建筑增值税怎么算（15个范本）

【第1篇】建筑增值税怎么算

1.我公司为增值税一般纳税人，提供建筑服务，选择一般计税方法，增值税税率是多少？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十五条规定，纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

又根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）规定：“一、自2023年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。”

又根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定：“一、自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”

2.我公司为增值税一般纳税人，提供建筑服务，符合什么条件可以选择简易计税方法？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条规定，

（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第三条规定，《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

3.我公司为增值税一般纳税人，提供建筑服务，适用简易计税方法，是否需要备案？

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）第八条规定，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

（1）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；

（2）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。

4.我公司为增值税一般纳税人，建筑服务清包工和甲供工程可以选择适用简易计税方法，对于同一企业的不同清包工或甲供工程项目，可以根据需要，选择适用不同的计税方法吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条规定，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。对于同一企业的不同清包工、甲供工程，纳税人可以按照工程项目进行选择，是适用简易计税方法还是一般计税方法。同时，纳税人应当分别核算简易计税方法项目和一般计税方法项目的销售额及进项税额，用于简易计税方法项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

5.我企业为增值税一般纳税人，以清包工方式提供建筑服务，选择简易计税方法，该项目取得的进项发票可以抵扣吗？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

又根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定：“一、自2023年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。”

6.我公司为增值税一般纳税人，跨市提供建筑服务，适用一般计税方法，应如何预缴增值税？

答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第四条规定，一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

又根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：“三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2023年第17号印发)。”

7.我公司为增值税一般纳税人，跨市提供建筑服务，适用简易计税方法，应如何缴纳增值税？

答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第四条规定，一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

又根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：“三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务，不适用《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2023年第17号印发)。”

纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

8.我公司为增值税小规模纳税人，跨县提供建筑服务，应如何缴纳增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条规定，试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）（已改为地级行政区域）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）的规定，自2023年4月1日至12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

9.我公司跨地区提供建筑服务，预缴税款时需要携带什么资料？

答：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）第八条规定，纳税人向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：

（1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；

（2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；

（3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

10.我公司为增值税一般纳税人，跨地区提供建筑服务，预缴增值税时，城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率如何确定？

答：根据《财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）规定，自2023年5月1日起，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

11.我公司提供建筑服务，开具建筑服务发票需要在备注栏注明什么信息？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条规定，自2023年5月1日起，提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

12.甲建筑公司为增值税一般纳税人，2023年5月1日承接a工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款218万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对a工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？

答：一般计税方法下的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

该公司5月销项税额为218/(1+9%)×9%=18万元

该公司5月进项税额为50×13%=6.5万元

该公司5月应纳增值税额为18-6.5=11.5万元

13.甲建筑公司为增值税一般纳税人，2023年5月1日以清包工方式承接a工程项目（或为甲供工程提供建筑服务），5月30日发包方按工程进度支付工程价款218万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对a工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？

答：企业以清包工方式提供建筑服务或为甲供工程提供建筑服务可以选用简易计税方式，其进项税额不能抵扣。应纳税额=销售额×征收率。该公司5月应纳增值税额为218/(1+3%)×3%=6.35万元

李志远：以上两个案例，采用简易计税方法缴纳增值税金额较少，并不意味着任何工程项目简易计税都合算。在符合选择简易计税方法的条件下，企业是否选择简易计税方法，一定要根据项目具体情况进行测算；预期利润较高的，才是应选方案。

14.甲建筑公司为增值税一般纳税人，2023年5月1日承接a工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款218万元，a项目当月发生工程成本为100万元，取得增值税专用发票上注明的金额为50万元，税率13%。同月3日承接b工程项目，5月31日发包方支付工程价款109万元，b项目工程成本为80万元，取得增值税专用发票上注明的金额为60万元，税率13%。对两个工程项目甲建筑公司均选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？

答：如果建筑企业承接的工程没有选择简易计税方法计算应纳税额的，则在纳税申报时无需分项目计算增值税应纳税额，应分别汇总每月各项目可确认的销项税额和进项税额，以汇总销项税额减去汇总进项税额后的余额为应纳税额。

该公司5月销项税额为（218+109）/(1+9%)×9%=27万元

该公司5月进项税额为（50+60）×13%=14.3万元

该公司5月应纳增值税额为27-14.3=12.7万元

15.甲建筑公司为增值税一般纳税人，2023年5月1日承接a工程项目，5月30日按发包方要求为所提供的建筑服务开具增值税专用发票，开票金额200万元，税额18万元。（或5月30日与发包方、监理方共同验工计价，确认工程收入为218万元），该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。发包方于6月5日支付了218万工程款。对a工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？

答：增值税纳税业务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款、取得索取销售款项凭据、先开具发票，此3个条件采用孰先原则，只要满足一个，即发生了增值税纳税义务。

该公司5月销项税额为218/(1+9%)×9%=18万元

该公司5月进项税额为50×13%=6.5万元

该公司5月应纳增值税额为18-6.5=11.5万元

16.甲建筑公司为增值税一般纳税人，2023年5月1日承接a工程项目，并将a项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款218万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；乙公司就其分包建筑服务开具给甲公司增值税专票，发票注明的税额4万元。对a工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？

答：试点纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，其分包出去的工程应取得分包方开具的增值税扣税凭证据以抵扣。

该公司5月销项税额为218/(1+9%)×9%=18万元

该公司5月进项税额为8+4=12万元

该公司5月应纳增值税额为18-12=6万元

17.甲建筑公司为增值税一般纳税人，2023年4月1日承接a工程项目（属于甲供工程），并将a项目中的部分施工项目分包给了乙公司。5月30日发包方按进度支付工程价款218万元。5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元（价税合计）。对a工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税？

答：建筑工程项目为甲供工程，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

该公司5月应纳增值税额为（218-50)/(1+3%)×3%=4.89万元

李志远：不论分包方开来的建筑服务发票是专票还是普票，也不论是9%、3%、1%或免税发票，总包方都是按照上述方法计算缴纳增值税的。

18.甲建筑公司为安徽省的增值税小规模纳税人，2023年5月1日承接a工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款218万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中取得增值税发票上注明的金额为50万元。甲建筑公司5月需缴纳多少增值税？

