增值税2023年4月抵扣（15个范本）

【第1篇】增值税2023年4月抵扣

1、某新能源汽车企业2023年才收到2023年销售新能源汽车的中央财政补贴，请问需要缴纳增值税吗？

答：从2023年1月1日起取得的财政补贴收入，是指纳税人2023年1月1日以后销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的财政补贴。纳税人2023年1月1日后收到2023年12月31日以前销售新能源汽车对应的中央财政补贴收入，属于《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2023年第45号，以下称45号公告）第七条规定的“本公告实施前，纳税人取得中央财政补贴”情形，应继续按照《国家税务总局关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（2023年第3号）的规定执行，无需缴纳增值税。

2、某企业取得了废弃电器电子产品处理资格，从事废弃电器电子产品拆解处理。2023年，该企业购进废弃电视1000台，全部进行拆解后卖出电子零件，按照《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》（财综〔2012〕34号）规定，取得按照实际完成拆解处理的1000台电视的定额补贴，是否需要缴纳增值税？

答：该企业拆解处理废弃电视取得的补贴，与其回收后拆解处理的废弃电视数量有关，与其拆解后卖出电子零件的收入或数量不直接相关，不属于45号公告第七条规定的“销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”，无需缴纳增值税。

3、为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，是否需要缴纳增值税？

答：本例中航空公司取得补贴的计算方法虽与其销售收入有关，但实质上是市政府为弥补航空公司运营成本给予的补贴，且不影响航空公司向旅客提供航空运输服务的价格（机票款）和数量（旅客人数），不属于45号公告第七条规定的“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”的补贴，无需缴纳增值税。

4、增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按什么税率计算缴纳增值税？

答：增值税一般纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，按其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的适用税率计算缴纳增值税。

5、我是一名货车司机，工商登记一直没有办下来，但已经在本地税务局办理了临时税务登记。我可以就发生的货运业务向税务机关申请代开增值税专用发票吗？

答：同时符合45号公告第六条规定的三个条件（办理了税务登记、取得相关运输经营证件、按增值税小规模纳税人管理）的货车司机，自2023年1月1日起，在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在税务登记地、货物起运地、货物到达地或运输业务承揽地中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。

6、我是一家资源综合利用企业的会计，我公司主要利用废玻璃生产玻璃熟料，自成立起，公司纳税信用级别一直为a级。后因违反税收规定，我公司2023年4月纳税信用级别被判为c级。在我公司的积极改正下，2023年7月纳税信用级别修复为b级。2023年9月，我公司向税务机关提出退还2023年1至8月所属期税款的申请（此前税款已按规定退还），请问我公司可以就哪段时间享受增值税即征即退政策？

答：45号公告第二条明确规定，纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。

你公司2023年1至3月所属期纳税信用级别为a级，4至6月所属期纳税信用级别为c级，2023年7月纳税信用级别修复后，7至8月纳税信用级别为b级。按照规定，如果你公司符合即征即退政策的其他条件，税务机关可以退还2023年1-3月和7-8月所属期资源综合利用项目的应退税款。

7、我公司在2023年4月成立时纳税信用级别为m级。如果我公司在2023年4月10日被税务机关评价为纳税信用级别b级，同时也符合其他申请留抵退税的条件，可以在2023年4月11日申请增量留抵退税吗？

答：按照45号公告第二条的规定，纳税人申请增值税留抵退税，判断其是否符合纳税信用级别为a级或者b级的条件，以纳税人向主管税务机关申请退税提交《退（抵）税申请表》时的纳税信用级别确定。如果你公司的纳税信用级别已在2023年4月10日被评价为b级，则可以在2023年4月11日完成当期增值税纳税申报后申请增量留抵退税。

8、2023年3月，甲公司从乙公司购买一台机床，取得乙公司开具的增值税专用发票，发票开具日期为2023年3月10日，票面注明税额为10万元。由于会计人员的疏忽，当月认证后没有在次月申报期内申报抵扣。由于甲公司未按期申报抵扣的原因不符合《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2023年第78号）中规定的客观原因，这10万元税款一直未能计入进项税抵扣税款，2023年3月1日之后可以抵扣吗？

答：可以。45号公告第一条明确规定，2023年3月1日起，增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。根据上述规定，纳税人取得的2023年以后开具的增值税专用发票，未按期申报抵扣的原因即使不属于《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2023年第78号）中规定的客观原因，也可申报抵扣。

9、2023年4月，丙公司从丁公司购买10台电脑，取得丁公司开具的增值税专用发票，发票开具日期为2023年4月10日，票面注明税额为1万元。由于企业内部人员工作交接的疏忽，直到2023年5月才将这张发票入账。此时已经超过360天的认证抵扣期限。丙公司未按期认证抵扣的原因不符合《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2023年第50号）中规定的客观原因，一直未能将这张发票认证抵扣。2023年3月1日之后可以抵扣吗？

答：可以。45号公告第一条明确规定，2023年3月1日起，增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。因此，纳税人取得的2023年以后开具的增值税专用发票，超过360天没有认证确认，即使不符合《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2023年第50号）中规定的客观原因，2023年3月1日起也可以通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对增值税专用发票信息进行用途确认后，抵扣进项税额。

