研发费用归集流程（15个范本）

【第1篇】研发费用归集流程

要想申请国家高新技术企业，企业必须先归集研发费用。

第一个问题:我企业没有研发，哪来研发费用归集呢？

归集:细分一下，企业既然生产产品和技术，那么总得有一些优势和改进吧，那么这就是你的研发，那么咱就可以归集研发费用了。

研发费用:即企业的这一部分的钱，用于研发，用于提升技术，提升产品品质，提升产品产能。那么这些是需要人和项目的，钱用在研发人员和研发项目上（rd）。

第二个问题:我哪里来研发人员呢？

研发人员:开发新技术新产品的一部分人员，那么只要参与了研发项目的，即可认定为研发人员，部门领导，检测，提升，专利发明（设计）人，都可认定为研发人员。

第三个问题:研发费用如何归集，才能让高企申报更加顺利？

①人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上,在生产成本及管理费用科目中列支

②直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和动力费用；

——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

注：直接投入一般不能大于此项目研发费用总额的50%

③折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

④无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

⑤装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

⑥委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

⑦其他费用

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

注意事项

1、各项目费用发生时间一定要与项目研发时间对应，注意单位上报申报材料中研发项目的时间。

2、费用及收入金额一定要与专项审计报告中一致。

3、高新收入明细表只统计上年度的销售产品的销售额，与专项审计报告一致

4、直接投入一般不能超过该研发项目的研发投入总额的50%

5、其他费用不能超过该研发项目的研发投入总额的20%

注意事项一定要注意哦，这样的研发费用的归集，贵公司申报高企会更顺利哦 。

各位同仁，如果有不懂的欢迎一起讨论！

【第2篇】2023研发费用加计扣除要求

关于2023年研发费用加计扣除新税收政策详细解读，我们一起来看下：

一、什么是研发费用加计扣除

企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础之上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

二、从75%提高到100%是什么概念？

以制造业为例，之前企业研发费用加计扣除比例为75%。

也就是企业投入100万元研发费用，实际在企业所得税应纳税所得额可以扣除175万元，企业可以少交一笔企业所得税。

2023年1月1日起，企业投入100万元研发费用，可以在应纳税所得额中扣除200万元，比之前多扣除25万元。

三、改革研发费用加计扣除清缴核算方式有什么好处

政策规定允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠，上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除。缩短结算期限，意味着当年可以扣除的金额增大，交税占用的现金流减少，对于制造业企业而言是十分有利的。不少制造业企业属于资本密集型行业，企业财务负担比较重，这样做可以为企业节省现金流。

四、哪些费用允许加计扣除？

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号），研发费用税前加计扣除范围如下：

（1）人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（2）直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（3）折旧费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（4）无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

（6）其他相关费用

一般多指一些资料费，技术咨询费用，图书费用等等，此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

【第3篇】2023研发费用加计扣除政策

先来看一个重磅新政！

财政部 税务总局

关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第13号

为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，现就企业研发费用税前加计扣除政策有关问题公告如下：

一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

二、企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）与相关政策规定的其他资料一并留存备查。

企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

三、企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

四、本公告自2023年1月1日起执行。

特此公告。

财政部

税务总局

2023年3月31日

研发费加计扣除政策内容我们来做一个总结！

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。上述所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）和《财政部、税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部、税务总局公告2023年第6号）的有关规定：在2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

根据《财政部、税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第13号）规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。其中制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以按照规定进行税前加计扣除。

而对于加计扣除研发费用核算要求

（1）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

（2）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

其他应注意事项：

失败研发活动发生研发费用的处理

企业失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除。一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果；二是失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但可以取得其他有价值的成果；三是许多研发项目的执行是跨年度的，在研发项目执行当年，其发生的研发费用就可以享受加计扣除，不是在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除，在享受加计扣除时实际无法预知研发成果，如强调研发成功才能加计扣除，将极大的增加企业享受优惠的成本，降低政策激励的有效性。

直接形成产品或作为组成部分形成产品对外销售的处理指引

税务处理：国家税务总局公告2023年第40号规定，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

举例：2023年2月，c公司与客户甲公司签订合同生产某设备。该设备某项关键技术需要进行研发，c公司对该研发项目进行自主研发项目立项（x项目）。假设生产周期为3年。2023年c公司发生研发支出100万元，其中x项目领用材料30万元。假设全部费用化，不考虑其他因素。2023年c公司可加计扣除的研发费用为100万元，当期实际加计扣除额50万元。2023年c公司发生研发支出80万元，其中x项目领用材料20万元（研发成功并交付生产部门）。假设全部费用化，不考虑其他因素。2023年c公司可加计扣除研发费用为80万元，当期实际加计扣除额40万元。2023年10月完工并按合同约定交付给甲公司，取得设备价款1000万元。当年发生研发支出150万元。假设全部费用化，不考虑其他因素。2023年c公司可加计研发费用为100（150-30-20）万元，当期实际加计扣除额75万元（2023年研发费加计扣除比例从50%提升至75%）。

企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定

企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。其中“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托境外个人研发不适用加计扣除。

【第4篇】研发费用加计扣除175%

研发费加计扣除政策简单梳理：

制造业企业

根据财政部 税务总局公告2023年第13号文起，制造业企业自2023年1月1日开始，研发费用可以加计100%；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本200%税前摊销。

科技型中小企业

根据财政部 税务总局 科技部公告2023年16号文规定，自2023年1月1日起，科技型中小企业研发费用可以加计100%扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本200%税前摊销。

一般企业

根据财税（2018）99号文、财政部国家税务总局公告2023年6号，自2023年1月1日至2023年12月31日，研发费用加计75%扣除；形成无形资产的，自按照无形资产成本175%税前摊销。

根据财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号规定，现适用研发费用加计扣除75%的企业，自2023年10月1日至2023年12月31日，加计扣除比例提高至100%。

【第5篇】不适用研发费用加计扣除政策的行业是

哪些行业不可以享受加计扣除政策

第一烟草制造业，

第二住宿和餐饮业，

第三批发和零售业，

第四房地产行业，

第五租赁和商务服务业，

第六娱乐业，

第七财政部和国家总局规定的其他行业。

上面的行业以国民经济行业分类与编码为准，并随之更新。具体判断时，看研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额是否超过50%。

除了上面的行业不适合加计扣除之外，其他行业实际发生的符合条件的研究开发费用都可以享受加计扣除的政策。

【第6篇】研发费用加计扣除公告

研发费用加计扣除政策问答汇总（2023年11月）

第一节研发活动方面

1.1.我公司目前正在开展科研攻关，请问研发费用加计扣除政策中的研发活动如何界定？

答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，研发活动是指企业为获得科技与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

其中不适用税前加计扣除政策的活动包括：

（1）企业产品（服务）的常规性升级；

（2）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；

（3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；

（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；

（5）市场调查研究、效率调查或管理研究；

（6）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；

（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究。

企业开展的可适用研发费用加计扣除的活动，都必须符合《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件有关研发活动的基本定义等相关条件。企业应对研发项目进行合规管理，重视对“研发活动”实质性把控，如果企业确实无法准确把握是否属于“研发活动”，可以向科技部门咨询。

1.2.我公司主要是从事创意设计活动，发生的相关费用可以加计扣除吗？

答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

1.3.研发项目最终研发失败，相关研发费用是否还可以享受企业所得税税前加计扣除？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

第二节行业规定方面

2.1.我公司是一家事业单位，公司目前正在开展科研攻关，是否可以享受研发费加计扣除优惠政策？

答：可以。

根据《企业所得税法》及实施条例，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。事业单位属于企业所得税的纳税人，因此其开展研发活动发生的研究开发费，可以按相关规定享受加计扣除优惠政策。

2.2.我公司是一家房地产开发企业，近年来也会对房屋建筑工程设计投入一些研发，相关的研发费用是否可以享受研发费加计扣除优惠政策？

答：按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业属于不可以享受研发费加计扣除政策的行业范围。若贵公司在研发费用发生当年的房地产业务收入占收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的，则属于房地产产业的企业，不得享受研发费加计扣除优惠。

2.3.核定征收企业是否可以享受研发费用加计扣除政策？

答：不可以。

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。

2.4.我公司既不是高新技术企业，也不是科技型中小企业，能否享受研发费用加计扣除？

答：可以。

会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的(非负面清单行业)居民企业可适用研发费用加计扣除。

2.5.我们公司属于非科技型中小企业，主营计算机的生产和制造，2023年同时兼营提供计算机工程设计服务，请问我们公司2023年可以按100%比例享受研发费加计扣除政策吗？

