抵扣发票认证时间（20篇）

【第1篇】抵扣发票认证时间

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

法律依据：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》十、自2023年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票。

【第2篇】合作社发票怎么抵扣进项税

农村合作社开具的发票，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额，计算公式：进项税额=买价×13%。抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。

【第3篇】农产品发票如何抵扣

一般纳税人购进农产品，取得的农产品发票，按以下情况进行抵扣。

1、对方（销售方是一般纳税人）开具的是9%的专用发票，可以抵扣的税额=未税金额×9%。

2、对方（销售方是一般纳税人）开具的是9%的普通发票，则不能抵扣任何金额，所以开具之前就跟对方协商好，要增值税专用发票。

3、对方（销售方是小规模纳税人）开具的是3%的专用发票，可以抵扣的税额=未税金额乘以9%，如果购进农产品后，进行深加工，在领用环节，还可以加计抵减1%。

4、对方（销售方是小规模纳税人，从2023年4月1日起）开具的是免税普票，如果有自产自销证明，可以抵扣的税额=未税金额×9%

5、对方如果是自产自销的农民，不管从他手里取得的是收购发票还是代开的免税普通发票，都可以抵扣9%。

6、如果是取得海关专用缴款书，看抵扣说明。

【第4篇】增值税普通发票抵扣

很多人的知识点停留在'能抵扣的凭证只有专用发票'、'只有专票发票这种抵扣凭证才认证'，其实还有4种 “普通发票” 也能抵扣进项税，今天小编就带大家一起来学习。

确实，我们能抵扣的最基本的抵扣凭证其实就是增值税专用发票。目前可以抵扣的抵扣凭证中可以采取认证抵扣方式的就有三种发票：增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子普通发票。

其中增值税专用发票、机动车销售统一发票我们都把他们看做专用发票，而通行费电子普通发票，我们按照另一种口径来分类发票的话，它就是普通发票的一种。

其实这里有一个分类的概念。发票分类方式，就是如图按照是否从增值税发票管理新系统开具来划分，这个在解读各种发票规章文件时候非常有用，可以很精确的理解政策规定的适用范围。

而在这里的，我们把口径变化一下，“普通发票”的概念就是和增值税专用发票相对的概念，“普通发票”就是除了增值税专用发票（含机动车销售统一发票）之外的其他发票。一般，普通发票都是不允许作为抵扣凭证的，但是，随着政策的不断更新，目前确实有几种“普通发票”可以抵扣进项税。

下面我们具体来看看。

1、农产品收购发票

收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发票左上角会打上“收购”两个字。

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。

收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品，由于生产者自身无法开具发票，而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。

自己给自己开票抵扣，这就是这个收购发票的特色，所以当然也管控非常严格，不然虚开就会泛滥。想想，如果自己不控制，大量给自己开抵扣凭证，然后再往外虚开卖发票，这个涉案金额都会很大。

除了审批严格，开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全，以备税务局检查，包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。

农产品收购发票是计算抵扣，不是认证或者勾选抵扣。

取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

买价×9%就是进项税额

当然，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

其中，于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额，加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率（扣除率）抵扣税额÷9%×（10%-9%）。

申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。

加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏，如下图。

2、农产品销售发票

农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是，这类农业生产者是单位性质，可以自行开具发票，所以无需再由收购者代开。

进项税额的计算抵扣跟收购发票相同，不再赘述。

严格意义上来说，农产品收购发票和农产品销售发票都不算一种新的发票类型，只能算一种业务类型，它们的发票载体形式其实就是增值税普通发票。

3、通行费发票

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用，如果收取的通行费属于经营性收费性质，那么就是应税项目，就得开具发票，支付方也需要凭发票入账。

难道通行费还有非应税的？当然也有，通过政府还贷性收费公路就不征税，所以你支付了就无法取得发票，只能取得盖有财政监制章的收据或者不征税的通行费电子发票，这当然这也是合法的入账凭证。

1、目前有效的通行费发票主要有两种，纸质发票和增值税电子普通发票。

纸质发票的通行费发票在营改增后属于可以继续使用的发票种类，国家税务总局公告2023年第23号规定了，门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

