一般增值税怎么算（15个范本）

【第1篇】一般增值税怎么算

在实务中，经常会听到含税单价和不含税单价，那么含税单价和不含税单价计算公式是什么呢？要弄明白这个公式，先要明白什么是含税单价和不含税单价。含税单价是一个税务术语，一般是指包含增值税的单价，是销售方要缴纳的增值税，如果购买方为一般纳税人，取得增值税专用发票后，可以据以抵扣应交增值税额。在实际业务操作中，报价一般多为含税单价。至于把含税单价再分为不含税单价和税金，是因为在税务、财务领域，增值税为价外税，也就是在生产流通环节，进入经营者成本的为不含税金额，增值税最终由消费者承担。

在财务处理中，需对含税单价和不含税单价作明确的处理，这里就要用到含税单价和不含税单价计算公式。具体的计算过程比较简单，下边以销售方收入确认为例介绍含税单价和不含税单价计算公式。

含税单价和不含税单价计算公式如下所示：

含税单价=不含税单价×（1+适用税率）或含税单价=不含税单价+销项税额

不含税单价=含税单价÷（1+适用税率）或不含税单价=含税单价-销项税额

销项税额=不含税价×适用税率或者销项税额=含税单价-不含税单价

一般的增值税率有13%，9%，6%,日常生活中，最常见的是13%的增值税税率。有时也有5%，3%等增值税的征收率。

再举个简单的例子：

报含税单价11300元，支付金额也是11300元，其不含税单价就是是10000元[11300÷（1+13%）]，税款是1300元。报不含税单价10000元，那在支付款项时，还需要支付13%的增值税1300元，合计支付金额为11300元[10000×（1+13%）]。

您是否弄明白了含税单价和不含税单价的计算公式呢？

【第2篇】某增值税一般纳税人企业因火灾

一客户后台发来咨询：a公司为显示屏销售商，从厂家采购显示屏商品回来销售，厂家开具增值税专用发给a公司。有一天a企业仓库发生火灾，导致显示屏全部烧毁（无法正常销售）。那么这些被烧毁商品的进项税是否可以抵扣呢？

首先我们看一下税法的相关规定。根据财税〔2016〕36号规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

第二十八条 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。”

因此可以知道，非正常损失税法是不允许抵扣的。那么为什么非正常损失不能抵扣进项税呢，这还得从增值税抵扣链条来说明。现行我们增值税一般计税方法采取购进抵扣法，进项税额的抵扣是以购进的产品能够参与增值过程并产生销项税额为基础的。

我们的日常生产过程中，总有些损耗是无法避免的，比如下脚料、残次品什么的，这可以看成是生产增值过程中必不可少的一个环节，所以相应的进项税是可以抵扣的。

但是有些非正常的损失，不是生产过程中必须的，是纳税人自身的原因造成的。这部分的损耗就没有产生增值，所以相应的进项税就不能继续抵扣了。我们也可以理解为这部分的商品的最终价值是在本环节最终实现了，此时纳税人就是负税人，相应的进项税就不再可以抵扣了。

按税法规定,非正常损失部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣,在会计处理上，应作转出处理，一般的会计分录是：

借:待处理财产损溢

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

待查明原因后

借：营业外支出--非正常损失

贷：待处理财产损益将

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【第3篇】一般纳税人增值税补充申报表

财政部 税务总局公告2023年第11号

为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下：

自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数），季度不超45万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条同时废止。 特此公告。

已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过15万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。

注：若有开具增值税专用发票，对应专用发票部分是需要按规定缴纳增值税的。

增值税纳税申报表

（1）开具增值税普通发票季度不超45万元，按照开票内容区分销售及劳务、服务，填写“小微企业免税销售额”（不含税销售额）；本期应补（退）税额 为“0”。

（2）开具增值税普通发票、且开具增值税专用发票季度不超45万元，专票部分填写“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，“本期应纳税额减征额”与增值税减免税申报明细表的“本期实际抵减税额”一致，“本期应补（退）税额”为专票部分应缴纳的增值税。

“附加税”以增值税为计税依据进行申报缴纳：

【第4篇】一般纳税人增值税政策

为进一步明晰纳税人权利和义务，国家税务总局在近日下发的《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号，以下简称“9号公告”）中明确，一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。

“9号公告”配套解读进一步明确，在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。

举例说明

按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2023年第8号）规定，自2023年1月1日起，纳税人提供生活服务取得的收入，可以享受免征增值税的优惠政策。某一般纳税人提供住宿服务（属于生活服务），可以选择就2023年1月提供住宿服务取得的全部收入按照征税申报、缴税，并开具增值税专用发票；自2月1日起，就其提供住宿服务取得的收入按照免税申报，不得开具增值税专用发票。此后，如果该纳税人选择放弃享受住宿服务免税权，应按规定以书面形式向主管税务机关提交纳税人放弃免（减）税权声明，并自提交声明的次月起，按照现行规定计算缴纳增值税。

【第5篇】一般纳税人的增值税

对于一般纳税人来说，缴纳增值税的时候，要按照规定来缴纳增值税，那么一般纳税人增值税达到多少需要缴纳税务呢。接下来由佛山金泉财税小编为大家带来一般纳税人增值税额达到多少要交税的详细知识，希望能够帮助到大家。