10、某纳税人取得2023年1月开具的增值税专用发票，2023年2月在增值税发票综合服务平台查询到该张发票的电子信息，是否必须在2月属期进行用途确认？如已经将发票用途确认为申报抵扣后，又需要更改用途，应该如何处理？

答：45号公告第一条明确规定，2023年3月1日起，增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。2023年3月1日起，纳税人在增值税发票综合服务平台查询到相应增值税专用发票信息后，既可以在当期进行用途确认，也可以在之后属期进行用途确认。纳税人在已完成发票用途确认后，如需更正用途，可以在未申报当期增值税前，或作废本期增值税纳税申报表后，自行更正用途。

来源：国家税务总局微信

责任编辑：张越 (010)61930078

【第2篇】增值税专票抵扣

提到进项税额，大家应该都不会陌生吧。按书面上的解释，进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

从实际应用上来说，它是一笔“可以收回”的费用，最常见的就是利用专票进行抵扣。但其实有不少【专票】是不可以按照票面抵扣的，“普通发票”也能抵扣进项税，它们是谁？又要怎么抵扣呢？今天一起弄清楚！

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这些情形

专票不能按票面抵扣！

下面这些情形的专票是不能按票面抵扣的哦。

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情形一

甲公司的财务人员从小规模纳税人手里购买了农产品，收到的专用发票上注明的金额是10万，税额是0.3万元，财务人员按照发票上注明的税额进行了进项税申报抵扣。

正解：

自小规模纳税人处购买农产品取得专用发票的，不按照票面税额抵扣，而是以专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣进项税=10×9%=0.9万，计入货物成本10.3-0.9=9.4万。待领用时，若用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，再进行加计抵扣。

收到的专票应该进行认证，并在当期进项税转出。

政策依据

1、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条：

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

2、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）第二条：

纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

3、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第二条：

纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

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情形二

甲公司财务人员收到了一张税控设备技术维护费的专用发票，按照票面税额进行了申报抵扣。

正解：

技术维护费可凭发票全额扣除。

取得的专用发票认证抵扣后，应在当期进项税转出。技术维护费应该先全额计入“管理费用”，有应纳税额的全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）第二条、第三条：

二、增值税纳税人2023年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2023年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。

三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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这些情形普票也可抵扣！

下面这些情形的普票都是可以抵扣的哦。

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情形一

甲公司的财务人员收到2张网约车的发票，分别是纸质普通发票和电子普通发票，由于2张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：

网约车的电子普通发票可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税，纸质普通发票不能抵扣。

政策依据

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号) 第六条第一项：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

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情形二

甲公司的财务人员收到2张收费公路通行费电子普通发票，1张左上角标识'通行费'字样且税率栏次显示税率，另一张左上角无'通行费'字样，且税率栏次显示'不征税'。由于两张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：

左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

政策依据

《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部公告2023年第24号）第二条第一项：

二、通行费电子票据分类

（一）收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）。通行费电子发票包括左上角标识'通行费'字样且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票（以下简称征税发票）以及左上角无'通行费'字样，且税率栏次显示'不征税'的通行费电子发票（以下简称不征税发票）。客户通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票,可按规定用于增值税进项抵扣；客户采取充值方式预存通行费，可由etc客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。

除以上所列情形外，其他可抵扣进项税的普票：

1.农产品收购和农产品销售普通发票

纳税人购进农产品,取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

例外：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

政策依据：

1.《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）

2.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

2.旅客运输相关凭证

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

需要注意的是：“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2023年4月1日及以后实际发生并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

举例如下：甲公司的财务人员收到2张网约车的发票，分别是纸质普通发票和电子普通发票，由于2张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：网约车的电子普通发票可以按照发票上注明的税额，抵扣进项税，纸质普通发票不能抵扣。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号) 第六条第一项：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

政策依据：

1.《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）

2.《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）

3.通行费普通发票

自2023年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

举例如下：甲公司的财务人员收到2张收费公路通行费电子普通发票，1张左上角标识'通行费'字样且税率栏次显示税率，另一张左上角无'通行费'字样，且税率栏次显示'不征税'。由于两张都是普通发票，因此未抵扣进项税。

正解：左上角标识'通行费'字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示'不征税'的发票不能抵扣进项税。

政策依据：

《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）。

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2021增值税进项抵扣手册

办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、电信费、物业费……你知道这些常见支出，可以抵扣多少增值税进项税额吗？税率多少？

1、办公用品

一般纳税人税率为3%，小规模纳税人征收率3%。注:如果从一般纳税人那里购买办公用品，税率是13%，如果从小规模纳税人那里购买办公用品，按征收率3%。2023年12月31日前， 小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

2、水费

自来水厂3%，其他水厂9%。注:从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

3、电费

注:一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税,相应取得的电费进项税额可以抵扣。

4、修理费

有形资产3%，不动产9%。注:修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%;而对于不动产的修理费税率是9%。注意，如果对机器设备提供维护保养服务，可按照“其他现代服务”缴纳增值税，即6%。

5、饮用桶装水

税率13%。注:公司购买桶装水，是为了日常办公需要，属于办公费范围，企业取得增值税专用发票后可以抵扣，如果计入福利费，则不可以抵扣。

6、宣传用品

一般纳税人税率6%，小规模纳税人税率3%。注:广告业如属一般纳税人税率为6%，如果是小规模纳税人则为3%，2023年12月31日前，减按1%征收率征收增值税，取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票后抵扣。

