研发费用加计政策宣讲资料（15个范本）

【第1篇】研发费用加计政策宣讲资料

全省科技周活动启动以来，市场科技活动“播”不停。“研发费用加计扣除”政策是政府促进企业研发活动的重要政策工具，今年研发费用加计扣除申报工作即将开启，为了更好的服务，6月22日，郑州技术交易市场特别邀请郑州市科技局信息中心副主任、生产力促进中心主任助理温波举行“郑州市企业研发费用加计扣除”政策宣讲直播活动。

直播中，温波首先围绕税收优惠、财政奖补等企业研发费用加计扣除相关政策做详细解读并进行案例分享；随后就如何申报、项目鉴定等操作实务，对河南省企业研发信息管理系统做了系统展示，并进行解析指导。

最后，温波还特别针对项目研发立项、新产品开发模式等企业关心的热点问题逐一进行解读，帮助企业更好的了解、推进研发费用加计扣除政策优惠享受。整场宣讲活动，内容详实，针对性、实操性非常强，受到热烈欢迎，共吸引近500名高校院所、新研机构、企业等有关人员在线收看。

关于研发费用加计扣除“要点变化”，你知道多少？

问

申报企业需要通过科技部门、税务机关鉴定批准吗？

答

不需要。企业申报享受研发费加计扣除优惠，无需事前通过科技部门鉴定。另外，企业享受研发费加计扣除优惠，也无需税务机关批准，由企业在汇算清缴时自行申报，但企业应在汇算清缴期间进行备案，备案不迟于报送年度纳税申报表等相关资料的时间。

问

只有高新技术企业和科技型企业才能申请吗？

答

并不是。只要适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业都可以，不一定是高新技术企业和科技型企业。但是以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。

请注意，财税部门明确规定：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业等七类企业不适用加计扣除政策哦～

问

项目研发失败也能申请研发补助！

答

若项目研发失败，成果证明材料改为研发失败证明材料，须提供因客观原因导致失败及失败后应尽职责的证明材料。所以，项目研发失败，仍可享受加计扣除 。

【第2篇】高新企业研发费用加计扣除

加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。研发费用加计扣除一直是企业税务处理的难点，很多纳税人在实务中因对政策理解不到位不能很好地利用该项优惠政策。

相关案例解析

案例一：所有行业和活动是否都能享受研发费用加计扣除政策?

2023年5月，某房地产中介服务公司为客户提供技术支持活动，共计发生研发费用支出300万元。那么，在当年企业所得税汇算清缴时，该公司发生的研发费用支出300万元能否享受加计扣除优惠政策?

分析：并非所有企业的所有研发行为都能享受研发费用加计扣除政策。根据政策下列行业不适用税前加计扣除政策：

烟草制造、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业。

其中房地产业包括房地产开发经营、物业管理、房地产中介服务、自有房地产经营活动、其他房地产业。因此，该房地产中介服务公司发生的研发费用支出不能享受加计扣除政策。

案例二：股权转让收入较多导致主营业务收入占比不达标，研发费用能加计扣除吗？

某汽车配件生产制造企业，同时也对外进行长期股权投资业务，2023年当年由于股权转让较多，股权转让收入大于主营业务收入，导致主营业务收入占比不达标，那么是否能享受制造业企业研发费用加计扣除？

分析：主营业务收入占收入总额的比例50%以上是企业作为制造业享受100%计算加计扣除优惠的条件，对于有制造业务的企业，即使当年制造业主营业务收入占比不到50%，仍然可以享受普惠性研发费用加计扣除政策，即可以按照75%计算加计扣除。

案例三：研发过程中试制品收入如何处理？某钢铁生产企业在2023年取得高新技术企业资格，在2023年度汇缴申报中，申报可加计的研发费用金额为6000万元，申报特殊收入为0。该企业的研发活动中普遍存在长达数月多次大批量试生产过程，并产生大量试制品对外销售，并未将试制品销售收入从已归集的研发费用中扣减。经纳税调整，该企业2023年多列可加计研发费用金额为1500万元，按75%计算多列研发费用可加计扣除金额为1125万元，补缴企业所得税168.75万元（1125×15%=168.75）。

分析：企业开展研发活动，在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用；不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

案例四：研发费用归集不合理

某手机游戏公司业务逐年增长，财务小张苦于如何平衡公司的收入与研发支出时，他在某行业展览上了解到，业内企业普遍都享受了研发费用加计扣除优惠。于是，在年度汇算清缴申报时，小张将公司当前的3个项目均按照适用75%加计扣除进行了填报。

一天，小张接到税务机关的电话，告知公司可能存在错误享受研发费用加计扣除优惠的风险。

小张随即提供了相关资料，税务机关发现其中有2个项目属于商品化后为顾客提供的技术支持活动，同时也是作为工业（服务）流程环节或常规指令控制、测试分析、维修维护活动。

分析：根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》 （财税〔2015〕119号）规定，研发活动，指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