一、一般纳税人增值税额达到多少要交税

一般纳税人只要发生销售就必须交税。

小规模纳税人季度销售额不超过9万免征增值税。

二、增值税纳税人申报需要什么资料

1、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；

2.、使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的ic卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；

3、《资产负债表》和《损益表》；

4、《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；

5、主管税务机关规定的其他必报资料。

纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。

备查资料

1、已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；

2、符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；

3、海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；

4、收购凭证的存根联或报查联；

5、代扣代缴税款凭证存根联；

6、主管税务机关规定的其他备查资料。

备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。

三、纳入营改增试点的一般纳税人申报的注意事项

1、2023年5月1日新纳入营改增试点的一般纳税人，在5-7月免于发票认证，自8月起按照纳税信用等级分别适用发票认证规定。

2、申报时注意核对《本期抵扣进项税额结构明细表》和《本期进项税额明细》中的进项税额是否一致，以及存根联明细与当期开票情况是否一致。

3、财务报表要先于申报表点击全申报，请注意财务报表和申报表之间相关数据的一致性。

4、在提交全部附表和主表后需要点击“全申报”,系统会对表内、表间逻辑进行自动校验，校验不通过时产生相应提示，需按照提示要求对报表进行修正后重新提交。

5、上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税；否则就有可能造成存根联漏采集；

6、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常规报税并进行存根联补录；

7、纳税人报税后申报时发现比对不符的要及时查明原因，不能随便调整申报表数据进行申报。

8、抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前。

以上就是佛山金泉财税小编为大家整理的关于一般纳税人增值税额达到多少要交税的相关内容，增值税如果达到增值税的缴纳标准，那么就需要缴纳税务。

欢迎有需要的老板随时来电咨询，或者上佛山金泉财税网站了解更多资讯。

【第6篇】某制药厂为增值税一般纳税人

在“小郭说税”之九《浅议“免税”税收属性》文章中，我们通过理论分析认为，纳税人在销售“免税”产品时收到的销售款项是含税销售额，应该将其价税分离后将不含税销售额记作收入。（详细论述请关注公众号后查看文章）

但实践中并非如此，笔者接触到的大部分实务工作者都认为销售免税产品收到的全部价款为不含税收入。这种作法必然带来一系列问题。本文就如何确定免税销售额作简要分析。

一、实务中免税销售额的确定

1.国家税务总局的批复

《国家税务总局关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的批复》（国税函[1997]529号）对湖南省国税局的请示作出批复：“纳税人在计算不得抵扣进项税额时，对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额，不得进行不含税收入的换算。 ”这是一个最为明确的回复，但在总局的法规库里找不到这个文件，也没有批转给其他单位，是否生效，不得而知。

2.“东奥会计在线”《涉税服务实务》例题：

某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）。

a.14.73万元

b.12.47万元

c.10.20万元

d.17.86万元

【答案】b

【解析】应纳增值税=117/1.17×17%-[6.8-6.8×50/（100+50）]=12.47（万元）。

该例题中不得抵扣进项税额的计算公式：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。很明显，该网校认为，销售免税药品取得收入50万元为不含税收入，全部计入了公式分母中。

可以看出，不论从总局的政策层面还是培育广大税务师的培训机构，都掌握着相同的尺度：将销售免税产品取得的全部价款作为不含税收入。

二、如此界定导致的问题

之所以免税，是因为有税率，国家给予减免。假设免税药品原税率是17%，国家出于政策考虑给予免税待遇。

为了使“确定免税销售额”问题的表述更简洁，我们将例题简化：

某制药厂（增值税一般纳税人）3月份购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10万，税款1.7万元，该材料全部用于生产免税药品20万元并全部在当月实现销售。该笔业务实现应纳税所得额是多少？

如果将企业销售免税药品取得的全部价款20万元当作免税销售额，直接减免的增值税为20*17%=3.4万，应计入营业外收入计算企业所得税。

应纳税所得额=主营业务收入+营业外收入—原材料（含进项税金转出额）=20+3.4-11.7=11.7万。

到这里，可能有人质疑，将收入全额乘以增值税适用税率会不会多计算营业外收入从而不当增加收入总额？另一种质疑是，收入全额乘以增值税适用税率得到的是销项税额，而不是应纳税额，不能简单地将销项税额当作减免的增值税，而税收政策不允许抵扣用于免税品的进项税金，因此，该类业务无法核算应纳税额，也就无法计算免税额，将减免的增值税计征企业所得税无法实施。

笔者认为，这两种质疑都站不住脚。将销项税金全部计入营业外收入，会导致收入总额不当增加，但由于进项税金也列入了原材料成本，两者抵销后，对应纳税所得额的最终影响仍然是国家实际给经营者免征的增值税1.7万。这个问题不会对企业利润造成实质影响。

但真正的问题在于，企业收到了20万，付出了11.7万，实际的利润是8.3万，并没有11.7万那么多呀。问题出在哪了？问题出在免税销售额的确定上了。

首先，从进项层面分析。由于购进原材料的进项税额不能抵扣，构成了原材料的部分成本，那么企业在确定对外售价时一定会考虑购进原材料时支付的进项税额，因此，将收到的全部价款视作不含税收入从增值税原理上说不通。