答：根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）的规定，如你公司2023年度计算机制造业收入占企业按《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定计算的收入总额50%以上的，则当年度主营业务为制造业，可按100%加计扣除比例计算；如当年度提供计算机设备工程服务收入占企业按《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定计算的收入总额50%以上的，则当年度主营业务为“专业技术服务业”，按75%加计扣除比例计算。

2.6.我们公司原来享受75%的研发费用加计扣除优惠政策，听说国家对制造业企业、科技型中小企业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化？

答：《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）第一条规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2023年第16号）第一条规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。新政策将制造业企业、科技型中小企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业、科技型中小企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。

2.7.企业如何判断自己是否属于可以享受研发费用100%加计扣除的制造业企业？

答：按照《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第13号）所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（gb/t4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。企业所得税法第六条规定，收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

案例一：b公司，非科技型中小企业，主营汽车制造业务，2023年度生产销售小轿车2,000万元，同时兼营汽车保养服务取得服务收入500万元，另外，b公司取得投资收益500万元，还有一笔政府补贴收入（作不征税收入处理）200万元。b公司属于“36.汽车制造业”企业，2023年度收入总额=2,000+500+500+200=3,200万元，制造业收入占比=2,000÷3,200×100%＝62.5%＞50%，因此该公司当年度发生的符合规定的研发费用加计扣除比例为100%。

案例二：假设b公司虽然行业登记为汽车制造业，但2023年度因销路不畅，小汽车销售量大幅缩减，全年生产销售收入仅800万元，但汽车保养服务业务量稳定，取得服务收入500万元，同时公司取得投资收益500万元，还有一笔政府补贴收入（作不征税收入处理）200万元。

b公司2023年度收入总额=800+500+500+200=2,000万元，制造业收入占比=800÷2,000×100%＝40%<50%，该公司的研发费用不得按100%加计扣除，但可以按75%的扣除比例享受研发费用加计扣除部分。

第三节研发费用方面

3.1.我公司计划在2023年度申报时首次享受研发费用加计扣除，请问哪些研发费用可以税前加计扣除？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，允许加计扣除的研发费用范围包括：

（1）直接从事研发活动的人员或外聘研发人员的人员人工费用；

（2）直接投入研发项目费用；

（3）用于研发活动的仪器设备的折旧费用；

（4）用于研发活动的无形资产摊销费用；

（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；

（6）与研发活动直接相关的其他费用（此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%）；

（7）财政部和国家税务总局规定的其他费用。

3.2.我是一家制造业企业，2023年取得科技部门一笔财政性资金用于研发，所形成的研发支出可否税前加计扣除？

答：分两种情况处理：

（1）企业取得的财政性资金如符合不征税收入条件并按不征税收入处理，用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

（2）企业取得的财政性资金若作为应税收入处理的，用于研发活动所形成的费用或无形资产，可以计算加计扣除或摊销。

企业可自行选择最适宜的处理方式。

例如，某制造业企业2023年发生研发支出200万元，其中50万元是属于政府财政补助，符合不征税收入条件，企业选择作不征税收入处理，则该项研发支出可税前加计扣除金额为150×100%＝150万元；若企业取得的50万元政府补助选择按应税收入处理，则税前加计扣除金额为200×100%＝200万元。

3.3.对于同时用于研发活动和非研发活动的仪器、设备、无形资产以及同时参与生产经营管理的研发人员可以享受研发费加计扣除政策吗？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）》规定，企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对共用的人员活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方式在研发费用和生产经营费用间分配，可以享受研发费加计扣除政策；未分配的不得加计扣除。企业按照实际工时占比法分配费用存在困难的，可根据自身生产经营情况，如按照受益原则，以作业成本法、最终成果决定法等方法来合理分配各项费用。

3.4.我公司研发活动中发生“试制试产费用”是否可以享受研发费加计扣除政策？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）的有关规定，企业用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费属于可加计扣除的研发费用。

3.5.企业同时有多个研发项目，其他相关费用的限额是如何进行计算？

答：根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第28号）的有关规定，2023年及以后年度,企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

企业按照以下公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第6目规定的“其他相关费用”的限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计102算：

全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)

（一）“人员人工等五项费用”是指财税〔2015〕119号文件第一条第（一）项“允许加计扣除的研发费用”第1目至第5目费用，包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。

（二）当“其他相关费用”实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除额；当“其他相关费用”实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除额。

3.6.关于“其他相关费用”中资本化项目应该如何处理？

答：按照现行政策规定，2023年及以后年度，对于资本化项目“其他相关费用”的处理分以下几步：

第一步按当年全部费用化项目和当年已结束的资本化项目统一计算出当年全部项目“其他相关费用”限额；

第二步比较“其他相关费用”限额及其实际发生数的大小，确定可以加计扣除的“其他相关费用”金额；

第三步用可加计扣除的“其他相关费用”金额除以全部项目实际发生的“其他相关费用”，得出可加计扣除比例；

第四步用可加计扣除比例乘以每个资本化项目实际发生的“其他相关费用”，得出单个资本化项目可加计扣除的“其他相关费用”，与该项目其他可加计扣除的研发费用一并在以后年度摊销。

3.7.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品或企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用应该怎么核算？

答：企业开展研发活动中实际发生的研发费用可按规定享受加计扣除政策，实务中常有已归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，此类收入均为与研发活动直接相关的收入，应冲减对应的可加计扣除的研发费用。即企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售，产品所耗用材料费用占比较大且易于计量，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

3.8.在企业研发过程中，发生的不在《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件列举范围内的其他费用，能否加计扣除？

答：研发费用加计扣除政策采取正列举方式规定了其他费用具体范围，对于其它未列明的费用类型，不得作为其他费用在税前加计扣除。

3.9.企业为研发人员购买的补充医疗保险，能否加计扣除？

答：可以。

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）的规定，其他相关费用包括补充医疗保险费，因此企业为研发人员购买的补充医疗保险可以列入其他相关费用，税前加计扣除。

3.10.企业以融资租赁方式租入的固定资产，用于研发活动发生的折旧费用，能否加计扣除？

答：根据《企业所得税法实施条例》和《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119104号）规定，企业以融资租赁方式租入的固定资产，其租赁费支出通过提取折旧分期扣除；设备若用于研发活动，属于允许加计扣除的研发费用范围，其折旧费用可以加计扣除。

3.11.我司为进行研发，以经营租赁方式租入了用于研发活动的仪器、设备，并根据需要进行了改装，请问在改装过程中发生的长期待摊费用属于研发费加计扣除范围吗？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号），用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费可享受加计扣除。对于改装过程中发生的长期待摊费用，由于研发费用的归集范围以正列举的方式限定为六大类，长期待摊费用不属于这六大类中的一种，因此无法享受研发费用加计扣除政策优惠。

3.12.研发项目使用的化验室或厂房的折旧费是否可以享受加计扣除？

答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件规定，允许加计扣除的折旧费用为用于研发活动的仪器、设备的折旧费，不包括不动产的折旧费。

3.13.企业为研发人员缴纳的年金，能否加计扣除？

答：可以。

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，与研发活动直接相关的其他费用包括补充养老保险费。补充养老保险包括企业年金。

3.14.企业发生的零碎、金额较小的研发费用如何归到研发费的具体项目？

答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）及《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查。研发费用税前加计扣除归集范围（项目）包括：人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销费用，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，其他相关费用。与研发有关的费用对照文件及会计处理制度，规范归集即可。

3.15.我公司根据特定客户需求订制产品并开展研发，没有立项的支出能否进行加计扣除？

答：根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）规定，享受研发费加计扣除优惠主要留存备查资料包括自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，因此没有立项的研发支出不能享受研发费加计扣除优惠。

3.16.我们是一家从事计算机制造的公司，在研发项目开展过程中，需要对新产品进行设计，请问这部分费用可以享受研发费加计扣除政策吗？

答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，新产品设计费是可以享受加计扣除政策的。

3.17.我们公司主要从事计算机制造，研发过程中需要开发制造一些模具，该部分费用可以享受加计扣除政策吗？

答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费用，是可以享受加计扣除政策的。

3.18.研发部门在研发活动过程中领用生产车间的原材料进行研究试验，这部分原材料可以计入研发费用享受加计扣除优惠政策吗？

答：可以。

研发部门在研究新产品过程中领用生产车间的原材料进行研究试制，该部分的费用支出应按照研发活动和生产经营实际情况分别核算、正确划分，对划分不清的，不得实行加计扣除。

3.19.研发部门在食品研发活动的开发阶段和生产车间共用一套专用设备进行产品小试、中试，该阶段生产车间的设备折旧费、生产车间的水电费可以计入研发费用享受加计扣除优惠政策吗？

