虚开税票如何处理（15个范本）

【第1篇】虚开税票如何处理

我们都知道企业对于处理发票上的问题十分注重。中所周知，发票对于个人和企业的作用很重要，不论是个人的报销，还是企业的报税都需要用到发票。那么发票虚开如何处理？

发票虚开如何处理？

虚开发票罪是指违反发票管理规定，虚开各种不能用于出口退税、抵扣税款的发票的行为。本罪客观方面，虚开行为应当包括有四种表现形式：

①他人虚开发票②为自己虚开发票③让他人为自己虚开发票④介绍他人虚开发票。而＂虚开＂，又可以分为①没有实际贸易内容的前提下虚开发票

②虽发生了实际贸易内容，但所开发票与实际发生的贸易数量或金额不相符等情况。虚开发票罪是刑法修正案八增设的罪名，在刑法第205条后新增一条，作为第205条之一。本罪的行为表现是虚开刑法第205条规定以外的其他发票，情节严重。

关于情节严重的界定，即本罪立案追诉的标准问题，最高人民检察院与公安部联合下发的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》第二条规定，情节严重主要分为四类情形，即

（1）虚开发票在100份以上；

（2）虚开发票的金额累计在40万以上；

（3）在五年内因虚开发票行为受过行政处罚两次以上，又虚开发票的；

（4）其他情节严重的情形。

法律依据：《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

后果行政处罚受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》六十三条，税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。虚开发票的，由税务机关没收违法所得；

虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条）

涉嫌构成犯罪案件移送标准涉嫌构成虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予移送。

涉嫌构成虚开发票罪虚开《中华人民共和国刑法》第205条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予移送：

（1）虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的。

（2）虽未达到上述数额标准，但5年内因虚开发票行为受过行政处罚2次以上，又虚开发票的。

（3）其他情节严重的情形。

发票虚开如何处理？对于这个问题想必您在看完上文内容已经有所了解啦。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第2篇】增值税票比对后虚开

如何解读虚开增值税专用发票罪的“虚开”

作者：姚龙兵

日期：2016.11.16

来源：人民法院报

如何理解虚开增值税专用发票罪的“虚开”行为，是准确定罪的关键。当前，无论是法学理论界还是司法实务界，对该罪“虚开”行为是否要求有特定目的，存在肯定说与否定说之争。这既造成了理论上的混乱，更给司法机关在处理这类案件时带来了错判的风险，实践中也已经出现类似案件处理结果迥异的情况。论述该问题的文章已不少，笔者不揣冒昧，就这个问题也略谈自己的浅见。笔者认为，虚开增值税专用发票罪，包括刑法第二百零五条第一款规定的虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪在内，均要求有骗取税款的主观目的，如不具备该目的，则不能认定为刑法第二百零五条之“虚开”行为，不能以该罪论处。理由是：

一、要结合本罪设立的历史渊源解读

从历史沿革上探究，立法初始阶段尚未出现不以骗取国家税款为目的的虚开增值税专用发票行为。我国刑法规定的虚开增值税专用发票罪，是我国税制改革、实行增值税专用发票抵扣税款制度之后出现的新型经济犯罪。与普通发票相比，增值税专用发票不仅具有记载经营活动的功能，更具有凭票依法抵扣税款的功能。由此，在增值税专用发票制度实行初期，即出现了一些不法分子利用增值税专用发票抵扣税款的这一功能，虚开增值税专用发票，套取国家税款。该行为不仅扰乱了正常的增值税专用发票管理秩序，更造成国家税款损失，社会危害很大。由此，1995年10月30日全国人大常委会《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》），首次将这种行为规定为犯罪，并设置了最高可判处死刑的严厉法定刑。在当时特定的时代环境下，虚开增值税专用发票行为均是以骗取国家税款为目的，而以虚增业绩但不以骗取国家税款为目的的对开、环开增值税专用发票行为尚未出现。因此，《决定》中没有规定“虚开”行为要以骗取国家税款为目的。相反，《决定》在第一条第二款还规定：“有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。”从该款规定分析，似乎该条第一款的规定不需要骗取国家税款，至少不需要骗取国家税款这个实害结果。笔者认为，对《决定》上述规定的理解，不应脱离当时特定的时代背景，即在增值税专用发票制度刚刚设立之时，虚开增值税专用发票无疑是为了骗取国家税款，除此别无他目的。

二、要结合社会实践的新情况解读

随着增值税发票制度的推行，实践中出现了不以骗取税款为目的，客观上也不可能造成国家税款实际损失，但又不具有与增值税专用发票所记载的内容相符的真实交易的 “虚开”行为，如为了虚增单位业绩而虚开增值税专用发票。这种行为虽然客观上也破坏了增值税专用发票的管理制度，但与以骗取国家税款为目的虚开增值税专用发票行为相比，已具有质的区别，如果无视这种区别，仅从字面上套用《决定》以及刑法关于虚开增值税专用发票罪的相关规定，将这种行为也认为是虚开增值税专用发票罪的实行行为，不仅是对法律的机械理解，也割裂了虚开增值税专用发票罪的立法历史渊源。

三、要对比虚开发票罪解读

从刑法对增值税发票的区别性保护制度分析，本罪的虚开行为必须是以骗取国家税款为目的。增值税发票包括增值税专用发票和增值税普通发票，在刑法修正案（八）之前，虚开普通发票，包括增值税普通发票的行为，不作为犯罪处理。之所以如此，最根本的原因是这些发票本身不具有抵扣税款的功能，行为人虚开这些发票无法凭票直接骗取国家税款。虽然如此，虚开增值税普通发票行为与虚开增值税专用发票一样，也会扰乱增值税发票的管理秩序。而虚开增值税普通发票，在刑法修正案（八）入刑后，也仅设置了最高可判处七年有期徒刑的法定刑。因此，那种以本罪侵犯的客体是增值税发票管理秩序，因此需要从严打击的观点不能成立。

