开地税票需要哪些资料（9个范本）

【第1篇】开地税票需要哪些资料

新开公司开税票的方法：

1.电子税务局登陆

还记得拿到营业执照的同时，纳税人申报纳税须知上面有国地税密码，用于登陆电子税务局。

2.申请一般纳税人

刚成立的公司，都是小规模纳税人。起征点以下的小规模纳税人可以向国税局申请代开发票;超过起征点的小规模纳税人需要购买税控盘，自行开票。找法网提醒您，小规模纳税人一般都只能开具增值税普通发票。

3.票种核定、添加购票员、领取发票领用簿

然后要进行“票种核定”，税务机关会确认你需要使用发票的种类、联次、版面金额、购票数量，并发放《发票领用簿》。

4.购买税控设备并办理发行

最后，要到国税局购买税控设备并进行发行，并核对好税务登记信息。

税票可以补开吗

税票是可以补开的。税票丢了有以下两种处理方法：

1.增值税票丢失：把存根联复印，交客户当地主管税务局确认并出具未抵扣税证明，报本公司主管税务局后，开具红字发票冲原开发票，再重新填开发票给客户。如果已抵扣税不得重开。

2.普通发票丢失，复印存根联并盖章给客户入账。财务人员应该设置发票登记本，登记购入发票的数量、号码，开出的发票号码、日期、客户、金额、领取人，送给客户要客户回签，避免麻烦。

发票与税票的区别：

1.两者还是有定义上的区别的。发票：是指顾客（买家）在消费时（支出时）取得的证明，即证明顾客（买家）的消费金额、数量等。税票：是指公民或法人取得收入时（取得收入之后），给付款者（买家）出具的收款证明，即证明公民或法人所交的税款和款项等。

2.从本质上来讲，发票是（支出时）的索取票据，税票是（收入时）的出具票据。

3.增值税专用发票和增值税普通发票的根本区别在于前者可进行抵扣税款，后者不可。

4.发票和税票的样式不一样，做的账务处理不一样，税率不一样，用途不一样。

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【第2篇】税票地税可以改国税吗

6月15日上午，全国各省(自治区、直辖市)级以及计划单列市国税局、地税局合并且统一挂牌，标志着国税地税征管体制改革迈出阶段性关键一步。

根据国税地税征管体制改革总体安排，税务系统机构改革将按照先挂牌再“三定”、先把省局改革做稳妥再扎实推进市局及县局改革、先合并国税地税机构再划转社保费和非税收入征管职责的顺序推进。据悉，此次省级新税务局挂牌后，在7月底前，市、县级税务局将逐级分步完成集中办公、新机构挂牌等改革事项。

在北京市和四川省，都有媒体现场直击了当地省（自治区、直辖市）级税务局合并挂牌的全过程，并做出了详细报道。

在国家税务总局北京市税务局的挂牌现场，国家税务总局党组书记、局长王军，北京市委副书记、市长陈吉宁都亲临现场，共同为国家税务总局北京市税务局揭牌，其规格不可谓不高。目前，国家税务总局北京市税务局已经实现了联合党委组建到位、综合部门集中办公到位、一厅通办先行到位、履行职责统一到位。下一步，北京市各区税务机构也将逐步分级挂牌。

而在四川国家税务总局四川省税务局的揭牌现场，有关负责人则向记者详细解释了这次国税、地税合并之后的办事流程。据介绍，原本按原规定需要向原四川省国家税务局、四川省地方税务局分别报送资料的，在国家税务总局四川省税务局挂牌成立后，只需向国家税务总局四川省税务局提供一套资料即可。而按原规定需要在原四川省国家税务局、四川省地方税务局分别办理的事项，只需向国家税务总局四川省税务局申请一次。由此可以推知，其他各地的国税局与地税局合并之后，办事流程也会有大体相似的简化。

事实上，今天正式启动的国税局、地税局合并工作，是在今年的全国两会期间作出部署的。十三届全国人大一次会议通过了国务院机构改革方案。方案提出，国务院将改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并。

当时，据国务委员王勇介绍，省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责；国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。

对此，上海交通大学安泰经济与管理学院应用经济系教授陈宪接表示，财税改革是我国改革的一个关键问题，随着我国经济水平的提高，各方面改革的推进，以及电子政务和信息化的飞速发展，之前阻碍国税地税合并的一些因素已克服，国地税合并将更加有利于我国的财税改革走向深化，而这也意味着，财税改革，这一未来一段时间内体制改革工作的重点、难点，大幕已经拉开。