答：可以。

研发部门在开发阶段过程中和生产车间共用设备，生产设备实际发生的折旧费及产生的水电费应按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

3.20.研发部门购入新设备开展研发活动，研发过程中对设备进行调试及程序编制，程序编制的算法属企业知识产权范畴，需要支付一笔知识产权许可使用费用，符合税法规定且选择缩短摊销年限，应如何享受研发费用加计扣除优惠政策？

答：企业用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

3.21.我公司是一家食品制造业企业，2023年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用2023年的制造业企业研发费用加计扣除政策？

答：对于制造业企业2023年以前形成的无形资产，在2023年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销；2023年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。

3.22.研发部门开发一种新产品，产品包装物上印有动漫人物形象涉及版权费，可以计入研发费用享受加计扣除优惠政策吗？

答：可以。

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。企业在新产品设计过程中，涉及到相关版权费，可以计入研发费用享受加计扣除优惠政策。

3.23.公司研发出来的专用设备样机直接作为产品移交客户使用的，研发费用加计扣除时如何处理？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。公司新研发的专用设备样机直接形成产品对外销售的，其研发过程中消耗的材料费用应冲减销售当年的研发费用，不得加计扣除。

3.24.部分专用设备产品研发上市后，公司为跟踪产品后续使用效果及与其它不同产品搭配使用方式产生的不同效果进行深化研究，这部分费用是否可以纳入加计扣除范围？

答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动不适用税前加计扣除政策。企业须准确把握研发活动结束时点，一般情况下，当企业研发产品达到批量生产条件（或商品化后），则本项目研发阶段结束。因此，企业研发的专用设备产品上市后所发生的活动支出，不适用税前加计扣除政策。

第四节研发人员方面

4.1.研究开发人员的范围如何界定？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

研究开发人员的聘用形式，既可以是本企业的员工，也可以是外聘，包括劳务派遣等形式。外聘研发人员包括与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究开发人员、技术人员、辅助人员，辅助人员不包括为研发活动从事后勤服务的人员。

4.2.我公司开展自主研发，研发人员属于外聘人员，该人员还在其他企业兼职，企业发生的此类兼职人员人工费用是否可以享受加计扣除政策？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，可以税前加计扣除的人员人工费用，是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

其中外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。文件未规定外聘研发人员必须是专职人员，因此兼职人员可以享受研发费加计扣除优惠。

4.3.有很多公司为节省人力成本，研发人员既是生产技术人员又是产品开发人员，研发费归集时是否必须明确区分研发人员和生产人员吗？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）规定，直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

4.4.研发部门的工作人员兼职生产车间的技术监督，直接从事研发活动，其工资薪金可以计入研发费用享受加计扣除优惠政策吗？

答：可以。企业应对该人员活动情况做必要记录，将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

4.5.食品制造业企业的公司副总经理，分管研发部门，但不直接从事研发活动，其工资薪金是否可以计入研发费用享受加计扣除优惠政策吗？

答：不可以。

企业副总经理不直接从事研发活动，其有关的人员人工费用不能计入可享受加计扣除优惠政策的研发费用。

第五节会计核算方面

5.1.我是某公司财务人员，想了解一下研发费用加计扣除政策对企业会计核算有什么要求？

答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）相关规定，企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

5.2.研发费用如何设置会计科目?

答：企业应设置“研发支出”科目核算研发费用。对研究阶段支出与开发阶段支出应分别处理，研究阶段支出应当于发生时计入当期损益，开发阶段支出在满足一定条件后允许资本化。研究阶段支出属于费用化的范畴，支出发生时借记“研发支出—费用化支出”，期末转入“管理费用”；开发阶段分两种情形，一是不符合资本化条件时，和研究阶段会计处理相同；二是符合资本化条件时，借记“研发支出—资本化支出”，“研发支出—资本化支出”科目余额在编制资产负债表时填入开发支出，达到预定用途之后，结转到无形资产。

第六节委托研发方面

6.1.我是企业的财会人员，想了解一下委托境外进行研发活动和委托境内进行研发活动在享受加计扣除时有什么差异？

答：（1）加计扣除金额的限额不同。根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）及《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）相关规定，企业委托境内进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除；企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，同时委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，才可以计算加计扣除。

（2）企业委托境内个人进行研发活动所发生的费用可适用加计扣除，但是委托境外个人进行研发活动所发生的费用不可加计扣除。

（3）委托境内进行研发活动由受托方到科技部门进行登记，委托境外进行研发活动由委托方到科技行政主管部门进行登记。

6.2.我公司2023年将某个科研项目委托境外公司进行研发，可加计扣除的研发费用金额应如何计算？

答：根据《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）相关规定，自2023年1月1日起，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

例如，某企业2023年境内符合条件研发费110万元，委托境外研发费用100万元，其中100×80%=80万元计入委托境外研发费，委托境外研发费不超过110×2/3=73.33万元的可以税前加计扣除，因此，该企业2023年可加计扣除的委托境外研发费用为73.33万元。

6.3.企业受托开展研发，委托方选择不享受研发费加计扣除优惠政策，我公司作为受托方是否可以就实际发生的研发费用申报享受研发费加计扣除？

答：根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）相关规定，无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

6.4.为什么委托境内和委托境外机构的研发活动需去科技主管部门登记备案的主体分别为受托方和委托方？

答：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）相关规定，企业享受研发费用税前加计扣除政策的留存备查资料包括经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。

由于受托方一般是享受增值税等其他税种税收优惠政策的主体，科技部门为便于管理、统计，避免双重登记，因此明确发生委托境内研发活动的，由受托方到科技部门进行登记。而委托境外进行研发活动的受托方在国外，不受我国相关法律管辖，要求受托方登记不具有操作性，因此《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）文件对委托境外机构研发进行了调整，将登记方由受托方调整至委托方，以保证委托方能顺利享受政策。

6.5.委托非关联方研发是否需要提供研发项目费用支出明细？

答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）相关规定，委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。委托非关联方研发，考虑到涉及商业秘密等情况，不再需要提供研发项目费用支出明细，但委托研发费用实际发生额应符合独立交易原则。

6.6.企业委托境外研发费用不得超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分可规定在企业所得税前加计扣除，其中“境内符合条件的研发费用三分之二的部分”是否包括资本化部分？若企业同时存在委托境内研发，“境内符合条件的委托研发费用”是否需要乘以80%来计算“境内符合条件的研发费用三分之二的部分”？

答：境内符合条件的研发费用既包括费用化的研发费用也包括资本化的研发费用，因此，用于计算三分之二限额的基数“境内符合条件的研发费用”包括资本化的研发费用。企业委托境内机构或个人研发，加计扣除时按照研发活动发生费用的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，因此，企业委托境内机构或个人研发活动所发生的费用也应乘以80%，用于计算“境内符合条件的研发费用三分之二的部分”。

6.7.由于委托研发项目登记在企业内部是由技术部门负责，财务部门在事后归集研发费用是才发现合同未到科技部门备案的情况，请问，事后到科技部门补办备案手续，税务机关是否认可？

答：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）相关规定，企业享受研发费用税前加计扣除政策的留存备查资料包括经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受研发费用加计扣除优惠政策。

根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）规定，企业符合规定的研发费用加计扣除条件而在2023年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。

第七节集团研发方面

7.1.对于集团统一进行研发，研发费用在各子公司间分摊，如何确定分配率？

答：以研发投入确定分配率为例。参照合作研发的模式，对集团统一发生的研发费在各个子公司之间进行分摊时，按各子公司在研发过程中的实际投入为标准为分摊。一方面，按投入进行分配较易量化计算，能合理体现各子公司对研发结果的实际贡献度，符合配比原则；另一方面也能有效解决按销售收入分配不能完全反映出研发成果使用情况的问题，便于后续管理跟踪核实。

7.2.集团分摊研发费用后，由集团公司还是子公司承担后续管理资料备查工作？

答：遵照“谁享受、谁负责”的原则，由享受优惠政策的主体承担相关工作。集团公司在分摊费用的同时，也应将集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料交给各子公司，各子公司主管税务机关对分配比例有异议时，可请集团公司主管税务机关对集团公司开展后续管理，重新确认研发费金额及分配率。

7.3.企业集团集中开发的研发费用分摊需要注意哪些事项？

答：企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）的规定，企业集团开发、应用无形资产及确定无形资产所有权归属的整体战略，包括主要研发机构所在地和研发管理活动发生地及其主要功能、风险、资产和人员情况等应在主体文档中披露。

