计提增值税分录怎么做（15个范本）

【第1篇】计提增值税分录怎么做

[学习日记]增值税的账务流程处理最全归集

根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目的规定，阳歌整理了增值税的有关账务处理，来自网上的多个专家的汇总，看有没有自己需要的。

1.取得资产或接收劳务账务处理

①采购业务进项税允许抵扣账务处理

借：原材料、在途物资、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

——待认证进项税额

贷：应付账款、应付票据、银行存款

②采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理

不得抵扣的情况：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时：

借：相关成本费用或资产科目

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款、应付账款

经税务机关认证后

借：相关成本费用或资产科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

③购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理

一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣：

借：固定资产、在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

——待抵扣进项税额

贷：应付账款、应付票据、银行存款

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

④货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

⑤小规模纳税人采购等业务的账务处理

不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

⑥购买方作为扣缴义务人的账务处理

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产：

借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额 ）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额:

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

2.销售等业务的账务处理

① 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：

借：应收账款、应收票据、银行存款

贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算

应交税费——应交增值税（销项税额）

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

②按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的:

应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目。

③按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额:

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

（或）应交税费——简易计税

④视同销售的账务处理

借：应付职工薪酬、利润分配

贷：主营业务收入（或其他业务收入）

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

⑤全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理

情况一：企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；

借：主营业务收入、其他业务收入等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

情况二：已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时：

借：应交税费——应交营业税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

贷：主营业务收入

并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。

借：主营业务收入

贷：应交税费——待转销项税额

3.差额征税的账务处理

①企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时：

借：主营业务成本、存货、工程施工【按应付或实际支付的金额】

贷：应付账款、应付票据、银行存款

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）【按照允许抵扣的税额】

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：主营业务成本、存货、工程施工

②金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理

金融商品实际转让月末，如产生转让收益：

借：投资收益【按应纳税额】

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

如产生转让损失：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税【按可结转下月抵扣税额】

贷：投资收益

交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

4.出口退税的账务处理

①未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的：

借：应收出口退税款【按规定计算的应收出口退税额】

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

②实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

（图片来源微信朋友圈）

5.进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

①因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的：

借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（或）应交税费——待抵扣进项税额

（或）应交税费——待认证进项税额

②原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：固定资产、无形资产

③一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的：

借：应交税费——待抵扣进项税额【对于结转以后期间的进项税额】

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

6.月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①对于当月应交未交的增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

