【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的会计分录增值税相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是增值税会计分录范本，希望您能喜欢。
【第1篇】增值税会计分录
一般情况下有增值才增税，没增值则不增税。增值税是一种流转税，由消费者承担。那么增值税会计科目如何设置?完整会计分录是什么?本文将针对这一问题做一个相关介绍，来一起了解下吧!
增值税会计科目设置
1.一般纳税人企业：应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”及“未交增值税”两个二级明细科目。
2.应交增值税明细科目：应交增值税明细科目中，应当设置九项专栏。分别是：进项税额、已交税金、减免税款、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税、出口退税、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。
3.未交增值税明细科目：核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。
4.小规模纳税人：只需设置“应交税费—应交增值税”科目。
增值税完整会计分录
1.购进商品时，会计分录如下：
借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款/库存现金/银行库存
2.销售商品时：
借：银行存款/应收账款/库存现金/应收票据等
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税——(销项税额)
3.发生材料管理损失时：
借：待处理财产损益
贷：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税(进项转出)
4.月底结转应交增值税时：
借：应交税费——应交增值税{销项-(进项-进项转出的)}
贷：应交税费未——交增值税
5.次月初缴纳增值税后：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
增值税常见问题有哪些?
增值税的概念
1.增值税是指以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2.增值税实行价外税，有增值才征税没增值不征税。
3.增值税税收类型包括了生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税、消费型增值税，征收税范围包括了销售(包括进口)货物、提供加工及修理修配劳务。
减免增值税会计分录
借：应交税金——应交增值税——减免税额
贷：营业外收入——减免税额
来源：会计网，责编：慕溪。
【第2篇】房地产增值税会计分录
答：全面营改增后，销售不动产、不动产租赁、销售建筑服务，特定条件下需要预缴增值税。如：一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；再如：房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时，按照3%的预征率预缴增值税。
案例分析
案例：假定a房地产开发公司甲项目（老项目、一般计税）于2023年6月1日采用预收款方式销售住房一套，收取款项111万元，6月份期末由“应交税费-应交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”的金额为7万元（应交税费与增值税有关的科目设置如附表，暂不考虑其他业务）。根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第18号）相关规定，a房地产开发公司应在7月份申报期内，向项目所在地主管国税机关预缴增值税3万元（111÷1。11×3%）。如果企业不计提应预缴的税款，直接在7月份缴纳：
借：应交税费-预缴增值税 3
贷：银行存款 3
这样做，会有两个小麻烦，一是在七月申报期内需要重新梳理、核对六月份预收房款的情况，然后计算并缴纳应预缴的增值税；二是在七月份缴纳六月应纳税款时，需要一并做这样的会计处理才行：
借：应交税费-未交增值税 7
贷：应交税费-预缴增值税 3
银行存款 4
如果不做上述会计处理，直接按七月份“应交税费-未交增值税”的期初余额申报缴纳增值税，会使预缴的增值税没能抵减应缴纳的增值税。
出现这两个麻烦，是因为在发生预缴义务时，未做预缴税款的“计提”处理。根据预缴增值税的规定，发生纳税义务（如销售建筑服务）或收到预收款（如预售房屋）时，纳税人负有预缴税款的义务，此时，应确认为企业的一项负债，通过“应交税费——预缴增值税”核算，由于该负债可以抵减未来应纳增值税款，所以，同时应当将其确认为一项资产，通过“应交税费——未交增值税”来核算。于是，上面的案例中，在收到预收款111万元的当月（6月份），应进行这样的会计处理：
借：应交税费——未交增值税 3（确认为资产）
贷：应交税费——预缴增值税 3（确认为负债）
这样的会计处理后，6月份期末，“应交税费——未交增值税”的余额是贷方4万元（7-3），“应交税费——预缴增值税”余额是贷方3万元。这样，在七月申报期内，无须核对上月预收房款情况，只需根据七月份期初“应交税费——未交增值税”、“应交税费——预缴增值税”余额情况，在申报期内缴纳税款即可：
借：应交税费——预缴增值税 3
应交税费——未交增值税 4
贷：银行存款 7
应预缴的税款做计提的会计处理，还有一个好处是:提醒纳税人按期预缴增值税。不按规定预缴增值税，后果也很严重。国家税务总局公告2023年第18号第二十八条规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，未按本办法规定预缴或缴纳税款的，由主管国税机关按照《税收征收管理法》及相关规定进行处理。因此，纳税人未按规定预缴增值税，税务机关会处以少缴税款50%到五倍的罚款。如果没有少缴，但未按期预缴，则要自滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金
【第3篇】土地增值税的会计分录
嗨！大家好。上一次老会计闲谈给大家介绍了“短期借款，应付票据，应付账款，预收账款”等会计科目核算的内容与相关业务的账务处理。今天，老会计闲谈继续介绍“应付职工薪酬，应交税金，其他应付款”等会计科目核算的内容与相关业务的账务处理。
应付职工薪酬
该科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
该科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
该科目为负债类科目，贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额，包括扣还的款项等，期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。
应付职工薪酬的主要账务处理
1，支付职工薪酬
1--1，企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，编制如下会计分录：
借：应付职工薪酬--工资、奖金、津贴
贷：银行存款，现金等科目。
1--2，企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等），编制如下会计分录：
借：应付职工薪酬--工资、奖金、津贴
贷：其他应收款，应交税费等科目
1--3，企业向职工支付职工福利费，编制如下会计分录：
借：应付职工薪酬--职工福利费
贷：银行存款，现金等科目。
1--4，企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，编制如下会计分录：
借：应付职工薪酬--工会经费，职工教育经费
贷：银行存款，现金等科目。
1--5，企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，编制如下会计分录：
借：应付职工薪酬--社会保险费，住房公积金
贷：银行存款
