企业增值税税率查询（15个范本）

【第1篇】企业增值税税率查询

给大家发一份新的增值税税率表，让各位考试工作两不误，抓紧时间学习到位。

2019最新最全增值税税率表

记住口诀

增值税一点也不难！6+10=16，2+3=5？

有人说增值税好难，政策多、税率多、计算也不简单，背起来还是有点小痛的~

嗯！好像知识点是有点多哦。那咋办呢？税政君凝思苦想，决定发一篇文章，让大家在欢快中学好增值税基础知识，有兴趣吗？

那么我们赶紧开始吧~~

一、首先我们得认识啥是增值税？

增值税：顾名思义，就是增值的部分你要缴税，税率不同，缴税的金额也就不同。（但小规模纳税人不一样，后面会讲到）

再简单点，全面营改增后，一般来讲除了公司内部行为（如发工资等等）不缴纳增值税，其他都要缴哦~理解起来是不是简单啦~

二、我们要认识啥是小规模纳税人，啥是一般纳税人？

小规模纳税人用一个简单的比喻吧，小户人家！你有两种方式可变为一般纳税人。

第一种：只要你想，并且会计核算健全、能够提供准确税务资料，就可以成为一般纳税人，填个表、备个案，分分钟搞定。

第二种：你发展得好，已经成为大户人家（年应征增值税销售额达到标准）。

这种情况，您可以自己来备案。如果不想来，呵呵，也必须来。假如超过期限不来，那么就应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

当然也有特殊情况：

1. 年应税销售额超过规定标准的其他个人可不认定为一般纳税人。

2.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

刚刚提到，一般纳税人是大户人家，税率相比小户人家来说，肯定要高一点。

但是！购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，符合条件的，可以抵减当期税款哦。

当然你也可以选择另外一种方式，成为中产阶级——简易办法征收的一般纳税人。

那我不想当大户人家了，想变成小户人家怎么办？

按照相关规定，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。哦~明白了吧，户口终身制。

但是，机会来了！现在！你有次“改户口”的机会！详见《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）

三、最后一点，税率！

想记住税率（征收率），只用记住2个算式！

6+10=16

2+3=5

6+10=16，怎么理解？

常见的一般纳税人税率为：6%，10%，16%。（好记吧）

咋区分呢？

6%：一般来说，吃喝玩乐住加金融服务！

现代服务，围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

10%：你搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上国内到处跑的。

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。

16%：剩下的，都属于它~~

2+3=5，咋理解？

征收率啊~

针对小规模纳税人和简易办法征收的一般纳税人

5%：搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上人力资源派遣。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3%：剩下的都是它。

最后，还有一个2%的独行侠，往下看~

1.一般纳税人销售自已使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（如2023年1月1日之前购入的固定资产，特殊情况除外）

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率，征收增值税。

3.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（但不包括自己使用过的物品）

增值税明细科目全家福

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【第2篇】建筑劳务企业增值税税率

增值税按全部销售额计算税款，但只对货物流通或劳务逐环节转移价值中新增价值部分征税。增值税应纳税额=销售额*增值税税率-当期进项税额-上期留抵税，大于零交税，小于零下期留抵

目前我国现行增值税税率有13%、9%、6%和零税率。

1、增值税税率13%：销售或进口货物（列举的 9％税率除外）；加工、修理、修配劳务；提供有形动产租赁服务。

2、增值税税率9%：销售或进口列举的 9％税率货物（涉农、初级农产品、精神食粮、生活能源）；提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务；转让土地使用权、建筑服务、销售不动产，不动产租赁服务。口诀：交邮基础电信以及土地的一生（转让土地建筑后销售或者出租不动产）。

3、增值税税率6%：提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）

4、增值税零税率：出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的特定跨境应税行为（国际运输、航天运输服务等）

【第3篇】台湾企业增值税的税率表

★ 增值税的税率

（一）税率——适用于一般纳税人

1.基本税率——17%

适用于销售或进口的大部分货物、提供应税劳务以及提供有形动产租赁服务。

2.低税率——（原13%）现11%——适用于：

（1）粮食、食用植物油、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；

【提示】环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%增值税税率。

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）国务院及其有关部门规定的其他货物：

①农产品：包括：干姜、姜黄、巴氏杀菌乳、灭菌乳、动物骨粒

【提示1】人工合成的牛胚胎免征增值税；

【提示2】肉桂油、桉油、香茅油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、淀粉不属于农产品范围，适用17%增值税税率。

