应交税费应交增值税销项税额（15个范本）

【第1篇】应交税费应交增值税销项税额

在日常经营活动中，作为一般纳税人在会计核算时，首先应当在“应交税费”科目下设置明细科目核算增值税。

当一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，需负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额时。借记“应交税费-应交增值（待认证进项税额）”。待用途认证后才能进项抵扣，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费-应交增值税（待认证进项税额）”。

当一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，收取的增值税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”。如果已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项的，应该先贷记“应交税费-应交增值税（待转税额）”，待到了纳税义务发生时间，在转入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

月度终了时，一般纳税人当期销项税额大于当期进项税额时，产生的月终应交未交的增值税，通过“转出未交增值税”进行结转。

借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”

贷记“应交增值税-未交增值税”

交税时

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

当般纳税人当期销项税额小于当期进项税额时，产生的月终多负担的增值税，按照现行增值税政策，除满足条件可执行增量留抵税额退税政策的，均不得退回多负担增值税，直接形成“留抵税额”结转下期继续抵扣。故，当期进项税额大于当期销项税额，而产生的月终多负担的增值税，不需要进项账务处理，即不需要通过“转出多交增值税”进项核算。

【第2篇】应交税费未交增值税

我们以案例形式讨论，假设当期缴纳增值税，当期不一定缴纳附加税哦。

税务政策

餐饮案例

北京梁小餐饮公司为增值税一般纳税人，满足增值税加计抵减15%，2023年5月20日收到留抵退税573,444.39元，我们来分析：

1）2023年5月征期申报4月增值税后，梁小公司满足条件申请留抵退税，于2023年5月20日收到留抵退税573444.39元,账上还有20万期末留抵税额。

2）2023年6月征期申报5月增值税时，进项税额转出573,444.39元。

会计处理：2023年5月20日收到款项时

借:银行存款 573,444.39

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)573,444.39

申报表：2023年5月税款所属期，6月征期时填报如下

增值税留抵退税后，应当填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”作为进行税额转出的一项。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额573,444.39

3）2023年7月征期申报6月增值税时，销项18万，上期留抵税额20万，本期还有2万（20-18）期末留抵税额，附加税费依旧不缴纳。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是573,444.39。

4）2023年8月征期申报7月增值税时，上期留抵税额2万，销项19万，进项10万。

应交增值税=19-10-2=7万

加计抵减金额为10×15%=1.5万，实际缴纳增值税=7-1.5万=5.5万，但不是按5.5万计算附加税费。

借：应交税费-未交增值税 70000

贷：银行存款 55000

贷：其他收益-加计抵减15% 15000

因为留抵退税退的是进项税额，退税之后，用于抵扣以后期间销项税额的进项税额减少，这样加大了附加税费的计税基数，从而多交一部分附加税费，不符合政策，所以需要扣除因退还留抵税额而增加的附加税费基数。

本例中退还留抵退税 573,444.39元，以后附加税费基数要先扣除573,444.39元，通俗说扣完573,444.39后再缴纳附加税费。

本例中附加税费计税基数55000-55000=0，不需要缴纳附加税费，且还有518444.39（即573444.39-55000）元没扣除完，待以后继续扣除，直至为零。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是518,444.39。

小结：当期缴纳增值税，可能因前期有留抵税额，当期不需要缴纳和附加税费。

【第3篇】小规模纳税人的应交税费

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：享受主体为小规模纳税人的税费优惠政策有哪些↓

符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

【享受条件】

1.适用于增值税小规模纳税人。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）

增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【享受条件】

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

【享受主体】

符合条件的增值税小规模纳税人

【优惠内容】

增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【享受条件】

月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

摘自《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》

【第4篇】资产负债表里应交税费怎么填

应交增值税明细表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法如下：

1、“年初末抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。

2、“销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务庆收取的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。

3、“出口退税”项目，反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。

4、“进项税额转出”项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。

5、“转出多交增值税”项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。

6、“进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。

7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。

8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。

9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。

10、“转出未交增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。

应交增值税明细表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”明细科目的有关记录填列。

什么是企业资产负债表的附表

应交增值税明细表是反映企业应交增值税详细情况的报表，是企业资产负债表的附表。

我国1993年税制改革之后，增值税实行抵扣税制和价外计征的办法。相应地，会计核算上，企业（一般纳税人）也需要设立“应交税金——应交增值税”科目及明细科目，核算企业增值税进项税、销项税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税等方面的内容。