1--6，企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，编制如下会计分录：
借：应付职工薪酬--解除职工劳动关系补偿
贷：银行存款，现金等科目
2，计提或分配职工薪酬
企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理
2--1，生产部门人员的职工薪酬，编制如下会计分录：
借：生产成本，制造费用，劳务成本等科目
贷：应付职工薪酬
2--2，管理部门人员的职工薪酬，编制如下会计分录：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
2--3，销售人员的职工薪酬，编制如下会计分录：
借：销售费用
贷：应付职工薪酬
2--4，应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，编制如下会计分录：
借：在建工程，研发支出等科目
贷：应付职工薪酬
2--5，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，编制如下会计分录：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬
应交税费
该科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税，消费税，所得税，资源税，土地增值税，城市维护建设税，房产税 ，土地使用税，车船使用税，教育费附加，矿产资源补偿费等。
企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。
该科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
该科目为负债类科目，贷方登记应交纳的各种税费数额，借方登记实际交纳的税费等，期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
应交税费的主要账务处理
1，应交增值税
1--1，企业采购物资，编制如下会计分录：
借：应交税费--应交增值税
借：材料采购，在途物资，原材料，库存商品等科目
贷：应付账款，应付票据，银行存款等科目。
购入物资发生的退货，原分录红字冲回。
1--2，销售物资或提供应税劳务，编制如下会计分录：
借：应收账款，应收票据，银行存款等科目
贷：应交税费--应交增值税
贷：主营业务收入，其他业务收入科目。
发生的销售退回，原分录红字冲回。
1--3，企业交纳的增值税，编制如下会计分录：
借：应交税费--应交增值税
贷：银行存款
2，应交消费税、资源税和城市维护建设税
2--1，企业按规定计算应交的消费税，资源税，城市维护建设税，编制如下会计分录：
借：营业税金及附加
贷：应交税费--应交消费税、资源税、城市维护建设税
2--2，交纳消费税、资源税、城市维护建设税，编制如下会计分录：
借：应交税费--应交消费税，资源税，城市维护建设税
贷：银行存款
3，应交所得税
3--1，企业按照税法规定计算应交的所得税，编制如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税费---应交所得税
3--2，交纳的所得税，编制如下会计分录：
借：应交税费--应交所得税
贷：银行存款
4，应交土地增值税
4--1，企业计算应交的土地增值税，编制如下会计分录：
借：固定资产清理
贷：应交税费--应交土地增值税
4--2．交纳的土地增值税，编制如下会计分录：
借：应交税费--应交土地增值税
贷：银行存款
5，应交房产税、土地使用税和车船使用税
5--1，企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税，编制如下会计分录：
借：管理费用
贷：应交税费--应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
2．交纳的房产税、土地使用税、车船使用税，编制如下会计分录：
借：应交税费--应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
贷：银行存款
6，应交个人所得税
6--1，企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，编制如下会计分录：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费--应交个人所得税
6--2，交纳的个人所得税，编制如下会计分录：
借：应交税费--应交个人所得税
贷：银行存款
7，应交的教育费附加、矿产资源补偿费
7--1，企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，编制如下会计分录：
借：营业税金及附加，其他业务支出，管理费用等科目，
贷：应交税费--应交教育费附加、应交矿产资源补偿费
7--2，交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，编制如下会计分录：
借：应交税费--应交教育费附加、应交矿产资源补偿费
贷：银行存款
其他应付款
该科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。
该科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
该科目为负债类科目，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付、暂收款项，期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。
其他应付款账务处理
企业发生其他各种应付、暂收款项时，编制如下会计分录：
借：银行存款，管理费用等科目
贷：其他应付款
支付的其他各种应付、暂收款项，编制如下会计分录：
借：其他应付款
贷：银行存款
好了，这次就介绍到这里，下次再继续介绍其他会计科目的正确使用和账务处理。
再见！
【第4篇】缴纳上月增值税会计分录
点击关注“税小课”，获取最实用的财税知识。
一、应交税费的二级科目
（一）计入税金及附加
借：税金及附加
贷： 应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交土地增值税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交城镇土地使用税
以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”；如果处置作为无形资产管理的土地使用权，土地增值税对应的借方科目为“营业外支出”，如果在处置无形资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“营业外支出”。
（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
应交税费——应交保险保障基金
（三）计入其他科目
1、企业所得税
借：所得税费用（或以前年度损益调整）
递延所得税资产
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债
或相反分录
2、个人所得税
（1）计算时
借：应付职工薪酬/应付利润
贷：应交税费—应交个人所得税
（2）上交时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
（四）增值税有关的二级科目
1、应交税费——应交增值税（详见后）
2、应交税费——未交增值税
（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3、应交税费——增值税检查调整
（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；
（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；
（3）全部调帐事项入帐后，若本科目余额在借方
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税检查调整