四、要根据刑法理论系统解读

从法条文义分析，不能简单认为本罪当然是行为犯的结论。刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的罪状表述，采用了简单罪状的表述方式，即“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金”的方式。这一规定，仅简单表述了本罪的客观方面特征，对于本罪的主观方面，包括是否要求必须有骗取税款的目的，则从法条表述中并不能得出。立法上使用简单罪状，一般是因为立法者认为这些犯罪的特征易于被人理解和把握，无需在法律上作具体的描述。无论是在理论界，还是在实务界，不少人分析法条的这一规定后认为，本罪是典型的行为犯，理由是法条并未要求行为人必须具备特定的目的，更未要求本罪必须造成国家税款损失的后果。笔者认为，这种观点是对法条的曲解，对行为犯的误解。

行为犯是以法定的实行行为完成作为犯罪既遂标准的犯罪，在犯罪的分类上，它是与结果犯相对应的，而与目的犯不存在对应关系，实际上，行为犯与目的犯在一些犯罪中是包容的，即某罪既是行为犯，同时也是目的犯。如绑架罪，只要行为人以暴力、胁迫等手段绑架人质，即便其勒索财物的目的未得逞，也已构成犯罪既遂。

对简单罪状的解读，不能仅根据法条字面意思片面理解。如前所述，立法采用简单罪状，是因为立法者认为这种犯罪的特征易于被人理解，甚至不言自明，无需在法律上再作具体的描述。如侵犯财产犯罪大多采用简单罪状的方式，法条表述上均没有将非法占有目的作为获取他人财物为内容的财产型犯罪的成立要件，但无论是理论上还是司法实践中都认为，成立盗窃之类的获取型财产犯罪，行为人主观上必须要有非法占有的目的。因此，不能从刑法第二百零五条的罪状表述中当然地得出本罪不要求行为人主观上具有骗取国家税款目的结论。

五、要从罪责刑相适应原则解读

从罪责刑相适应原则分析，本罪的实行行为应要求有严重的社会危害性。刑法第五条规定：“刑罚的轻重，应当与犯罪分子所犯罪行和承担的刑事责任相适应。”这一原则不仅是司法实践中的量刑原则，也应该是刑法立法所遵循的原则。立法在将某行为犯罪化后，对其法定刑的配置就成为评价立法是否科学、合理的关键。如果说司法实践中的冤假错案损害的是个别人的权益，是对少数人的侵害的话，那么立法上的不公正则损害了某类人的权益，侵害的是多数人的利益。我国刑法分则各罪法定刑的配置，总体上都较好地体现了罪责刑相适应原则，如故意杀人罪的法定刑比故意伤害罪的法定刑重，抢劫罪的法定刑比抢夺罪的法定刑重，等等。因此，在我国刑法中，法定刑的轻重一般与行为人所犯罪行即社会危害性大小，和其所承担的责任大小相适应，这也是罪责刑相适应原则的应有之义。据此，从刑法分则关于某罪的法定刑配置中，也可以逆向推导出该罪的社会危害性大小。虚开增值税专用发票罪属重罪，在刑法修正案（八）之前，最高可判处死刑，即便是在刑法修正案（八）对本罪法定刑修改后，其法定最高刑依然可达无期徒刑。如果不是立法者的疏忽，那就一定是本罪的社会危害性严重才导致为本罪配置如此重的法定刑。1997年刑法修订时，立法者将《决定》关于虚开增值税专用发票罪的相关规定略作修改后，纳入到刑法第二百零五条中，但对罪状的表述没有修改，继续采用简单罪状的表述方式。结合前述关于当时虚开增值税专用发票行为，都是基于骗取国家税款的目的，因此，将“虚开”界定为骗取国家税款的实质意义上的虚开，既符合立法时立法者对本罪的认知，也符合罪责刑相适应原则。

从实质正义上分析，不加区分行为人目的将导致处理结果不公正。既然实践中，虚开增值税专用发票行为既可以是为骗取国家税款的目的，也可以是不以骗取国家税款的目的，且二者的社会危害性相差甚大，如果不加区分，都按照同样的定罪量刑标准追究行为人的刑事责任，显然有失公允。

在此问题上，最高人民法院的态度一贯明确。2001年最高人民法院答复福建省高级人民法院请示的泉州市松苑锦涤实业有限公司等虚开增值税专用发票一案中，该案被告单位不以抵扣税款为目的，而是为了显示公司实力以达到与外商谈判中处于有利地位而虚开增值税发票。据此，最高人民法院答复认为，该公司的行为不构成犯罪。

因此，本罪的“虚开”与日常生活中的“虚开”不同，必须从实质意义上对其进行解读，必须要有通过虚开骗取国家税款的目的。

（作者单位：最高人民法院）

【第3篇】接受虚开增值税票处罚

虚开增值税专用发票是违反税收征管的违法犯罪行为。此类犯罪行为的发生，不仅给国家税收带来巨额损失，而且对国家税收政策以及发票管理制度造成巨大破坏。日前，国家税务总局要求各地税务机关对虚开或者故意接受虚开的增值税专用发票用于骗取出口退税、抵扣税款的，除补缴税款、加收滞纳金外，税务机关将依法从严、从重处罚，情节严重构成犯罪的，将移送公安机关，追究法律责任，对纳税人税收情况全面检查，若认定故意接受虚开的发票，则从重处罚。接下来，我们来看一个虚开增值税进项发票的案例：

经国家税务总局合肥市税务局第一稽查局检查，xx集团有限公司安徽分公司在2023年1月至2023年12月期间，主要存在以下问题: 非法取得虚开增值税进项发票52份，金额515.30万元，税额87.60万元。

依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，对其处以追缴税款10.51万元的行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

虚开增值税专用发票的行为包括：

1.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

2.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

3.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

其次，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。

【第4篇】虚开的增值税票100万

被不起诉人：文某某，男性，1971年出生，某高精轨道工程有限公司法人。

办案单位：江西省某县人民检察院。

公安机关查明事实：

2023年5月至2023年6月间，某高精轨道工程有限公司法人文某某为获取非法利益，通过谭某某（另案处理）介绍，在和江西**工贸有限公司没有真实业务往来的情况下，接受江西**工贸有限公司所虚开的增值税专用发票45份，价税合计4618038.92元，其中税款670997.11元全部在税务机关认证抵扣。其行为符合虚开增值税专用发票罪的犯罪构成要件，应当以虚开增值税发票罪追究刑事责任，其在犯罪后主动投案自首，如实供述自己的罪行，且在侦查阶段已全部退赃，积极挽回国家税款损失，未给国家利益造成实质损失。

