增值税消费税税收优惠备案表（15个范本）

发布时间：2023-11-25 17:18:03 查看人数：40

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【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的消费税增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税消费税税收优惠备案表范本，希望您能喜欢。

增值税消费税税收优惠备案表

【第1篇】增值税消费税税收优惠备案表

今年以来，国家出台了一系列减税降费政策，支持企业复工复产，服务经济社会发展大局。目前正值9月征期，纳税人享受这些优惠政策应该如何进行填报呢？今天，大华为您梳理：享受减免增值税、消费税优惠如何填报？

增值税小规模纳税人减免增值税

【优惠内容】

自2023年3月1日至2023年12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【报表填写】

增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照上述规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率）。

【政策依据】

《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）

《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

《财政部税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第24号）

运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税

【优惠内容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

【报表填写】

纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

【政策依据】

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第8号）

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第28号）

提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税

【优惠内容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

【报表填写】

【政策依据】

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第8号）

《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第28号）

无偿捐赠疫情防控货物免征增值税、消费税、城建税及附加

【优惠内容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

【报表填写】

纳税人按规定享受免征增值税、消费税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次；在办理消费税纳税申报时，应当填写消费税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》相应栏次。

【政策依据】

《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第9号）

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部税务总局公告2023年第28号）

经销二手车减征增值税

【优惠内容】

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）。

【报表填写】

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

【政策依据】

《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第17号）

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

【第2篇】消费税和增值税

一、消费税概念

消费税，是对特定的消费品和特定的消费行为在特定的环节征收的一种税。

我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。

二、我国消费税的特点

（1）征收范围具有选择性；

（2）征税环节具有单一性；

（3）平均税率水平比较高且税负差异大；

（4）征收方法具有灵活性。

三、增值税的概念

增值税,是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务和应税服务的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

环节

进价

增值额

售价

原料生产

200

半成品生产

200

300

500

产成品生产

500

350

850

商品批发

850

900

商品零售

900

100

1000

四、增值税的特点

1.实行比例税率。

2.普遍征收。

3.税收负担由商品最终消费者负担。

4.实行价外税制度。

5.保持税收中性。

6.实行税款抵扣制度。

五、消费税和增值税的区别（增值税只针对销售货物）

差异方面

增值税

消费税

征税范围

主要针对有形动产

特定消费品

计税依据

从价定率

从价、从量、复合计税

纳税环节

道道课征，在进口、生产、批发、零售环节征收

在进口、生产、委托加工环节一次征收（金银在零售环节）

卷烟在批发环节加征一道消费税

与价格关系

价外税

价内税

差异一：消费税的定位

提示：营改增推出后，消费税地位有提升

差异二：消费税税率

差异三：纳税环节差异

差异四：价内税与价外税

六、增值税与消费税的联系

联系方面

举例

均对货物征收，两税有交叉

对烟草、酒、高档化妆品等应税消费品既征增值税，又征消费税

从价定率征收时，两税计税的销售额基本一致

都是含有消费税，不含有增值税的销售额

【例题·判断题】缴纳增值税的货物不都缴纳消费税，缴纳消费税的消费品都应缴纳增值税。（）

【答案】√

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第3篇】既征增值税又征消费税

成功就是日复一日不起眼的努力累积的成果。备考初级会计考试，一旦决定了开始，就不要半途放弃，坚持到底一定会取得好成绩的！小编祝愿大家顺利取得初级会计师证！

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环境保护税、城建税及教育费附加、烟叶税

【所属章节】

第六章(2) 其他小税种—— 环境保护税、城建税及教育费附加、烟叶税

【知识点】

环境保护税、城建税及教育费附加、烟叶税、

考点10：交不交环境保护税(★★)

1.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。

2.有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；

(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

【提示1】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税(不超过规定排放标准的，暂免征收环境保护税)。

【提示2】企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

3.环境保护税的征税范围是法定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

4.下列情形，暂予免征环境保护税：

(1)农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的；

(2)机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

(3)依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

(4)纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

(5)国务院批准免税的其他情形。

5.减税政策

(1)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

(2)纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

考点11：交多少环境保护税(★)

1.基本规定

实行定额税率，具体税额由题目已知条件告知

2.使用哪方数据?