当然各地的通行费纸质发票样式还有所差异。

有以通用机打发票为样式载体的，比如四川省的，如下图。

也有如山东这种发票抬头的专门的通行费发票样式。

不管是哪种，它们的共同特点都是纸质通行费发票，而且都是普通发票。这种发票的特点就是，都是从非增值税管理新系统开具的，不能实现全国通查，只能在各地税务局网站进行真伪和流向的查询。

为了推进物流业降本增效、进一步提升收费公路服务水平，从2023年1月1日开始，国家推出了收费公路通行费增值税电子普通发票，2023年1月1日以后使用etc卡或用户卡交纳的通行费，以及etc卡充值费可以开具通行费电子发票，不再开具纸质票据。

所以，到今天为止，我们日常工作中能常见到的通行费发票就两种，一种就是纸质的通行费发票，一种就是etc或者用户卡缴纳通行费的用户取得的通行费电子发票。

关键点get，你取得的这两类通行费发票均是合法有效的发票种类，可以作为原始凭证进行报销。

2、从2023年1月开始，主流的抵扣凭证应该是通行费电子普通发票了，而通行费纸质发票也给予了适当的过渡期抵扣政策。

其中高速公路的这种通行费发票截止到2023年6月30日过渡期政策就结束了。一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2023年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。

如图：

也就是说，2023年1月1日后开具的纸质通行费发票，只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税，这点要特别注意。

关键点get，抵扣有新规，2023年后通行费电子普通发票可以抵扣，纸质通行费发票只有过桥、过闸费用可以继续计算抵扣，但是不能抵扣不代表不能入账，这点需要区分开。

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

在取得发票并进行账务处理的当期计算出进项税并入账，同时次月申报时候将计算所得的进项税额填到附表二 8b栏申报即可。

通行费电子发票勾选确认后申报抵扣。

申报表时候填写在附表2的第2和第35栏次，和专票的填法一样。

4、旅客运输的普通发票

1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

这张滴滴的出租车电子发票，我们可以直接按照票面税额53.59进行抵扣。为什么这里是3%呢？因为销售方采用了简易计税。

财税2023年36号文附件2规定，一般纳税人发生公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择适用简易计税。

有人说没有明确滴滴打车费用能不能抵扣，因为文件没有列明。其实文件说的很清楚购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

财税2023年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目，属于购进的旅客运输服务。

申报就这样填写：

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

这张航空运输电子客票行程单，可以抵扣的税额

=（670+30）/1.09*0.09=57.80

申报表填写如下：

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

这张铁路车票，可以抵扣的税额

=263/1.09*0.09=21.72

申报填写如下：

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

那么这张发票可以抵扣的税额=30/1.03*0.03=0.87

申报填写如下：

其实购进的旅客运输服务的取得的发票，除了专用发票是最基本的抵扣凭证外，我们大部分还是取得的普通发票，当然载体可能是增值税普通电子发票，也可能是通用机打发票，还有行程单、火车票等。

其实到最后你可能会发现，最基本的扣税凭证还是增值税专用发票。特殊情况下普通发票可以抵扣进项税，我们按照业务类型再给这些普通发票安上一个名字。

那就是农产品销售发票、农产品收购发票、通行费发票（过桥、过闸）及通行费电子发票、购进旅客运输服务发票。

来源：财务第一教室

【第5篇】增值税专用发票抵扣联丢失

导读：增值税申报纳税时，专用发票需要认证后才能抵扣税款。购货方需要根据增值税发票的抵扣联次进行增值税认证，这样增值税进项税额可以进行纳税抵扣。很多小伙伴碰到过发票联次丢失的情况，增值税发票丢失发票联和抵扣联应该如何处理？

增值税发票丢失发票联和抵扣联的处理

增值税专用发票抵扣联和发票联丢失如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票抵扣联和发票联丢失是不会罚款的。

根据《增值税专用发票使用规定》第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》；

如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

《增值税专用发票使用规定》第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

（一）无法认证。

本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

（二）纳税人识别号认证不符。

本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

（三）专用发票代码、号码认证不符。

本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

增值税发票丢失发票联和抵扣联如何处理？增值税专用发票抵扣联和发票联丢失如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查。

【第6篇】农产品发票抵扣进项税2023-7-1

农产品深加工企业，一般纳税人，我们购进农产品允许抵扣进项税的凭证都有哪些？

纳税人购进农产品，允许抵扣进项税的凭证有以下几种：1.纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；2.纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得的增值税专用发票；3. 纳税人购进农产品,取得农产品销售发票或自行开具农产品收购发票。注意：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

纳税人购进农产品抵扣进项税额如何计算抵扣的？

1. 纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。2.纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；3. 纳税人购进农产品,取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

科技型中小企业研发费用加计扣除政策的主要内容是什么啊？

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【第7篇】密码区是二维码的发票怎样认证抵扣

增值税发票的抵扣联密码区的密码向上超出了一点,这个验证是不能通过的的.

