研发费用加计扣除报告附表（15个范本）

【第1篇】研发费用加计扣除报告附表

加计抵减、加计抵扣、加计扣除，都是“加计”字辈的兄弟，实务中有一些伙伴总是分不清楚，他们名字相似，连字数都相同，如果不理解，很容易混淆出错。今天就来帮大家梳理一下，让你一文认清“加计”三兄弟！

01

加计抵减

加计抵减指的是增值税的进项税，符合条件的纳税人在当期可抵扣进项税的基础上，再按照一定的比例抵扣一部分进项税 。他最近可是比较火，因为总局前不久发文公布了加计抵减的比例有所变动了，而且是有所降低，由原来的15%、10%分别降到了10%、5%。

【政策规定】

【举个例子】

比如柠檬云家政服务有限公司（一般纳税人）2023年1月，可抵扣进项税为500元，销项税为2000元，该公司符合加计抵减的条件，加计比例为10%，不考虑因素，本月如何结转增值税呢？

借：应交税费——应交增值税（销项税额）2000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）500

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1500

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1500

贷：应交税费——未交增值税 1500

次月申报期实际缴纳税款时，实际抵减的加计抵减额计入“其他收益”科目。

500*10%=50元

借：应交税费——未交增值税 50

贷：其他收益 50

【纳税申报】

02

加计抵扣

加计抵扣指的是农产品发票的加计抵扣， 也是增值税的范畴。企业购进农产品时按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个百分点。

【政策规定】

1、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

2、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

3、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

4、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

依据

《关于深化增值税改革有关政策的公告》

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》

【举个例子】

柠檬云餐饮管理有限公司（一般纳税人）向农户收购自产农产品，开具收购发票，金额10000元，收购后公司加工成菜肴卖给顾客。

借：原材料 9100

应交税费-应交增值税-进项税900

贷：银行存款 10000

【纳税申报】

03

加计扣除

加计扣除指的是纳税人将相关费用在企业所得税前扣除的基础上，再按一定比例扣除一部分。目前涉及的费用有残疾人工资、研发费用。

【政策规定】

1、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

3、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

4、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

依据:

《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》

《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》

《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》

《中华人民共和国企业所得税法》

《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》

【举个例子】

柠檬科技有限公司是一家科技型中小企业，2023年全年符合政策规定可享受研发费用加计扣除的费用如下：直接材料100万元，直接人工20万元，均符合费用化支出条件。

借：研发支出-费用化支出-原材料 1000000

研发支出-费用化支出-工资 200000

贷：原材料 1000000

应付职工薪酬 200000

【纳税申报】

【第2篇】什么行业适合研发费用加计扣除

相信许多小伙伴都很关心研发费用的扣除政策和标准，下面我们就一起看看吧～

一、研发费用加计扣除政策的适用范围

①适用主体：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受。

二、除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除

①适用主体：除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

②优惠内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

三、制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%

①优惠内容：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

四、多业经营企业是否属于制造业企业的判定

①适用主体：既有制造业收入，又有其他业务收入的企业

②判定标准：以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的，为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的，为其他企业。

收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

【第3篇】研发费用加计扣除核查

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2023年度企业所得税汇算清缴正在进行，其中的一项重要工作，就是梳理、核实研发费用加计扣除基数，以准确计算企业所得税应纳税所得额。在此过程中，企业需要注意，研发费用的归集范围有明确规定，不能盲目增加加计扣除基数。换句话说，凡是能够加计扣除的研发费用，都要有合规的依据和准确的核算。

研发费用加计扣除税收优惠对鼓励企业投资研发、创新技术效果显著。国家税务总局仪征市税务局统计数据显示，近年来该市享受研发费用加计扣除税收优惠的企业逐年增多。截至2023年底，仪征市享受该优惠政策的企业近200家，超4亿元的加计扣除总额为企业注入研发动能和资金“活水”。不过，随着受惠主体增多，税务人员在风险应对过程中发现，享受研发费用加计扣除优惠过程中，存在税务风险的企业并不少。建议相关企业，享受研发费用加计扣除优惠，不能盲目增加加计扣除基数。

