消费税和增值税的计算（15个范本）

【第1篇】消费税和增值税的计算

近期，总有同学留言说，想要一个增值税、所得税、消费税、印花税等计算公式大全，以便在工作和2023年的中级、注会、税务师的备考中用到，会圈儿君记心里了！

这不，增值税、所得税、消费税、印花税等19个计算公式表大全，全在这里了，马上收藏吧，用到随时拿出来！

全税种计算公式

（点击图片 可放大观看清晰图片哦）

【第2篇】增值税和消费税的区别

一．消费税和增值税的联系

1.消费税和增值税特定环节同时缴纳消费税和增值税。

2.消费税和增值税的计税依据一般是相同的。

二．消费税和增值税的区别

1.征税范围不同：消费税对15种列举货物征收，而增值税对所有货物征收。

2.征收环节不同：消费税指定环节一次性征收；增值税在各流转环节征收。

3.计税方法不同：消费税根据应税消费品选择计税方法；增值税根据纳税人选择计税方法。

4.与价格的关系不同：消费税是价内税，增值税是价外税。

消费税的征税范围

消费税的税目有15个：

1.烟 卷烟、雪茄烟、烟丝

2.酒 白酒、黄酒、啤酒、其他酒

3.高档化妆品 包括高档护肤类化妆品和成套化妆品

4.贵重首饰及珠宝玉石 包括翡翠、珍珠、宝石、宝石坯等

5.鞭炮、焰火

6.成品油 包括汽油、柴油等7个子目

7.摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮）

8.小汽车 小汽车、中轻型商用客车、超豪华小汽车（零售价格130万元以上）

9.高尔夫球及球具

10.高档手表

11.游艇(机动艇)

12.木质一次性筷子

13.实木地板

14.电池

15.涂料

消费税和增值税的联系和区别，上面是我们的回答。现实中，增值税的计算较为普遍，几乎每家企业都会涉及，而需要缴纳消费税的企业不那么多。但是缴纳消费税的同时，往往需要缴纳增值税，所以两个税种我们都要熟悉，都要会运用。

【第3篇】增值税包含消费税吗

消费税的计税基础是销售额，该销售额是包含了全部价款和价外费用，但该销售额不应该含增值税，因为增值税是价外税。 计算时要先换算成不含税（增值税）的价格再计算。

应消费税的产品税后的价格就含了消费税，从生产一直流通到终端消费者手里，消费税一般只征收一次，（除卷烟批发到零售环节从价加征一次）所以税负被转嫁在消费者身上。

消费税是价内税，该消费品在计算增值税时，计税的那个销售额可以包含消费税，但不应该包含增值税，又要换算成不含税的价格。

增值税与消费税的区别

1、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），增值税是价外税（计税依据中不含培值税税额）；

2、消费税的绝大多数应税消费品只在货物出厂销售（或委托加工、进）环节一次性征收，以后的批发零售环节不再征收。增值税是在货物生产、流通各环节道道征收。

对从价征收消费税的税应税消费品计征消费税和增值税额的税基是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额。

3、消费税是增值税的配套税种，它是为适应建立以增值税为普遍调节税种，对生产经营环节实行普遍征收，辅之消费税作为特殊调剂税种，选择部分消费品（香烟，酒类，化妆品，高档轿车等），实行交叉征税的双层调节机制的流转税而设置的一个新税种。

【第4篇】增值税消费税的区别

虽说初级会计职称考试考得都是比较基础性的知识，但由于考点内容太多，难免会使考生们招架不住，为了能够帮助大家轻松通关，今天会计网就为大家介绍初级会计《经济法基础》科目另一个必考点，消费税的征税范围和税目。

今日高频考点

2023年《初级会计实务》高频考点：消费税的征税范围和税目

高频考点思维导图

高频考点概述

一、消费税税目(掌握)

(一)烟

包括卷烟、雪茄烟、烟丝。“卷烟”又分“甲类卷烟”和“乙类卷烟”

(二)酒

包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。

(三)高档化妆品

(四)贵重首饰及珠宝玉石

(五)鞭炮、焰火

体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。

(六)成品油

(七)小汽车

★电动汽车不属于本税目征收范围

(八)摩托车

(九)高尔夫球及球具

(十)高档手表

高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。

(十一)游艇

(十二)木制一次性筷子

包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子

(十三)实木地板

(十四)电池

(十五)涂料

二、消费税的征税环节

(1 )生产应税消费品

①纳税人生产的应税消费品,于纳税人销售时纳税。

②纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税。

③纳税人自产自用的应税消费品,用于其他方面的,于移送使用时纳税。

④工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为, 按规定征收消费税:将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

(2 )委托加工应税消费品

①委托加工的应税消费品,委托方为消费税的纳税义务人;受托方为消费税的扣缴义务人, 受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

②委托方将加工收回的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。

( 3 )进口应税消费品

进口应税消费品,应缴纳关税、进口消费税和进口增值税,由海关代征,于报关进口时纳税。

(4 )零售应税消费品一 金银首饰(含铂金)、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。

①纳税人从事零售业务的,在零售时纳税。

②金银首饰的带料加工、翻新改制、以旧换新等业务,在零售环节征收消费税;但金银首饰的修理和清洗,不缴纳消费税。

③用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面的,在移送时缴纳消费税。

(5 )批发销售卷烟。

卷烟消费税改为在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

初级会计证书介绍

从事会计工作必须得让招聘公司和人事认可你的专业能力，那专业能力如何体现呢?那就从证书上就能完全体现了，假如你还是个没有经验的新人，但是你手持会计证，也证明了你懂得会计专业的理论知识，比如借贷方关系，资产、负债和所有者权益的关系。这些理论知识也是要通过系统化的学习及证书的证明才能证明你已经掌握了这些知识。

初级会计的含金量高吗?

