【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的应交增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是应交税费应交增值税进项税额转出范本，希望您能喜欢。
【第1篇】应交税费应交增值税进项税额转出
留抵退税怎么操作？谁能申请？如何记账？快跟小慧一起看下吧！
近日，财政部、税务总局联合发布《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号），明确了纳税人办理增值税留抵退税有关事项。今天咱们就来说一说留抵退税的事情。
ps：懒得看太多字的，最下面还有图解哦~
留抵退税是什么？哪些人可以申请？
留抵退税，其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”，就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税，予以提前全额退还。
一般来讲，销项对应收入端，进项对应成本端，销项是要大于进项的，但是个别情况下，比如公司集中采购原材料或者采买贵重设备，设备金额较大，相应的，形成的进项税也就非常多，这时候，进项就很可能大于销项，应交增值税为负数。
这种情况怎么办呢？以前的做法就是留在账上，等以后有更多的销项了，一点点去抵扣。
从2023年4月开始，对增量部分的留抵税额可以进行退税，而今年则不一样了！
第一，不光是增量部分退税，存量也可以退税。
也就是说2023年4月以前的销项没有抵掉的进项税全都可以退了！
第二，全都变成提前退付。
啥意思呢？就是不等销售形成销项税和进项税做了差额再进行退税，而是当纳税人把设备买进来，就把形成的这部分进项税直接进行退税，就是“购进退税”。
第三，扩大适用范围，增加退付比例。
原来只是对先进制造业企业是100%留抵退税，对其他企业、小微企业一般是退60%，剩下的留待以后销项税抵扣，本次升级后，全都变成100%！
一、小微企业（含个体商户，下同）
包括小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。
【举例】建筑业
假如某建筑企业，营业收入5800万，资产总额4500万，属于小型企业，可以按规定享受小微企业留抵退税政策。
二、制造业等行业纳税人（含个体工商户，下同）
制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。
【举例】某纳税人2023年5月至2023年4月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产销售设备销售额300万元，提供交通运输服务销售额300万元，提供建筑服务销售额400万元。
该纳税人2023年5月至2023年4月期间发生的制造业等行业销售额占比为60%[=（300+300）/1000]。因此，该纳税人当期属于制造业等行业纳税人。
三、纳税人需同时符合以下条件
1.纳税信用等级为a级或者b级；
2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；
3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
4.2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
留抵退税怎么申请？
留抵退税怎么申请？用电子税务局就能直接网上申请了，只需要三步！（以河北省电子税务局为例）
一、登陆电子税务局，完成纳税申报后，符合条件的企业，自动弹窗留抵退税申请，点击符合条件，立即申请留抵退税。
如果没有自动弹窗，可以在电子税务局首页，点击【我要办税】→【一般退（抵）税管理】→【退抵税费申请（增值税制度性留抵退税）】，同样可以申请留抵退税。
二、阅读办理须知后，进入留抵退税申请主界面，弹窗提示：
选择【确认】后，进入留抵退税申请页面。纳税人进入申请页面时，系统对纳税人进行是否预填信息提示，提示信息在确认前，不允许强制关闭。
如纳税人选择【系统为我预填数据】选项，则系统自动为纳税人预填申请表数据；如纳税人选择【自行填报数据】则不加载预填信息，均由纳税人自行选择或填报。
【提示】“退税企业类型”和“国民经济行业”需要选择到最小类，不可以选择大类。
三、全部填写完毕后，会有弹窗提示核对预填数据是否准确，如数据正确，点击【继续申请】。
如数据有误，点击【返回修改】。所有数据确认无误后，点击【保存】→【提交】等待税务人员的审批即可。
留抵退税怎么记账？税务上要怎么申报？
会计分录
1.计算出应退税额时：
借：其他应收款—应退期末留抵税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2.收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他应收款—应退期末留抵税额
或者编制一张分录也可以，收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
申报指引
填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。
【第2篇】2023增值税应交税费
增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，计算时往往弄的会计们头大，今天小编来给大家分享应交增值税10个明细应用说明！简直太有用了！火速收藏起来！
1、增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税：
其中，“应交税费—应交增值税”10个三级专栏。
2、增值税一般纳税人，应交税费科目期末结转
1、当月“进项税额”大于“销项税额”，不需要缴纳税款。
如：销项税额10,000，进项税额11,000，月末不做会计处理，借方余额1,000属于尚未抵扣税款。
2、当月“销项税额”大于“进项税额”，需缴纳税款。
根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字，将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目，如：销项税额10,000，进项税额8,000 。
会计处理：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 2,000
贷：应交税费-未交增值税 2,000
3、当月缴纳上月应交未交的增值税（月初报税期缴纳上月税款），如上例
会计处理：
借：应交税费-未交增值税 2,000
贷：银行存款 2,000
4、当月缴纳当月的增值税款
会计处理：
借：应交税费-应交增值税-已交税金
贷：银行存款
月末会计核算时，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。
注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。
5、当月预交增值税款
会计处理：
借：应交税费-预交增值税
贷：银行存款