风险点一：管理层工资计入人工费用

甲科技企业在归集研发费用时，将企业的董事长、总经理以及财务负责人归集于研发人员名单中，这些人员的工资、薪金也相应计入研发费用中的人员人工费用，享受加计扣除税收优惠。另外，甲公司的研发人员占公司总人数的50%以上，占比较高，可能存在研发人员既从事研发活动又从事日常生产活动，但未合理划分的税务风险。

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号，以下简称“40号公告”）规定，人员人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。其中，直接从事研发活动人员，包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

从董事长、总经理、财务负责人的岗位性质来看，这些人员均属于企业管理人员，负责企业日常全面工作，与研发活动关联度不高，其工资、薪金不应计入研发费用中的人员人工费用。根据40号公告的规定，直接从事研发活动的人员或外聘研发人员，同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用，按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的，不得享受加计扣除优惠。因此，甲公司研发费用中列支的董事长、总经理、财务负责人以及未按合理方法合理分配的人员工资、薪金不得享受加计扣除，企业应调增企业所得税应纳税所得额，补缴企业所得税，并缴纳相应的滞纳金。

风险点二：研发过程中的特殊收入未扣减

税务人员在对乙化工企业开展研发费用加计扣除风险核查时发现，乙公司每年研发活动直接消耗材料费用发生额达3000万元以上，占年度研发费用发生额的90%，占其年度原材料采购总额的30%以上。同时，当年应扣除的销售研发活动形成产品对应材料部分，以及特殊收入均为0。

税务人员分析，化工企业投入的原材料均为化工产品，部分原材料含有毒有害物质，如果领用的3000万元材料未形成产成品，很可能就是废品。化工产品的废品处理有着严格的处理流程，处理费用也是很大一笔开销，乙公司研发费用使用不符合常理，存在较大税务风险。

根据40号公告的规定，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

据此，税务人员与企业财务人员沟通核实。经了解，乙公司领用的3000万元材料有一部分形成了产品或残次品并已售出，应当将研发过程中形成产成品所对应的材料费用，和销售产品或残次品所形成的特殊收入，从加计扣除基数中减除。最终，乙公司应调增应纳税所得额，补缴企业所得税，并缴纳相应的滞纳金。

风险点三：委托境外研发费用未登记

丙公司是一家主营汽车零部件制造的企业。2023年，丙公司发生研发费用1000万元，其中400万元为委托境外机构进行研发活动发生的费用。但税务机关在帮助丙公司梳理2023年度研发费用加计扣除归集情况时发现，该企业委托境外研究开发的合同，并未到科技行政主管部门进行登记，却依旧将该部分费用纳入研发费用加计扣除基数内。

针对委托境外研究开发费用，《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）第二条规定，委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。企业应在年度申报享受优惠时，将相关资料留存备查。留存备查资料中应包括经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同。

据此，经科技行政主管部门登记的委托研发合同是丙公司享受研发费用加计扣除的要件。考虑到丙公司委托境外研究开发合同并未到科技行政主管部门进行登记，该委托研发费用不能作为其加计扣除的依据，丙公司需要调增当年企业所得税应纳税所得额。不过，如果委托研发合同符合科技管理部门的登记要件，丙公司可前往科技管理部门补登记，完成登记备案后，即可立刻享受研发费用加计扣除优惠。

来源国家税务总局仪征市税务局王家军 杨洋

【第4篇】研发费用加计75扣除

为鼓励企业加大创新投入，支持企业壮大发展，国家出台了诸多关于研发费用加计扣除方面的税收优惠政策。本期，就为您详细汇总梳理一下，一起收藏学习吧！

研发费用100%加计扣除，这5项变化要知道

一、企业投入基础研究支出100%加计扣除优惠政策

自2023年1月1日起，对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（科学技术研究开发机构以下简称科研机构）、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

提醒：对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

留存备查资料：企业和非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金管理单位应将相关资料留存备查，包括企业出资协议、出资合同、相关票据等，出资协议、出资合同和出资票据应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。