答：小规模纳税人采用简易计税方法，征收率为1%，其进项税额不能抵扣。

应纳税额=销售额×征收率。

该公司5月应纳增值税额为218/(1+1%)×1%=2.16万元

李志远：按照规定自2023年3月1日至2023年12月31日，安徽省增值税小规模纳税人，原适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

19.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为合肥市某区。2023年5月1日到长沙市某区承接a工程项目，并将a项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款218万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元（含税价），乙公司开具给甲公司增值税专票，税额4.13万元。对a工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方法计算应纳税额，该公司5月需缴纳多少增值税？

答：一般纳税人跨地级行政区域提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（一）预缴阶段

在长沙预缴增值税为(218-50)/(1+9%)×2%=3.08万元

李志远：50万元分包款为价税合计数，在预缴阶段差额预缴是为了避免重复缴税，因此，无论分包方提供的发票是专票还是普票，也不论税率是多少，都是按照上述公式计算的。

该公司5月销项税额为218/(1+9%)×9%=18万元

该公司5月进项税额为8+4.13=12.13万元

李志远：作为进项税额抵扣，必须要取得增值税专用发票。

该公司5月应纳增值税额为18-12.13=5.87万元

在合肥全额申报时，扣除预缴增值税后应缴纳5.87-3.08=2.79万元

20.甲建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为合肥。2023年5月1日以清包工方式到长沙承接a工程项目，并将a项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款218万元。当月该项目甲公司购进材料取得增值税专用发票上注明的税额8万元；5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元（含税价），乙公司开具给甲公司增值税发票，税额4.13万元。对a工程项目甲建筑公司选择使用简易计税方法计算应纳税额，5月需如何缴纳增值税？

答：选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

在长沙预缴增值税为4.89万元，(218-50)/(1+3%)×3%=4.89万元

李志远：一般纳税人选择简易计税，不能使用1%的征收率。

在合肥申报纳税时，该公司5月应纳增值税额为(218-50)/(1+3%)×3%=4.89万元

扣除预缴增值税后，无需纳税4.89-4.89=0万元

21.甲建筑公司为增值税小规模纳税人，机构所在地为合肥。2023年5月1日到长沙承接a工程项目，并将a项目中的部分施工项目分包给了乙公司，5月30日发包方按进度支付工程价款218万元。5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元（价税合计）。甲建筑公司5月需如何缴纳增值税？

答：试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照1%的征收率（2023年）计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

在长沙预缴增值税为1.66万元，(218-50)/(1+1%)×1%=1.66万元

在合肥申报纳税时，该公司5月应纳增值税额为(218-50)/(1+1%)×1%=1.66万元

扣除预缴增值税后无需纳税1.66-1.66=0万元

（改编自山东省税务局、宣城市税务局资料）

【第2篇】建筑行业增值税税率

建筑公司通病：要交9%、13%的增值税，25%的企业所得税？如何税筹？

建筑业

目前，越来越多的建筑公司在增值税、企业所得税上的压力越来越大，9%的建安税令人头痛，涉及销售采购增值税税率13%，及25%的企业所得税，所以，大家一直都在寻求一个增值税、所得税的税务筹划方案。

建筑业企业特别是小型建筑业企业存在大量的零星采购，预算不具体及选择供应商不规范，导致建筑业企业大量的零星采购无法获得正规的可抵扣的增值税发票。建筑企业的零星采购在工程总成本中所占的比例越高，无法抵扣的进项税额越多，增值税税负也越高。

另外对大部门建筑工程行业来说，税收存在缺进项的情况较多，主要体现在：

劳务人员工资;施工人员很多是农民工，工资通过老板个人卡发放，一方面无法列支成本，同时个人卡频繁资金流，存在风险。

临时租用的各种机械设备和车辆;

而缺进项会导致该企业账上利润虚高，导致企业承担过高的企业所得税，因此建筑工程(施工)行业企业需要通过合法合理安全的方式解决成本票入账问题，从而降低“利润”虚高导致的企业所得税税负过高问题。

建筑业税负高达45%，如何合理税收筹划?

一、个人独资企业模式可以很好地解决建筑行业企业所得税税负高的问题，即：改变收入类型，由工资收入、劳务收入、提成奖金收入变为经营所得收入，从而享受低税率，企业所得税或个税过高(如股东分红)都可以采用个人独资企业来节税。

节税案例

建筑材料销售收入1000万为例。企业必须缴纳25%的所得税，1000*25%=250万元。这个税负可以说是相当重的。

如果入驻园区拆分成两个500万小规模个人独资企业，享受核定征收个人所得税0.5%-2.1%，则需要缴纳：

增值税(2023年期间小规模纳税人可以享受 1% 优惠政策)：500/1.01*0.01=4.95万

附加税：4.95*6%=0.297万

个人所得税：10.5万

纳税总额15.747*2=31.494万

完税后可直接提现，无需再次缴纳20%分红个税

建筑施工

二、将合作的个人包工头转变成“建筑劳务、工程服务、工程款、劳务费、机械租赁”等多项内容，由个人包工头成立施工班组个体户。

例：浙江舟山某建筑公司，有30个小包工头带机械设备施工，让自带设备的包工头注册“机械租赁”类个体户，经营范围为“建筑工程机械租赁及维修服务”。

个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%

三、成立有限公司，享受税收扶持政策。对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

四、材料费、设备租赁、工程款、安装服务、运输费、河沙石子等可以通过自然人代开解决

自然人代开，最高税率3%!!!

