运费增值税如何抵扣（15个范本）

【第1篇】运费增值税如何抵扣

2023年最新建筑业增值税抵扣进项税率

分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%，2023年12月31日前免征，税率为“免税”。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。

工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票（发票左上角有“收购”字样），而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%，根据发票金额按适用税率计算抵扣；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但财税[2009]9号规定：以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是13%；但财税[2009]9号规定：从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

2.4 苗木等绿化物资，进项抵扣为9%、3% 。

从农业生产者手中直接购进的，自开的农产品收购发票或取得的农产品免税销售发票，均可以按票面金额*9%计算抵扣进项税。

从流通领域购进的苗木，只有取得专票才能按票面抵扣，可能9%（一般纳税人），也可能3%（小规模纳税人）。

机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买二手的机械设备时（如：一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产），可能会取得3%的增值税专用发票，按3%抵扣。同时购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

注：外购机械设备如果专用于简易计税项目，进项税额不得抵扣。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁配备操作人员），取得建筑服务专用发票，进项抵扣税率为9%、3%。

注：

根据《财政部 国家税务总局 关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第十六条规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。

提醒注意，这种发票既然按”建筑服务“开具，就必须符合相关规定要求：

1、备注栏必须备注项目名称和项目所在的县市区，否则，不能作为进项抵扣凭证。

2、项目名称一级必须是”建筑服务“，如果开成租赁服务等，则视为开具有误，也不能作为进项抵扣凭证。

临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为13%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

水费

水费，进项抵扣税率为9%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

电费

电费，进项抵扣税率为13%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

注：

如果与建设方共用水电表产生的水电费，多地税务有答复，施工企业可以从建设方取得增值税专用发票，抵扣进项税并税前扣除。

勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

电话费

电话费，进项抵扣税率为9%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

邮递快递费

邮递费、快递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

注：

自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税，无法抵扣。取得专票可以抵扣，税率仍为6%）。

报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为9%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为9%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

广告宣传费用

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

会议费

会议费，进项抵扣税率为6%、3%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票（一般纳税人6%、小规模纳税人3%），如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

培训费

培训费，进项抵扣税率为6%、3%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票（一般纳税人6%、小规模纳税人3%）。

办公用品

办公用品，进项抵扣税率为13%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为13%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

注：

公司购买的防疫物资、发放给员工的防疫用品，属于特殊的劳动保护用品，取得增值税专用发票进项税额可以抵扣。

物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

绿化费

绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%，如果取得苗木等农产品销售发票或农产品收购发票，按票面金额和9%税率计算抵扣；如果是租用绿植的，适用税率为13%。

房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。

23.1 自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照分2年抵扣尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

23.2 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

利息支出及贷款费用

利息支出，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票！

保险费

26.1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

26.2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

维修费

维修费，进项抵扣税率为13%、9%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。

运输服务费

28.1 货运服务费，进项抵扣税率为9%、3%。

为运送货物取得的运输费专用发票，按9%抵扣；从小规模纳税人处取得的自开或代开的专用发票，按3%抵扣。

28.2 客运服务费，进项抵扣税率为9%、3%

公司员工因公发生的国内车船、航空交通费用，按如下进行抵扣：

28.2.1 取得增值税电子普通发票的，按发票上注明的税额进行勾选认证抵扣。

注：

2023年免征轮渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等公共交通运输服务增值税，如果取得这些服务的发票，可能是免费发票，也不能抵扣进项。

28.2.2 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

28.2.3 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

28.2.4 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

注：

车票抵扣进项税，必须同时满足：

1）飞机票、火车票等为2023年4月1日之后取得的，才允许抵扣。

2）报销人员是与本单位签订了劳动合同或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；

3）属于国内旅客运输服务；如员工去境外出差报销的国际机票，不允许抵扣。

4）用于生产业务所需；对于用于免税、简易计税项目、个人消费、集体福利的不允许抵扣。

5）如果取得增值税电子普通发票，发票抬头必须为公司，非公司抬头不允许抵扣。

注意：

■ 只有电子普票才可以抵扣，纸质的不行；

■ 开具的增值税电子普通发票，左上角显示“不征税”，不允许抵扣。

28.3 自有车辆运输，进项抵扣税率为13%、5%

公司自有运输车辆，支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

公司自有运输车辆支付的汽油柴油费，按取得的专用发票上的税额进项抵扣，税率为13%。

2023年增值税进项抵扣攻略

1

全电增值税专用发票

自8月28日开始，全电发票受票试点全面铺开。截止11月30日，全国已有上海、广东、内蒙古、四川、厦门5地试点开票，每个省、自治区、直辖市、计划单列市都能收取全电发票！

与增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费发票等一样，在平台勾选认证抵扣进项税额。

2

除了全电增值税专用发票可以抵扣外，常见的以下凭证类型也可以抵扣进项税：

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自2023年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

(1)收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

(2)桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

(1)报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

(2)属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

(3)用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

(1)农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

(2)农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

2023年各行业增值税税率表

一般纳税人

13%

销售或者进口货物(另有列举的货物除外)

13%的货物（易与农产品等9%货物相混淆）1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。2、各种蔬菜罐头。3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。6、中成药。7、锯材，竹笋罐头。8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。9、各种肉类罐头、肉类熟制品。10、各种蛋类的罐头。11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。12、洗净毛、洗净绒。13、饲料添加剂。14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

销售劳务

有形动产租赁服务（属于现代服务）

9%

粮食等农产品、食用植物油、食用盐

饲料、化肥、农药、农机、 农膜

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

国务院固定的其他货物

不动产租赁服务（属于现代服务）

交通运输服务（陆路、水路、航空运输服务和管道运输服务）

销售不动产（建筑物、构建物等）

建筑服务（工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务）

转让土地使用权

邮政服务（邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务）

基础电信服务

6%

销售无形资产（转让补充耕地指标、技术、商标、著作权、商誉、自然资源、其他权益性无形资产使用权或所有权）

增值电信服务

金融服务（贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让）

现代服务（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务）

生活服务（文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务）

零税率

0%

纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产

销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税;境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