②音像制品

【提示】指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

③电子出版物

④二甲醚

⑤密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板。

⑥农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。

⑦国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书。

【例题1•多选题】根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物中，不适用13%低税率的有（ ）。

a.空白录像带

b.麦芽

c.橄榄油

d.密集型烤房设备

【答案】ab

【解析】ab属于适用17%增值税税率的货物。

【例题2•多选题】增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的有（ ）。

a.调制乳

b.干姜

c.食用植物油

d.图书、报纸、杂志

【答案】bcd

【解析】调制乳适用税率为17%。

3.11%——提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。

4.★ 6%——提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资产。

【例题1•多选题】根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ ）。

a.研发服务

b.装卸搬运服务

c.运输服务

d.有形动产租赁服务

【答案】ab

【解析】选项c适用11%的增值税税率；选项d适用17%的增值税税率。

【例题2•多选题】根据营改增的规定，下列应税服务适用11%增值税税率的有（ ）。

a.建筑服务

b.销售不动产

c.金融服务

d.转让商标权

【答案】ab

【解析】选项c、d适用6%的增值税税率。

★5.零税率，适用于：

（1）出口货物；

（2）境内单位和个人提供或销售的下列服务和无形资产：

①国际运输服务

是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。

②航天运输服务

③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

第一、研发服务；

第二、合同能源管理服务；

第三、设计服务；

第四、广播影视节目（作品）的制作和发行服务；

【提示】不包括播映服务。

第五、软件服务；

第六、电路设计及测试服务；

第七、信息系统服务；

第八、业务流程管理服务；

第九、离岸服务外包业务；

第十、转让技术。

（3）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的。

（4）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台地区运输服务，出租方可申请适用零税率。

（5）境内的单位或个人向境内单位和个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，承租方适用零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。

（6）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内的实际承运人适用零税率。无运输工具承运业务的经营者适用免税政策。

（7）境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。

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【第4篇】农业企业增值税税率

【导读】：农业产品开具增值税发票税率是多少？根据税法的规定，小规模纳税人的农产业商品出售一般按照3%的税率，一般纳税人可以按照11%的税率进行征收。具体的介绍资料都可以参考下文文章。

农业产品开具增值税发票税率

农产品税率11%。经销农产品的一般纳税人按照11%税率征收增值税，小规模纳税人按照3%征收率征收增值税。纳税人开具增值税专用发票或者普通发票，只能按照其适用的11%税率或3%征收率开具。

纳税人经销蔬菜免征增值税，只能开具免税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。农业生产者销售自产农产品、农民专业合作社销售其成员自产的农产品免征增值税，只能开具免税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

增值税税率调整后，农产品发票如何开具？

财税32号文件中，有两条对此作出规定，一条是普遍性规定，伴随税率调整，纳税人购进农产品扣除率同步从11%调整为10%。

还有一条是特殊规定，明确纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

也就是说，税率调整前，购进农产品可以按照11%、13%扣除，税率调整后，按照10%、12%扣除。总体来说，农产品抵扣问题，总的思路和精神还是参考去年简并税率下发的财税〔2017〕37号文件执行。

可以享受加计扣除政策的票据有三种类型：

一是农产品收购发票或者销售发票，这里的销售发票必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票；

二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书；

三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。

农业产品开具增值税发票税率是多少？整体上来说，通过上文资料的学习，小编老师相信大家对于企业农业产品出售开具发票的税率应该都已经知道了。小编老师给大家总结一下，小规模纳税人按照3%或一般纳税人按照11%的税率计税，并且企业出售农产品不能开具增值税专票只能开具普票。

【第5篇】房地产开发企业增值税税率是多少合适

关于不动产出售问题，税务规定繁琐复杂，本文将房地产开发企业出售不动产的增值税问题作汇总与梳理。后期还会对房地产开发企业以外的其他企业、个人出售不动产问题进行总结，请持续关注。

首先，需明确一般计税与简易征收的适用问题。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。

房地产开发企业中的一般纳税人出售房地产新项目适用一般计税，无选择权。房地产开发企业中的小规模纳税人出售房地产适用简易征收，无选择权。

税款征收及计算方法如下：

1.一般计税方法：税率为9%，预征率为3%

（1）适用：①房地产开发企业一般纳税人销售房地产新项目

②房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择一般计税的

（2）预缴：收到预收款时，在项目所在地预缴税款，预征率为3%

预缴税款额=预收款/（1+9%）*3%

（3）申报：纳税申报期内，在机构所在地完成纳税申报，税率为9%

申报税款=（销售额-支付的土地价款+价外收入）/（1+9%）*9%-进项税额-已预缴税款

2.简易征收：征收率为5%，预征率为3%

（1）适用：①小规模纳税人出售不动产

②房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择简易征收的

（2）预缴：收到预收款时，在项目所在地预缴税款，预征率为3%

预缴税款额=预收款/（1+5%）*3%

（3）申报：纳税申报期内，在机构所在地完成纳税申报，征收率为5%

申报税款=（销售额+价外收入）/（1+5%）*5%-已预缴税款

房地产开发企业销售商品房增值税问题总结

【第6篇】房地产开发企业增值税税率

一、前言1、定义

是指国家对我国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，就其生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税 ，个人独资企业、合伙企业不适用。

2、特点

企业所得税的特点

备注：不同于增值税、土增税，所得税在计算上存在“五年亏损弥补期”，即一个项目公司在上一年度发生了一定金额的亏损，在本年度的所得税为正数的情况下，会考虑上一年度亏损值对本年度所得税的抵消效果，使得实际缴纳税基数降低，但是有效亏损弥补期为五年；