五、灵活用工模式

税收筹划

如何合理合法节税?是每个老板的必修课，尤其是在经济形势严峻、竞争压力巨大的今天。

【第3篇】建筑企业增值税计算

3.2合同价款的调整

一、工程设计变更

1.能套用清单价格的，直接套用。工程量变化偏差超过15%时应调整综合单价：

当q1≥1.15q0时，s=1.15qo*po +(q1-1.15qo) * p1 ,此时p1应调低

当q1< 0.85qo时，s= q1*p1,此时p1应调高

式中 s--调整后的某一分部分项工程费结算价;

q1--最终完成的工程量;

q0--招标工程量清单中列出的工程量;

p1--按照最终完成工程量重新调整后的综合单价;

p0--承包人在工程量清单中填报的综合单价。

例题：

某工程招标文件中标明的混凝土工程量为2400立方，施工中建设单位提出变更使用功能，使混凝土工程量增加到2600立方，施工单位收到变更图纸时，变更部位已经按照原图纸浇筑完成的200立方混凝土需要拆除。

问题1：施工合同约定，工程量变化超过15%时，综合单价相应按照10%调整。投标文件中报价为550元/立方。试计算混凝土工程实际结算价款。

解析1：

（1）应计入结算的混凝土工程量为2600+200=2800立方；

（2）2800-2400=400，400/2400=16.67%>15%；综合单价应调整；

（3）实际应结算的价款为2400*1.15*550+（2800-2400*1.15）*550*（1-10%）=2760*550+(2800-2760)*495=151.8+1.98=153.78万元。

2.已标价工程量清单中没有适用也没有类似于变更工程项目的，由承包人根据变更工程资料、计量规则和计价办法、工程造价管理机构发布的信息价格和承包人报价浮动率提出变更工程项目的单价，报发包人确认后调整。承包人报价浮动率可按下列公式计算:

招标工程:承包人报价浮动率l = (1-中标价/招标控制价) x 100%

非招标工程:承包人报价浮动率l = (1-报价值/施工图预算) x 100%

例题同上，问题2：该工程招标控制价为3500万元，施工方中报价为3250万元。施工合同约定措施费为直接工程费的5%，间接费费率为10%，利润率为8%，增值税及附加税率 12%。施工单位在拆除混凝土时发生人工费180元/立方，机械费150元/立方。试计算拆除工程的结算价款。

解析2：

（1）拆除工程的直接工程费180+150=330元/方；

措施费330*5%=16.5元/方；

直接费330+16.5=346.5元/方；

间接费346.5*10%=34.65元/方；

利润（346.5+34.65）*8%=30.49元/方；

税金（346.5+34.65+30.49）*12%=49.40元/方

（2）拆除工程的全费用综合单价330+16.5+34.65+30.49+49.40=461.04元/方；

（3）报价浮动率为（1-3250/3500）*100%=7.14%，应调整为461.04*（1-7.14%）=428.11元/方；

（4）拆除工程结算价款应为428.11*200=8.56万元。

3.如果工程设计变更项目出现承包人在工程量清单中填报的综合单价与发包人招标控制价或施工图预算相应清单项目的综合单价偏差超过 15%，则工程变更项目的综合单价可由发承包双方按照下列规定调整:

①当p0< p1 * (1 - l) x (1-15% )时，该类项目的综合单价按照 p1 * (1 - l) * (1 - 15%)调整。

②当po > p1 * (1 + 15%)时，该类项目的综合单价按照 p1 * (1 + 15%)调整。

式中 p0--承包人在工程量清单中填报的综合单价。

p1--发包人招标控制价或施工预算相应清单项目的综合单价。

l--承包人报价浮动率。

例题同上，问题3：该工程招标控制价为4000万元，施工方中报价为3680万元。施工合同约定，工程量变化超过15%时，综合单价相应按照清单计价规范调整。变更前后的工程量和工程量清单报价如下。试计算变更后各项工程的结算价款。

项目名称

综合单价（元/方）

工程量（立方）

招标控制价

投标单价

变更前

变更后

土方开挖

22

26

1000

1250

混凝土浇筑

600

550

2400

2600

土方回填

20

14

800

650

解析3：

（1）报价浮动率为（1-3680/4000）*100%=8%；

（2）土方开挖工程量：1250-1000/1000=25%>15%

土方开挖综合单价：投标人报价26>22*（1+15%）=25.3，变更部分按25.3元；

土方开挖结算价：1000*（1+15%*）*26+（1250-1000*1.15）*25.3=29900+2530=32430

（3）混凝土浇筑工程量：2600+200=2800立方；2800-2400/2400=16.67%>15%

混凝土浇筑综合单价：投标人报价550>600*（1-8%）*（1-15%）=469.2；

混凝土浇筑结算价：2800*550=154万元

（4）土方开挖工程量：650<800*0.85=680

土方回填综合单价：投标人报价14<20*（1-8%）*（1-15%）=15.64；

变更部分按15.64元；

土方开挖结算价：650*15.64=10166元

【第4篇】建筑业增值税纳税义务发生时间

案例：

某建筑工程公司2023年签合同，合同中约定合同签署之日起三日内，收取10%定金，共计98万。公司拿到定金后，会计没有交增值税。被税务发现。

税务认为，拿到10%定金后，没有立即缴纳增值税，而三个月后推迟缴纳，所以要加收滞纳金，他们的依据是：增值税暂行条例。

会计说：他们是建筑工程公司，不受这个文件约束。（房地产和建筑工程公司应该依据的是财税2023年的36号文）。

暂行条例中提及了“劳务”但没有提及“服务”

劳务是加工，修理，修配的劳务。（是13%）

2023年文件中才有了服务的字眼。（此时是6%或9%）

现在出现了问题：

1…定金等于预收款吗？

财税2023年36号文规定：

纳税人发生应税行为，并收讫款项或收取款项凭证的当天，合同上写明预收款日期，但只有开工以后算发生应税行为，所以公司会计说不用缴。

答：不对。

财税2023年58号文规定：你可以不交增值税，但必须要预交增值税。

（预缴增值税取得预收款的，扣除支付分包款后的余额，需要预缴）

（多问一句：如果扣除分包，同一客户的劳务费能不能扣除设备和材料的款项？

答：这叫打包支出，都可以扣除。

不同项目不可以，不同客户也不可以）

2…没有按期预缴增值税，税务局能收滞纳金吗？

答：不可以。

【第5篇】建筑业增值税零税率

增值税按照现行政策规定需要预缴的事项如下表所示：

上述事项之所以规定要预缴税款，一方面为了平衡税款入库的时间性差异，另一方面是为了平衡税款入库的地域差异，建筑业也是如此，本文从预缴地点、预缴时间、预缴填报、预缴计算、发票开具、法律责任、会计处理七方面对建筑业增值税预缴进行梳理。

一、预缴地点

（一）异地预缴

异地预缴是平衡税款的地域差异的，不在同一地级行政区范围内的跨市跨省项目（以下简称异地项目），应按照规定向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款。