(1)纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算；

(2)纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；

(3)因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；

(4)不能按上述第(1)项至第(3)项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。

考点12：怎么交环境保护税(★)

1.环境保护税由税务机关(而非环保部门)依法征收。

2.纳税义务发生时间

纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

3.纳税地点

纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

4.纳税期限

(1)环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

(2)纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

(3)纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

城建税及教育费附加、烟叶税

考点13：城市维护建设税(★)

1.纳税人

(1)城市维护建设税的纳税人，是指在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人；包括各类企业(含外商投资企业、外国企业)、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人(含外籍个人)。

(2)城市维护建设税扣缴义务人为负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人。

2.税率

(1)城市维护建设税实行地区差别比例税率，共两档，具体为：

①纳税人所在地为市区的，税率为7%；

②纳税人所在地不在市区的，税率为5%。

(2)由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。

(3)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。

3.计税依据

城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳(而非应当缴纳)的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。

【提示】纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税、教育费附加的征收依据。

4.应纳税额的计算

(1)计算公式

应纳税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额)×适用税率

(2)对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。

5.税收优惠

城市维护建设税属于增值税、消费税的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免增值税、消费税，也就相应地减免了城市维护建设税。现行城市维护建设税的减免规定主要有：

(1)对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

(2)对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

(3)对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

6.征收管理

(1)纳税义务发生时间

①城市维护建设税纳税义务发生时间为缴纳增值税、消费税的当日。

②城市维护建设税扣缴义务发生时间为扣缴增值税、消费税的当日。

(2)纳税地点

①城市维护建设税纳税地点为实际缴纳增值税、消费税的地点。

②扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

③代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其纳税地点为代扣代收地。

④对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地纳税。

(3)纳税期限

①城市维护建设税按月或者按季计征；不能按固定期限计征的，可以按次计征。

②实行按月或按季计征的，纳税人应当于月度或者季度终了之日起15日内申报并缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起15日内申报并缴纳税款。

考点14：教育费附加(★)

1.纳税人：税法规定征收增值税、消费税的单位和个人。

2.计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。

【提示】纳税人因违反增值税、消费税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税、教育费附加的征收依据。

3.征收比率：3%。

4.计算公式

应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额)×3%

5.“进口不征、出口不退”

(1)海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加；

(2)对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；但对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。

考点15：烟叶税(★)

1.烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。

2.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

3.烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。

4.烟叶税的应纳税额=烟叶价款总额×税率

=烟叶收购价款×(1+10%)×20%

【提示】纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

注：以上知识点内容摘自黄洁洵老师《经济法基础》授课讲义

(本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）

【第4篇】消费税和增值税的区别

一．消费税和增值税的联系

1.消费税和增值税特定环节同时缴纳消费税和增值税。

2.消费税和增值税的计税依据一般是相同的。

二．消费税和增值税的区别

1.征税范围不同：消费税对15种列举货物征收，而增值税对所有货物征收。

2.征收环节不同：消费税指定环节一次性征收；增值税在各流转环节征收。

3.计税方法不同：消费税根据应税消费品选择计税方法；增值税根据纳税人选择计税方法。

4.与价格的关系不同：消费税是价内税，增值税是价外税。

消费税的征税范围

消费税的税目有15个：

1.烟卷烟、雪茄烟、烟丝

2.酒白酒、黄酒、啤酒、其他酒

3.高档化妆品包括高档护肤类化妆品和成套化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油包括汽油、柴油等7个子目

7.摩托车轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

8.小汽车小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元以上）

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇(机动艇)

12.木质一次性筷子

13.实木地板

14.电池

15.涂料

消费税和增值税的联系和区别，上面是我们的回答。现实中，增值税的计算较为普遍，几乎每家企业都会涉及，而需要缴纳消费税的企业不那么多。但是缴纳消费税的同时，往往需要缴纳增值税，所以两个税种我们都要熟悉，都要会运用。