政策依据：

《财政部 税务总局 关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第32号）第一条、第六条、第八条

二、高新技术企业新购置的设备、器具支出100%加计扣除优惠政策

高新技术企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

提醒：凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。

上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）执行。

留存备查资料：该优惠由企业按照“自行判别，申报享受，相关资料留存备查” 的方式享受。企业主要留存备查资料如下：

1.有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

2.固定资产记账凭证；

3.购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

政策依据：

《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）第一条

《高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100％加计扣除政策操作指南》

三、其他企业研发费用100％加计扣除优惠政策

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

适用对象包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。

提醒：企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。

企业享受研发费用税前加计扣除政策的相关政策口径和管理，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

留存备查资料：企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，留存资料如下：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6.“研发支出”辅助账及汇总表；

7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8.《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012，选择预缴享受的企业留存备查）。

政策依据：

《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号）第二条

《其他企业研发费用加计扣除比例提高到100％政策操作指南》

四、科技型中小企业研发费用100％加计扣除优惠政策

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

提醒：科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

政策依据：

《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号）

五、制造业企业研发费用100％加计扣除优惠政策

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

提醒：所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t4754-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

政策依据：

《财政部 税务总局 关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

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【第5篇】贯彻落实研发费用加计扣除政策

河北省廊坊市市长 李国勇

党的二十大报告强调，创新是第一动力。实施研发费用加计扣除政策是党中央、国务院支持科技创新的重要举措，对全面激发企业创新活力、推动高质量发展具有重要意义。河北省委、省政府始终高度重视科技创新工作，反复强调要加快实施创新驱动发展战略，推动研发费用加计扣除等普惠性政策应享尽享。

河北省廊坊市市长 李国勇

河北省廊坊市地处京津冀协同发展最前沿、京津雄“黄金三角”核心腹地，区位优势和交通优势得天独厚，面临机遇好、创新资源多、发展潜力大。廊坊市委、市政府认真落实党中央、国务院决策部署，按照省委、省政府和税务总局工作安排，以研发费用加计扣除政策为突破点、以增强科技创新能力为着力点，努力以“小切口”推动廊坊经济发展“大作为”，在京津雄核心腹地打造创新创业的新高地。

坚持“高位推动”与“协同发力”相结合。一方面，坚持高站位推动，市委、市政府主要负责同志深入基层、深入企业，调研督导研发费用加计扣除政策执行情况，推进政策红利直达快享；市委全会、市政府常务会议多次就落实研发费用加计扣除政策进行研究，并提出要求、作出部署；成立市级工作专班，抓好统筹协调、沟通联络、督促指导等工作。另一方面，坚持协同发力，市税务局担当主责、积极作为，科技、工信、财政、统计等部门通力协作、全程联动，各县（市、区）提升站位、坚决落实，形成了“政府领导、税务主责、部门协作”抓落实的良好格局。

坚持“内抓造血”与“外引活水”相结合。在当前经济下行和新冠肺炎疫情影响之下，研发费用加计扣除政策相较于其他科技创新政策，针对性更强、含金量更高、激励效果更好，能够帮助企业有效降低研发成本、对冲研发风险。我们把落实研发费用加计扣除政策作为帮助企业减负纾困的有力抓手，及时将政策资金“血液”注入需求企业。同时，我们准确把握在京津冀协同发展中的独特区位和功能定位，把落实研发费用加计扣除政策作为优化营商环境的撬动点，最大限度减环节、减时限、减跑动，以优惠的政策、优质的服务招引京津高科技成果到廊坊孵化转化产业化。目前，全市90%以上的科技型企业与京津科研院所、高等院校建立了稳定、紧密的技术合作关系。今年前三季度，全市6个省级以上高新区项目建设数量和完成投资额均居全省第一；今年前10个月，签订合同数694项，技术合同成交总额157.48亿元。

