所得税会计是什么（14篇）

【第1篇】所得税会计是什么

所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支，是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。 它诞生于西方的会计学领域，最早出现于20世纪初的美国。1953年，美国会计师协会宣布采用应付税款法，这开启了所得税会计的历史进程。从那以后至今，所得税会计核算方法已经历了递延法、利润表债务法、资产负债表债务法，经长期研究和实践已发展得较为成熟，我国所得税会计还处于起步发展阶段。 企业所得税的基本要素包括纳税人、征税对象和税率三项。企业所得税的纳税人为实行独立经济核算的企业或组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，以及其他有经营收入的组织。企业所得税的征税对象为企业的每一纳税年度内的生产和经营所得和其他所得。企业所得税率采用33%的比例税率，普遍适用于设在我国境内的一切内资企业。

【第2篇】所得税汇算清缴与会计处理技巧

1、准备齐全整年的财务报表，纳税申报表，各类相关的合同，这年里发生过的重要事务的资料。

2、找一家靠谱的会计师事务所，让他们去完成一系列的申报工作，你要做的就是说服老板这钱不能省，这比什么都轻松，而且还不会有后遗症。作为财务人员你的责任可小好多呀！

3、作为老板你难道不想知道你的会计有没有给你多花钱交税了吗？还有可能通过事务所的清缴把多交的税金退回到你的口袋哟！

【第3篇】小企业会计准则所得税费用的核算采用

企业会计准则和小企业会计准则关于存货核算有什么不同？

存货的核算中，原材料的核算，库存商品的核算，委托加工物资的核算，周转材料的核算，消耗性生物资产的核算，存货的清查。它们的小企业会计准则和企业会计准则的会计分录有什么不同的地方。

解答：

存货在《企业会计准则》和《小企业会计准则》的会计核算差异体现在：

一、初始计量的差异

（一）分期付款购进存货

执行《企业会计准则》的，对于分期付款购进存货含有重大融资成分的，需要按照存货的公允价值（现值）为基础确认存货成本；而执行《小企业会计准则》，对于分期付款购进存货不区分是否含有重大融资成分，直接按照需要支付的价款为基础确认存货的成本。

如，某存货现付销售价款是100万元/吨，如果是分为6期每季度支付18则需要共计108万元。

执行《企业会计准则》的，以100万元为基础确认存货成本，其余8万元先作为“未确认融资费用”然后分期摊销计入“财务费用”。

而执行《小企业会计准则》，则直接以108万元为基础确认存货成本。

（二）存货发生借款费用的

执行《企业会计准则》的，《企业会计准则第1号——存货》第十条规定：“应计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理。”即，执行《企业会计准则》的，应计入存货成本的借款费用，满足资本化的就要计入存货成本。

而执行《小企业会计准则》，则没有上述的相关规定，即借款费用不需要计入存货成本。

比如，企业制造某项存货，制造期间在一年以上，发生了为制造该存货的专项借款，执行《企业会计准则》的，满足资本化的借款费用就要计入存货成本。

二、期末计量的差异

执行《企业会计准则》的，需要计提存货跌价准备。

《企业会计准则第1号——存货》第十五条规定：“资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。

可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。”

而执行《小企业会计准则》，则没有上述的相关规定，即借款费用不需要计提存货跌价准备。

三、存货盘点的会计处理差异

（一）执行《企业会计准则》的

《企业会计准则第1号——存货》第二十一条规定：“企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。”

1.存货盘盈的会计处理

（1）报经批准前的会计处理

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：原材料、库存商品等

贷： 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

（2）报经批准后的会计处理

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：管理费用

如果是采购时，供应商随货赠送的样品、赠品等，平时没有办理入库手续等原因造成的：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

2.存货盘亏的财税处理

（1）报经批准前的会计处理

①企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：原材料、库存商品等

②存货发生非正常损失引起存货盘亏：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：原材料等

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)（小规模纳税人不需要）

（2）报经批准后的会计处理

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

①属于定额内合理损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：

借：管理费用

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

②属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

③属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：

借：营业外支出—非常损失

其他应收款——保险赔款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

（二）执行《小企业会计准则》的

《小企业会计准则》第十五条规定：“存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。

盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。

盘亏存货发生的损失应当计入营业外支出。”