当下，国税地税的合并工作正在有条不紊地展开，而今天这一幕，自然会令人想起24年前的分税改革。1994年分税制改革，是我国政府在1992年着手设计、1993年准备并颁布、1994年实施的一项财税体制改革，对中央和地方政府之间的税收分配制度及税收结构进行的一次较大规模的调整，标志着中国的财政体制由计划经济向市场经济的改革迈出了实质性的一步。

《关于实行分税制财政管理体制的决定》明确了中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。而地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。

在中国社科院财经战略研究院研究员、税收研究室主任张斌看来：作为1994年分税制改革的配套措施，在当时的历史条件下，国地税机构分设对于发挥中央和地方两个积极性，提高“两个比重”，保证分税制财政体制的运行发挥了应有的作用。

但机构分设带来的问题也不少，其中最突出的是纳税人为了履行纳税义务所需要支出的成本，我们称为“奉行成本”或“遵从成本”也大大上升。

比如，一个企业缴纳增值税需要到国家税务局，代扣代缴个人所得税就要到地方税务局。在很长一段时间内，由于国地税的信息系统不兼容以及沟通协调不畅等问题，纳税人需要向国税、地税重复报送涉税资料，接受两个机构的税务检查等，遵从成本比较高。

从税制改革的角度看，近年来，随着“营改增”的不断推进，营业税作为主要由地方税务局征收的地方主体税种最终退出历史舞台，国税与地税的征管范围和征管职责发生了很大变化，这为国地税合并创造了条件。

从未来税制改革的发展趋势来看，未来我们要推动个人所得税综合与分类相结合的改革，需要以自然人纳税人为征管对象。由于自然人在全国流动，也会有跨区域的收入来源，这将对全国统一的数据库、信息系统建设以及征管资源的优化配置提出更高的要求。在这种情况下，国地税合并对于提高征管效率的意义也更为重要。

资料来源：新华网、人民网、中国新闻网、观察者网、侠客岛等

编撰 / 杨鑫宇 编辑 / 苍 南

【第3篇】地税的电子税票如何查询

发票是财会管理中重要的凭证，是税款缴纳和数量计算的重要依据，对企业来讲，需要缴纳的合理税费是多少、怎么缴纳、缴纳后如何进行税票查询，对企业以后的生意往来非常重要。越来越多的分销系统和企业及税务机关开始引入app辅助企业的进销账记录、税费缴纳和税票查询业务。

随着税收票证的应用越来越广泛，核销自己的应交税款、已缴税款，获得细致的税票查询内容，在企业或者个人的行政行为中越发凸显重要意义。青岛市地税局甚至专门针对税票查询及税票的真伪辩证进行了系统升级。那么，查询税票信息有哪些比较好的查询软件呢？这里为你推荐几款：

税票查询——精斗云云财贸

精斗云云财贸能够为企业提供智慧经营管理的模式，不仅能在采购、销售、仓管相关环节提供清晰的业务流程，帮助企业财务紧密把控业务过程，数据及时掌控，规避经营风险，还能够根据业务单据直接生成财务凭证，无需手工录单，提升财务的工作效率。

税票查询——账无忧

账无忧v5.0是金蝶为代账公司量身打造的一体化管理平台，服务质量及效率快速提升，能够大幅度降低企业的运营成本，能够为企业提供高效的财务管理方式。进销项智能取票，银行单自动获取，为企业提供智能的管理方式，并且有着金蝶品质，能够为企业的财务管理保驾护航。

税票查询——精斗云app

精斗云app能够为消费者在老板、财务、销售以及仓储四个角度提供相关服务。能过为企业老板实时传达相关数据，使公司经营状况一目了然，还能够为企业的销售、采购以及仓储等环节提供高效的管理方式，使生意触手可及。还能够智能记账，一键生成相关凭证。

软件在企业管理中起多大作用，和软件服务是密切相关的。那么欢迎私信我，湖南梦蝶会给您最好的产品和服务！

【第4篇】地税局开出首张环保税票

纳税人为排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者，个人不用缴纳

n海都记者 王林成 通讯员 伍传威 李红灯

海都讯 昨天上午，在福州地税综合办税中心，福州市地税部门顺利完成全市首笔环保税申报，开出了首张环保税税票。

环保税法是我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，采取“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的税收征管模式。该税法的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者。居民个人不属于纳税人，不用缴纳环保税。