根据规定异地跨省项目，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。由经营地的税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后将相关信息反馈给机构所在地的税务机关，纳税人不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。报验管理按跨区域经营合同执行期限作为有效期限，合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。有条件的省税务机关试点通过电子税务局，为纳税人提供网上办理跨区域涉税事项报告、报验、反馈以及增值税预缴申报等服务。

依据：《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第三条、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）、《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）

（二）预收款预缴

预收款预缴是为了平衡税款入库的时间性差异的，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指异地项目），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指同一地级行政区范围内项目，以下简称本地项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

依据：《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

小结：纳税义务发生时异地项目，需要在建筑服务发生地预缴税款。而本地项目，不需要在建筑服务发生地预缴税款，直接在机构所在地申报；

收到预收款时，所有项目都需要预缴，本地项目在机构所在地预缴，异地项目发生地预缴。

例1：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到黄山市歙县施工，甲企业2023年2月收到歙县项目的预收款时，需要在机构所在地屯溪区税务局预缴税款。5月收到歙县项目进度款，纳税义务发生时，由于属于本地项目，在机构所在地屯溪区税务局申报纳税。

例2：安徽省黄山市屯溪区甲建筑企业到合肥市施工，甲企业2023年6月收到合肥项目的预收款，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款；2023年8月收到合肥项目的工程进度款，纳税义务发生时，需要在合肥项目所在地税务局预缴税款，在黄山市屯溪区税务局纳税申报。

二、预缴时间

（一）异地项目

1. 收到预收款在建筑服务发生地进行预缴

2. 纳税义务发生时进行预缴

建筑业的增值税纳税义务时间为：

（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（2）纳税人发生视同销售服务情形的，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。

依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十五条、《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）。

（二）本地项目

1. 收到预收款时在机构所在地进行预缴；

2. 预缴时间：次月申报期前。

三、预缴计算

（一）计算公式

1. 一般计税

预征率：2%

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%

2. 简易计税

预征率：3%

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。（财政部 税务总局公告2023年第1号),即应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+1%)×1%；

3.建筑业的简易计税项目包括应当适用简易计税和可选择简易计税两类：应当适用简易计税包括：

（1）小规模纳税人提供建筑服务；

（2）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

可选择简易计税包括：

（1）以清包工方式提供的建筑服务；

（2）为甲供工程提供的建筑服务；

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务，建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目；

③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

（4）销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，已经分别核算机器设备和安装服务的销售额的，对于安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

（5）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

（二）注意事项

1. 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除；

2. 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴；

3. 可以扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。其中，合法有效凭证是指：

（1）从分包方取得的2023年4月30日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2023年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。

（2） 从分包方取得的2023年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。

（3） 国家税务总局规定的其他凭证。

4. 凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的（季度销售额未超过30万元的）小规模纳税人，当期无需预缴税款。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定。

例3：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年一季度预计销售额60万元，其中在b市的建筑项目销售额40万元，在c市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

你公司2023年一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地a市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地b市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税;在建筑服务预缴地c市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。

5. 纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

例4：a省某中学将校园内园林绿化工程发包给b省乙建筑公司，工程造价1030000元。乙公司是小规模纳税人，把其中建筑劳务分包给丙公司。2023年1季度，乙公司收到该中学支付的预收款515000元，取得丙建筑劳务公司开具的普通发票，价税合计309000元。

解：乙公司在a省施工，属于异地项目，收到预收款时应在建筑劳务发生地a省预缴税款，但由于2023年1季度，乙公司在预缴地实现的季销售额为差额后的销售额515000-309000=206000元，未超过30万元，当期无需预缴税款。

假设乙公司是一般纳税人选择简易计税，则不能享受增值税小微优惠，收到预收款时应在a省主管税务机关预缴增值税：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。

依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）、《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）、财政部 税务总局公告2023年第11号、国家税务总局公告2023年第5号、《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号）

四、预缴申报

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需提交以下资料：

1. 《增值税预缴税款表》；

2. 与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；

3. 与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；

4. 从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

五、发票开具

（一）分类编码简称

1. 纳税人收取建筑服务预收款时，开具不征税发票，选择分类编码：612“建筑服务预收款”

2. 建筑业的分类编码简称是建筑服务，以提供工程服务为例，发票的“货物或应税劳务名称”栏填写*建筑服务*工程服务，其中第一个*后面是分类编码简称“建筑服务”；第二个*后面是输入的商品或服务名称。

（1）提供工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*工程进度款、*建筑服务*劳务费、*建筑服务*装饰服务等；

（2）工程设计，编码简称：设计服务，税目：现代服务——文化创意服务；票面显示：*设计服务*工程设计；

（3）建筑图纸审核，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*图审费；

（4）工程勘察勘探服务，编码简称：研发和技术服务，税目：现代服务中的研发和技术服务；票面显示：*研发和技术服务*工程勘察勘探；

（5）工程造价鉴证，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证；

（6）工程监理，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务中的鉴证咨询服务；票面显示：*鉴证咨询服务*工程监理；

（7）委托代建，编码简称：商务辅助服务，税目：现代服务中的商务辅助服务；票面显示：*商务辅助服务*委托代建；

（8）航道疏浚服务，编码简称：物流辅助服务，税目：现代服务中的物流辅助服务；票面显示：*物流辅助服务*航道疏浚；

（9）植物养护服务，编码简称：生活服务，税目：生活服务中的其他生活服务；票面显示：*生活服务*植物养护；

（10）电梯维护保养服务，编码简称：现代服务，税目：现代服务中的其他现代服务；票面显示：*现代服务*保养费。

（11）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，是属于建筑服务下的安装服务，编码简称：建筑服务，票面显示*建筑服务*安装费；

（12）物业服务企业为业主提供的装修服务属于建筑服务，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*装修费；

（13）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*租赁费。

（14）纳税人销售自产或外购机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，设备和建筑服务编码分开选，分两行开，其中安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税，编码简称：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*安装费。

依据：2023年12月21日，《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）；2023年12月18日，《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）。