【第5篇】增值税和消费税申报表

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2023年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），税务总局近日发布《关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），明确自2023年8月1日起，全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。

报表整合后，增值税、消费税及附加税费申报还需要注意哪些问题？一起来看↓

按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。

按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。

纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。

【第6篇】增值税与消费税的区别

税务师《税法一》易混淆概念——增值税、消费税、资源税

增值税、消费税、资源税总是混淆，分开记挺清楚的，但一到综合就犯晕。下面我们就来看看如何清晰区分这三个概念吧！

增值税vs消费税vs资源税

①

开采销售原油：

增值税(√)、消费税(×)、资源税(√)

生产销售汽油：

增值税(√)、消费税(√)、资源税(×)

②

源税应税产品加工非应税产品

（原油进一步加工生产汽油）

增值税(×)、消费税(×)、资源税(√)

增值税各流转环节征税

消费税特定环节（生产、卷烟＋批、超小＋金银铂钻零售）征税

资源税单一（开采、生产）环节征税

③

已税资源连续加工应税资源可扣税，增值税凭票抵扣，

消费税（列举）生产领用抵税

④

增值税计税依据：全部价款＋价外费用

资源税计税依据：全部价款

资源税需要关注原矿与选矿不同税率

⑤

消费税与资源税都是价内税，组价计算时除以（1－？％）

⑥

增值税较低税率（9％）可能与资源税相交的

天然气（唯独增值税9％同时征收资源税）

食用盐、居民用煤炭、自来水、煤气、石油液化气（这些增值税是9％，不征资源税）

近年考核方式（考生回忆）

2017资源税+增值税+消费税（石化）

2018资源税+增值税（油田）

2019资源税+增值税（油田）

2020未考核

2021资源税（矿山）

【第7篇】增值税和消费税的税基

今天一个朋友，让我咨询一下白酒生产企业的消费税核定计税价格的有关情况。说一个酒厂生产一年了，当地税务局要对消费税计价征收的税基进行核定。

我记得我考注会学税法的时候，增值税和消费税的税基是相同的，就给我这个朋友说核定了消费税的计税依据，那么增值税也要调整。我朋友说两者的计税依据不同。时间长了，我也不从事涉及消费税的行业，所以我也不敢肯定。

下午咨询了一下我的同事，是酒厂的财务领导，可以说是白酒行业的财务专家，才知道白酒生产企业的增值税和消费税的相关规定。

白酒生产企业的增值税和消费税的从价征收的计税依据是相同的，税务有相关文件规定，生产企业的出厂价格不能低于销售公司的销售价格的60%。消费税只在生产环节征收，而增值税在生产环节和批发零售环节都要征收。对于增值税的计税价格低于核定的消费税的计税价格时，要补缴税款。

今天又涨知识了，看来还是实践出真知啊！书本上的知识学会，还要理论联系实际，才能转化成自己的能力。

【第8篇】增值税消费税

消费税与增值税的联系

两者都是对货物征收，都属于流转税

一般情况下，对于同一个纳税人的同一个经营行为而言，如果既征增值税，又从价定率征收消费税，则两者的计税依据是一致的——不含增值税、含消费税的销售额。注意委托加工的问题：委托方纳消费税；受托方纳增值税。

消费税与增值税的区别

征税范围不同

增值税普遍征收

消费税：14个应税项目

两者与价格的关系不同

增值税是价外税

消费税是价内税

两者的纳税环节不同

除卷烟外，消费税是单一环节征收

增值税是在货物所有的流转环节道道征收

两种的计税方法不同

增值税是按照两类纳税人来计算的

消费税的计算方法是根据应税消费品来划分

扣税范围、方法不同

增值税普遍扣税；购进扣税法

消费税12种情形下扣税，按生产领用数量扣税

消费税出口退税的计算

情形

税务处理

有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

出口免税并退税

有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

出口免税但不退税

除生产企业、外贸企业外的其他企业（具体是指一般商贸企业），委托外贸企业代理出口应税消费品

出口不免税也不退税

【例题·多选题】企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（）。

a.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品

b.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品

c.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品

d.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品

『正确答案』cd

『答案解析』选项ab属于出口免税但不退税的范围。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第9篇】关税增值税消费税