不起诉理由：

检察机关认为，文某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定的行为，依法应当判处三年以上十年以下有期徒刑，但其具有自首情节，且被骗取的国家税款已经全部追回，未给国家税款造成实际损失，文某某目前正在参与海军重大工程项目建设，从保护民营经济发展和促进军民融合的角度出发，被不起诉人文某某的犯罪行为可认定情节轻微，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条、《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对文某某不起诉。

公安机关扣押的670997.11元赃款，全部没收上缴国库。

此案点评：

刑法第二百零五条规定的虚开增值税专用发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开专用发票的四种情形。

实践与理论达成一致意见，以下几种不宜认定为虚开增值税专用发票罪：1.为虚增营业额、扩大销售收入或者制造虚假繁荣，相互对开或环开增值税专用发票的行为；2.虚开发票，只为夸大业绩，依法缴纳增值税的；3.虚开发票是为了虚增企业的固定资产，并未利用发票进行抵扣税款的；4.以挂靠方式，实际有销售货物，被挂靠方开具了增值税发票的；5.行为人利用他人的名义从事经营活动，并以他人名义开具增值税发票的。

根据最高人民法院审判委会员讨论形成的一致意见，2002年4月16日答复湖北省高级人民法院鄂高法【2001】49号请示的文件，认为主观上不具有偷骗税款的目的，客观上未实际造成国家税收损失，其行为不符合刑法的虚开增值税发票罪的犯罪构成，不构成犯罪。

虚开增值税专用发票罪的立案标准是，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上，应当追诉。

本案是目前笔者能查询到关于开票金额与税款金额最大的不起诉案，文某某是公司的法定代表人，接受江西**工贸有限公司所虚开的增值税专用发票45份，价税合计4618038.92元，其中税款670997.11元全部在税务机关认证抵扣。4618038.92元减去税款670997.11元，可以得出开票金额为394万元左右。

根据《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定的第三条：骗取国家出口退税款5万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额较大”；骗取国家出口退税款50万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额巨大”；骗取国家出口退税款250万元以上的，为刑法第二百零四条规定的“数额特别巨大”。虚开增值税专用发票罪参照这个数额量刑。

本案涉及骗取税款67万元，属于虚开增值税专用发票罪量刑的第二档，3-7年有期徒刑，但自首可以从轻或者减轻处罚。检察机关认为，涉案犯罪嫌疑人文某某案涉价税合计4618038.92元，其中税款670997.11元，可以判处三年以下有期徒刑，基于自首情节，同时又基于保护民营经济发展和促进军民融合的角度，决定对文某某不起诉。

【第5篇】接受增值税票是虚开的

第1055问

接受虚开增值税专用发票会被判刑吗？

答：根据我国刑法的相关规定，虚开增值税专用发票罪，并不只是开票方才会触及该项违法，让他人为自己虚开专用发票也会触犯该项法律。达到一定税额或令国家税收受到一定金额损失的，将会被立案追究刑事责任。

根据2023年4月29日公布的《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》规定：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予立案追诉。

【第6篇】接受虚开增值税票移送依据

第八届企业刑事合规高端论坛发布了《2019—2020企业家刑事风险分析报告》，该报告以2019 年12月1日至2023年11月30日“中国裁判文书网”上传的所有刑事案件判决书、裁定书为检索对象，从中筛选出符合企业家犯罪定义的案例2635件作为分析样本，报告显示，2023年企业家触犯频次最高的前五个罪名，虚开增值税专用发票高居第三。

根据《中华人民共和国刑法》第205条、《中华人民共和国发票管理办法》第22条规定，「虚开」包括以下三种行为——

为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

“让他人为自己虚开”增值税专用发票，是被列为法定的虚开情形之一，在实务当中，通常表现为：

没有货物购销或者没能提供或接受应税劳务而让他人为自己开具增值税专用发票；

有货物购销或者提供或接受了应税劳务但让他人为自己开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

进行了实际经营活动，但接受他人为自己代开增值税专用发票。

对于在真实交易中接受虚开的增值税专用发票的行为，是否属于上述的“让他人为自己虚开”而应当认定其构成虚开增值税专用发票罪，理论界与司法适用中都存在很大的争议。

观点一

只要存在虚开行为，即可认定犯罪

此种观点认为，虚开增值税发票应是“行为犯”，构成犯罪不以造成偷税、骗税等后果为必要条件，只要着手实施了虚开的行为并且达到定罪量刑标准，无论行为人主观上有无偷税、骗税目的，客观上有无实际抵扣、骗取税款行为，均不影响本罪的认定。

因此，进行了实际经营活动，但接受他人为自己代开增值税专用发票的行为，构成虚开增值税专用发票。

案例一

刘增荣虚开用于抵扣税款发票罪二审刑事裁定书【（2016）兵08刑终162号】

裁判观点

本案中，刘增荣经营瑞利通公司期间，虽然有羊毛的真实交易，但其开具的是与实际业务情况不相符的用于抵扣税款的发票，且数额巨大，危害了税收征管秩序，依照法律和相关司法解释的规定，应认定为虚开用于抵扣税款发票的行为。

刘增荣作为瑞利通公司的实际经营人，是瑞利通公司虚开用于抵扣税款发票的直接责任人员，其行为符合虚开用于抵扣税款发票罪的构成要件。

案例二

车某虚开发票罪一审刑事判决书【(2017)苏0582刑初37号】

裁判观点

车某因在向江苏兴港公司供应砖头结算时无法出具发票，遂以支付开票费的方式让应某虚开了3份受票单位为兴港公司，开票单位分别为锐凯公司、宏帆林公司、法帝尔公司的普通发票，金额合计人民币2400018元。法院认定车某虚开发票，情节严重，构成虚开发票罪。

案例三

杭州某服饰公司虚开案

2005年12月至2007年1月，犯罪嫌疑单位杭州某服饰有限公司及犯罪嫌疑人章某（该公司经理）委托个体加工户魏某承担加工服装绣花业务。在结算加工费过程中，魏某提出其本人无法开具17%的增值税专用发票，需要由其他单位代开。