这个真的因人而异。对于转行到会计行业的人来说，含金量真的蛮高的，因为这是一张可以证明你能把会计有关工作做好的专业能力证明之一，当然入行了还需要不断的学习，毕竟初级会计知识比较浅，深层的知识想学精学透，不仅需要一直积累行业经验，多加思考，还需要不断的吸收新的知识，还要一直考证书，初级考完，还有中级会计，高级会计，注册会计师。把工作做好的前提条件，需要的是知识还有经验的积累、总结，才能在会计这条道路上越走越远。

那初级会计证对于在会计行业的“老”同事来说就不重要了吗?不是的，对于老同事来说同样重要，只是老同事需要更多新知识的积累沉淀，再加上初级会计每年都要继续教育，每年的法规、会计准则都会更新，还有很多公司把持有证书作为奖励，以激励更多的会计人员学习新知识，考下更高一级的会计职称。

总的来说，初级会计证不管对于零基础想从事会计工作的人员还是在会计行业工作了几年的“老”会计来说，一样重要，对于“新”会计人来说，拿到初级会计证相当于学习到了会计专业的知识，对于“老”会计人来说，这也是升职加薪的一个证明(毕竟有很多公司是考到证书就升职加薪啊!)每年都需要做知识的更新和积累，才能丰富自己的会计知识，从会计小白的台阶迈向财务主管的大道。

初级会计报考理由

(一)什么是初级会计考试?

目前为止，我国会计职称有三个等级，初级会计职称、中级会计职称和高级会计职称。初级会计考试作为会计行业的“最低门槛”，它就相当于会计行业入门的“通行证”。会计考生需要在一个考试年度内通过2门科目考试才可取得初级会计技术资格证书，这样才可以从事会计基础岗位，比如：出纳、会计助理、会计实习生等等。

(二)考初级会计证的理由是什么?

会计行业因为“门槛低”，所以就业机会多，发展空间也很大。但如果想走得更高，学习到更深的知识，那就得考中级、高级、注会这些证书。拿下初级会计证大部分可在银行金融机构、企事业单位、私企国企等等，但大型单位除了要求资格证书的同时还要求高学历。

但对于刚步入社会的毕业生，初级证是想从事会计工作的敲门砖;对于步入社会的职场人，初级证是你升职加薪的筹码;对于考虑跳槽的职场人，初级证是你应聘财务工作的通行证。

(三)初级会计证书有什么价值?

除此之外，初级会计考试还能给我们带来更多价值，比如技能补贴、抵扣继续教育学分、提升职场能力等。

1、初级会计证可领技能补贴

山东、广西、北京等多地为了鼓励会计人员不断学习进步，特向企业职工发放职业技能提升补贴，每个地区补贴费用不等，以济南补贴标准为例，按高级、中级和初级分别为2000元、1500元和1000元。

2、初级会计已过科目可抵继续教育学分

据财政部《会计专业技术人员继续教育规定》：参加全国会计专业技术资格考试等会计相关考试，每通过一科考试或被录取的，折算为90学分。

3、提升职场能力

在职场中，要想想成为综合型管理人才，就难免会跟财务方面有所交集，这时候考下初级会计证书是非常有用的。

不管主营业务是哪一类的公司，都需要会计岗位的人才，如果决心在会计这条道路上走得更长远，想成为一个独当一面的会计人才，大家可以一步一个脚印，先考下初级，接着考注会，考注会的同时备考中级(因为考中级需要工作年限，大家可以先考注会)，慢慢的达到会计人的人生巅峰!

初级会计学习方法

一、有计划去学习

要想考出一个好成绩，学习方法很重要。首先就要制定好一个学习目标，这样才能够让自己有动力的去学习。对于初级会计考试的考生，基本要求是需要掌握90%以上的内容，明确区分初级会计考试核心考点、重要考点和次要考点，并针对2023年初级会计教材变化部分进行重点学习。

其次，制定好学习目标以后，需要有计划的去学习。由于参加初级会计考试一部分是在校学生，另一部分是已经在工作中的考生。所以合理安排好时间、有计划性的去学习是很关键的。从现在开始，在空闲时间里，每天在学习中收获一点的知识，慢慢就会有所进步、有所提升。

二、学习中学会总结

学习是有方法的，盲目的去学习只会适得其反。在学习过程中，难免会遇到多多少少的问题，除了用眼睛看，还要用笔记下自己不懂得问题，然后去把问题进行解决。

另外在学习中，教材里如果遇到一些重点内容，也应该用笔标记下来，每学习完一个知识点，都应该善于用笔进行简单的总结、归纳，这样才算将知识点完全掌握。

三、多做题、多练习

相信大家心里都很清楚，备考光看教材不去练习是不行的，所以考生在看书之余也需要适当去做题，将知识点进一步巩固。至于做题的方向，建议大家不妨多做一下前几年的真题，做完以后可以核对一下标准答案，然后将错题着重标记，方便下一次重温。

备考时要注意什么?

