有关研发费用加计扣除的考题（15个范本）

【第1篇】有关研发费用加计扣除的考题

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01涉税点

q：研发费用加计扣除的比例是75%还是100%？

a: 1.根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条和《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2.根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）第一条规定，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

3.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

02涉税点

q：企业所得税汇算清缴的时候研发费用加计扣除如何填报年报表？

a: 享受研发费加计扣除优惠的企业需填报a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》和a107012《研发费用加计扣除优惠明细表》，其中，企业须先自行填报a107012《研发费用加计扣除优惠明细表》，填报完成后有关数据会自动带入表a107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》对应行次。

03涉税点

q：我们知道企业所得税预缴申报时就享受研发费用加计扣除优惠政策，但是若是季度预缴没有享受的，能否汇缴的时候一起享受?

a: 按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021 年第13 号），2021 年，企业暂未选择在第3 季度或9 月份预缴申报时享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在2022 年办理2023年汇算清缴时统一享受。

04涉税点

q：亏损的企业，能否享受研发费用加计扣除优惠政策?

a: 企业发生的研发费用，不论企业当期是盈利还是亏损，都可以加计扣除。

05涉税点

q：研发费用加计扣除优惠政策中，允许加计扣除的人员人工费用中“直接从事研发活动人员”包括哪些人员?

a: 根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）第一条第（一）项规定，直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

06涉税点

q：企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用是否可以加计扣除?

a: 不可以。根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）第二条第（二）项规定，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

07涉税点

q：企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，是否可以同时享受研发费用税前加计扣除政策?

a: 根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）第三条第（二）项规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

08涉税点

q：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，是否允许加计扣除?

a: 一、根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

二、根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第三条规定，企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。

三、根据《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）第一条规定，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。本通知所称委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。因此，企业委托境外个人研发项目，该笔委托研发费用不可以在企业所得税税前加计扣除。

09涉税点

q：企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两个优惠政策的条件，两种优惠是否可以同时享受?

a: 根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择，不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠。企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，如果企业同时符合研发费加计扣除与小型微利企业优惠的条件，可以按规定同时享受。

10涉税点

q：企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产是否可以加计扣除或者摊销?

a: 不可以。一、根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第三条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。二、根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第二条第（五）项规定，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

11涉税点

q：企业开展的哪些活动不适用税前研发费用加计扣除政策?

a: 根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 第一条第（二）项规定，下列活动不适用税前加计扣除政策：企业产品（服务）的常规性升级。对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。市场调查研究、效率调查或管理研究。作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。社会科学、艺术或人文学方面的研究。

12涉税点

q：对企业共同合作开发的项目发生的研发费用，应当如何加计扣除?

a: 根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 第二条第2项规定，企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

13涉税点

q：1企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用是否可以享受研发费用加计扣除的优惠?

a: 根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 第二条规定，企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

14涉税点

q：不适用企业所得税前研发费用加计扣除政策的行业有哪些?

a: 一、根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第四条规定，不适用税前加计扣除政策的行业烟草制造业。住宿和餐饮业。批发和零售业。房地产业。租赁和商务服务业。娱乐业。财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（gb/4754 -2011）》为准，并随之更新。

二、根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第四条规定，《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称《通知》）中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

15涉税点

q：实行核定征收的居民企业，可以适用研发费用加计扣除优惠政策吗?

a: 不可以。根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条第1项规定，研发费用加计扣除适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

16涉税点

q：不能享受研发费用加计扣除企业所得税优惠政策的行业是以税务登记证行业范围还是以实际经营情况来确定?

a: 应当以实际经营情况来确定企业能否享受研发费加计扣除企业所得税优惠政策。同时，税务登记证行业与实际经营情况不一致的企业应到相关部门对其行业进行修改，并对税务登记证经营范围进行同步修改，税费种登记信息也应同步修改，减少涉税风险。

17涉税点

q：委托研发受托方是否都要向委托方提供研发费用明细?

a: 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细况。因此，只有双方存在关联关系，受托方要向委托方提供研发费用明细。

18涉税点

q：a公司是一家高新技术企业，2023年从事于一项发明专利的研发，该公司在归集“其他费用”列入了通讯费，请问该费用能否享受研发费用加计扣除?