2023年1月1日，《中华人民共和国环境保护税法》正式实施，规定环保税按季申报。因此，今年4月才真正迎来环保税首个征期。

记者了解到，环保税的应税污染物主要指大气污染物、水污染物、固体废物、噪声（工业噪声）四类。同时规定了暂予免征环保税的情形，以及减征环保税的情形。

“非常幸运能成为福州市首个申报环保税的纳税人，今天我们的环保税申报金额跟我们以前排污费缴纳的金额差不多。环保税的减免政策，也会促使我们企业提高环保意识，加大环保设施的投入。”福州某食品公司财务工作人员陈茂贞表示。

为确保环保税首个征期平稳推进，福州市地税部门与环保部门密切合作，提前做好了纳税人的识别工作，确保了全市1000多户纳税人信息采集工作全部到位。

环保税的首个申报期为4月1日至18日，福州市地税局提醒广大环保税纳税人合理安排时间进行申报缴纳。除前往办税服务厅办理外，纳税人也可以在网上办税服务厅办理环保税业务。

编辑：小晨

【第5篇】地税的电子税票怎么

很多小伙伴遇到过这样的问题：

公司需要开具完税证明，

先要跑银行打印电子缴款回单，

再去税局前台换开完税证明。

实在好麻烦，

真叫人头大！

不用担心，

电子税票帮到您！

自2023年7月1日起，

广东省地方税务局在全省范围内

试行开具电子税收票证啦！

电子税票是什么？

电子税票是指纳税人实际缴纳税款、基金、费、滞纳金和罚没款或收取退还税款的电子凭证。

现在让66姐为大家介绍一下电子税票吧

大家注意

66姐课堂开课啦~

电子税票长什么样子

1

税收完税证明（表格式）

----根据纳税人单笔缴税记录明细开具

2

税收完税证明（文书式）

----根据纳税人一定期间税收完税情况汇总开具

3

个税完税证明（文书式）

----根据纳税人一定期间个人所得税完税情况汇总开具

电子税票怎样查询打印

1

电子税务局

第一步，进入广东省电子税务局—事项办理—涉税事项办理—证明

第二步，选中电子税票种类，点击“办理”

第三步，录入税费所属期，点击“查询”

第四步，点击“打印”后显示电子税票，可打印或下载电子税票

2

微信公众号

第一步，进入广东地税微信公众号—微办税—企业办税（或个人办税）—电子税票

第二步，选择按表格式开具或文书式开具电子税票，录入税费所属期，点击“查询”。查询后可打印或下载电子税票

3

自助办税终端

第一步，进入自助办税终端电子税票功能

第二步，选择业务类型、业务功能，录入用户名和密码登录

第三步，选择查询类型，选择所属期，查看完税明细信息，打印电子税票

电子税票怎样查验

1

微信“扫一扫”查验

手机微信“扫一扫”功能扫描电子税票二维码，直接跳转至查验页面。

2

输入关键信息查验

录入查验的关键信息为：“税票字号”“填发日期”“金额合计”

01

电子税务局

进入广东省电子税务局—涉税查询—电子税票查验

02

微信公众号

进入广东地税微信公众号—微服务—证明查验—电子税票查验

03

广东地税门户网站

进入广东地税门户网站—办税服务—涉税查询—电子税票查验

怎么样

你get到了吗？

还有其他问题？

我们一起来看看。

电子税票与现行使用的票证有什么区别？

电子税票式样与纸质税票相同，增加合法有效的电子签名，设置电子印章，可查验的二维码，由广东省政务电子证照系统签发后出具。

开具的电子税票包括全部的缴税情况吗？

电子税票开具的内容仅包括自2023年1月1日起清缴的税款。通过代征单位缴纳税款的纳税人，须在代征单位完成税款汇缴入库并进行明细申报后才能开具电子税票。通过保险机构缴纳车船税的纳税人，须在缴纳税款的次月15号以后才能开具电子税票。

个人可以开具不同地市缴纳的个人所得税的电子完税证明吗？

可以。个人纳税人可开具广东省范围内（不含深圳）缴纳的个人所得税完税情况证明的电子税票。

已开过纸质税票，还能开具电子税票吗？

可以。已开具纸质税票的，仍可以开具电子税票，且电子税票备注栏中会注明已开具的纸质税票的票证字号信息。

打印的电子税票印章颜色为黑色而不是红色是否会影响使用？

电子税票打印的黑色印章可以通用。

来源：广东省地税局 广州市地税局

【第6篇】地税电子税票怎么打印

自己打印电子发票的话，如果有a5纸，那么用a5来打印的话很方便，一张纸打印一张发票，大小刚刚好。可是很多地方没有a5纸，或者统一要求必须用a4纸，那该怎么办呢？其实用a4纸也很简单，主要打印时在“多页”里面，设置每页4版或者每页2版，也就是一张a4纸上打印4张发票或者2张发票就可以了。

