应交税费应交增值税减免税款（15个范本）

【第1篇】应交税费应交增值税减免税款

对于一般纳税人而言，“应交税费——应交增值税”下设10个三级专栏，10个三级专栏中，包括六个借方专栏，即记在借方，表示应交增值税的减少，四个贷方专栏，表示应交增值税的增加。

六个借方专栏，具体包括：进项税额、销项税额抵减、已交税金、减免税额、出口抵减内销产品应纳税额以及转出未交增值税。

应交税费——应交增值税（进项税额）记录一般纳税人购入货物、劳务、服务、无形资产及不动产而支付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税税额。具体会计分录：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款等

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）核算一般纳税人一般计税方式下按照差额征税缴纳增值税，允许抵减的销项税额部分。具体会计分录：

取得合规增值税扣税凭证，冲减成本：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：主营业务成本

应交税费——应交增值税（已交税金）用来核算当月缴纳当月的应交增值税，比如以1、3、5、10、15为 一个纳税周期的：具体分录为：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

应交税费——应交增值税（减免税额）用来核算按照现行增值税制度的规定准予减免的增值税税额，会计分录：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：其他收益/营业外收入——减免税额

应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）主要用来核算实行免抵退税办法的出口企业，抵顶内销产品应纳税额的增值税（按规定计算的免抵税额）。会计分录：

借：应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）主要记录一般纳税人月终转出应缴未缴的增值税。会计分录：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

贷方专栏包括四个：销项税额、出口退税、进项税额转出以及转出多交增值税。

应交税费——应交增值税（销项税额）用来核算一般纳税人销售商品，提供劳务、服务等应税销售行为，应向购买方收取的增值税税额。会计分录：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交增值税（出口退税）用来核算实行免抵退税办法或免退税办法的纳税人办理出口退税时计算的退税最高限额，即计算的免抵退税额（实行免抵退税办法）或免退税额（实行免退税办法）。

以实行免抵退税办法的纳税人为例，会计分录：

应退税额会计分录：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

抵顶内销环节产品应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

实行免退税办法的纳税人，没有抵顶内销产品应纳税额部分。

应交税费——应交增值税（进项税额转出）用来核算已经认证的进项税额用于不得抵扣进项税额的情形（比如购进货物、服务等用于免税项目，简易计税项目，集体服务以及个人消费的）。会计分录：

借：管理费用等

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）记录一般纳税人月终转出多缴纳的增值税，多缴纳了增值税，“应交税费——未交增值税”体现为借方余额，若进项税额大于销项税额形成的留抵税额不属于这里多缴纳增值税的情形，无需账务处理。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

【第2篇】应交税费应交增值税进项税额

最近总有人来询问增值税里的视同销售和进项税额转出应该怎么区分?

尤其是做账时碰到同一种货物给员工，一个按视同销售处理，一个却是进项税额转出。每次都要对着条例翻，不注意的时候还常常搞错。

我们先从政策和概念上对它俩进行一个区分。

01、视同销售

视同销售其实是指将一些不符合会计准则和增值税法中销售条件的行为看做是销售货物。

这些货物在会计处理上不确认收入和成本，在税法上因为要保持增值税的抵扣链条不中断，避免销售税收负担不平衡的矛盾，按照正常销售缴纳增值税。

在增值税暂行条例中，将8种情况划入了视同销售，在财税(2016)36号文件中又追加了3条：

需要注明的是视同销售的应用范围是单位和个体工商户及其他个人。

02、进项税额转出

进项税额转出是因为货物的用途改变，或者发生非正常损失，造成上一环节的增值税无法在下一环节中抵扣，而选择将进项税转出，计入“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目。