坚持“由好到多”与“由多到强”相结合。牢牢把握、充分运用研发费用加计扣除等税收优惠政策，支持企业创新发展、推动产业转型升级。一方面，让好的产业多起来。廊坊现代商贸物流、新一代信息技术、智慧康养、高端装备制造等产业已经初具规模，我们积极借助研发费用加计扣除政策，推动这些优势产业加快向产业链、创新链、价值链高端迈进，实现做多做大。另一方面，让多的产业强起来。通过落实研发费用加计扣除政策，鼓励引导企业加强技术改造、数字转型、设备更新和科技攻关，让产业的集聚效应更强、产品的附加值更高、企业的效益更好。今年前10个月，全市谋划实施亿元以上技改项目126个，计划总投资567.4亿元，工业技改投资同比增长40.5%，特色产业集群实现营业收入1783.7亿元、增长10.8%。

坚持“普惠共享”与“精准滴灌”相结合。我们围绕最大限度释放企业的创新活力，让更多创新源泉充分涌流，积极引导企业申请研发费用加计扣除，让更多企业享受政策红利，实现应享尽享。今年前三季度，全市享受研发费用加计扣除政策企业户数和金额均实现较大增长，中小微企业成为享受政策的主体，对筑牢企业发展“压舱石”、稳住经济基本盘发挥了重要作用。在此基础上，坚持靶向发力，梳理了全市科技类企业清单及制造业等4类行业销售收入百强企业清单，“一企一策”将研发费用加计扣除政策精准滴灌到市场主体。目前，全市享受研发费用加计扣除政策的重点行业从去年的9个增加到今年的14个；全市281家行业龙头企业，特别是高新技术企业、“专精特新”科技型企业获益明显，盈利面高于全市企业平均水平。

坚持“活动引领”与“机制创新”相结合。好政策更需要落实好。廊坊市税务局将研发费用加计扣除政策作为“一把手”工程，建立工作台账，深入宣传辅导，加强精准监管，联合市科技局开展“送政策、问需求、强服务、解难题”集中走访月活动，对接走访1.1万余家重点企业，摸排解决1000余个“急难愁盼”问题，确保实现直达快享。另一方面，创新工作机制、推动政策落实，比如设立研发费用加计扣除政策落实工作推进台账和重点培育企业、研发政策、辅导服务清册“一账三册”，专人专岗开展全流程、全链条服务；创新开展定制服务，通过电子税务局“政策速递”模块和“怡税畅廊直通车”精准推送政策；在税收大数据平台设立“研发费政策专题模块”，加强风险研判管控，及时消除隐患问题。

党的二十大报告提出，坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位。市委、市政府将深入学习贯彻落实党的二十大精神，按照省委、省政府和税务总局安排部署，全面落实好研发费用加计扣除等系列优惠政策，深度激活科技创新动力源，为构建中国式现代化廊坊场景蓄势聚能，努力在京津冀协同发展上走在全省前列。

本文刊发于《中国税务报》2023年12月6日a2版。

来源：中国税务报

责任编辑：杜伟 宋淑娟(010)61930016

【第6篇】企业研发费用加计扣除

@所有财务人员：研发费用加计扣除最新政策汇总，收藏备查

研发费用的加计扣除，也是一项税收优惠政策，这个优惠力度还是蛮大的，因此，对于企业的纳税申报工作也是至关重要的，所以说这也就要求我们财务人员要及时了解最新的税收优惠政策，这样也就不会在涉税工作的处理上出错！

一、研发活动的含义

二、一般企业、制造型企业及科技型中小企业涉及的研发费用加计扣除优惠

三、不适用税前加计扣除政策的行业要求

四、不适用税前加计扣除的活动汇总

五、不适用税前加计扣除的费用说明

六、这6类研发费用允许扣除

6.1人员人工费用

6.2直接投入费用

6.3折旧费用

6.4无形资产摊销费用

6.5新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

6.6其他相关费用

七、委托研发

八、更多研发加计扣除的规定

九、扣除程序规定

十、研发辅助账

来源：思维导图学税法

上面就是关于研发费用加计扣除的全部内容了，更多财税小知识关注我哦！

【第7篇】国税总局研发费用加计扣除

企业搞研发，税收有优惠！告诉大家一个好消息，根据国家税务总局最新政策规定，2023年10月大征期，允许企业自主选择对前三季度发生的研发费用进行加计扣除。税收优惠又加码了！具体如何申报享受？