a: 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总公告2023年第40号）规定，其他相关费用是指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书料费资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。通讯费未列入“其他相关费用”之内，因此，不可以享受研发费用加计扣除优惠政策。

19涉税点

q：企业在研发过程中产生的劳动保护费支出是否可以享受研发费用加计扣除政策?

a: 根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总公告2023年第40号）规定：

“一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

(三)直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。六、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。”因此，研发过程中产生的劳动保护费支出不属于上述文件规定范围，不能享受研发费用加计扣除政策。

20涉税点

q：公司在2023年有多个研发项目，应该如何计算其他相关费用限额?

a: “其他相关费用”限额按以下公式计算：国家税务总局公告2023年第28号将“其他相关费用”限额的计算方法由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额，计算公式为全部研发项目的“其他相关费用”限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10％/（1-10%）。假设某公司2023年度有a和b两个研发项目。项目a人员人工等五项费用之和为90万元，“其他相关费用”为12万元；项目b人员人工等五项费用之和为100万元，“其他相关费用”为8万元。两个项目的“其他相关费用”限额为21.11万元[（90+100）×10%/（1-10%）]，可加计扣除的“其他相关费用”为20万元（12+8），大于按原方法计算的18万元，且仅需计算一次，减轻了工作量。来源：郝老师说会计、中国会计视野

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【第2篇】可加计扣除研发费用其他费用指

在互联网行业，研发是尤为关键的一个步骤，所以作为互联网行业的会计，就更有必要知道互联网研发费用的加计扣除标准是怎样的，下面就让我们一起来学习一下吧！

2023年9月20日，财政部、税务总局、科技部发布的《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2018〕99号文关于研发费用加计扣除的优惠政策：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

根据财税〔2017〕34号文的规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。而财税〔2018〕99号文，已无明确限定必须是科技型中小企业，将研发费用加计扣除的75%比例从仅为科技型中小企业享受放宽到所有企业都可以享受。根据财税〔2017〕34号文的规定，是否属于科技型中小企业还需要经过评价后才能认定，取得入库编码后才能在汇算清缴期间享受研发费用加计扣除按照75%比例税前扣除，但从财税〔2018〕99号文的规定来看，无需进行任何评价，即可在税务局享受研发费用加计扣除按照75%比例税前扣除。

1、属于加计扣除其他相关费用的范围： 与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。

2、其他相关费用加计扣除方法：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。

【第3篇】企业所得税年度报表研发费用

企业所得税到了年初需要汇算清缴，有的时候报表的内容会修改，我们就需要知道修改的内容应该怎么填写，哪里修改了，在填写的时候需要做什么调整，针对调整的填报内容，已经做了一份整理，快来看看吧~

企业所得税汇算清缴填报要点指引

企业所得税纳税申报表变化内容

《企业所得税年度纳税申报表基础信息表》

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）

《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）

《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）

《研发费用加计扣除优惠明细表》（a107012）

《所得减免优惠明细表》（a107020）

《减免所得税优惠明细表》（a107040）

《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（a107042）

《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）

《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（a109000）

申报表填报要点

企业所得税纳税申报表更改后的填报要点已经在上文全部展示出来了，大家可以注意自己填报的需求填写报表，有哪里不会的可以留言讨论~

【第4篇】研发费用加计扣除培训

9月1日下午，市科技局、市税务局在复兴区税务局联合召开了全市企业研发费用加计扣除政策培训会。市科技局党组成员、副局长靳远新主持会议，复兴区副区长任志杰出席并讲话，市税务局所得税科科长耿照洲，盈科瑞诚税务师事务所（邯郸）有限公司税务师、注册会计师李中明分别进行了专题授课，复兴区科工局、税务局主要领导、主管领导、有关负责同志参加。

会上，任志杰副区长指出，研发投入是企业技术创新的源泉，加计扣除政策对企业加大研发投入具有“四两拨千斤”的重要作用。本次培训会具有很强的针对性和实用性，复兴区委区政府高度重视，希望各企业、科技和税务管理人员认真学习，学以致用，促使更多企业享受政策红利。