税法中虽然没有对进项税额转出做出明确规定，但在增值税的暂行条例中第九条和第十条对增值税进项税额不得抵扣的情况做出了相关规定：

概括起来进项税额不能抵扣的业务分三种情况：业务本身不可抵扣;货物发生非正常损失;扣税凭证不合规。

03、区分

视同销售与进项税额转出，两者中容易混淆的项目主要是视同销售的4-8条和进项税额不能抵扣中的第1条，大家判断可以按照以下的两步来：

1 判断货物是否发生增值

如果是货物经过了加工，不论是自产还是委托加工，都是进入了生产环节，发生了增值，无论是对内消费，还是对外消费都要看做视同销售缴纳增值税。

2 判断货物是对内使用还是对外使用

对于购进的货物来说，当用于投资、分配、赠送时，对外使用，货物的所有权发生了改变，就是视同销售。

而用于集体福利、个人消费、免税项目时，对内使用，所有权可能没有发生变化，就是进项税额转出。

看到这里是不是清楚一些，下面用4个容易混淆的例子来复习一下：

假设你的公司是一家茶叶生产公司：

情形一：将自己生产的茶叶送给了客户。货物经过了加工发生了增值，应做视同销售处理。

情形二：将自己购买的茶叶送给了客户。货物并未发生增值，但所有权发生了变化，属于对外使用，也是视同销售。

情形三：将自己生产的茶叶作为员工福利。货物经过加工，发生了增值，还是视同销售。

情形四：将自己购买的茶叶作为员工福利。货物并没发生增值，对内使用就是进项税额转出。

分清楚了这四种情形，对于剩下的情况就好区分多了，代销货物就是视同销售，非正常损失和抵扣凭证不合规就是进项税额转出。

来源于会计网，责编：小会

【第3篇】营业税金及附加和应交税费

应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1.企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2.个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3.烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4.进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1.应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2.应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款

3.应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4.应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。

5.应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6.应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7.应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8.应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9.应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10.应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11.应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

不通过应交税费核算的税金

1.印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2.耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3.车辆购置税的核算 借：固定资产 贷：银行存款

4.契税的核算

借：固定资产/无形资产 贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1.进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

如：

借：银行存款

应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额

贷：原材料

2.已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3.减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用 480

贷：银行存款 480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用 480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5.销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款 1090

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地 654

贷：银行存款 654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本 54

6.转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1.销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2.出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3.进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4.转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

来源：摘自网络。作者：严颖。如有不妥，请联系删除

【第4篇】小规模纳税人的应交税费

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：享受主体为小规模纳税人的税费优惠政策有哪些↓

符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

【享受条件】

1.适用于增值税小规模纳税人。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）

增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【享受条件】

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

【享受主体】

符合条件的增值税小规模纳税人

【优惠内容】

增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【享受条件】

月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

摘自《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》

【第5篇】借应交税费应交增值税

应交税费的会计处理（含举例）

税费核算原则：买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益；代扣代缴的挂往来。

一、“应交税费-应交增值税”科目的核算

1、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设置设9个专栏

专栏

核算内容

举例

借方5个专栏

1.进项税额

记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额

注意：退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记

采购原材料，取得发票的价款3 000元、增值税额510元：

借：原材料3 000

应交税费-应交增值税（进项税额）510

贷：应付账款3 510

将原购进的不含税价3 000元、增值税额510元的原材料退回销售方：

借：原材料3 000（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额）510（红字）

贷：应付账款3 510（红字）

2.已交税金

核算企业当月缴纳本月增值税额

某企业预缴增值税额20 000元：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）20 000

贷：银行存款 20 000

注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”

3.减免税款

反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目

某企业消失直接减免征增值税20 000元时：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）20 000

贷：营业外收入20 000

4.出口抵减内销产品应纳税额

反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额

5.转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税

某企业期末销项税额30 000元，进项税额17 000元：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）13 000

贷：应交税费-未交增值税13 000

贷方4个专栏

6.销项税额

记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额

注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记

销售货物，开具发票的价款10000元，销项税额1700元：

借：应收账款11 700

贷：主营业务收入10 000

应交税费－应交增值税（销项税额）1 700

收到退回销售货物不含税价值10000元，销项税额1700元：

借：应收账款11 700（红字）

贷：主营业务收入10 000（红字）

应交税费－应交增值税（销项税额）1 700（红字）

同时冲减成本

7.出口退税

记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款

8.进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额

（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。

如某机械厂将外购钢材100 000元用于修建厂房：

借：在建工程117 000

贷：原材料100 000

应交税费-应交增值税（进转）17 000

（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

（3）收到供应商的销售返利红字发票1 170元时：

借：主营业务成本1 000（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）170（红字）

贷：应付账款1 170（红字）

9.转出多交增值税

核算一般纳税人月终转出多缴的增值税

某企业月末增值税的销项税额10 000元，进项税额8 000元，已交税费为9 000元。月末账务处理为：

借：应交税费-未交增值税7 000

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）7 000

2、增值税小规模纳税人也通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不设置若干专栏。

销售货物的

小规模纳税人销售货物含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%：

借：应收账款20 600

贷：主营业务收入20 000

应交税费-应交增值税600

借：应交税费-应交增值税600

贷：银行存款600

二、“应交税费-待抵进项税额”科目的核算

项目

本月取得增值税专用发票时

次月认证抵扣时

1.一般纳税人辅导期的

借：原材料等科目

应交税费-待抵进项税额

贷：应付账款

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵进项税额

2. 一般纳税人不认证的

三、“应交税费-未交增值税”科目的核算

应交税费-应交增值税

一般纳税人月终转入的应缴未缴增值税额20 000元时：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20 000