（4）全部调帐事项入帐后，若本科目余额在贷方
a.借记本科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。
b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”科目。
c.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。
4、应交税费——增值税留抵税额
（1）转出留抵时：
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（2）以后允许抵扣时
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税留抵税额
5、应交税费——预交增值税
新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：
借：应交税费—预交增值税
—应交城建税
—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
贷：银行存款等
6、应交税费——待抵扣进项税额
经典例题：2023年6月，纳税人购进办公楼办公用，金额10000万元，进项税额1100万元，分10年计提折旧，无残值。6月所属期抵扣1100*60%=660万元，另440万待2023年6月抵。
（1）6月购进办公楼时：
借：固定资产—办公楼 10000
应交税费—应交增值税（进项税额）660
应交税费—待抵扣进项税额 440
贷：银行存款 11100
（2）7月起计提折旧，每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67
借：管理费用
贷：累计折旧—办公楼 41.67
（3）若未改变用途，2023年6月，剩余40%部分达到允许抵扣条件。
借： 应交税费—应交增值税（进项税额）440
贷：应交税费—待抵扣进项税额 440
（4）若中途改变用途，假设2023年10月，将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利了。
首先计算不动产净值率：
不动产净值率＝〔 10000 万元－10000 万元÷（ 10×12）×4〕 ÷10000 万元＝96.67%
计算不得抵扣的进项税额＝1100 万元×96.67%＝1063.33 万元
比较：1063.33 万元＞660 万元，660 万元应于 2016 年 11 月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出；该 660 万元应计入改变用途当期“ 应交税金—应交增值税（ 进项税额转出）” 科目核算。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额＝不得抵扣的进项税额－已抵扣进项税额＝1063.33 万元－660 万元＝403.33 万元，该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减。
①借：固定资产—办公楼 660
贷： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）660
②借：固定资产—办公楼 403.33
贷：应交税费—待抵扣进项税额 403.33
③2023年6月，剩余部分达到允许抵扣条件：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）36.67
贷：应交税费—待抵扣进项税额 36.67
7、应交税费——待认证进项税额
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等：
（1）取得专用发票时：
借：相关成本费用或资产
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
（2）认证时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
（3）领用时：
借：相关成本费用或资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
8、应交税费——待转销项税额
假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：
借：应收帐款等
贷：工程结算
应交税费——待转销项税额
增值税纳税义务发生时：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
9、应交税费——简易计税
（1）差额征税时：
①借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
主营业务成本
贷：银行存款
（2）处置固定资产时
①借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
③借：应交税费——简易计税
贷：营业外收入
（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（1）产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
（2）产生转让损失时：
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
（3）交纳增值税时：
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
（4）年末，本科目如有借方余额：
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）
借：相关成本费用或资产
应交税费——进项税额（小规模纳税人无）
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时：
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：银行存款
二、不在应交税费核算
1、印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
2、耕地占用税
借：在建工程（或无形资产）
贷：银行存款
3、车辆购置税的核算
借：固定资产
贷：银行存款
4、契税的核算
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。
三、应交税费——应交增值税
（一）借方专栏
1、进项税额
退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料
2、已交税金
交纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
当月上交上月应交未交的增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3、减免税款
核算企业按规定直接减免的增值税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款），贷：营业外收入。
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、销项税额抵减
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款（或应付账款）
6、转出未交增值税
月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）贷方专栏
1、销项税额
退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。
2、出口退税
（1）生产企业
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；
出口抵减内销：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税款：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