耿照洲科长就加计扣除的税收政策、纳税申报、涉税风险研发项目鉴定等进行了专题授课，李中明税务师就研发费用归集、研发辅助账设立等方面进行了讲解。

靳远新强调，实施研发费用加计扣除政策，是国家、省推进科技创新的重要举措，市委、市政府高度重视这项工作，下一步我们将细化落实举措，最大限度释放研发费用加计扣除政策效应。一是进一步加强协调联动，市科技局和市税务局共同组成辅导小组，针对企业研发项目立项目标不准确、研发项目界定难、项目管理不规范、研发费用归集不准确等堵点、难点、痛点等问题，每周深入县市区开展政策解读，一对一解决实际问题，力争实现有需求的企业政策知晓全覆盖。二是进一步摸清企业加计扣除底数，对全市科技类企业进行摸底，综合考虑企业研发意愿、能力，以及营业收入、利润等因素，选取重点培育对象，入户发放已梳理好的政策清册，开展全流程培育服务，让企业知政策、会享受。三是进一步加大服务力度，根据《河北省企业研发费用加计扣除专业化服务机构工作指引》，培育建设一批专业化科技服务机构，在研发项目管理、完善会计制度、研发费用归集等方面，提升对企业的服务能力。

培训结束后，与参会企业进行了座谈交流，听取了企业研发费用加计扣除政策落实情况和存在的问题，征求企业意见建议。

复兴区高新技术企业和科技型中小企业的负责人和财务人员等，共计40余人参加会议。

【第5篇】研发费用税前加计扣除政策

三部门近日联合发布《关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号），明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。一起了解相关政策要点↓

政策要点：

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

那么，企业如何申报享受上述优惠政策？以下热点问答请收好↓

（一）我们是一家煤炭开采企业，此前按75%享受研发费用加计扣除，听说今年第四季度国家对研发费用加计扣除政策又加大了优惠力度，新政策是怎么规定的？

答：按照《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2023年第28号，以下简称《公告》）规定，允许此前按75%税前加计扣除的企业，在2023年10月1日至2023年12月31日期间，税前加计扣除比例提高到100%。

综上，你公司此前研发费用加计扣除比例为75%，按照新政策规定，在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可按100%享受加计扣除政策。

（二）其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%，主要受益群体是哪些纳税人？

答：此次新政优惠，受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

除上述三类企业外，其他企业在2023年10月1日至2023年12月31日期间发生的研发费用，可以享受加计扣除比例由75%提高到100%的优惠政策。

（三）我公司此前按75%比例享受加计扣除政策，2023年第四季度研发费用加计扣除比例提高到100%，具体怎么享受优惠政策？

答：对于你公司发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年第四季度再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，在2023年第四季度按照无形资产成本的200%在税前摊销。

（四）我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业，2023年前三季度研发费用100万元，第四季度按规定计算的研发费用为50万元，全年加计扣除额为多少？

答：按照政策规定，你单位在2023年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，你公司2023年全年加计扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

（五）请问一下，怎么计算第四季度的研发费用？

答：为减轻企业的核算负担，方便企业能最大限度的享受到优惠政策，《公告》对第四季度的研发费用提供了两种计算方法，由企业根据实际情况选择适用：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

（六）我公司是一家电力供应企业，成立于2023年12月，2023年共发生研发费用400万元，如选择比例法计算第四季度研发费用，则第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司2023年度经营月份为12个月，2023年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

（七）我公司是一家水污染防治企业，2023年5月10日开始经营，2023年共发生研发费用400万元，打算采取比例法计算第四季度研发费用，第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2023年度10月1日以后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算。你公司成立于5月10日，2023年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月，第四季度经营月份数为3个月，则你公司第四季度可按100%比例加计扣除的研发费用=400×（3/8）=150万元。

（八）我公司是一家采矿业企业，第四季度委托其他单位发生的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？

答：对于企业委托其他单位发生的研发费用，也可以按规定在第四季度适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

（九）我公司是一家石油开采企业，前三季度和第四季度都发生了研发费用，我公司什么时候可以享受优惠呢？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2023年第10号），企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策；10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可以在办理年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

具体到你公司，对于2023年前三季度发生的研发费用，你公司可以自主选择10月份预缴申报第三季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受，也可以在办理2023年度企业所得税汇算清缴时统一享受；对于2023年第四季度发生的研发费用，可在办理2023年度企业所得税汇算清缴时享受。