其次，从销项层面分析。理论上消费者是实际的负税人，增值税法上的纳税义务人要向国家缴纳增值税是因为向下游收取价款的时候代收了增值税款。如果认为免税品经营者收取的价款中不含增值税，那经营者的纳税义务从何而来？没有纳税义务哪里来的免税？

所以，将销售免税品收到的全部价款当作不含税收入，不仅在实践中造成虚增纳税人利润导致无法执行的问题，而且在增值税原理层面同样说不通。

三、解决之道

我们将收到的全部价款看作含税价，在计收入时先对其作价税分离，就会准确无误地核算出整个业务的企业利润。以会计分录分析如下

购进：

借：库存商品 11.7万（含进项转出额1.7万）

贷：银行存款11.7万

销售：

借：银行存款20万

贷：主营业务收入 17.09万

营业外收入—免征增值税 2.91万

在上述会计处理中，企业的应纳税所得额=主营业务收入+营业外收入—原材料（含进项税金转出额）=17.09+2.91-11.7=8.3万,反映了企业真实的纳税能力和实际所得。

当然，这种作法有两个问题，一是影响了销售者的营业利润，二是导致下游企业的实际支付不能抵扣（详细论述见《浅议“免税”税收属性》）。

第二个问题需要税收政策的改良，本文不加赘述。而第一个问题，国家税务总局党校的陈玉琢教授曾经建议通过增设会计科目的途径来解决。陈教授的建议从侧面也同样佐证了，纳税人销售免税产品收取的全部价款是含增值税的。

来源：明税研究中心。

【第7篇】增值税一般纳税人

【事项名称】

增值税一般纳税人登记

【申请条件】

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，或虽未超过标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料。

【设定依据】

《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号公布)第二条第一款、第三条第一款

【办理材料】

【办理地点】

1.可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

2.此事项可在省内、同城通办。

【办理机构】

主管税务机关

【收费标准】

不收费

【办理时间】

即时办结

【联系电话】

主管税务机关对外公开的联系电话，可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

【办理流程】

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.文书表单可在省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

5.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。

6.财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

7.纳税人应在年应税销售额超过规定标准的月份(季度)所属申报期结束后15日内办理增值税一般纳税人登记或者选择按照小规模纳税人纳税的手续;未按规定时限办理的，应在收到《税务事项通知书》后5日内向主管税务机关办理相关手续;逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至办理相关手续为止。

8.可不办理增值税一般纳税人登记的特殊规定是指：应税销售额超过规定标准的自然人不办理增值税一般纳税人登记;非企业性单位、年应税销售额超过规定标准且不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税。

9.税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》可以作为纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

10.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。

11.对税收遵从度低的一般纳税人，主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。

12.从事成品油销售的加油站、航空运输企业、电信企业总机构及其分支机构，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人。

关于“增值税一般纳税人登记”的税务资讯到这里就要结束了，下篇预告：

选择按小规模纳税人纳税的情况说明

【第8篇】辅导期增值税一般纳税人

a公司在7月从小规模纳税人转为一般纳税人，该公司被认定为小型商贸批发企业，所以有3个月的辅导期管理，那么对于进项税额申报抵扣与其他企业有何区别呢？ 根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十三条和《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的十二条规定，处于辅导期管理纳税人进项税额需进行交叉稽核比对，以收到《稽核比对结果通知书》显示的稽核相符的专用发票，才能申报抵扣进项税额，体现在本月认证进项税额下期才能抵扣，进项税额将递延一个月。 以福建省为例，介绍辅导期一般纳税人进项税额填报具体操作流程： 8月公司未发生收入，取得3张进项发票金额181,600.00元，税额23,608.00元，根据管理办法本期进项金额应该填在增值税申报附表二第”26栏”本期认证相符且本期未申报抵扣，同时填写“27栏”期末已认证相符但未申报抵扣，第“35栏”填写本期认证发票。如下图所示：

9月公司取得收入，电子税务局涉税文书查签处收到《稽核比对结果通知书》，其显示8月认证的3张进项发票均通过，10月申报期申报所属期9月的增值税进项税额填报方式如下：第“3栏”填写8月认证未抵扣数据，第“12栏”填写本期申报抵扣合计，填写后增值税主表第“12栏”进项税额自动跳出，进项税额即可抵扣。如下图所示：

账务处理如下： 8月认证未抵扣的税额，应当填列在“应交税金——应交增值税（待抵扣进项税额）”明细科目 9月可以申报抵扣时，将这笔进项转到“应交税金——应交增值税（进项税额）”明细科目。 注意事项:因处于辅导期管理进项税额抵扣的特殊性，所以企业应要有留底进项税额，或者推延一个月开出销售发票，保证进项税额足够抵扣，以免产生不必要的税费问题。