增值税应纳税额的计算

一般计税方法：当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣进项税额

当期销项税额=不含税销售额*适用税率

=含税销售额除以（1+征收率）*适用税率

【备注】当期销项税额<当期进项税额时，不足部分可结转下期抵扣>

简易计税方法：应纳税额=不含税销售额*征收率

=含税销售额除以（1+征收率）*征收率

【备注】不得抵扣进项税额

进口货物：1 若进口货物不得征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税

2 若进口货物征收消费税：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

【备注】不允许抵扣发生在境外的任何税金

消费税税目及计税形式

烟：包括卷烟，雪茄烟，烟丝

【备注】烟叶不征收消费税

酒：1 包括白酒，黄酒，啤酒和其他酒

2 对以黄酒为生产的配制或者泡制酒，按其他酒征收消费税

3 调味料酒，酒精不征收消费税

高档化妆品：1 包括高档美容，修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品

2 舞台，戏剧，影视演员化妆用的上妆油，卸妆油，油彩，不属于被税目的征收范围

鞭炮，焰火：1 包括各种鞭炮，焰火

2 体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征收消费税

成品油：包括汽油，柴油，石脑油，溶剂油，航空煤油，润滑油，燃料油

摩托车：1 包括气缸容量为250毫升的摩托车和气缸容量在250毫升（不含）以上的摩托车两种

2 对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税

小汽车：1 包括各类乘用车，中轻型商用客车和超豪华小汽车

2 不征收消费税：电动汽车，沙滩车，雪地车，卡丁车，高尔夫车

企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车，卫星通讯车等专用汽车，不征收消费税

贵重首饰及珠宝玉石：1 包括各类金银首饰，铂金首饰，钻石及钻石饰品，其他贵重首饰和珠宝玉石

2 对宝石柸应按规定征收消费税

高尔夫球及球具：包括高尔夫球，高尔夫球杆及高尔夫球包（袋），高尔夫球杆的杆头，杆身和握把

高档手表：包括每只销售价格（不含增值税）>=10000元的各类手表

游艇：包括8米<=艇身长度<=90米，内置发动机，可在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇

木制一次性筷子：包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨，倒角的木制一次性筷子

实木地板：包括各类规格的实木地板，实木指接地板，实木复合地板及用于装饰墙壁，天棚的侧端面为榫，槽的实木装饰以及未经涂饰的素板

电池：1 包括原电池，蓄电池，燃料电池，太阳能电池和其他电池

2 对于无汞原电池，金属氢化物镍蓄电池，锂原电池，锂离子蓄电池，太阳能电池，燃料电池，全钒液流电池免征消费税

涂料：对施工状态下挥发性有机物含量<=420克/升的涂料免征消费税

消费税税率形式

比例税率（从价计征）：多数应税消费品

定额税率（从量计征）：黄酒，啤酒，成品油

比例税率+定额税率（复合计征）：卷烟，白酒

消费税纳税环节

一般应税消费品：生产销售（委托加工，进口）

金银首饰，钻石及钻石饰品，铂金首饰：零售

卷烟：生产销售（委托加工，进口）+批发

超豪华小汽车（每辆不含增值税零售价>=130万元）：生产销售（委托加工，进口）+零售

生产和委托加工收回应税消费品后征税时点

生产：

直接销售：销售时纳税

自产自用：1 用于连续生产应税消费品的，移送使用时不纳税，生成最终产品并销售时才须纳税

2 用于其他方面的，于移送使用时纳税。具体是指纳税人将自产的应税消费品用于生产费应税消费品，在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务，馈赠，赞助，集资，广告，样品，职工福利，奖励等方面