游戏售后技术支持、游戏故障的维护和游戏常规性升级，属于产品（服务）的常规性升级，以及作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护，不可享受研发费用加计扣除优惠。

在税务机关的辅导下，该公司重新梳理并正确归集相关费用，更正申报并补缴企业所得税税款及滞纳金35.4万元。

分析总结

一、明确加计扣除适用对象除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他企业都可以享受。

上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

二、要了解扣除比例及分配

▷除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除；

▷制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%；

▷企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除；

▷企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除；

▷企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

三、要正确归集研发费用

实操中允许加计扣除的研发费用的具体范围包括：

（一）人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（二）直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（三）折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（四）无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

（六）其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

风险应对

根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）的相关规定，企业享受研发费用加计扣除政策的，需留存备查有关费用的分配说明，企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任，税务部门开展后续管理时，企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料，以证实享受优惠事项符合条件。

所以企业应建立健全研发活动管理制度、财务核算制度，将企业研发活动与财务核算有机的结合起来，研发部门、行政部门和财务部门要形成有机协调机制，对研发费用进行科学的归集，准确核算、分摊研发费用与经营费用，要针对研发费用设立独立的“研发费用辅助账”，准确反映研发活动核算的整个过程，不夸大也不缩小，既保证企业充分享受税收优惠政策，又维护税法的尊严。

【第3篇】研发费用加计扣除税务局备案

研发费用加计扣除，根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题 的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）规定是“实行备案管理”，因为不要求企业所得税汇算清缴时候提交资料至主管税务局审查，大多数企业可能在没有被纳税评估，并且因资料不合格等原因导致项目被剔除等等原因之前，都不会特别重视研发费用备案材料的合理，完整的准备备查。

在金税三期完善运用，金税四期即将上线的税务监管环境下，有两种情形会补税务局纳税评估检查。一种常规抽审，针对享受研发加计扣除，纳税评估每年抽审20%，3-5年企业肯定会轮到一回；二就是现在强大的金税三期技术，其建立的企业画像与风险模板，指标系统，将直指企业一切异常问题；比如企业只研发不生产的购销两头在外问题，比如企业研发费用变动异常问题等等。企业研发加计扣除，直接会使国家征税减少，与现如今留抵退税的导向有异曲同工之效，企业敢去申请加计去申请留抵，一旦风险预警，纳税评估，是否能经得住检查？

针对研发加计的检查主要在于：

1、项目立项文件与费用归集表，注意研发开发的时间段与费用发生时间段，以及实际产生收入时间的匹配合理性，不要收入已经产生了，费用才发生，那明显不是因研发才产生的收入，被剔除是理所应当；不要项目尚未立项，就已经有费用产生；

2、项目立项文件的研发成果修辞描述，不要提及企业某项已有技术或专利的升级研发，注意研发成果不要写市场调研内容，可能在企业认为是经过调研才去进行的研发立项，但是政策规定有，就需要严格避开财税〔2015〕119号文件规定的反列举项：以下一般的知识性、技术性活动不属于税收意义上的研发活动，其支出不适用研发费用加计扣除优惠政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

3、人员名单配置的合理性与费用发生的可匹配性；人员名单，针对专业研发人员，注重专业，辅助研发人员，专业选择多面一点，但是不要仅有少量专业研发人员，大量的辅助研发人员，不合理肯定会被剔除。二是费用归集的人员费用明细要能匹配上人员名单，此点需要提前规划。研发人员的费用报销单据、审批流程，科目归集都应有相应的管理制度与规则；有关人员的保险费用，针对非常规保险，可拿政策与税局沟通，存在沟通空间，不要评估说非社保非五险一金不可扣，就直接认了。

4、研发设备配置与费用发生。设备管理，签收与使用人应与研发人员部门应用对应上。此处同样注意合理性，不可能一年换一批电脑，不可能公司只有研发部门有新增设备，其他部门没有，不要把所有新增设备，固定资产都算在研发费用中。

以上资料检查重点，企业应当将功夫做在平时，就能应对税局的检查了，财务人员应梳理好政策及要求，检查审视研发人员的立项文件，不要认为是研发人员的报告问题，事不关已，最终，如果纳税评估过不了关，企业面临要多缴税款的时候，在规范的企业里，那就是财务部门的税负指标无法通过kpi了。相反，财务人员按政策指正规范管理备案资料，纳税评估看企业管理规范，有依有据，就会有初印象的合规管理了，相对更信任企业数据的真实与合理性，相反，税局来了，企业备查资料没有，找研发去要资料，到准确好系列资料的时间差，再到检查文件时，问题就会层出不穷。