当企业发生纳税义务时
会计处理：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预交增值税
6、如果当月有多交增值税
如：销项税额10,000，进项税额8,000，当月已交3,000，只能就多交部分做转出的账务处理。
月末会计处理：
借：应交税费-未交增值税 1000
贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 1000
还有一种情况，例如：当月销项税额10,000，进项税额12,000,已交税金3,000，月末会计处理：
借：应交税费-未交增值税 3,000
贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 3,000
注意：转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内，不能超出本期已交的税金。
7、年末结转的会计处理
“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平，具体的会计处理：
进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减【注1】、出口抵减内销应纳税额
销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目的年末结转：
借：应交税费-应交增值税-销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。
若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
如果年末会计处理正确，“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零，期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。
【注1】财会【2016】22号,对营改增涉及的某些行业实行'差额征税'采用了应交税费-应交增值税'销项税额抵减'的明细科目, 差额征税的原因,主要是营业税时代就是差额征收营业税,营改增的这些规定是为了保证这些行业税负只减不增。
例如 ：房地产企业，销售一套房屋，含税销售收入109万，假设国税公告允许扣除土地土地成本20万。
借: 应交税费-应交增值税 (销项税额抵减) 20/1.09 x 9% =1.65
贷: 主营业务成本 1.65
【第3篇】应交税费预交增值税
本文以建筑业企业为例进行分析，其他行业依然可以参考。
a建筑公司2023年11月10日收到一笔工程进度款1090万，该工程是跨省工程（一般计税），应当在工程项目所在地预缴增值税（为表述方便，不考虑其他税费），当日开具了增值税专用发票，未扣除的分包发票含税金额545万元（票面税率9%），a公司的做法是由项目上自行办理预缴税额手续，财务部门收到预缴增值税完税凭证后开始记账核算：
收到预缴完税凭证时：
借：应交税费——预交增值税 10（1090−545）/1.09×2%
贷：银行存款 10
月底结转预交增值税到未交增值税
借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——预交增值税 10
这里边省去了计提预交增值税的会计处理，对结果似乎没有影响，但是，如果项目上没有及时预缴，财务见不到完税凭证，也就不能借记“应交税费——预交增值税”，月末怎么结转“预交增值税”到“未交增值税”呢？又怎么去监督和发现项目上该预缴的增值税没有交呢？
因此，正确的会计处理应该是这样，
先计提预缴增值税：
借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——预交增值税 10
收到完税凭证时：
借：应交税费——预交增值税 10
贷：银行存款
如果月末“应交税费——预交增值税”有贷方余额，说明该预缴的增值税没有交，财务及时督促项目上去预缴，这样会计处理也能起到监督作用，也不会出现预缴增值税的账务数据与申报数据不一致的问题。月末“应交税费——未交增值税”借方余额与贷方余额相抵，实现了预缴增值税抵减应纳税额，抵减不完的可以无限期向以后抵减。
我们再分析一下不计提预缴增值税的税务风险
不计提预缴增值税，如果项目上及时缴纳了预缴增值税并且月底前将完税凭证及时传递给了财务且财务也记账了，基本没什么风险。但是，如果项目上没有及时预缴，或预缴了没有及时把完税凭证传递给财务，或者财务忘记记账了，就会出现账载数据错误的情况。依据这样的账务处理申报自然是错的。就算是申报可以通过制作计算表格的形式单独核算税金，也不能确保没有失误甚至计算的表格损坏丢失等异常情况出现，最后可能导致申报错了都没法查找原因。
所以，账务处理一定要按照会计规范操作，不要图省事自创规则，会计是研究税法的基础，这个基础如果本身数据不可靠，还怎么去研究税法呢？
来源：桃子讲税
【第4篇】应交税费应交增值税怎么算
应交税费印花税、车购税、契税、耕地占用税（不通过“应交税费”核算）应交税费—未交增值税：核算月度终了从“应交增值税或预交增值税”转入当月应交未交、多交或预交、以及当月交纳以前期间未交的增值税
应交税费—应预交增值税：核算转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目
应交税费—待抵扣进项：准予以后期间抵扣应交税费—待认证进项：未认证或未取得稽核结果而不得抵扣应交税费—待转销项：已确认收入，但尚未发生纳税义务应交税费—简易计税：核算简易方式发生的计提、扣减、预缴、缴纳应交税费—代扣代交增值税：购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为
取得资产、接受劳务或服务正常采购业务借：在途物资/原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款/应付票据/银行存款
购入不动产或不动产在建工程借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项）贷：应付账款/应付票据/银行存款
进项税额转出第一种情况：已单独确认进项，事后改变用途或发生非正常损失借：待处理财产损溢应付职工薪酬固定资产/无形资产贷：应交税费—应交增值税（进项转出）应交税费—待抵扣进项应交税费—待认证进项【属于转作待处理财产损失的进项，应与非正常损失的购进货物、在产品或库存商品、固定资产、无形资产的成本一并处理】
第二种情况：用于简易计税项目、免征项目、集体福利或个人消费等购进货物，不得抵扣取得相关专票时：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产应交税费—待认证进项贷：应付账款/应付票据/银行存款
经税务部门认证为不得抵扣时借：应交税费—应交增值税（进项）贷：应交税费—待认证进项
同时将购买商品不得抵扣增值税计入相关成本费用中借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产贷：应交税费—应交增值税（进项转出）