一般般纳税人购进农产品进项税额扣除率

9%

购进农产品原适用10%扣除的，扣除率调整为9%

10%

购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额

小规模纳税人 / 允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

3%

小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产

1.一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外2.从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行。3.自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。（政策依据：财政部 税务总局公告2023年第15号 关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告）

3%减按1%

自2023年3月1日至2023年3月31日，除湖北省外的增值税小规模纳税人（可放弃减征）政策依据：财政部税务总局公告2023年第13号财政部税务总局公告2023年第24号

财政部税务总局公告2023年第7号

财政部 税务总局公告2023年第15号 关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

3%减按2%

小规模纳税人(不含其他个人)以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产财税[2009]9号

纳税人销售旧货(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇,不包括自己使用过的物品)财税[2009]9号财税[2014]57号

3%减按0.5%

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（国家税务总局公告2023年第9号、财政部税务总局公告2023年第17号）

5%

销售不动产财税[2016]36号注意：（国家税务总局公告2023年第5号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

转让营改增前取得的土地使用权财税[2016]36号第15条

房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目财税[2016]368号财税[2016]68号

符合条件的不动产融资租赁财税[2016]47号

一般纳税人提供的人力资源外包服务财税[2016]47号

选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务（财税[2016]47号）

5%减按1.5%

1.个人出租住房个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)注意：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。（国家税务总局公告2023年第5号 国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）

2、住房租赁企业（1）增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号（2）增值税小规模纳税人向个人出租住房财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号

允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

选择简易计税方法后36个月内不得变更一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择,36个月内不得变更。应纳税额=销售额x征收率应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的销售额=含税销售额/(1+征收率)

可选择按征收率5%计税的应税行为

1、销售不动产(1)一般纳税人销售其2023年4月30日前取得(不含自建)的不动产以取得的全部价款和价外费用减去该项不动,产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。(2)一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额按照简易计税方法计算应纳税额。(3)房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

2、不动产经营租赁服务(1)一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动铲。纳税人以经营.租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。(2)房地产开发企业中的一般纳税人出租自行开发的房地产老项目。

3、转让土地使用权一般纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额.为销售额按照简易计税方法计算应纳税额。（财税〔2016〕47号，）

4、劳务派遣服务提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险，及住房公积金后的余额为销售额（差额纳税）,按照简易计税方法计算缴纳增值税。纳税人提供安全保护服务比照劳务派遣服务政策执行。纳税人提供武装守护押运服务按照”安全保护服务'缴纳增值税。（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

5、不动产融资租赁2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务（财税〔2016〕47号）

6、人力资源外包服务（财税〔2016〕47号）

7、公路收费一般纳税人收取试点前开工，(施工许可证注明的合同开工日期在2023年4月30日前)的一级公路、二级公路、桥、闸通行费（财税〔2016〕47号）

8、中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

可选择按征收率3%计税的应税行为

1、公路收费（1）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法,减按3%的征收率计算应纳税额;选择一般计税方法， 收取试点后开工的高速公路的车辆通行费，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，税率为11%。公路经营企业中的小规模纳税人，按照3%的征收率计算应纳税额。试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2023年4月30日前的高速公路。财税[2016]36号附件2（2）公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

2、建筑服务(1)以清包工方式提供的建筑服务,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额；(2)为建筑工程老项目提供的建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额；为甲供工程提供的建筑服务以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照简口易计税方法计算应纳税额；财税[2016]36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。财税[2017]58号

3、物业收取自来水费提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局公告2023年第54号

4、非学历教育服务一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。财税[2016]68号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知

5、公共交通运输服务财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

6、动漫企业、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

7、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

8、非企业性单位非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。财税[2016]140号 财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知

9、非学历教育服务一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。财税[2016]68号

10、金融服务（1）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。财税[2017]56号 财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知（2）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号）

11、销售生物制品属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局公告2023年第20号 国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告

12、销售兽用生物制品属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。国家税务总局公告2023年第8号 国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告

13、销售光伏发电产品光伏发电项目发电户销售电力产品，按照税法规定应缴纳增值税的，可由国家电网公司所属企业按照增值税简易计税办法计算并代征增值税税款，同时开具普通发票;按照税法规定可享受免征增值税政策的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票...国家税务总局公告2023年第32号

14、寄售商店代销寄售物品(含居民个人寄售的物品)一般纳税人寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。财税[2014]57号、财税[2009]9号

15、典当业销售死当物品典当业销售死当物品，依照3%征收率计算缴纳增值税。财税[2014]57号、财税[2009]9号

16、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。17、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。18、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。19、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。20、自来水。21、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。财税[2009]9号、财税[2014]57号

22、销售非临床用人体血液国税函[2009]456号

23、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

24、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕97号）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

25、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

26、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

27、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

28、再生资源回收从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行

3%征收率减按2%的应税行为

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。一、一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。二、一般纳税人销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照销售货物适用税率13%征收增值税。财税[2014]57号、财税[2009]9号、《中华人民共和国增值税暂行条例》销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

2.一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税:(1)销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税:(3)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。财税[2009]9号、财税[2008]170号、国家税务总局公告2023年第1号、财税[2014]57号国家税务总局公告2023年第36号六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。财税[2009]9号、财税[2008]170号、国家税务总局公告2023年第1号、财税[2014]57号

纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

按照5%的征收率减按1.5%计算的应税行为

1、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的口全部出租收入（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号）

2、住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号）

免征增值税1、除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，均应按照规定征免增值税。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行

增值税即征即退2、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。财政部 税务总局公告2023年第40号自2023年3月1日起执行

来源：中国政府网、国家税务总局、老陈在线说税、建筑财税、度川管理研究部。分享是一种力量，转载请注明来源

【第2篇】运费的增值税会计分录

导读：销售产品并收取运费如何开票？有经验的财务人员都知道运费一般可以计入到原材料成本中进行相应的核算，具体的发票开具内容小编会在下文中做出详细的解答。如果你也有兴趣了解更多的话，不妨仔细阅读全文。

销售产品并收取运费如何开票?

答：可以直接计入到原材料的成本当中.