（二）税率、征收率

一般计税税率：9%

简易计税征收率：3%

（三）差额开票

建筑服务预缴以及建筑服务简易计税项目可扣除支付的分包款，政策并未规定差额部分不得开具专票，因此可以全额开票，差额纳税。

注意建筑服务预缴时不论一般计税还是简易计税都可以差额纳税；但申报时只有简易计税才可以差额纳税，一般计税需凭增值税专用发票抵扣税款。

（四）备注栏

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

依据：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

（五）第三方提供建筑服务开具发票的特殊规定

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第二条规定，建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

六、法律责任

根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第17号)第十二条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照规定应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

七、会计处理

（一）一般纳税人采用简易计税：

借：应交税费——简易计税（预缴）

贷：银行存款

（二）一般纳税人采用一般计税：

1. 预缴时：

借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款

2. 纳税义务发生时：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

【第6篇】建筑业增值税税负率

增值税改革是税收制度改革的重要内容。税改将对行业产生重大影响。建筑业是国民经济的支柱产业。营业税改为增值税后，建筑业受到深远影响，建筑业开始征收增值税。环环相扣，层层抵扣，人工、材料、机械等都实现了价税分离，所以成本难的问题是不可避免的。

建筑企业在实际操作中，如何解决一些实际发票难的问题，使企业的成本结构合理化、合规化，施工企业迫切需要解决无税收风险和进项发票的良好途径。

建筑业长期存在的问题是：

1、缺乏进项票：建筑设计行业需要长期给其他公司外包业务，共同完成业务，但大多数情况下，业务完成，账单结清，但账单不能及时获得，到年底企业存在部分票据缺口。

2、公转私困难：由于公司账户的利润需要纳税，老板必须先纳税才能提取企业账户中的资金。操作非常繁琐，税收负担也相当不理想。如果账户中的钱没有纳税，那就不完全是他自己的。

3、高级管理人员存在个人所得税负担问题：企业管理人员可能是股东或高级人才，由于个人收入高，需要缴纳高个人所得税，只有减少个人所得税才能实现高收入。

增值税是对商品生产、流通、劳务服务等多个环节的新增值或商品附加值征收的一种流通税。价格以外的企业消耗的各种成本，如果没有合法票据来抵扣，企业必须为此付税。

除了做好企业自身的税务管理外，还应始终了解当地的税收优惠政策，合理享受税收优惠政策。

建筑业不怕缺票！就害怕不能享受到“核定征收”政策，税负在3%以内。

过去，企业要么打白条，要么买票冲账。现在不可能了。在金税三期的监控下。虚开大额增值税专用票就是刑事责任。因此，许多企业认可的个人独资核定征收政策是近年来最安全、最稳定的节税方式。个人独资核定征收后，40%所得税可降至5%！此外，园区还以当地留存的30%~60%支持和奖励注册企业增值税；企业所得税以当地留存的30%~60%进行奖励。

缴税越多，返还的比例就越大，您可以结合公司的运营情况做个大概的测算。此外，返税周期短，当月缴税，次月返税，可使公司资金充分流通。

园区内企业可以直接入驻，享受税收优惠政策，缴纳税金后一个月就可以到账，对当地企业来说还是很实惠的。如果外地企业想入驻企业，不用担心，园区可以免费提供注册地址可直接享受当地的税收优惠政策。

【第7篇】建筑企业增值税税负率

建筑集团9%的增值税最高奖励3.6%，税负率5.4%

建筑行业中涉及的税收比较多，其中13%、9%的税负都是有的，而无论是企业所得税还是增值税都是建筑行业的一大痛点，都没有太好的方法用来解决，特别是增值税部分，其实对于增值税我们可以入驻税收园区享受政策来为自身减免税费，企业所得税也一样！

税收园区扶持部分：

增值税地方留存为50%、企业所得税地方留存为40%

奖励地方留存比例的30%——80%

奖励计算方式：缴纳的税费*地方留存*奖励比列

奖励比列：

企业总纳税额在100万以下奖励地方留存的30%；

企业总纳税额在100万——300万奖励地方留存的40%

企业总纳税额在300万——500万奖励地方留存的50%；

企业总纳税额在500万——1000万奖励地方留存的60%；

企业总纳税额在1000万——3000万奖励地方留存的70%；

企业总纳税额在3000万以上奖励地方留存的80%；

园区采用总部经济招商模式，无需企业实体办公，只需要注册在园区！

入驻园区的方式：成立新公司、成立分公司独立核算

例如：某家建筑企业一年需要缴纳1000万的增值税、700万的所得税，按照正常情况缴纳就没有然后了，如何我们入驻园区就会享受奖励：

增值税奖励：1000万*50%*70%=350万

所得税奖励：700万*40%*70%=196万

我们正常经营、正常缴纳税费、不改变经营模式的情况下我们还能奖励546万的奖励，对于还会有一个奖励肯定也是最好的，更多政策请移步《优税君》~~

【第8篇】建筑业预缴增值税税率

最近有部分建筑人在咨询这样一个问题，承包一个建筑工程项目，自己垫付所有费用，工程竣工之后，该怎么纳税，有哪些税需要缴？鲁班建业通（施工业绩查询）小编为大家介绍，承包工程要缴纳的税种，分以下几种情况：

一.个人承包工程

税种：需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等。

税率：增值税征收率为3%；市区城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加分别为为缴纳增值税税款的7%、3%、2%；个人所得税一般按对企事业单位承包经营、承租经营所得计算收入、成本对照对照适用税率缴纳，一般先预征1%。

发票：个人承包工程只能开具增值税普通发票，且只能去税务局代开或者税务局签订协议委托的第三方机构代开。

例子：个人承包不含税总价格100万的工程，到税务局代开100万的发票，需要缴纳以下税款：

增值税100*3%=3万元；

城建税、教育费附加和地方教育费附加3*（7%+3%+2%）=0.36万元；

个人所得税预缴1%（每个地区略有差异）

100*1%=1万元

总计缴纳税款4.36万元

二.个体工商户承包工程

税种：需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等。缴纳的税种和个人都一样。

税率：个体工商户分为小规模纳税人和一般纳税人，两者适用的增值税税率不一样。小规模适纳税人用3%的征收率，一般纳税人适用11%的税率。城建税、教育费附加和地方教育费附加和个人一样，没有变化。个人所得税按照个体工商户生产经营所得缴纳，一般也是先预征1%（每个地区规定略有差异）。