密码区里面的内容是不可以超出那个范围的,所以需要作废重新开了.否则等你把发票给对方寄出后,对方不能抵扣在邮寄回来重新开,就涉及到跨月问题了,很繁琐.

增值税发票认真主要是认密码区和金额区还有地址这几大块,如果不在区内的话,是扫描不出来的,最好是让对方开过一张在对方的发票还没有申报时和对方说对方会重新开的.

增值税发票只要抵扣联密码区没有打印出线,且打印清晰,(有时抵扣联认证不过的可以用发票联认证,所以发票联也要保持密码区完整、清昕)不会应响发票认证的,记账联是销售方记账用的,不认证,密码区打印出线(只要发票完整)对记账不会有影响的.

发票密码区是如何规定的?

按照《增值税专用发票使用规定》如下:

第十一条 专用发票应按下列要求开具:

(一)项目齐全,与实际交易相符;

(二)字迹清楚,不得压线、错格;

(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;

(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具.

对不符合上列要求的专用发票,购买方有权拒收.

第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票.汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》(附件2),并加盖财务专用章或者发票专用章.

第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废.

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按'作废'处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明'作废'字样,全联次留存.

【第8篇】普通发票不可以抵扣吗？

一、普通发票不能抵扣。只有一般纳税人企业取得可抵扣的增值税专用发票才能抵扣其进项税。

二、进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。

三、增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，分为普通发票和增值税专用发票两大类，小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票，只能使用普通发票。

【第9篇】哪些住宿费发票不可用于抵扣增值税

1、交际应酬所发生的住宿费。住宿费为公司接待客户，开票方不论纳税人规模，即便认证相符也不得进行抵扣。

2、福利性质的住宿费。住宿费为公司组织员工旅游，开票方不论纳税人规模，即便认证相符也不得进行抵扣。

3、个人的住宿消费，个人消费的住宿发票是不可抵扣增值税的。

4、无法取得开具本单位全称增值税专用发票的住宿费，以及适用简易计税方法、免征增值税项目所发生的住宿费。

【第10篇】餐饮发票可以抵扣成本吗

可以的，税收规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。

【第11篇】已认证发票可以不抵扣吗

已认证发票可以不抵扣。

已认证发票不抵扣的方法：

1，认证后属于非抵扣范围的进项直接不申报抵扣，申报比对时实际抵扣进项可小于等于认证金额。

2，申报时抵扣，然后再在申报表中做一笔进项转出。

【第12篇】劳务发票可以抵扣吗

劳务发票，如果属于从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额的，可以抵扣；如果属于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目中购进的劳务，则不可以抵扣。

法律依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

第九条

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第十条

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（四）国务院规定的其他项目。

【第13篇】电子发票可以抵扣进项税吗？

以下增值税电子发票可以作为抵扣进项的抵扣凭证：

1. 旅客运输服务

政策依据：《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2023年第39号）第六条

2. 通行费

政策依据：《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条

3. 自产自销农产品（免税）

政策依据：《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条

【第14篇】运费发票抵扣期限

问题描述：

请问专家，在5月1号后运费发票有的按11%，有的按10%税率开，对方都已经抵扣了，且我公司也按11%纳税了，这会有什么税务风险吗？

专家回复：

增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，应开具红字专用发票。

《中华人民共和国发票管理办法》 第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

专家分析：

1、国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第47号）规定：增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，应开具红字专用发票。

2、国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）第二十五条第一款规定：“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。”

增值税专用发票开具红字发票的申请流程分为三步：红字信息表填开、接收校验通过信息表、销售方开具红字发票。纳税人可以通过金税盘或税控盘两种开票系统进行申请操作。

购买方取得专票已抵扣情形：

购买方在增值税发票管理新系统中填开并上传《红字信息表》，在填开《红字信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。