【第5篇】应交税费出口退税

出口退税的流程又难又复杂，做外贸会计也不容易！出口退税一般分为免、低、退三个环节，处理起来确实没那么容易！看到一份超详细的出口退税申报流程，堪称保姆级！三个环节的申报流程都涉及到了，每一步都讲解的很详细，就算是新手也能直接操作！拿来分享给你们，我们一起来看看吧！

【文末有惊喜哦~】

目录：

系统升级调整变化

出口退（免）税业务介绍

电子税务局出口退税功能介绍

出口退税管理

出口退（免）税企业资格信息报告

备案业务数据采集

备案申报流程

......

由于篇幅有限，这份出口退税申报流程今天就分享到这里啦，余下部分就不展示了，资料已经打包好了，有需要的朋友们可直接抱走哦！

【第6篇】资产负债表应交税费

资产负债表里的'应交税费'按账户余额填写.一般包括增值税、营业税、个税、所得税、附加税等,是随着日常经营积累的数据,不是月底计算的.

资产负债表为会计、商业会计或簿记实务上的财务报表之一,与购销损益帐、现金流量表、股东权益变动表并列企业四大常用财务报表.

资产负债表利用会计平衡原则,将合乎会计原则的资产、负债、股东权益交易科目分为'资产'和'负债及股东权益'两大区块,在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后,以特定日期的静态企业情况为基准,浓缩成一张报表.其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外,也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况.

资产负债表中的'应交税费'项目期末余额如何填列?

根据财政局2023年12月3日发布的《增值税会计处理规定》,'应交税费'科目下的'应交增值税''未交增值税''待抵扣进项税额''待认证进项税额''增值税留抵税额'等明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的'其他流动资产' 或'其他非流动资产'项目列示;'应交税费--待转销项税额'等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的'其他流动负债' 或'其他非流动负债'项目列示;'应交税费'科目下的'未交增值税''简易计税''转让金融商品应交增值税''代扣代交增值税'等科目期末贷方余额应在资产负债表中的'应交税费'项目列示.

解读:现在,资产负债表中的'应交税费'项目期末余额就不能按'应交税费'总账余额直接填列,要根据其明细账户分析填列.'应交税费'所属的明细账户借方余额(一般都是增值税相关的明细账户)不能放在'应交税费'项目列示,而应放在资产负债表中的'其他流动资产' 或'其他非流动资产'项目列示(看其期限长短).'应交税费'所属的明细账户贷方余额才在'应交税费'项目列示.这样处理的理由是'应交税费'所属的明细账户借方余额表示多交的增值税或待抵扣或待认证的进项税额,属资产性质,而'应交税费'所属的明细账户贷方余额表示企业应交未交的税额,属负债性质,资产和负债要单独列示,不能相互抵销.

【第7篇】应交税费应交增值税

对于小规模纳税人而言，“应交税费——应交增值税”下不再设置三级专栏，“应交税费——应交增值税”借方余额表示企业多缴纳了增值税，“应交税费——应交增值税”为贷方余额表示企业尚未缴纳的增值税税额。

纳税人发生增值税应税销售行为：

借：应收账款等

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费——应交增值税

实际缴纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

期末，应交税费——应交增值税为借方余额，表示多缴纳的增值税税额，为贷方余额，表示应缴未缴的增值税税额。

【第8篇】资产负债表中应交税费

导读：应交税费应交增值税明细账怎么填？首先要搞清楚应交增值税有哪些明细，才能填入，企业的应交税费的科目登记确实比较繁琐，涉及的种类也比较多，像出口税、进项税、年末未抵扣税等。小编汇总了一些资料给大家，希望对大家有所帮助。

应交税费应交增值税明细账怎么填？

应交增值税明细表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法如下：

1、“年初末抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以“-”号填列。

2、“销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务庆收取的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“销项税额”专栏的记录填列。

3、“出口退税”项目，反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口退税”专栏的记录填列。

4、“进项税额转出”项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额转出”专栏的记录填列。

5、“转出多交增值税”项目，反映企业月度终了转出多交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出多交增值税”专栏的记录填列。