1.存货盘盈的会计处理

（1）报经批准前的会计处理

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：原材料、库存商品等

贷： 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

（2）报经批准后的会计处理

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：营业外收入

2.存货盘亏的财税处理

（1）报经批准前的会计处理

①企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：原材料、库存商品等

②存货发生非正常损失引起存货盘亏：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：原材料等

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)（小规模纳税人不需要）

（2）报经批准后的会计处理

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的不需要区分原因：

借：营业外支出

其他应收款——保险赔款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

【第4篇】借款费用的计量所得税和会计存在的差异

借款费用的计量

（一）借款利息资本化金额的确定

在借款费用资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应当按照下列方法确定：

1.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

【提示】专门借款利息资本化金额不与资产支出相挂钩，但是需要符合资本化要求的期间。

【例题•单选题】a公司为建造厂房于2023年4月1日从银行借入4 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款年利率为3%，2023年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司为其建造该厂房，并预付了2 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始，预计工程建造期为2年。该工程因发生施工安全事故在2023年8月1日至11月30日中断施工，2023年12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2023年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。

a.40

b.90

c.120

d.30

【答案】d

【解析】由于工程于2023年8月1日至11月30日发生非正常中断且连续超过3个月，应暂停资本化，2023年资本化期间为2个月（7月和12月）；2023年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2 000 ×3%×2/12=30（万元）。

【例题•单选题】甲公司2023年1月1日发行面值总额为10 000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于2023年1月1日开工建造，2023年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。至2023年12月31日工程尚未完工，该在建工程2023年年末账面余额为万元。

a.4 692.97

b.4 906.21

c.5 452.97

d.5 600

【答案】a

【解析】在资本化期间，专门借款发生的利息，扣除尚未动用的专门借款取得的收益应当资本化。该在建工程2023年年末账面余额=4 600+（10 662.10×8%-760）=4 692.97（万元）。

【例题•单选题】2023年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10 000万元，借款期限为2年，年利率为5％，借款利息按季支付。乙公司于2023年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2023年12月31日分别支付工程进度款2 400万元和2 000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4％。乙公司2023年计入财务费用的金额为（ ）万元。

a.125

b.500

c.250

d.5

【答案】d

【解析】2023年费用化期间是7月1日至9月30日，计入财务费用的金额=10 000×5%×3/12-10 000×0.4%×3=5（万元）。

2.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。有关计算公式如下：

一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

资产支出加权平均数=σ（每笔资产支出金额×每笔资产支出在当期所占用的天数/当期天数）

所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数

一般借款利息费用化金额=全部利息费用-资本化金额

3.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

（二）借款辅助费用资本化金额的确定

按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》执行，除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外，将其他的金融负债发生的辅助费用计入负债的初始确认金额，在以后期间进行摊销，资本化期间摊销资本化，费用化期间摊销费用化。

企业应将借款辅助费用计入负债的初始确认金额，以后按实际利率法摊销，其摊销额视情况予以资本化或费用化。

（三）外币专门借款而发生的汇兑差额资本化金额的确定

在资本化期间内，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。

【第5篇】所得税退税会计账务怎么处理

如果在本年度退回的情况：

(1)收到退税款借：银行存款贷：所得税费用

(2)结转所得税

借：所得税费用贷：本年利润

如果在下年度退回的情况：

借：银行存款贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税;贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润

1、企业所得税主要退税类型

根据初步统计，当前常见的增值税退税有以下几种：出口企业退税、软件企业退税、福利企业退税、模具，数控机床，铸锻件退税等等。

【第6篇】所得税属于什么会计科目

所得税属于损益类科目，期末要结转到本年利润科目之后，无期末余额帐户借方就登记企业计提的所得税，贷方登记转入本年利润的所得税。

属于所得税的具体科目如下：

1、属于企业所得税的具体科目有所得税费用、应交税费中的应交所得税；

2、属于个人所得税的科目有其他应付款中的代扣个人所得税。

【第7篇】汇算清缴所得税会计分录

年底了，企业所得s汇算清缴马上要开始了，对财务来说也是一个大考验。都说太复杂，根本记不住，总结了汇算清缴的分录大全,掌握这些，一定轻松不少

按月或按季计提预缴所得税：

重新分配利润：

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：

.... 今天就分享到这里了，希望可以帮助到你们，想要汇算清缴相关资料可以看下方哦~...