销售等业务的账务处理正常的销售业务企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项）【发生退回时，作相反分录】
确认收入与纳税业务不同步确认收入或利得时点早于增值税纳税义务发生时点的第一步：确认收入，增值税待转借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—待转销项
第二步：实际发生纳税义务时借：应交税费—待转销项贷：应交税费—应交增值税（销项）【会计收入先于税法：如分期收款、委托代销、预收货款（不动产）等】
视同销售自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费借：应付职工薪酬（含税）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）同时借：主营业务成本贷：库存商品同时借：管理费用/销售费用/生产成本等贷：应付职工薪酬（含税）
自产或委托加工或购买的货物用于“投资、分配”给股东或投资者借：长期股权投资（含税）利润分配（含税）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项）同时借：主营业务成本贷：库存商品
自产或委托加工或购买的货物用于无偿赠送他人借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项）（公允价值x税率）【技巧总结】自产或委托加工的货物，对内对外均视同销售外购货物,对外视同销售（对内进项转出）
交纳增值税交纳当月应交的增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款
交纳以前期间未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款
月末转出多交和未交增值税当月应交未交的增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交）贷：应交税费—未交增值税
当月多交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交）
补充：出口退税通过“其他应收款”核算借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）【小规模纳税人进项一律不予抵扣，设置“应交税费—应交增值税”】
差额征税范围：金融商品转让、融资租赁、融资性售后回租、经纪代理服务、客运场站服务、旅游服务、简易计税法建筑服务
成本费用允许扣减销售额的情况发生相关成本费用允许扣减销售额，在成本费用发生时，按应付或实际支付的金额借：主营业务成本贷：应付账款/应付票据/银行存款
取得合格增值税扣税凭证且纳税义务发生时借：应交税费—应交增值税（销项抵减）/应交税费—简易计税贷：主营业务成本
转让金融商品按盈亏相抵后的余额作为销售额处置金融资产的投资收益作为含税销售额缴纳金融服务的增值税借：投资收益（投资收益净额/(1+6%)x6%）贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
处置金融资产亏损，预计下期通过其他金融资产的处置可以弥补回亏损借：应交税费—转让金融商品应交增值税贷：投资收益（投资收益净额/(1+6%)x6%）【年度末处置金融资产的亏损还没有被弥补回来，可抵扣税额不能结转到下一年度】年末“应交税费—转让金融商品应交增值税”有借方余额，说明损失没有弥补回来，必须在年末将其损失的可抵扣税额冲抵，冲抵后借方年末无余额
增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税（政府补助行为）初次购买税控专用设备抵减：金税卡/ic卡/读卡器/金税盘/报税盘/传输盘（运输发票）借：固定资产（价税合计）实务中一般计“管理费用”贷：银行存款
按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费—应交增值税（减免税款）贷：管理费用
后期发生税控设备技术维护费时借：管理费用贷：银行存款
补充：小微企业在取得销售收入时，应按现行增值税的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税规定的免征增值税条件时，将应交增值税转入当期损益
应交消费税借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税
自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产，将应交消费税转入在建工程项目成本借：在建工程贷：库存商品应交税费—应交消费税【将自产应税消费品用于“投资、分配、职工福利”，视同销售处理】
委托加工应税消费品应交消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款收回后直接销售，计入委托加工物资成本借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款
收回后继续加工应税消费品，计入“应交税费—应交消费税”借方借：应交税费—应交消费税（可抵扣）贷：应付账款
进口应税消费品进口应税物资，在进口环节应交消费税，计入该物资的成本借：材料采购/固定资产贷：银行存款
其他应交税费对外销售矿产品，应交资源税借：税金及附加贷：应交税费—应交资源税
自产自用应税矿产品，应交资源税借：生产成本/制造费用贷：应交税费—应交资源税
应交城建税、教育费附加（小微企业免征教育费附加）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，随“两税”征税的城建税一律不退借：税金及附加贷：应交税费—应交城建税/应交教育费附加
缴纳时借：应交税费—应交城建税/应交教育费附加贷：银行存款
应交土地增值税土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”核算的企业，处置时借：固定资产清理贷：应交税费—应交土地增值税
土地使用权在“无形资产”核算的企业，处置时借：银行存款累计摊销/减值准备贷：无形资产应交税费—应交土地增值税资产处置损益（或借方）
房地产开发企业销售房地产应交土地增值税借：税金及附加贷：应交税费—应交土地增值税
缴纳时借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款
应交房产税、城镇土地使用税、车船税发生应税义务借：税金及附加贷：应交税费—应交房产税—应交城镇土地使用税—应交车船税
实际缴纳税款借：应交税费—应交房产税—应交城镇土地使用税—应交车船税贷：银行存款
【第5篇】应交税费下设科目
“应交税费”中与增值税核算有关的明细科目
（一）“应交增值税”明细科目
（二）“未交增值税”明细科目
核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月的应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（三）预交增值税