二、企业所得税的计算逻辑

企业所得税=（销售收入-准予扣除的金额）×所得税税率

1、销售收入

需要剔除不征收收入和免税收入。涉及到回迁物业时，在销售收入时需加入回迁物业视同销售收入的处理；

企业所得税不征税收入有财政拨款（针对事业单位和社团）；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理）；国务院规定的其他不征税收入（针对企业）；专项用途财政性资金。

2、准予扣除的金额

计税口径上是不含增值税。准予扣除金额=已销开发产品计税成本+期间费用+税金附加

其中：

2.1 计税成本指的是土地成本（包括土地出让金、拆迁补偿款、契税、市政配套费）以及工程成本，也就是常说的常规七项；

2.2 期间费用指的是：管理费用、营销费用和财务费用；

2.3 税金附加包括：土增税、增值税附加、印花税；在标准的所得税计算体系中，收入端与抵扣端均在不含税的口径下进行，因此只能扣减增值税附加；

企业所得税交税主体是公司，对于财务费用来说，必须核对其开票主体是否为同一主体公司；

3、所得税税率

除特殊政策优惠外，所得税税率一般是25%。国家规定的部分享受所得税税率存在政策优惠的地区，也常常被作为企业所得税筹划的一个突破点；

三、企业所得税的计算阶段1、预缴阶段

企业销售未完工开发产品取得的收入，应先预计按计税毛利率分季度（月度）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

计税毛利率，是指计征所得税额的企业预计毛利率水平。国税【2019】31号文，规定了各类开发项目的计税毛利率范围，通常在不明确地区收费标准的情况下，默认按照15%进行计算；

法律依据

第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：

1.1 开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％。

1.2 开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。

1.3 开发项目位于其他地区的，不得低于5％。

1.4 属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

损益口径：所得税预缴金额=（当期销售收入×计税毛利率-当期发生期间费用-预缴增值税附加-预缴土增税）×25%；

现金流口径：（预售房款×计税毛利率-预缴增值税-预缴增值税附加-预缴土增税-当期发生含税期间费用）×25%；

2、清缴阶段

企业所得税的清缴实行的是按年汇算清缴，即每年汇算一次；项目公司层面年度发生的所有业务统一进行汇算清缴。根据预缴值，对交付后产生的实际值进行多退少补。

企业所得税清缴额=（销售收入总额-准予扣除的金额）×所得税税率；

如果收入端采用的是含税口径，则扣除的成本项也应该调整为含增值税的口径；

如果各公司在项目公司层面收取的特定管理费、自有资金占用费等不能开具增值税专用发票，则不能计入准予扣除的金额中，那么无票成本费用越高，应缴纳所得税就越高；

对于财务费用，需要确认是在项目公司层面支付还是在股东层面支付。因此开具的发票必须是项目公司方可进行扣除。

所得税抵扣成本项总结

企业所得税

土

地

成

本

土地出让金

✔

拆迁补偿款

✔

市政配套费

✔

契税、印花税

✔

溢价

✖

工程成本

✔

期间费用

✔

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【第7篇】餐饮企业增值税税率

因为疫情原因，越来越多的年轻人喜欢点外卖，方便、安全得同时也让外卖食品市场越来越红火，今天我们就来说说外卖食品应该怎么缴纳增值税，适用税率多少？

根据税法的规定，餐饮企业销售外卖食品，与堂食适用同样的增值税税率，统一按照提供餐饮服务6%税率缴纳增值税。

但是值得提醒的是，以上“外卖食品”指的是该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品；如果是餐饮企业外购的酒水、农产品等货物，未经过后续的生产、加工而直接作为外卖食品销售，则不能按餐饮服务税率缴纳增值税；应根据该货物的适用税率（一般货物13%，农产品类低税率货物9%），按照兼营的有关规定分别计算缴纳增值税。

举个简单的例子，中秋节时蛋糕店一般都要销售月饼，如果月饼是自己生产加工的就适用生活服务中的餐饮服务6%增值税税率；如果是外购后没有经过后续加工就直接销售那就适用销售货物13%增值税税率。

【第8篇】建筑企业增值税税率

建筑业涉及到的税率是比较复杂的。一般纳税人有基本的税率，在特殊的情况下也可以选择简易征收，小规模纳税人有征收率 。在一项业务中，可能涉及到建筑服务，也可能涉及到其他现代服务；可能有一般项目，也可能有适用简易征收的项目；可能涉及到混合销售，也涉及到兼营，因此纳税人要注意区分各种情况下税率的选择。

9%税率：建筑行业一般纳税人的基本税率。

2023年，建筑业也加入了“营改增”的大军，3年来，实现了税率从11%到9%的转变。对于建筑业的一般纳税人来说，提供建筑服务一般都是适用9%的税率的。

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

凡是建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的，一般适用9%的税率

3%税率：小规模纳税人的征收率和一般纳税人采用简易计税方法计税。

不止是建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率，其他行业的小规模纳税人大部分也是3%的征收率。因此，这是一个普适性的规则。