【第15篇】交通运输发票抵扣税率

近日，国家税务总局公告2023年第31号又明确了一系列增值税征管口径。其中关于国内旅客运输服务进项税抵扣的口径明确了三个方面的内容。

滴滴发票能否抵扣增值税？

问：一般纳税人因国内旅客运输服务取得的滴滴增值税电子普通发票可以进行抵扣吗？

可以。

文件根据：《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定：

文件里第一小条规定已经明确取得增值税电子普通发票+发票注明税额即可抵扣，所以说大家放心抵扣增值税吧，不过大家要注意下面这种情况。

这样的滴滴打车票

不能抵扣进项税额

1、如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。

2、未来的趋势，肯定很多旅客运输服务会开具增值税电子普通发票；

3、为了发票大家抵扣，抵扣程序要勾选确认：一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。「注意：目前取得的旅客运输服务的增值税电子普通发票不能勾选抵扣，直接以发票注明的税额填申报表抵扣」

4、发票抬头必须是单位的抬头（即使不要勾选确认的话）

5、旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”、“经纪代理服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

看到这里应该很清楚了吧，说完滴滴发票，下面就给大家排排雷，纠正一下大家的误区！

发票抵扣增值税两大误区

误区1：增值税专用发票只要认证后就可以抵扣？

提醒：取得专用发票能否抵扣增值税要看用途，看看规定吧：

财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

6、购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

误区2：只有增值税专用发票才可抵扣增值税？

目前增值税的抵扣凭证有以下：

这下大家应该知道了，不是专用发票还有6大种类抵扣凭证也能抵扣增值税！

不是专用发票也可抵扣增值税

1、机动车销售统一发票：从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

2、海关进口增值税专用缴款书：从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

3、农产品收购发票或销售发票：购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算的进项税额。

计算公式为：进项税额=买价×扣除率

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

4、解缴税款完税凭证：从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条

5、道路、桥、闸通行费（电子普通发票）：通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

自2023年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：

①纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。「注意：过路费已经不能用纸质的通行费发票抵扣了」

②纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷〔1+5%)×5%

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第七条

6、旅客运输凭证：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)第六条

不能抵扣情形具体分析

1.购进国内旅客运输服务用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.购进非国内旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例1建筑企业（一般纳税人），选择简易计税方法的项目，其项目上出差过程中的飞机票火车票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例2一般纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务，选择免征增值税，其出差过程中的飞机票火车票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例3一般纳税人招待客户发生的飞机票火车票，“用于交际应酬消费”属于个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例4培训机构（一般纳税人）请老师去做线下公开课，老师的飞机票火车票培训机构负担，支付的旅客运输服务，能否抵扣？

提醒一下：非本单位员工的旅客运输服务，不得纳入抵扣范围。

例6购进非国内旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

原因很简单：我国增值税采用的是链条抵扣，即上家的销项税额是下家的进项税额，一般是缴了增值税才能抵扣进项税额（除农产品抵扣进项税额特殊情形外），所以购进非国内旅客运输服务（包括坐国内航空公司的国际航线，其免征增值税），没有在国内缴销项税额，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

注意事项：

1、可以抵扣进项税额的旅客运输服务是国内旅客运输，不包括国际旅客运输；

2、纳税人应根据凭证类型，按照对应的公式计算抵扣进项税额；

3、航空运输抵扣仅包括票价和燃油附加费，不包括民航发展基金；

4、除增值税专用发票或增值税电子普通发票外，其他凭证均需注明旅客身份信息，手写无效；

5、增值税普通发票（纸质）不是有效抵扣凭证。

【第16篇】增值税专用发票如何抵扣

一般来说，小规模纳税人是不会主动去索要专票的，因为拿到手也不能抵扣进项税，不过小规模纳税人在购买农产品时可以索要增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。（进项税额=发票额/（1+扣除率11%）*扣除率11%）。

对于一般纳税人来说，取得普票对增值税几乎没有什么用处，只是用于计算所得税的凭证。而相比于普票笼统的计税方式而言，专票的计税方式更“科学”，同等条件下的专票税额会明显少于普票税额。下面我们举个例子来看看：

a公司作为一般纳税人向b公司购买了一批价值80万的货物，加工后以100万卖出。

若a公司向b公司索要普通发票，则发票税额为80万*3%=2.4万，但这2.4万不能抵税，故应交增值税额=销项税额-进项税额=100万/（1+17%）*17%-0=14.53万元；纯利润=100万-80万-2.4万-14.53万=3.07万。