7、差旅费

注:差旅费中交通费和住宿费，在取得相关凭证后，是可以抵扣进项税额的。餐饮费是不可以抵扣的。交通费中可抵扣进项税额的有增值税专用发票、增值税电子普通发票、明旅客身份信息的相关凭证。

8、咨询费

咨询费6%。注:聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，其税率为6%，注意要选择一般纳税人。

9、电信费

电信费9%。注:购进基础电信服务,进项税抵扣税率9%，购进增值电信服务，进项抵扣6%。员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

10、邮递费

税率9%。注：快递费可以抵抗进项税，购进邮政服务，进项抵抗税率9%，如果是同城快递，邮寄税率为6%。

11、培训费

税率6%。注:企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，均可以抵扣，要向培训单位索要增值税专用发票，培训期间发生的餐费，不可以抵扣。培训机构是一般纳税人，可获得6%的抵扣税额;培训机构是小规模纳税人，则可获得3%的抵扣税额。(2023年12月31日 前减按1%征收率征收增值税)

12、会议费

注：会议费可以抵扣进项税额，可以开具增值税专用发票，税率为6%，但是其中的餐费不能抵扣，需要将餐费扣除。

13、物业费

税率6%。注：物业公司提供物业服务，属于现代服务业中的企业管理服务，如果是一般纳税人，可索要增值税专用发票，取得6%税率的抵扣税额。

14、银行手续费

税率6%。注：办理转账，汇款时发送的手续费都可以抵抗，要向银行搜取增值税专用发票，可抵扣6%税率的进项。但是如果办理和贷款有关业务手续费，琦进项税额不得从销项税额中抵扣。

15、保安服务费

税率6%。注：保安服务费是可以抵扣的，具体抵扣多少需要根据情况来定。

注：2023年12月31日前。小规模纳税人减按1%征收率征收增值税。

如果是保安服务业提供安保服务，-般纳税人适用6%增值税税率，小规模纳税人适用3%增值税税率;

如果是一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照一般计税方法缴纳增值税，也可以选择差额纳税，按照简易计税依5%的征收率计算增值税。

如果是小规模纳税人提供劳动派遣服务，可按照简易计税方法依3%的征收率缴纳增值税，也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算增值税。

16、租赁费

租赁费用是可以抵扣进项的，提供有形动产租赁服务税率是13%、不动产租赁服务税率是9%。个人出租住房是5%的征收率减按1.5%征收。注意，如果是租赁给员工提供福利所取得的的专票是不可以抵扣的。（财税解读）

【第3篇】农副产品增值税抵扣

疑问

今天有个会计学员问我，她属于一家一般纳税人超市企业，由于经营销售的需要购买了鸡蛋，取得的发票税率栏是免税字样，她跟我说超市也可以抵扣9%的增值税。

我的回复是：不一定。财务人员切记不要片面的认为一般纳税人只要取得免税农产品的发票，就可以抵扣9%的增值税！这样理解是错误的。

注意：

1、若是从自产自销的合作社购买的鸡蛋，取得的发票税率栏是免税字样，则超市可以抵扣9%的增值税。

2、若是从批发零售的单位购买的鸡蛋，取得的发票税率栏是免税字样，则超市不可以抵扣9%的增值税。

政策参考：

1. 财税【2017】37号文件规定：

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

2. 财税【2012】75号财政部国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》规定：

一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

3、根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号）二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

(一)除本条第(二)项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

来源：郝老师说会计

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【第4篇】增值税专票抵扣税金

增值税是价外税，也是环节税，环环相扣避免了企业重复缴纳增值税。然而，增值税一般纳税人取得的增值税专用发票是有条件的抵扣，也就是当企业用于简易计税项目、非正常损失的购进货物和不动产，以及贷款服务等四大类项目时，其取得的增值税专用发票是不能从销项税额中抵扣进项税额的。

一、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。企业取得的增值税扣除凭证，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费的项目，不得抵扣销项税额的原因是由于增值税抵扣链条中断导致的，也就是增值税抵扣环节到此结束了，那么企业就需要承担这部分增值税，已经抵扣的进项税需要做进项税转出。

比如，企业购买原材料一批，原计划用于产品生产，但中途将一部分原材料用于企业食堂改造，那么中途改变用途的原材料，其取得的增值税专用发票是不得抵扣的。

二、非正常损失的购进货物、相关劳务和交通运输服务，以及在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务。企业发生的非正常损失，是由于企业内部管理不善而导致企业的货物被盗、丢失、霉烂变质等毁损，以及企业因违法违规导致货物被依法没收、销毁等情形的发生。这些非正常损失是由企业自身原因造成的，其形成的损失只能由企业承担，则增值税进项税部分不得抵扣，已经抵扣增值税进项税额的需要做进项税转出处理。

三、非正常损失的不动产，其不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，以及不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。不动产在建工程包括企业新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。

企业发生的不动产非正常损失，同样的是由于企业内部管理问题而导致不动产被损坏，以及违规违法建筑被依法拆除等情形的发生。比如，建筑过程中因建筑材料保管不当，被雨水淋湿而造成的物料损失，这部分非正常损失是由企业自身管理问题造成的，其增值税进项税额不得在销项税额中抵扣，如果已经抵扣的需要做进项税额转出。