1、关于新旧教材使用

考虑到2023年初级会计考试新教材并没有这么快下发，对于备考的考生，可以先看看2019的旧教材，了解一下知识点。一旦2023年的新教材下发后，考生应该及时进行购买，并且最好是查看仔细，因为每年的教材在内容上都会有略微的改动，这点各位考生一定要注意好。

2、合理安排时间，注意劳逸结合

这点时时刻刻都要提醒大家，一定要注意好作息，劳逸结合，无论是在读学生还是上班一族，每天学习的时间必须要安排好。千万不要为了备考，特意去熬夜学习，这样不仅影响了第二天的学习、工作效率，而且这样的学习方法也会很容易将知识点健忘。作为前期的备考，考生还是不要给自己太大的压力。

3、将知识点巩固，避免健忘

一般考生在备考过程中，通常都会遇到这样的问题。由于初级会计考试教材的内容太多，当掌握了新的知识点以后，很快就会将之前所学的知识点健忘。那么要如何避免这问题?

小编建议大家，在拿到新教材时，首先应该看看教材的目录，了解大纲中各个章节的知识点，然后再进行基础性的学习。当学习到一定周期后，考生就要对知识点进行回顾与总结，梳理好各章节框架，形成知识体系，这样才能避免健忘，进一步将知识点巩固。

好了，聊了这么多大家制定好属于自己的备考方法了吗?不管你是在读学生还是上班一族，注重劳逸结合、调节好时间，才是高效学习的前提条件。

来源于会计网，责编：小会

【第5篇】计算消费税含增值税吗

距离2023年初级会计职称考试不到2个月时间，记得之前会计网为大家介绍了不少关于初级会计《经济法基础》科目不少的考点内容，今天，会计网继续为大家介绍关于《经济法基础》另一个必考点，消费税应纳税额计算。

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初级会计必考点

今日高频考点

2023年《经济法基础》高频考点：消费税应纳税额计算

高频考点思维导图

高频考点概述

一、生产销售环节应纳消费税的计算

1、自产自用应纳消费税的计算：

(1)实行从价定率办法计征消费税的：

组成计税价格=(成本+利润)+ (1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格x比例税率

(2)实行复合计税办法计征消费税的：

组成计税价格= (成本+利润+自产自用数量x定额税率) + ( 1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格x比例税率+自产自用数量x定额税率

二、委托加工环节应税消费品应纳税的计算

(1 )实行从价定率办法计征消费税的：

组成计税价格= ( 材料成本+加工费)÷(1-比例税率)，

应纳税额=组成计税价格×比例税率

( 2 )实行复合计税办法计征消费税的：

组成计税价格= (材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率) + ( 1-比例税率)

应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

三、 进口环节应纳消费税的计算

(1)从价定率计征应纳税额的计算：

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

(2)实行从价定率和从量定额复合计税办法应纳税额的计算：

组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)

四、已纳消费税扣除的计算

为了避免重复征税，现行消费税规定，对外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品销售时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购和委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。

★不包含：酒(葡萄酒例外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料。外购的抵扣范围没有摩托车。

五、特殊环节应纳消费税的计算

1、卷烟批发环节应纳消费税的计算(批发环节加征)

(1)卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。(不然加征就没有意义了)

(2)卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。

2、超豪华小汽车零售环节应纳消费税的计算(零售环节加征10%)

(1)每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。

出口自产的应税消费品(生产对外贸)。

3、出口不免税也不退税：一般商贸企业。

初级会计信息采集

之前发现很多粉丝问小编，为什么初级会计考试报名还要信息采集啊?还有在报名的时候，为什么页面会出现这样的情况?以湖南省为例。

就会出现以上截图中的情况，报考初级会计考试必须参加信息采集!很多小伙伴就不知道了，信息采集是什么?怎么突然要信息采集，以前报名都没有啊。

其实，会计信息采集的目的是为了推动会计诚信体系建设，提高会计人员诚信水平，夯实基础信息数据库。当然也不仅仅代表这些作用，一般未完成信息采集的情况下，是无法继续教育，以及无法报考初级会计考试和中级会计师等，所以，这项工作是一定要做的噢!

接下来我们来说说采集规则

会计信息采集原则：

会计人员信息采集实行属地化原则，在岗在职会计人员在其工作所在地进行信息采集，在校生(已取得会计专业技术资格)在其学籍所在地进行信息采集，其他人员(已取得会计专业技术资格)在其户籍所在地或居住地进行信息采集。

信息采集需准备的资料：

(一)近期1寸免冠照;

(二)身份证正、反面;

(三)工作证明(在职的人员需要)

(四)暂住证或户口簿或学生证(不在职的人员需要，主要上传含有本人信息的页面);

(五)全日制和非全日制最高学历(学位)证书(没有非全日制学历无需准备非全日制学历证明);

(六)会计专业技术资格证书(取得会计专业技术资格的人员需要);

(七)会计领军人才(高端人才)证书(领军人才或高端人才需要)。

注：文件格式为jpg格式。近期1寸免冠照文件不得大于20kb，其他证明材料文件不得大于200kb。

看完以上的这些采集原则和资料，你知道该怎么准备了吗?

而且信息采集是报考初级会计的重中之重，别说小编没告诉你哦!

初级会计报考理由

出纳要考初级会计吗

首先，没有初级会计证，也是可以从事出纳的，但这并不说明初级会计证不重要，现在不少公司企业在招聘出纳时，要求要有会计从业资格证、初级会计职称以上。照这个形势发展下去，没有初级会计证以后不一定能做出纳了。

考初级会计的理由

1.初级是会计行业的入门必备证书

想要自己在求职市场更有竞争力，考初级会计职称证书就是一个最佳的选择。特别是刚出校门的毕业生，没有经验怎么办?那就用证书证明自己的专业能力!