贷：应交税费-未交增值税20 000

企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时：

借：应交税费-未交增值税20 000

贷：银行存款20 000

一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税30 000元时：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）30 000（红字）

贷：应交税费-未交增值税30 000（红字）

四、“应交税费-增值税检查调整”科目的核算

1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户。

2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费-增值税检查调整”替代。

3.全部调账事项入账后，结出“应交税费-增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费-未交增值税”中。处理后本账户无余额。

五、应交税费-应交消费税、营业税、资源税、城建税和教育附加等

项目

计算时

缴纳时

1.与经营活动有关的

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）

借：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）

贷：银行存款

2.出售属非流动资产的

借：固定资产清理等科目

贷：应交税费-应交营业税增值税等

六、“应交税费-应交企业所得税”科目的核算

项目

计算时

缴纳时

1.企业应缴纳的

借：所得税费用等科目

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款等

2.企业预提代缴的

借：其他应收账-境外企业等

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款等

七、“应交税费-应交个人所得税”科目的核算

项目

计算时

缴纳时

1.支付个人所得的

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

2.支付红利股息的

借：应付股利等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

银行存款等

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

3.独资企业及个体户的

借：所得税费用等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

4.无偿赠送礼品的

借：其他应收账等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

八、应交税费-应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

项目

计算时

缴纳时

与经营活动有关的

借：管理费用-税金

贷：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）

借：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）

贷：银行存款

九、应交税费-应交契税、车辆购置税等

项目

计算时

缴纳时

购买不动产和车辆的

借：固定资产等科目

贷：应交税费-应交（契税、车辆购置税）

借：应交税费-应交（房契税、车辆购置税）

贷：银行存款

【第6篇】应交税费应交增值税属于什么科目

不管是个人还是公司，从出生开始，最离不开的一个字就是税，那么今天我们就来说说应交税费这个会计科目，如果你对这个会计科目不了解，那就和会计网起来学习吧。

应交税费属于什么类的会计科目？

“应交税费”属于负债类科目，应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照版现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

通过应交税费核算的科目有哪些？

1、企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况，通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费，包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源专税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。

2、企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预属计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

应交税费一般是在借方还是贷方？

应交税费有余额，在借贷方都有可能，应交税费余额在借方表示借方余额表示多交抄的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费，如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分。应交税费——应交增值税（进项税）是可以抵扣的税费，所以在借方，应交税费——应交增值税（销项税）是应交的税费，当期的销项与进项的差为当期应缴纳的税费。

应交税费属于负债还是费用？

应交税费属于负债，企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费），企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算，该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

以上就是有关应交税费的一些知识点，希望以上的知识点能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第7篇】2023增值税应交税费

增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，计算时往往弄的会计们头大，今天小编来给大家分享应交增值税10个明细应用说明！简直太有用了！火速收藏起来！

1、增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税：

其中，“应交税费—应交增值税”10个三级专栏。

2、增值税一般纳税人，应交税费科目期末结转

1、当月“进项税额”大于“销项税额”，不需要缴纳税款。

如：销项税额10,000，进项税额11,000，月末不做会计处理，借方余额1,000属于尚未抵扣税款。

2、当月“销项税额”大于“进项税额”，需缴纳税款。

根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字，将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目，如：销项税额10,000，进项税额8,000 。

会计处理：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 2,000

贷：应交税费-未交增值税 2,000

3、当月缴纳上月应交未交的增值税（月初报税期缴纳上月税款），如上例

会计处理：

借：应交税费-未交增值税 2,000

贷：银行存款 2,000

4、当月缴纳当月的增值税款

会计处理：

借：应交税费-应交增值税-已交税金

贷：银行存款

月末会计核算时，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。

注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。

5、当月预交增值税款

会计处理：

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

当企业发生纳税义务时

会计处理：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

6、如果当月有多交增值税

如：销项税额10,000，进项税额8,000，当月已交3,000，只能就多交部分做转出的账务处理。

月末会计处理：

借：应交税费-未交增值税 1000

贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 1000

还有一种情况，例如：当月销项税额10,000，进项税额12,000,已交税金3,000，月末会计处理：

借：应交税费-未交增值税 3,000

贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 3,000

注意：转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内，不能超出本期已交的税金。

7、年末结转的会计处理

“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平，具体的会计处理：

进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减【注1】、出口抵减内销应纳税额

销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目的年末结转：

借：应交税费-应交增值税-销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。

若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

如果年末会计处理正确，“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零，期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。