（2）外贸企业
计算出口退税额
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税时
借：银行存款
贷：应收出口退税款
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
4、转出多交增值税
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。
注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。
不想错过精彩推送？记得点击右上角【关注】我们哦
【第5篇】小规模增值税计提会计分录
导读：小规模计提增值税分录怎么写？很多会计新手都在会计学堂的官网上咨询过这个问题，大部分人都认为这个问题涉及到的知识点很复杂，为了帮助大家能够更加顺利的理解，小编将在下文中给出一些建议。
小规模计提增值税分录怎么写?
小规模纳税人,不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金.在计算税金时,用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税.
销售实现收入时计提增值税:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税
计提附加税
借:营业税金及附加
贷:应交税费--应交城建税
应交税费--教育费附加
应交税费--地方教育费附加
应交税费--地方水利建设基金
小规模公司减免税款会计分录
答：增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入.
2023年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)
该规定明确指出:
小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.
因此,减免增值税分录处理为:
借:应交税费-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入
【第6篇】应交增值税会计分录
“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目用来核算一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产及不动产，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。
增值税一般纳税人提供应税销售行为，一般情况下适用一般计税方式，一般计税方式下，增值税应纳税额为销项税额扣除进项税额后的余额。其中销项税额为不含税销售额与应税销售行为适用税率的乘积，由于增值税属于价外税，销项税额实际为向购买方收取增值税税额。
销项税额=不含税销售额×适用税率=含税销售额÷(1+适用税率)×适用税率
适用税率根据应税销售行为不同而不同，现行增值税政策下，税率分为四档：13%、9%、6%以零税率。
纳税人提供应税销售行为确认销项税额会计分录：
借：应收账款/应收票据/银行存款等
贷：主营业务收入/其他业务收入等
应交税费——应交增值税(销项税额)
进项税额是一般纳税人采购货物、劳务、服务、无形资产以及不动产所支付或负担的增值税税额。企业支付或负担的增值税税额需要满足准予抵扣增值税的条件，才可计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”。
月末，销项税额大于进项税额，一般需将销项税额和进项税额结转至“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”，具体分录如下：
结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税(销项税额)
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——应交增值税(进项税额)
“转出未交增值税”结转分录：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
“应交税费——未交增值税”为贷方余额，表示企业存在应缴而未交的增值税。
当进项税额大于销项税额时，则形成留抵税额，表示企业没有产生足够的销项税额供进项税额抵扣，留抵税额无需额外账务处理。2023年国家为了支持小微企业、制造业等相关行业的发展，出台了一系列留抵退税政策，符合条件的企业可以申请增量留底退税及存量留抵
【第7篇】预交增值税的会计分录
关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号）文件相关规定预缴增值税的账务处理。“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
借：应交税费 — 预交增值税
贷：银行存款
月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，
借：应交税费 — 未交增值税
贷：应交税费 — 预交增值税
房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费 — 预交增值税”科目结转至“应交税费 — 未交增值税”科目。
【第8篇】增值税免税收入会计分录
一、一般纳税人
（一）关于销项税额
1、直接减免
（1）可以直接全额确认收入
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（价税合计）
（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应交税费——应交增值税（减免税金）
贷：主营（其他）业务收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税（销项税额）
（2）取得返还，属于政府补助
借：银行存款
贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等
（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。
1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；
借：原材料等（价税合计）
贷：银行存款等
2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。
借：原材料等（不含税金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
借：原材料等（即：票面增值税额）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
二、小规模纳税人
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。
1、直接减免
（1）可以直接全额确认收入
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（价税合计）
（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税
期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益
借：应交税费——应交增值税
贷：主营（其他）业务收入或者其他收益
2、先征后返（退）
（1）正常计提增值税额，申报缴纳
借：银行存款、应收账款等
贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）
应交税费——应交增值税
（2）取得返还，属于政府补助
借：银行存款
贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等
【第9篇】已交增值税会计分录
导读：企业在支付增值税相关的费用时,作为一名企业的财务人员,应该要怎样做会计分录呢?针对这个问题,老师在下面的文章中作出了详细的阐述.相信你看完文章,一定会有所收获.