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【第8篇】研发费用结转成本享受加计扣除

1、研发过程中，试运行造成产品报废，该损失能否加计扣除？

a公司为制造企业，设立rd01项目，拟研发一套新的生产工艺，研发过程中，使用该工艺在该公司既有生产线上作测试，测试时，导致生产线在产品全部报废，直接约50万元，该损失能否计入研发费用加计扣除？

答：与这个支出最接近的是“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”，之所以说是最接近，是因为这个费用与研发造成的损失仍然是有差别。如：通用电气研发一款新的航空发动机，研发时，需要领用部分钛合金制作发动机风扇叶片，这部分钛合金就属于研发活动直接消耗的材料，它的去向一般就是试验过程中报废，报废后钛合金的处置收入冲减研发费用。这是正常的损失。

“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”本意应当不包括本问题所说的损失。个人认为，本问题所说的损失，应当计入研发费用加计扣除，它属于研发费用加计扣除政策鼓励的范畴，该损失是研发活动导致，是研发活动的一项必备内容和经常性的结果，且不是因为管理不善。

建议总局在加计扣除政策文件在“直接投入费用”当中加上这样的内容：“研发活动造成的直接资产损失，该资产损失非因管理不善而造成。”

2、研发过程中，对耗用材料进行无害化处置，该支出是否应列入研发费用加计扣除？

a公司为制造企业，研发项目rd01领用100公斤化学原料进行试验，试验完成后，对剩余的化学原料进行无害化处理，发生支出一万元，该支出能否记入研发支出加计扣除？

答：从原理上，该支出应当属于可加计扣除的研发支出范围，但依据呢？计入“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”？似乎不太合适。

建议总局在加计扣除政策文件“直接投入费用”中的“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”更改为“研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用及研发活动弃置物资的处置费用”。

3、研发过程中，需要样品赠送进行测试，该赠送是否需要视同销售？如视同销售，相应的税金是否能加计扣除？

a公司为制造企业，研发一款新的电子产品，为进一步了解市场需求，研发过程中，会生产一部分样品，免费赠送给个人客户试用，前提条件是要填写反馈表，反馈使用感受，研发部门结合反馈意见再进一步对即将定型的产品进行调整或修改。计划是赠送100个样品，单个样品的生产成本为1000元，本企业及市场均无此类产品销售。

问题：对外赠送的样品是否需要在企业所得税、增值税上视同销售？是否需要代扣代缴个人所得税？如视同销售产生的税金、替个人负担的个人所得税款能否加计扣除？

答：上述赠送行为看上去是无偿，实际上是有偿，即以货物换取劳务。增值税暂行条例实施细则中“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”强调无偿，因此，增值税方面不应当视同销售。

就企业所得税而言，这属于非货币资产交换，因此应当视同销售货物。

个人所得税方面：上述行为属于以产品换劳务，所以，应当按劳务报酬预扣预缴个人所得税。收入额如何确定呢？由于是实物所得，个人所得税实施条例规定“参照市场价格核定应纳税所得额”——没有市场价格怎么办？未见相关规定，恐怕按赠送样品的成本利润率确定收入额比较妥当。

由于问题中的“赠送”物品代扣个税在实务中不可行，所以，应当默认按所“赠”物品为税后来进行处理。如果这样，带来一个问题？为个人负担的税款（注意是负担）能否计入研发费用？个人认为，应当计入“赠送”支出中一并去扣除。

上述“赠送”及相关支出，列研发费用的哪个项目加计扣除呢？个人认为，应当列入“其他相关费用”中的“研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用”计算加计扣除金额。

依据：

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）

二、直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（一）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

（二）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

六、其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

【第9篇】2023研发费用扣除范围

干货分享继续--研发费用怎么扣除企业所得税?