若a公司向b公司索要专用发票，则发票税额为80万*17%=13.6万，且这13.6万可以抵税，则应交增值税额=销项税额-进项税额=100万/（1+17%）*17%-80万*17%=0.93万元；纯利润=100万-80万-13.6万-0.93万=5.47万。

14.53万与0.93万，3.07万与5.47万，是不是高下立判呢？当然了，现实中的企业肯定不会只有一张发票，这个有点“极端”的例子只是为了更好的证明一点：

如果你是一般纳税人，那么你一定要尽量每一笔购买都能让对方给你开具专用发票。

可要是卖给你东西的卖方是小规模纳税人，无法自行开具专用发票怎么办呢？或者如果你不是一般纳税人身份，无法享受这项“福利”又怎么办呢？

若卖方是小规模纳税人，可要求主管税务机关代开发票

【第17篇】劳务费发票可以抵扣增值税吗

增值税一般纳税人支付的劳务费用取得劳务费用开具的增值税专用发票是可以抵扣增值税的。

根据《营改增实施办法》规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产;

2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务等。

如果发生的劳务费不是属于上述不得抵扣情形，则可以正常抵扣。

【第18篇】增值税专用发票认证抵扣期限

好消息！增值税专用发票认证抵扣的期限取消啦！

2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票等抵扣凭证，无论什么原因导致逾期的，自2023年3月1日起都可以申报抵扣！

关于这项政策，你还需要掌握这些问题：逾期发票如何抵扣？怎么做账？涉及的企业所得税如何处理？本篇文章帮你捋清楚！

一

税法规定

总局2023年第45号公告第一条规定如下，该规定自2023年3月1日起施行。

二

公司四类逾期发票抵扣方法

便于理解记忆，先来看思维导图:

1、2023年1月1日后开具的未认证发票。

取消专用发票认证期限后，纳税人取得开票日期2023年1月1日后的未认证发票，在本省的增值税发票综合服务平台上勾选认证。不同地区勾选的方法可能不同，如青岛地区，自3月1日起，可以查询到2023年1月1日至今的发票，采用正常方法勾选认证即可。

另一些地区可能较麻烦，如上海地区，需要逾期勾选并向税务机关提供申请单、进项发票原件复印件、情况说明等资料。

发票认证成功后，增值税申报表会自动更新数据，同其他正常的发票一样显示在申报表附列资料（表二）中的第2行，纳税人确认无误后申报即可。

2、2023年1月1日后开具的已认证未抵扣发票

纳税人取得开票日期2023年1月1日后，已认证未抵扣的发票，本期申报时将税额填入附列资料（表二）中的第3行即可。

3、2023年1月1日前开具，符合条件的未认证发票

开票日期2023年1月1日前，符合条件的未认证发票也可申请抵扣。符合条件指的是，发生真实交易但由于客观原因造成扣税凭证未能按照规定期限办理认证。这种情形下，纳税人需申请办理逾期抵扣手续

经税务机关审核后允许抵扣税额的，纳税人可与主管税务机关沟通申报表的填列。

4、2023年1月1日前开具，符合条件的已认证未抵扣发票

开票日期2023年1月1日前，符合条件的已认证未抵扣发票也可申请抵扣。符合条件指的是，发生真实交易但由于客观原因造成扣税凭证稽核比对结果相符，但未按规定期限申报抵扣。

主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》，企业凭《通知单》进行申报抵扣。

三

逾期发票抵扣的会计处理

会计收到了逾期的增值税专用发票，增值税不能抵扣，通常情况下将发票全额计入成本费用。现在进项税又允许抵扣了，相当于前期的成本费用多计了，按照企业会计准则的要求，理论上通过“以前年度损益调整”科目进行调整：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：以前年度损益调整

这笔分录做到2023年，但是不影响当年的利润，而是调整期初数据。

但在实务中，金额不大的，一般会计处理上就直接计入了当期：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：成本费用类科目。

这种操作不太规范，但确实是目前的普遍做法。

也有人说，发票逾期了，我就不敢入账了啊。这里想纠正一下，发票逾期了，是进项税不允许抵扣，对于企业所得税是符合条件的税前扣除凭证，可以入账。

四

逾期发票抵扣的所得税处理

有些人提出问题：逾期发票再认证，进项税是可以抵扣了，但企业所得税也得调增啊。确实是这样，但我们要注意对企业所得税的影响仅仅是调增的税额乘以25% ，相比于可抵扣的进项税来说更少，当然也需要结合增值税的留抵情况和企业所得税纳税情况来考虑究竟要不要认证。

