所得收入包括增值税吗（15个范本）

【第1篇】所得收入包括增值税吗

企业所得税、个人所得税对于境内外所得的判断，决定了非居民企业、非居民个人在中国是否有纳税义务;增值税对于境内外收入的判断，也决定了是否存在增值税纳税义务。实务中，对于境内外所得、收入的判断，不同税种之间还是有比较大的差异，政策应用中时常会存在混淆。

鉴于此，笔者统计了企业所得税、个人所得税、增值税对境内外所得、收入的判断标准：

注①：根据财税〔2016〕36号文的规定，“下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。”

在增值税上，虽然36号文规定了在销售无形资产、提供服务时，大原则只要销售方或接收方一方在中国境内，就属于境内收入;但政策又明确境外主体提供完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产等，是不属于境内收入的。但什么叫“完全在境外发生”、“完全在境外使用”?实务中去判断是比较难的，可以说36号文在增值税上对于境内外收入的判断，并未建立相对完善的规则。笔者在另一篇文章中做了比较详细的分析和阐述(非贸易付汇代扣代缴增值税全面解析)。

注②：根据《个人所得税法实施条例》第三条规定，在中国境内转让不动产以外的财产取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得。同时，根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第3号)的规定，转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产取得所得，为境外所得。

因此，笔者的理解，转让不动产、权益性资产以外的资产，包括动产、无形资产，都应该按照交易活动发生地来判断境内外所得。

注③：根据《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第3号)的规定，“转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年(连续36个公历月份)内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得。”因此，这种情况下，非居民个人在中国境内有个人所得税纳税义务。

来源：三洗后税

【第2篇】比例所得税税率乘以收入

今天我们来学习一下，企业所得税税前扣除比例以及纳税税率的相关知识点。

第一，企业所得税税前扣除比例

1.业务招待费扣除比例为60%，但是最高不可以超过当年销售收入的5‰

2.工会经费扣除比例为2%

3.职工福利费扣除比例为14%

4.职工教育经费扣除比例为8%

5.广告费及业务宣传费扣除比例为30%

6.捐赠支出扣除比例为12%

7.职工工资扣除比例为100%

8.养老保险费、医疗保险费扣除比例为5%

9.手续费及佣金支出扣除比例为15%、 10 %、5%

10.财产保险企业扣除比例为18%

第二，企业所得税适用税率

1.企业利润＜100万，适用税率为5%

2.100万＜企业利润＜300万，适用税率为10%

3.企业利润＞300万，适用税率为25%

4.企业所得税计算公式

企业所得税=企业利润*相应的适用税率

企业利润=开票收入—进货成本—经营费用

扩展知识点：

第三，同样是吃饭的费用，做账却不一样

1.招待客户吃的饭—————业务招待费

2.员工聚餐吃的饭—————职工福利费

3.员工培训吃的饭—————职工教育经费

4.出差吃的饭—————差旅费

5.一般会议吃的饭—————会议费

6.董事会吃的饭—————董事会费

7.筹建期间吃的饭—————开办费

8.促销展览吃的饭—————业务宣传费

9.工会活动吃的饭—————工会经费

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【第3篇】1997年个人所得税收入

所得税是以纯利润来征税，那么个税呢，是否也是以这类余额来征税，小编下面就来讲讲按收入一般如何缴纳个人所得税，这类个人所得税有兼职的，有收入来源较多等等。

按收入一般如何缴纳个人所得税?

计算个人所得税的工资一定是应发工资，实发工资是拿到手的工资。计算个人所得税时，用应发工资-五险一金-3500后的数，看适用于哪档税率，计算应纳个人所得税。（最新政策5000元后）

取得销售提成缴纳个人所得税

《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

《个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。

第三条个人所得税的税率规定，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。

因此，销售业务员取得除工资外的销售提成，是因任职或受雇而取得的，属于“工资、薪金所得”，应该以全部收入减除2000后的余额，按5%-45%的9级累进税率查找对应税率并计算个人所得税。

兼职取得的收入缴纳个人所得税?