但对于建筑业的一般纳税人，在一些特殊情况下，也可能采用3%的征收率。这些情况，就是一般纳税人的简易征收。

最典型的几个简易征收是：

1.以清包工方式提供的建筑服务；

2.为甲供工程提供的建筑服务；

3.为建筑工程老项目提供的建筑服务；

4.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税；

企业需要注意的是：简易征收是针对每一个项目的，有的项目符合简易计税方法，可以选择简易计税，有的不符合，就要选择一般计税。但是，同一个施工项目，不可以同时选择一般计税和简易计税！此外，简易计税一经选择，原则上就36个月不得变更了。

6%税率：提供的服务大类不是建筑业，可能是现代服务、鉴证服务等。

在提供建筑服务的时候，往往还会涉及到一些辅助的服务。比如，工程设计、工程勘察勘探服务、工程监理等，这些服务要特别注意其所属于的类别。因为从2023年1月1日开始，纳税人开票的时候，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面上。因此，要注意正确的匹配。

比如，工程设计，是属于现代服务中的文化创意服务；开发票的时候，应该是：*设计服务*工程设计，适用现代服务的6%税率。

又如，工程勘察勘探服务，属于现代服务中的研发和技术服务；开发票的时候，应该是：*研发和技术服务*工程勘察勘探；适用现代服务的6%税率。

再如，工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务；开发票的时候，应该是：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证，也是适用于鉴证服务的6%税率。

因此，分清服务的类别，就能知道是适用9%的税率，还是6%的税率

13%：销售货物提供应税劳务

现在13%的税率一般是涉及销售或者进口货物，提供加工修理修配劳务，有形动产租赁服务，是17%的税率降档而来，也是传统的增值税税率。但是建筑行业在采购材料，或者混合销售时，也是有可能出现这个税率的。

所以，需要区分情况来处理。

还有一个比较特殊的情况，就是向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，可能会用到2%的征收率。

举个例子

一般纳税人建筑企业a公司，签订了一个1000万的建筑工程合同。其中，需要自行采购材料，进行设备租赁等。向一般纳税人购进金额为500万，向小规模纳税人购进材料等的金额为100万，a公司对该工程选择一般计税方法，那么a公司可能会涉及到的税率有：

1. 建筑业的销项税，税率10%：1000*10%=100万，

2. 从一般纳税人处采购材料，机械设备租赁，进项税率13%：500*13%=65万，

3. 从小规模纳税人处采购，进项税率为3%：100*3%=3万元。

增值税=100-65-3=32万

那么这里就涉及到了10%，13%和3%的税率。

综上，建筑业企业在具体的工程项目中，要根据不同的事项，来选择不同的税率。一般纳税人还要考虑项目是适用一般纳税还是简易征收。

【第9篇】哪些企业增值税税率13%

建筑业企业所涉及到的增值税税率一直以来都是比较复杂的，因为不仅仅有建筑业本身的税率，还涉及到上下游企业等整个产业链。同时，建筑业企业类型复杂，服务主体多样化，提供的服务名目繁多，不认真加以区分，容易产生混淆。

在服务主体上，既有大型的建筑公司，也有小规模企业，这两者一个是使用增值税的9%税率，另一个是使用3%的征收率；在服务项目上，既有建筑服务，也还可能涉及到其他的技术服务，还有些有形动产租赁的服务，这就可能涉及到9%，6%，13%等不同的税率。

自从2023年进行“营改增”以来，增值税的税率发生了几次变化，对建筑业也产生了相应的影响。因此，对于建筑业增值税税率的了解，我们先从增值税的历史沿革着手。

一、 增值税税率的变化及其对建筑业的影响

在2023年的5月1日，全面开展'营改增'试点，有着66年历史的营业税退出了历史舞台。建筑业也正式加入了'营改增'的大军。

2023年5月1日，对建筑业的意义也很重大。建筑行业的适用税率由原来的11%变为了10%。而与之相对应的，制造业企业的税率从17%变为了16%。这就意味着，建筑业的税率降低了，同时货物采购的税率，也随之降低了。

2023年4月1日，在进一步深化增值税改革的浪潮中，建筑业的税率进一步由10%降为了9%。此时，制造业企业的税率也由16%降为了13%，对建筑业的材料采购进项，也产生了一定的影响。

随着减税并档的进一步推进，建筑业增值税的税率，还可能迎来新的变化。近年来，建筑业的销项税率不断降低，但由于其他行业的税率也发生了变化，对建筑业也产生了相应的影响。因此，分析建筑行业的税率，我们不是孤立地只看建筑业本身，而是要结合上下游全产业链来进行全面的分析。