未尽事宜，欢迎指正探讨。

相关政策

财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知

财税〔2015〕119号

国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第97号

科技部、财政部、国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知

国科发政〔2017〕115号

国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第18号

国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第40号

财政部、税务总局关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

财税〔2018〕64号

财政部、税务总局、科技部关于提高研究开发费税前加计扣除比例的通知

财税〔2018〕99号

财政部、税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告

财政部、税务总局公告2023年第6号

财政部、税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告

财政部、税务总局公告2023年第13号

国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第28号

【第4篇】加计扣除研发费用归集

案例简述

a公司是一家食品保健类企业。2023年3月，a公司接受某税务师事务所研发费用加计扣除专项审计后，拿到了一份专项审计报告。专项审计报告中所列示的研发费用金额，与企业账面列示的研发费用金额并不一致。

之所以出现这个情况，主要是因为该公司财务部门在账务处理时，按照《高新技术企业认定管理工作指引》的口径，对2023年度发生的研发费用进行了归集，并将研发租用建筑物的租金支出和研发用建筑物折旧费用，计入了当年研发费用。不仅如此，a公司还存在研发人员任职时间不满183天、未对同时承担领导职务和生产任务的研发人员进行工时分配等问题。

最终，在税务师事务所的建议下，a公司对《企业所得税纳税申报表》和《企业财务审计报告》中所列示的研发费用金额进行了调整。

分析与建议

实务中，《高新技术企业认定管理工作指引》对研发费用的归集口径，与企业享受研发费用加计扣除税收优惠对研发费用的归集口径，两者存在差异，且后者通常严于前者。一些企业往往容易忽视这一点，在日常核算归集研发费用时，采用高新技术企业资格认定的口径进行归集。这导致企业在享受研发费用加计扣除税收优惠时，可加计扣除的研发费用总额，小于账目列示的研发费用总额。于是，税务师事务所在对企业开展税务审计时，通常会建议企业按照较为严格的标准，对研发费用进行调整。

企业还容易忽略的一点是，《高新技术企业认定管理工作指引》规定，企业科技人员应满足累计实际工作时间在183天以上这一条件。由于部分行业企业的人员流动性较大，企业无法在立项之初、研发费用核算之初，就预知科技人员能否最终满足“183天”这一工作时间要求，仅能按照研发工作的实际情况，将研发人员工资费用归集到相应的研发项目中，然后再在接受研发费用加计扣除专项审计，或享受研发费用加计扣除税收优惠时，将不符合条件的部分人员工资费用予以剔除。这也可能导致企业的纳税申报表、专项审计报告与会计账目中所列示的研发费用金额不一致，给企业申请高新技术企业资格带来阻碍。

因此，企业开展研发费用加计扣除专项审计的时间，应早于其开展财务报表审计、办理企业所得税汇算清缴的时间，以确保研发费用数据列示一致。

来源：中国税务报

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【第5篇】研发费用占比计算公式

高新技术企业一般在研发上面的投入都较大，所以如果一个企业要被国家的相关机构认定为是属于高新技术企业的话，那么这个企业的研发占比也是要满足一定条件的。那这个占比是多少呢？下面就让上海公司注册网小编为大家带来高新技术企业研发费用占比是多少的相关内容，一起来看看吧。

一、高新技术企业研发费用占比是多少

a、最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;

b、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%;

c、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

二、高新技术企业企业所得税优惠政策

1、低税率优惠 ：《企业所得税法》第二十八规定：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。国家税务总局公告2023年第24号规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第76号）规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续即可，相关证明资料只需留存备查。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

2、技术转让所得优惠：依据《企业所得税法》第二十七条及《企业所得税法实施条例》第九十条规定，居民企业一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让的范围包括：居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。自2023年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：

（1）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；

（2）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。

[1][2]

参考

^高新技术企业认定 https://www.91kaiye.cn/gxrz/

^高新技术企业研发费用 https://www.91kaiye.cn/article-10244-1.html

【第6篇】最新研发费用加计扣除文号

科技型中小企业享受研究开发费用加计扣除税收优惠政策，是小编在后台经常遇到的“热门”咨询话题。

今天，小编为大家搜集了一些常见问题的答疑，希望能帮到你哟~

科技型中小企业提高加计扣除比例政策有执行年限的规定吗？适用于哪些年度的企业所得税汇缴申报？

对于科技型中小企业，其2017-2023年度的企业所得税可提高研究开发费用加计扣除比例，政策执行期限为3年。政策适用于2017-2023年度企业所得税汇算清缴。

科技型中小企业研究开发费用加计扣除比例有什么变化？

科技型中小企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，由原50%税前加计扣除比例提高至75%；形成无形资产的，由原按无形资产成本的150%在税前摊销提高至175%。