核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额。
（四）“待抵扣进项税额”明细科目
核算：一般纳税人已经取得增值税扣除凭证并经税务机关认证，按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
1.2023年5月1日后，按固定资产核算的不动产、不动产在建工程进项税额分2年抵扣——取得扣税凭证当月抵扣60%；第13个抵扣40%——待抵扣进项税额；
2.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的增值税额。
（五）“待认证进项税额”明细科目
核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
1.一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；
2.一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（六）待转销项税额
核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
账务处理
（七）“增值税留抵税额”明细科目
简单看，因为随着国家调整中央与地方增值税分享比例，该内容已经过时。
（八）“简易计税”明细科目
核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目
核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
（十）“代扣代交增值税”明细科目
核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
【第6篇】应交税费-应交增值税
应交税费是企业会计科目里面，明细科目最多的项目。应交税费的核算也是异常复杂。下面虎虎就来分享一下，“应交税费”科目的相关知识。
应交税费是借增贷减吗？
应交税费不是借增贷减，而是借减贷增。应交税费属于是负债类会计科目，在记账时肯定要遵循负债类科目的记账规则。
应交税费的借方核算实际缴纳的各种税，贷方核算应缴纳但未缴纳的各种税费。
但是，由于应交税费的明细科目较多，其他的明细科目基本还是遵循借减贷增的记账规则，但是“应交税费-应交增值税”这个明细科目毕竟特殊，需要单独记忆。
“应交税费-应交增值税”科目的记账规则是什么？
应交税费-应交增值税科目的记账规则，需要分为“应交税费-应交增值税(进项税额)”和“应交税费-应交增值税(销项税额)”两种情况。
应交税费-应交增值税(进项税额)是借增贷减，而应交税费-应交增值税(销项税额)是借减贷增。
对于企业来说“应交税费-应交增值税(进项税额)”可以当做企业的资产来使用。所以这个明细科目的核算，可以类比资产类科目。而“应交税费-应交增值税(销项税额)”属于企业欠税务局的钱，也就是企业的负债。
应交税费-应交增值税(进项税额)和应交税费-应交增值税(销项税额)的会计核算，也是企业核算的难点。我们需要给予足够的重视才可以！
“应交税费”科目的余额在什么方向？
应交税费在借贷双方都有可能出现余额。
应交税费余额在借方表示借方余额表示多交的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费。
如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分。
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【第7篇】应交所得税额与所得税费用
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目；这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。应对国家征税政策，月度所得税征缴采取月度汇算清缴的方法实现，即多退少补的政策。具体表现为：企业设立一个汇算清缴账户，并存入一定的金额，在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算，即使后期存在差异的情况下也会在下一个会计期间返还或者补全。
【第8篇】应交税费应交增值税
对于小规模纳税人而言，“应交税费——应交增值税”下不再设置三级专栏，“应交税费——应交增值税”借方余额表示企业多缴纳了增值税，“应交税费——应交增值税”为贷方余额表示企业尚未缴纳的增值税税额。
纳税人发生增值税应税销售行为：
借：应收账款等
贷：主营业务收入/其他业务收入等
应交税费——应交增值税
实际缴纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
期末，应交税费——应交增值税为借方余额，表示多缴纳的增值税税额，为贷方余额，表示应缴未缴的增值税税额。
【第9篇】小规模应交税费及税率
对于小规模纳税人而言，“应交税费——应交增值税”下不再设置三级专栏，“应交税费——应交增值税”借方余额表示企业多缴纳了增值税，“应交税费——应交增值税”为贷方余额表示企业尚未缴纳的增值税税额。
纳税人发生增值税应税销售行为：
借：应收账款等
贷：主营业务收入/其他业务收入等
应交税费——应交增值税
实际缴纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
期末，应交税费——应交增值税为借方余额，表示多缴纳的增值税税额，为贷方余额，表示应缴未缴的增值税税额。
【第10篇】资产负债表中的应交税费怎么填
【导读】：资产负债表也是企业的财务报表中的一项,它对反映企业的经营状况起到了很重要的作用,如果资产负债表上应交税费为负数要调整吗?资产负债表年报年初数怎么填!对此,首先要弄清楚应交税费为负数的原因,看是税费多缴了还是少计提了,再进行相应的处理,具体的处理方法下文中进行了解答.
资产负债表年报年初数怎么填
2012-12-31资产负债表上的数就是2013-资产负债表的年初数,两者要相符,承上启下的关系.所属日期是2012-01-01至2012-12-31,
资产负债表年报填写2023年的数:年初数为2012.01.01也就是2011.12.31的期末数,年末数为2012.12.31止的数.
资产负债表上应交税费为负数要调整吗
资产负债表上应交税费为负数的处理方法:
1、首先要查清楚出现负数的原因,究竟是多交税了,税金少计提了,还是当期增值税有留抵税额,是什么税种出现负数,然后才能处理.
(1)若是增值税有留抵税额是正常的,不用处理;
(2)若是多交税了可向税局提出申请,用来冲抵以后月份的税金;
(3)若是少计提了税金,则要补计提,具体账务处理如下:
1)借:以前年度损益调整
贷:应交税费
2)借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
这样处理后,只调整了上年度未分配利润,不会影响到本年利润.
资产负债表怎么填?
(一)根据总账科目余额填列.如'交易性金融资产'、'短期借款'、'应付票据'、'应付职工薪酬'等项目,根据'交易性金融资产'、'短期借款'、'应付票据'、'应付职工薪酬'各总账科目的余额直接填列.