根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)和《国家税务总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》(国税函〔1997〕385号)的规定精神，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税;退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

现在极可能采用综合收入计税的方法来征收个税，这简单了不少，会计学堂整理的按收入一般如何缴纳个人所得税，因为个税改革在即，大家要注意新的动向。

【第4篇】年度企业所得税调整收入

二、未按权责发生制原则确认的收入

填报：a105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》

（一）跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入

基本政策：

《企业所得税法实施条例》第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

第十九条 企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

特殊政策：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第一条规定，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）明确，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

（二）分期确认收入

分期收款方式销售货物，会计上按权责发生制确认收入时，如果该业务具有实质性融资性质，在销售成立时以公允价值（分期收款总额的现值或商品采用一次性付款时的售价）一次性确认销售收入，同时要核算未实现融资收益，而税法实施条例第二十三条要求按照合同约定的收款日期确认收入的实现，不考虑未实现融资收益，两者有差异，需要填报表a105020。

（三）政府补助递延收入

在不符合不征税收入条件的前提下，企业取得与收益相关的政府补助，如用于补偿企业已发生的相关费用或损失，会计上直接计入当期损益，与税法无差异，不需调整；如用于补偿企业以后期间发生的相关费用，会计上在收到当期确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入损益，则收到当期确认为递延收益的要纳税调增，计入损益期间要纳税调减。企业取得与资产相关的政府补助，会计上在收到当期确认为递延收益，并自购建的长期资产可供使用时起，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，同样，收到当期确认为递延收益的要纳税调增，转入损益期间要纳税调减。

（四）其他未按权责发生制确认收入

在政策性搬迁业务中，作为搬迁收入组成部分的企业搬迁资产处置收入，依据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第40号）的规定，暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度参与汇总清算。在会计处理上，企业搬迁资产处置收入通过“固定资产清理”贷方核算，最终计入当期损益。因此，对计入企业当期损益的搬迁资产处置收入应通过表a105020进行纳税调减。

如属于企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的，或属于政策性搬迁但企业未单独进行税务管理和核算的，企业在搬迁期间取得的政府搬迁补偿款，应计入当期应纳税所得额，应通过表a105020进行纳税调增。搬迁完成后，企业将递延收益随购建资产的使用或处置转入当期损益的，为避免收入的重复确认，应通过表a105020进行纳税调减。

【第5篇】企业所得税季度申报营业收入

关于本期预缴申报享受企业所得税新政的提示

一、进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例

（一）自2023年1月1日起，对企业自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可按100%比例享受加计扣除政策。

（二）科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

（三）科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

二、鼓励基础研究企业所得税政策

（一）自2023年1月1日起，对企业实际出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

（二）自2023年1月1日起，对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。

（三）非营利性科研机构和高校包括国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校。

国家设立的科研机构和高校、民办非营利性科研机构和高校按照《财政部 税务总局 科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号）规定的标准执行。请纳税人务必认真阅读上述文件，并对照文件规定的标准，结合自身实际情况，判定是否符合政策规定，以避免后续管理引发的涉税风险。

【第6篇】残疾人补贴收入个人所得税

残疾人是社会的弱势群体，因此需要国家和社会的特殊关注和帮助，并通过各类福利政策来提高残疾人的生活质量和社会地位。作为一个公正、公正、和谐的社会，应该给残疾人提供充分的帮助和支持，以保障残疾人的生存权和发展权。同时，也需要加强对政策的监督和评估，确保政策的有效实施。

小编在日常工作中，遇到很多残友对现在很多助残政策依然是一知半解，不了解自己能够享受到哪些照顾和福利。今天挑选一部分帮大家做一些解释。

什么是残疾人两项补贴政策？

“残疾人两项补贴政策”是指国家对残疾人的经济补贴政策。通常，这两项政策包括：

1、困难残疾人生活补贴：残疾人可以从政府领取生活补贴，以帮助他们应对生活上的经济困难。

2、重度残疾人护理补贴：残疾人可以从政府获得护理补贴，以帮助他们解决日常残疾护理和康复方面的开销。

残疾人两项补贴一般发多少钱？

关于残疾人两项补贴的具体金额，因不同地区的政策和经济状况而异。一般来说，当地政府会根据残疾人的残疾程度和生活困难程度，结合本地的经济发展水平确定具体的补贴金额。

大部分补贴标准在几十到几百元不等，而且目前也已经建立了动态调整机制，明年都会根据具体情况调整补贴金额，力求更加贴合残疾人的实际需求。2023年的补贴也进行了很多调整，残之家在前几天的推文中已经跟残友们分享过了，需要了解的可以去看历史文章。

