小规模纳税人地税优惠政策（6个范本）

【第1篇】小规模纳税人地税优惠政策

2023年起，小规模纳税人增值税免征优惠额度升至月销售额10万元（按季30万元），对小规模纳税人来说，力度不可谓不大，可是如何精准掌握这一优惠政策，如何进行账务处理才能把这一政策落到实处呢？我们分析如下：

一、按月纳税月销售额必须小于10万（含本数）、按季纳税必须小于30万（含本数），才能享受免征增值税。

按月纳税还是按季纳税，在办理税种鉴定时就已经确定好了。根据国税2023年6号，小规模纳税人增值税原则上按季申报。纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小进行核定。

如果核定按季纳税，季度销售额小于30万元才能享受增值税免征优惠政策，即使中间月份大于10万元，也不受影响；如果核定为按月纳税，月销售额必须小于10万元才能享受。

个人纳税人如果纳税额度较小，税务机关一般核定按次纳税，只能适用500元以下不征增值税政策。国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫在2023年3月15日的答疑中明确个人办理税务登记或临时税务登记，可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下（按季纳税30万元以下）免征增值税政策。

无论是按季纳税还是按月纳税，超过标准，则全额纳税。

二、增值税预交时也可以享受免预征优惠政策

国家税务总局货物和劳务税司副司长张卫在2023年3月15日的答疑中明确：按照政策规定，应当预缴增值税的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，当期无需预缴税款。如果符合差额纳税的，以差额后的销售额判断能否享受免预征优惠政策。

三、以差额后的销售额确定能否适用免征优惠政策

政策依据是国税2023年4号，文件规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”而之前的文件规定免征额度以差额前的销售额进行判断，例如国税2023年26号。

四、销售额是不含税销售额

《增值税暂行条例实施细则》第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”因此，判断能否享受免征增值税政策的销售额是不含税销售额，价税分离之后比超过规定标准，就可以享受优惠政策。

五、增值税免征如何进行账务核算

财税2023年22号文第十条规定：“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

【第2篇】地税局落实税收优惠政策

新都区地税局以“2017全国大众创业，万众创新活动周”为抓手，进一步加大税收优惠政策宣传、落实力度，全力助推创新创业。

一是宣传引领，注入“双创”推进剂。联合新都国税在西南石油大学科技园举办“纳税人学堂”专题讲座，对小微企业、高新技术企业和自主创业者进行税法宣传教育。结合实际案例详细解读税收优惠政策，提供“一对一”政策辅导，激发创新创业热情。本次讲座参与人数共100余人，为纳税人讲解税收优惠措施共70余项。

二是政策优惠，提供“双创”大礼包。在办税服务大厅设立“双创”服务窗口，解答相关优惠政策，为创业者办理优惠备案提供全程指导。通过“小微企业所得税减半征收”等税收优惠政策帮助纳税人减免税费320万元。

三是跟踪问效，做好“双创”后援团。针对“双创”企业发展中的涉税问题进行持续跟踪，通过热线电话、qq群等方式跟进了解双创企业税收优惠享受情况，及时解答企业涉税问题、提供办税辅导，降低“双创”企业税务风险。

【第3篇】各地税收优惠政策

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其实现在的企业能享受许多的税收优惠政策，除了国家的普惠性税收优惠政策之外，企业还可以享受地方性的税收优惠政策。地方性税收优惠政策主要就是一些经济较为落后的地区，地方政府出台的相关的税收优惠政策，吸引许多的企业入驻到当地，带动当地经济的发展。

税收洼地也就是税收优惠园区，纳税人可以在园区享受一些税收优惠政策，减轻自身的税负压力，获得更多的利润。现在比较常见的就是企业的税收返还政策，核定征收政策以及个人的自然人代开政策，都能有效解决纳税人的税负问题。