6、“进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“进项税额”专栏的记录填列。

7、“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“已交税金”专栏的记录填列。

8、“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“减免税款”专栏的记录填列。

9、“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“出口抵减内销产品应纳税额”专栏的记录填列。

10、“转出未交增值税”项目，反映企业月度终了转出未交的增值税。本项目应根据“应交税金——应交增值税”明细科目“转出未交增值税”专栏的记录填列。

应交增值税明细表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金——未交增值税”明细科目的有关记录填列。

什么是企业资产负债表的附表

应交增值税明细表是反映企业应交增值税详细情况的报表，是企业资产负债表的附表。

我国1993年税制改革之后，增值税实行抵扣税制和价外计征的办法。相应地，会计核算上，企业（一般纳税人）也需要设立“应交税金——应交增值税”科目及明细科目，核算企业增值税进项税、销项税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税等方面的内容。

【第9篇】应交税费科目设置

1、一般纳税人应交税费下设置哪些明细科目？

根据《增值税会计处理规定》的规定：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

2、一般纳税人可以网上登记办理吗？

根据《关于在全国推广一般纳税人登记网上办理的通知》的规定：在全国范围推广一般纳税人登记网上办理，是税务系统进一步落实国务院关于深化“放管服”改革的新要求，优化营商环境，减轻纳税人办税负担，激发市场活力的重要举措，各级税务机关务必高度重视，按照税务总局统一部署，加强统筹协调，精心组织实施，确保在2023年11月20日前，按照本通知和电子税务局建设规范有关要求，实现一般纳税人登记网上办理。具体咨询税务机关。

3、一般纳税人转为小规模纳税人，需要满足哪些条件？

一般纳税人转登记为小规模纳税人，应同时符合以下两个条件：

一、按照《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，已登记为一般纳税人；

二、转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过500万元。

如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度，则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。一般纳税人转为小规模纳税人截止2023年12月31日。

4、一般纳税人销售额达到多少，才会被认定为一般纳税人？

根据《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的规定：自2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

所以纳税人年应征增值税销售额超过500万就会被认定为一般纳税人。

5、一般纳税人实行简易计税，怎么计算应纳税额？

根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定：简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率； 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

【第10篇】应交税费-应交增值税

应交税费是企业会计科目里面，明细科目最多的项目。应交税费的核算也是异常复杂。下面虎虎就来分享一下，“应交税费”科目的相关知识。

应交税费是借增贷减吗？

应交税费不是借增贷减，而是借减贷增。应交税费属于是负债类会计科目，在记账时肯定要遵循负债类科目的记账规则。

应交税费的借方核算实际缴纳的各种税，贷方核算应缴纳但未缴纳的各种税费。

但是，由于应交税费的明细科目较多，其他的明细科目基本还是遵循借减贷增的记账规则，但是“应交税费-应交增值税”这个明细科目毕竟特殊，需要单独记忆。

“应交税费-应交增值税”科目的记账规则是什么？

应交税费-应交增值税科目的记账规则，需要分为“应交税费-应交增值税(进项税额)”和“应交税费-应交增值税(销项税额)”两种情况。

应交税费-应交增值税(进项税额)是借增贷减，而应交税费-应交增值税(销项税额)是借减贷增。

对于企业来说“应交税费-应交增值税(进项税额)”可以当做企业的资产来使用。所以这个明细科目的核算，可以类比资产类科目。而“应交税费-应交增值税(销项税额)”属于企业欠税务局的钱，也就是企业的负债。

应交税费-应交增值税(进项税额)和应交税费-应交增值税(销项税额)的会计核算，也是企业核算的难点。我们需要给予足够的重视才可以！

“应交税费”科目的余额在什么方向？

应交税费在借贷双方都有可能出现余额。

应交税费余额在借方表示借方余额表示多交的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费。

如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分。

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【第11篇】纳税申报应交税费

，对此政策，我在说3个大家比较有疑问的重点事项：

1、如何开票？

小规模纳税人税率为3%的业务，可以从4月1日选择享受免征增值税的政策，开具免税的增值税普票。

如果要开具专票，那么只能开具3%税率的专票，并且按此税率缴纳增值税。

开具1%优惠税率的政策执行到2023年3月31日止。

2、如何申报？

因为这个免征增值税，与之前的月度未超过15万元销售额（季度45万元销售额）有重叠，申报时怎么申报，按以下方法：

（1）月度销售额未超过15万（季度申报的，季度未超过45万元），免征增值税的销售额填写在下面截图中所示的中的“小微企业免税销售额”或者'未达起征点销售额“栏次。.

