增值税税票手工录入认证（15个范本）

【第1篇】增值税税票手工录入认证

如果收到的是农产品收购或取得发票是普通发票，且用于深加工，请按下面方法操作：

1、不需要采集发票，直接在增值税《附列资料表二》第6行“农产品收购发票或者销售发票”按9%手工录入数据；

2、再手工填写附表二8a栏税额，填写规则如下：

全部用于深加工：票面金额*1%的数据；

部分用于深加工：用于深加工的金额*1%的数据。

温馨提醒：收到是2019.4.1之前开具的10%农产品发票，按10%填写附表二第6行，同时填写附表二8a栏。

【第2篇】增值税税票认证期限

90天→ 180天→ 360天→ 取消天数限制

？？？

上面这一串数据是啥？

？？

确认过眼神~你是新来的~

那资深财务呢？

必须秒懂啊！

这是增值税扣税凭证认证确认期限的调整！

自2023年3月1日起，增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

以下要点要记牢

☑ 执行时间：2023年3月1日起

☑ 发票开票时间：该政策适用2023年1月1日及以后开具增值税扣税凭证，已经超期的，也可以自2023年3月1日后，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台进行用途确认。

☑ 适用发票类型：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票

重要提醒

2023年12月31日及以前开具增值税扣税凭证，仍按原规定执行。

下面和小编一起来梳理增值税扣税凭证认证确认期限调整的历程

认证确认期限：无

▶执行时间：2023年3月1日起

▶政策内容：增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

增值税一般纳税人取得的2023年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认等期限，但符合相关条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2023年第50号，国家税务总局公告2023年第36号、2023年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2023年第78号，国家税务总局公告2023年第31号修改）规定，继续抵扣其进项税额。

▶文件依据：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）

认证确认期限：360天

▶执行时间：2023年7月1日~2023年2月29日

▶政策内容：自2023年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2023年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2023年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。

▶文件依据：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）

认证确认期限：180天

▶执行时间：2023年1月1日~2023年6月30日

▶政策内容：增值税一般纳税人取得2023年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2023年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。

纳税人取得2023年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。

▶文件依据：《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）

认证确认期限：90天

▶执行时间：2003年3月1日~2023年12月31日

▶政策内容：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人申请抵扣2003年3月1日前防伪税控系统开具的增值税专用发票，应于2003年9月1日前按照本通知的规定报主管税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

▶文件依据：《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知 》（国税发〔2003〕17号）

【第3篇】材料增值税票能抵扣多少

一般会计认为增值税普票发票是不能抵扣增值税进项税额的，但有几种例外情况：

1、机动车销售统一发票；

2、农产品销售发票；

3、通行费发票：收费公路通行费增值税电子普通发票

4、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票

5、航空运输电子客票行程单

6、铁路车票

7、公路、水路等客票

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【第4篇】增值税发票税票号

《增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，纳税人取得不合法的增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

案例解析：公司取得的失控增值税专用发票能否抵扣进项税？

某建筑公司购进建筑材料取得一张增值税专用发票，在认证时提示为失控专用发票。请问建筑公司这张增值税专用发票可以抵扣吗？

政策解析∶失控增值税专用发票是指防伪税控企业丢失被盗金税卡中未开具的专用发票以及被列为非正常户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票。《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》（国税函〔2008〕607号）规定，在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。因此，对建筑公司取得的该张失控专用发票，需要由主管税务机关通过协查，确认销售方已经申报纳税并取得销售方主管税务机关出具的书面证明及协查回复后，才可抵扣进项税额。

案例解析：一般纳税人取得汇总开具的专用发票，但是没附清单，还能抵扣进项税额吗？

某建筑公司向零售商店购买办公用品时，取得商店开具的增值税专用发票，注明办公用品一批。请问建筑公司取得的这张增值税专用发票可以抵扣进项税额吗？

政策解析：根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第十二条的规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。因此，建筑公司取得的这张增值税专用发票，如果没附有销售清单，则属于不符合法律、行政法规规定的发票，不允许抵扣进项税额。

【第5篇】申请增值税票开票限额

办税事项“最多跑一次”