现在社会上有许多的自由职业者，他们以个人的名义承接相关的业务，其中就包括居间业务。个人在居间业务中获得相应的报酬。但是当个人获得相关的报酬之后，企业会要求个人提供相应的成本发票，个人就需要在税务大厅申请代开发票，个人获得的报酬，去税务大厅代开发票，税务机关都是按时个人劳务报酬所得税的税率进行征税，税率为20%—40%，对于个人而言，税负压力是相当的大的。这时，就可以享受地方园区的自然人代开的税收优惠政策。

个人在税收优惠园区申请代开，综合税率在2.65%及以下。只需要保证业务真实，三流合一，提供一些基本资料即可代开。相对比而言，能有效解决纳税人的税负压力。

【第4篇】地税对残疾人有优惠政策

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

残疾人证作为认定残疾人及残疾类别、等级的合法证件，是残疾人依法享有国家和地方政府优惠政策的重要依据。

随着党和政府各项惠残政策越来越多，特别是国务院关于残疾人“两项补贴”制度的全面实施，残疾人证的作用更显得尤为重要。

那么，残疾人证究竟有哪9个优惠政策呢，今天小编就和大家详细说说。

1.残疾人出行

盲人、一级残疾人可免费乘坐市内公共交通工具，如公共汽车、地铁、轻轨、渡船等。残疾人搭乘汽车、火车、轮船、飞机，优先购票，并免费携带随身必备的辅助器具。公共停车场所免收残疾人车辆停放费。有关部门和行人应当为残疾人车辆通行提供方便。

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2.残疾人就业

1、盲人申办按摩所时，经市残疾人就业办批准后，有关部门应履行并简化相应审批手续。

2、地税局对残疾人实行税收优惠政策：

符合认证条件的企业，安置每位残疾人员每年可退还增值税或减征营业税3.5万元。

残疾人员个人劳务免征营业税。

残疾人员所得，经地税部门批准后免征个人所得税。残疾人员可减征所得的项目为：工资、薪金所得，个体工商户生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

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3、国税局对残疾人个人从事加工和修理修配劳务的，免征增值税，(批发零售等商业经营的，不享受次优惠政策。)对安置残疾人的福利企业，增值税由税务机关按企业实际安置残疾人人数定额退还，实行即征即退的方式，每位残疾人人员每年可退还增值税或减征营业税3.5万元。

4、人社局在指标分配、人员调整等方面给予支持和照顾。

3.残疾证免费游玩景区

残疾人免费参观：进入博物馆、纪念馆、科技馆、美术馆、展览馆、体育场馆、文化馆(室)、公共图书馆等公共文化体育设施以及公园、动物园、风景名胜区等场所。但举办体育比赛、大型商业性活动时除外。

