策要重点鼓励欠发达地区。

综合上述，我认为认定企业为高新和研发费的税前扣除，是能为企业带来成本上的节约、推动企业积极从事研发工作以不断发展高端技术，为自身的发展、为国家科技进步和经济发展带来好处的。但是在政策的落实过程中也确实存在很多问题，这些问题不仅存在于政府，也存在于企业。作为企业也不能仅仅去指责政府，等待政策的完善。企业更应该做的是要发挥自身的能动性，主动地去学习和了解政策，使得政策为我所用，为企业创造更大的利益。

1.4本文创新和不足

本文的创新之处在于将认定企业为高新技术企业和企业研发费用税前扣除的税收优惠结合了起来。文章结合了2023年出台的税法新政，对研发费用在会计处理时、税务处理上、高新技术企业认定时不同的范畴加以比较分析，以期能够帮助加强对相关政策的理解。但是，由于相关法律文件比较多，而且对于研发费的定义和归集有差别，且罗列的项目有弹性，所以在分析过程中难免存在有争议之处。

2.高新技术企业认定现状

早在九十年代初，我国就已经注意到了将企业认定为高新需要合理的规范来帮助落实。国务院颁布了有关认定条件和办法的条例，制定了一些相关优惠政策。 随着时代进步、社会经济的不断发展，我国于96年、99年两次重新调整修订了认定范围和标准。步入新千年之后，国际竞争愈发激烈，自主创新能力于一个国家的作用更加凸显，2008年4月14日，科技部、财政部及税务总局共同颁布了新的《高新技术企业认定管理办法》。同年7月，又补充了办法细则，下发《高新技术企业认定管理工作指引》，这标志着我国将以全新的标准和规范，把符合新尺度的企业认定成高新企业。

2.1高新技术企业定义

根据国家科委发改委印发的《高新技术企业认定管理办法》，高新技术企业被这样下定义：

根据此项定义，我们可以看出其中包括了如下几个方面的意思。一是该企业从事的领域是得到国家支持和鼓励的，其范围要在《国家重点支持高新技术领域》内，包括八个大类：“电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。”二是企业需要拥有自主知识产权。过去的旧办法重视企业高新科技产品的生产水平，这样的规定就有可能导致一些不从事研究开发，没有自主开发能力、自主知识产权，只负责生产加工，但其制造的产品恰好是高新技术产品的企业也被认定为高新技术企业。本质为制造加工的企业不拥有前沿的技术水平和创新能力，对于科学技术水平的发展、国家创新能力的提高所起的作用是很有限的。这样的旧办法并不符合国家对高新技术企业进行认定，以期推动科技创新的初衷。新办法在这一点上进行了修改，特别突出企业进行研究开发、拥有企业核心自主知识产权的重要性，将不符合条件的加工型企业拦在了大门之外。三是企业的日常经营活动的主要方面需要和其所研发项目转化出的成果切实相关。如果企业的日常的业务和它研发的内容毫不相干，那么企业实际所处的行业实际上就并不属于国家主要扶植的范畴，那么将其认定为高新技术企业亦是不合理的。四是企业要在中华人民共和国境内不包括香港、澳门、台湾的地区设立。另外，其注册时间要在一年以上。

2.2 高新技术企业认定标准

第一，企业需要在不包括香港、澳门、台湾三个地区在内的中华人民共和国境内成立。企业对其日常主要生产中的核心技术拥有知识产权。认定办法对获得该知识产权的时限亦有规定，由独占许可获得的需要在五年以上，其他通过如研发、购买等方式获得的，则是在最近三年之内。对企业拥有知识产权的真实性，可以通过是不是能够在国家知识产权局网站上查询到作为验证的标准。

【第11篇】企业所得税研发费用加计扣除

财务速览：企业所得税研发费用加计扣除优惠政策，一文让你弄懂

每年针对企业都会出台一些优惠政策，那么作为财务我们就要不断的跟进步伐，及时的了解最新的消息，最近企业所得税研发费用加计扣除也是有了新的优惠政策，大家都了解了吗？具体详细的内容解读，都整理在下方了，不清楚的赶紧来看看吧！！

目录：

.......篇幅有限，剩余内容就不一一展示了，全文共有九十多页，感兴趣的可以拿去学习学习。

【第12篇】研发费用加计扣除宣传

“原来我们研发费用的这些零碎部分还可以归入加计扣除部分，这样计算下来我们企业今年又可以多享受2万多元的加计扣除优惠，太好了！我们也越来越有信心和充足的费用进一步开展科技研发了！”这是甘肃昊洲土壤修复科技有限责任公司会计陈亚楠发出的惊喜感叹，同样这也是享受到研发费用政策优惠所有企业经营者们的心声。