无论会计上如何处理，原则上企业所得税都应该调整前期的报表，这就需要去税务局修改数据，较麻烦，实务中很多税务局也是默认直接放在当期，不去调整前期报表，企业可结合具体情况来处理。

【第19篇】0税率发票能抵扣吗

一.这些情形普票也可抵扣！

1、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

填开注意事项：

规格型号栏：填写机动车车辆识别代号/车架号

单位栏：选择“辆

单价栏：填写对应机动车的不含增值税价格

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

2、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

3、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

4、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

5、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

6、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

二、这些情形专票不按票面抵扣！

下面这些情形的专票是不能按票面抵扣的哦。

情形一：甲公司的财务人员从小规模纳税人手里购买了农产品，收到的专用发票上注明的金额是10万，税额是0.3万元，财务人员按照发票上注明的税额进行了进项税申报抵扣。

正解

自小规模纳税人处购买农产品取得专用发票的，不按照票面税额抵扣，而是以专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣进项税=10×9%=0.9万，计入货物成本10.3-0.9=9.4万。待领用时，若用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，再进行加计抵扣。收到的专票应该进行认证，并在当期进项税转出。

政策依据

1、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条：二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

2、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条：纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

3、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第二条：纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

情形二：公司财务人员收到了一张税控设备技术维护费的专用发票，按照票面税额进行了申报抵扣。

正解

技术维护费可凭发票全额扣除。取得的专用发票认证抵扣后，应在当期进项税转出。技术维护费应该先全额计入“管理费用”，有应纳税额的全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第二条、第三条：

二、增值税纳税人2023年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2023年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【第20篇】农产品进项发票抵扣

农产品较为特殊，不仅是农产品税率调整，还是增值税抵扣凭证，都需要我们掌握以下几个基础知识点，小编首先以思维导图形式列举了农产品的主要范围，各项具体范围见文件规定，下图只列出不包括项。结合深化增值税改革农产品抵扣率调整知识点，通过案例及申报表填报形式与大家分享！

概念

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

农产品抵扣率调整

2023年4月1日后,纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

如何理解纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额？即购入的农产品是用于生产或者委托加工13%税率的货物，则在购入当期按照9%的扣除率计算抵扣进项税额，于生产领用当期，再加计抵扣1%。

需要注意的是，上述是计算抵扣法下，如果是符合农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，核定扣税法下，购进农产品时，农产品进项税额的扣除率为纳税人销售货物时货物的适用税率。2023年4月1日后，如果销售货物的税率是13%，扣除率就是13%；销售货物的税率是9%，扣除率就是9%。

增值税扣税凭证

增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法），可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。

注意以下两点：

一、增值税一般纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

二、增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，不得计算抵扣进项税额。

报表填报

案例：a公司为增值税一般纳税人， 2023年7月份发生下述业务：

1、a公司从增值税一般纳税人处购进农产品，取得增值税专用发票1份，发票票面金额10000元，税额900元。

2、a公司从小规模纳税人b公司处购买农产品，取得增值税专用发票1份，票面金额20000元，税额600元。

3、从农业合作社收购农产品40000元，取得农产品销售发票1份，当月领用20000元农产品用于生产13%税率的货物，已经按照税法规定分别核算。

4、从c公司小规模纳税人处购买农产品，取得增值税普通发票1份，金额1000元。

假设a公司已通过增值税发票选择确认平台勾选确认用于抵扣的增值税专用发票。

解析：

(1)、从增值税一般纳税人处取得的增值税专用发票、以增值税专用发票上注明的税额900元为增值税进项税额。

(2)、从小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额20000元和9%的扣除率计算进项税额1800元。

(3)、收到农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品，用于生产销售13%税率的货物，购入当期按照9%的扣除率计算抵扣进项税额，于生产领用当期，再加计抵扣1%，其可抵扣的进项税额 =40000*9%+20000*1%=3800元。

(4)、增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票金额1000元，不得计算抵扣进项税额。

7月份可抵扣进项税额

=10000*9%+20000*9%+40000*9%+20000*1%=6500元

报表填报

作者：管慧年

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