除了两项补贴，残疾人还有其他的优惠政策吗？

除了两项补贴以外，残疾人还有许多其他的优惠政策。这些政策的具体内容因不同地区而异，但通常包括：

免费或优惠的交通服务：残疾人可以享受免费或优惠的公共交通服务，例如公交车、地铁等。

就业优惠政策：残疾人可以享受政府提供的就业优惠政策，例如就业补贴、培训和技能培养等。

住房补贴：残疾人可以从政府获得住房补贴，以帮助他们在生活中应对住房问题。

医疗补贴：残疾人可以享受免费或优惠的医疗服务，例如参保优惠或减免政策、免费康复训练等。

残疾人就业优惠政策有什么内容？

1、就业补贴：政府会向为残疾人提供就业的单位发放补贴，鼓励各类企业招收残疾人，为残疾人提供更多的就业机会。

2、就业培训：残疾人可以参加政府提供的就业培训项目，提高工作技能和就业竞争力。

3、就业指导：残疾人可以获得专业的就业指导，帮助他们选择合适的工作岗位。

4、就业安排：政府可以帮助残疾人安排合适的工作岗位，帮助他们解决就业难的问题。

残疾人住房困难问题如何解决？

住房补贴：政府可以向残疾人提供住房补贴，帮助他们解决租房的费用问题。

住房改造补贴：政府可以向残疾人提供住房改造补贴，帮助他们改善生活环境。通常这项政策叫做“残疾人家庭无障碍改造”，申请通过以后会有专业人员协助残疾人改造家庭环境，完善家庭内部的无障碍设施。

住房保障：政府可以通过住房保障计划，为住房困难的残疾人提供廉价的公租房或者廉租房等，解决残疾人的住房困难。

以上提到的优惠政策，只是简略说明，具体的申请和使用方法，各不相同。残友们可以多留意我们的日常推文，我们经常会推送各类政策的详细申请方法。

来源：残之家残疾人信息平台

【第7篇】企业所得税营业收入

不是，企业所得税季报时，“营业收入”不是指当前季度的发生额，而是指企业的全年累计发生额。

具体来说，企业季度预缴企业所得税时，需要以企业全年已经发生的“营业收入”为基础，减去各项成本和费用后，计算出企业当前需要预缴的税额，然后减去企业当年已经预缴的税额。

举例说明：

比方说，虎说财税公司第二季度预缴企业所得税时，已知“营业收入”第一季度的发生额是40000，第二季度的发生额是50000。

那么虎说财税公司在填制《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)》时，申报表当中的“营业收入”需要填写的数值是90000（40000+50000=90000），而不是第二季度的发生额50000。

所得税季报时，“营业收入”下面的“营业成本”和“利润总额”是指这一季度的发生额吗？

其实只要我们知道了季度申报表的计算逻辑，对于“营业收入”、“营业成本”以及“利润总额”的需要填报的金额就很简单了。

上面虎虎已经说了，企业所得税季度预缴时，“营业收入”需要填写企业全年的累计发生额。既然“营业收入”是全年累计发生额，“营业成本”和“利润总额”，自然也是企业的全年累计发生额。

比方说，虎说财税公司第一季度的“营业成本”是20000，“利润总额”是10000；第二季度的“营业成本”是22000，“利润总额”是17500。

那么虎说财税公司在第二季度填写申报表时，“营业成本”需要填写的数值=20000+22000=42000；“利润总额”需要填写的数值=10000+17500=27500。

所得税季报时，“营业收入”减“营业成本”等于“利润总额”吗？

对于这一点可以明确的说不等于。也就是说，在所得税季报表里面，“营业收入”减“营业成本”不等于“利润总额”，他们之间并没有逻辑关系。

具体来说，“利润总额”=“营业收入”-“营业成本”-各项费用+“营业外收入”-“营业外支出”。

通过计算公式我们也能看出来，“营业收入”里面并不包括“营业外收入”。“营业收入”只包括“主营业务收入”和“其他业务收入”；“营业成本”里面也不包括，企业的各项费用。