【注1】财会【2016】22号,对营改增涉及的某些行业实行'差额征税'采用了应交税费-应交增值税'销项税额抵减'的明细科目, 差额征税的原因,主要是营业税时代就是差额征收营业税,营改增的这些规定是为了保证这些行业税负只减不增。

例如 ：房地产企业，销售一套房屋，含税销售收入109万，假设国税公告允许扣除土地土地成本20万。

借: 应交税费-应交增值税 (销项税额抵减) 20/1.09 x 9% =1.65

贷: 主营业务成本 1.65

【第8篇】资产负债表里应交税费怎么填

应交增值税明细表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法如下：

1、“年初末抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。

2、“销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务庆收取的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。

3、“出口退税”项目，反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。

4、“进项税额转出”项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。

5、“转出多交增值税”项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。

6、“进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。

7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。

8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。

9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。

10、“转出未交增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。

应交增值税明细表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”明细科目的有关记录填列。

什么是企业资产负债表的附表

应交增值税明细表是反映企业应交增值税详细情况的报表，是企业资产负债表的附表。

我国1993年税制改革之后，增值税实行抵扣税制和价外计征的办法。相应地，会计核算上，企业（一般纳税人）也需要设立“应交税金——应交增值税”科目及明细科目，核算企业增值税进项税、销项税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税等方面的内容。

【第9篇】企业应交税费怎么查

知识点1：应交税费——应交增值税

（一）、一般纳税人核算

1、采购等业务的账务处理

借：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额） 【当月已认证的可抵扣增值税额】

应交税费——待认证进项税额 【当月未认证的可抵扣增值税额】

贷：银行存款、应付账款等

2、销售等业务的账务处理

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——简易计税 【采用简易计税方法计算的应纳税增值税额】

应交税费——待转销项税额

3、购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从销项税额中扣除。

4、购进后退回或折让

5、视同销售和进项转出

自产/委托加工的物资用于集体福利、个人消费、投资、对外捐赠、分红视同销售处理。

外购的物资用于集体福利、个人消费时进项税额需要转出。

盘亏的资产的原因是管理不善、被执法部门依法没收或者强令自行销毁的，已抵扣的进项税额应当转出。

6、税款系统专业设备；对于当期直接减免的增值税，通过应交税费——应交增值税（减免税款）核算

（二）、小规模纳税人核算

，购进时增值税计入成本，销售时贷记应交税费——应交增值税，税款设备可以抵减

知识点2：应交税费——应交消费税

（一）、销售环节消费税处理

1、销售应税消费品

2、捐赠应税消费品（消费税视同销售但不确认收入）

3、应收包装物销售

业务

会计处理

随同产品出售但单独计价的包装物

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金和收取1年以上的包装物押金

借：其他应付款

贷：应交税费——应交消费税

企业收取的除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

（二）、出口应税消费品 应收出口退税款

（三）、采购环节的消费税处理

外购或委托加工的应收消费品直接用于销售，消费税计入“成本”

外购或委托加工的应收消费品直接用于连续生产应税消费品的，借记“应交税费——应交消费税”

知识点3：应交税费——其他税费

（一）、资源税

销售应税产品

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

自产自用

借：生产成本等

贷：应交税费——应交资源税

收购未税矿产品

借：材料采购等

贷：银行存款 【实付金额】

应交税费——应交资源税 【代扣代缴】

外购液体盐加工固体盐后销售

借：材料采购

应交税费——应交资源税 【允许抵扣】

贷：银行存款 【支付价款含税】

借：税金及附加

贷：应交税费——应交资源税

（二）、土地增值税

1、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税

借：固定资产清理

贷：应交税费——应交土地增值税

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

2、土地使用权在“无形资产”科目核算的

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：应交税费——应交土地增值税

无形资产

资产处置损益 【差额，或借】

房地产开发经营企业销售房地产交纳的土地增值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

（三）、九项小税费

房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、城市维护建设税、教育费附加

借：税金及附加

贷：应交税费

印花税、耕地占用税、车辆购置税

借：税金及附加——印花税

在建工程——耕地占用税

固定资产——车辆购置税

贷：银行存款

【第10篇】应交税费最新科目设置

应交税费-应交增值税的明细科目有许多，那么常见的明细科目都有哪些？他们主要核算的内容又是什么呢？

对一般纳税人来说，应交税费-应交增值税的明细科目大致有：

进项税额：记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

销项税额抵减：记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

已交税金：记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

转出未交增值税：记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。

减免税款：记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予见面的增值税额。

出口抵减内销产品应纳税额：记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。

销项税额：记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

出口退税：记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。

进项税额转出：记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

转出多交增值税：记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额

未交增值税：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

预交增值税：核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

待抵扣进项税额：核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予日后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