②对于当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

7.交纳增值税的账务处理

①交纳当月应交增值税的账务处理。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：银行存款

②交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

③预缴增值税的账务处理

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

④减免增值税的账务处理

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：损益类相关科目

8.增值税期末留抵税额的账务处理

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额

9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：管理费用

10.关于小微企业免征增值税的会计处理规定

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

如其销售额满足税法规定的免征增值税条件时，应当将免征的税额转入当期损益

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益

【第2篇】小规模纳税人计提增值税分录

小规模纳税人会计分录大全

1、注册资金交存验资户 借：银行存款----验资户 贷：实收资本

2、由验资户转入基本户 借：银行存款----基本户 贷：银行存款----验资户

3、取备用金 借：现金 贷：银行存款

4、签定租房合同，交租金。借：长期待摊费用 贷：银行存款

5、购置电脑、办公家俱等固定资产。借：固定资产 贷：银行存款

6、购置笔、纸袋等办公用品。借：管理费用 贷：现金

7、支付与销售有关和各项费用。借：营业费用 贷：现金（银存）

8、预存税款 借：银行存款----纳税户 贷：银行存款----基本户

9、采购商品，增值税直接记入产品成本中。 借：库存商品 贷：银行存款

10、因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。借：财务费用 贷：银行存款

11、发生销售收入,款项收回。借：银行存款 贷：主营业务收入

应交税金----应交增值税 =发票金额/（1+4%）*4%

结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品

12、月未预提本月工资、福利费。 借：管理费用----工资 营业费用----工 贷：应付工资

借：管理费用----福利费 营业费用----福利费 贷：应付福利费工资总额

13、本月利息收入。 借：银行存款 贷：财务费用

14、计提本月应负担的折旧费。（本月增加的固定资产，本月不计提折旧）

借：管理费用---折旧费 贷：累计折旧

15、本月应摊销的房屋租金。借：管理费用---租金 贷：长期待摊费用

16、计算本月应交的税金借：主营业务税金及附加 . 贷：应交税金----城市建设维护税

其它应交款----教育税附加

17、交纳本年印花税。（购销合同0.03%；借款合同0.005%；

财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.1%；

货物运输合同、产权转移书据、营业账簿记载实收资本与资本公积0.05%；

营业账簿、权利、许可证照每本5元）

借：管理费用----印花税 贷：银行存款----纳税户

18、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。

借：所得税 贷：应交税金---应交所得税（主营业务收入-主营业务成本-管理费用-营业费用-财务费用+超标的费用）*33%

19、结转本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用营业费用财务费用所得税

借：主营业务收入 贷：本年利润

20、结转利润分配。借：利润分配---未分配利润 贷：本年利润

【第3篇】小规模计提增值税分录

小规模纳税人收到增值税普通发票的会计分录实际上和一般纳税人是一样的，那么具体怎么做呢?来跟着会计网一同了解下吧!

小规模纳税人收到增值税普通发票的会计分录

借：原材料(或库存商品、固定资产、低值易耗品等科目)

贷：银行存款(或应付账款、预付账款等科目)

注意：收到增值税普通发票，无论是小规模纳税人还是一般纳税人，都不能做进项税额抵扣。一般纳税人取得增值税普票，由于不是专票，所以不能抵扣。而小规模纳税人本身就不能抵扣增值税进项税额。所以小规模纳税人和一般纳税人收到普通发票的情况下，只能将进项税额资本化。

小规模纳税人增值税会计分录怎么做?

1、销售实现收入时计提增值税：

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费:应交增值税

2、缴纳税费时：

借：应交税费--应交增值税

贷：银行存款

增值税专用发票和普通发票有什么区别

1、票面有所区别

增值税专用发票是可抵扣发票，一般是三联式，带有“增值税专用”字样。而普通发票一般是两联式，带有“增值税普通发票”字样。

2、作用有所不同

对于受票企业而言，增值税发票是可以抵扣的，而普通发票不可以抵扣。

3、开票资质不一样

小规模纳税人是否可以开专票?小规模企业只能开具普通发票，一般纳税人才有资格开具增值税专用发票。

来源于会计网，责编：慕溪

【第4篇】计提增值税附加税分录

附加税减半征收按全额还是一般计提是会计工作中的常见问题，附加税是一种随正税加征的税，对于小规模纳税人而言，一般可以享受一定的税收优惠。本文就针对附加税减半征收按全额还是一半计提做一个相关介绍，来一起了解下吧!

附加税减半征收按全额计提还是一半计提?

答：对于文件中已规定附加税减半征收的，应当按照实际计提附加税金额记账，不用全额计提后再减去一般，更不能参照购入税控盘一样全额抵减的形式。

借：应交税费——应交城建税等

贷：营业外收入

按照税法规定，小微企业在取得销售收入的情况下，应当计算应交增值税，并确认为应交税费。当满足了《通知》规定的免征增值税条件时，应当将有关应交增值税转入当期营业外收入。具体会计分录如下：

确认收入时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

按规定免税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——税收减免

附加税减半征收如何做账务处理?

计提时，账务处理如下：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

贷：应交税费——应交教育费附加等

次月申报税完毕后，若免税：

借：应交税费——应交城市维护建设税

借：应交税费——应交教育费附加等等

贷：营业外收入——政府补助

附加税包括哪些?

附加税是随正税加征的税，一般包括两种：

第1种是根据正税的征收同时而加征的某个税种，比如城市维护建设税，这是一种作为税种存在的附加税，计税依据是增值税、消费税的的税额。征税标准通常为征税的应纳税额。

第2种是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这是一种属于正税一部分的附加税，以正税的征收标准进行征收。

附加税税率如何规定?

城建税：纳税人所在地为市区，对应税率为7%;纳税人所在地为县城、镇，对应税率为5%;纳税人如果所在地不是市区、县城、县属镇的，则以1%为征收税率。

教育费附加：增值税和消费税税额的3%。

地方教育附加：增值税税额和消费税税额的2%。

已计提附加税减半征收会计分录怎么做?