科技型中小企业在2023年以前所发生的研发费用，对已形成无形资产摊销的能否适用新政策？

根据企业无形资产摊销年限，对属于2017-2023年度范围内的摊销允许按本政策规定提高加计扣除比例，按175%进行加计扣除。

如：某科技型中小企业在2023年1月通过研发形成无形资产，计税基础100万元，摊销年限为10年，且均属于允许加计扣除范围，则其2017-2023年每年度可税前摊销额为10×175%=17.5万元。

科技型中小企业在上一年度没有取得科技型中小企业入库登记编号，而在本年度新取得入库登记编号的，能否享受优惠政策？

科技型中小企业是否符合条件，主要依据其上一年度数据进行判断。科技型中小企业在汇算清缴期内按照《科技型中小企业评价办法》有关规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》规定的税收优惠。

科技型中小企业上一年度已经取得科技型中小企业入库登记编号，本年按《科技型中小企业评价办法》更新信息后仍符合条件从而又取得入库登记编号的，能否仍然享受税收优惠？

可以享受。

科技型中小企业上一年度已取得科技型中小企业入库登记编号，本年度按《科技型中小企业评价办法》更新信息后不再符合条件，是否还能享受该汇算清缴年度的税收优惠？

不得享受。企业按《科技型中小企业评价办法》有关规定更新信息后不再符合科技型中小企业条件的，其汇算清缴年度不得享受《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》规定的优惠政策。

申请科技型中小企业研发费用加计扣除税收优惠需要去税务部门备案吗？需要什么资料？

需要到主管税务机关进行备案。填写《企业所得税优惠事项备案表》，将科技型中小企业的相应年度登记编号填入“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次，一式两份提交至主管税务机关进行备案，不需另外向税务机关报送证明材料。

若科技型中小企业资格被撤销，对已享受的税收优惠有什么影响？

按照《科技型中小企业评价办法》的规定，科技型中小企业需经公示确认并取得入库登记编号方表明其符合科技型中小企业条件，享受相应税收优惠；相应的，若企业在优惠备案后，因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销其登记编号，则相应年度不得享受优惠政策，其已享受税收优惠的年度需补缴相应年度税款。

除提高研究开发费用加计扣除比例外，科技型中小企业的研究开发费用加计扣除政策的其他方面规定如何？

除提高加计扣除比例外，科技型中小企业研究开发费用加计扣除其他方面的规定仍按《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的有关规定执行。

科技型中小企业是否每年都要申请认定？

已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对《科技型中小企业信息表》中的信息进行更新，并对本企业是否仍符合科技型中小企业条件进行自主评价，仍符合条件的，由省级科技管理部门赋予科技型中小企业入库登记编码，可继续享受优惠。

科技型中小企业和高新技术企业是一样的吗?

两者都必须是在中国境内（不包括港澳台地区）注册的居民企业。科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。而高新技术企业是指，在国家重点支持的领域内，持续进行研究开发与技术成果转换，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动。

科技型中小企业须同时满足哪些条件？

（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

【第7篇】2023研发费用加计扣除

在我国境内，随时都可以看到税的身影．税收对于我们国家财政来说是非常重要的．但是对于纳税人来说，税收越高，其负担就会越重．为了让一些困难企业得到更好的发展，会出台很多税收优惠政策．其中加计扣除就是优惠政策之一，那加计扣除税额计入什么科目？关于加计扣除税额计入的科目如下．

加计扣除税额计入什么科目？

借：应交税费－－未交增值税

贷：银行存款

其他收益／营业外收入【这个就是加计抵减的金额】

加计扣除的操作规定：

企业应当按照当期可抵扣进项税额的１０％计提当期加计抵减额，并单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况．

如果现行规定有不得从销项税额中抵扣的进项税额，则不得计提加计抵减额．

按规定不得加计的，已错误计提加计抵减额的进项税额的，需要作进项税额转出－－应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额．

适用后，整年不会变动．单位确定适用加计抵减后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定．

２０２１年１２月３１日，加计抵减执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减．

由于单位个体原因，可以享受计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减的当期一并计提．实质上，从４月１日起开始的，可以享受加计抵减而没有享受的，可累计到享受当期一起计提加计扣除额．

出口一般是零税负的，故不再享受进项加计扣除抵减．单位如果出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额．

哪些研发费用允许加计扣除？

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔２０１５〕１１９号）的相关规定，以下部分为允许加计扣除的研发费用：

１．直接投入费用．例如研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的各种费用，以及用于研发活动的仪器、设备租赁费等费用．

２．人员人工费用．直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用．

３．新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费．

４．折旧费用．用于研发活动的仪器、设备的折旧费．

５．无形资产摊销．用于研发活动的软件、专利权、非专利技术的摊销费用．

６．其他相关费用．与研发活动直接相关的其他费用．

７．财政部和国家税务总局规定的其他费用．

综上所述，我们整理的资料内容，就是关于＂加计扣除税额计入什么科目？＂这一问题的详细回答．通过会计分录，大家也明白了加计扣除税额计入的会计科目吧！除此之外，小编还进一步介绍了一些研发费用允许加计扣除的费用，仅供参考！