发票：从事建筑服务业的个体工商户可以自行领取发票开具增值税普通发票和增值税专用发票，不同的是作为小规模纳税人的个体工商户只能开具3%的发票，作为一般纳税人的个体工商户可以开具11%的发票。

作为小规模纳税人的个体工商户如果连续12个月累计销售额超过500万元，就要强制登记为一般纳税人。

三、一般纳税人

税种：需要缴纳增值税；城市维护建设税；教育费附加、地方教育附加；印花税；企业所得税；房产税；个人所得税；土地使用税等。

税率是多少呢？

增值税：一般纳税人适用11%的税率

计算公式：

一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税-当期进项税-上期留底税额-减免税额+当期进项税转出额

城市维护建设税：按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。适用税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。教育费附加、地方教育附加：按实际缴纳增值税的税额计算缴纳。适用费率教育费附加为3%；地方教育附加2%。企业所得税：适用税率25%（如果是高新技术企业适用税率15%）。房产税：有从价计征（税率为1.2％）和从租计征（税率为12％和4％）两种方式.....

注意了：

从5月1日起建筑业税率要下调，建筑行业17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6% ，直接影响企业的增值税！

【第9篇】建筑业增值税计算

不考虑小规模纳税人只能简易计税的情形，一般纳税人提供建筑服务的计税方法一共有三种情形：只能简易计税，既可以简易计税也可以一般计税，只能一般计税。

稽查人员要重点关注一般纳税人简易计税的情形。

1.既可以简易计税也可以一般计税

清包工、甲供料、老项目三种情形，是既可以简易计税也可以一般计税，其中清包工是指的乙方承包范围内不能包含主要材料和大型设备，可以包含辅助材料和小型机具、周转材料等，同时，以清包工方式提供建筑服务通常是劳务公司的劳务分包工作，但是没有劳务资质只要签订的合同内容符合政策规定也算清包工。甲供工程重点看定义，全部或部分说的是甲供没有比例和数量的限制，设备材料和动力说的是甲供的对象，工程发包方应当做广义理解，既包括建设单位，也包括总包单位，谁是甲方谁就是工程发包方，自行采购说的是材料设备动力的发票要开给发包方。

老项目的界定需要注意把握一个要点，说的是开工日期在2023年4月30日之前，开工日期如何界定？36号文给了两个方式，有开工证的按照开工证上注明的开工日期，没开工证的按照工程承包合同上注明的开工日期。请注意，从来没有文件说过以合同签订日期或者开工证颁发日期为准。

后来我们发现另外一种情况，有些项目有开工证，但开工证上没注明开工日期，这是因为2023年下半年住建部将开工证改版了，新版开工证上“开工日期”这一栏被取消，后来我们把问题反映上去以后，总局在17号公告里面打了个补丁，由于17号公告是一个预缴文件，所以这个规定比较隐蔽，很多人不知道，我们看看第三条：

《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目，属于财税〔2016〕36号文件规定的可以选择简易计税方法计税的建筑工程老项目。

对老项目的检查还要注意另外一个问题，就是总包单位开工日期在2023年4月30日之前，属于老项目，但是分包单位开工日期比较晚，比如说在2023年6月才开工，那这个分包单位能否对这个项目按照老项目选择适用简易计税呢？

答案是肯定的，36号文说的是一般纳税人为老项目提供建筑服务可以简易，那么当总包的开工日期在430之前时这个项目已经被锁定为老项目了，分包在5.1之后为其提供建筑服务，也属于为老项目提供建筑服务，因此可以简易。只不过分包为老项目提供建筑服务的时间晚一点而已。

2.只能简易计税不能一般计税

36号文明确甲供工程可以简易的初衷在于，甲方取得了高抵扣率的进项，施工企业没有进项相应减少，因此给了施工企业可以选择简易计税的选择权。但在执行中我们发现，很多甲方，尤其是房地产开发企业，利用政策规定的“可以选择简易计税”这一“漏洞”和强势竞争地位，剥夺了施工企业的简易计税的选择权。也就是说，很多甲方既将材料设备动力自行采购，同时有要求建筑企业不得选择简易计税，这就相当于悬空了36号文。

为了解决这个问题，2023年，两部门出台了财税〔2017〕58号文，提出了“特定甲供只能简易计税不能一般计税”，这个我们在稽查的时候也要注意对照文件规定，因为不排除有部分施工企业迫于业主的压力，本应适用简易计税却适用了一般计税。

有一个文件《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见》（税总发〔2017〕99号），这是一个不公开的文件，第一条第（三）项就是说的这件事儿：

(三)切实保证政策措施落地。各地税务部门要深刻领会现行建筑行业各项政策措施出台的意图，盯紧抓牢已出台各项政策措施的落地工作，税收减免、简易计税等各类政策安排必须严格落实到位。特别是《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)规定的建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，在建设单位自行采购全部或部分主要建筑材料的情况下，一律适用简易计税的政策，必须通知到每一个建筑企业和相关建设单位，确保建筑企业“应享尽享”，充分释放政策红利。

3.关于简易计税备案管理

一般纳税人适用或者选择适用简易计税，在备案管理上有一个变化过程，可以分为三个阶段：

第一阶段，2023年5月1日至2023年12月31日，这个阶段是逐个项目去主管税务机关备案，当时我们都是开着货车拉着合同去税务所办理备案。

第二阶段，2023年1月1日至2023年9月30日，2023年43号公告采取一次备案制，即，只要某一类型的简易计税你备过案了，比如清包工选择简易已经有一个项目备过案了，以后再有类似的项目选择简易计税就不用再去备案了。

第三结算，2023年10月1日至现在，根据2023年31号公告，取消简易计税备案制度。

上述三个时间阶段如何对应纳税人的项目时间呢？是按照开工时间？还是按照合同签订时间？还是按照纳税义务发生时间？借鉴2023年43号公告第二条，我认为，应当以该项目发生纳税义务首次进行纳税申报时为准。

比如，a甲供工程项目合同签订于2023年5月，开工日期为2023年7月，但到2023年12月15日才收到工程款，则2023年12月15日发生纳税义务，2023年1月15日之前为首次申报时间，则这个项目应当对应于第二阶段，适用于第二阶段的管理措施，即，适用一次备案制。如果这个公司其他的甲供项目已经备过案了，a项目未备案不算违规。