（十）我公司想享受第四季度研发费用按100%比例加计扣除政策，需要向税务机关申请吗？

答：纳税人享受研发费用加计扣除政策均采取“真实发生、自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式。

你公司应当根据实际情况以及现行政策规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以自行计算并填报企业所得税纳税申报表直接享受税收优惠，同时归集和留存相关资料备查，无需向税务机关申请。

来源：国家税务总局

【第6篇】科小研发费用加计扣除

老板：作为集团公司的研发总部，咱公司一直把研发创新作为发展命脉，今年我们的研发投入将进一步加大。

老板：小李呀，你帮我看看资金这块是不是还差点。

小李（财务）：2023年我们公司的总体研发费用是1140万元，我们现在仍处于研发阶段，按您的预算资金确实还差点。

小李：不过前两天我听税务局小张说，科技型中小企业研发费用加计扣除比例从75%提高到100%了，按照这个幅度今年我们预计可以享受到600万元的优惠，我给税务局打个电话详细咨询一下。

小李：你好张哥，上次你跟我讲的那个科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高的政策我们公司还可以享受吗？

张哥（税务工作人员）：当然可以，按照政策规定企业可以自主选择10月份预缴申报第三季度或9月份企业所得税时，就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加季扣除优惠政策的，也可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

老板： 太好了，这样的话很大程度上解决了我们研发投入不足的难题，我们将更有信心提升我们的研发能力。

享受主体

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业

政策内容

开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定巨石扣除的基础上，自2023年1月1日起再按照实际发生额的百分之百，在税前加计扣除形成无形资产的，自2023年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【第7篇】研发费用加计扣除鉴定

又到了一年一度的企业所得税汇算清缴的时候，高新技术企业、科技型企业、一般企业研发费用加计扣除的税收政策红包到了兑现红利的时候。企业的研发费用加计扣除将面临怎样的税收风险并可将其提前化解是一个重要的课题。

研发费用加计扣除的最大风险是税务机关将企业研发费用税前加计扣除异议项目鉴定，具体而言就是税务机关对企业享受税前加计扣除政策的研发项目有异议的，转请科技部门出具鉴定意见而产生的活动。通俗的讲税务机关初步认定企业的研发费用不符合研发项目的标准，从根本上否定企业的研发费用加计扣除。一般情形税务机关在研发费用加计扣除异议项目鉴定之前会进行案头分析及实际查看。

案头分析是通过金税三期税收管理系统查询该企业所得税年度申报研发费用数据与企业的资料进行比对。一是审核企业研究开发费用是否“三表一致”。即企业年度所得税纳税申报表（a104000期间费用明细表研究费用栏目数字、研发费用加计扣除优惠明细表）、企业财务报表、年度财务报告附注之一的“研发支出”辅助账汇总表的企业研发费用数据是否一致。二是对企业年度所得税申报表——企业研发费用加计扣除优惠明细表（a107012）与“研发支出”辅助账汇总表比对分析，比如研发项目数量（自主研发、合作研发、集中研发、委托研发） 人员工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费等，是否存在较大瑕疵等。三是查看企业无形资产增减情况与研发费用加计扣除数额的增减是否符合常规，即就是研发费用效果是否明显，有无形成无形资产，给企业带来经济效益。假如企业连续几年研发费用投入较大，而且研发项目已经完成，无形资产增减变化较小，说明研发项目失败或者研发项目虚假，违规享受国家税收优惠政策。

案头分析问题较大的，税务机关会要求企业提供备查资料或实际查看。备查资料会重点查看以下资料(研发费用加计扣除异议项目鉴定时也需要提供如下资料)：

查看《研究开发项目计划书》该项目的技术原理、路线、创新内容、研发资源安排、研发费用预算、实施进度以及项目效益预测分析等；企业董事会或总经理办公会等有权部门研究决定的自主、委托、合作、集团集中立项研究项目的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）委托、合作、集团集中研发项目的合同；集中开发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；企业近3年来从事研究开发活动的简要情况，应包括企业研发管理制度、整体研发实力以及相关研发成效证明文件；