待认证进项税额：核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

待转销项税额：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

简易计税：核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

转让金融商品应交增值税：核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

代扣代交增值税：核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

对于小规模纳税人而言，应在“应交税费”科目下，设置三个二级明细科目：“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。

那么，有关“应交税费-应交增值税”科目的一些主要业务如何进行账务处理呢？且听下回分解，快来关注公众号啦！

作者简介：崔英杰，男，河北长河税务师事务所有限公司审计助理。参与企业所得税汇算清缴、亏损鉴证、企业财产损失审批的鉴证、土地增值税清算鉴证等工作。

【第11篇】应交增值税费怎么算的

不知道大家对于增值税了解有多少？其实增值税作为价位税，在计算时相对来说还是很简单的。

但是，由于增值税可以抵扣，企业计算出来的销项税额，并不是企业需要实际缴纳的税款。

应交增值税是怎么算出来的？

应交增值税需要分为两种情况进行计算：

01增值税一般纳税人

应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额。

对于增值税一般纳税人企业来说，增值税进项税额经过认证后，可以抵扣增值税的销项税额。

比如说，虎说财税公司是一般纳税人，在2023年3月经过认证通过的增值税进项税额是2万，而3月的增值税销项税额是3万。

对于虎说财税公司来说，经过抵扣以后，实际需要缴纳的增值税就是1万。即增值税应纳税额=30000-20000=10000（元）。

对于虎说财税公司来说，在2023年3月抵扣的增值税就是2万。如果公司没有进行抵扣，那么公司需要缴纳的增值税就不是1万，而应该是3万了。

02增值税小规模纳税人

应交增值税=不含税销售额*税率。

对于增值税小规模纳税人来说，不存在抵扣的问题，应交增值税其实就是企业的“销项税额”。

比如说，虎说财税公司是小规模纳税人，2023年3月的不含税销售额是20000。

应交增值税=20000*3%=600（元）。

到底什么企业，才可以进行增值税的抵扣？

不是说所有的企业都可以进行增值税的抵扣，也不是说企业所有的行为都可以进行抵扣。

从企业类型上看，企业要是增值税的一般纳税人，才能具备抵扣增值税的资格。而小规模纳税人，就不能进行增值税的抵扣。

这里需要说明的是，小规模纳税人虽然不能抵扣增值税的进项税额，但是由于适用的税率低，实际的税负和一般纳税人相差无几。

当然，企业虽然是增值税的一般纳税人，也不是所有的进项税额都可以用于抵扣增值税的销项税额。企业的销售行为，也需要符合相关的规定才可以。

对于企业来说，最后实际的计算并不困难，但是在具体分辨时反而成为了新的痛点。

比方说，企业把购进的商品用于了员工的福利。购进这些商品的进项税额，就不能用于抵扣。而是需要把这些产品的进项税额，进项转出处理。

不过，对于企业来说，即使不能用于抵扣的增值税专用发票也需要进行认证，然后再进行转出处理。这样，后期一旦这些商品的用途发生了更变，有可能就可以继续进行抵扣了。

参考资料：

《增值税暂行条例》

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【第12篇】应交税费应交增值税

对于小规模纳税人而言，“应交税费——应交增值税”下不再设置三级专栏，“应交税费——应交增值税”借方余额表示企业多缴纳了增值税，“应交税费——应交增值税”为贷方余额表示企业尚未缴纳的增值税税额。

纳税人发生增值税应税销售行为：

借：应收账款等

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费——应交增值税

实际缴纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

期末，应交税费——应交增值税为借方余额，表示多缴纳的增值税税额，为贷方余额，表示应缴未缴的增值税税额。

【第13篇】应交税费和应交税金

）。

大家在备考cpa的时候或许听过这么一句话：税法如“碎”法。因为牵扯到“税”，它的难点不在于难理解，而是细节零碎的内容较多。同理，具体到我们审计实务中，税费底稿也很琐碎。税费的审计主要把握两点：