会计分录:

借:原材料(购买价款加上扣除进项税额以后的合计金额)

应交税费-应交增值税(进项税额)(取得运输发票可以抵扣的增值税进项税额)

贷:银行存款(或应付账款,原材料购买价款与运费的合计金额)

销售商品时运费由销售方承担,销售方支付给运输单位的相关运费,根据获得的运输单位开具的运输发票,确认销售费用及增值税进项税

随同货物销售收取的运费开运输发票后怎样交税?

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条 条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内: (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

2.纳税人将该项发票转交给购买方的.

所以,在没有明确是否为代垫运费的情况下,随同货物销售收取的运费作为价外费用,按照销售货物计算交纳增值税.

销售产品并收取运费如何开票?看完了上述文章中会计学堂的分析后,不知道你们对这个问题都了解了多少.如果有任何不明白的地方,可以直接前往会计学堂的官网咨询老师.

【第3篇】运费增值税抵扣11%

细数增值税的抵扣率！

营改增后最不好区分的事：税目与税率；

案例：

万达广场有一家卖爆米花的店，问：5.1营改增后按照多少缴纳增值税？

解析：

1）店里面摆上沙发，则为现场消费，属于生活服务业增值税按照6% 计算；

2）店里面没有摆上沙发，随买随走，则为外卖，属于销售动产增值税按照17%计算；

序号 项目 抵扣率

1、电费 17%

2、劳保费 17%

3、办公费 17%

4、固定资产 17%

5、加油费 17%

6、修车费 17%

7、租车费 17%

1、苗木费 13%

2、书报费 13%

3、暖气费 13%

4、水费 13%

5、农副产品 13%

1、运费 11%

2、电话费 11%

3、房租 11%

4、装修费 11%

1、物业费 6%

2、会务费 6%

3、培训费 6%

4、广告费 6%

5、保安费 6%

6、咨询费 6%

7、管理费 6%

8、保险费 6%

9、住宿费 6%

10、服务费 6%

11、手续费 6%

补充几个特殊情况的抵扣率：

• 增值税的征收率分为三档。

• 第一档是5%，销售和出租不动产、房地产企业销售项目，基本都适用这个税率。

• 第二档是1.5%，自然人和个体户出租不动产适用。

• 第三档是3%，剩余的情况以及小规模纳税人都适用。

作者：郝守勇

【第4篇】运费普通发票增值税专用发票

大的区别是：增值税专用发票可以进行认证抵扣，但普通发票就不可以。

发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款项凭证。现行税制发票分为(普通发票)和(增值税专用发票)两大类.

普通发票是指增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票。

增值税专用发票只有增值税一般纳税人和税务机关为增值税小规模纳税人代开时使用。纳税人要从事正常的生产经营活动，一方面要向收款方索取发票，同时也要向付款方开具发票。特别是增值税制实行凭票抵扣税款制度，发票已不仅仅是商事凭证，也是税款缴纳和抵扣的凭证。

增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具.具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。

--增值税专用发票是我国为了推行新的增值税制度而使用的新型发票，与日常经营过程中所使用的普通发票相比，有如下区别：

1．发票的印制要求不同：根据新的《税收征管法》第二十二条规定：'增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票.

2．发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。

3．发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。

4．发票的联次不同：'增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第一联为存根联(用于留存备查)，第二联为发票联(用于购买方记账)，第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)，第四联为记账联(用于销售方记账)，七联次的其他三联为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。

增值税专用发票与增值税普通发票（俗称：普通发票）的区别在于：取得发票的纳税人是否可以依法抵扣购货进项税额。对于增值税专用发票，购货方可以凭抵扣联，依法申报认证抵扣进项税额，而普通发票，购货方不能抵扣进项税额。

在发票内容的构成要素上，增值税专用发票将票面金额一分为二，勾稽关系为“金额 + 税额 = 价税合计”，其中：“金额 * 税率 = 税额”。由于普通发票不具有抵扣进项税额的功能，因此，无需将价税分列开具，只需将价税合计合并开具为“金额”。另外，在其他方面也有不同之处，如：增值税专用发票需列明购销双方的税务登记号，等。这些不同之处均是增值税专用发票具有抵扣功能所致。

举例说明，某纳税人销售货物一批，共取得价款117 000元，增值税税率17%，则：

1.开具增值税专用发票时，金额为100 000元，税率为17%，税额为17 000元，价税合计为117 000元；

2.开具普通发票时，金额为117 000元。

不论销售方开具何种发票，均应当交纳增值税销项税额17 000元。另外，销售方必须根据税法规定开具增值税专用发票，对某些特殊业务，依法不得开具增值税专用发票，而只能开具普通发票。

对于购货方而言：

1.如果取得普通发票，那么117 000元应当全额计入相关资产成本，不得抵扣进项税额；

2.如果取得增值税专用发票，那么100 000元应当计入相关资产成本，17 000元进项税额准予申报认证抵扣（税法规定不得抵扣的项目除外）。

5．发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

一 、要了解增值票和普通发票的区别,要先了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别;

1、增值税一般纳税人和小规模纳税人都是增值税的纳税人；生产销售货物或者提供修理修配劳务是属于应征增值税的范围；一般纳税人是指工业年收入达到100万以上，商业年收入达到180万元以上，核算健全的企业；

2、一般纳税人的税率是17%，可以抵扣开具了增值票购进货物的税额；小规模的税率是4%（商业）或6%（工业）；但是不能抵扣进项税金；小规模也不能开具增值税发票，同时一般纳税人购进小规模的货物也不能抵扣进项税金。但是小规模企业可以到税务机关代开增值税发票，但税率只能是4%（商业）或6%（工业），一般纳税人取得小规模代开的增殖票也只能抵4%或者6%。

3、进项税金实际是对一般纳税人而言的，因为小规模购进货物是不能抵税的；如果是一般纳税人，假如该企业购进100元（不含税）的货物，销方给该企业开了增值票，票上所列税款是17元；那么这17元就是购进货物的进项税金；购进货物假如以200元（不含税）的价格卖掉，那么该企业要交34元的销项税，但是可以低扣购进货物的17元，假定该企业无其他购进和销售的货物，当期应交增值税就是34-17=17元；小规模企业是不允许抵扣购进货物的税金的，所以也就无所谓进项税金了；