“最多跑一次”是指纳税人办理《“最多跑一次”事项清单》范围内的事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。 目前，厦门税务“最多跑一次”事项清单一共有207项业务，其中有越来越多的业务不仅实现了线下“最多跑一次”，还通过电子税务局实现了线上办理的新模式，最大限度让纳税人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小编要带大家了解的是“增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批”办理指引。

增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批

增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批办税指南

一、 申请条件

纳税人在初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额时，向主管税务机关申请办理增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批。

（一）申请人条件：已纳入增值税税控系统管理的增值税一般纳税人，并已由税务机关现场采集法定代表人（业主、负责人）实名信息。

（二）具备或符合如下条件的，准予批准：纳税人申请的增值税专用发票最高开票限额与其实际生产经营和销售所需开具专票的情况相符。

（三） 有如下情形的，不予批准：纳税人申请的增值税专用发票最高开票限额与其实际生产经营和销售所需开具专票的情况不符。

二、 办理材料

三、 办理渠道

（1）办税服务厅

全市各办税服务厅列表（←点击左侧文字查看）

各办税服务厅地址、工作时间和联系电话

（2）厦门市电子税务局

可通过电子税务局主动确认。具体操作如下：

第一步：进入网站后，输入用户名、密码，登录到厦门市电子税务局。

第二步：选择【我要办税】→【税务行政许可】，界面左侧导航栏选择【增值税专用发票最高开票限额审批】。

第三步：进入【增值税专用发票最高开票限额申请单】和【税务行政许可申请表】填报界面，并依照表单要求录入数据。（标黄的为必填项内容）

第四步：点击右上角【附送资料】按钮，按要求上传附送资料。

第五步：点击【提交】按钮后，可直接进行申请提交或下载凭证。

第六步：点击【申请】后，可查看提交的回执说明。

四、 查看办理进度

1、登录厦门市电子税务局，点击【我要查询】→【办税进度及结果信息查询（新）】，【事项进度管理】可进行查看申请、进度跟踪、查签等操作。

2、纳税人点击【进度跟踪】可查看进度情况。

【第6篇】增值税票电脑抵扣流程

因为最近一些人，经常会问一些企业抵扣增值税怎么操作这样的问题。因此，我抽时间专门说一下，应该了解哪些知识，以及从哪方面入手。随着社会的进步跟发展，人们生活水平以及生活质量都得到了一定的提高，那么在企业抵扣增值税怎么操作中，如果你对企业抵扣增值税怎么操作感兴趣的话，相信你看了这篇文章会受益匪浅，当然，如果你对企业抵扣增值税怎么操作其他的信息，不妨在评论区留言分享，这样我们就能在交流中收货更多，对此我们非常期待。我们既然看好对企业抵扣增值税怎么操作有了了解，要果断行动，要把想法落实，变成现实，哪怕只先行半步，也比别人占更多先机。

企业增值税发票怎么抵扣

1、是一般纳税人(小规模纳税人不允许抵扣，也就不存在进项税额);

2、采购进项对应的货物或劳务，是用于应税项目的;

3、取得抵扣凭证(即增值税专用发票或其他允许抵扣发票的抵扣联，没有抵扣联是不能抵扣的)。

当取得抵扣凭证并符合抵扣条件时，需要先认证，所谓认证，就是将进项发票与税局服务器比对，相符时就认证通过(允许抵扣)，然后在次月申报时，需要在增值税纳税申报表上申报你一个期间认证通过的进项税额，并从销项税额中抵减，抵减后的差额做为当期应纳增值税额进行申报。

增值税是以商品生产流通环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。一般纳税人销售或进口货物税率有17%和13%，提供加工、修理修配劳务税率17%

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额.

进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务,所支付或负担的增值税额.

抵扣增值税如何做账

1、 收到进项税额：借：应交税费-应交增值税(进项税)

2、开出增值税发票：贷：应交税费-应交增值税(销项税) 销项-进项=本月应该交税费(销项和进项在'应交税费-应交增值税'一个账户上，余额可能是正数或负数.月末都要将余额转入应交税费-未交增值税，月末，应交税费-应交增值税科目余额应该是0)

3、如果月末应交税费-应交增值税科目余额是正数(余额在贷方)则： 借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费-未交增值税

4、如果，月末应交税费-应交增值税科目余额是负数做相反分录，如果月末应交税费-未交增值税余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末应交税费-未交增值税余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额.