①了解被审计单位有关税收优惠政策

②核查应交税费期末余额以及本期发生额的真实、准确和完整性

一切审计资料的获取也都是以以上两项内容为出发点展开的，与税费相关的资料有很多，下边就来大致说说应交税费常见审计资料清单（举例仅供参考，欢迎补充~）

（1）被审计单位审计年度享受的税收优惠政策说明（关注政策有效期）、相关的批复

（2）纳税申报表及地方税收政策(车船使用税、城建税、耕地占用税，教育附加费等)、完税证明、所得税汇算清缴报告

（3）研发费用、坏账核销、资产盘亏及报废等税务局备案文件（若涉及）；

（4）税务代理机构专业报告（若涉及）

✳注：如果被审计单位适用特定的税收优惠或降低适用税率的，且该项税收优惠需办理规定的审批或备案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效；连续接受委托时，关注其变化情况。像车船税、房产税等的测算还需要获得被审计单位自有车船数量、吨位等信息，以及自有房屋建筑面积、造价等信息（资料的搜集一切以税法的计税原理为依据去相应索取）

关于进出口方面资料进口：抽查重要进项税发票、海关完税凭证等，并与纳税申报系统核对。出口：索取出口货物退（免）税申报表及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税计算是否正确（搬出你所学的税法知识）

由于涉及税费的文件比较多，做相关底稿的审计小伙伴主要就是要搜集好相关资料，做好检查、计算与核对，并复印存档。一般项目经理在分配底稿任务的时候，会把“应交税费”分配给学过cpa税法或者是学过初级经济法的同学，总之没有一点税法知识储备，这个科目底稿很难开。大家在做项目的时候，可以借助国家税务总局官网和税屋网里的一些内容了解权威的税收政策和实务问答。

其实大部分审计人不会开税费底稿的原因在于没能从考试学习思维转化为工作思维——给一道税法的题目会做，但是看到底稿里的一张张程序表，两眼一抹黑无从下手。

建立审计思路是开展审计工作的前提，审计的工作方法论说白了就是找资料—看资料—测算/分析。题目中的业务事项、税基、税率，这些内容需要我们在实际工作中找相关基础资料，找到资料就相当于找出了题目中的已知条件，接下来就检查、分析、测算就行，必要的时候结合询问沟通。

本期所讲内容仅涉及常见审计资料清单，当然实务中应交税费底稿还有很多细节和知识点要注意的，比如企业将存货用于投资、分配、赠送，增值税该怎么处理…毕竟税法是独立于会计的另一门学科啊…

关于税费审计相关内容，吕新建老师在审计必备中的审计实务篇与底稿操作篇都有详细的讲解。

增值税实务篇中，在简要讲解增值税的征税逻辑的基础上，梳理了增值税相关的核心的相关征税要点；结合增值税纳税申报表梳理了增值税的纳税申报及计算逻辑，然后再过度到核心内容。

其中还重点讲解了财会2016第22号文中有关增值税的会计处理和增值税相关的财务报表的列报，最后简单讲解了出口退税的原理和会计处理。

在消费税实务篇中，讲解了简要征税规定、会计处理及纳税申报表的逻辑；小税种部分则是在两税的基础上，重点讲解了城建税和教育费附加的征税规定，以及“进口不征、出口不退、免抵要交”的原理。

除了硬核的实务内容外，还有底稿操作的讲解，相信大家听完之后会知原理、懂操作，彻底的把税法中的这块难点内容打通。感兴趣想提升的小伙伴，不要错过~

【第14篇】应交税费下级科目

应交税费这个科目可真的是我们会计人员的老朋友了，都认识，可是都真的了解他嘛？二级科目都有哪些呢？不通过应交税费核算的税金又有哪些呢？这个科目有时候真的是有熟悉又陌生，今天啊，可得好好记住他了，小编帮你们整理了应交税费所有分录，那些熟悉又陌生的朋友可一定得好好看看哦，下次见了，要记清楚哟！

（文末有领取完整资料的方式哦！）

目录

一、应交税费的二级科目

1、计入税金及附加

2、计入管理费用

3、计入其他科目

4、增值税有关的二级科目

二、不通过应交税费核算的税金

三、应交税费--应交增值税

1、借方专栏

2、贷方专栏

内容有限，今天小编就给大家分享到这里啦！应交税费分录大全完整资料文末有领取方法哦！还有一些其他的会计资料哦，都在下边这张图里了。

领取方法：

要领取完整资料的小伙伴们

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