二、根据上述，两种发票的税率实际是根据企业是否为一般纳税人而不同，一般纳税人的增值税专用发票和普通发票的税率都是一样的，17%。而小规模的根据行业不同，工业6%，商业4%，当然只是针对普通发票而言，小规模纳税人是不允许开具增值税专用发票的，但是小规模可以到税务机关去代开增值票，税率还是6%或者4%，对方取得了小规模代开的增值税发票，也只能抵扣4%或者6%。

增值税专用发票和增值税普通发票的区别

增值税发票和普通发票对于销货方来说是一样的，它都要按照收入来计算增值税。

购货方如果是一般纳税人，需要进项税来抵销项税，因此就要增值税发票，而普通发票不可以抵扣。

他俩的区别就在于购货方，取得增值税发票就可以抵扣，普通发票就不可以抵扣，不抵扣对他的是否交税就有影响。因此一般纳税人都要增值税发票。

1.增值税发票是具有一般纳税人资格的企业开具的，普通发票是小规模纳税人开具的。

2.增值税发票是电脑票，用专门的打印机在票面上打印，普通发票有很多是在票面上手写。

3.增值税发票税率一般是17%（有些企业不能自己开具，让税务局代为开具，这样的增值税发票税率好像是6%）；普通发票税率好像是6%。

4.进项增值税发票经过认证可以抵扣税金，普通发票不能抵税。不是所有的增值税发票都可以退税，要出口企业的才行

假设有a、b、c三个公司

（1）b从a买了100元的货，a开给b一张增值发票，货款是83元，税额是17元。

对a来说开普票和开增票有什么区别？是不是能退税？退税的话能退多少元？

（2）接着b按200元的价格把货物卖给了c，b可以开给c普票还是增票？

如果b开给c普票，b的利润、扣税、退税各是多少？

如果b开给c赠票，b的利润、扣税、退税各是多少？

（2）c从b那边买了200元的货，自用，不卖给下家，对c来说，开普票和开赠票有区别么？

问题补充：b开给c增票，c到哪里抵扣呢？

关键在于a、b、c是否是增值税一般纳税人，如果都是的话，对a无影响，开什么票他都得按17%计算税额；对b，如果索取普通发票，则无法扣税，就要多缴点税，如果索取增值税专用发票，则可以凭票上税额减去此部分税额不缴，c购进b的货物，可以要普通发票，也可以要专票，如果是货物自用，则不可以扣税，反之可以扣税，如果仅索取普通发票，无论如何，都不可以扣税，因为增值税扣税，是凭专票扣税的

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【第5篇】运费要交增值税吗

导读：运费产生的增值税计入产品成本吗？如果是采购原材料取得的增值税运输发票，则计入材料成本中，相关的会计分录小编已在文中为大家进行了整理，欢迎阅读。

运费产生的增值税计入产品成本吗?

如果是采购原材料取得的增值税运输发票，则计入材料成本中

会计分录如下：

借： 原材料(材料成本+运费成本)

进项税(材料进项税+运输进项税)

贷：应付账款/银行存款

如果是其他用途而获得的税票，则计入相应费用，比如销售发生的运输费

会计分录如下：

借：销售费用-运输费

进项税

贷：银行存款

增值税是否计入成本?

首先：采购成本结构中的相关税费，是指购买、自制或委托加工存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等应计入存货采购成本的税费。

其次：增值税属于价外税，具有代收代缴的性质，与净利润的计算无关。如果不存在赊购赊销事项，“应交税金——应交增值税”期末贷方余额增加净额即表示本期应付未付的增值税增加净额。如果存在赊销事项，“应收账款——增值税”、“应收票据——增值税”期末借方余额增加净额，则表示本期应交的增值税中有一部分本期并未收到，在收付实现制下不需要缴纳，故应从“应交增值税”中予以扣除。“应付账款——增值税”、“应付票据——增值税”期末贷方余额增加净额，说明本期购入存货应付的增值税(进项税额)中有部分并没有支付，而原来在核算“应交税金——应交增值税”时是将其作为当期“进项税额”抵扣当期“销项税额”的，依据收付实现制原则，这部分未付现的“进项税额”不能进行抵扣，故此应该加回。

以上就是会计学堂小编为大家整理的关于运费产生的增值税计入产品成本吗的有关问题，如果是采购原材料取得的增值税运输发票，则计入材料成本中，若对此仍感到疑问，可点击窗口与答疑老师进行在线咨询!

【第6篇】销售货物的运费增值税率

作为销售方的公司，在销售货物的时候，都会出现运输费用，如果购货方要求抵达的地点在临市或者其他省市，那么销售方还要把货物送过去，这时候，发生的运输费用应该怎么处理？会计要怎么做相应的会计分录？和会计网一起来了解一下吧。

发生运输费用时

1、如果是销售方公司的运输部负责运输以及运输费用

借：销售费用

贷：主营业务收入/其他业务收入

2、如果是销售方公司的运输部负责运输，但是费用由购货方承担

借：应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入

3、如果是由第三方铁路运输部门负责运输，费用由销售方承担

借：应收账款

贷：库存现金

4、如果是由第三方铁路运输部门负责运输，费用由购货方承担借：应收账款

贷：库存现金

5、如果是由购货方负责运输，费用也是购货方负责

那么这部分销售方不做会计处理，购货方会计处理方式

借：管理费用/销售费用

贷：库存现金/银行存款

以上就是发生运输费用时会出现的几种情况，运输费用如果开具了增值税发票，那么可以按照固定税率税前扣除，但是如果这部分运费没有拿到发票，那么就不能扣除。

运输费用也要按照是哪一方负责的情况来做不同的说明，需要具体情况具体分析。那么，收到运输服务发票的账务处理你知道吗？

来源于会计网，责编：小敏

【第7篇】运费可抵扣的增值税

抵扣方法

具体要求

以票抵扣

法定扣税凭证上的增值税税额

计算抵扣

1.外购农产品

2.道路通行费

3.购进旅客运输服务

一、以票抵扣：取得法定扣税凭证上面注明增值税

1、从销售方或者提供方取得的增值税 专用发票（含机动车销售统一发票、税局代开增值税专用发票、增值税电子专用发票）上注明的增值税额。

2、从海关取得的 进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

3、自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的 完税凭证上注明的增值税额。

二、计算抵扣进项税额

（一）购进农产品

项目

内容

税法规定

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 9％的扣除率计算进项税额，国务院另有规定的除外。

抵扣要求

1. 购进已税农产品并销售——以票抵扣： 进项税额＝发票上销售额×9％

2. 购进免税农产品并销售——计算抵扣： 进项税额＝农产品买价×9％

3. 特殊情况——收购烟叶，考虑烟叶税（20％）

1、一般纳税人购进已税农产品并销售——以票抵扣进项税额 9％或10%

a、 取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书：法定扣税凭证上注明的增值税额为进项税额（9％）；