北京 奥林匹克公园、故宫博物院、天坛公园、北京颐和园、八达岭长城、恭王府、圆明园遗址公园、北海公园

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上海 东方明珠广播电视塔

黑龙江 漠河北极村旅游区

吉林 长白山景区

四川 成都青城山-都江堰旅游景区、乐山峨眉山景区、阿坝藏族羌族自治州九寨沟景区、广元市剑门蜀道剑门关旅游区

广东 深圳华侨城旅游度假区、广州白云山风景区

江苏 苏州园林（拙政园-留园-虎丘）、三国水浒城景区、无锡灵山大佛景区、南京市夫子庙-秦淮风光带景区、 扬州瘦西湖风景区、苏州常熟沙家浜-虞山尚湖旅游区

浙江 杭州西湖风景区

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安徽 黄山市黄山风景区、阜阳八里河风景区

福建 厦门鼓浪屿风景名胜区、南平武夷山风景名胜区、福建土楼（永定·南靖）、旅游景区、宁德屏南（白水洋·鸳鸯溪）旅游景区

广西 桂林漓江风景区

云南 昆明石林风景区、丽江玉龙雪山景区、丽江古城景区、大理崇圣寺三塔文化旅游区、西双版纳热带植物园

青海 青海湖景区

江西 九江庐山风景名胜区、上饶三清山旅游景区、上饶婺源县江湾景区、景德镇古窑民俗博览区

山东 济南天下第一泉风景区、烟台蓬莱阁-三仙山-八仙过海旅游区、青岛崂山旅游风景区、烟台龙口南山景区、枣庄台儿庄古城景区、山东沂蒙山旅游区

河南 郑州登封嵩山少区林景、洛阳龙门石窟景区、焦作（云台山-神农山-青天河）风景区、安阳殷墟景区、开封清明上河园景区、洛阳栾川县老君山-鸡冠洞旅游区

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

湖北 武汉黄鹤楼公园、十堰丹江口市武当山风景区、神农架生态旅游区

湖南 张家界武陵源－天门山旅游区、衡阳南岳衡山旅游区、湘潭韶山旅游区、岳阳岳阳楼－君山景区、长沙岳麓山－橘子洲景区、郴州市东江湖旅游区

河北 承德避暑山庄及周围寺庙景区、唐山市清东陵景区、保定安新白洋淀景区、邯郸市娲皇宫景区

山西 晋中乔家大院文化园区、晋中平遥古城景区、大同云冈石窟、忻州五台山风景名胜区、晋城阳城县皇城相府生态文化旅游区

陕西 西安秦始皇兵马俑博物馆、西安华清池景区、宝鸡市法门寺佛文化景区

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

甘肃 嘉峪关文物景区、甘肃敦煌鸣沙山月牙泉景区

宁夏 石嘴山平罗县沙湖旅游景区、宁夏银川灵武水洞沟旅游区

贵州 安顺黄果树瀑布景区、安顺龙宫景区、黔南州荔波樟江景区

西藏 拉萨布达拉宫景区、拉萨大昭寺景区

新疆 昌吉州阜康市、天山天池风景名胜区、吐鲁番葡萄沟风景区、阿勒泰地区富蕴县可可托海景区、维吾尔自治区乌鲁木齐天山大峡、新疆自治区喀什地区喀什噶尔老城景区

海南 三亚南山文化旅游区、三亚南山大小洞天旅游区

内蒙古 鄂尔多斯达拉特旗响沙湾旅游景区、鄂尔多斯伊金霍洛旗成吉思汗陵旅游区

温馨提醒：因篇幅限制，小编仅挑选出我国的著名景点，以上景点多为免费，只需残疾人持残疾证即可免费游览，但也有个别的地方是半价或者不免门票，详情以当地景点公告为准。

4.税收优惠

1、残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。

2、残疾人员的所得，由纳税人提出申请，报市地方税务局审核批准，暂免征收个人所得税。

3、对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%(含35%)以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

4、对民政部门举办的福利工厂用地，凡安置残疾人员占生产人员总数35%(含35%)以上的，暂免征收土地使用税。

您知不知道“残疾人证9大优惠政策”

5.减免规费

1、凡残疾人本人从事手工业、商业、服务业、修理业等，规模较小的，登记费、个协会费、管理费减半收取。规模较大(雇用帮手)的，管理费按核定标准90%收取，个协会费适当收取。

2、经核实，确属家庭特别困难的残疾人从事经营活动的，各所报请局里同意后，可免收登记费、会费和管理费。

3、独资企业、合资企业中的残疾人就业人员达30%以上的，按福利企业对待，管理费按核定标准的70%收取。

4、残疾人领办独资企业、合资企业的，登记费减半收取。

5、凡残疾人本人从事图书、电子游戏、歌舞厅(卡拉ok)、台球、录相、影碟出租等经营，规模较小的，管理费免收。规模较大(雇用帮手)的，残疾就业人员达30%以上(含30%)的，管理费按核定标准50%收取。

6.残疾人申请法律帮助或法律援助

1、残疾人遇到侵害或民事纠纷，需向人民法院提起诉讼，确要法律援助或法律帮助，可以直接向当地法律援助中心申请法律援助，也可向指定的残疾人法律威权机构申请法律援助或法律帮助，还可委托律师事物所或法律服务所办理有关事项。