企业支付增值税的会计分录怎么做?
1、支付增值税时内账会计分录是:
借:应交税费-应交增值税-已交税金
贷:银行存款
2、增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税.实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税.
相关知识:
计算公式:
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税
会计分录:
1、月底,进项税额大于销项税额,不进行账务处理,直接作为留抵税额;
2、月底,销项税额大于进项税额:
(1)计算应交增值税:
销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税
(2)结转:
借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷:应交税金-应交增值税-未交税金
(2)缴纳:
借:应交税金-应交增值税-未交税金
贷:银行存款
针对企业支付增值税的会计分录怎么做的问题,上述文章进行了详细的解答.看完文章,你学会了吗?想了解更多相关资讯,敬请关注.
【第10篇】一般纳税人缴纳增值税会计分录
计价增值税税款会计分录是什么是会计工作中的常见问题，增值税属于价外税，征收范围十分广泛。每年几乎所有企业都要按时申报增值税。本文就针对计价增值税税款做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!
计价增值税税款会计分录
第一种：月底，如果进项税额大于销项税额，那么不进行账务处理，直接作为留抵税额;
第二种：月底，如果销项税额大于进项税额，则做以下会计分录：
(1)计算应交增值税：
销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税
(2)结转：
借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税金——应交增值税——未交税金
(3)缴纳：
借：应交税金——应交增值税——未交税金
贷：银行存款
减免增值税会计分录怎么做?
借：应交税金——应交增值税——减免税额
贷：营业外收入——减免税额
实物折扣的增值税是怎么处理的?
一般纳税人月末增值税结转会计分录怎么做?
1、一般纳税人上交增值税的会计处理如下所示：
借：应交税金——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，则作相反的会计分录。
2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，具体会计分录如下：
借：应交税金——应支增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金——未交增值税
3、当月上交上月应交未交的增值税时，会计分录如下：
借：应交税全——未交增值税
贷：银行存款
增值税介绍
增值税属于价外税，是一种以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。有增值才征税，没增值不征税。
增值税有着不重复征税，具备中性税收的特征。税收范围比较广泛，能够平衡税负，促进公平竞争。
增值税征税范围包括四个环节，分别是货物的生产、批发、零售和进口。另外，加工和修理修配劳务也在增值税征税范围内。增值税税收类型包括生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
以上就是关于计价增值税税款会计分录是什么的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关增值税的内容，请大家持续关注!
来源于会计网，责编：哪吒
【第11篇】农产品增值税会计分录
一、进项税发票
1、购进物品收到专票
购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。分录如下：
借：库存商品等科目 应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款
2、认证成功，待认证进项税转进项税分录
借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）
如果进项税额不得抵扣，认证失败：
认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。分录如下：
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2、认证的是固定资产票
2023年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。如果固定资产的价值低于500万，则固定资产所得税税前也可一次性扣除。
二、销项税
销售货物、出售固定资产、出售原材料、提供有偿服务都需要开具增值税发票。
借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。但为了会计方便做账，一般按照出票时间。当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
三、差额征税
劳务公司、建筑施工企业、旅游业、经纪代理服务、人力资源企业、有形动产融资性售后回租服务实行增值税差额征税。具体分录如下：
1、相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款/应付职工薪酬等
2、取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税—简易计税
3、算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目
四、免税增值税分录
农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：
借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）
在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：（不转出国家就要倒给你税了）进项税转出如下：
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
五、出口退税
出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
在这里我们主要说的是，企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。
1、采购货物或原材料时：
借：原材料等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
取得收入并结转成本：
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品等科目
出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2、计提出口退税款：
借：应收出口退税款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
3、收到出口退税：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
六、 月底结平
要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额
当“转出未交增值税额”贷方有余额分录：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
缴纳时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是缴纳以前期间的税费：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。
某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：
借：应交税费-预缴增值税
贷：银行存款
月末结转：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预缴增值税
【第12篇】代扣代缴增值税会计分录
员工个人所得税，一般由企业代扣代缴。企业代扣代缴个人所得税会计分录该怎么做?收到个人所得税手续费如何做账？这是财务必须掌握的一个专业知识点。来跟随悦报销小编一同看看吧!