有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如'货币资金'项目,需根据'库存现金'、'银行存款'、'其他货币资金'三个总账科目的期末余额的合计数填列.
(二)根据明细账科目余额计算填列.如'应付账款'项目,需要根据'应付账款'和'预付账款'两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列,'应收账款'项目,需要根据'应收账款'和'预收账款'两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列.
(三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列.如'长期借款'项目,需要根据'长期借款'总账科目余额扣除'长期借款'科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列.
(四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列.如资产负债表中的'应收票据'、'应收账款'、'长期股权投资'、'在建工程'等项目.
应当根据'应收票据'、'应收账款'、'长期股权投资'、'在建工程'等科目的期末余额减去'坏账准备'、'长期股权投资减值准备'、'在建工程减值准备'等科目余额后的净额填列.'固定资产'项目.
应当根据'固定资产'科目的期末余额减去'累计折旧'、'固定资产减值准备'备抵科目余额后的净额填列:'无形资产'项目,应当根据'无形资产'科目的期末余额,减去'累计摊销'、'无形资产减值准备'备抵科目余额后的净额填列.
(五)综合运用上述填列方法来分析填列.如资产负债表中的'原材料'、'委托加工物资'、'周转材料'、'材料采购'、'在途物资'、'发出商品'、'材料成本差异'等总账科目期末余额的分析汇总数.
资产负债表上应交税费为负数要调整吗?资产负债表年报年初数怎么填!对于这个问题,上述文章中小哥根据不同的情况分别进行了分析解答,可以通过以前年度损益调整的科目来进行.文章中还整理了资产负债表的填列规范,以供大家参考.
【第11篇】营业税金及附加和应交税费
应交税费的二级科目
（一）计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交环境保护税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交土地增值税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交城镇土地使用税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交出口关税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费——文化事业建设费
以上为与收入有关的应交税费明细科目。
（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
——应交保险保障基金
——应交残疾人保障金
（三）计入其他科目
1.企业所得税
借：所得税费用/以前年度损益调整
递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
递延所得税负债
或相反分录
2.个人所得税
借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款
贷：应交税费—应交个人所得税
3.烟叶税
借：材料采购/在途物资/原材料
贷：应交税费—应交烟叶税
4.进口关税
借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产
应交税费—应交进口关税
以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。
（四）增值税有关的二级科目
1.应交税费——应交增值税（详见后）
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2.应交税费——未交增值税
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
3.应交税费——增值税检查调整
（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；
（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；
（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税检查调整
（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方
a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。
4.应交税费——增值税留抵税额
因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。
5.应交税费——预交增值税
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：
借：应交税费——预交增值税
——应交城建税
——应交教育费附加
——应交地方教育费附加
贷：银行存款等
6.应交税费——待抵扣进项税额
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；
（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；
（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；
7.应交税费——待认证进项税额
“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（1）取得专用发票时：
借：相关成本费用或资产
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
（2）认证时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
（3）领用时：
借：相关成本费用或资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
8.应交税费——待转销项税额
“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：
借：应收账款等
贷：合同结算——价款结算
应交税费——待转销项税额
收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
9.应交税费——简易计税
“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（1）差额征税时：
①借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
主营业务成本
贷：银行存款
（2）处置固定资产时
①借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
③借：应交税费——简易计税
贷：营业外收入/其他收益
注：差额征税的账务处理
（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。
交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
10.应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）
“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（1）产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（2）产生转让损失时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
（3）交纳增值税时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
（4）年末，本科目如有借方余额：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
11.应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）
“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
借：相关成本费用或资产
应交税费——进项税额（小规模纳税人无）
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时：
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：银行存款
不通过应交税费核算的税金
1.印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
2.耕地占用税
借：在建工程/无形资产
贷：银行存款
3.车辆购置税的核算 借：固定资产 贷：银行存款
4.契税的核算
借：固定资产/无形资产 贷：银行存款
以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。
应交税费——应交增值税
（一）借方专栏
1.进项税额
'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；
注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
如：
借：银行存款
应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额
贷：原材料
2.已交税金
'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
交纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
当月上交上月应交未交的增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3.减免税款
'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.
借：管理费用 480
贷：银行存款 480
借：应交税费——应交增值税（减免税款）480
贷：管理费用 480
4、出口抵减内销产品应纳税额
'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5.销项税额抵减
'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款（或应付账款）
例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。
销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。
会计分录：
（1）销售开发产品时：
借：银行存款 1090
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额）90
（2）购入土地时：
借：开发成本—土地 654
贷：银行存款 654
（3）差额扣税时：
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54
贷：主营业务成本 54
6.转出未交增值税
“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）贷方专栏
1.销项税额
“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。
2.出口退税
“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
（1）生产企业
当期免抵退税不得免征和抵扣税额：
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；
出口抵减内销：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
按规定计算的当期应退税额：
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）
（2）外贸企业
计算出口退税额
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税时
借：银行存款
贷：应收出口退税款
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3.进项税额转出
“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
4.转出多交增值税
“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。
注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。
来源：摘自网络。作者：严颖。如有不妥，请联系删除
【第12篇】资产负债表中应交税费包括什么
【导读】：对于企业来说,资产是衡量一个企业经济实力的表现,那么如果你是会计,你知道资产类科目包括哪些吗?这些对于财务来说是必须熟悉的,下面会计学堂小编为大家介绍资产科目有哪些,以及资产类账户是什么概念,欢迎阅读!