b、 从小规模纳税人处取得的增值税专用发票，以专票上注明的金额和 9％扣除率计算进项税额；

例：超市（一般纳税人）从果品公司（小规模纳税人）购进水果后销售，取得果品公司增值税专用发票： 进项税额＝专用发票上注明的不含税销售额×9％

2、一般纳税人购进免税农产品——计算抵扣进项税额（9％或10％）

a、按 9％计算抵扣进项税额——购进免税农产品并销售

一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 9％的扣除率计算进项税额。

例：超市（一般纳税人）从果园购进水果后销售，进项税额＝购进水果的买价×9％

b、按 10％计算抵扣进项税额——购进免税农产品生产加工 13％税率货物后销售：

来源

用途及税率

进项税额扣除

政策

* 外购已税农产品（取得进口缴款书、增值税专票、代开专票）；

* *外购免税农产品（取得农产品销售发票、收购发票）

直接销售 的：税率9％

按 9％

2019 年 4 月 1 日起，购进用于生产或者委托加工 13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。实务操作中购进时按 9％，生产领用之后加计 1％。

连续加工为13％货物销售

按 9％

＋1％

例：某食品厂（一般纳税人）2021 年 12 月从养鸡场购进家禽加工熟食制品，取得销售发票上注明的销售额 50000 元；支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费 2000 元、增值税 180 元。

进项税额＝50000×10％＋2000×9％＝5180（元）

采购成本＝50000×90％＋2000＝47000（元）

3、纳税人购进流通环节全免税的农产品：

a、纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的增值税 普通发票， 不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

b、生产、批发、零售环节销售免税，购进不抵扣。

4、收购烟叶的进项税额：

进项税额＝实付价款总额×（1＋20％）×9％或 10％

例：某烟草公司（一般纳税人）2021 年 9 月向农业生产者收购烟叶 120 吨用于销售，收购烟叶实付价款（含 10％补贴）总额 220 万元，之后以不含增值税 310 万元的价格全部销售给卷烟生产企业，并开具增值税专用发票注明税额 27.9 万元。

烟草公司进项税额＝220×（1＋20％）×9％＝23.76（万元）

卷烟生产企业进项税额＝310×（9％＋1％）＝31（万元）

5、 农产品增值税进项税额核定办法（3类产品试点）

a、 适用试点范围：以购进农产品为原料生产销售 液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

b、 核定方法：

①以销售产品核定进项税额—— 销售扣税；

②不含税价款为依据；

c、 纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下 3 种方法核定：①投入产出法；②成本法；③参照法

d、 当试点纳税人购进农产品直接销售时，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量÷（1－损耗率）×农产品平均购买单价÷（1＋9％）×9％ 损耗率＝损耗数量÷购进数量×100％

（二）路桥闸通行费增值税抵扣———取得电子普通发票

纳税人付费

进项税额

1.道路通行费（3％、5％）

按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2.桥、闸通行费

进项税额＝发票上注明的不含税金额×5％

（三）纳税人购进国内旅客运输服务：

自 2019 年 4 月 1 日起，纳税人购进 国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

1、购进国内旅客运输服务可以抵扣，如购买国际旅客运费不得抵扣进项税额（境内单位提供国际运输零税率）。

2、扣税凭证包括：取得增值税专用发票、增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空客票行程单、铁路车票。

3、旅客限于与 本单位签订劳动合同的员工，及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

4、纳税人未取得增值税专用发票，暂按以下规定确定进项税额：

取得凭证

抵扣依据

进项税额确定

取得增值税电子普通发票

电子普票

发票上注明的税额

旅客客运发票

注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％

注明旅客身份信息的铁路车票

铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋ 9％）×9％

注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3％）×3％

例：企业为增值税一般纳税人，3 月份发生如下交通费：

a、 员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价 4.8 万元，燃油附加费 0.65 万元、民航发展基金 0.54 万元。

航空旅客运输进项税额=（4.8+0.65）÷（1+9％）×9％ =0.45（万元）

注释：本公司员工因公出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票，可以计算抵扣进项税额。民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。

b、 为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价 2 万元，燃油附加费 0.18 万元、机场建设费 0.03 万元。

为客户支付的机票款不允许抵扣，列入招待费。

c、 员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路客票，票面金额 5.995 万元，另取得未注明旅客身份的出租车客票 1.03 万元。

允许抵扣的进项税额=5.995÷（1+9％）×9％=0.495（万元），出租车客票未注明旅客身份信息，不得计算抵扣。

三、特殊的进项抵扣模式

（一）、提供保险服务的纳税人（保险公司6%）

1、 以 实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额（13%）可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。

2、以 现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。

（二）、资产重组

增值税一般纳税人在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（不计算销项税额--免税）， 并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可以结转至新纳税人处抵扣。

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【第8篇】运费可抵扣的增值税进项税

增值税一般纳税人实行购进扣税法。纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。在正常情况下，一般纳税人购买货物或应税劳务时向购买方支付的增值税额，以及纳税人进口货物时向海关缴纳的增值税额，准予从销项税额中抵扣。在特殊情况下，一般纳税人购进免税农业产品，购买或销售货物支付的运费，未向对方支付增值税，也可按一定比例抵扣进项税额。具体规定如下：

我们先来给大家介绍准予从销项税额中抵扣的进项税额有哪些：

1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；（以上是有票可以抵扣的情况，下面是无票抵扣的情况）

3、一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和9%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除；纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