增值税发票如何抵扣企业所得税

一、增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证;第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。

二、增值税普通发票第二联(发票联)采用防伪纸张印制。代码采用专用防伪油墨印刷，号码的字型为专用异型体。各联次的颜色依次为蓝、橙、绿蓝、黄绿和紫红色。

三、凡纳入“一机多票”系统(包括试运行)的一般纳税人，自纳入之日起，一律使用全国统一的增值税普通发票，并通过防伪税控系统开具。对于一般纳税人已领购但尚未使用的旧版普通发票，由主管税务机关限期缴销或退回税务机关;经税务机关批准使用印有本单位名称发票的一般纳税人，允许其暂缓纳入“一机多票”系统，以避免库存发票的浪费，但最迟不得超过2005年年底。

四、增值税普通发票的价格由国家发改委统一制定。

五、各级税务机关要高度重视“一机多票”系统的试运行工作，切实做好新旧普通发票的衔接工作。要掌握情况，统筹布置，合理安排.确保“一机多票”系统顺利推行。

企业增值税抵扣方法

1、凭增值税专用发票抵扣。增值税专用发票中对增值税额进行了单独注明，凭增值税专用发票注明的增值税税额进行抵扣是最为常见的抵扣方式，所接受的增值税专用发票，不论是对方纳税人自开的增值税专用发票，还是在税务机关代开的增值税专用发票，不论增值税专用发票适用税率为16%、10%、6%，还是3%，均按照增值税专用发票上注明的增值税税额进行抵扣。

2、凭缴纳的完税凭证抵扣。根据增值税规定，进口货物在进口环节由进口货物的单位缴纳增值税。进口货物环节增值税是由海关代为征收。所以，进口货物的进项税抵扣是根据从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

3、计算抵扣。可以自行计算进项税额抵扣的情况包括：一是购进农产品。纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，按以下公式计算抵扣进项税额：可抵扣的进项税额=农产品买价×10%。二是取得的通行费纸质发票(不含财政票据)。

4、核定抵扣。实行增值税核定抵扣仅限于财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。

【第7篇】接受虚开的增值税票

以增值税的方式缴纳税款，可以根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法可以较好地体现商品的新增价值。

营改增以来，我国的主要税收集中在增值税的税收上面。所以，国家也加大了对于增值税涉刑案件的打击力度。

一、虚开的行为表现：

1.为他人虚开。是指合法拥有增值税专用发票或增值税普通发票的单位或者个人，明知他人没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为其开具发票，或者即使有货物购销或者提供了应税劳务，但开具发票的数量或者金额不实的行为。

2.为自已虚开。是指合法拥有增值税专用发票或增值税普通发票的单位和个人，在本身没有货物购销或者没有提供或者接受应税劳务的情况下为自己开具相关发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务但却为自己开具数量或者金额不实的发票的行为。

3.让他人为自己虚开。是指没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务的单位或者个人，要求合法具有开票资格的单位或者个人为其开具相关发票，或者即使有货物购销或者提供或接受了应税劳务，但要求他人开具数量或者金额不实的相关发票，或者进行了实际经营活动，但让其他人为自己代开发票的行为。

4.介绍他人虚开。是指在合法拥有发票的单位或者个人与要求虚开的单位或者个人之间沟通联系、牵线搭桥的行为。介绍虚开行为可以是谋利行为，也可以是免费行为。介绍他人虚开不以谋利为条件。

接受虚开增票属于让他人为自己虚开的情况，同样也构成虚开增值税专用发票罪。

二、本罪一般客观表现为：

1．企业经营过程中，为了少缴增值税，虚开进项发票。

2．企业或者相关负责人将多余的销项发票开给无实际交易的公司。

3．多家企业之间相互对开。

4．为了彰显实力、做大营业额进行融资、贷款等，进行虚假开具发票。

5．介绍供需双方虚假开具。

6．有实际业务往来，但相对方无开票资质，找他人代开。

7．设立空壳公司，专门虚开发票。

8．公司员工为了报销等虚开发票。

以上行为，不论是企业管理层还是员工，都应时刻警惕，以免陷入犯罪而不自知。

三、虚开增值税专用发票立案追诉标准：

根据2023年9月18日最高人民法院《关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知》，虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准参考《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行。