资产类科目包括哪些?
资产科目有:库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、坏账准备等.
资产类账户是反映资产增减变动的账户.资产账户按照资产变现速度(流动性) 的快慢又可分为流动资产和非流动资产两类,用来核算各类资产的增减变动及结存情况的账户.
资产类会计科目有哪些?
资产类会计科目
1.库存现金
库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金,对库存现金进行监督盘点,可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性,对于评价企业的内控制度将起到积极作用.
2.银行存款
银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金.按照国家现金管理和结算制度的规定,每个企业都要在银行开立账户,称为结算户存款,用来办理存款、取款和转账结算.
3.其他货币资金
新旧会计科目对比
新旧会计科目对比
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金.
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等.
4.交易性金融资产
满足下列三条件之一,即化为交易性金融资产:
(1)取得金融资产的目的是为了短时间内出售或回购.
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业采用短期获利方式对该组合进行管理.
(3)属于衍生工具,但是,如果衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产.
(企业持有衍生工具的目的有两种:投机(作为交易性金融资产核算)、套期保值(作为套期保值准则核算)
5.应收票据
应收票据作为一种债权凭证,是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票.根据《票据法》的规定,商业汇票的付款期限最长不得超过6个月,因而我国的商业汇票是一种流动资产.
6.应收账款
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票.
7.预付账款
预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项.预付账款按实际付出的金额入帐,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等.
8.应收股利
应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润,包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等,但不包括应收的股票股利.
9.应收利息
应收利息则是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息,它主要包括如下情况:一是企业购入的是分期付息到期还本的债券,在会计结算日,企业按规定所计提的应收款收利息;二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息.已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的,不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息.
10.其他应收款
其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分.其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项.
11.坏账准备
坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销,是应收账款的备抵账户.
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一.商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时,不可避免地导致坏账的发生.
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款.
坏账损失是由于发生坏账而产生的损失.
12.材料采购
'物资采购'又改名了,恢复原来的'材料采购'名称了,
'材料采购'用法如下:
会计科目
会计科目
一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本.
二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算.
三、材料采购的主要账务处理
四、本科目的期末没有余额.对于企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票,但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本,本期末,借记'在途物资'科目,贷记本科目,以保证账账、账实相符.
13.在途物资
核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本,本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算.
14.原材料
本科目核算企业库存的各种材料,包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本.
收到来料加工装配业务的原料、零件等,应当设置备查簿进行登记.
15.材料成本差异
材料成本差异又称'材料价格差异'.指材料的实际成本与计划价格成本间的差额.
实际成本大于计划价格成本为超支;实际成本小于计划价格成本为节约.外购材料的材料成本差异,在一定程度上反映材料采购业务的工作质量.
16.库存商品
17.周转材料(建造承包商专用)
周转材料,是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料,如包装物和低值易耗品,应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销;企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等,可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销.
在建筑工程施工中可多次利用使用的材料,如钢架杆、扣件、模板、支架等.
18.存货跌价准备
存货跌价准备是指在中期期末或年度终了,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本不可以收回的部分,应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失.
简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本,而对降低部分所作的一种稳健处理.
19.待摊费用
又可称预付费用.已经支付但不能作为当期费用的支出,流动资产项目之一.根据中国会计制度,低值易耗品也可列入待摊费用.待摊费用的概念基础是权责发生制,也是配比原则的要求.
20.长期股权投资
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份.企业对其他单位的股权投资,通常是为长期待有,以期通过股权投资达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险.
21.长期股权投资减值准备
一、本科目核算企业长期股权投资的减值准备.
二、本科目可按被投资单位进行明细核算.
三、资产负债表日,长期股权投资发生减值的,按应减记的金额,借记'资产减值损失'科目,贷记本科目.
处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权投资减值准备.
四、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备.
22.长期应收款
'长期应收款'科目核算如下:
一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项.
二、本科目应当按照承租人或购货单位(接受劳务单位)等进行明细核算.
三、长期应收款的主要账务处理
(一)出租人融资租赁产生的应收租赁款,应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和,借记本科目,按未担保余值,借记'未担保余值'科目,按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值,贷记'固定资产清理'等科目,按发生的初始直接费用,贷记'银行存款'等科目,按其差额,贷记'未实现融资收益'科目.
(二)企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款,满足收入确认条件的,按应收合同或协议价款,借记本科目,按应收合同或协议价款的公允价值,贷记'主营业务收入'等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记'应交税费--应交增值税(销项税额)'科目,按其差额,贷记'未实现融资收益'科目.
(三)根据合同或协议每期收到承租人或购货单位(接受劳务单位)偿还的款项,借记'银行存款'科目,贷记本科目.
四、本科目的期末借方余额,反映企业尚未收回的长期应收款.
23.固定资产
为生产产品、提供劳务、出租或经营管理工作而持有的、使用期限超过一年、单位价值较高的有形资产
1602累计折旧
累计折旧是资产类的备抵调整账户,其结构与一般资产账户的结构刚好相反,累计折旧是贷方登记增加,借方登记减少.