其实，季度申报表里面的各项数值，只是用于统计，并不要求报表当中的数据有上下之间的计算逻辑。

这些数据，只是为了便于国家进行经济数据的统计，而不是让企业自己看。毕竟，企业自己有更加齐全的财务报表。对于国家来说，只需要把关键数据统计起来即可。

而且这些数据，只是企业依据会计核算制度进行统计的数据。企业在进行企业所得税年度汇缴清算时，还需要按照税法的要求进行调整。

【第8篇】月收入五万个人所得税

“都不到五千为什么征税”“凭自己本事赚的为什么要交税”这是关于一些网友的评论。

那天刷到一个非常有意思的视频，是关于交税的，视频的内容是某位没签约的小主播收入是不用交税的，到三月底收入800元提现之后他懵了，发现收入少了很多，打电话给客服询问缘由，客服告诉他因为签约的大主播逃税被查，现在不管大小主播签不签约都得交税，三月之后超过八百就得交税，不交属于违法行为，他一脸懵，因为按照平台规则和税法规定，主播收入平台扣掉一半再交税，到主播手里基本上只剩下四分之一的收入了，视频一发出，迅速引起热议，各种评论，我作为一个看官默默的没有说话，为什么能引起人们的热议呢？我想主要有以下几点原因。

1:小主播属于低收入群体，税收和平台规则之后到主播手里太少，引起广大群众的共鸣。主播是近几年兴起的行业发展迅猛，很多人收入不少，但是他们逃税漏税引起国家的注意，不管低收入主播还是高收入都一起整治。而这个小主播当月收入800元各种操作下来收入少得可怜，而现实中广大人民群众辛苦劳作收入不高，想到自己的境遇，就和主播产生了同样的不解情绪。

2:对税收法的未知。税收法对我们普通人还是很友好的，分梯级层次征税主要针对高收入群体，控制他们的收入，减少收入差距，达到控制贫富差距的目的。而我国的个人所得税的项目分为，1工资薪金所得，2劳务报酬所得，3稿酬所得，4特许权使用费所得，5经营所得，6利息股息红利所得，7财产租赁所得，8财产转让所得，9偶然所得， 这九种分别适用不同的税率。

正常人的5000交税属于工资薪金所得，主播收入归属于居民个人劳务报酬所得，不超过两万的部分税率是20%，两万到五万的部分税率是30%，超过五万的部分，税率是40%， 居民个人劳务报酬所得都是这样，不仅仅针对主播这个行业。如果网友知道，肯定不会产生这么多不好的评论。

我们为什么要交税？

税收取之于民用之于民，普通民众一年的税几十上百块不等，交税很多的是高收入人群，税收对普通民众很是友好，税收的作用很大，投入公共基础设施上面，例如：

1:疫情期间疫苗免费。

2:教育事业（九年义务教育书本费和学费不收取费用）

3：基础设施建设支出。例如群众需要受到伤害需要110和119的时候都是免费，没有到现场问多少钱救一次才会救你，警员和消防员的工资，还有高速公路，铁路等等都需要费用的支出。

现在你了解为什么要纳税了吗？一定要做一个合格的纳税人。

【第9篇】个人所得的担保收入纳税

【基本案情】

——来源湖北省荆州市人民法院（2016）鄂10行终75号行政判决书

2023年11月26日，荆州市地方税务局稽查局对湖北荆大精密钢管实业有限公司（以下简称湖北荆大公司）作出（荆地税稽处[2014]19号）税务处理决定，依法向湖北荆大公司下达税款追缴通知，湖北荆大公司应补缴（扣缴）：1、营业税20587.04元；2、城市维护建设税115856.21元；3、印花税12035.20元；4、房产税14563.97元；5、城镇土地使用税160595.80元；6、企业所得税15585031.52元；7、个人所得税781215.44元；8、地方教育附加124160.98元；9、堤防维护费165541.44元；10、教育附加费49652.65元。同时告知湖北荆大公司若在纳税上有争议，必须先依照本决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以依法在六十日内向荆州市地方税务局或荆州市人民政府申请行政复议。

2023年9月3日，湖北荆大公司向荆州市地方税务局稽查局邮寄《纳税担保书》，纳税担保人为湖北荆大公司的44名股东，担保形式为“股权担保”。荆州市地方税务局稽查局于同年9月7日收到。2023年9月24日，荆州市地方税务局稽查局作出《对<纳税担保书>的回复》，不同意接受湖北荆大公司提供的纳税担保。