章某为了能够抵扣进项税款，在本公司与杭州某化纤纺织有限公司没有真实货物交易的情况下，仍接受魏某从杭州某化纤纺织有限公司虚开的服装面料销售增值税专用发票4份，税额169300.00元，并将上述虚开的增值税专用发票入帐申报抵扣进项税金，造成国家税款被骗169300.00元。

公安机关将犯罪嫌疑单位杭州某服饰有限公司及章某和魏某一并以虚开增值税专用发票罪移送审查起诉。

观点二

不具有骗取抵扣税款的故意，即不构成本罪

此类观点认为，虚开是“非法定的目的犯”（以陈兴良教授为代表）或“抽象危险犯”（以张明楷教授为代表），如果代开的增值税专用发票有实际经营活动作为基础，因此没有并且不可能骗取税款时，不满足虚开罪的主观要件、结果要件与行为要件，不构成虚开增值税专用发票。

案例一

2023年12月26日，湖北省潜江市人民法院判决的黄某、吴某某虚开增值税专用发票一案刑事判决书【（2018）鄂9005刑初68号】

裁判观点

虚开增值税专用发票罪的构成要求行为人主观上必须具有骗取抵扣税款的故意，且骗取抵扣的税款应限定为国家增值税。本案行为人获取增值税专用发票的目的并不是为骗取抵扣国家增值税，而是为逃避缴纳消费税，且并无证据证明其在开具增值税专用发票过程中造成了国家增值税损失，故不构成虚开增值税专用发票罪。

案例二

2023年8月15日，山东省济南市中级人民法院判决的卢锋非法吸收公众存款、集资诈骗、虚开增值税专用发票案【（2016）鲁01刑再6号】

裁判观点

嘉周公司及卢锋、李斌虽在无真实货物交易的情况下，联系康增公司、勤元公司、康鼎公司，实施相互虚开增值税专用发票的行为，但其真实目的系夸大公司销售业绩和经济实力，以便办理银行承兑汇票和流动资金贷款，主观上不具有偷、骗税目的，客观上亦未造成国家税款损失，对该种行为不宜以虚开增值税专用发票罪论处。

案例三

2023年11月7日，山东省青岛市中级人民法院判决的崔志祥虚开用于抵扣税款发票案【（2017）鲁02刑再2号】

裁判观点

没有骗税目的的找他人代开发票行为与以骗税为目的的虚开犯罪行为的社会危害性不可相提并论，因此，在不能证明被告人有骗取抵扣税款或帮助他人骗取抵扣税款故意的情况下，仅凭找其他公司代开发票的行为就认定构成此类犯罪不符合立法本意，也不符合主客观相一致原则和罪责刑相适应原则。

案例四

2023年7月12日，陕西省定边县人民检察院作出的【定检诉刑不诉[2019]6号】《不起诉决定书》

裁判观点

行为人有混凝土的实际交易行为，其通过第三方公司虚开增值税专用发票的目的是用于正常结账，而不是为了谋取其他非法利益和逃避缴税，并同年补缴了税额和滞纳金。

根据最高人民法院研究室《关于如何认定以“挂靠”有关公司名义实施经营活动并让有关公司为自己虚开增值税专用发票行为的性质》征求意见的复函（法研[2015]58号）：行为人进行了实际的经营活动，主观上并无骗取抵扣税款的故意，客观上也没有造成国家增值税款损失的，不宜认定为刑法第二百零五条规定的“虚开增值税专用发票”，符合逃税罪等其他犯罪构成条件的，可以其他犯罪论处。故姚某某的行为不构成虚开增值税专用发票等罪名。

税邦观点

存在真实交易但接受虚开的增值税专用发票的行为，是否属于“让他人为自己虚开”的情形以及是否构成虚开增值税专用发票罪，是关系到罪与非罪的一个重要问题。

该行为在实务中存在两种情形：

一种是行为人明知是虚开的专用发票而被动接受;

另一种是行为人主动要求他人虚开专用发票后的接受。

被动接受虚开的增值税专用发票，与主动的“让他人为自己虚开”的情形，在行为性质上存在区别，因此我们在下定论时不能直接一刀切，而应该分情形具体问题具体分析：

对于既无过错又无过失的善意受票人

被动取得虚开专用发票的行为中，存在既无故意又无过失的善意取得情形。

在很多真实交易中，由于购货方所取得的增值税专用发票从形式上无法辨别出其为虚开，发票所载的购货单位、销货单位、发票印制属地、品名、金额、数量、税额、开票日期以及签章等各项目内容均与实际相符，受票人已尽到受票方应尽的各项注意义务，也没有证据表明受票人对该发票属于虚开或属于非法取得的情况知晓或应当知晓，就应当认定为“善意受票人”。

针对善意受票人，其与虚开发票者并不存在主观上的共同故意，并不构成犯罪。

根据国税函[2007]1240号、国税发[2000]182号等文件规定，其面临的法律责任是，如果购货方能够重新取得合法、有效专用发票的，则购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

对于非善意受票人，则应当区分瑕疵取得与恶意取得

恶意取得的认定，要求受票人对于所取得的专用发票存在虚开的情形是明知和希望的，对于可能造成国家税款流失的危害结果也是明知和希望的。

如果受票人对于所取得的专用发票，尽管其所取得的发票在形式上存在瑕疵，但在受票人了解到该专用发票本身真实、内容与交易相符且税额已由对方实际缴纳，不会造成国家税款的流失，即发票形式上的瑕疵不会造成实质上的危害后果的情况下，就不应认定为恶意取得，而应认定为瑕疵取得。

针对瑕疵受票人，其在取得专用发票时只是未尽到应尽的注意义务而使发票没有达到标准，在主观上并没有骗取抵扣税款的故意，对于可能造成国家税款流失的危害后果不明知也不希望，从严格贯彻罪刑法定的原则出发，该行为虽不构成“善意虚开”，但也并不构成虚开增值税发票犯罪，属于“未按照规定取得发票”的行政违规行为。