虚开增值税专用发票的税款数额在五万元以上的，构成本罪予以追究刑事责任。

发票，既是个人支付的凭证，也是企业经营的凭证。虚开增值税专用发票其需要承担的法律后果不可小觑，但仍有不少企业抱有侥幸心态，用假发票到公司报销，套取国家或企业财物；有的企业则用假增值税发票来抵扣税款。为了有效规避发票风险，越来越多的企业开始使用发票管理系统，票总管发票管理系统帮助企业财务从根本上杜绝虚假发票，实时监控违规失信企业，降低企业涉税风险。

【第8篇】虚开增值税票后果

增值税专用发票“虚开”的行政责任和刑事责任——基于中国裁判文书网、人民检察院案件信息网部分虚开案件的研究

01 征管法及刑法惩罚虚开的原因

财务界都知道“增值税发票虚开”是高压线，闻之则色变。触碰这道高压线的企业和个人都将面临巨大的行政和刑事责任风险。《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）和《中华人民共和国刑法》（以下简称“刑法”）都对“虚开”做了定义，列明四种情形下的虚开：为自己虚开、让他人为自己虚开、为他人虚开和介绍虚开。增值税是分税制改革的产物，上世纪九十年代后期，几起涉及税务机关在内的增值税大案在国内引起轩然大波。征管法作为国家维持税收征管秩序的重要法律，其所规定的虚开行为必然侵犯了国家税收征管秩序，而虚开行为作为发票犯罪在刑法中被列为“破坏社会主义市场经济秩序罪”这一大类中。显然，征管法是前置，刑法是维护征管秩序最后的屏障。也就是说达到刑事责任的程度必然已经违反了征管法，但是按照征管法作相应处罚并不意味着纳税人刑事责任的免除。

1997年《刑法》第二百零五条之规定导致虚开犯罪被列为行为犯，即明知且故意实施即可构成虚开增值税专用发票罪。然而行为犯打击面过大，倘若纳税人仅仅虚开了几张发票，发票的下游没有抵扣（或者认证），从增值税制度设计的角度来看，这样的情形其实并没有侵犯我国的税收征管秩序。而如果认为增值税专用发票虚开是目的犯，则更好地遵循了主客观相一致的原则，但对于犯罪动机与犯罪结果的认定则需要全面获得客观、合法、关联的证据。温州市中级人民法院（2020）浙03刑终321号刑事判决书指出：被告人项某具有虚开增值税专用发票用于进项税抵扣和骗取国家税款的故意。青岛市中级人民法院（2017）鲁02刑再2号刑事判决书认为当事人崔某找人代开没有骗税目的，且金额不大，故判决崔某无罪。

02 虚开可能涉及的主要行政责任和刑事责任

（一） 行政责任

《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（二）刑事责任

《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额以上五十万元以下罚金或者没收财产巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

对于不以减少增值税为目的的对开、环开、变票环开的情形不宜定性为虚开。《全国部分法院经济犯罪案件审判工作座谈会综述(2004)》、最高人民检察院《关于充分发挥检察职能服务保障“六稳”“六保”的意见》则直接指出：“对于有实际生产经营活动的企业为虚增业绩、融资、贷款等非骗税目的且没有造成税款损失的虚开增值税专用发票行为，不以虚开增值税专用发票罪定性处理，依法作出不起诉决定的，移送税务机关给予行政处罚。”该指导意见更好地体现了主客观相一致的原则（两阶层体系：客观违法，主观不需要谴责）。