（2）月度销售额合计超过15万（季度申报的，季度超过45万），因为这个新政策享受免税的，那么将免增值税的销售额填写在下面截图所示的位置，第12栏其他。

3、对于业务全部是3%税率的小规模纳税人，是不是对销售额就不限制了呢？

答案是否定的，因为在销售额超过500万后，税局会要求小规模纳税人转为增值税一般纳税人，增值税一般纳税人是没法享受此优惠政策的。

三、增值税优惠政策重磅来袭，企业可以少缴税了！

这里有两个优惠政策，先来看第一个，是关于房产税、城镇土地使用税等六税两费进行减免的。

该优惠政策适用的对象有3种，分别是增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体户，对于这3种纳税主体，可以在50%的幅度范围内，减征“六税两费”

小型微利企业的标准是：从事国家非限制和禁止行业、应纳税所得额不超过300万、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万。

第二个优惠政策是关于增值税留抵退税的，本次是加大了退税力度，具体来说就是将原本只适用于先进制造业的按月全额退还增值税扩大至符合条件的小微企业、制造业等行业。

同时这些企业还能申请将2023年3月末的存量留抵税额进行退还。

留抵退税的纳税人需要同时符合的条件有4个：

四、重磅！企业所得税，下降！

这个文件是关于企业所得税的，适用对象是小微企业，文件名为《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》，截图如下：

重点内容为：对小型微利企业年应纳税额超过100万但是不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，再按20%的税率计算缴纳企业所得税。

简单来说，对于小微企业年应纳税所得额在100-300万之间的部分，实际的税率将由原先的10%进一步降低到5%。而对于不超过100万的部分，按照此前的政策，实际税率只有2.5%。

至于小微企业的判断标准，在第三点里有说明，可以往上翻一下。

五、国家刚刚宣布！新增一项个税专项附加扣除，工资又可以多一点了！

3月末税总发布了关于修订发布《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》的公告，增加了一项附加扣除，适用的就是家里有3岁以下婴儿的，对于该婴儿的支出，按照每个婴儿每月1000元的标准定额扣除。

需要注意的是，父母可以选择其中一方全额100%扣除，也可以选择每人扣除50%，选择好了之后，一年内不得变更。

这等于是减少我们缴纳个税的工资基数，也意味着个税变少，到手工资会增加。

以上就是为您总结的最新税费政策和新规，本人将持续为大家带来最新的财税政策解读以及财税实务经验分享，喜欢的朋友可以关注获得持续更新。

【第12篇】小规模应交税费及税率

对于小规模纳税人而言，“应交税费——应交增值税”下不再设置三级专栏，“应交税费——应交增值税”借方余额表示企业多缴纳了增值税，“应交税费——应交增值税”为贷方余额表示企业尚未缴纳的增值税税额。

纳税人发生增值税应税销售行为：

借：应收账款等

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费——应交增值税

实际缴纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

期末，应交税费——应交增值税为借方余额，表示多缴纳的增值税税额，为贷方余额，表示应缴未缴的增值税税额。

【第13篇】应交税费应交增值税明细科目

对于一般纳税人而言，“应交税费——应交增值税”下设10个三级专栏，10个三级专栏中，包括六个借方专栏，即记在借方，表示应交增值税的减少，四个贷方专栏，表示应交增值税的增加。

六个借方专栏，具体包括：进项税额、销项税额抵减、已交税金、减免税额、出口抵减内销产品应纳税额以及转出未交增值税。

应交税费——应交增值税（进项税额）记录一般纳税人购入货物、劳务、服务、无形资产及不动产而支付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税税额。具体会计分录：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款等

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）核算一般纳税人一般计税方式下按照差额征税缴纳增值税，允许抵减的销项税额部分。具体会计分录：

取得合规增值税扣税凭证，冲减成本：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：主营业务成本

应交税费——应交增值税（已交税金）用来核算当月缴纳当月的应交增值税，比如以1、3、5、10、15为 一个纳税周期的：具体分录为：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