其面临的法律责任是，如果受票人补开到真实规范的专用发票后，则应当允许其予以抵扣，不过应对其不规范的发票取得行为予以相应的行政处罚。

针对恶意受票人，如果有证据证明受票人明知出票人是使用伪造的增值税专用发票也愿意用其抵扣税款，即其对该发票会造成的实质危害是明知的，则构成恶意取得。

此种情况下，无论其是否可以重新开具到真实规范的专用发票，都不得予以进项税额抵 扣或出口退税，对于已经抵扣或退税的应予追缴。如果造成了国家税款的重大流失，构成刑事犯罪的，则应该以犯罪论处。另外，税务机关应对其进行行政处罚。

结语

目前，税收执法以及司法实践中，认定虚开的标准不仅限于是否有真实货物交易，因此，当纳税人具有真实货物交易的情况下仍然被税务机关认定为虚开，甚至进入司法程序的，应当及时寻求专业税务律师的帮助，从不具有骗抵税款主观目的、没有造成增值税税款损失等角度积极抗辩，维护自身合法权益。

附

陈兴良教授认为：本罪是非法定目的犯，需要以抵扣税款为目的，抵扣税款目的是本罪成立的必要条件，否则，即使客观上实施了虚开行为，也不构成犯罪；

进而，由于抵扣税款是不应抵扣而抵扣，所以本罪行为具有骗取税款性质，刑法设立本罪的目的，就是为了惩罚骗取税款的行为。

所以，如果没有非法占有目的，即使实施了虚开发票行为并且抵扣了税款，也不构成犯罪。

张明楷教授认为：本罪属于抽象的危险犯，司法机关应当以一般的经济运行方式为根据，判断是否具有骗取国家税款的危险（造成国家税款损失的危险）。

如果虚开、代开增值税等发票的行为不具有骗取国家税款的危险，则不宜认定为本罪。

并且认为，虽然就具体案件的处理而言，目的犯说与他的观点不会产生差异，但他仍然主张从客观方面去判断虚开增值税专用发票行为有无造成国家税款损失的危险，在主观方面，则要求行为人认识到这种危险并且希望或者放任这种危险发生。

《中华人民共和国发票管理办法》

第二十二条

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

【第7篇】虚开增值税票罪司法解释

虚开增值税专用发票罪的概念及由来

何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师

虚开增值税专用发票罪，是指行为人违反国家税收征管法律法规，故意虚开增值税专用发票的行为。其中，包括：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为。

1979年刑法中并没有虚开增值税专用发票罪的规定，虚开增值税专用发票是随着我国增值税专用发票制度的设立而慢慢出现的犯罪行为。1994年实行税制改革，全面推行增值税制度，虚开增值税专用发票的犯罪行为异常猖獗，造成国家税款的重大损失。但此时也未设立虚开增值税专用发票罪，对于虚开增值税专用发票的行为而是以投机倒把罪论处。最高人民法院、最高人民检察院《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》（已失效）第二条规定：“以营利为目的，非法为他人代开、虚开发票金额累计在50000元以上的，或者非法为他人代开、虚开增值税专用发票抵扣税额累计在10000元以上的，以投机倒把罪追究刑事责任。”

为了更好有力地打击日益猖獗的虚开增值税专用发票的犯罪行为，保障国家税款不被流失，全国人大常委会在1995年10月30日通过并颁布了《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》，正式设立了虚开增值税专用发票罪。《决定》第一条规定：“虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处没收财产。”“有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。”“虚开增值税专用发票的犯罪集团的首要分子，分别依照前两款的规定从重处罚。”“虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。”

1996年10月17日，最高人民法院发布了《关于适用＜全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》（法发[1996]30号），《1996年解释》第一条规定了 “虚开增值税专用发票”的行为，包括：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。此外，《1996年解释》还明确规定虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。。

1997年，新刑法吸收了《决定》中关于虚开增值税专用发票罪的规定，并将虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为与虚开增值税专用发票的行为合并，设立了选择性罪名，即虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，规定于《刑法》第二百零五条。此外，《刑法》第二百零五条第二款还规定了单位犯罪的处罚，即对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员定罪处罚。至此，虚开增值税专用发票罪基本稳定下来。

2023年2月25日，全国人大常委会通过并颁布了《刑法修正案（八）》，《刑法修正案（八）》删除了虚开增值税专用发票罪的死刑条款，即第三十二条：“删去刑法第二百零五条第二款。”至此，虚开增值税专用发票罪的最高刑期是无期徒刑。本修正案自2023年5月1日起施行。

随着时间的推移，在办理虚开增值税专用发票罪案件的过程中，适用上慢慢出现了一些问题，如定罪量刑的标准是《1996年解释》规定的，标准过低而不应继续适用等。2023年11月27日，最高法院研究室发布了《关于如何适用法发[1996]30号司法解释数额标准问题的电话答复》(法研[2014]179号)，《答复》中规定可以不再参照适用《1996年解释》的量刑数额标准，可以参照《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》的有关规定执行。但在司法实务当中，只有少部分法院在定罪量刑时，参照适用《骗取出口退税解释》中的量刑数额标准，多大还是参照《1996年解释》的标准。

2023年8月22日，最高人民法院发布了《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》（法[2018]226号），《通知》对虚开增值税专用发票罪的富国标准标准进行了调整，即虚开的税款数额在五万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。

最高人民法院应当会同最高人民检察院讨论通过并颁布新的司法解释，规定虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准，对在法律适用过程中存在争议的问题予以明确，以免导致司法实践中出现了司法解释滞后带来的量刑不均衡的现象。

【关键词】何观舒律师 虚开增值税专用发票罪 税务犯罪辩护律师 虚开增值税专用发票罪辩护律师

【第8篇】虚开增值税票如何?理

属于“虚开增值税专用发票”情形：

1.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；

2.有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；

3.进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票

“虚开”行为的理解

1.完全虚假没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而开具增值税专用发票

2.以为少开多（部分虚假） 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但开具数量或者金额不实的增值税专用发票