计提时，会计分录如下：

借：主营业务税金及附加

贷： 应交税金——城建税

应交税金——教育附加

应交税金——地方教育附加

缴纳时：

借： 应交税金——城建税

应交税金——教育附加

应交税金——地方教育附加

贷：银行存款

结转时：

借：本年利润

贷：营业税金及附加——应交营业税

营业税金及附加——应交城建税

营业税金及附加——教育费附加

来源于会计网，责编：慕溪

【第5篇】增值税怎么计提分录

【原材料供销合同的分录】

答：借；应收账款

贷；主营业务收入

应交税费-应交增值（销项税额）

借；主营业务成本 贷；库存商品

借：预付账款

贷：银行存款

收到这500个货时

借：原材料

贷：预付账款

货全部收全时

借：原材料

贷：预付账款

贷：应付账款

计提印花税

借： 管理费用-印花税，

贷：应交税金-印花税

缴税时，

借：应交税金-印花税，

贷：银行存款

企业签订合同需要交纳什么税

签订一份合同是需要缴纳一些印花税，需要缴纳的税款已有关劳务合同规定相关的缴税情况。具体如下所述：

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所课征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

以上详细介绍了原材料供销合同的分录是怎样的，也介绍了企业签订合同需要交纳什么税。作为一名企业的财务会计，一定要明白企业在购入原材料的时候是需要签订合同的，签订合同的时候需要做恰当的分录。如果你不是很明白，那么咨询一下考呀呀会计网校在线老师吧。

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增值税的会计分录及处理

【第6篇】计提增值税会计分录

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人

2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等

导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第7篇】增值税计提税金及附加

税金及附加什么时候计提

如果月末有增值税时，才需要提主营业务税金及附加，按照应交增值税额提取城建税，教育费附加，地方教育费;

如果本月没有应交税金，那就不用提。

案例：

小规模纳税人按季度缴纳增值税，请问税金及附加也是按季度计提吗?还是每月计提一次?

都可以。

计提税金及附加，各项的计提比例是多少?

税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。其计算公式为：

消费税=应税消费品的销售额*消费税税率

城建税额=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*城市维护建设税税率

教育费附加=(当期的营业税+消费税+增值税的应交额)*教育费附加税率

地方教育费附加=(增值税+消费税+营业税)×2%

现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加的提取比例为3%。

【第8篇】增值税需要计提吗

每个会计期间我们都要计提有关各种税费，下面网校就关于增值税、附加税的计提与缴纳为大家做详细说明，让大家在工作的时候事半功倍，更加受到老板的重视，升职加薪不是梦，快来学习下吧~

一、增值税

（1）增值税的计提与缴纳

增值税计提

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-未交增值税

增值税缴纳

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

（2）附加税、费的计提与缴纳

附加税、费计提

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育附加费

缴纳税费做：

借：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育附加费等；

贷：银行存款

二、所得税

企业所得税的计算与缴纳

是否要交企业说所得税，要看企业在扣除成本，费用后是否还有盈利，如果有盈利，就要缴纳企业所得税，如果没有盈利，或亏损，就不需要缴纳。

（1）收入的确认

收入的确认，分为两部分，一部分应以对外开具的增值税普通发票多少为依据，不论小规模纳税人还是一般纳税人，在报税期初，先登录税控系统，在与统计栏目下打印出本月开出的发票统计额度。报税时以此统计表的数据为依据填报。另一部分就是无票收入。有收入但因客人未开具发票，且业务已经实现，这部分收入也应该在报税时申报缴纳增值税。

（2）成本的确定

成本按照收到的与旅游有关的税务局认可的正规发票，包括有：住宿、团队餐费、租用的旅游车、景点门票、机票、火车票、签证费和其他相关发票

（3）会计期末的收入、支出、成本、费用、利润的计算顺序：

销售收入=业务所收团款-业务支出成本=余额（计算应交增值税的销售额）

增值税：

应交增值税=余额/（1+增值税率）*增值税率

附加税费（一税两费）：

城建税=应交增值税*7%

教育费附加=应交增值税*3%

地方教育费附加=应交增值税*2%

余额-增值税-附加税费-公司运营费用（工资、社保、房租、办公费、管理费等）

如果还有余额则需要缴纳企业所得税，亏损则不需要缴纳。

根据有关微小企业所得税，国家税务总局公告2023年第2号 自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

实际企业所得税负：对年应纳税所得额不超过100万元的部分5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分10%。

会计分录：

（1）按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金 -- 应交企业所得税

借： 应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（2）缴纳季度所得税时：

借：应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（3）跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金 -- 应交企业所得