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

研发费用加计扣除，只能在汇算清缴时享受，在企业所得税预缴时不能享受。

《财政部税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99 号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间， 再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。

根据上述规定，贵公司符合上述文件中规定的可以加计扣除研发费用的范围，在据实扣除的基础上可以按75%在税前加计扣除。

好了，今天的内容就到这了，你学“废”了么，关注我，每天都是小惊喜

【第10篇】研发费用加计扣除所得税会计处理

财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号第一条规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。那么研发费用平时账务处理如何归集，哪些可以加计扣除及如何加计扣除呢？今天给大家分享如下：

第一：研发费用如何归集？

企业研发项目的分为研究阶段与开发阶段。

（一）研究阶段研发生的费用归集

序号

一级科目

二级科目

三级科目

四级科目

1

研发支出

费用化支出

人员人工

工资

社保

五险一金

劳务费用

2

研发支出

费用化支出

直接投入

材料费

燃料费

动力费

模具、工艺装备开发及制造费

样品、样机及一般测试手段购置费

测验费

仪器、设备维护、调整、检验、维修等费用

仪器、设备的租赁费

3

研发支出

费用化支出

折旧费

仪器折旧费

设备折旧费

4

研发支出

费用化支出

无形资产摊销费

软件的摊销费

专利权的摊销费

非专利技术的摊销费

5

研发支出

费用化支出

新产品设计费

新产品设计费

新工艺规程制定费

新药研制的临床试验费

勘探开发技术的现场试验费

6

研发支出

费用化支出

其他费用

资料费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费

研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用

知识产权的申请费、注册费、代理费

职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费

差旅费、会议费

......

7

研发支出

费用化支出

委托研发

委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用

委托境外机构进行研发活动所发生的费用

备注：以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用，其会计分录：

1、研发费用发生时：

借：研发支出--费用化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、月末结转时：

借：管理费用--研发费用

贷：研发支出--费用化支出（按明细结转）

（二）开发阶段发生的成本归集

1

研发支出

资本化支出

人员人工

明细同上

2

研发支出

资本化支出

直接投入

明细同上

3

研发支出

资本化支出

折旧费

明细同上

4

研发支出

资本化支出

无形资产摊销费

明细同上

4

研发支出

资本化支出

设计试验费

明细同上

5

研发支出

资本化支出

其他费用

明细同上

6

研发支出

资本化支出

委托研发费用

明细同上

备注：以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后，其会计分录：

1、开发阶段可资本化（如果不可资本化分录同上）

借：研发支出--资本化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出

借:无形资产--xx

贷：研发支出--资本化支出（按明细结转）

参考文件：研发费用加计扣除归集详见：国家税务总局公告2023年第40号》，网址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研发费用平时账务处理就要按项目核算，税审的时候是按项目审核。政策文件：《企业所得税优惠政策事项办理办法》详见：国家税务总局公告2023年第23号第七条规定  企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。网址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值税设及先征后退也是需要分项目核算。

注意3：研发费用平时最好按项目建立“研发支出辅助账”与“研发支出辅助账汇总表”也是企业留存备查。其格式可在电子税务局官网下载，其四川网址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第11篇】研发项目可加计扣除研发费用情况归集表

大家好，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的湖北普拓管理咨询！

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业享受优惠，如何归集研发费用，具体范围是哪些？湖北普拓管理咨询已经帮您梳理好了，收藏学习↓

研发费用税前加计扣除归集范围

那么今天的内容就到这里，这里是专注财经知识，解读财税政策，专为各大企业服务的的湖北普拓管理咨询，关注我们，了解更多干货！！

【第12篇】严格落实研发费用加计扣除

为贯彻落实***在中共中央政治局第三次集体学习的讲话精神，省委书记倪岳峰来邯调研精神，省长王正谱来邯现场办公精神，切实加强基础研究，夯实科技自立自强根基，深入落实研发费用加计扣除政策，邯郸市科技局迅速行动，于2月23日上午，联合市税务局在涉县组织召开了“企业研发费用加计扣除及基础研究研发费用归集专题培训会”。邯郸市科技局副局长靳远新、市税务局总经济师朱兴、涉县政府副县长马琳玮出席会议并讲话。市税务局所得税处处长耿照洲、盈科瑞诚税务师事务所（邯郸）有限公司税务师、注册会计师李中明、河北省十力律师事务所国家一级律师，高级企业合规师陈俊岭做主题授课。