3.有货代开进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票

法定的“虚开”行为方式

1.为自己虚开（单方行为单独构成）

2.为他人虚开（两方行为双方均构成）

3.让他人为自己虚开（两方行为双方均构成）

4.介绍他人虚开（三方行为三方均构成）

虚开发票犯罪的定罪量刑标准

1.虚开的税额5 万元至50 万元处三年以下有期徒刑或拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；

2.虚开的税额50 万元至250 万元或有其他严重情节的处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；

3.虚开的税额250 万元以上或有其他特别严重情节的处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产；

【第9篇】接受虚开的增值税票

以增值税的方式缴纳税款，可以根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法可以较好地体现商品的新增价值。

营改增以来，我国的主要税收集中在增值税的税收上面。所以，国家也加大了对于增值税涉刑案件的打击力度。

一、虚开的行为表现：

1.为他人虚开。是指合法拥有增值税专用发票或增值税普通发票的单位或者个人，明知他人没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为其开具发票，或者即使有货物购销或者提供了应税劳务，但开具发票的数量或者金额不实的行为。

2.为自已虚开。是指合法拥有增值税专用发票或增值税普通发票的单位和个人，在本身没有货物购销或者没有提供或者接受应税劳务的情况下为自己开具相关发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但却为自己开具数量或者金额不实的发票的行为。

3.让他人为自己虚开。是指没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的单位或者个人，要求合法具有开票资格的单位或者个人为其开具相关发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务，但要求他人开具数量或者金额不实的相关发票，或者进行了实际经营活动，但让其他人为自己代开发票的行为。

4.介绍他人虚开。是指在合法拥有发票的单位或者个人与要求虚开的单位或者个人之间沟通联系、牵线搭桥的行为。介绍虚开行为可以是谋利行为，也可以是免费行为。介绍他人虚开不以谋利为条件。

接受虚开增票属于让他人为自己虚开的情况，同样也构成虚开增值税专用发票罪。

二、本罪一般客观表现为：

1．企业经营过程中，为了少缴增值税，虚开进项发票。

2．企业或者相关负责人将多余的销项发票开给无实际交易的公司。

3．多家企业之间相互对开。

4．为了彰显实力、做大营业额进行融资、贷款等，进行虚假开具发票。

5．介绍供需双方虚假开具。

6．有实际业务往来，但相对方无开票资质，找他人代开。

7．设立空壳公司，专门虚开发票。

8．公司员工为了报销等虚开发票。

以上行为，不论是企业管理层还是员工，都应时刻警惕，以免陷入犯罪而不自知。

三、虚开增值税专用发票立案追诉标准：

根据2023年9月18日最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》，虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准参考《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行。

虚开增值税专用发票的税款数额在五万元以上的，构成本罪予以追究刑事责任。

发票，既是个人支付的凭证，也是企业经营的凭证。虚开增值税专用发票其需要承担的法律后果不可小觑，但仍有不少企业抱有侥幸心态，用假发票到公司报销，套取国家或企业财物；有的企业则用假增值税发票来抵扣税款。为了有效规避发票风险，越来越多的企业开始使用发票管理系统，票总管发票管理系统帮助企业财务从根本上杜绝虚假发票，实时监控违规失信企业，降低企业涉税风险。

【第10篇】虚开增值税票罪补税

答： 在这里给大家提醒，一旦发现之前有漏缴的税，最好自觉到税务局补缴，不要等到税务局寄来罚款发票，那样对于企业涞说也是一笔损失的营业外支出。

纳税人接受虚开的增值税专用发票，应当区分不同的情况进行处理。当纳税人是善意的取得对方虚开的增值税专用发票，根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发[2000]187号)的规定：

购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。

但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

增值税进项大于销项怎么做分录?

当销项税大于进项税时应做增值税转出，并交纳增值税。

分录为：

1、借：应交税费--转出未交增值税

2、贷：应交税费--应交增值税

3、 借：应交税费--应交增值税

4、贷：银行存款

【第11篇】如何认定虚开增值税票

下面的截图是公开信息可以查到的福州市税务局第一稽查局出具的《税务处理决定书》，这份决定书的内容并不多，但是可以说是重点信息都有，本文就将从这份决定书说起，来展开分析，税务局是如何从5个方面认定虚开增值税专票的，比这更重要的是，下游企业收到这些发票，应该如何应对？

一、税局从5个方面认定虚开增值税专票

截图的5点，其实就是税局认定该公司发票属于虚开增值税专票的5个方面，我们一个方面一个方面分析。

第一个方面：公司的经营状态为注销，实际为走逃（失联）

公司经营状态为注销，单独这个点，并不是认定为虚开增值税专用发票的理由。注销的企业非常多，并不是注销的企业都可能存在虚开增值税专用发票，不过，有些虚开增值税专用发票的企业，采取的就是虚开发票之后，就赶紧把企业注销了。

甚至还有些企业，注销都不注销，直接走逃失联，不管企业的情况了。这也是为什么我们说，去买发票风险很大的原因，你不知道卖给你发票的企业后面会发生什么状况。

第二个方面：爆发式开票

企业的经营，一般来说是稳定发展的，除非遇到特殊情况。比如遇到疫情，某些行业的业务会有爆发式的发展，导致开票也会呈现爆发式的增加。但这是特殊的情况，如果行业比较稳定，那么开票也会是稳定的，此时如果税务机关发现开票量呈现爆炸性增加，开票金额巨大，那么一般会对此有所怀疑和预警。

第三个方面：上游的开票企业被认定为非正常户

这是什么意思？因为该公司办理了注销，推测该公司是通过购买发票的方式来抵扣自己虚开发票产生的销项税，达到不缴纳税款的目的，进而顺利办理了注销手续。

这里需要注意的一个细节是，该公司是在2023年1月集中取票，而上游企业是在2023年5月-6月之间被认定为了非正常户。

第四个方面：有销无进、销大于进

金三后，所有的发票信息，其实都已经进入了税务系统，可以用于分析。发票上记录了税目、单位和数量，理论上，税务局是可以通过发票生成每家企业的进销存报表，而有销无进、销大于进，就是这张进销存报表中的异常情况。

有销无进，也就是销售了a产品，但是从公司的进项发票中，却没有看到有采购a产品，这种情况，如果是制造业，可以通过采购的原材料生产制造出a产品，是能合理解释的，如果是贸易型的企业，那么就很难解释这种异常。