（4）缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（5）重新分配利润

借： 利润分配 - 未分配利润

贷：以前年度损益调整

（6）年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

（7）重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配 - 未分配利润

（8）经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)

（9）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款。

我们仍以北京金色假日旅行社有限公司的业务为基础，看一下该公司经营一个月后的成果：

主营业务收入-主营业务成本=697700-664762=32938元

32938-34606.01（工资及社保）-9130（管理费）-1864.42（税）=-10984.43

三、费用的审核与记账

这里所说的费用是指公司维持正常运营必须的支出。通常包括：工资（包括业绩提成）、社保、公积金、房租、水电费、通信费、差旅费、办公费等。

其中社保和住房公积金是由银行出具的扣款单据作为做账依据；房租发票由业主提供（若业主不肯提供，要公司自行到税务大厅代开）；水电费、通信费、差旅费等都应有正规发票才能做账。

办公费比较特殊，因为我们在购买纸笔等办公用品时，可能没有发票，或卖家会提出要发票就要另行支付税款。所以在没有正规发票时，一定不能做账。

上述各项支出都要有正规发票。公司自制的支出单是不能作为入账凭据的。只有工资单、提成单是由财务人员自制的有效入账凭据。

所以，在我们预知不能获得正规发票的零星支出，尽量以现金支付，并在另外的记账表上记录核算。

作为财务人员要注意辨别真假发票，通常可以在税务网站上进行验证。也有很多发票辨别技巧。就和辨别真假人民币一样。大家可以关注税务网站上有关发票辨别的方法。

目前，作为财务人员越来越多的责任使会计行业成为了高风险职业。国家税务总局和财政局有关会计人员的黑名单制和当公司财务出现问题，逐渐弱化法人责任，增加财务人员责任规定，使我们在工作中更应该注意不能违反会计法、税法、公司法等法律。遵纪守法就是对自己的最好保护。

