劳务派遣会计核算（4篇）

发布时间：2024-11-04 查看人数：94

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【导语】本文根据实用程度整理了4篇优质的劳务派遣会计知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是劳务派遣会计核算范本，希望您能喜欢。

劳务派遣会计核算

【第1篇】劳务派遣会计核算

（集团内部）劳务派遣会计核算案例解析

原创安世强安博士讲财税2022-02-23 06:00

收录于话题#财税知识142个

劳务派遣在实务中比较常见，尤其是对于一些比较好的单位，经常会采取劳务派遣的方式，这样用工需求单位既获得了优质的员工服务，又减少了其对员工承担的责任和义务，将一些风险转移给劳务派遣公司。

有时候，集团内部，由于管理策略的原因，往往会存在总公司招聘员工并派遣给子公司使用，主要考虑是招聘的人是“听总公司话”的人，本质上并不属于劳务派遣，不可照搬劳务派遣的核算模式。以下就是一个具体的案例：

一、案例背景

a公司是一家制造业公司，不具备劳务派遣资质，其有一家b子公司。2023年a公司调派员工甲去b公司工作，甲由a公司招聘，与a公司签订劳动合同，工资由a公司核算和支付，费用核算在实际用工单位b公司中。

目前a公司对员工甲薪酬的账务处理为：

1.计提时：

借：其他应收款

贷：应付职工薪酬

支付工资时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

收到b公司款项时：

借：其他应收款

贷：银行存款

（经网友留言，收款时方向有问题，问题出自咨询人，这里不再修改。）

a公司每月根据员工甲的工资额为b公司开具发票（项目为工资社保费，税率6%），b公司收票后向a公司付款，a公司与b公司之间未签订任何与上述事项有关的合同。

a公司财务有如下疑问：

1、目前a公司的上述账务处理是否合理？

2、在没有合同的情况下，员工工资由哪家公司承担应以劳动关系为判断依据还是以实际工作地点为判断依据？

3、由于员工甲的劳动关系在a公司，a公司是否应将上述业务作为销售服务处理，将员工甲的工资确认为成本，并将b公司支付的价款作为收入？

二、案例解析

这个问题的恰当处理需特别考虑实质重于形式的原则以及经济业务实质。对于劳务派遣公司来说，派遣劳务是其主营业务，如果是对派遣出去的员工向用工方完全负责，存在随时基于用工方要求调换人员，员工闲置时需支付工资等情况，则按照总额确认为收入；如果经济业务表明，只是代为招聘，则按照收取中介费及净额确认收入。

该制造业公司并非劳务派遣公司，其先招聘后派出员工实际是其内部管理的问题，我们可以合理猜测该公司是集权式管理，不愿意给子公司下方太多的权利，监督和控制较严格。

a公司招聘后派给b公司是希望甲员工能够多站在母公司的角度考虑和汇报工作，不与b公司管理层有过密切的关系，如果将招聘权下放给子公司，母公司“不放心”。

所以，对于a公司来说这个业务不是一个可以确认收入的活动，公司自身也不将其作为经营业务，只是一个管理活动。

甲员工在b公司工作，薪酬也应该核算在b公司账面上，而双方也是如此操作的。但是目前是通过代收代付的形式，由a公司支付，b公司事后偿还给a公司，这点是没有问题的。

但关系和社保与实际工作地点不一致是存在人员关联不清晰之处，需要尽快解决，应该由直接用工单位支付工资和社保。三方之间的关系需要尽快理顺。

【第2篇】劳务派遣公司会计分录

我们从用工单位和用人单位两个角度，通过四个案例来进行解析。

一、站在用工单位角度

（一）一般计税

发生劳务派遣费用时

借：生产成本、工程施工等

管理费用——劳务费

应交税费——应交增值税（进项税额）注：按照劳务派遣公司提供的发票上的税额

贷：应付帐款注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额

应付职工薪酬注：记载直接支付给员工的金额

案例1：a是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）/1.05*5%=0.95万元，a公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

a公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：

借：工程施工——合同成本 199.05

应交税费——应交增值税（进项税额）0.95

贷：应付帐款 200

（二）简易计税

发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。

借：生产成本、工程施工等

管理费用——劳务费

贷：应付帐款注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额

应付职工薪酬注：记载直接支付给员工的金额

案例2：a用工单位是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。a公司选择简易计税，不得抵扣进项。