一、本科目核算企业的固定资产累计折旧.
二、本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算.
三、按期(月)计提固定资产的折旧,借记'制造费用'、'销售费用'、'管理费用'、'研发支出'、'其他业务成本'等科目,贷记本科目.处置固定资产还应同时结转累计折旧.
四、本科目期末贷方余额,反映企业固定资产的累计折旧额.
24.固定资产减值准备和1604在建工程
企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量,对可收回金额(指资产的销售净价,与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值进行比较,两者之间较高(低)者于账面价值的差额,应计提固定资产减值准备.
⑴在建工程是指企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装设备的价值.企业应设置'在建工程'科目,本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出.
⑵本科目可按'建筑工程'、'安装工程'、'在安装设备'以及单项工程等进行明细核算.
25.工程物资和1606固定资产清理
工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料(如钢材、水泥、玻璃等),企业(民用航空运输)的高价周转件(例如飞机的引擎)等.在资产负债表中并入在建工程项目.
企业会计记录设置工程物资科目,该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本,包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本,以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本.企业购入不需要安装的设备,应当在'固定资产'科目核算,不在本科目核算.
固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作.
'固定资产清理'是资产类账户,用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入.借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用及清理完毕后净收益转入'营业外支出'帐户的数额;贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入及清理完毕后净损失转入'营业外收入'帐户的数额,其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失,清理完毕后应将其贷方或借方余额转入'营业外收入'或'营业外支出'账户.
'固定资产清理'账户应按被清理的固定资产设置明细账.
26.无形资产和1702累计摊销
无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产.
资产满足下列条件之一的,符合无形资产定义中的可辨认性标准:
1、能够从企业中分离或者划分出来,并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起,用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换.
2、源自合同性权利或其他法定权利,无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离.
无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等.
商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,不属于本章所指无形资产.
无形资产具有广义和狭义之分,广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等,因为它们没有物质实体,而是表现为某种法定权利或技术.但是,会计上通常将无形资产作狭义的理解,即将专利权、商标权等称为无形资产.
累计摊销是用于摊销无形资产的,其余额一般在贷方,贷方登记已计提的累计摊销.类似固定资产中的累计折旧科目.
累计摊销用法如下:
如同固定资产要单独核算累计折旧一样,新制度对无形资产新增加了一个一级科目'累计摊销'
一、本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销.
二、本科目应按无形资产项目进行明细核算.
三、企业按月计提无形资产摊销,借记'管理费用'、'其他业务支出'等科目,贷记本科目.
四、本科目期末贷方余额,反映企业无形资产累计摊销额.
27.无形资产减值准备
一、本科目核算企业无形资产的减值准备.
二、本科目应按无形资产项目进行明细核算.
三、资产负债表日,无形资产发生减值的,按应减记的金额,借记'资产减值损失'科目,贷记本科目.处置无形资产时,应同时结转已计提的无形资产减值准备.
四、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备.
28.1801长期待摊费用
长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等.应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理.
长期待摊费用的主要特征
(1)长期待摊费用属于长期资产;
(2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;
(3)长期待摊费用应能使以后会计期间受益.
29.待处理财产损溢
待处理财产损溢企业在清查财产的过程中查明的各种财产盘盈、盘亏、毁损的价值.物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算.企业如果有盘盈固定资产的,应该作为前期差错而记入'以前年度损益调整'科目.本科目在期末结账前处理完毕,无余额.
资产类科目包括哪些?上文介绍了坏账准备,其他应付款,库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产等等,更多财务上的疑问,敬请关注会计学堂的更新!
【第13篇】应交税费转出未交增值税
在营改增之后，企业增值税的处理越来越复杂。二级科目应交增值税下面更是有多个三级专栏，想弄明白增值税的处理，真的需要下一番功夫才可以。
转出未交增值税”明细科目有余额怎么办？
“转出未交增值税”明细科目在月底有余额的时候，需要把当月应交未交的增值税结转到“应交税费—未交增值税”科目。即根据余额借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。
“转出未交增值税”明细科目，是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。只有企业在当月存在应交未交增值税的时候，才需要通过这个三级专栏进行结转。
具体来说，企业在月底的时候，“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方，反应企业在销售税额减去进项税额以后，还有应交未交的增值税。这个时候，企业才需要使用“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目。
“应交税费-应交增值税”科目，在期末如何进行结转？
需要说明的是，只有企业是一般纳税人的时候，才需要为“应交税费-应交增值税”科目设置三级专栏。
所以这里讲的就是增值税一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目的处理。
1、“销项税额”＞“进项税额”，需缴纳增值税。
企业根据两者之差，计算出应该缴纳的增值税，将当月应交未交增值税自“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。