费用的记账，我们可以在现金日记账和银行日记账的贷方按大项预设多栏，在平时记账是就加以区分。

例1：15.7.9公司购买a4纸两箱，58元，签字笔、铅笔、本等60元用现金支付，没有正规发票

借：管理费用 118 （凭证28）

贷：现金 118

水电、电话、房租、工资、社保的账务处理

例2：150725公司缴纳电费270元、电话费860元、7月份房租8000元，现金缴纳

借：管理费用—电费 270 （凭证29）

--电话费 860

--房租 8000

贷：现金 9130

【第9篇】增值税税金计提表

其实很少做账，更多的偏向财务商务类工作。对于账务处理方面，今天有时间还是整理了一下一般纳税人增值税月末计提处理，因为这个问题相对来说稍微有点复杂性，因为我们从科目的设置上，就可以看出来了，你看关于增值税核算呢，在应交税费下面就设置了9个二级明细，然后在应交税费-应交增值税这个二级明细的下面又设置了10个三级专栏，所以说从科目的体系上我们就感觉他的核算是有点复杂性的。我们可以分步来看，先看应交增值税，这个二级科目明细下面的其中3个三级专栏-进项税额，销项税额，转出未交增值税，我们先梳理这三个常用的三级专栏。想知道这三个三级明细的用法的话，得先搞清楚这个问题，咱们的应交税费应交增值税这个二级明细，他的特点，他下面设置了10个三级专栏，我们来了解一下结果，结果是什么呢？按照准则要求，应交税费-应交增值税-在每个月月末的时候，他的贷方余额要求是0，那么月末他的借方可不可以有余额呢？是可以有的，但是要求这个余额的含义必须代表的含义是留抵税额，也就说将来你的借方余额代表的是留抵税额，那这个是允许的。那么我们本着这个原则来处理一下刚说的这三个三级栏目的问题，首先第一个问题，假设本公司本期销售商品产生了销项税额，那么我们做账的时候应该分录是，贷应交税费-应交增值税-销项税额，这个时候说明我们的三级专栏就在我们的贷方了，假设贷方的销项税是1000元，那么我们购买商品的话就会产生进项税，那么我们有进项做账的时候是不是就是分录：借：应交税额-应交增值税-进项税额，那么你会发现，我们的进项税额都在借方，假设有700元进项税额，这样我们就可以统计出来了，我们这一个月的销项税额是1000，进项税额是700元，那到了月末的时候，那么销项-进项，说明本月该交300的增值税，现在贷方有300的余额，那我们之前说了，到了月末的时候，按照企业会计准则要求，我们是不允许贷方有余额的，那么说明这300是不能留余额的，那怎么办呢？你要想贷方无余额，是不是需要借方发生个300呢？这样我们才能达到贷方无余额，那借方这300呢怎么做呢？这个300就是我们月末要做账的时候要做的，转出未交增值税300，到这会三个三级栏目我们都运用了，所以到了月末的时候，作为咱们会计做账，就产生了这笔分录了，借：应交税费-应交增值税-三级专栏--转出未交增值税 300 贷方：应交税费-未交增值税300 这个就是我们常见到的月末处理的。月末余额成0了，那说明我们这个就可以了，因为准则要求月末必须是0，贷方不能有余额。那么接下来的问题就是，我们现在应交增值税的二级明细余额是0，但是我们的销项税三级专栏是不是挂着1000元，然后进项税的专栏挂着700，转出未交增值税挂着300，那么说这个时候她们这个明细用不用清零呢，挂在这怎么办呢？注意了：三级专栏是不用处理的，三级专栏有余额就让他有去吧，因为我们的准则里面没有要求把我们的销项啊进项呀，转出未交增值税说必须要把她们清零，这个不需要，我们要管理的就是应交税费-应交增值税的二级明细他的结果，这个是第一种情况。第二种情况：那如果，我们做一个假设，进项税额是1700，销项税额是1000，那这个时候你会发现，我们的借方余额700，那这样行吗？能留余额吗？那么作为咱们的借方余额，你代表的是留抵税额，说明他留下就可以了，那你就看是否留抵税额，没有抵掉，留下以后再抵扣，说明这700，就叫留抵税额，那说明我们应交税费应交增值税就是合适的，他代表的就是留抵税额，当进项税额大于销项税额的时候，那么月末的时候账务处理，那我们这个时候还需要做账吗？不需要做账了，因为这个时候我已经符合准则的要求了，所以这个时候是不做账务处理的。

下期我们继续分享一般纳税人增值税月末计提的应交税费应交增值税-已交税金，转出多交增值税。

【第10篇】计提增值税的会计分录

应交税费有关会计分录总结，建议大家都能保存起来！

1. 一应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。

5、应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7、应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

2. 二不通过应交税费核算的税金

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

3. 三应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料

2、已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用 480

贷：银行存款 480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用 480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款 1090

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地 654

贷：银行存款 654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本 54

6、转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

案例详见：出口免抵退税原理及案例解析

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

来源：小颖言税。

【第11篇】计提土地增值税

房产税和城镇土地使用税在征税对象及计税方式上都有所不同，计提房产税和土地使用税应当计入哪个科目呢?怎么做账?跟随会计网一同了解下吧!

房产税和土地使用税计提计入什么科目?

答：计提房产税和土地使用税应当计入税金及附加会计科目。

按照财会[2016]22号文规定可得，税金及附加科目核算企业经营活动发生的土地使用税、车船使用税、消费税、印花税、城市建设维护税及教育费附加等税费。

计提房产税和土地使用税的账务处理

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地使用税

应交税费——应交房产税

上交时：

借：应交税费——应交土地使用税

应交税费——应交房产税

贷：银行存款

计提本月房产税会计分录怎么做?

1、企业在计提房产税时：

借：管理费用

贷：应交税费——应交房产税

2、缴纳房产税时：

借：管理费用——房产税

贷：银行存款或现金

房产税和城镇土地使用税有哪些区别?

区别1：房产税和城镇土地使用税征收对象不同。房产税是在房产用于经营的情况下征收的，而土地增值税是在土地或者地上建筑物发生转让的情况下征收的。

区别2：房产税和城镇土地使用税计税依据有所区别。房产税以房产原值或者租金为计税依据，而土地使用税以土地面积为计税依据。

区别3：自住住房免征土地使用税、房产税，但转为经营用的，则自经营之日开始，对房产税进行征收，而土地使用税是无需征收的。

来源于会计网，责编：慕溪

【第12篇】增值税计提和缴纳会计分录

导读：缴纳当月增值税会计分录如何编制？刚接触财务的会计新手可能对增值税的了解不是很全面，下面整合了一些精华内容，希望能帮助更多的人掌握这一层面的知识。具体的会计分录已经在下文中列出，欢迎阅读！

缴纳当月增值税会计分录如何编制?