【第8篇】所得税汇算清缴会计分录怎么做

所得税汇算清缴会计分录的做法：借：以前年度损益调整；贷：应交所得税。

会计分录亦称'记帐公式'。简称'分录'。它根据复式记帐原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方帐户及其金额的一种记录。在登记帐户前，通过记帐凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证帐户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记帐符号，有关帐户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称'单项分录'。是指以一个帐户的借方和另一个帐户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称'多项分录'。是指以一个帐户的借方与几个帐户的贷方，或者以一个帐户的贷方与几个帐户的借方相对应的会计分录。为了保证帐户对应关系的正确、清晰、便于了解经济业务的内容，会计分录必须严格掌握一借多贷或一贷多借的基本原则，不允许多借多贷。

【第9篇】会计所得税费用怎么算

会计所得税费用有两种计算方法：所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产;所得税费用=(会计利润+或-永久性差异)*25%。

会计中所得税费用计算是按照会计的规定计算的，所得税费用作为费用核算，在核算中设置“所得税费用”科目进行核算。

所得税是根据税法要求，算出的企业承担的纳税义务，会计上把这个数额，用应交税费-应交所得税科目核算。

【第10篇】研发费用加计扣除所得税会计处理

财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号第一条规定：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。那么研发费用平时账务处理如何归集，哪些可以加计扣除及如何加计扣除呢？今天给大家分享如下：

第一：研发费用如何归集？

企业研发项目的分为研究阶段与开发阶段。

（一）研究阶段研发生的费用归集

序号

一级科目

二级科目

三级科目

四级科目

1

研发支出

费用化支出

人员人工

工资

社保

五险一金

劳务费用

2

研发支出

费用化支出

直接投入

材料费

燃料费

动力费

模具、工艺装备开发及制造费

样品、样机及一般测试手段购置费

测验费

仪器、设备维护、调整、检验、维修等费用

仪器、设备的租赁费

3

研发支出

费用化支出

折旧费

仪器折旧费

设备折旧费

4

研发支出

费用化支出

无形资产摊销费

软件的摊销费

专利权的摊销费

非专利技术的摊销费

5

研发支出

费用化支出

新产品设计费

新产品设计费

新工艺规程制定费

新药研制的临床试验费

勘探开发技术的现场试验费

6

研发支出

费用化支出

其他费用

资料费、翻译费、咨询费、高新技术研发保险费

研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用

知识产权的申请费、注册费、代理费

职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费

差旅费、会议费

......

7

研发支出

费用化支出

委托研发

委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用

委托境外机构进行研发活动所发生的费用

备注：以上费用属于研发活动中费用化支出。月末费用化转入管理费用，其会计分录：

1、研发费用发生时：

借：研发支出--费用化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、月末结转时：

借：管理费用--研发费用

贷：研发支出--费用化支出（按明细结转）

（二）开发阶段发生的成本归集

1

研发支出

资本化支出

人员人工

明细同上

2

研发支出

资本化支出

直接投入

明细同上

3

研发支出

资本化支出

折旧费

明细同上

4

研发支出

资本化支出

无形资产摊销费

明细同上

4

研发支出

资本化支出

设计试验费

明细同上

5

研发支出

资本化支出

其他费用

明细同上

6

研发支出

资本化支出

委托研发费用

明细同上

备注：以上支出属于开发阶段可资本化的支出。研究开发项目达到预定可使用状态形成无形资产后，其会计分录：

1、开发阶段可资本化（如果不可资本化分录同上）

借：研发支出--资本化支出（按项目及明细核算）

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

2、按月归集支出、研发成功后才将汇总的支出转出

借:无形资产--xx

贷：研发支出--资本化支出（按明细结转）

参考文件：研发费用加计扣除归集详见：国家税务总局公告2023年第40号》，网址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意1：研发费用平时账务处理就要按项目核算，税审的时候是按项目审核。政策文件：《企业所得税优惠政策事项办理办法》详见：国家税务总局公告2023年第23号第七条规定  企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。网址：http://www.chinatax.gov.cn/

注意2：如果增值税设及先征后退也是需要分项目核算。

注意3：研发费用平时最好按项目建立“研发支出辅助账”与“研发支出辅助账汇总表”也是企业留存备查。其格式可在电子税务局官网下载，其四川网址：https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/bszm-web/apps/views/beforelogin/indexbefore/pageindex.html#/?_t=1655198301950

【第11篇】汇算清缴补交所得税会计分录

导读：关于所得税汇算清缴，补交的那块所得税，怎么做账务处理等问题，会计堂小编已经为大家一一整理好，若有什么不懂的地方欢迎点击窗口答疑老师进行询问。

所得税汇算清缴，补交的那块所得税，怎么做账务处理?