在手机支付宝首页搜索理票侠小程序，点击进入，可以看到有邮箱收取、短信收取、自动导入多种收取发票的方式，还有扫码添加和手动录入可以发票去重，支持多种格式，可以批量ofd转pdf，批量存储十分方便。想要批量打印的话，就在导出时选择批量导出，就会合并为一个pdf文件，大大便利了发票打印，自动生成电子台账也不在话下，小伙伴们赶紧试一试吧。

财税知识分享：

（来源：国家税务总局12366纳税服务平台）

我是湖北省的一家超市，属于按季申报的增值税小规模纳税人。经营状况比较稳定，每个季度销售百货商品取得不含增值税销售额100万元左右，预计2季度也将如此。请问我超市2季度是否可以继续享受免税政策?

不可以。根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2023年第7号)规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2023年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。其中，自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，自4月1日开始，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入不再享受小规模纳税人复工复业免征增值税政策。同时，你超市取得不含税销售额100万元，已经超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但是，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。

【第7篇】地税开出首张环保税票

图为包头市开出的第一张环保税票。 陈海蓉 摄

1日上午，内蒙古自治区包头市地税二分局开出第一张环保税票，东河环保局派核定排污费的专业人员去东河地税二分局协助首征的具体排污量计算指导。

图为工作人员正在征收环境保护税。 陈海蓉 摄

据了解，4月1日进入环境保护税首个征期，中国铁路呼和浩特局集团有限公司恒诺包头分段在专业人员的指导下，从企业合适的计税依据开始，根据行业、原料、工艺和规模找到并计算出产排污系数填入计税系统，填报成功后开出首张税票。

为了加强环境保护，我国前些年启动了排污费改环保税，以加强征管并提高对高污染高排放企业的惩罚力度。2023年底环保税获全国人大通过，并于今年正式实施，这也是我国首个绿色税种。

记者了解到，环保税征税对象主要是企事业单位，征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四大类。在税率方面，环保税法除了对固体废物和噪声在全国施行统一税率外，对大气污染物、水污染物的具体税率给予各省份一定自由裁量权。(完)

来源：中国新闻网

记者：张林虎 杨爱群

【第8篇】地税票据不能使用

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今天是2023年1月2日！紧急提醒各位小伙伴，根据《关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》国家税务总局公告2023年第41号规定：全国统一启用新的发票监制章，2023年12月31号后旧版监制章的发票不能再用了！

1月起，会计们都要注意喽！

全国统一启用新的发票监制章

国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告

国家税务总局公告2023年第41号

为了保障国税地税征管体制改革工作顺利推进，确保改革前后增值税电子普通发票有序衔接、平稳过渡，现将增值税电子普通发票使用有关事项公告如下：

一、新税务机构挂牌后，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局[以下简称“各省（区、市）税务局”]将启用新的发票监制章。增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）版式文件上的发票监制章，相应修改为各省（区、市）税务局新启用的发票监制章。

二、新启用的发票监制章形状为椭圆型，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样，下环字样例如：“江苏省税务局”、“上海市税务局”、“内蒙古自治区税务局”、“新疆维吾尔自治区税务局”。字体为楷体7磅，印色为大红色。新启用的发票监制章样式见附件。

三、纳税人自建电子发票服务平台和第三方电子发票服务平台，应当于2023年12月31日前完成升级工作。电子发票服务平台升级后，生成的增值税电子普通发票版式文件使用各省（区、市）税务局新启用的发票监制章。电子发票服务平台升级前，生成的增值税电子普通发票版式文件可以继续使用原各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局的发票监制章。

四、各省（区、市）税务局要利用多种渠道，切实做好增值税电子普通发票使用有关事项的宣传解释工作。要多措并举、扎实推进，将相关政策规定及时、准确告知自建电子发票服务平台的纳税人和第三方电子发票服务平台运营商，并督促其按时完成电子发票服务平台升级工作。

五、《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第84号发布，国家税务总局公告2023年第31号修改）附件1增值税电子普通发票票样中的发票监制章按照本公告规定调整。