结合以上了解的情况，审查《企业研究开发项目计划书》的相关内容如研发资源安排、研发费用预算、实施进度以及项目效益预测分析等预计情况与《“研发支出”辅助账汇总表》实际情况进行分析，预算与实际执行情况差距较大的，要求企业提供相关说明资料，对其提供的说明资料不可信的，可进一步审查企业的自主研发“研发支出”辅助账；委托研发“研发支出”辅助账；合作研发“研发支出”辅助账；集中研发“研发支出”辅助账；查看凭证，尤其重点审查⑴人员人工费用，包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。⑵直接投入费用。包含研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费等的真实性。

在以上任何一个阶段，税务机关发现问题较大，怀疑其研发费用真实性的，都可对其研发费用税前加计扣除异议项目鉴定，对企业的研发项目费用加计扣除构成致命一击。

【第8篇】高新技术研发费用比例

我现在就职的企业是一个高新企业，今天给大家推送的是--高新技术企业研发费用比例是如何计算的？

来来来......小板凳做好，开课啦！

根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）的规定，企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：

1、最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；

2、最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；

3、最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%；

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）的规定，

研究开发费用的归集范围包括：

（1）人员人工费用；

（2）直接投入费用；

（3）折旧费用与长期待摊费用；

（4）无形资产摊销费用；

（5）设计费用；

（6）装备调试费用与试验费用；

（7）委托外部研究开发费用；

（8）其他费用。

举个案例来说说吧：某公司属于高新技术领域，2023年销售收入1000万元，具体数据如下：

委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

1、委托外部研究开发费用=境内的外部研发费+境外的外部研发费=11×80%+9×80%=16万元

其他费用一般不得超过研究开发总费用的20%。

2、其他费用的限额=（10+8+3+3+5+2+16）/(1-20%)×20%=11.75万元>4万元

3、因此可计入研发费用的其他费用=4万元

内部研究开发投入=10+8+3+3+5+2+4=35万元

因此该公司2023年共发生研发费51(35+16)万元，

研发费用占销售收入的比例=51/1000=5.1%，大于5%。符合高新技术企业认定的不低于5%的标准。

同时，该公司在中国境内发生的研究开发费用为35+11×80%=43.8万元，占全部研发费用51万元的85.88%，符合高新技术企业认定的不低于60%的标准。

如果觉得我推的不错，可以关注我哦。坚持每日一篇有关财税政策的文章。

【第9篇】研发费用加计扣除175%

研发费加计扣除政策简单梳理：

制造业企业

根据财政部 税务总局公告2023年第13号文起，制造业企业自2023年1月1日开始，研发费用可以加计100%；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本200%税前摊销。

科技型中小企业

根据财政部 税务总局 科技部公告2023年16号文规定，自2023年1月1日起，科技型中小企业研发费用可以加计100%扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本200%税前摊销。

一般企业

根据财税（2018）99号文、财政部国家税务总局公告2023年6号，自2023年1月1日至2023年12月31日，研发费用加计75%扣除；形成无形资产的，自按照无形资产成本175%税前摊销。

根据财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号规定，现适用研发费用加计扣除75%的企业，自2023年10月1日至2023年12月31日，加计扣除比例提高至100%。

【第10篇】税务局落实研发费用加计扣除

赤峰市税务局切实增强服务意识，把落实研发费用加计扣除政策作为推进“我为群众办实事”实践活动的重要内容，有效激发企业创新活力。

在内蒙古大地云天化工有限公司的荧光分析室，技术人员正在查看x射线荧光仪的测定数据。这家公司是国家级高新技术企业，公司生产的磷复肥产品不仅在国内市场备受欢迎，还远销东南亚、中亚、南美洲等地区。2023年累计出口32万吨。

内蒙古大地云天化工有限公司财务部销售会计 张婷婷：2023年，我们累计研发费用加计扣除250.45万元，享受到企业所得税减免37.57万元，税务部门持续优化税收营商环境，税收助力高新技术企业发展给足了我们不断创新的动力，让我们对公司发展前景充满了信心

2023年前三季度，全市有74户企业享受了研发费用加计扣除优惠政策，加计扣除金额2亿元，有效激发了企业创新研发的动力和活力。

国家税务总局赤峰市税务局企业所得税科副科长 张秉钧：推行“互联网+税法宣传”，扩大研发费加计扣除优惠政策知晓度和覆盖面。同时，我们还与科技部门建立企业研发相关信息数据互通共享机制，设立研发费用加计扣除绿色申报通道，提高申报效率，缩短办税时间，确保优惠政策的全面落实，努力推动企业科技成果向现实生产力转化。