二、 建筑业涉及的增值税税率及征收率

9%的税率

9%的税率是建筑业一般纳税人采用一般计税方法适用的税率。这是由最开始的11%的税率降档而来。

适用的身份是一般纳税人。适用的业务是指建筑服务。包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

纳税人在签订合同的时候，一定要看清服务范围是否在以上之列。

3%征收率

3%是增值税简易计税方法的征收率。适用于3%征收率的情形有两种。

增值税计税方法

（1） 小规模纳税人提供建筑服务，那就是适用3%的征收率。

（2）一般纳税人在一些特殊的情形下，也可以适用3%的简易计税。

这些情形比较多，需要纳税人主动关注，是否符合相应的条件。一般这些项目对应的进项较少或者难以取得，所以适用或者选择简易征收也是对纳税人税负的平衡。

一般纳税人适用简易征收的情形

6%的税率

一般来说在建筑服务当中可能还会涉及到一些辅助的服务，如果这些服务是属于现代服务或者鉴证服务的类别，那么就会适用6%的税率。所以在提供建筑服务的时候，要特别注意所涉及到的服务类别。

6%税率适用项目

比如我们的工程设计服务就是属于现代服务当中的文化创意服务；工程勘察勘探服务，就是属于现代服务中的研发和技术服务；如果有工程造价鉴证的项目，那么就是属于鉴证咨询服务，这些都是适用6%的税率。

13%的税率

13%的税率是由之前17%的税率降档而来，这是传统的增值税中销售货物或提供应税劳务对应的税率。建筑服务当中可能会涉及到购进原材料，提供加工修理修配劳务或者有形动产租赁服务，都可能会涉及到这个税率。

13%税率适用项目

此外，还有一个比较特殊的情况，就是向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，可能会用到2%的征收率。

三、从案例解析看建筑业税收筹划的方向

下面通过一个案例，来说说涉及到的这几种税率，并从案例当中，来看看建筑业的企业有哪些税收筹划的思路。

案例：老王有个建筑公司abc, 是一般纳税人企业。最近接到一个单子，1500万的工程合同，需要自行采购材料。老王向一般纳税人x公司采购了主料、并租赁了设备，不含税价格总共为500万，向小规模纳税人y公司采购了辅料200万。同时请w公司来做了一个工程设计，不含税价为100万。因此，老王的这些业务可能涉及到的增值税税率有：

一般纳税人的销项税：1500*9%=135万

向一般纳税人采购的进项：500*13%=65万

向小规模纳税人采购进项：200*3%=6万

工程设计的进项：100*6%=6万

增值税=135-65-6-6=58万

在此例当中，我们可以看到有建筑业一般纳税人的9%的税率，销售货物一般纳税人13%的税率，有形动产租赁13%的税率，小规模纳税人3%的征收率，以及现代服务纳税人6%的税率。

同时我们做进一步的细化分析：

1. 供应商的选择

如果我们采购的辅料也是从一般纳税人那里获得，而不是从小规模纳税人那里获得的，那么我们的进项就会变为200*13%=26万，而不是6万，足足可以多20万的进项。

因此，在可以选择的时候，一般纳税人的建筑业企业，需要进行上游供应链的管理，尽可能选取一般纳税人的供应商。如果碰到有些地区就地取材，只有小规模供应商的，那么可以在进行价格测算后，进行重新议价，尽可能获取增值税专用发票。

2.分清税率，享受优惠

由于建筑业企业采购的货物或者劳务品种繁多，税率各不相同。因此，该分开核算的要分开核算，不要混在一起。同时，要注意可以运用的税收优惠。比如，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税，征收率3%。也就是货物是按照13%，而提供的安装劳务可以适用3%的征收率。因此，该分开的要按规定分开算，才能适用相应的优惠政策。

3.简易计税注意选择

在有些情况下，企业需要按照简易征收计税，比如建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税，征收率3%，有些情况下，是企业可以自行进行选择，比如以清包工方式提供建筑劳务的，可以选择3%征收率。但是，是不是需要选，看企业自身的进项情况。同时，也要注意简易计税一经选择原则上36个月不得变更，在选择简易计税之后，取得相应的进项也不能再抵扣了，所以纳税人要经过税收的综合测算，再确定是否要申请简易征收。

此外，简易征收是针对每一个项目的，符合简易计税方法的项目，可以选择简易计税，不符合的还是要选择一般纳税，对于同一个施工项目来说，不能同时选择一般计税和简易计税。

四、 总结

建筑业企业的增值税税率相对比较复杂。企业要搞清每个税率和征收率所对应的项目，才能有的放矢。在实际的业务中，要注意供应商的选择，税率的划分和简易计税的选择。针对企业的自身情况，进行相关的税收测算，采取针对性的措施，才能合理节税。

【第10篇】商贸企业增值税税率

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商贸行业从古至今发展历史都是很渊源的，从开始的物物交换，到后来金银交换、纸币这些都是商贸行业发展的具体表现。随着社会的发展，经济程度的提高。