4.计税方法的风险识别

计税方法最大的风险可能就是进项税额的抵扣不当问题，根据现行增值税政策，进项税额的抵扣原则是：专用于一般计税项目的进项税额，全部可以抵；专用于简易计税项目的进项税额，全不可以抵；如果是兼用于不同项目的进项税额，是否可以抵扣又要区分两种情形：

如果是购进或租入的固定资产、无形资产和不动产，对应的进项税额可以全额抵扣，其中租入的三类资产进项税额可以全额抵扣的文件依据是财税〔2017〕90号，适用时间是自2023年1月1日起。

如果是购进的流动资产（存货类）或者劳务、服务，则对应的进项税额应当根据36号文附件一第29条的规定进行划分抵扣。关于划分抵扣，29条第三款提到主管税务机关可以根据年度数据进行清算，我个人认为，这一规定是为了保护纳税人的利益，因为按照年度数据计算进项税额转出额一定比按照月度数据计算的转出额小。如果纳税人进项税额转出额按照年度数据计算没有少转，就不算违规。

稽查实务中，要重点关注建筑企业购进业务对应的用途，不排除有部分建筑企业浑水摸鱼，比较常见的一种情况是，公司总部集中采购材料10000吨，一般计税项目用6000吨，简易计税项目用4000吨，正确的做法是，取得10000吨对应的专票时不知道具体用途，先勾选抵扣，其中的4000吨再实际移送到简易计税项目时，需要将相应的进项税额转出，但实际上企业有可能并未转出这4000吨对应的进项税额。

具体检查方法可以借鉴审计业务中的分析性复核手段，比如，同样的项目，主要材料使用量相差巨大，可能意味着把材料从简易计税项目人为的挪到了简易计税项目，以获取不正当的税收利益。

对建筑施工企业材料的收发存也要高度关注，尤其是发出材料要看用于什么项目了，有没有该转出进项税额的没有转出。

来源：何博士说税

【第10篇】建筑业增值税抵扣列举

2018最新建筑业增值税

进项税率抵扣大全

一、进项税额抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。

2、工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

3、机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。

4、临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为16%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水费

水费，进项抵扣税率为10%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。

6、电费

电费，进项抵扣税率为16%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

7、勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

8、工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

9、检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

10、电话费

电话费，进项抵扣税率为10%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

11、邮递费

邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

12、报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为10%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

13、汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

14、供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为10%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

15、广告宣传费用

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

16、中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

17、会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

18、培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

19、办公用品

办公用品，进项抵扣税率为16%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

20、劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为16%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

21、物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

22、绿化费

绿化费，进项抵扣税率为16%、10%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率10%；如果是租用绿植的，适用税率为16%。

23、房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%。

取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2023年5月1日之后取得的，适用税率为10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2023年5月1日之后取得的，适用税率为10%；在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

24、利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

25、银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

26、保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

27、维修费

维修费，进项抵扣税率为16%、10%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%；而对于不动产的修理费税率是10%。

二、“营改增”税率及征收率一览表税率

税率（4种）：16%；10%；6%；0%

1、税率16%：

（1）提供加工、修理、修配劳务

（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）

（3）提供有形动产租赁服务

2、税率10%：

（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（2）粮食、食用植物油

（3）国务院规定的其他货物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

3、税率6%

金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；

提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；

信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；

鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；

其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；

旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；

其他生活服务。

4、零税率

国际运输服务；航天运输服务；

向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；

财政局和国家税务总局规定的其他服务；

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。

征收率（2种）：3%；5%

1、税率3%

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、税率5%

（1）销售不动产：

1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。

4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

（2）不动产经营租赁服务：

1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

（3）中外合作开采的原油、天然气。

（说明：本文根据最新财税政策整理修改，如有不当之处敬请批评指正！）

【第11篇】建筑行业增值税抵扣

本文根据财政部国税总局最新政策，对分包工程、工程物资、机械使用、临时设施、水费、电费、勘探设计、办公用品、利息支出等涉及施工企业进项税率抵扣进行了全面总结归纳，仅供参考！

分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。

工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为9%。

临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为13%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

水费

水费，进项抵扣税率为9%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

电费

电费，进项抵扣税率为13%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

电话费

电话费，进项抵扣税率为9%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

邮递费

邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为9%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为9%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

广告宣传费用

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

办公用品

办公用品，进项抵扣税率为13%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为13%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

绿化费

绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%；如果是租用绿植的，适用税率为13%。

房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。

取得不动产，要区分对方不动产取得时间。

在2023年5月1日到2023年3月31日取得的，适用税率为10%（2023年5月1日-2023年4月30日税率为11%），公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；

在2023年4月1日之后取得的，适用税率为9%，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣）；

在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，具体适用税率方法同上。

利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

维修费

维修费，进项抵扣税率为13%、9%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。

各行业税率及征收率一览表

1、税率

税率（4种）：13%；9%；6%；0%。

1、税率13%

（1）提供加工、修理、修配劳务

（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）

（3）提供有形动产租赁服务

2、税率9%

（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（2）粮食、食用植物油

（3）国务院规定的其他货物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

3、税率6%

金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；

提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；

信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；

鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；

其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；

旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；

其他生活服务。

4、零税率

国际运输服务；航天运输服务；

向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；

财政局和国家税务总局规定的其他服务；

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。

2、征收率

征收率（2种）：3%；5%。

1、税率3%

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%；

纳税人销售旧货、小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

2、税率5%

（1）销售不动产：

1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额；

3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税；

4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

（2）不动产经营租赁服务：

1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额；

3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

【第12篇】建筑业增值税预缴税率

一、进项税额抵扣

1、分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为10%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为10%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为10%。

2、工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是16%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为10%、16%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为10%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是16%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为16%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为16%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为16%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是16%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

3、机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为16%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为16%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为16%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为10%。

4、临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为16%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

5、水费

水费，进项抵扣税率为10%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣10%的进项税。

6、电费

电费，进项抵扣税率为16%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

7、勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

8、工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

9、检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

10、电话费

电话费，进项抵扣税率为10%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为10%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

11、邮递费

邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

12、报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为10%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

13、汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为16%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

14、供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为10%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为10%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