【第8篇】可加计扣除研发费用其他费用指

在互联网行业，研发是尤为关键的一个步骤，所以作为互联网行业的会计，就更有必要知道互联网研发费用的加计扣除标准是怎样的，下面就让我们一起来学习一下吧！

2023年9月20日，财政部、税务总局、科技部发布的《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2018〕99号文关于研发费用加计扣除的优惠政策：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

根据财税〔2017〕34号文的规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。而财税〔2018〕99号文，已无明确限定必须是科技型中小企业，将研发费用加计扣除的75%比例从仅为科技型中小企业享受放宽到所有企业都可以享受。根据财税〔2017〕34号文的规定，是否属于科技型中小企业还需要经过评价后才能认定，取得入库编码后才能在汇算清缴期间享受研发费用加计扣除按照75%比例税前扣除，但从财税〔2018〕99号文的规定来看，无需进行任何评价，即可在税务局享受研发费用加计扣除按照75%比例税前扣除。

1、属于加计扣除其他相关费用的范围： 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。

2、其他相关费用加计扣除方法：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。

【第9篇】研发费用涉税风险

今年科技部火炬中心印发《关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知》（国科火字〔2021〕133号），要求全国36个高新技术企业认定管理机构对本地区高新技术企业认定、监督管理和享受税收落实情况开展自查，并形成自查报告，引发广泛关注。

对于相关企业来说，倘若在检查中发现问题，将受到相应处理，严重的甚至可能被取消高新技术企业资格。对此，提醒相关企业，务必在平时强化自身合规管理，这样才能更好地维护高新技术企业资格，健健康康地享受税收优惠，坦然、从容地面对检查。高新技术企业有4个方面的涉税风险较常见，相关企业对此应高度重视。

1风险一：认定过程弄虚作假，被取消资格须补缴税款

对在高新技术企业申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的，由认定机构取消其高新技术企业资格并通知税务机关按税收征管法及相关规定，追缴其自发生行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。需要注意的是，这里的追缴期限是自弄虚作假行为发生之日起，而一般情况下，高新技术企业在通过认定当年就开始享受优惠，也就是说，相关企业因弄虚作假被取消高新技术企业资格，其在资格有效期内享受的相应税收优惠都要被追缴，这可能是一个不小的数字。

对此，相关企业一定要切实增强自身的科技创新能力，严格对照《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定办法》）《高新技术企业认定管理工作指引》等政策的规定，准确判断自身在知识产权、研发费用支出、高新技术产品（服务）收入、创新能力等方面是否达标，并据实进行高新技术企业资格申请，千万不要带着侥幸心理弄虚作假。

2风险二：将境外所得错误适用优惠税率

《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税〔2011〕47号）规定，以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策。

实践中，有的企业忽略了该政策适用的前提条件，其在进行高新技术企业资格申请时，仅以境内的研发费用总额、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标进行申请，不包括境外的相关数据。但在获得高新技术企业资格后，其却将境外所得适用15%优惠税率，导致涉税风险。对此，相关企业应当深入掌握该政策适用的条件，切忌断章取义、盲目地将境外所得纳入享受优惠的范围。

3风险三：未按规定留存备查资料

根据政策规定，高新技术企业在享受优惠过程中，未按税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、资格证书等不符，无法证实其符合高新技术企业优惠政策条件的，税务机关将按照税收征管法、《认定办法》等相关规定追缴税款。

对此，相关企业在日常管理中，一定要注重做细做实材料整理及保管等工作，通过真实、详细的资料证实自身符合享受优惠的条件。比如，对研发人员的工时情况等进行详细记录，更好地证明研发费用归集的合理性；将科技人员的劳动合同、考勤表、工资明细表、个税申报表等相关数据进行核对检查，并留存保管，以更好地证明科技人员占比符合条件规定。

4风险四：因其他原因被取消高新技术企业资格而补税

根据规定，对发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为（依据有关部门根据相关法律法规出具的意见判定）的，发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）但未在三个月内向认定机构报告，或累计两年未填报年度发展情况报表（企业获得高新技术企业资格后，应在每年5月底前填报上一年度的发展情况）的高新技术企业，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关按税收征管法及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

例如，b企业取得的高新技术企业证书上注明的发证时间为2023年11月25日，2023年5月10日，b企业发生重大安全生产事故，认定机构在2023年6月20日取消其高新技术企业资格。在资格取消前，企业一直自主申报享受高新技术企业所得税优惠。税务机关接到认定机构的通知后，应当按照规定追缴b企业2023年度和2023年季度预缴已享受的税收优惠。