需要指出的是承担刑事责任不意味着不需要承担行政责任，这个道理显而易见。同时，行政责任的承担也不意味着刑事责任的免除。

此外，需要指出的是罪数问题。如果犯罪嫌疑人采用虚开的增值税专用发票列支成本，则同时构成逃避税款罪，侵犯了两个法益，此时不应竞合而应当数罪并罚。此外，在现有司法判例研究的过程中笔者未发现为自己虚开需要承担刑事责任的判例。但如果发票能够认定为不合规取得或者善意取得后拒绝补交已经抵扣的进项税金，还是存在按照逃避税款罪处理的可能性。（详见北京市房山区人民法院（2019）京0111刑初161号判决书）。

当然，即使税务稽查局认定当事人取得的发票为善意取得，也不意味着司法机关会直接采纳税务机关的结论。笔者对山西省永济市中级人民法院判决书【（2019）晋0881刑初65号】做了研读，发现：虽然永济市国家税务稽查局经审理委员会集体表决，认为安胜公司对涉案的409份增值税专用发票为善意取得。但法院经过调查，认为曹某对虚开增值税专用发票在主观上是明知的。故对该涉案的增值税专用发票为善意取得的辩护意见不予采纳！

03 企业取得虚开专用发票的应对

（一）行政责任的应对

1.自证善意取得（交易真实，不清楚发票来源）

从司法机关部分判例来看，善意取得增值税专用发票应具备两个要件：其一，购货方与销售方存在真实的交易，且专用发票注明的销售方名称、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符；其二，没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得。部分法院对于善意虚开的主要判定文件来自于国税发〔2000〕年187号文。信阳市中级人民法院在判决中对于善意取得的解释直接引用了187号文。【（2015）信终字第341号】

2.主动补缴，损失最小化

企业无论是善意还是通过其他方式取得的增值税专用发票，如果已经抵扣，最稳妥的办法是进项税转出或者主动申报补税，否则行政责任和刑事责任都将放大，不能寄希望于按照“未按规定取得发票”罚款了事。罚款不能免除纳税人补缴税款的义务，当然，如果业务真实，企业可以考虑换开票重新取得合规发票。

3.行政复议或诉讼维权

税务部门如果对于资金回流认识产生“执念”容易导致执法风险。纳税人如果有足够证据证明自己为善意取得，则可能采用复议或者诉讼的方式对征税行为或者税务行政处罚进行维权。辽宁省高级人民法院受理葫芦岛市税务稽查局再审行政裁定书【（2020）辽行申767号】直接驳回了稽查局的再审申请，通篇体现了举证责任倒置，税务局无法举证，而受票方的举证不足以达到法院认定虚开增值税发票的基本要求，即事实清楚、证据充分，作为稽查局只能承担不被法院支持其行政处罚行为的后果。

（二）刑事责任的应对

笔者通过对虚开发票案例的研读，发现虚开的刑事辩护应对主要侧重以下几个方面：

1.证据“三性”的质证及有利于证明真实交易（合理商业模式）证据的提交

一般情况下，公诉人提交涉及虚开的证据主要为：被告人供述、证人证言、书证、司法鉴定意见书等。辩护人在质证环节可以从证据的“三性”启动质证。其中最为重要的是自证真实交易的存在（三流合一，符合商业逻辑），提请公诉人提交证据证明纳税人是明知销货方取得的发票是非法取得的。其次对公诉方提出票点的存在性进行质证。最后最为核心的问题是虚开金额的认定，需要针对检方认为的虚开金额从学理和法理上阐明其本质不是虚开（如确实属实）。泰州市中级人民法院（2015）泰中刑二终字第00150号刑事判决书，一审检察院支持抗诉意见，而二审法院不采纳。

2.发票接受方为善意取得或主客观一致逻辑不构成犯罪

主观上没有骗取国家税款的目的，没有造成国家税款损失，没有犯罪事实，不应认定为犯罪。衡水市中级人民法院（2018）冀11刑终229号刑事判决书认为原审被告某某不具备虚开增值税专用发票罪的主观特征，其取得发票适用国税发〔2000〕年187号所述善意取得的情况，其行为不构成犯罪。北京市第二中级人民法院（2019）京02刑终113号刑事判决书：为融资目的虚开且未导致国家税款损失，证据不足以认定当事人的行为不构成虚开增值税专用发票罪。