7.4.如果是集团统一进行研发，子公司可以享受加计扣除优惠政策吗？

答：可以。根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

第八节科技型中小企业方面

8.1.科技型中小企业研发费用加计扣除新政策从2023年1月1日起实行，我公司办理2023年度汇算清缴时，需要取得什么样的入库登记编号，才能享受按100%比例享受研发费用加计扣除政策？

答：根据《科技部国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》（国科发火〔2018〕11号）规定，各省级科技管理部门应按企业成立日期和提交自评信息日期，在科技型中小企业入库登记编号上进行标识。具体编码规则是：入库年度之前成立且5月31日前提交自评信息的，其登记编号第11位为0；入库年度之前成立但6月1日（含）以后提交自评信息的，其登记编号第11位为a；入库年度当年成立的，其登记编号第11位为b。其中入库登记编号第11位为0的企业，可在上年度汇算清缴中享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

按照上述规定，你公司2023年发生研发费用，如在2023年度汇算清缴时享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除优惠，需要在2023年取得第11位为0的科技型中小企业的入库登记编号。

考虑到企业取得第11位为0的入库登记编号有时间要求，建议你公司按照《科技型中小企业评价办法》（国科发火〔2018〕11号发布）规定，尽可能在汇算清缴结束前取得2023年的入库登记编号，确保及时精准享受优惠。

8.2.我公司是一家科技型中小企业，假设2023年发生研发费用100万元，具体如何计算加计扣除？

答：科技型中小企业实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产按费用化或资本化处理两种情况，分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

假设你公司2023年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除条件，则在据实扣除100万元基础上，允许税前再加计扣除100万元，合计可在税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，在该无形资产的使用期间按照无形资产计税基础的200%在税前摊销。

8.3.我公司是一家科技型中小企业，2023年委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：科技型中小企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以适用100%比例加计扣除政策。具体为：

企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除。

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

8.4.我公司是一家科技型中小企业，什么时候可以申报享受研发费用加计扣除政策呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策。如果企业在10月份预缴申报时，没有把握确定是否能取得入库登记编号，也可以选择在年终汇算清缴时再享受。入库登记编号第11位为0的企业，可在上年度汇算清缴中享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

例如，你公司2023年发生研发费用，如果选择在2023年度汇算清缴时享受科技型中小企业研发费用100%加计扣除优惠，需要在2023年取得第11位为0的科技型中小企业的入库登记编号。

由于企业取得第11位为0的科技型中小企业的入库登记编号有时间要求，建议企业尽可能在每年汇算清缴前取得入库登记编号，确保能够及时精准充分享受优惠。

第九节预缴申报方面

9.1.原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时享受，听说现在可以提前到预缴时享受，请问具体是怎样规定的？

答：《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第10号）规定，2023年1月1日起，企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

9.2.我公司2023年发生了研发费用，想在预缴申报享受研发费用加计扣除政策，需要准备哪些资料？

答：企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）与规定的其他资料一并留存备查。

9.3.我公司是非制造业企业，是否可以在预缴申报时享受研发费用加计扣除优惠政策？

答：你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，就可以在10月份预缴申报第三季度或9月份企业所得税时，对前三季度的研发费用选择享受加计扣除优惠。

根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第97号）第四条规定，负面清单企业，是指以上述6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

9.4.我们公司今年三季度亏损，还能否在10月份预缴时申报享受研发费用加计扣除优惠政策？

答：对于亏损企业而言，如会计核算健全、实行查账征收，能够准确归集研发费用，且不属于负面清单行业，可申报享受研发费用加计扣除政策。

来源：广东省税务局

【第7篇】属于研发费用加计扣除范围的有

这个研发费用归集范围有哪些呢？

第一，人员人工费用，

第二，直接投入费用，

第三，折旧费用，

第四，无形资产摊销、新产品设计费等，

第五，其他相关费用。

以上五项就是研发费用的归集范围。

以下几个方面问题可以私信：

1、高管、企业股东、高薪员工、销售提成、年终奖金的个税优化；

2、公户提现、无票支出多，缺进项票导致利润虚高；

3、因为社保入税，导致企业替员工缴纳的部分过高，人力成本高；

4、企业外部劳务人员、兼职员工、临时员工（群演、顾问、专家、网红、主播等）、临时员工的薪资发放；

5、返佣费、居间费；

6、自然人代开，个体户核定等业务。

1、税务筹划是企业发展的主要核心之一。税务成本是控制企业成本的核心内容之一，但随着时代的发展，现在各个行业的利润信息都变得越来越透明化，这也使得任何企业都需要做好税务成本优化，毕竟只有实现行业最低成本，才能更好的进行发展。需要明白的是：做好税务筹划，也能更好的避免企业遭受重大灾难。

2、资金流的重要性。无论是什么公司和企业，想要获取利润，那么必然需要注意开源和节流两个方面。需要知道的是：我国在与税务成本方面是比较高的，这也使得税务筹划具有极高的地位。另外很多公司是因为突如其来的税收罚金而造成资金流断裂，从而破产。

【第8篇】研发费用加计扣除浅谈

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研发费用加计扣除政策是我国激励企业技术创新的重要手段，也是对企业研发活动给予财政间接投入的主要方式。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出，激励企业加大研发投入，实施更大力度的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策。面对我国科技创新的新形势和新要求，研发费用加计扣除政策仍需进一步提高政策精准性与政策效果。

一、研发费用加计扣除政策：主要突破与新形势的挑战

（一）近年来研发费用加计扣除优惠政策取得的主要突破

1996年，我国开始实施技术开发费用税前扣除政策，该政策是研发费用税前扣除政策的前身。2006年，《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2023年）》及配套政策发布，全新的研发费用扣除政策开始实施。2023年年初，我国在中关村等三个国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区开展扩大研发费用加计扣除政策范围试点。当年9月，试点政策推广到全国。2023年，我国研发费用扣除政策得到进一步完善和规范，之后又历经多次补充，主要取得了如下突破。

一是研发费用加计扣除比例大幅提高。2023年，科技型中小企业研发费用加计扣除比例从50%提高至75%；2023年，研发费用加计扣除比例普遍提高至75%；2023年，制造业企业研发费用加计扣除比例从75%提高至100%；2023年，科技型中小企业研发费用加计扣除比例从75%提高至100%。从国际上看，100%加计扣除的优惠力度在世界处于中等偏上水平。

二是研发费用加计扣除范围进一步扩大至境外委托研发费用。2023年，委托境外进行研发活动所发生的费用，允许按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，享受研发费用税前加计扣除优惠。而美国、法国、德国、巴西、印度、南非等国家一般仅对发生在本国境内的研发活动给予税收优惠，以支持本国企业技术创新能力提升。可见，我国在此方面突破较大。

三是税务部门进一步落实“放管服”要求，取消优惠申请前的研发项目审批要求，允许企业直接申报享受研发费用加计扣除政策。2023年，相关部门联合发文，要求科技、财政和税务主管部门建立工作协调机制，明确异议研发项目鉴定流程与要求。2023年，《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2023年第23号）明确规定，企业享受研发费用加计扣除优惠采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

（二）我国科技创新面临的新形势与新挑战

现阶段，我国需要着力解决高质量发展需要与科技创新能力不足之间的矛盾。研发费用加计扣除政策作为推动企业技术创新的重要手段面对科技创新新形势，如何进一步优化政策导向、提高政策效能，为企业提升技术创新能力给予持续有效支持，都是当前和未来必须加紧研究的课题。

1.全球创新版图正在重塑，为我国科技创新带来新机遇与新挑战

进入21世纪以来，全球科技创新进入空前密集活跃时期，新一轮科技革命和产业变革正在重构全球创新版图、重塑全球经济结构。全球创新活动正以前所未有的速度、深度和广度，影响甚至决定一国的经济繁荣、国家安全和人民福祉。对于我国而言，这是推动实现经济结构调整、走创新驱动发展道路的机会窗口，但同时也必须正确认识当前深刻复杂的发展环境所带来的严峻挑战。

2.我国科技创新进入提质增效新阶段，为企业技术创新政策提出新要求

随着我国综合国力的不断增强和科技创新水平的稳步提升，科技创新活动进入从跟踪、追赶到引领，从跟跑、并跑到领跑的科技创新范式转换期。2023年，我国研发经费与国内生产总值（gdp）之比再创新高，达到2.44%，已接近oecd成员国新型冠状病毒肺炎疫情前2.47%的平均水平。但我国企业研发投入仍存在薄弱环节和结构性失衡问题，企业技术创新能力与效果并未随着投入的增长而同步提升。如何促进引导企业提高研发投入质量，实现投入总量与投入质量并重，无疑是新时期对企业技术创新政策提出的新要求。