那么新旧发票监制章有什么区别呢？

新旧发票监制章大对比！

千万别看错了！

旧版发票监制章：

新版发票监制章：

形状为椭圆型，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线。

上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样。

下环字样例如：“江苏省税务局”、“上海市税务局”、“内蒙古自治区税务局”、“新疆维吾尔自治区税务局”。

字体为楷体7磅，印色为大红色。

会计人赶紧学习！

这些发票马上就不能用了！

那么到底哪些发票还可以继续使用了？哪些不能使用了？

1、税控系统开具的增值税专用发票和增值税普通发票（折叠票），纳税人用税控设备开出的发票在2023年12月31日后可以继续使用！

根据《关于税务机构改革有关事项的公告 国家税务总局公告2023年第32号》第六条可知：

新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2023年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2023年12月31日后继续使用。纳税人在用税控设备可以延续使用。

因此，只要是增值税发票管理新系统开出的增值税专用发票和增值税普通发票（折叠票）都可以继续使用。

2、通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票、增值税电子普通发票、二手车销售统一发票、发票换票证等，在2023年12月31日后不可以继续使用！需要启用新的发票监制章。

原发票换票证

原二手车销售统一发票

原增值税电子普通发票

原通用定额发票

原通用手工发票

原通用机打发票

根据《国家税务总局关于增值税电子普通发票使用有关事项的公告》第三条规定可知：纳税人自建电子发票服务平台和第三方电子发票服务平台，应当于2023年12月31日前完成升级工作。电子发票服务平台升级后，生成的增值税电子普通发票版式文件使用各省（区、市）税务局新启用的发票监制章。电子发票服务平台升级前，生成的增值税电子普通发票版式文件可以继续使用原各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局的发票监制章。

因此，以上通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票、增值税电子普通发票、二手车销售统一发票、发票换票证等都需要更换新的发票监制章，2023年1月1日之后都不能使用了！

千万不要不当回事！

旧版发票不得税前扣除、抵扣税款

可能各位不知道事情的关键所在，那么小编就给各位介绍个案例：

2023年1-8月，冀东水泥黑龙江有限公司（纳税识别号：230112571929075）从哈尔滨泉兴水泥有限责任公司（纳税识别号：23011275632710x）购入水泥熟料等货物取得增值税专用发票69张，不含税金额合计56,191,679.51元，进项税合计9,552,585.39元。开票日期均为2023年，加盖旧式发票专用章。经调查，上述业务真实，取得的发票，除加盖旧式专用章外，没有其它问题。《中华人民共和国发票管理办法》及实施办法规定，发票专用章属于发票的基本内容，是确定发票法律效力重要形式特征。发票专用章式样由国家税务总局确定。根据国家税务总局公告2023年第7号，新的“发票专用章自2023年2月1日起启用，旧式发票专用章可以使用至2023年12月31日”的规定，以上69张发票均属于“不符合规定的发票”。根据国税发[2008]40号文件“对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款”的规定，经请示哈尔滨市国税局研究同意，冀东水泥黑龙江有限公司以上69张发票均不得用以税前扣除、抵扣税款。限企业于2023年9月30日前，作增值税进项税转出，按规定开具红字发票，重新取得符合规定的发票，方可抵扣增值税进项税和企业所得税税前扣除。

虽然是2023年的案例，但是结合现在税前扣除和税款抵扣的政策可知：不符合规定的发票，等于作废！

1. 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2023年第28号)规定：

第十二条 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称'不合规发票')，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称'不合规其他外部凭证')，不得作为税前扣除凭证。

2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3. 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:营业税改征增值税试点实施办法规定：

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

所以告诫各位，发票启用新版监制章之后，一定要注意了！

【第9篇】地税票如何缴纳增值税

昨天二哥的一篇关于个人去税务局代开发票的文章引起了大家的广泛讨论，也由此引发了很多相关的问题的思考。

前文阅读：

个人代开普通发票起征点300-500，超过就纳税

二哥选取了几个比较有代表性的问题，做一个汇总梳理，希望能对大家有所启发。

1

关于文章中说的除了特殊情况，自然人都只能按次征税，也就是无法享受免税政策，很多朋友就在问，这里的特殊情况指的是什么？

就二哥目前学习了解，特殊情况无法就是下面这两种。

1、采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入。

国家税务总局公告2023年第4号规定《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

也就是说，比如自然人出租住房，你去代开增值税普通发票，是可以享受到这个免税政策的。

2、保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税普通发票，单个代理人月销售额未超过10万元的，免征增值税。

当然，证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人可比照执行。

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还有朋友问，其他个人提供咨询服务为什么不能代开专票？有没有个人可以申请代开专票的情况？