【第9篇】征收增值税的应税业务一般不征收

1、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供“工资”的服务

2、企业向雇员提供服务不属于增值税征税范围；

3、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务用于公益事业或者以社会公众为对象的；

4、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

5、存款利息；

6、被保险人获得的保险赔付；

7、住宅专项维修资金不属于增值税征税范围；

8、在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让以及转让的货物不征收增值税

9、行政单位收取的政府性基金或者行政事业性收费；

10、价外费用：符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；以委托方名义开具发票代委托方收取的款项；

11、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为；

12、与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴收入；

13、因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利权技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务；

14、供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产）；

15、免租期；

16、金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益；持有至到期收回本金和非保本浮动收益；

【第10篇】增值税一般纳税人查询

增值税一般纳税人登记网上办理操作流程

一、业务概述

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）：

增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

二、业务前提

1.纳税人登记状态为“正常”；

2.纳税人存在有效的增值税税种认定信息；

3.纳税人尚未登记为增值税一般纳税人或辅导期增值税一般纳税人；

4.纳税人存在实名比对且实名刷脸通过的办税员信息。

三、功能节点

电子税务局——我要办税——综合信息报告——资格信息报告——增值税一般纳税人登记（此模块仅对小规模纳税人可见，若已登记为一般纳税人则无法看到此模块）

四、操作步骤

登录电子税务局，点击菜单栏中“我要办税”中的“综合信息报告”模块，在弹出页面左侧选择“资格信息报告”，选择“增值税一般纳税人登记”，点击进入办理页面。

第一步：填写表单

点击进入模块后，系统弹出提示信息：“纳税人登记为一般纳税人后，需按适用税率办理纳税申报，您是否继续办理？”

点击“确定”后，继续办理。

系统将自动带出纳税人的登记信息，并选定“纳税人类别”（自动带出，不可修改）。

第二步：选择“主营业务类别”、“会计核算是否健全”和“一般纳税人生效日期”。

注意：若纳税人本月存在代开发票情形的，一般纳税人生效日期不能选择“当月1日”。

填写完毕，点击[暂存]按钮，保存本次已填写的内容。如仅暂存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。

第三步：预览提交和签名确认

点击[下一步]，预览填写完成的表单信息。要修改数据的，点击[上一步]，可进行修改；若确认无误的，点击[提交]进行签名确认。

插入ca证书，输入正确的ca密码，点击[验证]按钮继续操作。

弹出提示，点击[确定]。

第四步：办理成功

温馨提示：增值税一般纳税人登记事项无需附报资料，无需税务人员审核。若登记成功后，即需按适用税率按月进行增值税纳税申报，按规定可申请领用专用发票。

请根据自行选择的生效日期办理增值税申报和发票票种核定申请。

点击[下载打印文书表单]可查询打印《增值税一般纳税人登记表》。

该文书效果如下：

来源：上海税务

【第11篇】甲公司系增值税一般纳税人

1.（单选题)2023年7月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（ ）。

a.1000万元

b.1130万元

c.240吨

d.140吨

2.（单选题）甲企业（增值税一般纳税人）为生产面粉的食品厂，2023年10月向农民收购一批小麦用于生产面粉，农产品的收购发票上注明收购价款为100万元，则当月该面粉厂可以抵扣的进项税额是（ ）万元。

a.3

b.5

c.9

d.12

3.（多选题）根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。

a.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

b.提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天

c.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天

d.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

4.（多选题）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。

a.汽缸容量为200毫升的摩托车

b.组合烟花

c.燃料电池

d.未经涂饰的素板

5.（判断题）纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算免税、减税项目的销售额的，由税务机关核定其减税、免税销售额，就核定金额减税或者免税。（ ）

解析：

1. 正确答案：a

考点：消费税计税依据

解析：药酒属于其他酒税目，从价计征消费税；从价计征消费税的销售额不含增值税。

2.正确答案：c

考点:进项税额的计算

解析：纳税人购进农产品（不用于生产销售或委托加工13%税率货物），取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。面粉属于9%税率的货物，故购进的小麦应该按照9%的扣除率计算进项税额抵扣，可以抵扣的进项税额=100×9%=9（万元）。

3. 正确答案：ad

考点：增值税纳税义务发生时间

解析：选项b：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项c：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为“发出货物并办妥托收手续”的当天。

4. 正确答案：bcd

考点：消费税征税范围

解析：选项a不属于消费税的征税范围。

5. 正确答案：×

考点:纳税人兼营免税、减税项目

解析：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算，不得免税、减税。

【第12篇】一般增值税

关于增值税一般纳税人的基本知识一、 增值税的概念：它是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为征税对象征收的一种税。增值税是一种流转税，以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式。

二、 增值税纳税人分类：分为一般纳税人和小规模纳税人，这两类纳税人在税款计算方法、适用税率及管理办法上都有所不同。具体体现如下： 1、 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，按不含税销售额的3%计算征收，其进项税额不得抵扣，也不得领用增值税专用发票，但可以到国税局申请代开3%的增值税专用发票。也就是说小规模纳税人的税负率（税负率=实际交纳的税额/不含税销售额）是3%。一般从事生产的年应税销售额在50万元（含）以下，其他纳税人年应税销售额在80万元（含）以下。如果在连续12个月内销售额达到以上标准的，国税局会要求强制转一般纳税人。如果没有达到以上标准，经过国税局批准也可以成为一般纳税人。从以上也可以看出，如果公司要做大做强，就必须成为一般纳税人。2、 一般纳税人才可以领用增值税专用发票，按不含税销售额的17%计算征收，但进项税额可以抵扣。进项税额必须取得可以抵扣的合法凭证，一般来说就是取得供应商或外包单位开具的增值税专用发票。这样实际税负率可能会低于3%，不同公司、不同行业税负率也会不同。如何将税负率控制在一个合理的范围内是纳税策划的重点。