四、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

贷款服务进项税额不得抵扣，也就是企业借款支付的借款利息支出进项税不得抵扣，是源于没有对存款利息征收增值税，那么按照增值税“道道征道道扣”的原则，上一道环节没有征收增值税，下一道环节也就不可以抵扣进项税，因此企业支付的借款利息支出进项税不得抵扣销项税额。

餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的主要对象是个人。现实中，由于一般纳税人购买消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，是很难界定接受服务的对象是企业还是个人。比如，企业老板宴请的消费支出，取得的餐饮增值税专用发票，因难以​确定是因私消费，还是因公消费，则取得的增值税专用发票不得扣除。

企业在日常的经营中，凡涉及简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，非正常损失的购进货物和不动产， 贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等购进业务取得的增值税专用发票，不得抵扣进项税额，并需要企业在勾选认证平台选择“发票不抵扣勾选”，如果企业已经将取得的增值税专用发票抵扣认证了，则企业需要做进项税额转出 。

总之，专票不能抵扣进项税的四大类为，用于简易计税方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务等；非正常损失的购进货物和相关劳务、交通运输服务；非正常损失的不动产和其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

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2023年3月8日

【第5篇】进口商品增值税抵扣

英国申报增值税vat的时候可以抵扣，用来抵扣的文件叫c79，c79 是指定 vat 账户拥有者一个月进口 vat 金额的汇总， 记录当月每一笔进口 vat 产生的金额。只要卖家用自己的 vat(eori)清关， 海关会把数据传输到税局，税局每个月整理出 c79。当月产生的税金单上的 vat 金额就会显示在当月 c79 上面。申报时以 c79 作为抵扣销售税的依据， 是税务申报性文件。

c79：

税局会把这票货的c79文件寄到注册vat时所留的地址上(一般都是国外帮做账的税务师地址)，通常当月的c79会在下个月的下旬收到，其记录的金额是当月的进口增值税的总和。如果客户想作申报的时候作抵扣，就得提供这样的一份文件以证明抵扣是合法合规的。c79和c88才是正规的，如果客户用其他发票来抵扣如果被税局查到可能会存在风险。

c88：

c79需要以客户自己的eori号和vat号码清关，c79上面会显示公司名和vat税号，以及时间等等，卖家可以通过核对c88文件跟c79文件的数据，检查是否申报错误或是vat税号是否被人盗用滥用。如果两者数据一致，申报的数据就没有问题，反之，如果你的vat税号被人盗用或滥用的情况，两者之间的数据就不一致了。

一份c79文件只能被抵扣一次，还没有用过来抵扣的话，下个月份还是可以用来抵扣的。但是绝不可以重复使用。抵扣时也需要注意尽量当期使用，可以超出一两期，比如申报3-5月的数据时要尽量使用3-5月开出的c79文件，超出一年的c79最好就不要使用了，这样可以规避风险。抵扣时需要用有自己税号和公司名的c79，不能使用别人的。

收到的c79等文件最好都保存好，因为英国税局会随机进行抽查，稽查时如果发现卖家有申报进口税，会要求提供c79，c88等文件来证明这些进口税是真的，合法合规的。为了避免稽查时提供不了，所以这些文件都得保存好以备不时之需。

【第6篇】增值税普通发票抵扣吗

普通发票不可以抵扣增值税进项税额，但可以在企业所得税税前扣除，抵减企业所得税应纳税所得额。但前提是业务内容是真实的。

以票控税是税务机关实现税收监管的主要手段之一，也就是以发票为载体，通过信息技术，可以完整地监控企业的生产经营状况。因此，无论是增值税的抵扣制度，还是企业所得税的税前扣除制度，均是以发票为载体，进行税收的征收管理。

一、增值税专用发票可以抵扣进项税，但普通发票是不可以抵扣增值税进项税的。按照税法规定，增值税实行道道抵扣的制度，也就是上道环节缴纳的增值税，下道环节可以抵扣的封闭环节，而且中间链条不能断开。其抵扣依据就是上游开具的增值税专用发票。

增值税征收方式分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人为一般计税法，执行的是税率；而小规模纳税人为简易计税法，执行的是征收率。一般计税法下的一般纳税人增值税抵扣依据为增值税专用发票，如果一般纳税人没有取得增值税专用发票，只是取得了普通发票，其普通发票的税额是不可以抵扣进项税的。

小规模纳税人可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票，但由于小规模纳税人采用的是简易计税法，那么无论企业取得的是增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税。

对于企业来讲，如果是增值税一般纳税人，就需要及时取得增值税专用发票，享受可以抵扣增值税进项税，否则就会出现增值税等于销项税的极端状况，导致企业增值税税负畸高的不正常情况，进而会引起税务机关的关注。

如果企业是小规模纳税人，则没有必要刻意取得增值税专用发票，取得普通发票就可以，因为不能抵扣增值税。而且国家给予小规模纳税人很多的税收优惠政策，比如现阶段执行的1%的征收率和增值税起征点为月应税销售额低于15万元，季度销售额为45万元的免税政策。