朱兴表示，税务部门将继续立足纳税服务工作实际，聚焦纳税人“急难愁盼”问题，积极开展惠企政策宣传、政策辅导培训，确保企业对税收优惠应知尽知，应享尽享。

靳远新强调，科技部门要高度重视研发费用加计扣除政策落实和基础研究费用的归集工作，把落实***重要讲话精神和省领导要求与实际工作相结合，要加大宣传力度、做到精准辅导、提升服务水平，确保研发费用应统尽统、应归尽归。

马琳玮要求，科工、税统、统计等相关职能部门要发挥牵总和指导作用，全力做好服务，充分发挥好企业主体作用，精准推进企业研发费用加计扣除税收减免和资金补助优惠政策落实到位，确保企业研发费用归集全年任务目标圆满完成。

耿照洲处长对企业研发费用加计扣除政策及企业研发费用加计扣除项目鉴定管理办法做了详细解读。李中明税务师主要围绕研发费用专账归集、辅助账的设置开展全面培训，并就需要关注的重点、难点做细致说明。陈俊岭律师就企业法律风险管理内容及流程进行了专题讲解。

会上，征集了企业在研发费用归集及加计扣除政策落实的难题，并针对企业在实际操作中遇到的问题进行了一对一解答和手把手指导帮扶。

这次培训会，按照政策知晓度100%，服务满意率100%，入企辅导率100%的要求，进一步提高了企业对研发费用加计扣除政策落实的重视程度，取得了良好的效果，使企业基本实现了从不知享、不会享、不敢享到主动享、放心享的的转变。

涉县科工局、税务局、统计局等单位，100余家重点规上企业负责人和财务人员参加了培训。

培训会结束后，培训组深入津东经贸、桃晟堂、清漳水泥、河北煜剑等4家企业进行优惠政策的落实调研，并就如何培育省、市级创新平台工作进行了交流探讨。

【第13篇】关于研发费用税前加计扣除归集

企业研发活动的形式主要分为四种，而不同类型的研发活动对研发费用归集的要求不尽相同，企业在享受加计扣除优惠时要注意区分。

自主研发

指企业主要依靠自己的资源，独立进行研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。

委托研发

指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。研发经费受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部拥有时，才可按照委托研发享受加计扣除政策。若知识产权最后属于受托方，则不能按照委托研发享受加计扣除政策。

如何计算

加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。其中“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

合作研发

指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研发项目。合作各方应直接参与研发活动，而非仅提供咨询、物质条件或其他辅助性活动。

合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。可以享受研发费用加计扣除优惠政策的合作方应该拥有合作研发项目成果的所有权。

合作开发在合同中应注明，双方分别投入、各自承担费用、知识产权双方共有或各自拥有自己的研究成果的知识产权。

如何计算

企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

企业共同合作研发的项目，由合作各方按照《企业（合作）研究开发项目计划书》和经登记的《技术开发（合作）合同》分项目设置《合作研发“研发支出”辅助账》，就自身实际承担的研发费用按照会计核算要求分项目核算，并按照研发费用归集范围分别计算加计扣除。

集中研发

指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中开发。

如何计算

按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

企业集团应将集中研发项目的协议或合同、集中研发项目研发费用决算表，集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料提供给相关成员企业。协议或合同应明确参与各方在该研发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。

注意

根据97号公告留存备查资料要求，委托研发、合作研发的合同需经科技主管部门登记。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。