3、 增值税发票分为专用发票和普通发票，专用发票是一式三联，有发票联、抵扣联和记账联，普通发票是一式两联，只有发票联和记账联，没有抵扣联，所以普通发票不能抵扣。具体开哪种发票根据客户的需要决定。增值税发票的领用是有限额限量的，目前公司每个月可以领用专用发票和普通发票各15份，并且单张发票的开票金额在11.7万以下。专用发票交给客户后，必须做好客户签收发票工作，避免专用发票丢失。4、 增值税的纳税申报。当期应交增值税=当期开票销项税额-当期已认证通过的进项税额。每月15号之前申报缴纳上月的应交增值税（零申报也要申报）。当期开票销项税额=当月开票不含税金额*17%，当期已认证通过的进项税额=当月已通过认证的进项税额，可以认证通过的进项税额的发票有增值税专用发票（常见的有采购货物、加工、修理修配、进货销售的运输费）和海关进口增值税专用缴款书。三、 如何控制税负率，重点在于进项税额的取得。如何取得进项税额，要根据不同的业务来具体分析。1、 软件类。软件类产品的销售分两种情况：一种是销售自己研发的已取得专利技术的产品，这类产品没有进项税额，但可以享受软件产品的增值税优惠政策，销售开票按17%计算申报增值税，再去国税局申请退14%，实际税负率是3%。另一种情况是外包开发的软件技术类产品，这类产品必须取得外包单位开具的专用发票，否则无法抵扣进项税额，没有进项税抵扣的税负率就是17%。2、 硬件类。硬件类产品基本上全部是外购的，属于买进卖出经营性质，必须取得增值税专用发票，这就要求采购硬件时供应商要选择具备开17%增值税专用发票的一般纳税人。3，混合经营行为。如系统集成工程，这类项目类工程往往涉及到软件、硬件、劳务施工，如果到地税开建筑安装发票（营业执照要增加经营范围），优点是不用取得进项专用发票，但缺点是税负率有点高，是7.7%。如果开具专用发票，则需要取得进项专用发票抵扣，可能要将合同中的内容拆分，以便分开核算，分开开具发票。

【第13篇】增值税一般纳税人的基本税率

增值税是我国的一个重要税种，小规模公司就不多说了，正常是按照3%征收，从事不动产租赁的公司按照5%征收，但是疫情期间年度开票５００万之内免征增值税，但是仅仅针对开普通发票的情况，如果企业开增值税专用发票还是要全额征收，并不享受免免征增值税的政策，而且适用于５％税率的行业也不能享受免税政策。

简单说完了小规模的增值税税率我们就来讲一讲一般纳税人公司的增值税税率，大家可能会有一个误区，认为一般纳税人公司只有６％、９％和１３％三个税率，并且服务业的统统为６％，生产销售行业都是１３％，诸如交通运输行业都是９％，真的是这样的吗？咱们数据说话：

看到了吧，一般纳税人不光有免税的，还有０％的税率。

销售货物的也有９％的税率，服务业也有１３％和９％的税率，所以行业和某一个税率并不是绝对对应的，而是要具体情况具体分析。

所以，各位小伙伴，如果您也经营一家一般纳税人公司，在开票时一定要注意，不要开错了税率，否则真的很麻烦。

【第14篇】某汽车厂为增值税一般纳税人

一、单项选择题

3.1 关于消费税的特点，下列说法错误的是（a）。

a.税负不具有转嫁性

b.征税项目具有选择性

c.单一环节征税

d.税收调节具有特殊性

本题考查消费税的特点。 消费税的特点有：

（1）征税范围具有选择性（选项b正确）；

（2）征税环节具有单一性（选项c正确）；

（3）征收方法具有多样性；

（4）税收调节具有特殊性（选项d正确）；

（5）税收负担具有转嫁性（选项a错误）。

3.2 下列单位不属于消费税纳税人的是（b）。

a.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

b.受托加工应税消费品的单位

c.进口应税消费品的单位

d.委托加工应税消费品的单位

3.5 下列各项中，属于视同生产应税消费品，应当征收消费税的是（b）。

a.商业企业将外购的应税消费品直接销售给消费者的

b.商业企业将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售的

c.生产企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的

d.生产企业将自产的应税消费品用于企业技术研发的

【答案】b  本题考查视同应税消费品生产行为的规定。

选项ac错误，无需缴纳消费税。

选项b正确，工业企业以外的单位和个人将外购的消费税非应税消费品以消费税应税产品对外销售的，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税。