3.争取酌定不诉

酌定不诉，是对犯罪情节轻微，依据刑法规定不需要判处刑罚或者免除刑罚的，人民检察院可以作出不起诉决定。从现有司法判例来看，虚开税款在15-40万之间或者未造成国家税款损失的可以酌情不诉。具体判例见【灌检二部刑不诉〔2020〕42号】、乐清市检察院【乐检公诉刑不诉〔2019〕23号】、太仓市检察院【太检诉刑不诉〔2019〕16号】、【连云港市连云区人民检察院不起诉决定书（连云检刑不诉〔2021〕11号）】、【上海市青浦区人民检察院不起诉决定书（沪青检三部刑不诉〔2020〕45号）】

04 总结与延伸

1.对开、环开及融资以外合理商业目的的自开不需要承担刑事责任，其他刑事的虚开都将面临重大风险，企业在进行商务架构的安排时不是与税务部门沟通就可以，或者认为税务部门已经处罚过便没有刑事责任风险，这些都是增值税虚开的认识误区。

2.资金“回流”是司法机关认定需要的重要情节，但是什么是资金回流？法律上没有定义，实际操作层面多以专业机构出具的司法会计鉴定报告（部分为审计报告或司法鉴定中心鉴定意见）为参考，但各机构对于回流的统计方法不尽相同。具体认定办法尚需要最高法、最高检会同国家税务总局结合资金流向进行制定。

3.此外，司法判例中对于虚开金额的认定，不同法院对于不同的虚开情形可能会有差异，由此可能导致对开票方和受票方的刑事责任的承担是否具有合理性产生争议。至少有法官认为接受虚开和让他人为自己虚开在虚开金额上不适合重复计算。（2022苏刑终39号）此外，受票如果已经抵扣，但是形成留抵税额，是否已经完成虚开？这些问题在实务判例中都需要进一步研究并从法理上加以明确，即虚开增值税发票罪到底采用行为犯、目的犯，还是抽象危险犯的犯罪理论构造来指导司法实践？以上问题都需要在行政、司法实践中逐步探求最为合理的解决方案。

作者：吴建，单位：中汇江苏税务师事务所。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第9篇】增值税票遗失证明怎么写

收款收据遗失证明怎么写？

有人经常丢东西，就像我一个朋友一样，从小和他一块儿长大，经常是丢三落四，马马虎虎，后来呢也是越胖越有福，自己开了个小商铺，做点生意，一年也赚了不少。他经常的喜欢打开自己曾经的记账收款收据单什么的，瞅一瞅自己的过去。但是有一天呢他突然跟我说出大事了，我问他怎么了，他说自己的收款收据。记录和单据全没了，不知道在哪里。如果找不到的话，没法跟别人清算，就失去了证据。到时候会非常的麻烦，那么收款收据遗失证明怎么写呢？

遗失声明的要求是：在市级以上公开发行的报纸上进行刊登。如果有省级报纸，国家级报纸能刊登肯定能用，也更好，好在哪里呢？因为这些报纸发行量大，刊登价格可能会比市级报纸便宜很多。

第二种方法今日头条登报操作步骤

1.打开今日头条，首页搜索：登报点点

2.进入登报点点，点击极速登报办理开始登报

3.选择公告型根据模板填写内容，就可以询价登报啦。

只要你按照上面的方法点进去寻找你要登报的类型。然后按照操作一步一步来就可以登报了，虽然说登报的方法和网址以及小程序很多，但我推荐你用这个，因为这个是最好使的，可能你会告诉我说你不知道具体的格式是什么样的，也不知道怎么写，有什么要求。这个不需要让你费那么多心思考虑的小程序自带。许多的范文模板按照上面的方法。自己一步一步就能完成的，非常的方便，简单。不比我们出去找报社。走很多地方，然后完成登报方便很多吗？

【第10篇】最新增值税票发票管理

增值税发票管理

增值税发票管理

1.根据《税收征收管理法》第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的 印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督”。