企业研发费用加计扣除政策落实情况事关企业发展转型和生产经营结构升级。在企业所得税汇算清缴工作开展期间，靖远县税务局紧扣省市局考核要求，切实传导压力；倾听企业呼声，保证红利应享尽享；结合税收宣传月活动，推出“三类宣传”。

第一类是针对辖区内有能力进行科技研发和可能投入研发的企业，进行“引导吸收式”宣传。将有关的政策通过微信群、qq群、电话等多种方式进行广泛宣传，鼓励企业进行科技研发，并对未来带来的效益进行了细致分析，努力使绝大多数企业在科技研发上“想作为”。

第二类是针对辖区内研发规模较小的私营高新技术企业，进行“鼓励辅导式”宣传。税政部门和属地管理分局人员对有条件进行研发但投入规模小的企业进行实地走访，详细了解企业研发费用流入方向，收集企业在研发阶段、成果转化生产力阶段以及收益阶段存在的制约性问题，共同进行研究探讨，积极探索解决办法，最大限度地使这一类企业在科技研发上“会作为”。

第三类是针对辖区内研发规模较大的上市企业和国有相对控股企业，进行“保底创新式”宣传。对该类企业的经营状况进行长期跟进，把涉及各个方面的税收政策，第一时间传达给企业并进行详细辅导和扎实落实，为企业利润增长留出更多空间，更好地推动企业研发向“高精尖”行业发展，坚决保证这一类企业在科技研发和重点税源养成上“大有可为”。

（供稿：张羽森）

【第13篇】企业所得税研发费用跨年

一提到“跨年”这个词，想必我们大多数人应该会兴奋，必经是辞旧迎新嘛，然而，对我们财务人员来说，一提到“跨年”这个词难免会有些头疼，因为这一阶段不仅会比平时更忙碌，而且针对很多业务一旦对收入或支出的时点把握不准，在企业所得税方面很容易产生涉税风险。那么，企业发生的跨年收入与跨年支出在企业所得税方面该如何处理呢？结合以下5个案例为您解析如下：

案例1.跨年度取得利息收入问题

甲公司由于临时性资金周转需要于2023年7月1日与乙商业银行签订短期借款合同，合同约定借款期限为6个月，甲公司应在2023年12月31日合同期满时一次性归还本金并支付借款利息20万元（不含税）。假设在借款合同期满后，因甲公司资金短缺，直到2023年1月15日才向乙商业银行支付借款本金及借款利息。那么，乙商业银行针对该笔跨年度取得的利息收入的在企业所得税方面应将其确认为2023年度收入还是2023年度收入？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定：

企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

在本案例中，借款合同约定的利息支付日期为2023年12月31日，因此，乙商业银行应按合同约定的利息支付日2023年12月31日确认利息收入的实现，而不应在实际取得日2023年1月15日确认利息收入。

案例2.跨年度提供劳务收入确认问题

甲企业是一家从事大型设备制造生产有限公司，2023年6月，甲企业与乙企业签订大型机械设备生产线装配工程合同，该工程预计工期为14个月，合同约定项目总金额为600万元（不含税），工程款待生产线竣工验收合格后一次性全额支付。假设截至2023年12月31日，甲企业针对该项目的完工进度为60%，那么，甲企业提供跨年劳务该如何确认2023年度的企业所得税收入？

根据《企业所得税法实施条例》第二十三条第二项规定：

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条规定：

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

综上所述，甲企业应确认2023年度企业所得税收入=600*60%=360万元。

案例3.一次性取得跨年租金收入问题

2023年12月1日，甲公司将本公司所有的闲置仓库出租给与乙物流公司，双方签订的仓库出租协议约定，租赁期1年，即2023年12月1日——2023年11月30日，总计租金60万元（不含税），乙公司应在协议签订当日一次性提前支付全年租金。合同签订当日，乙公司如约支付了全额租金。那么，甲公司对一次性收取的跨年租金该如何确认企业所得税收入？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条“关于租金收入确认问题”规定：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

因此，在本案例中，出租人甲公司既可以选择按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，也可以选择对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

案例4.股权转让时点跨年度处理问题

丙企业是一家从事电子元器件研发生产的企业，甲企业持有该企业30%的股权，乙企业与甲企业、丙企业均无关联关系。2023年12月甲企业与乙企业签订股权转让协议，协议约定甲企业将持有的丙企业全部股权以500万元的价格转让给乙企业，假设双方在2023年1月完成了股权变更手续。那么，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入还是2023年度收入？

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条规定：

企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

根据《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2023年第48号)第三条规定：

关联企业之间发生股权收购，转让合同（协议）生效后12个月内尚未完成股权变更手续的，应以转让合同（协议）生效日为重组日。

正确的做法：

在本案例中，因甲乙双方签订的股权转让协议于2023年12月，完成股权变更手续在2023年，且双方不属于关联企业。根据上述规定，甲企业转让股权取得的收入应确认为2023年度收入.