二、真实业务的普通发票可以在所得税税前扣除。企业所得税允许税前列支的成本费用，同样需要取得合规合法的各类发票，比如专用发票、普通发票、农产品抵扣凭证、专用缴款书等都可以在企业所得税税前扣除，且不仅包括外部凭证，也包括企业内部自制的内部凭证，如员工工资计算单、产品出库单等，都可以作为成本费用凭证在企业所得税税前列支。

按照税法规定，企业按照权责发生制原则，在会计期间列支的没有取得有效的成本费用发票，可以在季度预缴所得税时据实列支，但需要在次年5月30日年度企业所得税汇算结算前取得相关的成本费用发票，否则，对没有取得发票的成本费用需要做纳税调整，也就是要增加应纳税所得额，补缴企业所得税。

在以票控税的税制下，无论是增值税还是企业所得税，企业均需要取得真实、合法、合规有效的发票（专票或普票），否则就会出现不得抵扣增值税进项税，或不得在企业所得税税前列支，进而增加企业税负的情况发生。

总之，普通发票不可以抵扣增值税进项税额，但取得的普通发票可以在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除。

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2023年8月20日

【第7篇】抵扣增值税怎么做分录

已抵扣进项税转出分录是工作中经常遇到的。发票在已经认证抵扣的情况下，做进项税抵扣的会计分录是怎样的？接下来数豆子为大家分析发票已抵扣进项税转出如何写会计分录。 发票已抵扣进项税转出分录怎么做?

答：借：管理费用(或应付福利费)--福利费 贷：应交税金--增值税(进项税转出) 增值税纳税申报表时要在进项税转出里填 依据<<中华人民共和国增值税暂行条例>> 第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务; (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务; (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务; 待抵扣进项税额转出的分录怎么做? 借：应交税费—应交增值税—进项税 贷：应交税费—待抵扣进项税

来源：数豆子

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【第8篇】增值税消费税抵扣

增值税抵扣和消费税扣除分别构成增值税、消费税应纳税额的减项。增值税抵扣，是取得符合税法规定的进项税额准予从当期销项税额中抵扣；消费税扣除，是从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款。增值税抵扣与消费税扣除有相似之处，但存在本质不同，准确把握两者的异同，有利于规避涉税风险。

1

范围不同

增值税抵扣范围，可从三个方面把握。

首先要看“人”的范围，即纳税人身份及采用的计税方法。增值税纳税人按经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人发生应税行为，通常适用一般计税方法，特定情形下，也可采用简易计税方法，但不得抵扣进项税额。增值税抵扣仅适用于一般纳税人采用一般计税方法的情形。

其次要看“票”的范围，即必须取得合法有效的增值税抵扣凭证。目前允许抵扣的增值税扣税凭证，主要包括增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证、出口货物转内销证明、收费公路通行费发票等。

最后要看“用”的范围，即符合税法规定的用途。税法采用反列举法，列举了不得抵扣的进项税额，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，及相关的劳务和交通运输服务等。

消费税扣除范围，主要包括外购、委托加工收回、进口应税消费品已纳消费税税额。税法对消费税扣除范围采用正列举法，部分税目如酒(葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、电池等不属于扣除范围。税法对生产销售允许扣除的应税消费品品目与外购、委托加工等方式取得的应税消费品品目予以具体明确，主要分为两种类型。一是生产销售允许扣除的品目与外购、委托加工等方式取得的品目是同一税目，即购入某一税目的已税货物，仍用于生产该税目的货物。如以外购、委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品等。二是生产销售允许扣除的品目与外购、委托加工等方式取得的品目非同一税目，即购入某一税目的已税货物，用于生产另一指定税目的货物。如以外购、委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟等。

2

时点不同

增值税抵扣时点在购入环节，其影响因素主要有两个：一是取得增值税扣税凭证的时点。进项税额的抵扣时点首先取决于扣税凭证的取得，如未按规定取得扣税凭证，即便交易已经发生，也无法抵扣进项税额。二是认证(勾选确认)时点。增值税一般纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证，需在规定期限内办理认证或申请稽核比对，在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。自2023年7月1日起，认证期限由180日延长至360日。

消费税扣除时点一般发生在已税消费品生产领用环节。以外购、委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回应纳消费税已纳的消费税款。

把握消费税扣除时点，需要关注三个问题：

一是消费税扣除不适用于零售环节，对在零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。

二是对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时在销售环节可以扣除外购应税消费品的已纳税款。

三是对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而是进一步生产加工的，应当征收消费税，同时在销售环节允许扣除上述外购应税消费品已纳消费税款。

3

方法不同

增值税实行凭票抵扣制度，一般按照增值税扣税凭证上注明的增值税额作为进项抵扣金额。如从销售方取得的增值税专用发票，以专用发票上注明的增值税额作为抵扣金额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书，以缴款书上注明的增值税额作为抵扣金额；接受境外单位或个人提供的应税服务，按规定应当扣缴增值税的，以从税务机关或代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额为抵扣金额。

消费税实行领用扣税法，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税款按当期消费品实际生产领用金额(数量)计算。税款扣除的计算方法按照不同行为主要分两类。

一是外购、进口应税消费品连续生产应税消费品。当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价(数量)×外购应税消费品适用税率(单位税额)。进口应税消费品，已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款。

二是委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品，已纳税款为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