湖北荆大公司对荆州市地方税务局稽查局作出的不同意接受其提供的纳税担保决定的行政行为不服，于2023年10月9日向荆州市人民政府申请行政复议，荆州市人民政府依法予以受理。荆州市人民政府于2023年1月13日作出荆政复[2015]31号行政复议决定，维持了荆州市地方税务局稽查局所作行政行为，并送达给双方当事人。湖北荆大公司对荆州市人民政府荆[2015]31号行政复议决定不服，遂提起行政诉讼。

【法院观点】

股权是否可以用于纳税担保？作为本案争议焦点之一。法院经审理认为：国家税务总局《纳税担保试行办法》第二十五条规定：“纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人将其动产或权利凭证移交税务机关占有，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。纳税质押分为动产质押和权利质押。汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证可以质押。对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经设区的市、自治州以上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押”。这些权利凭证都是可以移交税务机关占有，但依法需要办理出质登记的股票、股份不在之列。也就是说纳税担保的财产必须便于变现，具有可执行性。而上诉人提交的《纳税担保书》载明，纳税担保人为该公司的44名股东，担保形式为“股权担保”，股权不是权利凭证，更不能作为权利凭证进行交付，不具有可执行性。因此，湖北荆大精密钢管实业有限公司请求判令荆州市地方税务局稽查局重新作出核定许可以其股权为涉及税款提供担保的行政行为，于法无据，不予支持。

【案件启示】

根据《纳税担保试行办法》第二十五条规定：“纳税质押是指当纳税人逾期未缴清税款及滞纳金的，税务机关有权依法处置该动产或权利凭证以抵缴税款及滞纳金。纳税质押分为动产质押和权利质押。”，其要求税务机关在纳税人逾期未缴清税款及滞纳金时，有权直接处置用于质押的动产或权利凭证以避免国家税款遭受损失。

可用于权利质押的权利凭证包括汇票、支票、本票、债券、存款单等而并未包括股权，根本原因就在于股权只有经过质押登记后，质权人才有可能处分股权，即税务机关在纳税人逾期未缴清税款及滞纳金时无法直接处置股权。因此，股权并不能用于纳税担保。

【第10篇】个人财产收入所得税

1…价外费用（一般是针对销售方的增值税）

（1）增值税：全部价款+价外费用

包括：销售方收取的手续费，补贴，基金，集资费，返还利润，奖励费，违约金，滞纳金，延期付款，利息，赔偿金等。（价税从主）。

（2）企业所得税 会计核算

收取的延期利息费用——财务费用，冲减

收取的包装费，储备费，运输装卸费——销售费用（不主张营业外收入，因为不是经常发生）

收取的违约金，赔偿金，滞纳金应该计入——营业外收入（与营业无关）

代收代垫款项应计入——往来

2…处置固定资产和无形资产

（1）增值税：（按总额）

转让行为，均按照出售价格缴税，出售价乘以适用税率或征收率，计算申报。

（2）企业所得税 会计核算：（按差额）

资产处置收入，扣除账面价值相关税费后收入的金额（净收入），计入资产处置损益，或营业外收入，或营业外支出。

3…财政补贴：跟销售是否挂钩？

【第11篇】股息收入企业所得税

导读：税务在我们的生活中扮演着重要的角色，我们时时刻刻都在和税务打交道，理所当然的，企业在发展的过程中也离不开税务，在企业盈利的过程中，也都需要做正规的财务会计处理，按要求缴纳税费。那么股息收益企业所得税科目是什么呢?

股息收益企业所得税科目

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条规定，企业所得税法第六条第（四）项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。

股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定，关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题：

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）“示例十”规定：企业应根据实施条例第二章第二节中关于收入确认时间的规定确认境外所得的实现年度及其税额抵免年度。

（1）企业来源于境外的股息、红利等权益性投资收益所得，若实际收到所得的日期与境外被投资方作出利润分配决定的日期不在同一纳税年度的，应按被投资方作出利润分配日所在的纳税年度确认境外所得。

提示：企业取得股息、红利等权益性投资收益，应在被投资企业股东会或者股东大会（不是董事会）作出利润分配决策时确认收入实现，不论企业是否实际收到股息、红利等收益款项。

企业应当按照从被投资企业分配的股息、红利和其他利润分配收益全额确认股息、红利收益金额；企业如用其他方式变相进行利润分配的，应将全部权益性投资性质的收益作为股息、红利收益。