全媒体记者：李婥 袁鹤鸣

新媒体编辑：毕永宝

【第11篇】研发费用未加计扣除

最近一段时间，笔者在实务中发现，部分企业以设备、仪器等为研发项目立项，研发成功后转入生产车间，作为自用生产设备使用。其间发生的费用，全部归集为研发费用，一次性在企业所得税税前扣除，同时还享受了企业所得税研发费用加计扣除优惠政策。如此操作，很容易给企业带来税务风险。

案例：设备费用全额加计扣除

甲公司是一家主要从事输送管道的制造和研发的高新技术企业。2023年，甲公司设立特殊机械加工机器人设计的研发项目，研发特殊机械加工机器人，用于本企业的管道加工。

2023年，该项目共发生研发费用1000万元。研发完毕，700万元形成固定资产（其中，材料费用380万元，相应的人工、动力、新产品设计费等费用320万元），300万元形成无形资产。甲公司将这1000万元费用，全部在当年企业所得税税前扣除，并全部享受了加计扣除优惠政策。

错误自研自用生产设备全部费用化

甲公司将自研自用的生产设备，全部费用化处理，是一种错误的处理方式。

《企业所得税法实施条例》第二十八条规定，企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

同时，根据企业所得税法实施条例的规定，固定资产，指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。自行建造的固定资产，应以竣工结算前发生的支出为计税基础。无形资产，指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

基于此，对于企业以生产自用的设备、仪器等为项目立项研发，研发成功后转入生产车间作为生产设备使用，实际上是自行建造固定资产与研发同时进行，该类设备、仪器成功后，可以归入“自行建造”且属于“使用时间超过12个月的非货币性资产”，应按固定资产计提折旧，并在税前扣除；其他费用支出则可以归入“自行开发”的无形资产，应按无形资产计提摊销，并在税前扣除。因此，甲公司将全部费用支出按费用化进行账务处理，不符合企业所得税法及其实施条例的规定。

风险研发费用全部加计扣除

甲公司存在的另一个重要税务风险，就是将自研自用生产设备所发生的研发费用，全部加计扣除。

依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定，研发活动，指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。同时，《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日~2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

由此，能够享受研发费用加计扣除优惠的研发活动，是针对改进技术、产品（服务）、工艺而开展的活动。对研发活动结果形成资本化的部分，企业只能以其研发的技术、工艺形成的专利权或非专利技术等无形资产，在摊销时享受加计扣除。

建议找准依据准确处理

对研发形成的固定资产，笔者建议，可参照《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第40号，以下简称“40号公告”）的规定进行处理。

40号公告规定，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。参照这一规定，企业研发活动如果直接形成了固定资产，研发费用中对应的材料费用不得享受加计扣除优惠。剔除了属于固定资产构建费用之外的部分，比如材料费用，相应的人工、动力等费用，可以比照研发费用形成无形资产，享受加计扣除优惠。

以甲公司为例，企业1000万元研发费用，应分成两部分。其中，形成固定资产的700万元部分，可通过固定资产计提折旧的形式，进行税前扣除；形成无形资产的300万元部分，可通过无形资产计提摊销的形式，进行税前扣除。

对于研发费用加计扣除的问题，笔者认为，参照这一思路，300万元的无形资产，可通过加计摊销形式，享受加计扣除优惠政策；700万元的固定资产中，380万元的材料费用不可以享受加计扣除优惠，320万元的人工、动力、新产品设计费等费用，可以比照研发费用形成无形资产进行加计摊销的方式，享受加计扣除优惠政策。

对于这一问题，税收政策并未作出明确，实务中可能存在不同观点，建议企业在具体操作时，提前与税务机关沟通。

本文刊发于《中国税务报》2023年3月12日b3版，有删减，原文详见《中国税务报》网络报。

来源：中国税务报

作者：陈玉琢 钱震亚 马嘉伟

作者单位：国家税务总局税务干部学院，国家税务总局湖州市税务局

责任编辑：张越 (010)61930078

【第12篇】研发费用税收筹划

研发费用加计扣除：

政策依据：

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%，在税前加计扣除。企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2023年3月23日财政部、税务总局、科技部联合印发《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》(财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号)规定：