这个问题是这样的，国税发[2004]153号国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知第二条规定本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。

而第五条说本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。

个人当然没有办理税务登记，这其实就已经确定了其他个人不得代开增值税专用发票的总体原则。

但是，营改增后，下面三种情况，个人也可以代开专票，我们来看看。

税总函[2016]145号国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知第二条第（四）增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局「现在是税务局」申请代开增值税专用发票。

国家税务总局公告2023年第45号国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告第三条：接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

第七条规定证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。

所以就有着三种情况个人符合条件可以去代开专票。

其他个人转让、出租不动产，如果购买方不是其他个人的可以到税务机关代开增值税专用发票。

保险企业、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人收取佣金费用可以由支付方企业到税务机关申请汇总代开专用发票。其他情况均不得申请代开增值税专用发票。

当然，你代开了专票也就不能享受免税政策了。

3

为什么个人提供服务，要去开发票？难道不能做工资表直接支付吗？

这个问题就涉及到增值税征税范围的问题了。

财税2023年36号文关于增值税的征税范围规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产属于增值税征税范围，但是单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务除外。

所以，和单位有劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围，支付员工的工资可以造表发放，不需要员工为单位提供发票。

而独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人，应该按规定缴纳增值税，同时提供正规发票。

所以正常情况下，接受非雇佣关系的个人提供应税服务都应该取得发票，企业应当取得而未取得发票就不得税前扣除了。

当然，国家税务总局公告2023年28号文开了个口子，也就是属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，但是对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

当然，这个不以发票而以内部凭证作为扣除凭证的政策本身存在执行的分歧，具体的无非就是其他个人是按次还是按期执行起征点的问题，这个昨天文章也表达了二哥的观点。

4

代开发票缴纳了增值税，还缴纳个人所得税吗？

这个问题很多人也在问，二哥昨天文章没写，是因为昨天文章重点探讨的是增值税问题，个人所得税我就略过了，这里很明确，需要缴纳个人所得税。

具体从计算和征管两个方面来看看

计算个税无法就是看你的业务属于什么性质，个人所得税也分了很多税目，不同税目个人所得税计算方式都不同。

比如劳务报酬，现在是计入综合所得，按年算个税，平时预扣。以收入减除费用后的余额为收入额，减除费用为每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

然后再用以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。适用个人所得税预扣率表二，如下图。

而如果是租赁所得，直接就是适用20%比例税率，依法按次或者按月代扣代缴税款。

对于征管方面，理论上个人所得税实行的是全员全额申报， 扣缴义务人支付相应款项时候应该履行代扣代缴义务，也就是说，这个义务是扣缴义务人的，正常情况下，单位在支付的时候就通过个人所得税申报软件给别人申报了，而在开发票的环节税务局是不应该代扣个税的。

但是实践中并不是这样，在代开发票环节有全额扣的，有按一定比率扣的，也有认真执行政策，不予代扣的，让扣缴义务人去代扣申报的。

代开发票时候不扣个税的

比如广西国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2023年第4号规定，自然人申请代开发票应税所得项目属于劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2023年第61号公布）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。

扣缴义务人应扣未扣税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定处理。个人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，由纳税人依照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第62号）规定办理纳税申报。

全额扣的

比如四川成都，二哥去成都税务代开发票，就是按劳务报酬20%-40%全额扣了个税。

按一定比率扣的

大部分地区还是按比率扣，比如深圳、福建、内蒙古等。

这里要注意，按比例扣，比如1.5%，这里并不免除扣缴义务人代扣申报义务，毕竟是税务局没扣完，如果企业拿到发票没补扣，这部分的风险还是企业在承担。

深圳市和甘肃省等地的税务局文件也作了明确规定：对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地税机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在深圳市（甘肃省）国家税务机关代开增值税发票环节已按1.5%（1.0%）核定缴纳的个人所得税，应作为已缴税款予以抵减。

毫无疑问，企业支付的个人劳务报酬，不属于“生产、经营性质”的个人所得，其开具发票时缴纳的个人所得税，只作为已缴税款，不免除企业代扣代缴个人所得税的义务。

昨天也有朋友问生产经营所得和劳务报酬区别，纳税人如何判断？

其实真的不好判断，最简单的方式就是看税务局开票扣个税给你选的税目是什么，这种判断就是直接按照税局结果来，最稳妥。

以上内容仅代表二哥个人观点，结论的得出也是结合现有了解的政策和实操，如果有不同的操作案例或者观点，欢迎留言讨论。