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2、如果当事人对法院一审判决不服，需要提起上诉还可以向二审法院同级的法律援助机构、残疾人法律维权机构申请援助帮助，具体程序相同。

7.残疾人劳动者权益

中国残联劳动和社会保障部《关于做好下岗残疾职工基本生活保障和再就业工作的通知》(中国残联教就[1999]87号)规定：除宣布停产和破产的企业外，有生产任务的企业，因生产经营出现困难，进行经济性裁员的企业，进行改组、改制的企业，一般不安排残疾职工下岗、裁员。残疾人所在的单位应当鼓励、帮助残疾人参加有关部门组织的文化、艺术、体育和其他有益活动，其在集训、比赛、表演期间，视为出勤。

8.解决“三无”残疾人的生活问题

对无劳动能力、无法定抚养人、无生活来源的残疾人，属城镇户口的，由社会福利院收养或当地劳动和社会保障部门、民政部门发放最低生活保障金和救济金；属农村户口的，由所在农村基层组织，按五保户供养的办法，保障基本生活。

9.辅助器具优惠政策

1、对贫困残疾人(肢体、视力、听力)免费适配辅助器具。

2、对贫困缺肢残疾人免费装配假肢。

3、对贫困0-7周岁肢体残疾儿童免费适配辅助器具。

2023年1月1日实施新的《中华人民共和国残疾人证管理办法》，残疾人证的办理、补办、注销......你想知道的都在这！

为积极适应残疾人事业发展的客观需要，中国残疾人联合会、国家卫生计生委联合发出关于印发《中华人民共和国残疾人证管理办法》的通知。

此次印发的《管理办法》是经过修订的，与2008版《管理办法》相比，具有审批权限下放、办证周期缩减、鉴定责任明确等特点。

新《管理办法》自2023年1月1日起施行，2008版《管理办法》同时废止。

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如何办理残疾人证？

申办残疾人证使用全国统一的《中华人民共和国残疾人证申请表》、《中华人民共和国残疾评定表》。

核发残疾人证程序：

（一）申请

第一次申办残疾人证的申请人，需持申请人居民身份证、户口本和3张两寸近期免冠白底彩照，向户口所在地县级残联提出办证申请，如实填写申请表、评定表。申请智力、精神类残疾人证和未成年人申请残疾人证须同时提供法定监护人的证明材料。有条件的地方可开展网上办理申请。

（二）受理

县级残联接到办证申请人提交的申请材料后，由受理人对申请人、法定监护人、照片、身份证、户口本信息进行确认，填写虚假信息的不予受理。

（三）评定

评定机构对申请人进行残疾评定，评定人员对被评定人的致残原因、残疾现状及功能障碍程度等，应有较为准确和规范的表述，按照残疾标准作出明确的残疾类别和等级评定结论，填写评定表并加盖公章。评定结论符合残疾标准的，由县级残联组织在申请人所在的村（社区）使用统一的公示模版予以公示，公示时间为五个工作日；申请人是未成年人的，原则上不予公示。

对本省范围内长期居住在非户口所在地且行动不便的申请人，经户口所在地县级残联同意，可在长期居住地县级残联确定的残疾评定机构进行残疾评定，并将相关材料报户口所在地县级残联，由户口所在地残联按照本《实施细则》第七条第二款规定办理残疾人证。

