业务招待费用纳税调整（3个范本）

【第1篇】业务招待费用纳税调整

假期结束后刚上班，财务人员就收到了业务部门的发票。

原来是春节期间，各公司为表示对客户的重视和问候都会送些礼物和请客吃饭来维持和客户的关系。

大部分会计都是直接计入业务招待费，但业务招待费在税法上有明确的规定是有限额扣除比例限制的，该如何进行合规合法的账务处理来进行费用扣除呢？

1关于过节对外招待费的情形

1、业务招待费：业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。比如业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、会议接待、来宾接待等所发生的费用才可算作业务招待费。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)的相关规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。也就是说业务招待费在所得税前的扣除标准要看这两个数据的比较，取金额小的数据。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

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过节对外招待费怎么进行账务处理

本篇文章将以小好公司为例介绍给客户送礼发生业务招待费的账务处理及涉税问题。举个实际的例子：

春节来临，小好公司的管理层领导招待客户吃饭送礼共计发生业务招待费10万元。

具体账务处理如下图所示：

温馨提示：

如果是销售部门请客户吃饭发生的业务招待费则计入销售费用-业务招待费中。

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过节对外招待费支出如何进行税前扣除

1、好会计可自动进行招待费控制及纳税调整，其取数依据：

①业务招待费支出取数参考：本期余额表中（管理费用-业务招待费（560203）这个科目的借方本年累计发生额）

②当年销售（营业）收入取数参考：本期余额表中（主营业务收入这个科目的贷方本年累计发生额+其他业务收入这个科目的贷方本年累计发生额）

③应纳企业所得税额调增=本期余额表中管理费用-业务招待费（560203）这个科目的借方本年累计发生额-（①*60%和②*5‰中的最小者）

④进本期【结账-结账】进行“马上检查”后，系统会自动进行招待费控制及纳税调整提醒

温馨提示：

因涉及到余额表取数，针对此损益类科目（管理费用-业务招待费、主营业务收入、其他业务收入）需账规范做：

①日常凭证方向不能做反（管理费用不能计入贷方），

②不能合并做凭证（与本年利润科目），

③不能有余额。

2、小好公司在2023年3月已做完账并结账后生成余额表如下图所示：

①业务招待费支出取数参考：本期余额表中（管理费用-业务招待费（560203）这个科目的借方本年累计发生额）=100000

②当年销售（营业）收入取数参考：本期余额表中（主营业务收入这个科目的贷方本年累计发生额+其他业务收入这个科目的贷方本年累计发生额）= 1000000

③应纳企业所得税额调增=本期余额表中管理费用-业务招待费（560203）这个科目的借方本年累计发生额（①*60%和②*5‰中的最小者）=100000-（60000和5000中的最小者5000）=95000

④进本期【结账-结账】进行“马上检查”后，系统会自动进行招待费控制及纳税调整提醒如下图所示：

3、打开税务管理-所得税汇算清缴报表

温馨提示:

在好会计中系统预制了“期间费用明细表（a104000）”的公式，可以自动取余额表中的数据，期间费用科目一般都是取净额，如发生了“销售费用-业务招待费”，则需要手动添加下公式。

温馨提示:

在好会计中所得税汇算清缴报表中的“期间费用明细表（a104000）”把业务招待费数据维护好后，“纳税调整项目明细表（a105000）”中对应的“（三）业务招待费支出”账载金额列会自动取数，税收金额列需要手动录入可以抵扣的税额，调增金额会自动取账载金额-税收金额的差额。

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小贴士：

关于业务招待费的相关会计准则

为何要进行招待费控制及纳税调整的原理：

①根据企业所得税法实施条例第四十三条规定：企业发生的与生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；

②企业所得税是季度预缴，在预缴时，业务招待费支出，是按照发生额的100%扣除；因此在下一年5月31日前汇算清缴前就要对此进行纳税调整，应纳企业所得税额需要进行调增。

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【第2篇】关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题

在日常生产经营中，企业为了联系业务或促销等目的通常会发生业务招待费用支出，那么，业务招待费支出在企业所得税税前扣除有何要求?企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出如何扣除?与业务招待费支出相关的企业所得税报表该如何填报?接下来，小编就从典型问题、案例解析、报表填报三个方面为您讲讲吧~

典型问题

问题一、业务招待费支出在企业所得税税前扣除有何要求?

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

问题二、在计算业务招待费扣除限额时，销售(营业)收入额是否包含视同销售收入?

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)第一条规定：

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

问题三、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出如何扣除?

根据 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第五条规定：

企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定

问题四、从事股权投资业务的企业，从被投资企业所分配的股息、

红利所得能否作为业务招待费的计算基数?

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第八条规定：

对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

案例解析

甲公司是一家从事电子产品生产与销售企业，2023年该公司销售收入为800万元，此外发生的视同销售收入50万元。当年发生的业务招待费支出共计37万元，其中不合规发票列支的金额为7万元，上述不合规发票该公司无法重新换开。那么，在2023年度企业所得税汇算清缴时，该公司可以在税前列支扣除的业务招待费多少元?

以不合规发票列支的7万元业务招待费因无法重新换开，因此不能在企业所得税税前扣除。因此，按照业务招待费支出发生额的60%计算的扣除限额：

(37-7)*60%=18万元

在计算业务招待费扣除限额时，销售(营业)收入额应包含视同销售收入50万元，因此，按照当年销售(营业)收入的5‰计算的扣除限额：

(800+50)*5‰=4.25万元

因为4.25万元小于18万元，所以，可在税前扣除的业务招待费金额为4.25万元。应纳税调增的金额为37-4.25=32.75万元。

报表填报

来源：中税答疑

【第3篇】业务招待费能否记入销售费用

销售费用是否有业务招待费是会计人员平时工作中的常见问题，销售费用一般包括了广告费、展览费及租赁费等，业务招待费主要就是和企业生产经营活动直接相关的应酬费用。本文就针对销售费用是否有业务招待费做一个相关介绍，来一起了解下吧!

销售费用有业务招待费吗?

答：销售费用里是有业务招待费的，具体需视情况而定。

业务招待费属于管理费用和销售费用的二级科目。如果是管理部门发生的招待费，则将其计入“管理费用——业务招待费”科目，如果是销售部门发生的招待费，则将其计入“管理费用——业务招待费”科目。

业务招待费会计分录怎么做?

借：管理费用/销售费用——业务招待费

贷：现金等

销售费用包括什么内容?

答：销售费用具体包括了应由企业负担的因销售产品而发生的各项费用、展览费、租赁费、广告费、销售机构经费。

展览费：展览费指的是企业产品参加展览和展销活动所支付的费用。

租赁费：企业因为销售产品，租用其他单位的固定资产、用具所需要支付的租金费用。

广告费：广告费也就是企业由于推销产品的缘故，需要支付的宣传费及广告费等。

销售机构经费：指的是企业专设销售机构所发生的人员工资、福利费。

销售费用属于哪个科目?

招待费进项税额转出会计分录怎么做?

对于业务招待费专用发票进项税转出，直接将不得抵扣的进项税额计入成本费用，具体会计分录如下所示：

借：业务招待费

贷：银行存款

或者：

取得发票未认证之前：

借：业务招待费

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款

同时，在发票认证后：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待认证进项税额

因为不得抵扣，同时：

借：业务招待费

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

以上就是关于销售费用是否有业务招待费的全部介绍，希望对大家有所帮助。想要获取更多精彩内容，请持续关注会计网!

来源于会计网，责编：慕溪