借：工程施工——合同成本 200

贷：应付帐款 200

二、站在用人单位（劳务派遣公司）角度

（一）采用一般计税

收到劳务派遣费时

1.确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

案例3：a是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。、

1.确认收入

借：银行存款 200

贷：主营业务收入 188.68

应交税费——应交增值税（销项税额）11.32

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本 180

贷：应付职工薪酬 180

（二）采用简易计税，选择差额纳税

收到劳务派遣费时

1.确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税（计提）注：纳税义务发生计提增值税

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本

贷：应付职工薪酬

3.取得合规增值税扣税凭证时

借：应交税费——简易计税（扣减）

贷：主营业务成本

4.申报纳税时

借：应交税费——简易计税（缴纳）注：应交税费——简易计税明细科目结平

贷：银行存款

案例4：劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税a企业应纳税=（200-180）/1.05%*5%=0.95万元。

1.收到劳务派遣费时，确认收入

借：银行存款 200

贷：主营业务收入 190.48

应交税费——简易计税（计提) 9.52

2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

借：主营业务成本 180

贷：应付职工薪酬 180

3.取得合规增值税扣税凭证时

借：应交税费——简易计税（扣减）8.57

贷：主营业务成本 8.57

4.申报纳税时

借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95

贷：银行存款 0.95

ps:11月6号晚上更新：年底结账

【第3篇】接受劳务派遣会计处理

目前会计已经涉及到各个行业，想要从事会计的小伙伴选择逐渐多样化，但是有个别特殊的行业，比如想要从事劳务派遣的会计小伙伴就比较头痛，感觉对于劳务派遣的账务处理不会做？先别急，小编带来了20年老会计整理的劳务派遣账务处理详解，需要的拿去收藏学习了！

（文末有全套劳务派遣资料获取方式）

劳务派遣账务处理详解

一、小规模纳税人差额申报

二、一般纳税人差额申报

三、劳务派遣实操讲解

四、劳务派遣分录大全

五、劳务派遣常用表格

…………

一、小规模纳税人差额申报

二、一般纳税人差额申报

一般纳税人差额纳税会计分录模板：

三、劳务派遣实操讲解

四、劳务派遣分录大全

………

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【第4篇】劳务派遣费会计处理

劳务派遣公司的账务处理到底有多难做？最近看到有人在后台给我留言说，劳务派遣公司账务处理搞不明白！今天在这里跟各位劳务派遣公司的财务人员分享一下：劳务派遣公司常见的账务处理实操案例，一共是36笔常见的业务会计核算，笔笔都是精华，大家在日常财务工作中有不清楚的，对照着实际账务处理应用案例进行理解。具体业务的账务处理见下文！

36笔劳务派遣公司会计账务处理（带劳务公司会计分录案例）

劳务派遣公司账务处理应用案例目录

具体业务的账务处理案例

因为篇幅原因，上述劳务派遣公司的基本财务情况就不在这里一一展示了。直接看业务。

业务1 ：劳务公司提供派遣服务，开具发票的账务处理应用案例

【案例】10月1日，向北京金成房地产经纪有限公司提供劳务派遣服务共1月，应收取款项57600元，其中应支付给员工工资、福利和为其办理社会保险的费用共51824.16元，已给对方开具增值税普通发票，款项未收。

入账附件有：增值税普通发票一张

劳务公司提供派遣服务开具发票的会计分录

借：应收账款——北京金成房地产经纪有限公司 57600.00

贷：主营业务收入——劳务费54857.14

应交税费-应交增值税2742.86

会计登记的电脑账格式如下：