1.如果缴纳是当月的增值税那么直接做分录

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

2、如果是上个月的增值税,那么期末将贷方应交的销项税转入未交增值税中,表示当月应交未交的增值税

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

3、在实际缴纳时再转入已交税金明细科目中转销

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

本月计提增值税的会计分录怎么做?

如果是小规模:

借:主营税金及附加

贷:应交税费--各项

如果是一般纳税人:

借:预收账款或银行存款

贷:应交税费--各项

货:主营业务收入

【第13篇】土地增值税计提

导读：房地产企业土地价款扣除的会计分录怎么处理，这个应该是在应交税费里面核算，这个需要按照缴纳的土地增值税计提缴纳即可，大家对当期允许扣除的土地款不知道如何计算的，也可以点击下文详细阅读哦！

房地产企业土地价款扣除的会计分录

你说的计算土地增值税扣除土地成本,这只是计算税收时的扣除,单独就这个扣除账面是不需要做任何账务处理的

你按计算应缴纳的土地增值税计提缴纳即可:

计提:

借:税金及附加

贷:应交税费

缴纳

借:应交税费

贷:银行存款

房地产开发企业当期允许扣除的土地价款,如何计算?

答:一、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)规定:'……自2023年5月1日起施行'

二、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第五条规定:'当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积.

房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积.

支付的土地价款,是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款.'

三、根据《关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定:'七、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(三)项第 10点中'向政府部门支付的土地价款',包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等.

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除.纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时,应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料.'

四、根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第86号)规定:'一、房地产开发企业向政府部门支付的土地价款,以及向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用,按照财税〔2016〕140号文件第七、八条规定,允许在计算销售额时扣除但未扣除的,从2023年12月份(税款所属期)起按照现行规定计算扣除.'

房地产企业土地价款扣除的会计分录怎么处理，上文就先介绍到这，上文有房地产开发企业的土地价款的计算方法，更多相关资讯，敬请关注会计学堂的更新！

【第14篇】月末计提增值税

每月的月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急。

现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：

第一项

（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额

销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。

一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。

作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。

企业财务人员月底时还应核对税控系统内的数据是否开具正确，有无编码、税率错误，及时进行修正，还要注意实际作废发票与税控系统内数据是否相符。

（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证或者勾选确认，确定当月进项税额

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。

进项发票只有通过认证或者勾选确认通过之后，方能进行抵扣税额。注意扫描认证发票需在月底之前进行，勾选确认发票方式可以在申报前进行。因此企业会计应在规定时间及时办理，确定当月进项税额。

第二项

增值税纳税申报的时间每月1-15日，但是为了应对突发情况，财务人员一般尽量提前进行申报。

增值税纳税申报需要注意的事项：

注意填写申报表的顺序，附表一本期销售情况明细里注意有些税率需要有税目支持，请提前做好税种变更，差额征税需要提前登记，优惠备案也请注意时限，尽量提前完成。认证和勾选确认的进项发票请及时填入附表二进行抵扣。

第三项

按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税（费），企业应在月末计提，月初申报缴纳。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

第四项

现在无论是增值税纳税申报还是地方一税两费均可以在网上申报了，无需到税务局申报缴纳。

基本流程如下：

一般纳税人基本都有税控设备，请注意税控设备也需要及时在网上抄报税并在申报完成后再清卡。

(1)抄报税：

金税盘版

计算机连接互联网状态下登陆开票系统，征期内系统自动进行上报汇总工作，提示抄报数据上传成功，这说明您已经完成上报汇总。

税控盘版

新版软件电脑联网稳定，服务器地址正确的情况下登陆开票软件自动上报汇总。如系统没有自动完成，请点击模块报税处理--网上抄报--上报汇总（所有的票种都需要点击一次）

(2)纳税申报：纳税人通过一证通登陆网上申报软件进行网上申报。

注意网上申报的税种，每个月请将所有需要申报的税种均申报成功才算申报工作完成。网上申报成功后可通过税银联网实时扣缴税款或打印银行端缴税凭证去银行缴纳。请注意及时将申报资料打印留存，软件内的数据也请备份一份。