15、广告宣传费

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

16、中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

17、会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

18、培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

19、办公用品

办公用品，进项抵扣税率为16%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

20、劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为16%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

21、物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

22、绿化费

绿化费，进项抵扣税率为16%、10%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率10%；如果是租用绿植的，适用税率为16%。

23、房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为10%、5%。

取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2023年5月1日之后取得的，适用税率为10%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2023年5月1日之后取得的，适用税率为10%；在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

24、利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

25、银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

26、保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

27、维修费

维修费，进项抵扣税率为16%、10%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为16%；而对于不动产的修理费税率是10%。

二、“营改增”各行业税率及征收率一览表

税率

税率（4种）：16%；10%；6%；0%。

1、税率16%：

（1）提供加工、修理、修配劳务

（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）

（3）提供有形动产租赁服务

2、税率10%：

（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（2）粮食、食用植物油

（3）国务院规定的其他货物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

3、税率6%

金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；

提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；

信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；

鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；

其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；

旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；

其他生活服务。

4、零税率

国际运输服务；航天运输服务；

向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；

财政局和国家税务总局规定的其他服务；

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。

征收率

征收率（2种）：3%；5%。

1、税率3%

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、税率5%

（1）销售不动产：

1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。

4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

（2）不动产经营租赁服务：

1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

（3）中外合作开采的原油、天然气。

（说明：本文根据最新财税政策整理修改，如有不当之处敬请批评指正！）

【第13篇】提供建筑服务增值税税率是多少钱

中央空调维修按建筑服务税率是9%还是按修理13%开票并纳税？

解答：

中央空调安装在建筑物上或者说是依附于建筑物，属于建筑物附着物，是建筑物的组成部分之一。

依照财税[2016]36号文附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“（建筑服务）修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。”

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第42号)第六条规定，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。对其他现代服务的理解，也应侧重于技术性、知识性这两个重要特征的把握。对机器设备使用后的常规性的安全检测、性能测试、运行调校，符合技术性、知识性这两个特征，按“其他现代服务”来计税。而中央空调出现故障需要修理、换件等，“使之恢复原来的使用价值”，应按“建筑服务-修缮服务”来计税。

综上所述，如果是中央空调的维修保养服务，应按照“其他现代服务”缴纳增值税，税率6%，小规模纳税人征收率3%；而中央空调出现故障需要修理、换件等，应按“建筑服务-修缮服务”缴纳增值税，税率9%，小规模纳税人征收率3%。

【第14篇】建筑业增值税

一提到建筑行业的会计核算或者是税务处理，多数的会计都会认为“太难搞”了。特别是增值税的涉及的内容，什么异地预缴、混合销售、兼营销售以及简易计税的情况……等等，凡是和增值税有关的，就令建筑会计“头大”！

本文接下来的主要内容就是详细展示：建筑业增值税操作手册完整版，本行业增值税涉及的内容这里全有了[看]

最新建筑业增值税操作手册完整版

一、建筑行业增值税税税目

二、建筑服务适用税率和征收率

三、建筑行业增值税计税方法

四、建筑行业增值税应纳税额的计算

五、建筑行业增值税进项税额抵扣

六、建筑业预缴增值税

七、建筑业增值税纳税义务发生时间

八、建筑业增值税纳税地点

九、增值税发票开具

十、建筑业跨境应税行为免征增值税

十一、建筑业小规模纳税人免征增值税

十二、建筑业增值税留抵退税制度

十三、建筑业会计核算涉及的账务处理实际应用案例解析

……

篇幅内容太长，内容限制，以上有关建筑业增值税操作手册的内容就到这里了。对于建筑行业会计核算及税务处理有疑问的，上图有关建筑业财税经验都可参考哦！

【第15篇】建筑企业预缴增值税

增值税预缴的意思是企业在没有计算应纳增值税的时候，提前交了部分增值税，对于大部分企业都是发生增值税纳税义务的次月进行纳税申报，因此增值税预缴针对的是一些特殊行业和一些特殊事项。目的是为了平衡各个地方的财政收入，以及及时对税源进行控制。

下面我们以建筑业为例子来说明增值税预缴的注意点。现行政策规定建筑业跨县（市、区）提供建筑服务，属于异地项目（指的是跨省（自治区、直辖市和计划单列市）或跨地级市提供建筑服务），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；属于本地项目（指同一地级行政区范围内项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。下面举2个例子.

例1：浙江省温州市鹿城区甲建筑企业到温州市瓯海区施工，甲企业2023年2月收到瓯海区项目的预收款时，需要在机构所在地鹿城区税务局预缴税款。4月收到瓯海区项目进度款，纳税义务发生时，由于属于本地项目，在机构所在地鹿城区税务局预缴税款并进行纳税申报。

例2：浙江省温州市鹿城区甲建筑企业到杭州市西湖区施工，甲企业2023年2月收到西湖区项目的预收款，需要在项目所在地西湖区税务局预缴税款；2023年4月收到西湖项目的工程进度款，纳税义务发生时，需要在项目所在地西湖区税务局预缴税款，在温州市鹿城区税务局纳税申报。

同时对于异地跨省项目，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》；首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验跨区域涉税事项。跨区域经营活动结束后，应当结清经营地税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》。

其次政策规定预缴时间为收到预收款当月，这时候需要填写《增值税及附加税费预缴表》，按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。如果取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。在收到预收款要开具发票的时候要开具不征税发票，选择分类编码：612“建筑服务预收款”同时在备注栏里注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

接着来说明一下预缴税款的计算，有一般计税办法和简易计税办法，简易计税办法其实和营改增之前营业税计算的形式很类似，只是将营业额转换成了不含税，这种方法适用于小规模纳税人（强制选择） 以及一些特殊的事项（可以选择）。对于一般计税方法适用于一般纳税人。下面我们来看具体公式。

适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;（后面算应纳税额可以扣除进项发票)

适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

最后根据小规模纳税人免征增值税政策，2023年4月1日起对于建筑业小规模纳税人收到预收款（因为预征率是3%）暂停预缴增值税（起到了延迟纳税的目的）.

例子：甲建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计取得建筑服务预收款40万元，由于小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此不需要就二季度取得的预收款预缴增值税。如果该企业在外地开展建筑施工业务，则从4月1日开始也不需要在外地预缴增值税。