二、研发费用加计扣除政策存在的不足

（一）优惠方式不利于政策效果进一步提升

研发费用加计扣除优惠属于税基优惠，企业实际获得的税收减免额度受其适用的企业所得税税率影响。税率越高，可获得的税收减免额度越高。但我国企业所得税税率优惠政策较多，如高新技术企业、软件企业、集成电路企业、技术先进型企业、西部大开发企业、小型微利企业等均适用较低的企业所得税税率，因此这些企业从研发费用加计扣除中获得的税收减免额度较少，政策激励效果大打折扣。例如，对于相同规模的研发投入，相较于适用25%企业所得税税率的普通企业而言，适用15%优惠税率的高新技术企业可获得的税收减免额度减少40%。此外，我国研发费用加计扣除优惠属于总量优惠，对企业增加研发投入的边际激励作用不足。

（二）优惠对象不适应科技创新新变化与新需求，不利于激励原始创新

一是未明确研发资助是否可适用加计扣除，不利于开放式创新与前沿技术研发。新科技革命和产业变革推动人类社会从工业经济时代加速迈向知识经济新时代，创新组织模式逐渐呈现创新主体的协同化、开放化，企业研发活动的组织方式不再局限于自主研发、合作研发与委托研发，研发资助也成为企业参与开放式创新，特别是交叉科技、前沿科技研发的重要方式。

近年来，我国企业一直在积极探索研发资助方式。比如，部分企业与政府自然科学基金设立联合基金，利用高层次平台及其专业化管理能力，在更大范围内筛选优秀研究团队，丰富未来知识储备，寻找未来研究方向，以支撑企业未来5年甚至更长期发展目标的实现。这些都是企业通过委托研发和科学捐赠无法实现的基础研究目标。企业对联合基金的出资属于研发资助，但由于不属于政策允许的四种研发方式（自主研发、合作研发、委托研发、集团研发）之一，且无法按照研发项目归集研发费用，因此无法适用研发费用加计扣除政策。这显然既不利于支持企业参与协同创新，也不利于激励企业投入基础研究。

二是未对科学研究投入设置特殊优惠，不利于激励企业提高研发质量。我国研发费用加计扣除政策对于不同类型的研发活动给予无差别税收待遇，无法充分发挥优化企业研发投入结构的积极作用。目前，我国企业研发投入中基础研究和应用研究（统称“科学研究”）的经费占比极低，2023年仅为3.5%，而日本约为23.2%，韩国为30.5%，美国为21.3%。

（三）对中小企业研发激励仍然不足，不利于实现颠覆性创新

历史表明，中小企业新技术的研发效率远高于大企业，是颠覆性技术创新的主要力量。虽然我国对中小企业制定了“科技型中小企业”评价办法，但在研发上的特殊支持并不突出。一是虽然科技型中小企业的研发费用加计扣除比例从2023年起统一由75%提高至100%，但该比例仅与制造业企业持平。二是科技型中小企业亏损时无法在当年从研发费用加计扣除政策中获利，相关税收优惠难以发挥“雪中送炭”的支持作用。

（四）行业性倾斜与行业负面清单同时存在，不符合产业融合发展新趋势

我国对制造业企业给予较大的研发费用加计扣除优惠，对服务业企业来说，有违税收公平。在当下数字经济发展和传统产业融合的背景下，服务业与制造业的科技创新具有同样的重要价值。此外，我国规定了研发费用不允许加计扣除的行业负面清单。但在产业融合背景下，产业边界越发模糊。事实上，科技创新已经无所不在，各行业都可能有研发活动。因此，设置行业负面清单亦有违税收公平，不利于产业融合发展。

（五）相关管理制度对优惠政策的准确落实与系统完善尚未发挥应有作用

一是研发项目的准确判断是研发费用加计扣除政策的管理难点。目前，我国采用企业自行申报的管理方式，研发项目无须前置审核，也没有前置审核选择权。根据我国现有税收征管水平与税法遵从环境情况，上述管理方式可能会导致以下问题。一方面，部分企业对研发活动缺乏自行判断的专业能力，一旦判断失误，后续税收风险较大，更可能面临行政处罚，因此在申请时十分谨慎，有些企业甚至主动放弃优惠；另一方面，部分企业虚构研发项目，滥用相关优惠政策。

二是政策评估、研判与调整制度尚不健全，具体包括：缺乏专业化的定性与系统性评估；尚未建立税式支出制度，研发费用加计扣除政策的落实数据和相关信息无法公开或实现部门之间共享；政策前瞻与研判机制不完善，难以根据企业技术创新、产业变化以及科技创新发展的需要进行及时调整和跟进。

三、相关国际经验借鉴

研发投入是赢得国际竞争的关键要素，属于国家战略性投入。因此，各国普遍对企业研发费用支出给予税收优惠（以下简称“研发税收优惠”），且不断完善、调整甚至改革相关政策，以有效支持和激励企业增加研发投入。近年来，各国研发税收优惠政策呈现一些新特点，值得我国关注。

（一）优惠方式的主要特点与变化

1.发达国家以税收抵免优惠为主，发展中国家以加计扣除优惠为主

目前，美国、德国、法国、日本、韩国、加拿大、澳大利亚等大多数发达国家采用税收抵免优惠方式。其中，澳大利亚、英国（针对大企业）、奥地利等国家在2008年之后将实施多年的加计扣除优惠方式改为税收抵免。当前，采用加计扣除优惠方式的国家仍然以发展中国家为主，包括中国、巴西、印度、南非、土耳其等，同时也包括英国（针对小企业）和新加坡等极少数发达国家。

2.研发费用税收优惠以总量优惠为主，采用增量优惠或混合优惠模式的国家有所增多

目前，虽然大多数国家仅对研发费用总量给予税收优惠，但也有日本、韩国、葡萄牙、西班牙等部分国家采用总量优惠与增量优惠相结合的混合优惠模式，具体结合方式存在差异。例如：日本对于研发费用增长率大于8%的企业，允许企业研发费用总量适用更高的税收抵免率；韩国企业须从增量优惠和总量优惠中选择适用其中一种方式；葡萄牙、西班牙允许企业在享受总量优惠的基础上，对其研发费用增量给予额外的税收抵免；美国、土耳其、墨西哥等国家则仅对研发费用增量给予税收优惠。

3.很多国家允许当年不足抵扣额结转扣除，但税收返还有所增加

目前，很多国家允许企业当年不足抵扣额结转扣除，但结转时间存在差异。例如：南非、土耳其等国家允许无限期向后结转；美国、加拿大允许向后结转20年；葡萄牙、印度允许向后结转8年。

相较于结转扣除，税收返还能够及时给予亏损企业资金支持，因此近年来被更多国家所采用，但各国在企业适用规模、返还上限、返还时间等方面的规定有所不同。例如：澳大利亚仅给予小企业税收返还；英国、新西兰、挪威、德国、意大利等国家对税收返还设置上限；法国小企业当年即可获得税收返还，但大企业只能在3年内获得。此外，德国、意大利、奥地利、爱尔兰等国家允许企业在无限结转与税收返还之间选择其一。

（二）研发费用范围的主要特点与变化

一是很多国家对于研发资本性支出（固定资产与无形资产支出）给予同样的研发税收优惠。法国、日本、韩国、澳大利亚、荷兰等国家允许符合条件的资本性支出与经常性支出一样适用统一的研发税收优惠。但美国、加拿大、英国、比利时、巴西、南非等国家不允许研发资本性支出适用研发税收优惠，而是适用专门的研发折旧（投资）优惠或普惠性资本性支出优惠，如一次性摊销或加速折旧等。

二是大多数国家研发经常性支出范围相似，但口径、适用条件等有所差异。研发税收优惠适用的研发经常性支出通常包括研发人员费用、原材料费、研发外包费等直接费用，部分国家还包括日常管理费、水电公共设施费等间接费用。其中，研发人员费和研发外包费在研发经常性支出中占比较高，且口径差异较大。

三是允许将研发资助计入合格研发费用。加拿大、英国、澳大利亚等国家明确规定，研发资助可计入合格研发费用，并对研发资助制定了严格的界定条件。相较于研发外包，研发资助在研发活动控制权、研发成果开发权、执行方性质、资金支付方数量以及研发类型等方面存在明显差异（见表1）。

（三）特殊优惠对象的主要特点与变化

除印度、南非等少数国家外，大多数国家的研发税收优惠适用所有企业、所有行业，具有明显的“普惠”特征。但对于某些特殊目标，多数国家选择在普惠基础上增加“特惠”，即对特殊优惠对象加大优惠力度。