案例5.跨年度采购固定资产涉及的支出一次性税前扣除问题

2023年12月1日，甲公司与乙设备生产公司签订一台精密设备采购合同，合同约定设备价款300万元，购置设备货款甲公司采取分期支付方式，合同签订日甲公司支付货款的30%；在乙公司将设备交付甲公司并验收合格后，甲公司支付货款的60%；甲公司将该设备使用满15日后无重大质量问题支付剩余的10%货款，乙公司此时应向甲公司开具全款金额的增值税发票。合同签订日，甲公司支付了90万元货款；假设2023年1月3日销售方乙设备生产公司按合同约定将设备运达甲公司并验收合格，甲公司支付了货款180万元并将该设备投入使用。假设截至2023年1月19日，该设备使用无重大质量问题，甲公司支付了剩余货款。2023年1月20日，乙设备生产公司向甲公司开具了金额为300万元的增值税发票，甲公司拟按照《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，“企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”，将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除，那么，甲企业的处理是否正确呢？

根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）第一条第（二）项规定：

“固定资产购进时点按以下原则确认：以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认。”

在本案例中，甲公司购进设备合同签订日期为2023年12月1日，到货日期2023年1月3日，取得发票注明的开票日期为2023年1月20日，结合采购合同来看，甲公司采取的是分期付款方式购进固定资产，根据规定应按固定资产到货时间确认时点，案例中甲公司是2023年1月3日取得货物，因此不能将采购的该设备一次性计入2023年度成本费用在企业所得税税前扣除。

【第14篇】研发费用加计扣除政策宣传情况

为进一步鼓励企业加大科研投入、激发创新创造活力，国家税务总局赵县税务局坚持以服务市场主体、优化营商环境为导向，通过广泛宣传、精准辅导、定制服务等多项举措，着力推进研发费用加计扣除政策落地落实，为辖区企业创新发展添力赋能。

河北萌帮水溶肥料股份有限公司是集研发、生产、销售、服务于一体的专业水溶肥料制造商和服务商，拥有多项国家发明专利，是中国十大新型肥料企业之一。近年来，河北萌帮水溶肥料股份有限公司积极响应国家“减肥增效、生态友好”的号召，投入大量资金转向技术更先进、前景更广阔的“微生物肥料”研发领域，并兴建了新厂房，成立了以生物科技为核心的子公司，伴随着公司发展版图的不断扩大，资金短缺的矛盾也愈显突出。

“多亏了税务部门及时送来的好政策，2023年三季度预缴企业所得税时，让我们提前享受了研发费用加计扣除756万元，一解企业发展的燃眉之急。”该公司总经理郭兴龙难掩兴奋地表示，为了抢占新型肥料市场，公司去年推出了新一代生物刺激剂技术产品——萌帮mbt©技术，该项技术前期研发试验推广投入很大，研发费用加计扣除政策的快速落实，直接为企业减轻了研发投入压力，激发了企业继续加大研发投入、提升创新能力的积极性。

下一步，赵县税务局将继续推进研发费用加计扣除政策落实效果，进一步优化服务举措，让政策红利充分释放，为推动辖区企业创新发展、产业转型升级注入强劲动力。（通讯员：耿伟茜）

【第15篇】研发费用加计扣除新政策2023

为了更好地鼓励企业开展研究开发活动和规范企业研究开发费用加计扣除优惠政策执行，财政部、国家税务总局、科技部于2023年11月2日联合发布《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），并自2023年1月1日起实施。目前正在执行的《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）将同时废止。

一、研发活动

研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

二、研发费用

（一）加计扣除规定

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（二）可以加计扣除的研发费用具体范围

1.人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用。

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用。

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

三、政策排除

（一）不适用税前加计扣除政策的活动

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

（二）不适用税前加计扣除政策的行业

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务服务业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754-2011）》为准，并随之更新。

四、特别事项处理

1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。

委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。

2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本政策规定进行税前加计扣除。

创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

五、管理要求

（一）会计核算

研究开发费用税前加计扣除有关政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

按照企业会计准则的要求，企业可以设置“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，计入“研发支出”科目（费用化支出）；满足资本化条件的，计入“研发支出”科目（资本化支出）。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出”科目（资本化支出）的余额，结转“无形资产”。期（月）末将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目；期末借方余额反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

（二）税务管理

企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。

税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。

税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。

（三）纳税申报

1、预缴申报

填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》附表1《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》第30行“五、新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除”，填报纳税人根据企业所得税法和相关税收政策规定，发生的新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除的金额。

2、年度申报

填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》附表a107014《研发费用加计扣除优惠明细表》。由于该表根据原先政策设置费用明细，所以估计新政策出台后本表栏次将会做相应修改。

（四）追溯执行

企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2023年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。