例如：某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月取得不含税销售额1000万元。原材料期初库存买价150万元，当月购进360万元，期末库存买价180万元。原材料均按规定取得增值税发票系统升级版开具的增值税专用发票，并于发票取得当月通过增值税发票选择确认平台勾选认证。高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为16%。该企业当期准予抵扣的增值税进项税额为57.6万元(360×16%)。准予扣除的已纳消费税税额为49.5万元(150+360-180)×15%。

来源：北京税务报，会计圈那点事儿整理发布。

【第9篇】海关进口增值税怎么抵扣

进口海关增值税怎么抵扣进项呢，对于这一问题，本篇文章给您带来了国家税务总局公告2017第3号的相关规定，其中明确说明了这一问题，同时，小编还给您带来了四点注意内容，相信您看完后就会有一定的了解了。

进口海关增值税怎么抵扣进项及相关政策规定

答：国家税务总局公告2017第3号：增值税一般纳税人进口货物时应准确填报企业名称，确保海关缴款书上的企业名称与税务登记的企业名称一致。税务机关将进口货物取得的属于增值税抵扣范围的海关缴款书信息与海关采集的缴款信息进行稽核比对。

经稽核比对相符后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

稽核比对不相符，所列税额暂不得抵扣，待核查确认海关缴款书票面信息与纳税人实际进口业务一致后，海关缴款书上注明的增值税额可作为进项税额在销项税额中抵扣。

因此，对于进口海关增值税抵扣进项，有以下4点需要注意：

1、进口增值税票的认证是次月月初，不是当月月末，这个和增值税专用发票抵扣不同。

2、进口增值税票认证要通过软件完成，通常是用“通用税务采集软件”，当地国税局网站会提供下载。

3、安装软件时会要求你录入公司名称税号之类的，安装完毕后，在软件中录入进口增值税票的日期、票号、海关代码（票号前四位就是）、金额等，录入完毕后，点击数据申报，会生成三个数据库文件。

4、登录增值税网上申报系统，在增值税申报-四小票上传—进口增值税票上传栏目中，按提示将数据库文件上传（通常是传两个，后缀名不同），点击保存就算是认证完毕了。

进口海关增值税的抵扣进项，您现在应该明白了。如果您是新来的伙伴，对于学习会计知识，有一定的了解，欢迎您订购会计学堂的课程。

【第10篇】机票增值税抵扣

飞机票、火车票、汽车票都可以抵扣增值税，具体怎么操作呢？政策发布很久了，但很多会计人还是不知道，今天在这整理了相关申报计算方法，大家共享一下。

旅客运输抵扣凭证种类

旅客运输抵扣计算方法

1.取得增值税专用发票，其注明的增值税额准予从销项税额中抵扣；

2.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。（开票日期是2023年4月1日及以后）

（1）如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。

（2）未来的趋势，肯定很多旅客运输服务会开具增值税电子普通发票；

（3）为了发票大家抵扣，抵扣程序要勾选确认：一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

（4）发票抬头必须是单位的抬头（即使不要勾选确认的话）

（5）旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

3.飞机票-航空运输电子客票行程单

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

提醒：

（1）开票日期是2023年4月1日及以后

（2）登机牌不行

（3）航空运输电子客票行程单一定要去查询真伪，实务中很多机票代理机构用的假的“电子客票行程单”，比如价格800元的机票，为了多收钱，给您的“电子客票行程单”价格是1800元，所以一定要查询。

查询网址：http://www.caac.gov.cn/index/hlfw/dzkpyz/（中国民用航空局网站首页中部“电子客票验真”）

（4）客票上的字母含义：

cny即人民币

cn代表'民航发展基金'

yq代表'燃油附加费'。

（5）不需要勾选认证，也就是没有360日限制

（6）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

4.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（1）开票日期是2023年4月1日及以后

（2）不含退票费

（3）不需要勾选认证，也就是没有360日限制

（4）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（1）开票日期是2023年4月1日及以后

（2）从政策字面意思：客票上必须要“注明旅客身份信息”否则不能抵扣，具体大家关注后面政策补丁或总局口径。

（3）不需要勾选认证，也就是没有360日限制

（4）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

纳税申报表填报要求

1.申报专项

（1）纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票的，按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在申报表《附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票”相应栏次中。

（2）纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以增值税电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写在申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。

2.统计申报

纳税人申报的旅客运输服务，无论是取得增值税专用发票还是其他扣除凭证，都要在《附列资料（二）》第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中进行统计，该栏次数据不会汇总至第12栏次“当期申报抵扣进项税额合计”中。