归集口径

会计核算口径

其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。

相关政策

《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）

高新技术企业认定口径

其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。

相关政策

《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）

加计扣除税收规定口径

政策口径最小，主要是为了细化哪些研发费用可以享受加计扣除政策，引导企业加大核心研发投入。可加计范围针对企业核心研发投入，主要包括研发直接投入和相关性较高的费用，对其他费用有一定的比例限制。应关注的是，允许扣除的研发费用范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。

来源：公众号：高新企业认定服务网

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【第14篇】研发费用加计扣除是什么意思

研发费用加计扣除其实是，企业所得税的一种税收优惠方式。是指企业在开发新的技术，新的工艺，新的产品。所发生的费用。可以应在计算应纳所得额时，在实际发生的费用基础上，再加成一定的比例，作为计算应纳税所得额时扣除数额进行加计扣除。研发费用加计扣除的政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策。

简单讲，1000万的研发费用，可以计做2000万（成本），从而降低企业所得税额。

例：某大型企业，年研发费用超过20亿元，通过研发费用加计扣除，减免企业所得税2.5左右亿元。

近两年国家减税降费力度之大，是40年来之最，这就是中小企业节税最好的时代，国家已经为你打开了一扇窗，你就不能再爬墙了。

享受税收优惠的同时有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。

有利于提升企业品牌形象和增加无形资产价值，有利于企业承接项目，参加招投标促进项目成交，获得投资者信心，有利于企业融资和市场销售，又能获得企业资质荣誉证书，荣誉证书可以帮助企业塑造一个更好形象，给予客户完美的第一印象，吸引客户的注意力，这是成功的开始。

特别是对于中小型企业来说更是至关重要，可以使企业合理合法地减免企业所得税，同时顺应国家政策增大研发投入，提升企业技术实力与社会形象。

本期的研发费用加计扣除就讲解到这里，期待您的评论区留言交流与探讨。

【第15篇】科技型中小企业研发费用加计扣

科技型中小企业带动着城市创新能力的发展

图片来源：合创汇知

科技型中小企业就是从事高新技术产品研发、生产和服务的中小企业群体，对于城市创新能力发展有着一定的促进作用，并且科技型中小企业聚集着大量的高知识型人才，不仅扩大了就业也支撑了经济进行可持续发展。今年以来，政府出台了一系列政策鼓励创新创业、鼓励中小企业转型升级，同时也在推动现有科技型中小企业不断挖掘潜能进行高质量发展。通过激励中小企业不断加大研发工作的投入、支持中小企业进行科技创新并加速科技成果尽快转化，促进中小企业长足发展，推动社会经济可持续发展。

图片来源：游戏壹周刊

图片来源：澎湃新闻

国家税务总局制发相关公告助力企业发展

国内的科学技术不断发展，离不开科技型企业的支持，科技型中小企业也是科技创新中最有潜力的一个群体，科技型中小企业是科技成果的转换者，也是新兴产业的探路者。

图片来源：国家税务总局

近日，国家税务总局制发了《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》，帮助中小企业挖掘更大的创新潜力。

在此公告中，企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策的时点和办理方式都没有变化。

该公告对研发费用加计扣除优惠政策在10月份预缴享受问题作出了长期性的制度安排，明确了在2023年及以后年度10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，企业可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

企业可根据自身生产经营情况进行自行选择享受此项政策，但是公告同时规定2023年度未选择享受此项优惠政策的中小微企业在以后年度不得再变更享受。

举个例子：某企业2023年2月购置一项价值800万的设备器具，在第一季度预缴申报时未选择享受优惠，那么在第二、三、四季度预缴或2023年度汇算清缴时仍然可以选择享受优惠；如果该企业到2023年去办理2023年度汇算清缴时仍未选择享受此优惠政策，那么企业购置的这一项设备器具就不能再享受按一定比例一次性扣除政策。

科技型中小企业怎样享受优惠政策？

如果科技型中小企业在2023年入库登记编号第11位为0，那么企业在10月份预缴申报时，可以选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用按100%加计扣除政策，年度汇算清缴时再确定是否能享受该政策。科技型中小企业如果想要享受研发费用加计扣除优惠，最好是在年初就向科技部门提交自评信息，以便能够及时的享受优惠政策。