委托加工：

不高于受托方的计税价格出售（直接出售）：不纳税

高于受托方的计税价格出售（非直接出售）：出售时纳税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

连续生产应税消费品：生成最终产品并销售时纳税，委托加工环节所纳税款准予按规定扣除

消费税应纳税额的计算

不同计征方式下消费税应纳税额的计算

从价计征

应纳税额=销售额（组成计税价格）*比例税率

销售额：向购买方收取的全部价款和价外费用

组成计税价格：

自产自用：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税比例税率）

委托加工：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

进口：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

从量计征：

应纳税额=销售数量*定额税率

销售数量：

直接销售：应税消费品的销售数量

自产自用：应税消费品的移送使用数量

委托加工：纳税人收回的应税消费品数量

复合计征

应纳税额=销售额（组成计税价格）*比例税率+销售数量*定额税率

销售额+销售数量：结合从价计征与从量计征两种计税依据确定

包装物押金与以旧换新的税务处理

包装物押金的税务处理

关于包装物押金，增值税和消费税的处理方式基本一致（啤酒，黄酒，成品油除外），具体税务处理方式如下：

包装物

增值税

消费税

备注

取得时

逾期时

取得时

逾期时

一般货物

√

逾期或收取时间超过12个月的，并入销售额征税

啤酒，黄酒，成品油

√

实行从量计征，包装物押金不计算消费税

其他酒类

√

收取时即并入销售额计税，逾期时不再进行计税

以旧换新的税务处理

关于以旧换新，增值税和消费税的处理方式基本相同，需要关注的是一般货物与金银首饰的销售额的确定，具体规定如下：

1 一般货物按新货物的同期销售价格确定销售额（不得扣减货物的收购价格，即全额计税）

2 金银首饰按销售方实际取得的不含增值税的全部价款确定销售额（扣减旧首饰收购价格，即差额计税）

【第10篇】关于消费税和增值税

某一年的12月底，王总坐在办公室里，抽着烟，喝着茶，盘着手串，也盘算着今年的收支，和盈利。

王总卖锤子，卖给李总。但是王总的锤子都是从锤子厂里采购进来，再卖给李总，转手赚个差价。有的赚嘛，本来也不错的，但是呢，钱哪有赚够的时候，肯定要再多赚点。房价涨得这么狠，不多赚点怎么买房子。

要不要自己做锤子，自产自销呢？生产销售都归自己，赚得就多了！

但是自己加工生产锤子，场地、设备、工人、材料，管理起来也要多费点劲了——先不想啦，今天是结婚纪念日，得出去给老婆买礼物去。

于是下楼去附近商场逛了一圈，买了一包和天下，100块；买了一瓶什么面霜，1000块。路上给一个朋友打了电话，喊他来喝茶聊天。

这个朋友就是我。我接到电话就屁颠屁颠地跑过去了。

王总丢了一根烟给我，我一看这种好烟，一年都抽不到一根，赶紧点上猛吸两口，瞄了一眼那个面霜，调侃道：老板发达了，这100块的烟钱里面，就有56块多的税钱，消费税，那个化妆品里面，也有15%的消费税含在价格里。消费税和增值税不一样，增值税是价外税，就是“价格之外的税”，你交的增值税款是从你的下家手里收到的，只是经过你的手转交给国家；消费税是价内税，就是“价格之内的税”，它是价格的一部分。

比如你是卷烟厂，你这包和天下各种成本30元，加上利润10元，你卖40元一包就有的赚了，但是国家觉得吸烟有害健康，影响夫妻生活，你卖40元一包这么便宜，搞得大家都抽烟，雾霾把太阳都挡住了，大家衣服都晒不干了——不能卖这么便宜，要加收消费税，搞贵点，让抽不起的尽量别抽了。

怎么搞呢？你准备卖40元是吧，调高到100元一包，多出来的60元就是消费税。你先把这60元交给国家，完了你100块卖给抽烟的人，那这60元又回到你手里了。你没吃亏没多交钱，多交钱的是那帮抽烟的人、喝酒的人、抹化妆品的人。增值税和消费税，怎么说呢，就拿那个爱吃锤子的李总打个比方吧：