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（四）审核、批准

县级残联对办证申请材料、受理程序、残疾评定结论和公示结果进行审核，并在十个工作日内审核完毕。

经审核符合规定的，予以批准，填写打印残疾人证相关信息，并在批准残联栏内加盖公章、在持证人像上加盖钢印，同时将残疾评定表等相关信息录入残疾人人口基础数据库。

评定结论不符合残疾标准者，不予办理。

开展第三代残疾人证（智能化）试点工作的地区，同时制发第三代残疾人证（智能化）。

（五）发放、存档：

县级残联将残疾人证发放给申请人，并将申请表、评定表、公示结果等相关材料存档、长期保存。

本着便利残疾人的原则，对于行动不便的申请人，经本人或监护人申请，可上门开展残疾评定和办证服务。

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办理残疾人证不收取工本费

办理残疾人证不收取工本费。残疾类别、等级的评定费用以及照片等费用，原则上由申请人个人自理；有条件的地方可由当地财政予以补贴，对特殊困难的申请人应协调有关部门予以减免。

残疾人证有效期十年

残疾人证只限持证人本人使用，要妥善保管，不得转借他人。

残疾人证有效期十年，期满可到批准残联免费换领，同时将原残疾人证交回。发证残联在新换领残疾人证的备注栏中注明换发信息，将回收的旧证统一销毁。

残疾人证号，你了解吗？

残疾人证号全国统一编码，首次办证采用20位编码格式，以公民身份号码和残疾类别、残疾等级代码为基础，由18位公民身份号码加1位残疾类别代码和1位残疾等级代码组成，如：

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残疾类别代码

视力残疾: 1

听力残疾: 2

言语残疾: 3

肢体残疾: 4

智力残疾: 5

精神残疾: 6

多重残疾: 7

残疾等级代码

一级: 1

二级: 2

三级: 3

四级: 4

残疾人证遗失怎么办？

残疾人证遗失，应及时报告批准残联，声明作废后可申请补发。第一次补发残疾人证的编号在原20位编号后加“b1”，第二次补发加“b2”，依次类推。同时，遗失的残疾人证在残疾人人口基础数据库中注销。

残疾人证污损、影响正常使用的，可交回批准残联免费换领。

残疾类别或残疾等级发生变化的，本人提出申请，经批准残联同意，可到评定机构重新进行残疾评定。批准残联根据评定结果重新核发残疾人证，并将残疾人人口基础数据库中的相关信息进行变更。

期满换领、遗失补发、污损换领残疾人证时，对残疾状况发生明显变化与残疾人证内容不符的，批准残联可要求持证人重新进行残疾评定。残疾类别和残疾等级未发生变化的，残疾人证登记信息与原残疾人证一致（遗失补发参照第十八条执行）。

残疾人证迁移手续的办理

残疾人户口迁移的，须同时办理残疾人证迁移手续。持证人需凭公安机关出具的户口迁移证明，到户口迁出地县级残联开具残疾人证迁移证明，残疾人户口迁出地县级残联要及时将残疾人人口基础数据库中的相应信息标注为迁出状态。

残疾人凭户口迁出地县级残联转出的残疾人证申请表、评定表等档案材料和出具的残疾人证迁移证明，到户口迁入地县级残联登记入档。

户口迁入地县级残联依据迁移证明，在残疾人证备注栏中注明残疾人证迁移日期并加盖公章，同时在残疾人人口基础数据库中完成迁入工作。

迁入地残联对原残疾评定有异议的，可要求在迁入地当地重新进行残疾评定。

户口迁移后超过半年没有办理残疾人证迁移手续的，原发证残联可在残疾人人口数据库中标注为冻结状态，办理迁移手续后改为迁出状态。

残疾人证注销后，一年内不得重新申请

残疾人残疾状况变化不再符合残疾标准或死亡的，发证残联应及时将残疾人证注销；残疾人本人或智力、精神残疾人及未成年残疾人的监护人要求注销残疾人证的，提交相应身份证明材料和书面申请，发证残联可收回残疾人证，并在残疾人人口基础数据库中注销相关信息。

残疾人证注销后，一年内不得重新申请。残疾人残疾状况变化的认定，以指定机构作出的残疾评定结论为准。

【第5篇】地税两费残疾证有什么优惠政策

在我们日常生活中，应该不乏看到盲人按摩这类店面，最近小编的小区里就开了一家，不得不说师傅很专业、手法力度刚好。其实针对这类残疾人，我国是推出了相应的一些政策和补贴，影响范围之广。包括衣食住行，方方面面。