4、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

那不得从销项税额中抵扣的进项税额又有哪些呢：

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

例：一般纳税人可选择按3%征收率计税的销售货物行为：自产的建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料；以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；自产的自来水（桶装饮用水13%）；自产的以水泥为原料生产的商品混凝土。

例：以下建筑服务，可以选择适用简易计税方法按3%征收率计税：（财税（2016）36号）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。

免征增值税项目，例如根据【财税2016（36号）】，有40项试点过渡的营改增项目免税。

集体福利，指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等；个人消费，指以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品，特别强调个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3、非正常损失的在产品，产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

达丰财务温馨提示：如果想对公司进行准确高效的税务筹划，还是需要专业的人为您解答，如果大家对文章有什么问题，或税务筹划相关方面的问题，欢迎大家在评论区积极探讨吖！小编还有更多有意思的税法小知识为大家科普！每天了解一个税务筹划小知识，为公司高效运行打基础ヽ(￣▽￣)و！

【第9篇】销售产品运费增值税专用发票

导读：销售产品并收取运费如何开票？有经验的财务人员都知道运费一般可以计入到原材料成本中进行相应的核算，具体的发票开具内容小编会在下文中做出详细的解答。如果你也有兴趣了解更多的话，不妨仔细阅读全文。

销售产品并收取运费如何开票?

答：可以直接计入到原材料的成本当中.

会计分录:

借:原材料(购买价款加上扣除进项税额以后的合计金额)

应交税费-应交增值税(进项税额)(取得运输发票可以抵扣的增值税进项税额)

贷:银行存款(或应付账款,原材料购买价款与运费的合计金额)

销售商品时运费由销售方承担,销售方支付给运输单位的相关运费,根据获得的运输单位开具的运输发票,确认销售费用及增值税进项税

随同货物销售收取的运费开运输发票后怎样交税?

答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条 条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内: (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;

(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

2.纳税人将该项发票转交给购买方的.

所以,在没有明确是否为代垫运费的情况下,随同货物销售收取的运费作为价外费用,按照销售货物计算交纳增值税.

【第10篇】国税代开增值税运费

近年来，如实代开增值税专用发票的情况时有发生，在实务中执法人员对此行为的认识与理解有所不同，执法上也造成不一致。有些时候就放纵了犯罪。

所谓“如实代开”增值税专用发票是指增值税专用发票的持有人在他人有货物销售或提供应税劳务的情况下，应他人的请求，为他人填开增值税专用发票的行为。

对此行为是否构成虚开增值税专用发票罪问题上，在理论界和实践界都存在着分歧。

首先，有人认为，“如实代开”就其本质与内容上讲不是虚开。认为虚开增值税专用发票的行为虽包括代开，但代开未必就是虚开；“虚开”是指内容虚假，而“代开”系指形式虚假。如果代开的发票内容本身也虚假，对代开者和要求他人代开者无疑应当认定为犯罪；但是，如果代开的发票有实际经营活动相对应，并不是虚假的，存在着真实的经营活动，开票人必须向税务机关缴纳票面上填开的税额，对于国家税收来说，没有也不可能造成税收损失。因为从总体上考察，发票的开具是“实开”而非“虚开”。因此，对代开者和要求代开者都不应认定为犯罪，

笔者认为，为他人如实代开发票，虽然是有实际经营活动，但实质上也是虚开，代开不过是虚开的一种形式而已。实践中，请求代开者都是不具有开具增值税专用发票资格的小规模纳税人，如其到税务机关代开，受票方只能享受4％或6％的进项税抵扣，不享受17％或13％的进项税抵扣。因此，两个独立的经济主体之间，为别人代开专用发票，即使被代开者有真实的货物交易，代开者也不可能自己去承担应缴的税款，他必须向请求代开者索取利益以弥补其损失和索取好处费。实际上，请求代开专用发票者，也不会按17％或13％的税率向开票者支付好处费。而代开者则必须想办法来弥补其因此所受到的损失。我们在实践中，发现代开者弥补其损失，最常见的采取以下几种手段。一是以虚开农副产品收购发票的方法来抵补；二是以取得虚开的废旧物资销售发票来抵补；三是从关联企业虚开专用发票以抵税，然后，关联企业再以农副产品收购发票或废旧物资收购发票再抵补；四是利用虚假运费发票来抵补等，而这些手段均造成国家税款的损失。因此，如实代开行为存在着严重的社会危害性，而且是一系列的，对该行为应当进行定罪处罚。

另一方面，要把握该罪的犯罪客体是国家的增值税专用发票管理制度，侵害了该罪的犯罪客体，符合该罪的犯罪特征，对该行为就应当以该罪进行处罚。

其次，也有人认为，虚开增值税专用发票是目的犯，即“虚开”在主观上必须以偷骗国家税款为目的，这是本罪成立的必要条件。而“如实代开”行为如上所述，与虚开有着本质的区别。虽违反了增值税专用发票管理制度和使用制度，具有违法性，但该行为在主观上没有偷骗国家税款这样的目的，客观上不会造成国家税款的损失，并不具有刑法上实定的、成立虚开增值税专用发票罪意义上的社会危害性，故不能以该罪定罪处罚。

笔者认为，本罪并非目的犯，而是行为犯，即只要实施了“如实代开”该发票的目的，达到定罪标准的就构成该罪。不妨解读刑法及相关司法解释对该罪的规定：（1）虚开增值税专用发票……处3年以下……虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上十年以下……（2）1996年6月7日《最高人民法院关于对为他人代开增值税专用发票的行为如何定性问题的答复》中“虚开增值税专用发票包括自己未进行实际经营活动但为他人经营活动代开增值税专用发票的行为”。（3）1996年10月17日，最高人民法院《关于适用＜全国人民代表大会常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定＞的若干问题的解释》（以下简称《解释》）与最高人民检察院、公安部联合颁发的《经济犯罪追诉标准的规定》均规定，虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗5千元以上的，应当依法定罪处罚。《解释》中对此行为也作了明确规定，请求代开者虽“进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票”，又这种行为属于虚开增值税专用发票的行为之一。