代扣代缴个人所得税如何做账？
对于代扣代缴个人所得税会计分录，如下：
工资计提时
借：管理费用-职工薪酬
贷：应付职工薪酬
发放时，代扣代缴个人所得税：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费-应交个人所得税（代扣工资个人所得税）
贷：库存现金
上交个人所得税时：
借：应交税费-应交个人所得税（代扣工资个人所得税）
贷：银行存款
个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
代扣代缴个人所得税账务处理案例
a企业员工小王工资、薪金月收入是2700元，企业为其全额负担个人所得税款，那么相关账务处理怎么做?
相关账务处理：
1、企业计提代付员工个人所得税款时：
借：应付职工薪酬——应付工资 2750
贷：库存现金/银行存款 2700
应交税费——代扣代缴个人所得税 50
2、上交税款时：
借：应交税费——代扣代缴个人所得税 50
贷：银行存款 50
收到个人所得税手续费如何做账？
（1）收到手续费时
借：银行存款
贷：其他应付款-个税手续费
（2）奖励个人时
借：其他应付款-个税手续费
贷：库存现金
个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。
《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定'个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。'《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定'对于扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。'
企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种。
个人所得税减免怎么申请?
1、个人若是符合享受减免优惠规定的，则在发放个人工资薪金之前，可向财务处提出减免个税申请，提供相应资料。
2、准备相关资料，报主管税务机关办理。
提供的资料包括申请人本人签名的享受减免税优惠的申请原件，身份证、护照等有效证件的原件，一些和申请减免项目直接有关的文件、证件复印件或者证书，其他相关资料。
3、经主管税务机关核实后，财务处会将相关信息在oa系统和财务处网站公开。
4、申请人在oa系统查看减免税备案完成的通知后，可持相关材料到财务处报销领款。
5、税务申报
原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/1118791.html
以上就是小编给大家的介绍的个人所得税如何做账和个人所得税减免申请的注意事项提醒，希望能帮助大家，想要了解更多财务知识，欢迎关注悦报销网站！
【第13篇】缴纳增值税会计分录
办公室概念拼贴画
一、计算公式：
应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税
二、会计分录：
1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；
2、月底，销项税额大于进项税额：
（1）计算应交增值税：
销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税
（2）结转：
借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税金-应交增值税-未交税金
（3）缴纳：
借：应交税金-应交增值税-未交税金
贷：银行存款
中华人民共和国增值税暂行条例规定：
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税；应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税。
【第14篇】农产品增值税核定扣除会计分录
农产品增值税进项税额计算扣除有哪些方法？
核定扣除方法目前主要有下列三点：1、纳税人以购进农产品为原料生产货物，按投入产出法、成本法、参照法核定扣除农产品增值税进项税额的，以销售货物的适用税率为扣除率。2、纳税人购进农产品直接销售的，扣除率为10%。3、纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），生产销售或委托受托加工16%税率货物的，按12%的扣除率计算进项税额；生产销售其他货物的，按10%的扣除率计算进项税额。
农产品增值税进项税额核定扣除的政策规定是什么？
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）及《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第19号）对农产品增值税进项税额核定扣除的计算与申报产生了一些影响，本文结合《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第35号）两个文件，对农产品增值税进项税额核定扣除的计算与申报进行总结与举例说明。
【第15篇】增值税的会计分录
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目
应交税费-应交增值税（待认证进项税额）
贷：银行存款
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）（按规定允许抵扣的金额）
贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）
2. 取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：
相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目
贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）
贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）
在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。
另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
5. 出口退税项目
生产企业或外贸企业在这块的业务项目较多。
采购货物或原材料时：
借：原材料等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
取得收入并结转成本：
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品等科目
出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
计提出口退税款：
借：应收出口退税款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
收到出口退税：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
6. 月末结转增值税及缴纳：要用到“未交增值税”明细科目
要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额
当转出未交增值税额为正时，分录：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
缴纳时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是缴纳以前期间的税费：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。
某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：
借：应交税费-预缴增值税
贷：银行存款
月末结转：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预缴增值税