选项d错误，生产企业将自产的应税消费品用于企业技术研发的，视同销售，于移送时缴纳消费税，但不视为应税消费品的生产行为。

3.12 某石化企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售柴油90 000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10 000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30 000升。企业已分别核算。该企业2023年4月应缴纳消费税（c）元。（消费税税率1.2元/升）

a.0

b.60 000

c.72 000=（90000-30000）×1.2

d.108 000

3.13 某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得12%股份，双方确认价值1 000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为50万元/辆、60万元/ 辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（d）万元。（消费税税率5%）

a.0

b.50

c.60

d.70=20×70×5%

【答案】d  本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。

该汽车制造厂应缴纳消费税=20×70×5%=70（万元），选项d正确。

（2）如果没有视同销售计算缴纳消费税，会得出错误选项a。

（3）如果以双方确认价格1 000万作为计税依据计算消费税，该汽车制造厂应缴纳消费税=1 000×5%=50（万元），得出错误选项b。

（4）如果以同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计算消费税，该汽车制造厂应缴纳消费税=20×（50+60+70）÷3×5%=60（万元），得出错误 选项c。 提示：与增值税的计算区分，增值税视同销售中销售额的确定，应以同类商品的“平均”销售价格作为计税依据。

3.15 2023年7月，某筷子生产企业生产销售木质一次性筷子，取得不含税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子取得不含税销售额50万元，销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元。该企业当月应缴纳消费税（b）万元。（木质一次性筷子消费税税率为5%）

a.1.47

b.1.50=30×5%

c.2

d.4.50

包装物销售收入，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

对于从价计征消费税的应税消费品，需根据不同情形，判断是否应将包装物押金并入销售额计征消费税。

三、计算题

3.38甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2023年3月发生下列业务：

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额150万元；另支付运费取得增值税专用发票上注明金额2万元。

（2）将上述外购已税素板70%连续生产a型实木地板，当月对外销售取得含税销售额226万元。

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工b型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。甲厂同类实木地板不含税售价为65万元。乙厂无同类实木地板售价。

（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工c型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。

（5）主管税务机关4月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。

已知：实木地板消费税税率均为5%。根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（b）万元。

a.2.50

b.4.75=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%

c.6.05

d.10.00

【答案】b  本小问考查外购应税消费品已纳税款的扣除。

（1）以外购的已税实木地板为原料生产实木地板，外购实木地板已纳的消费税准予扣除，按领用数量比例进行计算。

甲厂应缴纳消费税=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%=4.75（万元），选项b正确。

（2）乙厂应代收代缴消费税（c）万元。

a.2.53

b.2.63

c.2.66=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%

d.3.25

【答案】c  本小问考查委托加工代收代缴消费税应纳税额的计算。

（1）委托加工的应税消费品，有受托方同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。无同类消费品销售价格再使用组成计税价格进行计算。

本题给出的是委托方同类产品的售价，受托方没有同类产品的售价，所以需要组价，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

乙厂应代收代缴的消费税=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%=2.66（万元），选项c正确

（3）甲厂销售c型实木地板应缴纳消费税（d）万元。

a.1.80

b.1.99

c.2.09

d.3.50=70×5%

【答案】d  本小问考查消费税应纳税额的计算。

（1）因业务（5）中得知，丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款。对于未代收代缴的消费品中，收回后的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。

甲厂收回c型实木地板后直接销售，应纳消费税=70×5%=3.50（万元），选项d正确。

（4）甲厂留存仓库的c型实木地板应缴纳消费税（c）万元。

a.0

b.0.77

c.0.90=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%

d.1.50

【答案】c  本小问考查消费税应纳税额的计算。

（1）委托加工收回的未代收代缴消费税的应税消费品中，如收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。

甲厂留存仓库的c型实木地板应缴纳消费税=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（万元），选项c正确。

【第15篇】某卷烟厂为增值税一般纳税人

一、单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（ ）。

a.烟酒零售店零售卷烟

b.某厂家销售自产电动自行车

c.某金店向消费者销售钻戒

d.某化妆品厂家销售演员用的油彩

2.下述关于自产自用或委托加工应税消费品销售额的陈述中，不正确的是（ ）。

a.纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税

b.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

c.组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）

d.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

3.某企业委托酒厂加工红葡萄酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元；受托方收取的不含增值税加工费0.5万元，代垫辅助材料成本0.5万元，则该酒厂代收代缴的消费税为（ ）。（消费税税率为10％）

a.2÷（1－10％）×10％×10 000＝2 222.22元

b.（2＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝2 777.78元

c.（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33元

d.（2＋0.5＋0.5）×10％×10 000＝3 000元

4.某公司为增值税小规模纳税人，2023年5月销售货物取得含税收入41 200元，当月销售一台使用过的2023年购进的用于生产的机器设备，收取价税合计金额36 050元，该设备购买时支付价款40 000元。则该公司5月应缴纳增值税（ ）。

a.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×3％＝2 250元

b.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900元

c.（41 200＋36 050）÷（1＋3％）×2％＝1 500元

d.41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋2％）×2％＝1 906.86元

5.某汽车贸易公司2023年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20％，消费税税率为25％。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（ ）。