企业实施股权捐赠后，如何在企业所得税前扣除

根据《财政部、国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号）文件规定：

二、企业实施股权捐赠后，以其股权历史成本为依据确定捐赠额，并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。公益性社会团体接受股权捐赠后，应按照捐赠企业提供的股权历史成本开具捐赠票据。

三、本通知所称公益性社会团体，是指注册在中华人民共和国境内，以发展公益事业为宗旨、且不以营利为目的，并经确定为具有接受捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体。

好了，关于“股息收益企业所得税科目”小编都已经介绍解答清楚了，希望你们在阅读之后，可以明白上文答案含义，有任何的问题可以直接来咨询会计学堂!

【第12篇】计入企业所得税收入总额的有

企业所得税作为现代税收体制中一个重要的税种构成，几乎已经涵盖了社会机构的绝大多数经济行为，在我国税收体制中它是仅次于增值税的第二大存在的税种，企业所得税的计税依据是所得额，通俗一点也就是利润（这个利润与会计利润是有差异的），而计算这个利润的第一步就是确定收入，基本的收入一般情况是比较明确和易于计算的，一些特殊的计算虽然涉及面不大，但对直接影响企业是否准确核算企业所得税，在日常核算和申报中应当引起足够的重视。

一、确认准则：企业所得税的收入的确认，其主要法律依据大体有三，一是《企业所得税法》及其实施条例明确的规定，其二是企业所得税的收入确定必须遵循权责发生制和实质重于形式原则，其三是具体的规范性文件《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）以及其他一些具体收入问题确认的专门文件。

二、几种特殊收入确认。

1、企业资产权属发生变化而不属于内部处置资产的事项，这一类事项需要强调的是，这也是现实中会计和企业所得税核算中产生差异的地方。其具体形式主要是把企业资产用于市场推广、推销、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠等等的经济活动，其资产的移送，应按规定视同销售确定收入。所谓的资产也涵盖固定资产、无形资产、产品、半成品等等，此处笔者的感触是只要是企业付出代价得到的可以计量的经济价值载体均应计入其中。举个例子：某公司开发新产品给客户试用，没有取得收入、没有开具发票也没有签订合同，是否要确认收入计算缴纳企业所得税呢？ 分析：依据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： （1）、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）、企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）、收入的金额能够可靠地计量；（4）、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 而《企业所得税法实施条例》的第二十五条也规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 按上述规定，样品使用，应按照视同销售缴纳企业所得税。类似的还有供、发电自用电力产品，也应当依据同期电力产品市场价格计入企业所得税收入，计算企业所得税，而不能像会计核算一样直接计算核减成本，而不计收入。

2、关于实施条例第九条规定收入与费用配比原则的收入的确认，这个事项一般经常涉及的是动产、不动产出租，和长期服务、劳务提供约定的提前付款，也就是实质上的预收款，这个业务事项在实际中一定要把款项和对应的时间属期对应好，以便在现实中款项收取跨年时，能正确、准确分割，计入企业所得税收入，例如企业跨年收取房屋租金、物业公司跨年度收取物业管理费，企业所得税收入的确认。 分析：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 同时，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第（四）项第八目规定，长期为客户提供重复劳务收取的费用，在相关劳务活动发生时确认收入。依据以上分析，企业跨年收取房屋租金、物业管理公司预收业主跨年度的物业管理费，在实际提供房屋租用期和提供物业管理服务时确认为当期的收入。

3、关于权益性投资的一个特殊规定，按《企业所得税法》及其实施条例规定，权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确人是的来源，但.内地企业投资者买卖香港基金取得所得依据《财政部国家税务总局证监会关于内地与香港基金互认有关税收政策的通知》（财税〔2015〕125号）第一条第二款规定，对内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税；第一条第四款规定，对内地企业投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益，计入其收入总额，依法征收企业所得税。 第七条规定，本通知自2023年12月18日起执行。这个需要注意。

4.关于捐赠的事项，企业取得的接受捐赠收入， 依据《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）规定：“企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税，这里注意的就是一般是一次性计入这个点。关于捐赠还有一个很特殊的事项，是房地产企业的特殊捐赠，不是接受捐赠而是捐出，例如：房地产企业将建好的幼儿园赠与当地教育局。 分析：依据国家税务总局印发的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。但国税发〔2009〕31号文件第十七条规定，企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。此类业务关键是是否非配套设施赠与业务，应具体问题具体分析。