对此，相关企业一定要珍视高新身份，在日常生产经营中切实增强风险防控意识，保障生产安全和产品质量，主动履行环保等社会责任。当发生分立、合并、重组等重大变化时，应及时向认定机构报告，同时要按规定及时填报年度发展情况报表。

【第10篇】研发费用加计扣除鉴定

又到了一年一度的企业所得税汇算清缴的时候，高新技术企业、科技型企业、一般企业研发费用加计扣除的税收政策红包到了兑现红利的时候。企业的研发费用加计扣除将面临怎样的税收风险并可将其提前化解是一个重要的课题。

研发费用加计扣除的最大风险是税务机关将企业研发费用税前加计扣除异议项目鉴定，具体而言就是税务机关对企业享受税前加计扣除政策的研发项目有异议的，转请科技部门出具鉴定意见而产生的活动。通俗的讲税务机关初步认定企业的研发费用不符合研发项目的标准，从根本上否定企业的研发费用加计扣除。一般情形税务机关在研发费用加计扣除异议项目鉴定之前会进行案头分析及实际查看。

案头分析是通过金税三期税收管理系统查询该企业所得税年度申报研发费用数据与企业的资料进行比对。一是审核企业研究开发费用是否“三表一致”。即企业年度所得税纳税申报表（a104000期间费用明细表研究费用栏目数字、研发费用加计扣除优惠明细表）、企业财务报表、年度财务报告附注之一的“研发支出”辅助账汇总表的企业研发费用数据是否一致。二是对企业年度所得税申报表——企业研发费用加计扣除优惠明细表（a107012）与“研发支出”辅助账汇总表比对分析，比如研发项目数量（自主研发、合作研发、集中研发、委托研发） 人员工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，是否存在较大瑕疵等。三是查看企业无形资产增减情况与研发费用加计扣除数额的增减是否符合常规，即就是研发费用效果是否明显，有无形成无形资产，给企业带来经济效益。假如企业连续几年研发费用投入较大，而且研发项目已经完成，无形资产增减变化较小，说明研发项目失败或者研发项目虚假，违规享受国家税收优惠政策。

案头分析问题较大的，税务机关会要求企业提供备查资料或实际查看。备查资料会重点查看以下资料(研发费用加计扣除异议项目鉴定时也需要提供如下资料)：

查看《研究开发项目计划书》该项目的技术原理、路线、创新内容、研发资源安排、研发费用预算、实施进度以及项目效益预测分析等；企业董事会或总经理办公会等有权部门研究决定的自主、委托、合作、集团集中立项研究项目的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）委托、合作、集团集中研发项目的合同；集中开发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；企业近3年来从事研究开发活动的简要情况，应包括企业研发管理制度、整体研发实力以及相关研发成效证明文件；

结合以上了解的情况，审查《企业研究开发项目计划书》的相关内容如研发资源安排、研发费用预算、实施进度以及项目效益预测分析等预计情况与《“研发支出”辅助账汇总表》实际情况进行分析，预算与实际执行情况差距较大的，要求企业提供相关说明资料，对其提供的说明资料不可信的，可进一步审查企业的自主研发“研发支出”辅助账；委托研发“研发支出”辅助账；合作研发“研发支出”辅助账；集中研发“研发支出”辅助账；查看凭证，尤其重点审查⑴人员人工费用，包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。⑵直接投入费用。包含研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费等的真实性。

在以上任何一个阶段，税务机关发现问题较大，怀疑其研发费用真实性的，都可对其研发费用税前加计扣除异议项目鉴定，对企业的研发项目费用加计扣除构成致命一击。

【第11篇】研发费用加计扣除落实工作总结

2023年度即将结束，企业年度研发费用加计扣除工作也即将进入财务决算阶段，根据各行业企业的特点，作者结合近年来服务相关行业企业的实践经验，总结归纳了各行业企业在研发费用加计扣除方面的常见问题，以帮助企业的研发、财务人员等相关人员，提高年度研发费用加计扣除的工作质量和做好国家高新技术企业资质维护等相关工作。

一、各行业企业在研发费用加计扣除工作方面共计六项常见问题

二、研发费用加计扣除工作中的“项目界定”

根据国家税务总局、科技局出台的研发费用加计扣除工作指引的内容，研发活动的定义主要有三个方面的界定，一是科技方面对研发活动的界定；二是会计方面，三是税收方面。企业在研发费用加计扣除工作中，首先应满足享受加计扣除的研发项目，必须符合税收方面的界定要求。

建议企业在实际工作中，应该优先以税收口径对研发活动的定义进行界定和判断，并按照税收口径合理归集费用支出和账目建设。根据119号公告，税收方面明确界定了研发活动的目的、特点，指出了研发活动是企业为了获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。那么咱们享受研发费用加计扣除工作的研发活动，就应该按照上述标准做好项目的识别。