你这家公司，比作机场的安检门，你的下家消费者，比作候机室。李总要进到候机室里，就得过安检。李总自己体重200斤，身上带了两个锤子，一个叫消费锤，2斤重；一个叫增值锤，5斤重。三样东西加起来200+2+5=207斤。到了安检门，保安说你好，飞机上只能带一个锤子，你吃掉一个再进去。李总左思右想，把2斤的消费锤吃进了肚子里，把5斤的增值锤拿在手里进了候机室。

候机室承担了李总和两个锤子总共207斤的重量，但是你现在要区分李总本身和锤子的重量，就不一样了。总重量还是207，李总重量变成200+2=202斤了，因为他体内（价内）含着消费锤，消费锤的重量和他的体重合为一体了，消费锤吃进去不消化，就一直在里面了。手里的增值锤5斤，但是属于身外之物，可以丢掉。

王总听得，烟灰掉落在茶杯里：哥抽的不是烟，不是寂寞，而是消费税啊。不行，烟得抽，礼物得买，钱不够就赚，我要开个锤子厂自己做锤子了！

就这么打定了主意，王总接着感叹：我这一年，也弄了点钱进来，但是感觉没剩下几个，好多钱不知道花到哪里去了。

我问他有没有记账，他说有记账，但还是感觉钱花掉了，东西也没看到。

我说，你记的那个叫流水账，个人记个流水账还可以，公司就不能光记流水账了，你在流水账上只看到现金的进进出出，你看不到花钱买来的东西在哪里，这些东西是用掉了还是丢掉了；你看不到你的整个盘子多大、情况如何，而且许多消耗性的东西，你都有发票吗？

王总说：发票，有是有的。发票不是报销用的吗？我是老板，我又不报销，我要留发票干嘛？

我说：

你是老板没错，你有一家锤子公司，公司是你的也没错，至少从你个人的感觉上说，这都没错。但是从法律上说，你个人，和你的公司，是独立的。法律上，你是自然人，你的公司是法人，自然人是人，法人不是人，你和你的公司是独立的，但也是有联系的，因为你是你这个公司的法人代表。国家要管你，也要管你的公司，还要管你和你的公司之间的联系——有一套管理的办法，这个先不说，就说你要怎么管你的公司吧！

你是个自然人，你自己喝水吃饭花的钱，你自己掏，不报销无所谓，报销也是你自己报销。但是你为公司花的钱，就得从公司出，就得把账记在公司头上，拿发票找公司报销。虽然公司是你的，但你两个是独立的，你要看公司花了多少、赚了多少，就得分清楚，为了公司花的钱，必须记在公司，不能再搅和在一起了。

比如你天天跑来跑去，开着之前你自己买的车，为了公司经营跑业务。油钱虽然是公司报销了，但车子是有折旧的，这也是一种消耗。说到折旧，我给你举个例子，你公司今年收入100万，成本50万——方便举例，这都是去掉增值税的金额。各种其他费用10万，税前利润=100-50-10=40万，所得税要交40万×25%×20%=2万——2万的企业所得税。

你的车20万，在你个人名下，不在你公司名下。假如你的车在你公司名下，是你公司的资产，按照4年折旧，每年折旧=20÷4=5万，这5万也就能算到你公司的费用里面去，那你的税前利润就=100-50-10-5=35万，你要交的企业所得税就是35×25%×20%=1.75万。

同样的税前利润，你没有固定资产折旧，交企业所得税2万；有了固定资产折旧，交企业所得税1.75万，省了25包和天下呢！

王总点点头：有道理。那我要是把20万都算成今年一年的费用呢，那我公司交的所得税就更少了？

我笑道：你想得很美，但国家比你聪明，所以规定了轿车这种，折旧最少4年，不能一年折旧万都算作费用。一是因为，你一个车不可能用一年就报废的，二是，大概之前很多人都一年折完，国家发现不对劲，不能由着你们胡来，国家保护我们的安全，收你点税怎么了。