到了现代社会，商贸行业都是以企业的形式进行发展。企业在我国社会主义市场经济中想要得到经营的权利，就需要按照相关的税法要求缴纳税款履行企业的义务与责任。

我国的企业中根据行业的不同，税率以及税种会有所不同。其中增值税、企业所得税、个人经营所得税、附加税等都是企业必须要缴纳的税种。

同时商贸行业的增值税税率也为最高的，高达13%。再加上企业所得税、附加税、个人经营所得税，税负压力是很大的。

那该如何减轻企业的税负压力呢？

其实在税收洼地园区，企业是能享受一定的税收优惠政策的，像商贸行业增值税税率比较高就可在税收洼地园区去享受增值税和企业所得税的返税政策，这样就能在一定程度上缓解企业增值税、企业所得税上的税负压力！

在山东园区，当地能返还增值税和企业所得税地方一级留存的30%-80%（增值税地方一级留存50%、企业所得税地方一级留存40%），都是次月返还！

除此之外，企业分红税高，同样也是可以在税收洼地园区享受核定征收政策的，核定后税率仅0.75%，也能解决所得税上的税负问题！

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【第11篇】肉类企业增值税税率

增值税有4种税率:13%,9%,6%和0%。销售货物、加工修理服务、有形动产租赁服务和进口税税率为13%。销售劳务、无形资产（不含土地使用权）为6%，出口货物税率为0。其中,9%的税率是比较难记住，如下:

一、农产品

（一）植物类别。

1.食物

包括：小麦、大米、玉米、高粱、小米、大麦、燕麦、面粉、大米和玉米粉、渣、切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉、干姜、姜黄、玉米胚芽等。。

注：冷冻食品、方便面、副食品以及以粮食为原料加工的各类熟食品，税率为13%，不属于该货物的征税范围。

2. 蔬菜

包括：蔬菜、菌类、少数可作副食的木本植物、经干燥、冷藏、冷冻、包装、脱水加工的蔬菜、酱菜、腌菜、咸菜。

注：各类蔬菜罐头，税率为13%，不属于货物范围。

3. 烟草

包括：晒晒烟、风干烟和初烤烟。

注：在专业复烤厂烘烤的复烤烟叶，税率为13%，不属于本品范围。

4.茶

包括：鲜叶和芽（绿茶），经过干燥、揉捏、发酵、干燥等工序的茶叶，如红茶、绿茶、乌龙茶、白茶、红茶等。

备注：精制茶、边茶和掺有各种药品的茶饮料的税率为13%，不属于该货物的征税范围。

5. 园艺植物

包括：水果、干果（如荔枝干、经冷冻、冷藏、包装等工艺加工而成的干果、坚果、瓜果（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等）、辣椒、花椒、八角、咖啡豆、园艺植物。

备注：各类水果罐头、果脯、蜜饯、油炸坚果、坚果类、园林植物地面（如辣椒粉、花椒粉等），税率为13%，不属于该货物的征税范围。

6. 药用植物

包括根、茎、皮、叶、花、果等。用作中药原药的各种植物，以及中药饮片，如片、丝、块、片等。用药用植物加工而成。

注：中成药处方，税率13%，不属于本商品范围。

7. 油厂

包括：油菜籽（含芥子）、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻籽、亚麻籽、茶籽、桐籽、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等，以及从芳香油植物中提取的芳香油。

8. 纤维厂

包括：棉（含籽棉、皮棉、絮棉）、麻、黄麻、红麻、苎麻、阿布特隆、亚麻、罗布麻、阿布提、剑麻等，以及棉短绒和麻纤维脱胶后的贫（洗）麻。

9. 糖厂

包括：甘蔗、甜菜等。

10. 林业产品

包括：原木（乔木、灌木、木材）、原竹（竹类植物、竹段）、天然树脂（漆、松脂、桃胶、樱桃胶、金合欢胶、古巴胶、天然橡胶（含乳胶、干胶）、竹笋、笋干、棕竹、棕外衣、枝、叶、皮、藤、卤笋等。

备注：锯材、竹笋罐头，税率为13%，不属于货物范围。

11. 其他植物

包括：树苗、花卉、植物种子、植物叶、草、麦秸、豆类、马铃薯、藻类、干花、干草、干块茎、干藻类、农产品废料等。

二、动物

1. 水产品

包括：鱼、虾、蟹、鳖、贝、棘皮动物、软体动物、腔肠动物、海洋动物、鱼苗（蛋）、虾蟹、贝（苗）、经冷冻、冷藏、腌制保存包装的水产品，鱼干、虾、蟹、贝类、棘皮动物、软体动物、腔肠动物等，以及未经加工成工艺品的贝壳、珍珠。