我国残疾类别共分为七类：视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾及多重残疾。

残疾人证即证是认定残疾人及残疾类别、等级的合法证件，也是对其合法权益维护起到了一定的作用。

残疾补贴一个月多少钱？

因为每个人的经济条件，家庭状况，身体情况，所在地等条件不同，因此每个人每月能拿的补贴不同，甚至会相差很大。

以残疾程度为例，一二级肢体残疾人可享受护理补贴，但三四级肢体残疾人就没有护理补贴。

以个人家庭情况为例，如果本人家庭情况较好，即使本人是重残，但也有可能享受不到低保和两项补贴，但如果本人家庭情况较差，就算本人是轻残，也可能享受低保和困难残疾人生活补贴。

以所在地为例，所在地不同，残疾人享受的补贴也不同，例如上海的低保标准为970元/月，咱河南的低保标准今年有所提高，农村低保标准年人均不低于3210元，月均142元。城市低保标准是月均250元。

除此之外还有优惠政策？

一、免费参观

残疾人持有国家印发的残疾证，可以免费参观博物馆、纪念馆、体育馆、科技馆、图书馆、公园、动物园、风景区等等，以上参观通过残疾证可以免除门票，是国家给予残疾群体的优惠。包括各景区或游乐场所内的摆渡车、游园车，凭残疾证都能减半收费。

二、交通费用优惠

针对残疾群体，国家各省市都有不同的交通优惠政策。比如盲人或一级肢体残疾人乘坐公交车、地铁、轮船、轻轨等，都能享有免费政策。但是每个地区的减免政策不一，大家如果有需求，可以致电咨询当地负责机关。

注意：残疾人搭乘远途交通工具，比如飞机、火车、高铁等等，都能享受优先购票的权利，但必须出示相关证件。

三、生活服务

残疾人家庭的有线数字电视收视费以及日常管理维修费，可以享受当地地区的优惠政策。安装自来水、天然气等家庭活动，均只收取工料费，不会添加人工费用。进行网线安装或网络开通残疾群体也能享受部分优惠，具体政策需要根据当地实际情况核对。

四、基本生活保障

城乡残疾家庭可以优先纳入最低生活保障，在原有的保障金基础上，还可以提高20%。对于没有生活来源且没有劳动能力与抚养人的残疾人，国家提供基础的五保供养，如果是智力或精神上有障碍的残疾人，国家予以收养。

五、特殊教育

残疾学生或残疾人子女可以享受免除教材费的优惠，对于家庭贫苦的群体，给予适当的生活补贴，在学校寄宿的残疾学生，可以享受每年国家补助的助学金，但是有名额限制。助学金分为500元和800元两个区间。残疾家庭中考上二本以上大学的，政府提供一次性助学补助5000元，考入本科、大专、中专的，该市残联发给3000、2000、1000元一次性助学金。

六、就业优惠

残疾群体免征营业税，个人所得部分经过当地地税部门核实后免收个人所得税。在指标分配和人员调整等环节，也有一定的支持。

希望大家对待身边的残疾群体都能抱以善待，因为他们也在很努力的为生活奋斗，值得得到更多的尊重。也不要以有色眼睛看待，有些人只是身体的残疾，而有些人却是心长歪了。

【第6篇】残疾人地税优惠政策

随着国地税的合并，新个税的出台，个人所得税的各类配套文件也相继调整并发布。根据《个人所得税法》第五条的规定，残疾、孤老人员和烈属的所得，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

最新发布的有：

内蒙古自治区人民政府关于明确我区残疾孤老人员和烈属所得等个人所得税政策的通知（2023年1月7日内政发〔2019〕3号）

各盟行政公署、市人民政府，各旗县人民政府，自治区各委、办、厅、局，各大企业、事业单位：

根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第五条的授权，经研究，现就我区残疾、孤老人员和烈属所得等个人所得税政策明确如下：