另外，刚才是为了直观，没算你车子的残值。你车子用到最后卖废铁也还能卖点钱回来，所以算折旧的时候得把残值考虑进去。比如你这个20万的车，4年后能卖1万块钱。那你一年的折旧应该是（20-1）÷4=4.75万才对。

而且你车子在公司名下，你才能合法报销加油费，开公司抬头的发票，还能抵扣进项税。比如你的锤子今年销项税2万，进项税1万，你要交增值税2-1=1万。但如果你加油票开公司抬头的专票、你买的打印纸都开公司抬头的专票，这些都有进项税的，比如1千，那你交的增值税就变成2-1-0.1=0.9万了。不抵白不抵。抵了又是一条和天下。

类似这样的资产、费用，还有别的很多内容，将来公司业务环节多了，业务量大了，往来的供应商和客户也多了，你的钱投进公司，部分存在公司账户，部分变成资产和材料放在办公室、仓库，部分花掉变成费用没影子了，部分变成锤子卖给客户但钱还没收回来，这些资金流、物流混合交叉，你更得公私分明，得有报表，得会看报表。——我说不动了。

那先扯到这里吧，王总说，吃饭去。明天买设备买材料，自己做锤子。

【第11篇】消费税的会计处理方法与增值税有何不同

增值税涉税会计处理

一、增值税进项税额及其转出的会计处理

（一）增值税会计账表的设置

（二）增值税进项税额的会计处理

（三）增值税进项税额转出的会计处理

二、增值税销项税额的会计处理

（一）现销方式销售货物销项税额的会计处理

（二）赊销、分期收款方式销售货物销项税额的会计处理

（三）销售退回的销项税额的会计处理

消费税涉税会计处理

一、消费税会计账户的设置

二、应税消费品销售的会计处理

三、应税消费品视同销售的会计处理

（一）企业以生产的应税消费品作为投资的会计处理

（二）企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务的会计处理

（三）企业以自产应税消费品用于在建工程、职工福利的会计处理

减免营业税的会计处理

企业所得税涉税会计处理

一、账户设置

二、基本处理方法

有关计算公式如下：

其他税种涉税会计处理

一、个人所得税涉税会计处理

二、资源税涉税会计处理

三、关税涉税会计处理

四、城镇土地使用税涉税会计

五、房产税涉税会计

六、契税涉税会计

......

内容有限，今天小编就给大家分享到这里啦！各种涉税处理都在这里，有需要的小伙伴看下方。

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【第12篇】中国消费税和增值税

下午咨询了一下我的同事，是酒厂的财务领导，可以说是白酒行业的财务专家，才知道白酒生产企业的增值税和消费税的相关规定。

今天又涨知识了，看来还是实践出真知啊！书本上的知识学会，还要理论联系实际，才能转化成自己的能力。

【第13篇】成品油消费税与增值税的计算

一．消费税和增值税的联系

1.消费税和增值税特定环节同时缴纳消费税和增值税。

2.消费税和增值税的计税依据一般是相同的。

二．消费税和增值税的区别

1.征税范围不同：消费税对15种列举货物征收，而增值税对所有货物征收。

2.征收环节不同：消费税指定环节一次性征收；增值税在各流转环节征收。

3.计税方法不同：消费税根据应税消费品选择计税方法；增值税根据纳税人选择计税方法。

4.与价格的关系不同：消费税是价内税，增值税是价外税。

消费税的征税范围

消费税的税目有15个：

1.烟卷烟、雪茄烟、烟丝

2.酒白酒、黄酒、啤酒、其他酒

3.高档化妆品包括高档护肤类化妆品和成套化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油包括汽油、柴油等7个子目

7.摩托车轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

8.小汽车小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元以上）

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇(机动艇)