5.关于企业代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否计入收入缴纳企业所得税。分析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因此，企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

6.企业实际没有产生收入的盘盈收入是否计入入企业所得税收入计算缴纳企业所得税。 分析：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条第九款规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：其他收入。 依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 据此，企业发生盘盈收入，属于《企业所得税法》规定的其他收入范围，应并入企业所得税计税收入。

【第13篇】应当征收企业所得税收入

关于分红是否免征所得税

答复：只有居民企业之间直接投资取得的投资分红才享受免征企业所得税的优惠。若是个独企业或者合伙企业对外投资取得的投资分红不享受免征所得税的优惠。

参考：

1.《国家税务总局关于〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》(国税函〔2001〕84号)文件规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

2.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条第（二）项规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

关于分红季度预缴所得税的填报

答复：由于居民企业之间直接投资取得的投资分红100万元享受免征企业所得税，季度填报企业所得税的时候就可以预缴享受。季度预缴时这样填报申报表：

关于分红年度所得税汇缴的填报

答复：关于居民企业之间股息红利等投资收益免征企业所得税汇缴申报的填写：

（1）企业发生投资收益（包括持有及处置收益）如有税会差异，一般情况下通过《投资收益纳税调整明细表》（a105030）调整。

（2）企业发生持有期间投资收益，如无税会差异并按税法规定为减免税收入的不在《投资收益纳税调整明细表》（a105030）调整，在《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）填报。

参考一：

《投资收益纳税调整明细表》（a105030）

本表反映纳税人发生投资收益，由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。

参考二：

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）：四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

来源：郝老师说会计。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第14篇】按收入核定应税所得率

今天我们就看看，什么是核定应税所得率、和核定应税所得额征收？

一、核定应税所得率征收方式

核定应税所得率征收方式就是对可以正确核算经营收入或成本费用的个体工商户，按一定的比率计算缴纳所得税。这个比率就是应税所得率，具体比例由税务机关来根据行业核定。

如下表，就是辽宁省大连市税务局公布的各行业应税所得率。

采用应税所得率方式核定征收个人所得税的，应纳税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

举个例子：

小王是个个体户，开个便利店，按零售业算，核定的应税所得率是5%，2023年第一季度收入100万元，那么小王应缴的经营所得的个人所得税：

经营所得的个人所得税=100万元*5%*10%-1500元=3500元

这里的10%是经营所得个税适用税率，见下表：

其实，可以把应税所得率简单的理解为一个行业的利润率，通过收入算出利润，然后再对利润征收个人所得税。

二、核定应税所得额征收方式

这个其实和核定应税所得率征收方式道理一样，只不过更简单，直接确定应纳税所得额。

这时，应纳税额计算公式就成了：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

简单说，就是税务机关直接核定一个利润，然后对利润征收个人所得税。

这种方式比较少见，一般只有税务稽查的时候才会使用。

所以大家重点关注核定应税所得率征收方式即可。

对于核定应税所得率的个体户，就要自行申报缴纳税款，个人对所填收入的真实性负责。

由于现在金钱交易的数字化，税务机关对收入非常容易掌握，一旦被税务机关检查出虚假申报，罚款和滞纳金肯定少不了。

现在税务机关对个体户的征收正在由定期定额向核定应税所得率转变，以后的定期定额户会越来越少。

所以个体户的应尽快学习税务知识，掌握自行申报，减少税收风险。

好了，咱们下期接着讲个体户查账征收。

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【第15篇】境外收入企业所得税

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企业所得税计算和申报需要遵循税法和税务机关的规定，根据企业所在地税务机关公布的税率，计算出企业应缴纳的企业所得税。

预缴及汇算清缴所得税的计算

企业所得税实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。其应纳税所得税额的计算分为预缴所得税额计算和年终汇算清缴所得税额计算两部分。

1、按月(季)预缴所得税的计算方法

纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴;按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。其计算公式为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额33%或=上年应纳税所得额1/12(或1/4)33%。

2、年终汇算清缴的所得税的计算方法

全年应纳所得税额=全年应纳税所得额33%

多退少补所得税额=全年应纳所得税额-月(季)已预缴所得税额

企业所得税税款应以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。

企业所得税应纳税额的计算方法

境外所得税抵免和应纳税额的计算

纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免。但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税规定计算的应纳税额。具体内容包括：