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

案例：某品牌餐饮企业，各地有很多连锁机构，推广无人餐厅，从点餐到配菜，到送餐全部由机器人完成，每年投入大量的研发费支出，由于该企业主营业务收入属于餐饮业，天然无法进行研发费加计加除。

如果你是公司财务经理，您会提出什么样的筹划方法？

该餐饮企业单独设立一家机器人研发技术开发公司，这家技术开发公司为自已的餐饮企业提供技术开发服务，收取费用。餐饮企业不能享受加计扣除，但是研发技术公司完全符合条件，他们发生的技术研发费用可以加计75%税前扣除（还可以再申请科技型中小企业，这样可以享受加计100%税前扣除）。

也就是说我们把整个公司的利润实际上分成两部份，一部份是技术开发的利润，一部份是从事餐饮业务的利润。最后技术公司就可以享受研发费加计扣除，总体上也享受了相关的所得税优惠。最终这家公司通过曲线救国的方法，间接实现了加计扣除优惠政策的享受。

【第13篇】研发费用归集流程

要想申请国家高新技术企业，企业必须先归集研发费用。

第一个问题:我企业没有研发，哪来研发费用归集呢？

归集:细分一下，企业既然生产产品和技术，那么总得有一些优势和改进吧，那么这就是你的研发，那么咱就可以归集研发费用了。

研发费用:即企业的这一部分的钱，用于研发，用于提升技术，提升产品品质，提升产品产能。那么这些是需要人和项目的，钱用在研发人员和研发项目上（rd）。

第二个问题:我哪里来研发人员呢？

研发人员:开发新技术新产品的一部分人员，那么只要参与了研发项目的，即可认定为研发人员，部门领导，检测，提升，专利发明（设计）人，都可认定为研发人员。

第三个问题:研发费用如何归集，才能让高企申报更加顺利？

①人员人工费用

包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上,在生产成本及管理费用科目中列支

②直接投入费用

直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：

——直接消耗的材料、燃料和动力费用；

——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；

——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

注：直接投入一般不能大于此项目研发费用总额的50%

③折旧费用与长期待摊费用

折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。

长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

④无形资产摊销费用

无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。

设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

⑤装备调试费用与试验费用

装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。

试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

⑥委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

⑦其他费用

其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。

注意事项

1、各项目费用发生时间一定要与项目研发时间对应，注意单位上报申报材料中研发项目的时间。

2、费用及收入金额一定要与专项审计报告中一致。

3、高新收入明细表只统计上年度的销售产品的销售额，与专项审计报告一致

4、直接投入一般不能超过该研发项目的研发投入总额的50%

5、其他费用不能超过该研发项目的研发投入总额的20%

注意事项一定要注意哦，这样的研发费用的归集，贵公司申报高企会更顺利哦 。

各位同仁，如果有不懂的欢迎一起讨论！

【第14篇】资本化研发费用加计扣除

今天说一下与无形资产的相关“费用化支出”与“资本化支出”的问题，现在企业所拥有的无形资产，大部分情况下都是自行开发的，对于自行研发的无形资产，比外购的无形资产在计税基础上要复杂很多，我们一起学习一下：

一、“费用化支出”与“资本化支出”的概念

1、企业在无形资产的研究期间，一般都无法确定后续是否能带来经济收益，这个阶段的支出应当费用化，计入当期损益。

2、企业在无形资产的开发阶段的支出，只要满足资产化条件的，简单的说就是具备了基本完成和使用的条件，就应该计入资产化支出，即“研发支出——资本化支出”；等研发成功可达到预定用途时结转费用，即转入“无形资产”。

二、“费用化支出”与“资本化支出”的会计分录

研发阶段：

发生时：借：研发支出——费用化支出

贷：银行存款/其他货币资金

计入损益时：借：管理费用——研究费用

贷：研发支出——费用化支出

开发阶段：

发生时：借：研发支出——资本化支出

贷：银行存款/其他货币资金

达到可预定用途时：借：无形资产

贷：研发支出——资本化支出

三、研发费用的加计扣除

1、根据相关规定：在2023年1月1日至2023年12月31日期间，企业研发过程中实际发生的研发费用，在没有形成无形资产之前，可以在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；如果形成了无形资产，在优惠政策期间按照无形资产成本的175%税前摊销。