2.初级会计职称是求职的门槛

初级会计职称是我们求职时的“敲门砖”。浏览招聘网站上的会计、财务类型岗位，我们不难发现，初级会计职称是很多公司的招聘要求，也就是说，现在没有初级会计证，会很难找到工作。

3.考初级是为中级证书做铺垫

很多公司的升职加薪都是和职业资格证书挂钩的，对于希望在会计路上走得更远的小伙伴来说，提升能力，不断考证是必须的，在取得中级会计职称后，他们更有机会晋升到会计主管、财务分析师、财务经理等职位。

积极考证，提升自己吧!只为让自己成为公司里那个不可替代的人。

初级会计备考计划

(一)怎么才能一次考过初级?

1、时间成本

考生一定要控制自己的时间，比如资产这一方面内容要点较多，可以花2周时间看书，而事业单位会计这章考点少，就可缩短为3-4天看完。时间要学会把控。

2、空间成本

环境氛围对于一个人的学习效率也是有关系的，在校生可以直接去图书馆，不要因为备考时是冬天就不愿意离开被窝，这是大忌。想多学点东西，就离开那张温暖的床。在职考生，如果居住环境比较嘈杂，可以选择去市图书馆，或者找一个比较安静偏僻的咖啡店，或许有些人会觉得还要花钱点咖啡，但安静的环境氛围，真的值得。效率也会高很多。

(二)备考初级怎么安排时间?

1、记忆类科目

这个不用我说大家都知道记忆类科目是哪一科，经济法基础的法规法则很多，项目也比较细，大家在记忆的时候，建议把经济法放在大脑刚苏醒的早上。记忆力最好的时候，在记忆的时候大脑里一定要有个记忆框架，把知识点一个个放进去，回忆起来会比较有头绪。

2、逻辑类科目

初级会计实务考计算和逻辑思维比较多的科目，在早上识记完经济法基础后，下午的实务计算也是对大脑的一种放松，做题时要注意，准备错题本，错误率高的题型。很多考生在考试时做错的题目往往是基础题，这就证明基础掌握不扎实，把握不牢。基础题型错了，失分就会很严重。

(三)为什么时间充足却考不过?

1、“真”努力还是“假”努力

当自己发现这个问题的时候，应该问问自己是真的努力了吗?很多考生去图书馆后，把书一摆，脚一翘，视频一打开，朋友圈一发，就当自己已经学习了。一个个早晨就这么过去了。临近考试想抱佛脚，但发现自己什么也不会，什么也不懂，每次考试都是垫底。这就是学习态度的问题了，自己并没有以考下初级证为目标，而是“努力”给别人看。

2、方法是否正确

学习也要讲究方法，并不是只要死记硬背就能过关，你要知道这道题是这样做，为什么是这样做?为什么不是那样做?除了这样做还有没有别的方法?一个知识点摸透才能算是真正掌握，而基础打不好，题型难度越深感觉学习越吃力，渐渐失去信心。

来源于会计网，责编：慕溪

【第6篇】消费税是否按增值税申报

国家税务总局近日发布《增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》，明确自2023年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用新申报表。

也就是说，继海南、陕西、大连和厦门试点后，增值税、消费税及附加税费申报表整合正式开始全国实行。

增值税报表是大家最常用的报表之一了，那么整合后的新申报表有哪些变化？以及如何申报？今天和小五一起来了解下吧。

以上内容便是增值税报表的新变化。整合多种税种申报，提高了申报效率和准确率，减轻了企业纳税申报的负担。与此同时，企业会计也要及时了解具体变化内容，以便更好地完成申报工作。

【第7篇】增值税和消费税的联系

增值税的定义：以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。它属于流转税的一种，是对销售货物或提供服务过程中实现的增值额征收的税种。在哪个环节停止流转就停止收税。也即，一个商品售卖到最后的消费者之前的每个环节的增值额都需要交税。大家常听到的“营改增”，就是由原先的营业税改为增值税。

增值税于1954年起源于法国，其前身是多环节、阶梯式的营业税。营业税是一种根据营业额乘以定额税率而征收的税，一般税率是5%。如果一个产品流转过程很多，最后一个环节要重复缴纳前段环节已经缴纳的营业税。由于营业税存在严重的重复征税问题而且容易存在贪污腐败的问题（营改增之后都是国家税务局征税，以前是地方税务局收了再交国家），我国从2023年首先在北上广进行“营改增”试点，2023年5月1日开始在全国推行。（但是对于生产的第一个环节来说，特别是难以取得进项发票的行业来说，增值没有减少重复征税的问题，期待进一步改革吧）

我国增值税采用比例税率。我国增值税在设置了一档13%、9%、6%的三档税率，此外还有对出口货物、服务实施的零税率。小规模纳税人不适用税率而适用征收率，法定征收率是3%；2023年“营改增”特殊项目做特殊计算时还有一档5%的征收率。

消费税也属于流转税的一种，消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。具体来说，征收消费税的税目主要有以下15个高消费，高污染、高能耗的消费品：（1）烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、高档化妆品；（2）小汽车、摩托车、成品油；（3）鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。分别对不同的税目采用比例税率、定额税率和复合税率。 复合税率是即征比例税率，征又定额税率，一般适用于卷烟和白酒这两类税目。从以上产品特点可以看出，我国征收消费税的主要目的是 1.体现消费政策，调整产业结构；2.正确引导消费，抑制超前消费；3.稳定财政收入，保持原有负担；4.调节支付能力，缓解分配不公。

消费税与增值税的相同点是都属于流转税，而且都是城建税及教育附加的计税基础。同时，二者之间有很大的区别：

征税范围:增值税征税范围广,涉及生产加工商品、修理劳务等多个税目的流转过程, 消费税只对15种税目征收。

纳税环节:增值税对同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收； 消费税一般是对单一环节（出厂环节）一次课征。