12.木质一次性筷子

13.实木地板

14.电池

15.涂料

【第14篇】增值税和消费税退税率

增值税与消费税——两者的区别

一、增值税：价外税（不含增值税的价格）；

消费税：价内税（含消费税的价格）；

二、增值税：多环节征税（生产、批发、零售、进口）；

消费税：单一环节征税（生产、委托加工、进口）

【提示】卷烟、超豪华小汽车除外。

【提示】根据财税〔2016〕129号文件，对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。（2023年教材暂未收录）

三、增值税：从价计征；

消费税：从价、从量、复合计征。

四、应纳税额的计算

增值税应纳税额的计算——因人而异

（1）一般纳税人——抵扣方法+简易方法

抵扣方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

①销项税额——数额+时间的确认（交多少、何时交）

②进项税额（抵扣与进项税额转出）

第一、可以抵扣的：

凭票抵扣；

计算抵扣；

不动产分期抵扣。

第二、不可以抵扣的：

范围；

进项税额转出；

【知识点】凭票抵扣与计算抵扣转出额计算的不同。

简易计税方法：

①一般纳税人适用简易计税方法的情形；

②一般纳税人适用简易计税方法下，进项税额不得抵扣；

③一般纳税人适用简易计税方法下，增值税专用发票的开具。

（2）小规模纳税人——简易方法

应纳税额=销售额*征收率

【知识点1】销售额的核定（不含税）

【知识点2】不得抵扣进项税额

（3）进口货物应纳税额的计算——结合关税

①关税完税价格的确定

②进口应税消费品（如小汽车）自用应纳税额的计算——关税、消费税、增值税、车辆购置税

（4）出口退税

既免又退

（1）适用的范围

（2）退税额的计算

①生产企业——免抵退

②外贸企业——免退税

【知识点】购进应税原材料与购进免税原材料生产货物出口，在计算退税额上的区别：

一是进项税额转出额的计算；

二是名义退税额的计算。

消费税——三个纳税环节+三种计税方法

（1）纳税环节—生产销售环节、委托加工环节、进口环节；

（2）三种计税方法——（因物而异）从价、从量、复合计征。

【易错点】

当应税消费品采用从价计征时，计算增值税与消费税的税基是相同的，即一价两税（烟丝、雪茄烟、高档化妆品、小汽车、实木地板、高尔夫球及球具等）；

当应税消费品采用复合计征时，两税的税基是不同的，计算增值税时只是从价计征，计算消费税时则是复合计征（卷烟、白酒）。

（3）外购、委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品税额抵扣

a、适用的范围——8类消费品（临考前记忆）

b、计算

【第15篇】增值税与消费税的关系

增值税组成计税价格是否包括消费税是会计工作中的常见问题，增值税和消费税有所联系，也有所区别。下面一文就针对增值税组成计税价格是否包括消费税做相关介绍，一起了解下吧!

增值税组成计税价格包括消费税吗?

答：增值税组成计税价格是包括消费税的。

消费税是一种价内税，而增值税是价外税。所以两者计算方式有所区别。首先，计算增值税计税基础的时候，由于增值税是价外税的关系，所以需对总价中的增值税进行剔除。含销售额除以1+增值税税率，其实是为了将增值税计税基础还原。其次，计算带有消费税的组成计税价格时，由于消费税是组成计税价格中的一部分，是一种价内税。所以计算消费税时，可把含有的消费税的价格作为消费税的计税基础。对消费税的组成计税价格进行计算时，要除以1-消费税税率。所以增值税组成计税价格是包括消费税的。

消费税组成计税价格是什么?

答：消费税组成计税价格指的是没有实际销售价格或者有视同销售行为而没有销售额的情况下，根据税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。

采取从价定率方法计算纳税的组成计税价格，公式如下：

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)

采取复合计税方法计算纳税的组成计税价格，公式如下：

组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

知识拓展：消费税采用的计征方法是什么?

增值税和消费税有什么区别?

1.增值税是一种价外税，而消费税是价内税。

2.增值税是对货物普遍进行征收，而消费税对15种列举货物进行征收。

3.增值税和消费税征收环节不同，增值税在各流转环节征收，而消费税是指定环节一次性征收。

增值税和消费税是什么?