1.很多国家对中小企业加大优惠力度且有持续增加趋势

为激励颠覆性创新，很多国家对中小企业给予特殊的加强优惠（见表2）。主要包括：一是英国、日本、加拿大、澳大利亚、韩国等国家对中小企业研发费用给予更大的税收优惠力度；二是澳大利亚、美国等国家仅对中小企业不足抵扣部分给予税收返还或者允许抵扣工薪所得税；三是葡萄牙、荷兰等国家对新成立的企业给予更高的研发税收抵免率；四是有些国家对中小企业给予较高比例的税收返还（如加拿大）、较短的税收返还期限（如法国）、较为宽松的税收返还条件（如英国）；五是有些国家对中小企业技术创新给予额外的税收优惠，如法国除了研发税收抵免优惠外，还单独对中小企业实施中小企业创新税收优惠政策。

2.其他特殊激励

一是很多国家针对研发人才（人员）给予加强激励且有增加趋势。比如，巴西将企业适用的研发费用加计扣除比例与研发人员数量增长情况挂钩。如果研发人员数量年度增长超过5%，加计扣除比例从160%增至170%；如果增速超过5%，加计扣除比例则增至180%。法国、意大利和葡萄牙均允许对符合条件的博士研发人员的工薪费用按照一定比例加计计入合格研发费用。其中，法国允许在聘用前2年按200%计入，意大利加计比例为150%，葡萄牙为120%。

二是部分国家对于研发强度高的企业给予加强激励。为促使企业增加研发投入，很多国家将总量优惠与增量优惠结合起来使用。此外，日本、澳大利亚等国家还通过对研发强度高的企业给予加强激励的方式加大优惠力度。比如，根据日本“额外研发抵免制度”，如果企业研发投入强度超过10%，其适用的研发税收抵免率会有所增加。澳大利亚在2023年研发税收抵免新政中，将大企业研发税收抵免率与研发强度挂钩：若研发强度在0%～2%之间，实际抵免率为8.5%；若高于2%，实际抵免率增至16.5%。

三是部分国家对高质量研发合作给予加强激励。比如，法国企业如果将研发项目外包给与其没有关联关系的公共研究机构、高等教育机构、经认证的科技合作基金或公共研究利益基金，外包研发费用可以按照200%的比例计入合格研发费用。2023年3月，日本制定的“特殊研发抵免制度”专门针对“开放式创新”，即企业与其他特定机构进行委托研发或联合研发所发生的特殊研发费用，可以按照特殊抵免率单独计算抵免额。美国对于企业支付给合格小企业、大学或州立实验室的外部研究费用，允许按照100%的比例计入抵免额的计算基数（一般外部研究费用仅允许按65%计入）；对于企业委托合格研究组织开展基础研究发生的研究费用增量，允许单独按照20%的抵免率计算抵免额。

四是部分国家针对特殊技术或行业领域给予加强激励。比如：韩国企业研发活动如果属于“新经济增长引擎”和核心技术领域，研发费用根据企业规模可适用20%至40%不等的税收抵免率；意大利在技术创新税收抵免中，对于实施“国家数字工业4.0计划”或者“绿色转型计划”的企业技术创新费用，给予15%的税收抵免率（一般为10%）；巴西对信息技术企业研发用设备投资给予额外的税前加计扣除；美国对企业支付给“能源研究团体”开展“能源研究”的合格研究费用，允许单独计算抵免额，不用计算增量。

（四）研发税收补贴率一直呈现上升趋势，但近年来增幅有所放缓

研发税收优惠的名义优惠力度主要由优惠率决定，但实际优惠力度还受到优惠方式、研发活动与研发费用范围、特殊优惠对象等多种因素影响。自1996年起，oecd以“研发税收补贴率”（1-b指数）估算成员国和伙伴国研发税收政策的实际优惠力度。

总体来看，2000年以来企业研发税收补贴率一直呈上升趋势，特别是2008年全球金融危机之后增加幅度加大。主要表现在：一是实施研发税收优惠的国家数量增多，在38个oecd成员国中，实施研发税收优惠的成员国数量从1995年的12个增加至2023年的34个；二是很多国家增加现有研发税收优惠政策的优惠力度，特别是为应对全球金融危机、保持经济增长动力，许多国家增加了研发税收优惠率。比如：2008年美国将简易抵免法下的抵免率由12%提高至14%，并延续至今；2008年法国将增量研发税收优惠改为总量优惠，最高抵免率由10%提高至30%，并延续至今；2008年英国中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高至75%，且标准有所放宽，2023年和2023年加计扣除比例分别提高至100%和125%，2023年提高至130%，并延续至今；2023年韩国将中小企业适用的研发总量税收优惠抵免率由15%提高至25%，并延续至今。

近十年来研发税收补贴率的增加幅度明显放缓。2008年全球金融危机以后，很多国家进行了研发税收优惠政策改革，优惠程度已经较高，因此之后的政策完善重在提升政策效果、执行效率等方面，对盈利企业的研发补贴率变化不大，有些国家甚至下调了研发税收优惠率。比如：2023年加拿大将研发税收抵免的最低档抵免率由20%下调至15%，并延续至今；2023年印度将研发费用加计扣除比例由200%下调至150%，2023年继续下调至100%。

（五）税收管理的主要特点与变化

1.大多数国家要求企业研发项目前置审核或者赋予企业前置审核选择权

企业享受研发税收优惠的前提是开展符合条件的研发活动，但判断研发活动是否符合条件需要具备较高的技术水平，因此研发项目是否需要在企业申请研发税收优惠之前进行前置审核，成为各国税收管理中的重要内容。如表3所示，目前多数国家选择由科技管理部门对企业研发项目进行强制前置审核或赋予企业研发项目前置审核选择权。

即使有些国家不设置前置审核程序，通常也会通过多种方式提高政策执行的准确性和确定性。一是加强纳税辅导。英国、日本、加拿大等国家发布了政策指南，对合格研发活动作出详细的解释说明；美国则要求企业按照四步测试法（目标明确、消除不确定性、试验过程、技术为本）来判断研发活动是否合格。二是提高纳税服务水平。英国税务与海关总署在国内设立多个“研发费用专家组”，帮助企业进行相关申请。目前大部分企业申请均是在该组织指导下进行，以确保企业历年申请的一致性、准确性和及时性。三是增强制度确定性。美国税务部门设有提高政策执行确定性的特殊程序，如预申报协议（pfas），即拟申报研发税收抵免或扣除的企业，如果符合相关条件，在正式申报前可以向税务部门申请进行审核。英国在2023年引入“优先保证”制度，企业自愿申请研发税收优惠，一旦获得优先保证，则未来三年内该申请将不会受到任何调查。

2.多数国家建立研发税收优惠定期评估制度

为提高政策决策的精准性，多数国家对政策实施效果建立跟踪和评估机制，部分国家对外发布政策实施情况和政策评估报告。完善的评估机制成为各国不断完善研发税收优惠政策的基础性制度。比如：英国税务与海关总署多次公开发布研发费用税收优惠政策评估报告；法国高等教育、研究与创新部和国家创新政策评估委员会多次公开发布研发税收抵免政策评估报告；澳大利亚2023年出台的研发税收抵免新政是根据2023年其政府全面评估相关政策的结论基础上进行修订的；南非科技部负责每年对研发税收优惠政策效果进行评估分析，并向其国会提交年度报告。

四、完善我国研发费用加计扣除政策的建议

为实现我国高水平科技自立自强，研发税收优惠政策未来的完善重点不再是普遍提高优惠力度，而应进一步提升政策效果、提高政策精准性、加强政策引导。

（一）创新研发优惠方式，提高政策激励效果

一是探索实行研发税收抵免优惠方式。为保持原有优惠力度，经过测算，抵免率可设在20%左右（见表4）。二是借鉴国际经验，对科技型中小企业当年不足抵扣额可给予一定比例的税收返还，使其当年便可获得税收优惠收益，发挥政策对中小企业“雪中送炭”的支持作用。三是对研发投入强度大、增长率高的企业提高优惠力度。建议借鉴日本、韩国、澳大利亚等国家经验，企业研发投入增长率越高（如5%、10%）或企业研发投入强度越高（如3%、5%），允许其享受的研发税收优惠力度就越大。