计税依据:增值税计税依据单一（从价定率）；计税依据具有多样性（从价、从量、复合）。

与价格的关系:增值税属于价外税；消费税属于价内税。

【第8篇】应同时征收增值税和消费税的是

参加2023年浙江注册会计师考试的考生如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关。中公浙江小编为您整理了一份2023年浙江注册会计师考试每日一练汇总，赶快练起来吧。

1.【多选题】下列不同用途的应税消费品应缴纳消费税的有( )。(第三章 消费税法)

a.将自产应税消费品用于投资的

b.将自产应税消费品用于集体福利的

c.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的

d.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)以不高于受托方计税价格直接销售的

2.【多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中不属于高档化妆品税目，不需要缴纳消费税的有( )。(第三章 消费税法)

a.进口完税价格10元一张的面膜

b.出厂销售价格(不含增值税)20元一只(50克)的护手霜

c.进口完税价格600元一瓶(50毫升)的香水

d.影视演员化妆用的上妆油、卸妆油

3.【多选题】下列各项中，应同时计算缴纳增值税和消费税的有( )。(第三章 消费税法)

a.批发环节销售的卷烟

b.零售环节销售的金属合金首饰

c.生产环节销售的锂原电池

d.进口的小汽车

4.【多选题】根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有( )。(第三章 消费税法)

a.日化厂销售自产洗发水和沐浴露

b.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

c.烟酒经销商店零售外购的已税烟酒

d.从国外进口小轿车

5.【多选题】下列应税消费品，采用定额税率从量征收消费税的有( )。(第三章 消费税法)

a.黄酒

b.葡萄酒

c.柴油

d.烟丝

1.【答案】abc。

解析：选项ab：属于视同销售应缴纳消费税的情形;选项c：对生产的应税消费品在出厂环节计算缴纳消费税;选项d：委托加工收回的已税消费品以不高于受托方计税价格直接销售时不再缴纳消费税。

2.【答案】abd。

解析：高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于消费税高档化妆品税目的征税范围。

3.【答案】abd。

解析：消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，自2023年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征一道消费税。金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节同时征收增值税和消费税。锂原电池免征消费税。进口小汽车需同时缴纳增值税和消费税。

4.【答案】bd。

解析：洗发水和沐浴露不属于消费税征收范围;烟酒经销商店零售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税。

5.【答案】ac。

解析：啤酒、黄酒、成品油(包括柴油)采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。

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【第9篇】消费税与增值税

增值税抵扣和消费税扣除分别构成增值税、消费税应纳税额的减项。增值税抵扣，是取得符合税法规定的进项税额准予从当期销项税额中抵扣；消费税扣除，是从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款。增值税抵扣与消费税扣除有相似之处，但存在本质不同，准确把握两者的异同，有利于规避涉税风险。

范围不同

增值税抵扣范围，可从三个方面把握。

首先要看“人”的范围，即纳税人身份及采用的计税方法。增值税纳税人按经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人发生应税行为，通常适用一般计税方法，特定情形下，也可采用简易计税方法，但不得抵扣进项税额。增值税抵扣仅适用于一般纳税人采用一般计税方法的情形。

其次要看“票”的范围，即必须取得合法有效的增值税抵扣凭证。目前允许抵扣的增值税扣税凭证，主要包括增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证、出口货物转内销证明、收费公路通行费发票等。

最后要看“用”的范围，即符合税法规定的用途。税法采用反列举法，列举了不得抵扣的进项税额，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，及相关的劳务和交通运输服务等。

消费税扣除范围，主要包括外购、委托加工收回、进口应税消费品已纳消费税税额。税法对消费税扣除范围采用正列举法，部分税目如酒(葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、电池等不属于扣除范围。税法对生产销售允许扣除的应税消费品品目与外购、委托加工等方式取得的应税消费品品目予以具体明确，主要分为两种类型。一是生产销售允许扣除的品目与外购、委托加工等方式取得的品目是同一税目，即购入某一税目的已税货物，仍用于生产该税目的货物。如以外购、委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品等。二是生产销售允许扣除的品目与外购、委托加工等方式取得的品目非同一税目，即购入某一税目的已税货物，用于生产另一指定税目的货物。如以外购、委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟等。

时点不同

增值税抵扣时点在购入环节，其影响因素主要有两个：一是取得增值税扣税凭证的时点。进项税额的抵扣时点首先取决于扣税凭证的取得，如未按规定取得扣税凭证，即便交易已经发生，也无法抵扣进项税额。二是认证(勾选确认)时点。增值税一般纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证，需在规定期限内办理认证或申请稽核比对，在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。自2023年7月1日起，认证期限由180日延长至360日。

消费税扣除时点一般发生在已税消费品生产领用环节。以外购、委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回应纳消费税已纳的消费税款。把握消费税扣除时点，需要关注三个问题：一是消费税扣除不适用于零售环节，对在零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。二是对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时在销售环节可以扣除外购应税消费品的已纳税款。三是对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而是进一步生产加工的，应当征收消费税，同时在销售环节允许扣除上述外购应税消费品已纳消费税款。

方法不同

增值税实行凭票抵扣制度，一般按照增值税扣税凭证上注明的增值税额作为进项抵扣金额。如从销售方取得的增值税专用发票，以专用发票上注明的增值税额作为抵扣金额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书，以缴款书上注明的增值税额作为抵扣金额；接受境外单位或个人提供的应税服务，按规定应当扣缴增值税的，以从税务机关或代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额为抵扣金额。