销大于进，也就是销售了a产品100吨，但是进项发票只有80吨，那么额外的20吨哪来的呢？这种情况，也并非不可能发生，比如有20吨货物与供应商还在结算，所以供应商还没开出发票，但是公司已经将这20吨货物卖给客户，并已经开出了发票，就会造成销大于进。

所以这个有销无进、销大于进，如果无法合理解释，也极容易成为发现虚开发票的征兆。

第五个方面：资金异常，未向上游付款，大宗交易未收款

取得了上游的发票，却不向上游支付货款，向客户开具了发票，却没有从客户那里收到货款，当然这个支付和收取，指的都是公司账户中的资金情况。

因为往往出现这种情况的时候，资金走的都是个人账户，而没有走公司账户。

当然，有些企业为了避免这样的异常出现，会将资金流补齐，比如向客户虚开发票后，客户按照发票的金额付款后，公司再通过别的手段，将扣除开票手续费的款项，转回客户指定的账户。

这样的手段会更加隐蔽，但是也同样会被查出来，这种手段形成的结果就是我们经常见到的“资金回流”，这也是税务机关判断虚开发票的一个重要信号。

二、受票企业应该如何应对？

福州这家公司被查，对这家公司来说，可能意味着终结日已经快要到来了。但是对于从这家公司购买了发票人来说，事故才刚刚开始。

因为税务局都是联网的，各地税务局之间也是同一体系，福州这家公司被查出虚开发票后，当地税务局会向所有受票单位所在地的税务机关发出协查函，并告知这些发票已经被证实为虚开，请求协查。

不久之后，受票企业就会收到当地税务机关的检查通知，不出意外，这些虚开的发票，对应的进项税将会被要求转出。

遇到这样的情况，应该如何应对？给3点建议：

1、积极配合税务局工作，并积极地沟通，千万别对抗

2、首选的方案是争取这些发票不认定为虚开发票，这需要企业提供足够的证据证明，企业就是与福州这家公司有真实的交易，发票也是按此真实交易开具的。

3、首选方案并不一定具有可操作性，次选方案则是要朝着善意取得虚开发票努力，因为认定为善意取得，则除了补税外，不需要加收滞纳金，也不会被处罚。而如果被认定为恶意取得，那么将会被认定为偷税，补税、加收滞纳金和处罚，甚至还要面临刑事处罚。

【第12篇】虚开增值税票的后果

6月18日，上海警方破获一起虚开增值税专用发票骗取退税的案件，涉案金额27个小目标，涉嫌犯罪人员40个。再次证明，我国法律对于虚开增值税发票一直都是严厉打击，绝不手软！触碰这条红线的企业老板，轻则倾家荡产，重则牢底坐穿。

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。

虚开增值税发票的后果：

1.犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

2.单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

在现实案例中，比如某位老板买了1千万的发票被逮住，他可能面临的处罚就是：处十年以上有期徒刑并交罚金。首先要调增，把增值税补13个点，然后企业所得税补缴25%，最后再罚款0.5到5倍。还有滞纳金（年化18%）。最后的结果就是这1千万可能压根填不满。

所以要提醒各位老板，虚开增值税专用发票这是一条绝对不能踩的红线，千万不要在作死的边缘试探！应当按照规定进行合理经营买卖！

【第13篇】虚开增值税票如何处理

对于发票来说，如今大多公司都在使用，国家发布了电子发票，但是新鲜事务所需要被接受的时间还是需要很长的。那么涉嫌虚开增值税发票怎么处理？

涉嫌虚开增值税发票怎么处理？

虚开增值税专用发票是指利用增值税专用发票抵扣税款的这一功能，虚开增值税专用发票，套取国家税款的行为，是十大高发刑事犯罪第九名。但可以毫不怀疑地说，存在虚开增值税发票行为的企业的数量大大高于被查处的企业的，所以实质上可能触犯该罪名的单位或者个人比显示出的数据更多。

虚开增值税专用发票罪有几个特点，一是犯罪金额特别巨大，往往都是天文数字，因此对应的刑期也非常惊人。二是相关犯罪都由各个环节共同组成，以至于一旦查处一起，就会前后带出上下游很多企业。三是经济越发达的地区，该犯罪的出现频率就越高，江浙沪地区就占到了该罪总数的近一半。

【法律规定】

《中华人民共和国刑法》第二百零五条

——虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

涉嫌之后该怎么处理？

一、及时补开、换开发票

企业取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

注意，如果发票对应年度企业所得税汇算清缴期已经结束，企业应当自被税务机关告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

二、因客观原因确实无法补开、换开发票时，提供相关资料证实支出真实性

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

1.无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

2.相关业务活动的合同或者协议;

3.采用非现金方式支付的付款凭证;

4.货物运输的证明资料;

5.货物入库、出库内部凭证;

6.企业会计核算记录以及其他资料。

*第一项至第三项为必备资料。

三、企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除

企业应在税务机关规定的期限内调增发生年度的企业所得税应纳税所得额，并做企业所得税更正申报。

政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第28号)

温馨提示：企业收到增值税普通发票后，应及时查验发票信息，确定销售方名称、统一社会信用代码、地址、银行账户等是否与供应商的证件资料一致;商品名称及数量、金额等是否与合同约定一致;付款单、入库单和发票信息是否一致等。企业应妥善保管合同或协议、付款凭证等交易相关资料，有利于保护自身合法权益。

涉嫌虚开增值税发票怎么处理？对于此项问题相信您已经有所了解啦。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第14篇】收到虚开的增值税票

这个案例充分说明做好岀口货物备案单证和收汇凭证留存管理非常重要。不仅是严格落实出口退税管理制度，享受出口退税政策的必要条件，而且是收到“虚开发票”化解风险的关键证据。据此证明业务真实性，澄清自己是善意取得虚开增值税发票，并可依法向开票方主张经济损失。如果出口企业忽视备案单证和收汇管理规定，遇到虚开增值税发票，就无法举证是善意接受虚开增值税发票，将造成极其严重的后果。