a.（50×28）×（1＋20％）÷（1－25％）×25％＝560万元

b.（50×28）÷（1－25％）×25％＝466.67万元

c.（50×28）×（1＋20％）×25％＝420万元

d.（50×28）×20％÷（1－25％）×25％＝93.33万元

6.甲公司为增值税小规模纳税人，从国外进口一批原材料，海关核定的关税完税价格为226万元，缴纳关税22.6万元，已知增值税税率为13％，征收率为3％。下列关于甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的计算中，正确的是（ ）。

a.（226＋22.6）÷（1＋13％）×13％＝28.6万元

b.（226＋22.6）×3％＝7.458万元

c.（226＋22.6）÷（1＋3％）×3％＝7.24万元

d.（226＋22.6）×13％＝32.318万元

7.某增值税一般纳税人2023年5月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税28.8万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（取得增值税专用发票）。本月售出该批童装，取得含税销售额270万元。已知销售货物增值税税率为13％，交通运输服务增值税税率为9％，则该企业本月销售童装应缴纳的增值税为（ ）。

a.270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08万元

b.270÷（1＋13％）×13％－28.8＝2.26万元

c.270÷（1＋13％）×13％－2×9％＝30.88万元

d.270÷（1＋13％）×13％＝31.06万元

8.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额84 750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36％，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13％。则该企业当月应纳消费税税额为（ ）。

a.84 750÷（1＋13％）×36％＝27 000元

b.84 750÷（1＋13％）×36％＋1 500×200×0.003＝27 900元

c.84 750×36％＋1 500×200×0.003＝31 410元

d.84 750×36％＝30 510元

9.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售，不适用9％增值税税率的是（ ）。

a.食用植物油

b.暖气、热水

c.养殖的水产品

d.电动汽车

10.甲白酒制造企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3％，2023年12月发生如下业务：当月销售自制白酒一批，取得不含税销售额200 000元；收取不含税包装物押金1 500元，期限6个月。假定不考虑其他因素，则甲白酒制造企业当月增值税销项税额为（ ）。

a.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

b.200 000×3％＝6 000元

c.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

d.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

二、多项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合销售数量确定规定的有（ ）。

a.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

b.自产自用应税消费品的，为完工后应税消费品折算的耗用数量

c.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

d.进口应税消费品的，为纳税人申报的应税消费品进口数量

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于委托加工收回的应税消费品已纳税款扣除范围的有（ ）。

a.以委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品

b.以委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火

c.以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车

d.以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板

3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。

a.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向生产地的税务机关纳税

b.除另有规定外，纳税人销售应税消费品应向纳税人机构所在地或居住地的税务机关纳税

c.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

d.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税

4.试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率（ ）。

a.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

b.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从低适用征收率

c.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率

d.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率

5.根据增值税法律制度的规定，下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。

a.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务

b.非正常损失的购进货物及相关的交通运输服务

c.接受的餐饮服务

d.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

6.某一般纳税人甲公司于2023年6月发生如下业务：向农业生产者购入免税农产品，农产品收购发票上的买价为100万元，由乙运输公司负责运输该批农产品，乙公司向甲公司开具增值税专用发票，发票上记载的增值税额为3万元。甲当月销售货物取得不含税销售收入200万元。已知增值税专用发票当月认证通过，甲公司所销售的货物适用的增值税税率为9％。根据上述信息，下列表述正确的有（ ）。

a.甲当月可以抵扣的进项税额为12万元

b.甲当月可以抵扣的进项税额为16万元

c.甲当月应纳增值税为18万元

d.甲当月应纳增值税为6万元

7.根据增值税法律制度的规定，下列关纳税人购进农产品抵扣进项税的处理，表述正确的有（ ）。

a.取得一般纳税人开具的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额

b.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和3%的征收率计算进项税额

c.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

d.纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额

三、不定项

1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下经济业务：

（1）从烟农处购进一批烟叶，收购价款为100万元；

（2）将库存价值100万元的烟叶委托乙厂加工成烟丝，支付不含税加工费10万元；已知该卷烟厂同类烟丝不含税售价200万元，乙厂同类烟丝不含税售价210万元。

（3）领用收回的全部烟丝继续加工生产卷烟300箱；

（4）当月卷烟全部对外销售，取得不含税销售额1 000万元。

已知，卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％，烟丝消费税税率为30％，烟叶税税率为20％。价外补贴按烟叶收购价款的10％计入收购金额。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）卷烟厂购进烟叶，当月应当缴纳的烟叶税的计算中正确的是（ ）。

a.100×20％＝20万元

b.100×（1＋10％）×20％＝22万元

c.100×10％＝10万元

d.100×（1＋10％）×10％＝11万元

（2）卷烟厂委托加工烟丝，受托方应当代收代缴的消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

a.200×30％＝60万元

b.（100＋10）÷（1－30％）×30％＝47.14万元

c.210×30％＝63万元

d.（100＋10）÷（1＋30％）×30％＝25.38万元

（3）该卷烟厂当月的各项业务中，下列表述正确的是（ ）。

a.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟可以抵扣已纳的消费税

b.委托加工收回的已税烟丝用于连续生产卷烟不得抵扣已纳的消费税

c.卷烟在批发环节不征收消费税

d.烟叶不属于消费税的征税范围

（4）该卷烟厂当月对外销售卷烟应当缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。

a.1 000×56％＝560万元

b.1 000×56％＋150×300÷10 000＝564.5万元

c.1 000×56％＋150×300÷10 000－63＝501.5万元

d.1 000×56％＋150×300÷10 000－25.38＝539.12万元

2.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等建筑服务，2023年7月份发生如下业务：

（1）承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2 000万元。另外得到对方支付的提前竣工奖120万元。