（二）对于科学研究投入给予特殊激励，支持企业优化研发投入结构

2023年政府工作报告提出，对企业基础研究投入实施税收优惠。考虑到基础研究判断的复杂性，在实际操作中很难将基础研究与其他研发活动加以区分。因此，建议将接近基础研究且容易判断的科学研究活动单列，加大优惠力度。一是允许特定研发资助适用研发税收优惠，并加大优惠力度。比如，对于企业与省级（含）以上自然科学基金联合设立基金的企业出资部分，允许按照出资金额的150%计入合格研发费用。二是对于具有明显科学研究性质的特定研发费用加大优惠力度。比如，企业资助或参与共建国家实验室的资金投入、企业与国家实验室的委托研发或合作研发支出、企业承担国家科技计划项目的配套经费支出等，允许按照企业出资金额的150%计入合格研发费用。三是对于高质量研发合作加大优惠力度。比如，企业与基础前沿研究类、公益性研究类中央级科研机构开展的委托研发或合作研发支出，允许按照企业出资金额的150%计入合格研发费用。符合条件的中央级科研机构名单可以由科技部门向社会公开。

（三）进一步完善管理与评估制度，提高企业享受优惠的确定性与准确性

一是赋予企业研发项目前置鉴定的选择权。支持地方政府建立研发项目鉴定服务专业平台，探索多种方式的确定性加强制度，减少企业享受研发税收优惠的不确定性，使企业由“不敢享”变为“放心享”，提高企业研发投入的积极性。二是赋予企业对研发项目鉴定意见的复核权，以解决政企相关争议。税务部门或企业对科技部门出具的鉴定意见有异议的，可以在收到鉴定结果后7个工作日内向上级税务部门提出复核申请，通过实地鉴定等方式重新复核。三是进一步加强纳税指导与服务。借鉴英国经验，支持地方政府建立研发费用归集专业指导组，指导企业完善其研发管理与财务管理制度。指导组可采用劳务购买方式引进外部专业合格服务团队，或者由科技部、财政部、国家税务总局三部门联合成立专门服务团队、设立专门服务窗口，方便企业高效便捷地享受政策，且可以确保企业各年度申请的一致性与准确性。四是建立科技、财政、税务部门联合事后抽查制度。每年对获得研发税收优惠的企业进行随机抽查，以提高政策适用的准确性，并探索增加透明度的可行方式，增强公众对受惠企业的社会监督。五是探索税式支出预算管理制度，以完善政策评估。针对研发税收优惠政策可先行先试税式支出预算制度，在精准掌握优惠规模的基础上，实施政策评估，为政策决策的精准性奠定基础。建议相关部门建立数据和信息共享机制，组织第三方机构定期开展专业、全面的评估，评估成果共享并作为未来政策完善的重要依据。

来源王晓冬、薛微

【第9篇】研发费用加计扣除存在问题

本文来源于微信公众号创新研究（微信号：naiscast），欢迎关注！

编者按：为广泛联系科技工作者，及时了解他们在各方面的新情况新问题，准确反映科技工作者的意见、建议、呼声，中国科协根据科技工作者的分布情况在全国31个省（自治区、直辖市）建立了504个调查站点，以“直通车”方式采集信息，反映一线科技工作者最真实的现状、最关注的问题、最迫切的期待。

研发费用税前加计扣除优惠政策在一定程度上促进了企业对研发工作的重视，推动了企业技术创新的步伐，但本站点所在企业作为国家首批双创示范基地，在享受此项优惠政策过程中遇到了以下问题：

制图：刘晓婧

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投稿邮箱：nais-research@cnais.org.cn

【第10篇】委外研发费用如何入账

导读：关于高新企业委外研发费用如何入账等相关问题，很多学员在会计学堂的官网进行过咨询，小编在下文中给出了详细的解答，具体内容请仔细阅读如下文章，希望能对您有所帮助。

高新企业委外研发费用如何入账?

高新技术企业认定过程中研发费用该怎样归集

企业在进行高新技术企业认定的资料申报时，最近三年研发费用占销售收入的比例是与财务密切相关的一个硬指标，关系到企业能否成功取得高新技术企业的认定。我们在进行新技术企业认定审计的过程中发现，绝大部份企业没有专门单列核算研究开发费用，或设置了“研发费用”等科目核算研发费用，但归集的内容与2008年月8日印发的《高新技术企业认定管理工作指引》不完全一致，怎样来归集研究开发费用?是很多财务工作的朋友们经常问我们的一个问题。

我们研读了最近新颁布的一系列与高新技术企业认定相关的规定，再结合我们在高新技术企业认定审计过程中的经验，就研究开发费用的归集作了一个总结，希望对各位正在准备

进行审计技术企业认定审计和资料申报工作的朋友有一些帮助。

研究开发费用总体判断原则为：所有因研究开发活动而发生的费用均可计入研究开发费

用。与此相对应的是公司生产、经营等日常经营性活动不属于研究开发活动，不应计入研究开发费用。研究开发费用既包括直接发生的费用，也包括间接发生的费用。

我们可以对照《高新技术企业认定管理工作指引》中列明的八项研究开发费用项目，区分不同的研究开发活动项目计入对应的费用明细项目中，研究开发费用先分为：内部发生的研究开发费用和委托外部研究开发费用，内部发生的研究开发费用分为：

人员人工、直接投入、折旧费用与长期费用摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销、其他费用。需要注意的是研究开发费用应尽量归入对应的费用项目中，确实无法归集到前列的各具体的费用项目中，可以计入其他费用中，但其他费用不得超过研究开发费用总的10%。

研究开发费用主要包括：研发和辅助研发人员的工资及附加、奖金、社会保险、福利、专家聘用费等人工费用;直接投入的原料、低值易耗品、产品试制费用、样品样机费、试验

检费、研发设备维护费、技术咨询费;研发部门使用的仪器、

设备、电脑等固定资产折旧费;发设施的改建、装修费;研发设备的改装、修理费等其他长期费用的摊销;占用的办公场地及物业费;研发部门办公费、差旅费、通讯费、专利费、保险费等其他费用可计入。研开发费用的归集和核算详见研究开发费用核算规范。

企业研发费用加计扣除退税怎么算?

根据《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》>的通知》(国税发[2008]116号)文件第七条规定：“企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

(一)研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

(二)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。”

根据规定：符合规定的研发费用，在企业所得税年度汇算清缴时，实行自行申报并加计扣除办法。基本流程含四个步骤： (一)企业首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送当年立项或变更当年立项的研发项目资料的，可在当年度内随时报送;报送上年立项或变......

根据规定：符合规定的研发费用，在企业所得税年度汇算清缴时，实行自行申报并加计扣除办法。基本流程含四个步骤： (一)企业首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送当年立项或变更当年立项的研发项目资料的，可在当年度内随时报送;报送上年立项或变更上年立项研发项目资料的，最迟截止期在次年3月底(2023年在4月底)前报送。主管税务机关在规定时限内由服务大厅随时受理。

(二)主管税务机关在三十个工作日内，向企业编发《企业研发项目登记信息告知书》或《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》。企业应予以查收。 (三)收到主管税务机关编发的《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》的企业，应在收到通知的五个工作日内，到其税务征管所属对应同级政府科技部门办理鉴定，索取鉴定意见书，并在五个工作日内将鉴定意见书送达主管税务机关。

(四) 企业在办理年度汇算清缴时，应按研发项目分类，将实际发生的【国税发[2008]116号】第四条规定的研发费用金额，填入《企业所得税年度纳税申报表》附表五(1)《研发项目可加计扣除研究开发费情况归集表》等相关附表中，并计算加计扣除金额。同时向主管税务机关报送相关资料。

【第11篇】研发费用税前加计扣除情况说明

产生背景

根据安排

3月底起

企业将开展所得税汇算清缴工作

清缴过程中

科技企业或可申请享受

研发费用税前加计扣除优惠

如税务部门对企业研发项目产生异议

则交由珠海市科技创新局这边开展技术鉴定

受·理·时·间

项目鉴定分两批次受理、鉴定

· 第一批受理时间：

3月23日~4月22日17:00

· 第二批受理时间：

6月10日至8月1日17:00

项目不进行重复鉴定。企业只能选择其中一个批次对该企业所有需鉴定项目进行一次性提交

申·请·条·件

收到主管税务机关《研究开发项目异议告知书》的企业，按照《异议项目清单》中所列项目申请技术鉴定

企业承担省部级(含)以上科研项目的，以及在上一年度前已经进行鉴定的跨年度研发项目不再鉴定

组·织·形·式

研究开发费用税前加计扣除项目鉴定工作由市科技创新局组织，受理窗口设在市生产力促进中心

申·请·程·序

网上填报

★ 企业直接登录“珠海市财政专项资金申报和管理平台”申报通知板块在线填报

（https://202.105.183.150/egrantweb/）

★ 通过珠海市税务局网站→工作动态→专题专栏→企业所得税汇算清缴

（http://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/zhsw/zhsw_index.shtml）