2、加计扣除的范围包括人员人工费、投入费用、仪器设备折旧、无形资产摊销、新产品的设计费以及其他的相关费用。

3、加计扣除优惠政策也包括失败的研发项目。

四、举例：

某科技型企业上一年的税前利润是200万，用于研发的费用是100万。加计扣除享受扣除75%。

该企业应缴纳的企业所得税=（利润-研发费用*75%）*税率

=（200-100*75%）*25%

=（200-75）*25%

=31.25万

【第15篇】企业研发费用归集

一、常见问题

1.研发费用真实性存疑，研发费大于管理费或占比过高。

2.研发费归集不合理，如研发人员年均费用远低于一般人员水平，直接投入占研发费。

3.总额的比例过高，不同研发项目支出金额、结构完全一样。

4.委托外部研发的支出全额计入研发费，未按80%计入研发费。

5.研发费用中其他费用占比超过20%。

6.研发费用明细表和研发项目（rd）表不一致。

7.委托外部研发支出与附件材料产学研合作协议所列不一致。

二、企业需要怎么做才能避免踩到这些误区？

研发费用归集

按照现行法律法规的规定，高新技术企业的研发费用应当按照各个研发项目单独归集，并建立相应的研发投入核算制度。

企业研发费用归集的注意要点如下：

研发项目确定

研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据《高新技术企业认定管理办法》与《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》）的要求，研发开发活动必须要有一定的创新性和先进性。

高新技术企业研发费用辅助账的建立

《工作指引》也规定企业的研发费用要以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算。企业应对包括直接研究开发活动和科技计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写企业年度研究开发费用结构明细表。企业应按照研发费用结构明细表设立高新技术企业认定专用的研发费用辅助明细账，并提供相关凭证及明细表。

高新技术企业研发费用的特殊规定

（1）委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额；支付的特许权使用费一般情况下不能作为委托外部研究开发等研发费用；

（2）境外发生的研发费用不超过总额的40%限额；

（3）其他费用不超过总研发费用的20%；

（4）研发费用最终“应当”在费用项下列支，在归集时不应从未结转费用的成本项中筛选；

企业在研发费用调整中应注意的问题

1、注意与之前向政府部门申报的资料保持一致。

按照原国税函[2009]203号文的要求，申报高新认定的企业需要在汇算清缴期间向税务机关报送研究开发费用结构明细表。

在再次认定或者各类检查中，企业需要重点关注与之前申报数据的一致性，避免出现前后矛盾的情况。

2、注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性。

高新技术企业各要素之间具有很强的逻辑上的关联性。与知识产权有关的项目，应该在无形资产摊销项下体现。另外，过于庞大的研发项目可以考虑分拆，但是相关费用不能简单的平均分摊，应当有合理的分摊依据。

3、注意跨期研发费用的处理。

跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。

三、高新企业研发费归集的几个注意事项

（1）人员人工费用

科技人员中：

专门从事研发活动，工资表中归入研发部门工资，每月计提工资时分配至研发费用，社保费类同；

非专职从事研发活动的技术人员，需与研发活动立项决议中约定参与人员、参与时间相吻合，依据实际参与工时记录，合理地将参与研发活动过程中公司所承担的工资成本分配至研发费用，社保费类同。

（2）直接投入费用

材料费：

如公司处于研发阶段，研发用料直接采购，凭对方送货清单作为验收单，由研发部门的相关人员签字签收，并作为研发部门领料凭据，在取得发票、送货清单时财务核算直接记入研发费用-材料费；

如公司处于研发与生产同步进行阶段，采购材料凭发票、送货单（或入库单）入原材料，研发领用时，填至出库单，并由研发部门相关人员签收领用，凭此出库单记入研发费用-材料费。

（3）折旧费用

固定资产折旧表中，需将资产按使用部门区分，研发部门使用的资产折旧，分配记入研发费用-折旧费

如研发过程临时借用生产设备，那按研发所占用生产设备的工时记录，将设备折旧在生产成本和研发费用中合理分配。