注：熟制水产品和水产罐头的税率为13%，不属于该货物的征税范围。

2. 畜产品

包括牛、马、猪、羊、鸡、鸭、肉制品，包括整肉或分割肉、冰鲜肉或冷冻肉、咸肉、动物、鸟类、爬行动物的内脏、头、尾、蹄及其他组织，以及腊肉、腊肉等肉制品。

注：各种肉类罐头、熟肉制品，税率为13%，不属于本商品范围。

3. 蛋制品

包括：新鲜鸡蛋、冷冻鸡蛋、加工咸蛋、皮蛋和皮蛋。

备注:各种罐头鸡蛋，税率为13%，不属于本商品范围。

4. 牛奶

包括：牛奶，按照《食品安全国家标准——巴氏杀菌奶》（gb19645—2010）生产的巴氏灭菌奶，按照gb25190—2010生产的灭菌奶。

注:酸奶、奶酪、奶油、牛奶，税率为13%，不属于货物范围。

5. 动物皮

包括未鞣制的生皮和皮，以及在清水、盐水或防腐剂溶液中浸泡，经刮除、脱毛、干燥或烟熏，未鞣。

6. 动物毛绒

包括：未洗过的毛发，各种动物的毛发和羽毛。

注：洗羊毛、洗羊绒，税率13%，不属于货物范围。

7. 其他动物组织

包括：蚕茧、天然蜂蜜、虫胶、动物骨、壳、动物角、动物血、动物分泌物、蚕卵、动物骨头等。

二、食用植物油

芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚芽油、茶油、亚麻油，以及以上述油为原料生产的混合物。棕榈油、棉籽油、八角油、椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄油、牡丹油。

三、自来水

注：农业灌溉用水、调水工程调水等不征税，不属于货物范围。

四、暖气、热水

包括：暖气、热气、热水等，以及利用工业余热生产、回收的暖气、热气和热水。

五、冷气

六、煤气

包括：焦炉煤气、发生炉煤气、液化煤气。

七、石油液化气

八、天然气

包括：气田天然气、油田天然气、煤矿天然气和其他天然气，西气东输项目上游中外合作开采天然气。

九、沼气

包括：天然沼气和人工生产的沼气。

十、居民用煤炭制品

包括：煤球、煤饼、蜂窝煤和引火炭。

十一、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

包括：由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍，以及图片；经国家新闻出版署批准，在各省、自治区、直辖市新闻出版部门登记，具有国内统一刊号（cn）的报纸；经国家新闻出版署批准，在省、自治区、直辖市新闻出版管理部门登记，具有国内统一刊号（cn）的杂志；以及中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）、国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书；录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘；只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各种存储芯片。

十二、饲料

包括：单一饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料，以及豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖、饲料级磷酸二氢钙产品。

备注：饲料添加剂，税率为13%，以及直接用于动物饲养的粮食，不属于本货物的范围。

十三、化肥

包括：化学氮肥，磷肥，钾肥，复合肥料，微量元素肥，其他肥。

十四、农药

包括农药原药和农药制剂。如杀虫剂、杀菌剂、除草剂、植物生长调节剂、植物性农药、微生物农药、卫生用药、其他农药原药、制剂等。

备注：用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等），税率为13%，不属于本货物的范围。

十五、农膜

包括：各种地膜、大棚膜。

十六、农机

包括：拖拉机（含不带动力的手扶拖拉机）、土壤耕整机械、农田基本建设机械、种植机械、植物保护和管理机械、收获机械、场上作业机械、排灌机械、农副产品加工机械、农业运输机械（含人力车、畜力车、三轮农用运输车和拖拉机挂车）、畜牧业机械、渔业机械、小农具，以及农用水泵、农用柴油机、密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机。

备注：以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件，税率为13%，不属于本货物的范围。

十七、二甲醚

十八、食用盐

十九、交通运输服务

包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务（含航天运输服务）、管道运输服务、无运输工具承运业务。

二十、邮政服务

包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务。

二十一、基础电信服务

备注：增值电信服务，税率为6%，不在此范围内。

二十二、建筑服务

包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

二十三、销售不动产

包括：转让建筑物、构筑物等不动产所有权。

二十四、不动产租赁服务

包括：不动产融资租赁、不动产经营租赁。

备注：融资性售后回租，税率为6%，不在此范围内。

二十五、转让土地使用权

备注：转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权，税率为6%，不在此范围内。

上述低税率项目注意与免税项目相区别：低税率和免税是不同的概念，低税率是对特殊征税对象所适用的优惠性措施；免税是税法赋予某一特定行业纳税人减免应纳税的一项权利，纳税人可以选择接受或者不接受。

【第12篇】软件企业增值税税率6%

一．增值税

1.增值税 税率为9%

(1) 销售或进口货物

①粮食等农产品、食用植物油（包含花生油、豆油、菜油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等，不包含肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油）、食用盐。

②自来水（指经过一定工序加工后、通过供水系统向用户供应的水，不包含农业灌溉用水、引水工程输送的水）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（包含煤球、蜂窝煤和引火炭，不包含工业煤炭）。

③图书、报纸、杂志、影像制品、电子出版物。

④饲料（包含单一大宗饲料、混合饲料、复合预混料、浓缩饲料，不包含饲料添加剂）、化肥、农药、农机（包含拖拉机、农用挖掘机、养鸡设备系列产品、养猪设备系列产品等，不包含农用汽车、农机零部件等）、农膜等。

(2) 服务、不动产、无形资产

土地使用权、销售不动产（转让建筑物、构筑物等不动产产权）、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务。