案例转自明税：《收到“虚开发票”无法抵扣税款？可向出票人索赔》

天泰公司从茂远公司采购一批货物，茂远公司向其开具了增值税发票。后该发票被税务机关认定为虚开且无法抵扣，并责令天泰公司补缴税款。天泰公司补缴税款后，将茂远公司诉至法院，要求茂远公司赔偿税款损失共计40万元。海淀法院经审理，判决支持了天泰公司索赔40万元损失的诉讼。

案情简介：原告天泰公司诉称，公司因项目施工需要，从茂远公司采购一批螺纹钢。双方按照合同约定支付货款、交付货物并由茂远公司开具增值税专用发票。合同履行后，天泰公司持增值税发票向税务机关申报并抵扣税款。后税务机关通知天泰公司，其用于抵扣税款的发票均为虚开，无法抵扣，且未进行进项税额转出，因此天泰公司需补缴税款40万元。天泰公司认为茂远公司虚开发票的行为导致自身税款损失，故将茂远公司诉至法院，请求法院判令茂远公司赔偿税款损失。

被告茂远公司辩称，虚开发票是因公司财务管理制度不规范导致，税务机关已对公司进行处罚。现公司已按照相关法律规定及税务主管部门的要求进行整改。对于税款损失，茂远公司认为应当与天泰公司平均分担。

法院认为：法院经审理后认为，根据天泰公司提交的证据材料及税务机关出具的处理决定，可以认定天泰公司与茂远公司间存在买卖合同关系，应属合法有效。天泰公司支付合同款后，茂远公司开具的增值税专用发票被税务机关认定为虚开，导致天泰公司无法进行抵扣。根据双方之间的买卖合同及货物贸易中出卖方应开具真实有效的增值税专用发票的交易常识，茂远公司虚开增值税发票的行为已构成违约，应赔偿由此导致的天泰公司发生的损失。现天泰公司已根据税务机关下达的通知书向税务机关实际补缴税款40万元，属于实际发生的经济损失，该部分损失应由茂远公司予以赔偿，故法院对天泰公司要求茂远公司承担因补缴税款产生的税费损失40万元的诉讼请求依法予以支持。

宣判后，双方当事人均未上诉，该判决现已生效。

法官说法：虚开增值税发票是指纳税单位和个人为了达到偷税或某种需要在商品交易过程中通过对所开具发票的商品名称、商品数量、商品单价及金额上虚构发票信息，或者虚构交易事实违规开具发票的违法行为。虚开发票为我国刑法、发票管理法所明令禁止。如企业开具的发票被税务管理部门认定为虚开，可能面临税务部门的行政处罚，严重的虚开发票行为可能构成刑事犯罪。对于虚开发票行为的受票方而言，如对开票方虚开发票的行为系知情，同样构成虚开发票的违法行为。

如发票的受票方对虚开发票行为不知情，且经过税务稽查部门对受票方的财务凭证、购销合同、运输单据等进行核查后认定并无虚构真实交易等违规行为，未对其进行行政处罚的，则属于虚开发票行为中的善意受票方。税务部门对虚开发票行为中的善意受票方一般要求其限期补缴税款。当善意受票方发现取得的发票为虚开时，为避免自身税款损失，可要求开票方重新出具合法、有效的发票进行抵扣；如已无法重新取得有效发票，可通过民事诉讼向出票方主张赔偿。

【第15篇】虚开增值税票受让方

中间人是指职业介绍开票人，其在银行有多个以假身份证开立的个人账户，利用网络广告、手机短信等方式，向开票方和受票方提供专门的虚开发票服务，从中收取开票费。那么虚开增值税中间人会构成犯罪吗？

虚开增值税中间人是否构成犯罪

虚开增值税中间人构成犯罪。

虚开增值税专用发票罪的主体有哪些

虚开增值税专用发票罪的主体包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人。从主体资格上来看，可将其分为以下三类：

第一类是有权出售增值税专用发票的税务机关及其工作人员。在整个虚开增值税专用发票罪总数上，这种主体实施此种犯罪所占比例较少，但仍时有发生。

第二类是具有增值税一般纳税人资格的单位和个人。此种主体实施本罪有两种情况，一是为了销售货物，为他人开具“大头小尾”的发票，或者为了多抵扣税款，在购进货物时请他人为自己虚开增值税专用发票。一种是用本单位领取的增值税专用发票，以收取“开票费”为条件，到处为他人虚开增值税专用发票，牟取暴利。

第三类是不具有增值税一般纳税人资格的单位和个人。这些单位和个人，有的通过非法手段，如盗窃、骗取、抢劫、抢夺等获取增值税专用发票;有的则通过拾取、他人赠与、他人转让等方式获得增值税专用发票，然后虚开，借以牟利。他们虚开使用的目的也各不相同，有的是为了自己虚开以骗税、偷税等;有的是为他人虚开以牟取“开票费”等。

虚开增值税发票罪的犯罪形式

虚开增值税专用发票犯罪手段也是多种多样的，主要表现为以下五种：

一是开具“大头小尾”的增值税专用发票。这种手段是在开票方存根联、记帐联上填写较小数额，在收票方发票联、抵扣联上填写较大数额，利用二者之差，少记销项税额。开票方在纳税时出示记帐联，数额较小，因而应纳税额也较少;收票方在抵扣税款时，出示抵扣联，数额较大，因而抵扣的税额也较多。这样开票方和收票方都侵蚀国家税款。

二是“拆本使用，单联填开”发票。开票方把整本发票拆开使用，在自己使用时，存根联和记帐联按照商品的实际交易额填写，开给对方的发票联和抵扣联填写较大数额，从而使收票方达到多抵扣税款，不缴或少缴税款的目的，满足了收票方的犯罪需要，促进了自己的销售。

三是“撕联填开”发票，即“鸳鸯票”。蓄意抬高出口货物的进项金额和进项税额。

四是“对开”，即开票方与受票方互相为对方虚开增值税专用发票，互为开票方和受票方。

五是“环开”，即几家单位或个人串开，形同环状。值得注意的是在虚开增值税专用发票罪中，无论是在真的增值税专用发票上虚开，还是在伪造的增值税专用发票上虚开，只要达到法律规定的定罪标准，都应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。