2.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。

3.发票领购、开具、使用、取得：

（1）销货方按规定填开发票， 收购单位和扣缴义务人支付个人款项时等特殊情况下，由 付款方向收款方开具发票。

（2）纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。

（3）购买方按规定索取发票，不得要求变更品名和金额。

（4）需要临时使用发票的单位和个人可以直接向税务机关申请办理。依法应当缴纳税款的，税务机关应当 先征收税款， 再开具发票。

（5）已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年。

4.发票的检查：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：

（1）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况。

（2）查阅、复制与发票有关的凭证、资料。

（3）调出发票查验。

（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况。

（5）在查处发票 案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。

5.增值税电子普通发票的推广与应用：

（1）2016 年 1 月 1 日起，全国范围使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。

（2）增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其 法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

自 2020 年 12 月 21 日起 11 个地区新办纳税人中实行増值税专用发票电子化；2021 年 1 月 21 日起又增加 25 个地区，受票方范围为全国。

充实自己，才能望得更远

【例题·单选题】下列关于发票管理的规定，正确的有（）

a.发票限于 领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具

b.禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境

c.安装税控装置的单位和个人，应当按照规定适用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据

d.任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得出现知道或者应当知道私自印制、依照、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输发票的行为

『正确答案』abcd

更多内容在下期更新。欢迎关注头条cfopub，习透财务语言，你的洞察更有利！

【第11篇】代开增值税票是什么意思

代开发票时,按照开具发票金额换算成不含税销售额.

即:应税销售额=发票金额÷(1+3%)

应纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%

借:银行存款(库存现金)等科目贷:主营业务收入贷:应交税费-应交增值税附件:发票同时,做税款上交会计分录借:应交税费-应交增值税贷:库存现金(或银行存款)附件:完税凭证

税务机关为纳税人代开增值税专用发票,应当按照征收率开具,因为税务机关只能为非一般纳税人代开增值税专用发票,而非一般纳税人是按照征收率征收增值税的.

征收率是3%.出租或者出售不动产等征收率5%.

税务局代开增值税专用票涉及什么税金？

小规模纳税人无论工业还是商业,税率均调整为3%,代开发票依然按小规模3%的税率征收,但代开给增值税一般纳税人的发票可以按3%进行抵扣.只有具有一般纳税人资格开具的发票才按17%的税率征税.

办理程序为

1、填写代开发票的审批表,(需要对方的信息,比如公司名称,税号,地址,电话,开户银行及账号,及税款的计算)

2、营业执照副本原件及复印件

3、税务登记副本原件及复印件 (如果对方为外地单位,还需提供对方的税务登记证复印件)

4、双方购销合同或协议书原件及复印件

5、税票原件及复印件(因为代开发票需要先预缴税款)

6、发票专用章(如果是从银行划税,还需要财务专用章和名章),如果是现金交税,带现金 然后缴纳税款,如果你的货款是1000,也就是1000除以1+3%,然后乘以3%就是你应缴纳的增值税税额,然后税务局会按你填写的审批表上的金额(也就是合计数为1000,分别标明不含税价格和税额)开具缴款书,去银行交纳完增值税后带着税票再回到税务局就可以开出来增值税发票了.

【第12篇】增值税票普票查询

今天我们主要讲讲的怎么查询增值税专用发票的真伪，具体来讲，增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票请到国家税务总局全国增值税发票查验平台查询。

首先我们平常用的网站是这个，而增值税发票查询是不能在这个平台查询的。

如果你用这个查询增值税发票，会有如下提示：

增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票统一到下面这个网站查询。

说到这，很多小伙伴实际查询过程中都会遇到这样的问题：就是傻傻分不清发票代码、发票号码，今天我们就来详细说说什么是发票代码、什么是发票号码。

如上图所示，左上角是发票代码，发票代码是10位数字；右上角是发票号码，发票号码是8位数字。当然，图中我们也标出了发票密码的位置。

然后分别输入发票代码和发票号码，就可以查询啦，切记开具金额为不含税金额哦！

昨天老板给了小编一张发票，小编就差点搞晕了，今天就和大家分享一下，是不是很简单呢？

最后提醒大家，千万不要购买假发票，收到假发票要及时上交举报哦，尤其企业，切记远离假发票，近些年来国家对假发票处罚力度越来越大，最高判处死刑，所以企业要提早预防风险！

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