这里就是我们上面说到的关于“转出未交增值税”明细科目有余额的处理。
例如：虎说财税公司，增值税的销项税额是20000，进项税额是15000。会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5000
贷：应交税费-未交增值税 5000
2、“进项”＞“销项”。
例如：
在2023年7月份虎说财税公司，增值税的销项税额是66660，进项税额是88888。这样月末的时候，虎说财税公司不需要进行会计处理。
“应交税费-应交增值税”的借方余额22228（88888-66660）属于虎说财税公司尚未抵扣的增值税进项税额。
3、缴纳增值税的处理
缴纳上月应交未交的增值税，需要通过“应交税费-未交增值税 ”科目进行核算。
例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年6月应交未交的增值税6000。会计分录如下：
借：应交税费-未交增值税6000
贷：银行存款 6000
企业当月缴纳当月的增值税，需要通过“应交税费-应交增值税（已交税金）”科目进行核算。
例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年7月应缴的增值税666。会计分录如下：
借：应交税费-应交增值税（已交税金）666
贷：银行存款 666
4、多交增值税的处理
这里说得多交增值税的情况，是企业实际缴纳的增值税大于需要缴纳的增值税。
比如说企业增值税的销项税额是20000，进项税额是19000，当月已交6666。这个时候企业就会存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值税。
这样的情况下，企业在月底的时候，进行的会计处理如下：
借：应交税费-未交增值税 5666
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）5666
还有一种情况，需要我们特别注意。那就是企业的增值税进项税额在大于销项税额的前提下，企业又多交了增值税。
这个时候，企业进行结转的金额，只能是企业实际多交的部分，而不是企业“应交税费-应交增值税”的借方余额。
例如：虎说财税公司2023年7月份，增值税的销项税额是21000，进项税额是22000，已交增值税的金额是2150。
这个时候，虎说财税公司“应交税费-应交增值税”的借方余额=22000+2150-21000=3150。
但是，虎说财税公司实际多交的部分只是2150。所以虎说财税公司结转的时候，结转的金额只能是2150，而不是3150。虎说财税公司的会计处理如下：
借：应交税费-未交增值税 2150
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2150
“预交增值税”和“应交税费-应交增值税”的关系是什么？
企业的财务人员需要注意的是，企业在预缴增值税的时候，需要通过“应交税费-预交增值税”科目进行核算。
而“应交税费-预交增值税”和“应交税费-应交增值税”都属于“应交税费”的二级科目。所以“应交税费-预交增值税”并不是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。
【第14篇】应交税费-应交税金
重分类调整是什么？我们一般是把报销余额进行调整，称之为重分类调整．这种情况是出现在资产类科目出现负数，就需要重分类调整．那应交税费为负数重分类规定有哪些？有关应交增值税的重分类问题解答，请查看以下内容．
应交税费为负数重分类规定
当应交增值税期末金额为负数时，符合资产定义，重分类至＂其他流动资产＂，或＂其他非流动资产＂．
当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交税时，超过部分在资产负债表中应当列示为＂其他流动资产＂；当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定计算的应交税时，差额部分应当作为资产负债表中的＂应交税费＂项目列示．
常见的重分类，主要有往来科目及长期负债：
＂应收账款＂＝应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
＂预收款项＂＝应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
＂应付账款＂＝应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
＂预付款项＂＝根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
＂其他应收款＂＝根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
＂其他应付款＂＝根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列．
长期负债，根据其到期时间，调整到一年内到期的流动负债
应交税费重分类怎么调整做分录？
如果是多交税金了也不需要重分填报、在明细帐应交税金各项税金中能看得出是哪项税金多交了．因此，对于应付税费重分类，则这样调整做分录：
１、计提税费
借：税金及附加
贷：应交税费
应付税费重分类如何做会计分录？
２、支付税费
借：应交税费
贷：银行存款
期末（月末）将税金及附加科目结转至本年利润
应交税费为负数重分类规定？根据上述资料了解，如果应交税费为负数，会重分类为其他流动资产和非其他流动资产，关于常见的重分类和应付税费重分类会计分录介绍，请查看以上整理的资料．更多相关信息，可关注会计学堂的更新．
【第15篇】应交税费的纳税人
应交税费——应交增值税（销项税额）属于应交税费的三级明细科目。
企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润或发生特定经营行为，要按照规定向国家缴纳各种税金，这些应交的税金，应按照权责发生制的原则确认。
一、什么是增值税
增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转 税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
二、增值税包括哪些内容
一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税” 、“未交增值税”、 “预交增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。
“应交税费—— 应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 “转出多交增值税”等专栏。
实际工作中，很多时候，发票和货物不能同时收到，一般会有两个问题：一是我们会做暂估入库，但是这样原材料入库时间和记账时间不符合，甚至跨度好几个月；
二是进项税额无法及时入账，造成税负波动明显；
所以我们可以参考该种记账方式，直接将原材料办理入库，进项税额记入“应交税费-待抵扣进项税额”科目，期末，根据公司实际情况，结转入“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目。
三、应交税费——应交增值税（销项税额）的涵义：
1、应交税费——应交增值税（销项税额）属于负债类科目，因此其贷方表示增加，借方表示减少；
2、应交税费——应交增值税（销项税额）期末余额在贷方，表示当期收入所产生的销项税额；
3、应交税费——应交增值税（销项税额）期末从贷方结转到”应交税费——未交增值税“的借方。
借和贷在会计语言中属于专业术语，同时，其方向在不同的会计科目中所体现的内容也是不一样的，其实我们只要掌握了每个科目所代表的涵义，就可以理解其借方和贷方表示什么意思，应交税费——应交增值税期末余额借方表示有留抵税额，贷方表示未交税金。
我是寡言少语，一个怀揣梦想的小伙伴[玫瑰]
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