1、可抵免的外国税收范围

可抵免的外国税收，必须是纳税人就来源于境外的所得在境外实际缴纳了的所得税税款，不包括减免以及纳税后又得到补偿或由他人代为承担的税款。

2、税收抵免的限额

税收的抵免限额是，纳税人的境外所得依据企业所得税条例及实施细则的有关规定，扣除取得该项所得应摊计的成本、费用及损失后所得出的应税所得额，按规定税率计算出的应纳税额。该税收抵免限额应当分国(地区)不分项计算。 计算公式为：

税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额(来源于某国的所得额境内、境外所得总额)

3、抵免不足部分的处理

纳税人来源于境外所得实际缴纳的所得税款，如果低于按规定计算出的扣除限额，可以从应纳税额中如数扣除其在境外实际缴纳的所得税税款;如果超过扣除限额，其超过部分不得在本年度作为税额扣除，也不得列为费用支出，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。

4、税收定率扣除法

企业从境外取得的所得可以不区分免税或非税项目，统一按境外应纳税所得额16.5%的比例计算扣除。

5、盈亏弥补

企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。为了计算简便，企业的境外所得可按规定单独计算补税，不工入企业的应纳税所得额。

分回税后利润(股息)应纳税额的计算

企业在国内投资、联营取得利润，由接受投资或联营企业向其所在地税务机关纳税。对于投资方或参营方分得的利润(股息)，因其已是所得税后利润，一般不征税。但如果涉及地区间所得税适用税率存在差异，则纳税人从其他企业分回的已经缴纳企业所得税的利润，其已缴纳的税额需要在计算本企业所得税时予以调整。其调整方法为：

1、如果投资方企业所得税税率低于联营企业的，不退还所得税;

2、如果投资方企业所得税税率高于联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定单独计算补缴所得税。补缴所得税的计算公式如下：

(1)来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额(1-联营企业所得税税率)

(2)应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额投资方适用税率

(3)税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额联营企业适用税率

(4)应补缴所得税额=应纳所得税额-税收扣除额

上述公式(1)中的联营企业适用税率为联营企业征税时实际使用的税率。公式(2)、(3)中的投资方适用税率和联营企业适用税率，均指按税法规定企业适用的税率(不包括享受免、减税因素)，如经济特区和沿海开放城市分别适用15%和24%的税率，内地企业适用33%的税率。即计算分回利润的应纳税所得额时，按联营企业实际征税时使用的税率，企业按税法规定享受的减免税优惠，在投资方作补税调整时，可参照饶让原则，视为联营方已按规定的适用税率征税。

3、如果投资方企业与联营企业的适用税率一致，则从联营企业分回的税后利润不予补税;如果由于联营企业享受税收优惠而实际执行税率低于投资方企业的，则投资方从联营企业分回的税后利润也不再补税。

4、中方企业单位从设在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区、开放区等国务院批准的特定区域(不包括高新技术产业开发区)的中外合资企业分回的税后利润，凡该中外合资企业适用15%或24%所得税税率的，中方企业应比照从联营企业分回利润的征税办法，按规定补税。

5、企业对外的投资分回的股息、红利收入，暂比照联营企业的规定进行纳税调整。

6、如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按照规定补缴所得税。为了简化计算，企业发生亏损，对其从被投资方分回的投资收益(包括股息、红利、联营分利等)允许不再还原为税前利润，而直接用于弥补亏损，剩余部分再按规定计算补税。如果企业既有按规定需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，弥补后还有亏损的，再用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补亏损后有盈余的，不再补税。

7、联营企业的亏损，由联营企业就地依法进行弥补。

清算所得应纳税额的计算方法

清算所得是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。

具体计算方法如下：

1、全部清算财产变现损益=存货变现损益+非存货资产变现损益+清算财产盘盈

2、净资产或剩余财产=全部清算财产变现损益--应付未付职工工资、劳动保险费等--清算费用--拖欠的各项税金--尚未偿付的各项债务--收取债权损失+偿还负债的收入

3、清算所得=净资产或剩余财产-累计未分配利润-税后提取的各项基金结余-企业的资本公积金-盈余公积金+法定财产估价增溢+接受捐赠 的财产价值-企业的注册资本金。

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