消费税实行领用扣税法，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税款按当期消费品实际生产领用金额(数量)计算。税款扣除的计算方法按照不同行为主要分两类。一是外购、进口应税消费品连续生产应税消费品。当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价(数量)×外购应税消费品适用税率(单位税额)。进口应税消费品，已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款。二是委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品，已纳税款为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

例如：某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月取得不含税销售额1000万元。原材料期初库存买价150万元，当月购进360万元，期末库存买价180万元。原材料均按规定取得增值税发票系统升级版开具的增值税专用发票，并于发票取得当月通过增值税发票选择确认平台勾选认证。高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为16%。该企业当期准予抵扣的增值税进项税额为57.6万元(360×16%)。准予扣除的已纳消费税税额为49.5万元(150+360-180)×15%。

【第10篇】增值税消费税抵扣

增值税抵扣和消费税扣除分别构成增值税、消费税应纳税额的减项。增值税抵扣，是取得符合税法规定的进项税额准予从当期销项税额中抵扣；消费税扣除，是从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款。增值税抵扣与消费税扣除有相似之处，但存在本质不同，准确把握两者的异同，有利于规避涉税风险。

1

范围不同

增值税抵扣范围，可从三个方面把握。

首先要看“人”的范围，即纳税人身份及采用的计税方法。增值税纳税人按经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人发生应税行为，通常适用一般计税方法，特定情形下，也可采用简易计税方法，但不得抵扣进项税额。增值税抵扣仅适用于一般纳税人采用一般计税方法的情形。

其次要看“票”的范围，即必须取得合法有效的增值税抵扣凭证。目前允许抵扣的增值税扣税凭证，主要包括增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证、出口货物转内销证明、收费公路通行费发票等。

最后要看“用”的范围，即符合税法规定的用途。税法采用反列举法，列举了不得抵扣的进项税额，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，及相关的劳务和交通运输服务等。

消费税扣除范围，主要包括外购、委托加工收回、进口应税消费品已纳消费税税额。税法对消费税扣除范围采用正列举法，部分税目如酒(葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、涂料、电池等不属于扣除范围。税法对生产销售允许扣除的应税消费品品目与外购、委托加工等方式取得的应税消费品品目予以具体明确，主要分为两种类型。一是生产销售允许扣除的品目与外购、委托加工等方式取得的品目是同一税目，即购入某一税目的已税货物，仍用于生产该税目的货物。如以外购、委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品等。二是生产销售允许扣除的品目与外购、委托加工等方式取得的品目非同一税目，即购入某一税目的已税货物，用于生产另一指定税目的货物。如以外购、委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟等。

2

时点不同

增值税抵扣时点在购入环节，其影响因素主要有两个：一是取得增值税扣税凭证的时点。进项税额的抵扣时点首先取决于扣税凭证的取得，如未按规定取得扣税凭证，即便交易已经发生，也无法抵扣进项税额。二是认证(勾选确认)时点。增值税一般纳税人取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等扣税凭证，需在规定期限内办理认证或申请稽核比对，在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。自2023年7月1日起，认证期限由180日延长至360日。

消费税扣除时点一般发生在已税消费品生产领用环节。以外购、委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购、委托加工收回应纳消费税已纳的消费税款。

把握消费税扣除时点，需要关注三个问题：

一是消费税扣除不适用于零售环节，对在零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。

二是对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时在销售环节可以扣除外购应税消费品的已纳税款。

三是对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而是进一步生产加工的，应当征收消费税，同时在销售环节允许扣除上述外购应税消费品已纳消费税款。

3

方法不同

增值税实行凭票抵扣制度，一般按照增值税扣税凭证上注明的增值税额作为进项抵扣金额。如从销售方取得的增值税专用发票，以专用发票上注明的增值税额作为抵扣金额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书，以缴款书上注明的增值税额作为抵扣金额；接受境外单位或个人提供的应税服务，按规定应当扣缴增值税的，以从税务机关或代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额为抵扣金额。

消费税实行领用扣税法，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税款按当期消费品实际生产领用金额(数量)计算。税款扣除的计算方法按照不同行为主要分两类。

一是外购、进口应税消费品连续生产应税消费品。当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价(数量)×外购应税消费品适用税率(单位税额)。进口应税消费品，已纳税款为《海关进口消费税专用缴款书》注明的进口环节消费税。当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款=期初库存的进口应税消费品已纳税款+当期进口应税消费品已纳税款-期末库存的进口应税消费品已纳税款。

二是委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品，已纳税款为代扣代收税款凭证注明的受托方代收代缴的消费税。当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款。

例如：某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月取得不含税销售额1000万元。原材料期初库存买价150万元，当月购进360万元，期末库存买价180万元。原材料均按规定取得增值税发票系统升级版开具的增值税专用发票，并于发票取得当月通过增值税发票选择确认平台勾选认证。高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为16%。该企业当期准予抵扣的增值税进项税额为57.6万元(360×16%)。准予扣除的已纳消费税税额为49.5万元(150+360-180)×15%。

来源：北京税务报，会计圈那点事儿整理发布。

【第11篇】消费税和增值税的关系

重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握这些知识，将大大裨益自己的工作和生活。

税收是增加国家财政收入的主要渠道，也是用之于民的主要资金来源。随着我国财政金融体系日益健全，我国税收制度也随之完善。

从目前来看，我国税收体系主要由三大类别构成，分别为流转税、所得税和财产行为税，涵盖18个税目、4项税费。本文将重点分析什么是流转税和所得税，其中包括税收体系中最重要的税种——增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。