(3)清零解锁：申报成功后，纳税人需要再次登录税控系统，对税控设备进行清零解锁。

注意如果月初需要领用发票的企业，请在月初申报完毕并已经清卡后再领用发票。

第五项

1、根据出纳的报销单，制作相关费用凭证；

2、根据销售合同，开具相关发票，并进行账务处理；

3、根据银行回单制作相关往来账务；

4、根据进货合同及收到的购进发票，制作成本凭证；

5、去银行打印缴款凭证，制作相关税务处理凭证；

6、费用的计提与摊销：每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。

7、根据工资报表，进行相关账务处理。

8、最后对损益类科目核算：所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。

第六项

这个是每个会计的基本工作，法律对于会计帐薄有明确的保存期限，所以我们一定要对这些原始凭据保持干净，对会计凭证进行排序、粘贴、折叠后，原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致，不应按照原始凭证的面积大小来排序。

定期对会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底装订成册，并在装订线上加贴封签，这就是会计凭证装订。在封而上，应写明单位名称、年度、月份、己账凭证的种类、起讫日期、起讫号数以及记账凭证和原始凭证的张数，并存封签处加盖会计主管的骑缝图章。

会计凭证装订的要求是既要美观大方又要便于翻阅，因此存装订时，会计人员要先设计好装订册数及每册的厚度。一般来说，一本凭证的厚度以1.5—2厘米为宜，太厚了不便于翻阅、核查。有些会计人员在装订会计凭证时采用角订法，装订起来简单易行。

所有汇总装订好的会计凭证都要加上封面。封面应用较为结实、耐磨、韧性较强的牛皮纸等。

现在企业对装订的企业会计凭证一般装在专业的会计凭证盒子里，一个年度相关的明细帐及汇总帐也需要一起保管在专门的保险柜中。

会计凭证的保管期限和销毁手续必须严格按照会计制度的有关规定执行。会计凭证和账簿需保存30年。会计凭证保存期满需销毁时，必须开列清单，按照规定的手续报经批准后方可销毁。任何单位都不能自行随意销毁会计凭证。

第七项

现在企业大部分都是使用财务软件进行账务处理，所以财务报表基本上都是自动生成的。但是作为财务人员，还是需要知道财务报表制作的原理，财务报表是每个项目是由财务软件中那些科目组成的，这些对于撰写财务分析报告是非常有帮助的。

第八项

月底时注意及时与业务部门商讨，本月预计哪些销售是当月需要开发票，这样才能让财务测算出本月的销售额大概是多少；同时通知采购部门，哪些单位款已付而发票未到，需要去催促的。

月底时与行政部门一起制作本月工资报表

月底时与出纳对现金盘点及核对银行账务往来

第九项

在这项工作中，财务人员最好对每个月结账前做一个备份，这样如果你在结账后发现有问题，可以直接恢复未结账前的账套。

当然如果在次月发现上月记账中出现了问题，如果在月初可以直接恢复上月账套处理，也可以在本月更正，做红字等方法处理。当然还可以反结账处理。

在实际工作中，出现过很多财务电脑出问题，而很多财务人员对电脑也不是太注意，重装系统时可能就把财务数据格式掉。所以建议财务人员对财务数据，包括会计软件备份数据、开票备份数据以及网上申报软件的备份数据最好做异地备份。

【第15篇】增值税计提吗

一、增值税如何计提附加税

增值税不存在计提，是随征。

二、增值税小规模纳税人的会计分录

借：库存现金/银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

(一)、应交税费—未交增值税

1、地方税费附加会计分录：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-城市维护建设税

(二)、应交税费-教育费附加

(三)、应交税费-地方教育费附加

(四)、应交税费-河道管理费

2、缴纳税费

借：应交税费-未交增值税

应交税费-城市维护建设税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

应交税费-河道管理费

贷：银行存款

三、若为一般纳税人，增值税的会计分录如下

采购货物收到的增值税专用发票上的增值税税额计入进项税

借：原材料/库存商品等

(一)、应交税费—应交增值税—进项税

贷：库存现金/银行存款/应付账款等

(二)、销售货物确认收入时，产生的增值税计入销项税

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税—销项税

当月实际缴纳的增值税=当月确认收入产生的销项税—当月认证通过的进项税—上期留抵税额

四、若当期有留抵会计分录为

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增税-转出多交增值税

(一)、若当期没有留抵，需要缴纳增值税分录为：

借：应交税费-应交增税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

(二)、缴纳时分录：

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

地方税费附加分录与小规模相同。