注册

已注册的用户使用原有账号进行填报和管理。首次使用管理平台的用户依据系统要求注册，获得企业管理员账号和密码，企业管理员用该账号开设项目申报人账号

项目填报（附件均可在阅读原文获取）

★ 各企业项目申报人登录管理平台，按“研究开发项目异议清单”逐一新增项目，填写“企业研究开发项目鉴定表”（附件1），上传规定的附件材料（附件2），完成后由本单位“管理员账号”审核无误后一次性提交至管理平台；也可由本单位“管理员账号”直接登录管理平台，按“研究开发项目异议清单”逐一新增项目填报，填报无误后一次性提交至受理窗口。

上传附件要求为中文材料、字体清晰，每份附件材料要求盖公章彩扫或原件彩扫（如果是第三方带有原章的材料，可不盖公章，直接彩色扫描后上传），每份材料限定10m内，pdf格式。其中，因辅助账表格过大，为确保清晰，可不盖公章，直接上传excel格式

信息推送

本项目鉴定全程无纸化，各申报企业仅需关注管理平台动态，并绑定“珠海市生产力促进中心”微信公众号。鉴定评审结果除申报企业登录平台可查询外，微信公众号也定向推送申报企业

鉴·定·组·织·流·程

申报受理

受理窗口对企业提交的材料进行形式审查,通过管理平台向企业反馈审查结果。材料不合规范的，受理窗口将退回企业修改，申报企业可自退回之日起3日内一次性补充材料并提交

专家评审

项目鉴定采用专家网上评审形式。鉴定部门按照技术领域对项目进行分组，抽取专家成立专家组对项目进行鉴定，必要时进行现场考察

结果反馈

项目鉴定完成后，市科技创新局统一将鉴定结果通报市税务部门，并向企业反馈鉴定结果，企业自行登录管理平台打印证书。第一批申报企业预计5月中旬可在管理平台上查询技术鉴定结果

异·议·申·诉

企业对鉴定结果显示专家意见为“不通过”的项目如有异议，可在网上申报系统发布评审结果之日起5个工作日内，通过管理平台提出申诉理由。同一项目只能提出一次异议申诉

★ 申诉不能对已提交项目材料进行修改，申诉书中内容不得与已提交资料自相矛盾

★ 异议申诉的重新评审时间将在初次评审工作完成后进行

联·系·方·式

受理窗口地址

珠海市香洲新光里三街23号1栋珠海市生产力促进中心a201

鉴定材料受理

黄宏立：2155012

余 夫：2155251

卢 灿：2155017

徐和英：2155017

科技政策咨询

谭 宏：2155193

税收政策咨询

（横琴新区税务局）张秋玮 2601395

（珠海市税务局） 龚慧敏 3216391

香洲区局 2525977

斗门区局 6337828

金湾区局 6159917

保税区局 8827383

万山区局 2287772

开发区局 7227855

高新区局 6348938

网络技术支持

400-161-6289

来源：珠海市生产力促进中心、珠海市科技创新局

编发：国家税务总局珠海市横琴新区税务局

审核：邱璇

【第12篇】研发费用加计扣除优惠明细表

相关问答

《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）具体指的是哪一张表，具体怎样填写？

纳税人可在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类、2023年版）》中查询该表单，表单名称为《研发费用加计扣除优惠明细表》，编号为a107012。选择2015版研发支出辅助账样式的纳税人，可根据表单的填报说明填写；选择2021版研发支出辅助账样式，可根据《2021版研发支出辅助账汇总表（样式）》填写说明第（九）项规定，选择对应项目填写。

来源：国家税务总局

编发：国家税务总局珠海市横琴新区税务局

审核：邢盟政

【第13篇】什么行业适合研发费用加计扣除

相信许多小伙伴都很关心研发费用的扣除政策和标准，下面我们就一起看看吧～

一、研发费用加计扣除政策的适用范围

①适用主体：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受。

二、除制造业外的企业研发费用按75%加计扣除

①适用主体：除制造业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。

②优惠内容：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2023年12月31日前，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

三、制造业企业研发费用加计扣除比例提高到100%

①优惠内容：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

四、多业经营企业是否属于制造业企业的判定

①适用主体：既有制造业收入，又有其他业务收入的企业

②判定标准：以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例在50%以上的，为制造业企业。制造业收入占收入总额的比例低于50%的，为其他企业。

收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。

【第14篇】研发加计扣除的其他费用

我们在根据研发费加计扣除相关税收政策计算研发费加计扣除的金额时，需要注意“其他相关费用”项目的内涵、归集范围和计算方式的变化。

其他相关费用，指与研发活动直接相关的其他费用，总局2023年第40号公告以列举的方式，明确了其他相关费用的范围，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

原总局公告2023年第97号规定，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用，且每一研发项目归集的其他相关费用都不能超过规定的限额，即此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。

国家税务总局制发《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2023年第28号）后，原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算所有研发项目“其他相关费用”限额。这样就简化了计算方法，允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用，总体上提高了可加计扣除的金额。

【第15篇】最新研发费用加计扣除文号

科技型中小企业享受研究开发费用加计扣除税收优惠政策，是小编在后台经常遇到的“热门”咨询话题。

今天，小编为大家搜集了一些常见问题的答疑，希望能帮到你哟~

科技型中小企业提高加计扣除比例政策有执行年限的规定吗？适用于哪些年度的企业所得税汇缴申报？

对于科技型中小企业，其2017-2023年度的企业所得税可提高研究开发费用加计扣除比例，政策执行期限为3年。政策适用于2017-2023年度企业所得税汇算清缴。

科技型中小企业研究开发费用加计扣除比例有什么变化？

科技型中小企业在开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，由原50%税前加计扣除比例提高至75%；形成无形资产的，由原按无形资产成本的150%在税前摊销提高至175%。

科技型中小企业在2023年以前所发生的研发费用，对已形成无形资产摊销的能否适用新政策？

根据企业无形资产摊销年限，对属于2017-2023年度范围内的摊销允许按本政策规定提高加计扣除比例，按175%进行加计扣除。

如：某科技型中小企业在2023年1月通过研发形成无形资产，计税基础100万元，摊销年限为10年，且均属于允许加计扣除范围，则其2017-2023年每年度可税前摊销额为10×175%=17.5万元。

科技型中小企业在上一年度没有取得科技型中小企业入库登记编号，而在本年度新取得入库登记编号的，能否享受优惠政策？

科技型中小企业是否符合条件，主要依据其上一年度数据进行判断。科技型中小企业在汇算清缴期内按照《科技型中小企业评价办法》有关规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》规定的税收优惠。

科技型中小企业上一年度已经取得科技型中小企业入库登记编号，本年按《科技型中小企业评价办法》更新信息后仍符合条件从而又取得入库登记编号的，能否仍然享受税收优惠？

可以享受。

科技型中小企业上一年度已取得科技型中小企业入库登记编号，本年度按《科技型中小企业评价办法》更新信息后不再符合条件，是否还能享受该汇算清缴年度的税收优惠？

不得享受。企业按《科技型中小企业评价办法》有关规定更新信息后不再符合科技型中小企业条件的，其汇算清缴年度不得享受《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》规定的优惠政策。

申请科技型中小企业研发费用加计扣除税收优惠需要去税务部门备案吗？需要什么资料？

需要到主管税务机关进行备案。填写《企业所得税优惠事项备案表》，将科技型中小企业的相应年度登记编号填入“具有相关资格的批准文件（证书）及文号（编号）”栏次，一式两份提交至主管税务机关进行备案，不需另外向税务机关报送证明材料。

若科技型中小企业资格被撤销，对已享受的税收优惠有什么影响？

按照《科技型中小企业评价办法》的规定，科技型中小企业需经公示确认并取得入库登记编号方表明其符合科技型中小企业条件，享受相应税收优惠；相应的，若企业在优惠备案后，因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销其登记编号，则相应年度不得享受优惠政策，其已享受税收优惠的年度需补缴相应年度税款。

除提高研究开发费用加计扣除比例外，科技型中小企业的研究开发费用加计扣除政策的其他方面规定如何？

除提高加计扣除比例外，科技型中小企业研究开发费用加计扣除其他方面的规定仍按《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的有关规定执行。

科技型中小企业是否每年都要申请认定？

已入库企业应在每年3月底前通过服务平台对《科技型中小企业信息表》中的信息进行更新，并对本企业是否仍符合科技型中小企业条件进行自主评价，仍符合条件的，由省级科技管理部门赋予科技型中小企业入库登记编码，可继续享受优惠。

科技型中小企业和高新技术企业是一样的吗?

两者都必须是在中国境内（不包括港澳台地区）注册的居民企业。科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。而高新技术企业是指，在国家重点支持的领域内，持续进行研究开发与技术成果转换，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动。

科技型中小企业须同时满足哪些条件？

（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。