财税〔2015〕119号公告，进一步放宽了研发活动范围和扩大研发费用的范围，采用负面清单方式，一是研发活动负面清单，二是行业负面清单。

研发活动负面清单采取反列举的方法，共列举了7类不适用税前加计扣除的活动。企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动，必须符合财税〔2015〕119号文件有关研发活动的基本定义等相关条件。

三、研发费用加计扣除工作中的“账目管理”

在财务账目方面，主要包括研发费用归集问题、未按研发项目设立辅助帐、研发和生产经营费用未作区分，包括当年研发成果形成产品销售的，未将材料费用扣减处理；委外研发支出，未进行技术合同登记，以及费用支出和研发活动不合理。

根据国家税务总局2023年第97号公告，进一步明确了研发费用加计扣除执行事后备案管理，企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。尤其2023年国家税务总局推出减税降费政策以来，地方税务主管部门积极推动辖区企业“应享尽享”，尤其对国家科技型中小企业、国家高新技术企业加大宣传力度，扩大了享受研发费用加计扣除的企业数量。对于企业而言，由于研发费用加计扣除办理方式的简化，一方面方便了纳税人尽快尽早的享受政策，另一方面，也对企业财务和研发等相关部门负责人在该项工作中的专业能力提出了更高要求。

四、研发费用加计扣除工作中的“风险评估”

作者将研发活动在税务稽查中的风险评估分为项目和账目两个维度：

在项目方面，应该关注项目的定义的定义是否符合税收定义，项目是否符合研发活动的特征，包括年度研发项目的数量、周期、人员等和企业所在行业领域、收入结构、费用结构等是否具备合理性；项目支出和项目内容、研发周期是否合理。

账目方面，要关注费用归集的口径、核算依据，尤其是辅助帐是否按照研发项目设立的问题，有不少企业，在年初开始逐月将研发费用调整归集，到年末时，采用倒推分摊的方式，分配进每一个研发项目。这种工作方法对企业来说风险极大，费用是依据什么事实归集的？如何保证费用支出和项目活动的合理性？是否存在费用虚假列支的问题？------

五、工作建议

1、研发费用加计扣除工作首先应该提高研发项目立项工作的高质量管理，通过对企业收入结构、人员情况、行业领域等情况进行充分研讨，结合企业减税和资质维护等需求，做出综合研判，确定研发项目立项的方向和设计研发费用模型。也就是说，只要方向对了，基础工作做好了，我们后续的工作才有价值，才有意义。

2、在研发费用加计扣除工作中，首次享受加计扣除的企业、国家高新技术企业、减税额度较大的企业，需要重点关注咱们加计扣除工作的质量。财务方面应首先确保合规性、合理性、备查材料的完整性、并提前做好研发费用加计扣除的预审工作。

3、大多数企业，只关注了财务账目管理，而忽略了项目管理。研发项目的定义是否符合税收方面的界定，对企业财务人员来讲很难准确把握和识别，研发人员由于对相关财税政策不清楚，很难保障实施的研发活动是否符合税收要求。所以，各行业企业在开展2023年度研发费用加计扣除工作时，一定要做好年度研发项目的识别和界定，降低涉税风险。

【第12篇】研发费用加计扣除所得税会计处理

财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号第一条规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。那么研发费用平时账务处理如何归集，哪些可以加计扣除及如何加计扣除呢？今天给大家分享如下：

第一：研发费用如何归集？

企业研发项目的分为研究阶段与开发阶段。

（一）研究阶段研发生的费用归集

序号

一级科目

二级科目

三级科目

四级科目

1

研发支出

费用化支出

人员人工

工资

社保

五险一金

劳务费用

2

研发支出

费用化支出

直接投入

材料费

燃料费

动力费

模具、工艺装备开发及制造费

样品、样机及一般测试手段购置费

测验费

仪器、设备维护、调整、检验、维修等费用

仪器、设备的租赁费

3

研发支出

费用化支出

折旧费

仪器折旧费

设备折旧费

4

研发支出

费用化支出

无形资产摊销费

软件的摊销费

专利权的摊销费

非专利技术的摊销费

5

研发支出

费用化支出

新产品设计费

新产品设计费

新工艺规程制定费

新药研制的临床试验费

勘探开发技术的现场试验费

6

研发支出

费用化支出

其他费用

资料费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费

研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用

知识产权的申请费、注册费、代理费

职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费

差旅费、会议费

......