应交税费——应交增值税（减免税额）用来核算按照现行增值税制度的规定准予减免的增值税税额，会计分录：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：其他收益/营业外收入——减免税额

应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）主要用来核算实行免抵退税办法的出口企业，抵顶内销产品应纳税额的增值税（按规定计算的免抵税额）。会计分录：

借：应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）主要记录一般纳税人月终转出应缴未缴的增值税。会计分录：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

贷方专栏包括四个：销项税额、出口退税、进项税额转出以及转出多交增值税。

应交税费——应交增值税（销项税额）用来核算一般纳税人销售商品，提供劳务、服务等应税销售行为，应向购买方收取的增值税税额。会计分录：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交增值税（出口退税）用来核算实行免抵退税办法或免退税办法的纳税人办理出口退税时计算的退税最高限额，即计算的免抵退税额（实行免抵退税办法）或免退税额（实行免退税办法）。

以实行免抵退税办法的纳税人为例，会计分录：

应退税额会计分录：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

抵顶内销环节产品应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（出口抵顶内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

实行免退税办法的纳税人，没有抵顶内销产品应纳税额部分。

应交税费——应交增值税（进项税额转出）用来核算已经认证的进项税额用于不得抵扣进项税额的情形（比如购进货物、服务等用于免税项目，简易计税项目，集体服务以及个人消费的）。会计分录：

借：管理费用等

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）记录一般纳税人月终转出多缴纳的增值税，多缴纳了增值税，“应交税费——未交增值税”体现为借方余额，若进项税额大于销项税额形成的留抵税额不属于这里多缴纳增值税的情形，无需账务处理。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

【第14篇】资产负债表里应交税费

应交税费这个会计科目大家应该都不陌生，税收是有强制性的，也是企业在生产经营中必须要做的，是企业必须要遵守的，如果你对这部分知识点不了解，那就和会计网一起来学习吧。

今天我们来说说，应交税费如果是负数要怎么调整？

1、税费做调整时

借：以前年度损益调整

贷：应交税金---应交营业税

2、月末结转时

借：利润分配

贷：以前年度损益调整

另外，在年末企业所得税汇算清缴时别忘了此笔要调减应纳税所得额的，因为以前年度少计了税金支出

首先要查清楚出现负数的原因，究竟是多交税了，税金少计提了，还是当期增值税有留抵税额,是什么税种出现负数，然后才能处理

1、若是增值税有留抵税额是正常的，不用处理

2、若是多交税了可向税局提出申请，用来冲抵以后月份的税金

3、若是少计提了税金,则要补计提,具体账务处理如下

借：以前年度损益调整

贷：应交税费

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

如果资产负债表中的应交税费是正数，那么表示企业有应该缴纳但尚未缴纳的税费

如果应交税费是负数，那么会有几种原因，要么是增值税的进项税额多了，或者是缴纳的税款多了，又或者是代缴的个税还没收回来，在实际的工作中还要分析明细账中的税种。

以上就是有关应交税费为负数的一些知识点，希望可以帮助到大家，想了解更多相关的会计知识， 请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第15篇】应交税费-未交增值税

导读：应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表的含义是什么呢，对此，本篇文章从两者的会计分录来分析这一问题，以便您可以更好的理解。同时，关于一般纳税人月末结转增值税的分录小编在本文也给你提及到了，感兴趣的朋友欢迎您参考如下内容。

应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表什么？

答：“应交税费-未交增值税”科目发生额是由“应交税费-应缴增值税（转出未交增值税）”科目贷方结转过来的，一般都是贷方余额，表示本期应实际缴纳的增值税金额，出现借方余额的时候比较少，借方余额表示企业多交增值税，一般多出现在增加购票额时预缴增值税。

简单点来说，借方为实际缴纳的增值税，若是借方余额为多交的增值税，（就是所说的倒挂或留抵税额）。

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税

贷：应缴税费 -- 未交增值税

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：

借：应缴税费 -- 未交增值税

贷：应缴税费 -- 应缴增值税 --转出未交增值税

一般纳税人月末结转增值税如何做会计分录？

小编认为，对于一般纳税人月末结转增值税，可以这样操作：

1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额

借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税金—未交增值税

2、企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税金—未交增值税

贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税