（2）承包一家服装厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。

（3）承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费3万元。工程主要材料由商场提供。

（4）将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。对方一次性支付租金18万元。

已知：上述收入均为不含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。建筑服务适用的增值税税率为9％；有形动产租赁适用的增值税税率为13％。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

（1）承包厂房建设工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9万元

b.2 000×9％＝180万元

c.（2 000＋120）÷（1＋9％）×9％＝175.05万元

d.[2 000÷（1＋9％）＋120]×9％＝175.94万元

（2）承包服装厂厂房改造工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.500×9％－80×13％＝34.6万元

b.500×9％－80×13％－3＝31.6万元

c.500×9％－3＝42万元

d.500×9％＝45万元

（3）承包商场装饰工程应缴纳的增值税为（ ）。

a.（30＋6）×9％＝3.24万元

b.（30＋3）×9％＝2.97万元

c.（30＋6＋3）×9％＝3.51万元

d.30×9％＝2.7万元

（4）将搅拌车对外出租应缴纳的增值税为（ ）。

a.3÷（1＋13％）×13％＝0.35万元

b.18÷（1＋13％）×13％＝2.07万元

c.3×13％＝0.39万元

d.18×13％＝2.34万元

【参考答案】

一、单项选择题

1.【正确答案】c

【答案解析】选项a，卷烟在生产销售以及批发环节征税，在零售环节不征收消费税；选项b，电动自行车不属于消费税的征税范围；选项d，高档化妆品在生产环节征收消费税，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。

【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】

2.【正确答案】c

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

3.【正确答案】c

【答案解析】酒厂代收消费税＝（2＋0.5＋0.5）÷（1－10％）×10％×10 000＝3 333.33（元）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

4.【正确答案】b

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3％征收率减按2％征收增值税；小规模纳税人不允许抵扣进项税额。应缴纳增值税＝41 200÷（1＋3％）×3％＋36 050÷（1＋3％）×2％＝1 900（元）。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

5.【正确答案】a

【答案解析】（1）应纳关税税额＝50×28×20％＝280（万元）；

（2）组成计税价格＝（50×28＋280）÷（1－25％）＝2 240（万元）；

（3）应纳消费税税额＝2 240×25％＝560（万元）。

【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

6.【正确答案】d

【答案解析】纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，适用税率为13％。应纳税额＝组成计税价格×税率；组成计税价格＝关税完税价格＋关税，不需要进行不含税的换算。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

7.【正确答案】a

【答案解析】进口海关代征的增值税允许抵扣。本月应缴纳的增值税＝270÷（1＋13％）×13％－28.8－2×9％＝2.08（万元）。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

8.【正确答案】b

【答案解析】卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。

（1）不含增值税销售额＝84 750÷（1＋13％）＝75 000（元）；

（2）从价定率应纳税额＝75 000×36％＝27 000（元）；

（3）从量定额应纳税额＝1 500×200×0.003＝900（元）；

（4）应纳消费税税额合计＝27 000＋900＝27 900（元）。

【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

9.【正确答案】d

【答案解析】电动汽车不适用低税率9％，应按增值税税率13％执行。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

10.【正确答案】d

【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。销售额和包装物押金均为不含税收入，故甲白酒制造企业当月应缴纳的增值税＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】ac

【答案解析】自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

2.【正确答案】abd

【答案解析】根据最新规定，以委托加工收回的已税摩托车已不再是税法中准予规定的已纳消费税税款的扣除范围。

【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

3.【正确答案】bcd

【答案解析】纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。

【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】

4.【正确答案】acd

【答案解析】纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率；

（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率；

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】

5.【正确答案】abc

【答案解析】根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

6.【正确答案】ad

【答案解析】当月可以抵扣的进项税额＝100×9％＋3＝12（万元）；当月应纳增值税＝200×9％－12＝6（万元）。

【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

7.【正确答案】abcd

【答案解析】

【该题针对“增值税进项税额的确定”知识点进行考核】

三、不定项

1.（1）【正确答案】b

【答案解析】烟叶税的计税依据包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（2）【正确答案】c

【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）×比例税率。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（3）【正确答案】ad

【答案解析】卷烟在批发环节加征消费税。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

（4）【正确答案】c

【答案解析】卷烟执行复合计征；以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟，其已纳的消费税税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

2.（1）【正确答案】a

【答案解析】对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税＝[2 000＋120÷（1＋9％）]×9％＝189.9（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（2）【正确答案】b

【答案解析】应纳增值税＝500×9％－80×13％－3＝31.6（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（3）【正确答案】c

【答案解析】应纳增值税＝（30＋6＋3）×9％＝3.51（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】

（4）【正确答案】d

【答案解析】纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税＝18×13％＝2.34（万元）。

【该题针对“增值税销售额确定的其他规定”知识点进行考核】