“流转税”面面观

第一大类别是流转税，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

具体来看，所谓流转税，又称流转课税、流通税，是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税，是商品生产和商品交换的产物，包括增值税、消费税、城市维护建设税三类。

流转税的特点是，一方面，计税依据明确，以商品、劳务的销售额和营业收入计税，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。另一方面，覆盖范围较广，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，所以税源十分充足。

值得注意的是，流转税中包含我国的纳税“大头”——增值税，而增值税也是和居民日常生活联系最为紧密的一个税目。

从增值税的名称便可以看出，所谓“增值”，就是某个货物经过转手再卖，价格较之前涨价，产生了增值部分，增值税便是针对涨价（增值）部分所征的税。增值税的征收方式比较简单，一般是采用增值税=增值金额*增值税率的计算方式得出。

就增值税的税率而言，不同的行业对应着不同的税率。一是纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%。二是纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务以及销售不动产、转让土地使用权等，税率为9%。三是纳税人销售服务、无形资产，税率为6%。四是纳税人出口货物，税率为零。

此外，增值税的来源主体，即货物的成交价格，又划分为含税价格和不含税价格。如果是不含税价，则增值税可直接套用“增值税=增值金额*增值税率”的公式得出。而如果是含税价，则需另行计算。比如，经转手的货物售价为20元，为含税价，在此情况下应首先计算出货物的原价，如果货物为实体商品的话，原价则等于20/（1+13%）=17.7元，然后再用17.7乘以13%的税率，最终得到2.3元的增值税额。

其实，在实际的交易环节中，国家很难一一追踪每件货物和劳务的流转和增值情况，因为，实际上，为了方便计算和避免偷税漏税，目前国家普遍采用“销项税-进项税”的办法来计算增值税。仍以上述货物为例，比如买家20元购买后，卖家又以50元的价格卖掉，则会产生的增值税额=（50-20）/（1+13%）=26.5，在此情况下，则须交纳增值税=26.5*13%=3.4元。

那么，“销项税-进项税”的计税依据又是什么？何以证明货物流转的金额？那就是发票。所以，建议商家和个人在交易过程中，一定要做好发票的管理，以此作为进项和销项依据，进而更加合规的做账。

另外，流转税中还包括我国税收的另一个“大头”，那就是消费税。所谓消费税，是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，它是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。通常，消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的单位和个人。

但值得注意的是，消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税，也就是说，并不是所有商品都需要缴纳消费税。具体来看，消费税的税目包含如下：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、汽车轮胎、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子等。

当然，消费税也存在一些优惠政策，比如纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣等。

那么，既然已经征收了增值税，为什么还要征收消费税，两者有何区别？

其实，这是国家调节产品结构、引导消费方向的结果。增值税和消费税都属于流转税，增值税更具有普遍性，而消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。

消费税征收的目的性和导向型十分明显，针对的一是烟酒等暴利且影响居民身心健康的行业，二是化妆品和珠宝等类奢侈品行业，三是筷子、汽车等环境污染相关的行业，通过对这些行业适当征税，以此限制某些特殊消费品的消费，进而引导消费方向，保证国家财政收入，达到平衡行业发展、维持社会稳定的目的。

“所得税”全透视

第二大类别是所得税，包括企业所得税、个人所得税。

具体来看，所谓所得税，又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收，包括企业所得税、个人所得税。

所得税的特点，一方面是税基较广，课税对象包括家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人在一定时间内获得的个人纯收益。但另一方面，所得税的课税很复杂，它的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，而且税率划分为比例税率和累进税率，计算方法不同，所得到的应税额也会形成很大差别。

细分来看，所得税分为企业所得税和个人所得税。

一是企业所得税。纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税的应税项目则包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入等。

就税率而言，居民企业和非居民企业，分别适用不同的税率，其中，居民企业所得税的税率为25%，而非居民企业为20%。当然，企业也可以享受一定的优惠政策。比如，疫情发生后，国家出台新规，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。对年应纳税所得额超过100万但不超过300万元的部分，则减按50%计入应税所得，按20%的税率缴纳企业所得税。

此外，其他优惠政策则包括免税、加计扣除、减计收入、税额抵免等。同时，对一些国家鼓励和重点扶持的高新技术企业，国家也减按15%的税率征收企业所得税。对一些国家鼓励的自贸园区，如海南自由贸易港内的部分产业企业，也减按15%的税率征收企业所得税。一些重点软件企业和集成电路企业，可减按10%征税。

二是个人所得税。所谓个人所得税，是国家对本国公民、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种税。

目前，个人所得税的税率，一是采用超额累进税率制，工资、薪金所得适用于7级超额累进税率，最低3%，最高45%，按月计算征税。其中，每月5000元以下（每年6万元）免征税，在此基础上，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，作为最终的应纳税所得额。而个体工商户的生产、经营所得适用于5级超额累进税率。

二是采用比例税率，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

值得注意的是，为减轻个人税收负担，国家推出了税费扣除制度，分为专项扣除、专项附加扣除和其他扣除。其中，一是专项扣除，包括“三险一金”——基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。二是专向附加扣除，包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、大病医疗等6项。三是其他扣除，则包括企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险。上述专项扣除，对于减轻个人所得税负担，起到了明显作用。

以上就是本文围绕“流转税”“所得税”两大类别，以及子项目“增值税”“消费税”“企业所得税”“个人所得税”等进行的全面解读，以上重要税种和企业、居民的生活及财务报表息息相关，也是我国最主要的税种和纳税来源，掌握上述知识，将大大裨益自己的工作和生活。