一、残疾人员、烈属所得，减征50%的个人所得税；孤老人员所得，减征100%的个人所得税。

前款政策无截止期限；所称所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，不包括利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得。

纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属两种以上身份的，适用最优惠政策，不再叠加。

二、纳税人因自然灾害遭受重大损失的，三年内减征100%的个人所得税。

三、上述政策自2023年1月1日起执行。

四、内蒙古税务局会同自治区财政厅、民政厅、残联、公安厅、退役军人事务厅、应急管理厅等部门制定公布与上述政策配套的征收管理办法。

2023年1月7日

小何点评：内蒙古的减税政策实行比例减免，减征幅度50%，减征项目：劳动所得，不包含利息、股息、红利所得等资本利得。

安徽省人民政府办公厅关于残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税有关政策的通知（2023年1月31日皖政办〔2019〕2号）

各市、县人民政府，省政府各部门、各直属机构：

为减轻残疾、孤老人员和烈属的税收负担，改善生活状况，根据《中华人民共和国个人所得税法》（根据2023年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第五条有关规定，经省政府同意，现将残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税有关政策通知如下：

一、对我省残疾、孤老人员和烈属本人取得的综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）和经营所得，其应减免的个人所得税，在每人每年8000元税额的范围内实行限额减免。纳税人取得的上述综合所得和经营所得，应合并计算其减免税额。

二、本通知自2023年1月1日起执行。

安徽省人民政府办公厅

2023年1月31日

小何点评：安徽省的减税政策是8000元/年、人限额内减免，减征项目：劳动所得，不包含利息、股息、红利所得等资本利得。

小何估计各地相继会发布相关的个人所得税减免文件。

残疾人是社会弱势群体，需要政策的帮扶措施，社会给予的关爱。有了税收优惠政策，企业可以享受税收减免，残疾人有了创业、就业的机会，可以取得共赢互利的结果。前面说了个人所得税，下面将残疾人的其他税收优惠总结一下。

“残疾人”是指：持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》的人员。

企业所得税

根据《关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

1、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

2、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

3、定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

4、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

小何点评：企业所得税的残疾人税收优惠政策简便可行，企业哪怕只雇佣了一名残疾人，都能享受加计扣除的税收优惠。

增 值 税

一、鼓励残疾人个人从事服务行业

1、根据《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定：残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。

2、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

小何点评：残疾人个人提供加工、修理修配劳务和原营业税的服务，直接免征增值税，如果残疾人个人从事生产、批发、零售不能税收优惠。

二、鼓励企业安置残疾人就业

根据《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》（国家税务总局公告2023年第33号）的规定：

1、安置残疾人的单位和个体工商户享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

2、享受税收优惠政策的条件：

（1）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；

盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

（2）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

（3）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

（4）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

3、特殊限制

（1）纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的c级或d级的，不得享受。

（2）仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

小何点评：此条税收优惠政策限制条件多，企业安置残疾人必须达到人数和比例的双重条件，同时还与企业行业、信用等级挂钩，不利于鼓励企业适用此项政策。最近总局发的税收优惠政策都很接地气，小何建议可以适时修改、优化此项政策。

城镇土地使用税

根据《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）规定：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。

小何点评：此条税收优惠的具体比例和管理办法由各省自行确定。小何认为，关于残疾人的税收优惠应该让企业直观感受减免效果，比如安置一个残疾人就能少多少税，类似限制人数和比例的政策，容易让企业望而却步。

残疾人就业保障金

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。比如江苏省规定安排残疾人就业的比例为1.5%。用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳保障金。

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

小何点评：残疾人就业保障金目前由税务部门征收，所以列入了总结的项目。企业安置残疾人就业比例如果达到了规定比例，就可以不用缴纳残疾人就业保障金。