综上所述，“如实代开”增值税专用发票的行为，不但侵犯了该罪规定的犯罪客体，且给国家税款造成损失，并属于法律及司法解释明确规定的应当处罚的行为。因此，“如实代开”增值税专用发票的行为构成虚开增值税专用发票罪，对此行为应以该罪定罪处罚。

作者系江苏省沭阳县公安局经侦大队副大队长和民警

【第11篇】2023增值税运费不能抵扣7%

增值税抵扣计算公式

1、可抵扣的增值税进项税公式为：应纳税额=销项税额-进项税额。

2、举一个具体的例子说明吧：

销售a商品100件，不含增值税单价80元，不含增值税销售额就为100*80=8000元。

设增值税税率为17%，那么a商品的销项税额为：8000*17%=1360元。

购进a商品时，每件支付60元(含税)，总金额为100*60=6000元(含税)，应化成不含税为：6000/(1+17%)=5128.21元,税额为:5128.21*17%=871.79元。

以上100件a商品的新增价值为8000-5128.21(不能减6000,因为6000是含税,要化成不含税)=2871.79元,税率是17%,所以应纳增值税税额为:2871.79*17%=488.20元.但在税法当中是不采用这种算法的,在此是为了让你对增值部分有个更直观的理解,才这样举例的,税法上正确的算法如下：

应纳增值税税额=销项税额-进项税额。

=1360-871.79

=488.21元

备注：两种方法算出的结果相差0.01元(488.21-488.20)是购进时6000元为含税金额化为不含税时之差,为正常情况,实践中按防伪税票上的税额计算即可) 。

增值税如何抵扣

我国采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。

1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。

2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。

3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额

4、纳税人外购货物和销售货物所支付的运费(不包括装卸费、保险费等其他杂费)，按运费结算单据(普通发票)所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。

5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。

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【第12篇】运费增值税税率

你了解6%、9%的税率包括哪些吗？

今天小编就给大家整理一下关于这方面的一些知识，希望可以帮到大家。

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

一、适用6%税率的增值税应税行为包括哪些？

答：增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不含土地使用权），税率为6%。

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二、适用9%税率的增值税应税行为包括哪些？

答：自2023年4月1日起，增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

——粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

——自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

——图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

——饲料、化肥、农药、农机、农膜；

——国务院规定的其他货物。

近日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号），加大对制造业企业的研发费用优惠力度。明确从2023年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，激励企业创新，促进产业升级。

政策要点：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

·制造业企业发生了委托其他单位的研发费用，可以按照100%比例加计扣除吗？

对于制造业企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以按规定适用按100%比例加计扣除的政策。

具体为：

企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%比例计算加计扣除；

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。

来源：国家税务总局

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【第13篇】运费可以开具增值税专用发票吗

增值税专用发票的使用及管理

一、专用发票的联次

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：记账联（核算销项）、发票联（核算进项）、抵扣联（抵扣进项）。

二、专用发票的开票限额

最高开票限额由一般纳税人申请，由区县级税务机关审批。

三、专用发票领购和使用（了解）

四、专用发票的开具范围

1.不得开具专用发票情形：

（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

（2）销售免税货物。

（3）向消费者个人提供应税服务。

（4）适用免征增值税的应税服务。

2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

五、专用发票开具要求

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具；

（五）一般纳税人销售货物或应税服务可以汇总开具专票；

（六）国税机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

六、专用发票与不得抵扣进项税额的规定

七、加强专用发票的管理（了解）

纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理：

对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款。

【例题·计算问答题】a电子设备生产企业与b商贸公司均为增值税一般纳税人，2023年10月有关经营业务如下：

（1）a企业从b公司购进生产用原材料和零件，取得增值税专用发票，注明价款180万元，税金30.6万元；

（2）b公司从a公司购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得a开具的增值税专用发票注明价款270万元，税金45.9万元，b公司以销货款抵顶应付a企业货款和税款后，实际支付货款90万元，税款15.3万元；

（3）b公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购款30万元，支付运输公司不含税运费3万元，取得增值税专用发票。入库后将收购农产品的40%作为集体福利消费，60%零售给消费者，取得含税收入35.03万元；

（4）a企业为b公司制作电子显示屏，开具普通发票取得收入9.36万元，调试费收入2.34万元，制作过程中委托c公司进行专业加工，取得专用发票，并支付加工费2万元；

（5）b公司销售电脑和其他物品取得含税销售收入298.35万元，均开具普通发票。

要求：分别计算a、b企业10月份应缴纳的增值税额。

【答案及解析】

a企业：

销项税额=45.9+（9.36+2.34）÷1.17×17%=47.6（万元）

进项税额=30.6+2×17%=30.94（万元）

应纳增值税额=47.6－30.94=16.66（万元）。

b企业：

销项税额=30.6+35.03÷1.13×13%+298.35÷1.17×17%=77.98（万元）

进项税额=45.9+（30×13%＋3×11%）×60%=48.44（万元）

应纳增值税额=77.98－48.44=29.54（万元）

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【第14篇】增值税运费税率

今年政府工作报告提出，将交通运输业现行10%的税率降至9%，国家税务总局还没有对降税这个事儿怎具体执行出文件，现在货主已经跑过来喊我们降运费了。

货主：听说国家给你们降了一个点税，那物流费也要降一点了吧？

物流企业：哥们，你们不是降了3个点嘛，怎么还惦记我那一个点啊！

货主：你就说降不降吧？张三和王五的物流公司还在排队呢……

物流企业：我……

税率降1%，客户要求降价1%，是这样的吗？

我们通常的运输价格是价税合计金额，原增值税税率是10%，比如：运费是100，税额是10，那么总体运费价格就是110元，增值税是流转税，是由增值税的销项税额减去进项税额计算得出来的，如果增值税由10%降为9%，以毛利率为10%计算， 那客户月运费10万元计算如下：