其中《附列资料（二）》第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

同样是车票和机票，有的可以抵扣，有的不可以抵扣！

一、同样是车票：取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

二、同样是车票：购进国内旅客运输服务的可以抵扣，购买国际旅客运输服务的不可以抵扣。

三、同样是车票：取得开具的注明税额的增值税电子普通发票的可以根据税额抵扣，取得充值“不征税”增值税电子普通发票（发票上没有税额的）不可以抵扣。

四、同样是飞机票：只有票价+燃油附加费可以抵扣，票价+燃油附加费之外的项目（如机场建设费）不可以抵扣。

五、同样是车票：取得日期为4月1日之后的可以抵扣，取得日期为4月1日之前的不可以抵扣。

六、同样是车票：只有一般纳税人的可以抵扣，小规模纳税人不可以抵扣。

七、同样是车票：与经营相关的可以抵扣，但是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不可以抵扣。

八、同样是车票：本公司职工因公出差的可以抵扣，替外人报销属于业务招待的不可以抵扣。

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【第11篇】住宿业务增值税可以抵扣进项

很多人疑惑，列入业务招待的支出，是否都属于交际应酬费？

对应的进行是否都需要进项转出呢？

其实，在增值税和所得税，并未明确定义业务招待费范围，增值税中的“交际应酬消费”与所得税中的“业务招待费”具体二者内容是否完全重叠等同，也并无相关文件明确。

一般来说，用于简易计税方法计税项目、个人消费、集体福利、免征增值税项目的不得抵扣增值税。而交际应酬费属于一种生活性消费活动，不属于生产经营中的生产投入和支出。

因为增值税的征税对象是消费行为，只要是消费者，就属于负税者，所以纳税人在产生交际应酬消费后需要负担对应的进项税额。但是在实际征管中，很难准确划分交际应酬消费和个人消费，很容易诱发偷税漏税的违法行为。

像差旅费、招待客户的费用、会议费就是比较常见存疑的费用。

对于差旅费，如果是本企业员工的差旅费，依据规定，除了“购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务外”，员工出差所产生的的住宿费等取得的进项税发票是可以抵扣的。

而对于招待客户的费用，因为太难划分了，所以招待客户的费用不能用于抵扣进项税额

而对于会议费，会议费和业务招待费是需要严格区分的，业务招待费的内容不得被计入会议费进行税前列支抵扣。同时，会议服务中的会议费、餐饮费等支出属于会议现场服务正常的一部分，可以合并开具会议发票后进行抵扣。

如果大家还有不理解的地方，可以随时咨询广源信得~

我们也会继续为大家提供财政部门和税务部门最新政策的解读，让大家及时了解国家的相关政策，助力大家做好税务规划及税收核算的相关工作~

【第12篇】增值税抵扣平台

电子专票与纸质专票的抵扣本程序一致，首先保证收到的电子发票真实有效。真实的电子会计凭证与纸质会计凭证具有同等法律效力。

电子进项增值税抵扣步骤与纸质版程序一致

如需用于申报抵扣增值税进项税额，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。查询所需抵扣的电子专票，进行勾选，确认抵扣。

具体认证抵扣步骤如下：

（一）进入【抵扣勾选-发票抵扣勾选】模块，勾选用于申报抵扣的增值税电子专用发票。

（二）根据需要输入或选择相关查询条件，点击【查询】按钮，在勾选操作区会显示符合查询条件的发票。勾选纳税人本期需要抵扣的发票，系统默认的有效税额为发票税额，可修改并输入大于零、小于等于发票税额的实际发生有效税额，剩余税额（税额-有效税额）则自动构成不抵扣。

在开票软件操作过程如文中所述

（三）本次需要勾选的发票全部勾选完成后，点击【提交】按钮。

（四）完成本月全部进项票勾选后，进入【抵扣勾选统计】模块，完成对当前税款所属期勾选数据的统计申请。点击右上角【申请统计】，系统将锁定当期抵扣勾选操作，并显示当前属期抵扣合计数据。

（五）核对统计表数据后，点击【确认】按钮，系统会弹出提示信息对话框，确定保存后，发票统计表中抵扣项下的有效税额将成为纳税人当期申报的进项依据。

后续电子档案保存环节，关键要素须注意

抵扣完成的会计凭证需要完整保存，如果是以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。符合档案管理要求的电子会计档案与纸质档案具有同等法律效力。除法律、行政法规另有规定外，电子会计档案可不再另以纸质形式保存，仅以电子形式归档保存，形成电子档案。

电子档案有助于企业系统管理信息提取档案

同时满足下列条件的，企业可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档：

（一）接收的电子会计凭证合法、真实有效；

（二）电子会计凭证的传输、存储，安全可靠，对电子会计凭证的任何篡改能及时发现；

（三）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及其元数据，能够按照国家统一的会计制度完成会计核算业务，能够按照国家档案行政管理部门规定格式输出电子会计凭证及其元数据，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序，且能有效防止电子会计凭证重复入账；

（四）建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；

（五）形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。

小望之家提供便捷认证抵扣与系统化电子档案管理

响应国家对增值税专票电子化的政策推广，小望之家推出了集财务税务电子档案一体的数字化平台，针对电子专票的开具查验、认证抵扣、收纳归档制定周期性方案。

小望之家电子专票方案具有扫码查验、智能查重功能，手机扫码即可查验发票，一键辨别发票真伪，同时支持普票、专票的查验，降低企业税务风险。

手机扫码五秒钟查验发票真伪

应对抵扣步骤繁琐的问题，提出智能抵扣，快速勾选出有效发票，根据需抵扣税额自动勾选合适金额发票，无需人工计算抵扣税额。在保证安全可靠的前提下，完成抵扣程序，减少认证抵扣花费时间，提高企业发票报销速率。

智能勾选可抵扣的进项增值税发票

另外，小望之家的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联档案的检索关系，实现企业档案系统化归纳，统一信息管理。