【第12篇】既征收增值税又征收消费税

初级会计实务第四章

1.(单选)甲企业年初未分配利润为0万元，本年实现的净利润为200万元，按10%提取法定盈余公积，则甲企业年末可供分配利润为( )万元。

a:220 b:0 c:180 d:200

2.(多选)下列各项中，会导致所有者权益总额减少的事项有( )。

a:宣告分配现金股利

b:提取盈余公积

c:企业发生亏损

d:投资者撤资

3.(多选)下列关于回购股票以及注销库存股的说法正确的有（ ）。

a:库存股是资产类科目

b:按照股票单位面值和注销股数确定注销的股本

c:按照单位回购价格和回购数确定库存股

d:注销回购的库存股时，其回购股票支付的价款高于面值总额的，将其差额依次冲减资本公积和留存收益

4.(多选)下列项目中，可能引起资本公积变动的有( )。

a:其他资本公积

b:计入当期损益的利得

c:用资本公积转增资本

d:溢价发行股票

5.(多选)下列各项中，引起企业留存收益总额增减变动的有（ ）。

a:向投资者宣告分配现金股利

b:本年度实现净利润

c:提取法定盈余公积

d:用盈余公积转增资本

答案及解析

1.答案：d

解析：可供分配利润为企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的金额。则甲企业可供分配利润=200万元，提取法定盈余公积不影响企业年末可供分配利润。

2.答案：acd

解析：选项acd，会导致所有者权益总额减少。选项b，为所有者权益内部增减变动不影响所有者权益总额

3.答案：bcd

解析：库存股是所有者权益备抵科目，属于所有者权益类科目。

4.答案：acd

解析：选项b，计入营业外收入不会引起资本公积变动。

5.答案：abd

解析：选项ad，留存收益减少；选项b，留存收益增加；选项c，属于留存收益内部变动，不影响留存收益总额。留存收益包括盈余公积和未分配利润。

经济法基础第四章

1.(单选)下列各项中，可能由海关代征的税种是（ ）。

a:船舶吨税

b:印花税

c:城建税

d:消费税

2.(多选)根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有（ ）。

a:征税对象

b:纳税义务人

c:海关

d:税务机关

3.(多选)根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进项税额的有（ ）。

a:贷款服务

b:住宿服务

c:餐饮服务

d:广告服务

4.(多选)根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（ ）。

a:甲电池厂生产销售电池

b:丁百货公司零售钻石胸针

c:丙首饰厂生产销售玉手镯

d:乙超市零售啤酒

5.(多选)根据增值税和消费税法律制度的规定，下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有（ ）。

a:从国外进口数码相机

b:从国外进口小汽车

c:批发环节销售的卷烟

d:批发环节销售的白酒

答案及解析

1.答案：d

解析：注意区分“由海关代征和海关征收”。（1）海关主要负责下列税收的征收和管理：关税、船舶吨税；（2）进口环节的增值税、消费税由海关代征。bc选项由税务机关征收。

2.答案：bcd

解析：（1）选项bcd：税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关和海关）和纳税主体；（2）选项a：属于税收法律关系的客体。3.答案：bd

解析：纳税人购进的贷款服务（选项a）、餐饮服务（选项c）、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。

4.答案：abc

解析：在零售环节缴纳消费税的只有“金银铂钻”、超豪华小汽车，故选项b正确，选项d不正确；除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节均属于纳税环节，选项ac正确。

5.答案：bc

解析：（1）选项a：数码相机不属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税，不征收消费税；（2）选项b：进口小汽车征收进口增值税和进口消费税；（3）选项cd：在批发环节征收消费税的仅限于卷烟，不包括白酒。

【第13篇】增值税和消费税的申报

近日，国家税务总局发布《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），明确自2023年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。目前正值征期，提醒大家注意：申报表整合后，增值税、消费税及附加税费这样申报↓

相关问答

如何进行增值税、消费税及附加税费申报？

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。

具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费数据。上述表内信息预填均由系统自动实现。

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 国家税务总局

【第14篇】增值税消费税税收优惠备案表

今年以来，国家出台了一系列减税降费政策，支持企业复工复产，服务经济社会发展大局。目前正值9月征期，纳税人享受这些优惠政策应该如何进行填报呢？今天，大华为您梳理：享受减免增值税、消费税优惠如何填报？

增值税小规模纳税人减免增值税

【 优惠内容 】

自2023年3月1日至2023年12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【 报表填写 】

增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照上述规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率）。

【 政策依据 】

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号 ）

《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第24号）

运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税

【 优惠内容 】

自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。

【 报表填写 】

纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

【 政策依据 】

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第8号）

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第28号）

提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税

【 优惠内容 】

自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

【 报表填写 】

纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

【 政策依据 】

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第8号）

《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第28号）

无偿捐赠疫情防控货物免征增值税、消费税、城建税及附加

【 优惠内容 】

自2023年1月1日至2023年12月31日，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

【 报表填写 】

纳税人按规定享受免征增值税、消费税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次；在办理消费税纳税申报时，应当填写消费税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》相应栏次。

【 政策依据 】

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第9号）

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第28号）

经销二手车减征增值税

【 优惠内容 】

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）。

【 报表填写 】

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

【 政策依据 】

《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第17号）

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

【第15篇】增值税和消费税申报表

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2023年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），税务总局近日发布《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），明确自2023年8月1日起，全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。

报表整合后，增值税、消费税及附加税费申报还需要注意哪些问题？一起来看↓

按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。

按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。

纳税人调整以前所属期税费事项的，按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。