减税前：

进项税额：9.0万×10%=9000元

销项税额：10万×10%=10000元

增值税额：10000-9000=1000元

减税后：

进项税额：9.0万×9%=8100元

销项税额：10万×9%=9000元

增值税额：9000-8100=900元

实际减税为：

减税金额：1000-900=100元

看到没，本次降税后，月运费10万才减税100元，并不是10万×1%的1000元。

虽然政府工作报告很明确指出，确保所有行业税负只减不增。但不少物流人看到这项改革的第一反应是担忧和焦虑。

一位物流业内非常资深的老人甚至认为，这是制定了一个对运输行业明降暗升的降税方案。

轮胎、购车、加油、零部件购置、物料包装等采购原先都有16%的进项抵扣，但未来将降低到13%，存在3个点落差，远大于交通运输业降税的1%。

从数据上计算，只要前端进项抵扣的支出总成本没有超过总支出成本的33.3%即可。

但是在物流运输中，加油成本在物流总成本占比已经高达40%，假如40%油料作为进项，物流企业实缴税金会增加0.09%。

因此，借势要求降运费的货主，不是不懂，就是借故耍流氓。物流人也不应接受降价要求，也不接受补差价一说。

部分素材来源：物流沙龙、物流报

【第15篇】运输公司运费增值税税率

运输行业某公司运费为500000元，税率17%，怎么税收筹划合理节税

在我国，大多数企业对税收优惠政策多多少少都了解一些，但他们总是犹犹豫豫不敢轻易下决定，生怕一步走错使得企业进退两难，所以宁愿舍弃好的政策不用继续循规蹈矩。一等到政策出现改变就会想自己当初没有做这个是多么明智，殊不知享受了优惠政策的企业早已解决了很大一部分的税收压力。仁者见仁智者见智，总会有很多企业觉得地方性的税收优惠政策不合规，不具有安全性更加不稳定。但是，他们不知道的是地方税收优惠政策也是根据国家政策税法衍生出来，最基本的前提就是合法!会根据国家政策的改动而做出修改，但会尽可能地不影响主体优惠，保证园区招商进程，给予企业稳定的投资环境及最大力度的扶持(132+7193+5807 甜）。

例：xx货运公司是新开业的公司，该公司经理接到一项业务，为一家工厂运输货物到客户处，运费为500000元，预计加油275000元(取得17%的增值税专用发票)，花费高速公路过桥路费50000元，司机工资40000元，修车费10000元(取得3%的增值税专用发票)。用以下的四种方案，算算各自要交的增值税有多少?

方案1：

购进货运汽车500000元，取得机动车统一销售发票，税率为17%，进项税额为72649.57元.

当月销项={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

当月进=72649.57+{275000/(1+17%)}*17%

+{10000/(1+3%)}*3%+50000/(1+3%)*3%

=72649.57+39957.26+291.26+1456.31

=114354.4元

进项大于销项,当月不用交税.

留抵进项金额=49549.55- 114354.4 =-64804.85元

应纳税所得：

450450.45-235042.73-48543.69-40000-9708.74-8903=108252.29元

应交所得税= 108252.29元×25%=27063.07元

注:汽车折旧=427350.42/4/12=8903元

方案2:

本业务转给个人挂靠车辆运输，运输完毕后该车主交回公司275000元的柴油增值税发票，50000元的高速公路过桥路费，向财务支取50000元的劳务费，挂靠车辆到税务局代开了租赁费发票。

当月销项={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

当月进项={275000/(1+17%)}*17%+ 50000/(1+3%)*3%

=41413.57元

因为该公司没有车辆,此车进项税不可以抵扣.

本月应交增值税=49549.55元- 41413.57 =8135.98元

应纳税所得：

450450.45-235042.73-48543.69-50000=116864.03元

应纳所得税：

116864.03×25%=29216元

方案3:

xx公司以375000万的将业务转包给中通公司,运输完毕后,中通公司开具11%的增值税专用发票给xx公司,并收取了运输费.

当月销项={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

当月进项={375000/(1+11%)}*11%=37162.16元

当月应交增值税=49549.55-37162.16=12387.39元

应纳税所得：

450450.45-337837.84=112612.61元

应纳所得税：

112612.61×25%=28153.15元

方案4:

xx公司向中通公司租用了其汽车和司机，租金为100000元，开具11%的运输增值税发票，xx公司提供油费275000元，其他费用由中通公司自行解决。

当月销项={500000/(1+11%)}*11%=49549.55元

当月进项={100000/(1+11%)}*11%+{275000/(1+17%)}*17%

=9909.91+39957.26

=49867.17元

当月应交增值税=49549.55-49867.17=-317.62元

应纳税所得：

450450.45-90090.09-235042.74=125317.62元

应纳所得税：

125317.62×25%=31329.4

四个方案中应交的增值税如下:

方案1:留抵-64804.85元

方案2: 8135.98 元

方案3: 28153.15元

方案4: -317.62元

四个方案中，方案1和方案4最省税.，方案2中等，方案3

交得最多。

四个方案所得税如下：

方案1： 27063.07元

方案2: 29216元

方案3: 28153.15元

方案4: 31329元

方案1所得税最少，方案4最多，方案2和3差不多持平。

企业在成立运营开始之后便要伴随着税收与发票他，税收优惠便成为了大多数企业关注的重点。按照税法税率纳税当然是最基本的前提，不过学会正确纳税，进行合理的税收筹划可以保证更多的企业利益!那为什么使用率却不到1%?国家统一颁布的税收优惠政策是依据宏观经济及行业类型统一实行，这个暂且不论。极少数地区拥有税收优惠政策，加上国家大力支持，当地设立经济开发区用以招商企业。但很多企业都是抱着观望的态度，而等几年政策稍有一变动就觉得这个政策不稳定，可能会对主体公司造成影响。

到这里可能有人会问，这样的税收优惠政策对企业有要求吗?任何行业都可以享受吗?其实园区对于招商企业也确实有一定的要求，为了维护园区的环境和政策的稳定性，当地欢迎优质的企业入驻，对行业基本没有限制，遵守园区制度，坚决杜绝偷税漏税和虚开发票的企业。除此之外，当地为了方便企业从而采取总部经济模式，不需要企业在当地实体办公，注册办理及后续工商税务等问题均有专员代办。注册地址由园区免费提供，企业只需正常进行开展业务和纳税即可享受当地的财政扶持。