紧跟业财税档数字化时代

当代经济社会面临向大数据转型，小望之家期盼通过科技与智能化平台，来完成企业生产资料的数字化与智能化，达到降本增效的目的。

多数企业已经进入大数据管理模式

随着财税管理的数字化改革，企业纷纷并入改革进程，对财税系统与档案管理进行电子化调整。小望之家作为企业私人管家，负责企业业财税档信息化改革进度，实现企业数字化转型，提高企业对企业各类数据的处理能力，从而进一步的增加企业的效能。

【第13篇】增值税的抵扣制

对于纳税人企业而言，进项税对企业税务筹划起着至关重要的作用，关系到企业要交多少税的问题，有些会计人员就会想方设法获取增值税专用发票，尽量为老板省钱。

话不多说，财务人员一定要收好！

会计小助手，专门解决你的会计难题，喜欢就关注我吧！

进项税额问题流程图

不得抵扣

区分进项税额抵扣

旅客运输服务进项抵扣

进项税额一些小知识

会计分录

纳税申报案例

以上就是今天的分享啦！整理不易，喜欢的话点赞关注哦，每天小助手都会分享你想要的会计知识，你的关注就是我前进下去的动力！

【第14篇】水费可以抵扣增值税吗

又是一年毕业季，租赁市场火热～那么企业在提供房屋租赁或者物业管理服务时，通常会涉及代收代付水电费，也成为困扰上下家的难题。

现在，这份老会计辛苦整理的处理攻略，一起来看看吧~

一、 房屋租赁收取水电费

处理方式一：

提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。

其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，收取水费按照9%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣；

增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

处理方式二

提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁服务开具增值税发票。

其中，增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2023年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税；

增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。

出租房屋，租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等，能否从房产税计税依据中扣除？

出租房屋的租金应包括出租的房屋及其他不可分割、不单独计价的各种附属设施及配套设施的租金收入。

对租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等，凡单独计价的可予以扣除;凡不能单独计价或者计价明显偏高及划分不清的，由税务部门核定扣除。

二、物业管理服务收取水电费

水费

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

相应取得的进项不得抵扣。

电费

提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算电费属于转售应税货物，按照电的适用税率/征收率开具增值税发票。

其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣；

增值税小规模纳税人收取的电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

三、企业所得税扣除凭证

小贴士：

代收容易出票难，上家代收水电费很方便，但实务操作中如无法实现将发票开给业主或者租户，主要是因为水表或者电表的登记人与实际使用水电的消费主体不一定一致，而且还有不少电表水表按照门牌号码登记。

下家如果不能取得发票，还能税前扣除吗？

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2023年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

补充说明 ：

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2023年第28号）第十八条 企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

发票处理是每个财务人的日常工作之一，这些工作中的涉税事项若不注意可能会引起混淆，从而引起不必要的涉税风险。

因此，如何正确理解并执行好常见费用税前扣除的相关规定，是每个财务人员必须认真对待的重要问题。

财务工作除了必要的耐心和细心

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来源：松江税务

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【第15篇】增值税农产品抵扣进项税

农产品进项抵扣是一个特殊的事项，国家为了鼓励农业发展，对于农业生产者销售自产的农产品是免增值税的，但增值税是环环抵扣政策，具有传导机制，国家对最上游的初级农产品免税，如果不进行政策上的特殊规定，最直接的结果会导致下游企业没办法抵扣进项税，多交增值税，整体看就成了转移税负，而不是扶持农业了。所以政策上既要免除农业生产者的增值税，又要想办法让下游企业充分抵扣进项税，才出现了我们看到的农产品收购发票和销售发票计算抵扣和小规模纳税人开具3%专票按9%抵扣的特殊情况。

对于农产品凭证通常有4种一增值税专用发票；二海关专用缴款书；三农产品销售发票；四农产品收购发票，后面这两种属于普通发票。

这4种凭证根据开具主体不同分为3种抵扣方法。

第一种：收到一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书，就是按发票上的税额抵扣，这个很常规化；

第二种：从小规模纳税人购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，发票上的标明的税额虽然是3%，从2023年4月1日，按票面金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

第三种：从农业生产者手中购进农产品，按收购发票和销售发票，注明的买价和9%扣除率计算进项税。

下面看2个例子

例1.某企业2023年3月向小规模纳税人收购牛尾，取得其向税务机关代开的增值税专用发票，票面金额1000，征收率3%，税额30，价税合计1030元，则总可以抵扣的进项税额90元而不是1000*3%。

借：原材料—牛尾 940

应交税费—应交增值税（进项税额） 90

贷：应付账款 1030

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额1000，税额90.

例2.某企业向农户收购粮食，取得农产品销售发票1份，金额98784元，则计算可以抵扣的进项税额为98784×9%=8890.56元。

借：原材料—粮食 89893.44

应交税费—应交增值税（进项税额） 8890.56

贷：应付账款 98784

增值税申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。份数1，金额98784，税额8890.56.

最后说下注意问题收购发票必须是对农业生产者个人开具，肯定不能给一些企业性质开收购发票。另外农产品收购发票不是你想领就能领的，首先你公司确实有收购农产品的业务，另外还需要具备其他的一些条件，经过申请审批后才能领购。不然这种自己给自己开发票的行为很容易造成虚开发票的结果。