注：销售不动产，是指有偿转让不动产，是转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

2.增值税 税率为13%

(1) 销售或者进口货物（税法规定适用较低税率的除外）。

(2) 销售劳务（加工、修理修配劳务）。

(3) 有形动产的租赁服务。

3.增值税 税率为6%

(1) 属于销售无形资产的转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产所有权或使用权。

(2) 增值电信服务。

(3) 金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。

(4) 生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。

注：无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

4. 增值税 税率为0%

(1) 出口货物（国务院另有规定的除外）。

(2) 跨境销售国务院规定范围内服务、无形资产。

(3) 销售货物、劳务，提供跨境应税行为，符合免税条件。

注：销售使用增值税零税费的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税，放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税税率。

5. 增值税农产品 扣除率

(1) 购进农产品，按9%的扣除率计算进项税额。

(2) 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

二．企业所得税

1. 基本税率

(1) 居民企业

在中国境内成立或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业适用25%的企业所得税税率。

(2) 非居民企业

在境内有机构、场所的非居民企业适用25%的企业所得税税率。

在境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所无实际联系的非居民企业适用20%的企业所得税税率。

2. 适用于20%税率的小型微利企业

(1) 适用条件

·年度应缴纳所得税不超过300万元

·从业人数不超过300人

·资产总额不超过5000万元

·非限制和禁止行业

·查账征收或核定征收均可享受优惠

(2) 期限

2023年1月1日至2023年12月31日

(3) 优惠具体规定

①年纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负5%。

②年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%。

3. 减按15%征收

(1) 国家需要重点扶持的高新技术企业

(2) 技术先进型服务企业

(3) 现代服务业合作区的鼓励类产业企业

(4) 西部地区鼓励类产业

(5) 集成电路生产企业

(6) 从事污染防止的第三方企业

4. 减按10%征收

(1) 重点软件企业和集成电路设计企业

(2) 非居民企业：有来源于中国境内的所得

注：本文相关数据来源于国家税务总局，仅供参考学习，具体以国家税务总局官网为准。

国家税务总局：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/index.html

【第13篇】小型微利企业增值税率

一、首先，先看现行政策：

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（到期）

2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（延期）

300万以内延期政策

【预测】100万以内部分的优惠会不会延续要等政策出台，大概率延续。

二，哪些企业可以享受此项优惠？小型微利企业的判定标准是什么？

【享受条件】

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第12号）

2.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（2023年第8号）

3.《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2023年第13号）

4.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2023年第5号）

小型微利企业减征地方“六税两费”

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对小型微利企业可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

小型微利企业已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

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【第14篇】服务型企业增值税税率

案例概况

a公司为物流业增值税一般纳税人，2003年12月3日成立，主营货物装卸、国内货运代理。有一天，a公司的财务负责人王小姐接到税务机关的电话，通知她带上营业执照等资料到税务局核实情况，王小姐赶紧准备好资料赶往税务局。税务机关工作人员告诉王小姐，经过税务机关调查，a公司可能存在税率适用错误风险。

税务机关工作人员查看了企业提供的合同后告诉王小姐，公司业务属于无车承运，依照税收相关规定，无运输工具承运业务，应按照交通运输服务缴纳增值税，目前适用9%的税率。

为帮助企业更好地判别适用税率，让我们一起来看看这两者区别吧。

政策链接

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

“无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。”

2.《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第30号)

“纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；

（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

【第15篇】房地产开发企业增值税税率是多少

关于不动产出售问题，税务规定繁琐复杂，本文将房地产开发企业出售不动产的增值税问题作汇总与梳理。后期还会对房地产开发企业以外的其他企业、个人出售不动产问题进行总结，请持续关注。

首先，需明确一般计税与简易征收的适用问题。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 规定：房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。

房地产开发企业中的一般纳税人出售房地产新项目适用一般计税，无选择权。房地产开发企业中的小规模纳税人出售房地产适用简易征收，无选择权。

税款征收及计算方法如下：

1.一般计税方法：税率为9%，预征率为3%

（1）适用：①房地产开发企业一般纳税人销售房地产新项目

②房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择一般计税的

（2）预缴：收到预收款时，在项目所在地预缴税款，预征率为3%

预缴税款额=预收款/（1+9%）*3%

（3）申报：纳税申报期内，在机构所在地完成纳税申报，税率为9%

申报税款=（销售额-支付的土地价款+价外收入）/（1+9%）*9%-进项税额-已预缴税款

2.简易征收：征收率为5%，预征率为3%

（1）适用：①小规模纳税人出售不动产

②房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，选择简易征收的

（2）预缴：收到预收款时，在项目所在地预缴税款，预征率为3%

预缴税款额=预收款/（1+5%）*3%

（3）申报：纳税申报期内，在机构所在地完成纳税申报，征收率为5%

申报税款=（销售额+价外收入）/（1+5%）*5%-已预缴税款

房地产开发企业销售商品房增值税问题总结