7

研发支出

费用化支出

委托研发

委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用

委托境外机构进行研发活动所发生的费用

备注：以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用，其会计分录：

1、研发费用发生时：

借：研发支出--费用化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、月末结转时：

借：管理费用--研发费用

贷：研发支出--费用化支出（按明细结转）

（二）开发阶段发生的成本归集

1

研发支出

资本化支出

人员人工

明细同上

2

研发支出

资本化支出

直接投入

明细同上

3

研发支出

资本化支出

折旧费

明细同上

4

研发支出

资本化支出

无形资产摊销费

明细同上

4

研发支出

资本化支出

设计试验费

明细同上

5

研发支出

资本化支出

其他费用

明细同上

6

研发支出

资本化支出

委托研发费用

明细同上

备注：以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后，其会计分录：

1、开发阶段可资本化（如果不可资本化分录同上）

借：研发支出--资本化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出

借:无形资产--xx

贷：研发支出--资本化支出（按明细结转）

参考文件：研发费用加计扣除归集详见：国家税务总局公告2023年第40号》，网址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研发费用平时账务处理就要按项目核算，税审的时候是按项目审核。政策文件：《企业所得税优惠政策事项办理办法》详见：国家税务总局公告2023年第23号第七条规定  企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。网址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值税设及先征后退也是需要分项目核算。

注意3：研发费用平时最好按项目建立“研发支出辅助账”与“研发支出辅助账汇总表”也是企业留存备查。其格式可在电子税务局官网下载，其四川网址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第13篇】研发费用税前加计扣除税率

三部门近期联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号，以下简称《公告》），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。企业如何申报享受上述优惠政策？以下热点问答请收好↓

1.我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？

答：《公告》规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。

2.其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

除上述三类企业外，其他企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。

3.我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2023年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？

答：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

4.我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2023年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？

答：按照政策规定，你单位在2023年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2023年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

5.请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

6.我公司是一家电力供应企业，成立于2023年12月，2023年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司2023年度经营月份为12个月，2023年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

7.我公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150万

8.我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

9.我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2023年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2023年第四季度发生的研发费用，可在办理2023年度企业所得税汇算清缴时享受。

10.我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？

答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。

来源：国家税务总局 中国税务报

【第14篇】研发费用加计扣除申请

国家税务总局网站

一、适用对象

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

二、政策内容

（一）现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日—2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

（二）企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

（三）企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

三、操作流程

（一）享受方式

企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。

（二）办理渠道

可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

（三）申报要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，通过填报申报表相关行次即可享受优惠。

企业选择预缴享受的，在预缴申报时，可以自行计算加计扣除金额；通过手工申报的，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额；通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。相关优惠事项名称和优惠金额填报要求可参见国家税务总局网站发布的《企业所得税申报事项目录》。同时，企业应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关资料一并留存备查。

在年度申报时，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2017版）》之《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）和《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）的相关行次。

四、相关问题

（一）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度地享受到优惠政策，《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号，以下简称《公告》）对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

（二）我公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×3÷8=150（万元）。

来源：中国税务报

【第15篇】2023研发费用加计扣除政策

先来看一个重磅新政！

财政部 税务总局

关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第13号

为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：

一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

三、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

四、本公告自2023年1月1日起执行。

特此公告。

财政部

税务总局

2023年3月31日

研发费加计扣除政策内容我们来做一个总结！

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。上述所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）和《财政部、税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、税务总局公告2023年第6号）的有关规定：在2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

根据《财政部、税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第13号）规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。其中制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以按照规定进行税前加计扣除。

而对于加计扣除研发费用核算要求

（1）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

（2）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

其他应注意事项：

失败研发活动发生研发费用的处理

企业失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除。一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果；二是失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但可以取得其他有价值的成果；三是许多研发项目的执行是跨年度的，在研发项目执行当年，其发生的研发费用就可以享受加计扣除，不是在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除，在享受加计扣除时实际无法预知研发成果，如强调研发成功才能加计扣除，将极大的增加企业享受优惠的成本，降低政策激励的有效性。

直接形成产品或作为组成部分形成产品对外销售的处理指引

税务处理：国家税务总局公告2023年第40号规定，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

举例：2023年2月，c公司与客户甲公司签订合同生产某设备。该设备某项关键技术需要进行研发，c公司对该研发项目进行自主研发项目立项（x项目）。假设生产周期为3年。2023年c公司发生研发支出100万元，其中x项目领用材料30万元。假设全部费用化，不考虑其他因素。2023年c公司可加计扣除的研发费用为100万元，当期实际加计扣除额50万元。2023年c公司发生研发支出80万元，其中x项目领用材料20万元（研发成功并交付生产部门）。假设全部费用化，不考虑其他因素。2023年c公司可加计扣除研发费用为80万元，当期实际加计扣除额40万元。2023年10月完工并按合同约定交付给甲公司，取得设备价款1000万元。当年发生研发支出150万元。假设全部费用化，不考虑其他因素。2023年c公司可加计研发费用为100（150-30-20）万元，当期实际加计扣除额75万元（2023年研发费加计扣除比例从50%提升至75%）。

企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定

企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。其中“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托境外个人研发不适用加计扣除。