1、补提所得税时：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金——应缴所得税

2、月末结转

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、缴纳时

借：应交税金——应缴所得税

贷：银行存款

小微企业所得税减免的金额如何做账?

借：所得税费用

贷：应缴税费——应缴企业所得税

缴纳税金时的会计分录

借：应缴税费——应缴企业所得税

贷：银行存款

在不同的学习阶段完成不同的学习内容，以上就是会计学堂小编为大家整理的关于所得税汇算清缴，补交的那块所得税，怎么做账务处理的全部内容了，会计学堂会实时为大家发布财会资讯，请大家关注我们哦。

【第12篇】所得税费用与会计利润的关系

所得税费用与会计利润的关系为永久性差异和暂时性差异。

永久性差异如国债利息收入和罚款等，暂时性差异会随着时间的流逝而消失。

所得税费用于会计利润率关系公式： 所得税费用＝（会计利润－永久性差异）×所得税税率 在会计利润与应纳税所得额之间，存在两项差异，其一是永久性差异，如国债利息收入、罚款等；其二是暂时性差异，也就是时间性差异，这部分差异会随着时间的流逝而消失。

为了符合期间原则和配比原则，新准则强调确认暂时性差异对当期所得税费用的影响，像待摊和预提费用一样，将之分配到其所属的期间。

而永久性差异因为不可能对以后的所得税费用产生影响，因此不予考虑。

对一个企业的财务事项，只要会计和税法规定存在差异，会计利润与税法利润之间就存在这两项差异，所得税费用就永远不简单地等于会计利润×所得税税率。

【第13篇】所得税会计分录怎么做

交纳企业所得税分录：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

一般情况下，按季度申报企业所得税的，在每季度末计提所得税费用，下月初申报期内交纳，计提时。

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

同时将所得税费用结转至本年利润，所得税费用科目无余额。

借：本年利润

贷：所得税费用

【第14篇】所得税汇算清缴会计分录

企业所得税在季度申报的时候，其实属于预缴的情况。因为企业在年度结束以后，需要进行企业所得税的汇缴清算。在这样的情况下，企业多退少补即可。

汇算清缴所得税费用的会计分录如何处理？

汇算清缴所得税费用企业需要补缴税款时，借记“以前年度损益调整“，贷记”应交税费—应交所得税“。

企业在缴纳这部分税款时，借记”应交税费—应交所得税，贷记“银行存款”。同时，企业还需要根据实际情况，对未分配利润进行调整。

由于企业在缴纳税款以后，肯定会影响企业的未分配利润。我们需要把“以前年度损益调整”，通过“利润分配-未分配利润”科目进行结转。

当然上面说的，主要就是企业需要补缴税款的事。但是还会存在，企业多久税款的特殊情况。这样的情况比较少，毕竟企业不会轻易多交的。

如果企业真的存在多缴税款的情况，企业做相反的分录即可。这对于企业来说，就是一正一反的事。

汇缴清算时，除了需要调整“利润分配-未分配利润”，还需要调整哪些科目？

企业在调整以前年度损益时，不仅会涉及“利润分配-未分配利润”这个科目，还有可能涉及“盈余公积”科目的调整。

对于企业来说，在获得利润的情况下，需要先提取法定盈余公积以后，才能结转未分配利润。

当然，在盈余公积下面除了法定盈余公积还有任意盈余公积。法定盈余公司在企业盈利的情况下，就需要提取。而任意盈余公积法律并没有强制要求，企业可以根据自己的实际情况进行提取。

由于企业在汇缴清算的时候，影响了企业的利润，自然也会影响到”盈余公积“科目。当然，企业如果没有提前公积金，这方面就不会涉及了。

企业所得税汇算清缴补缴的税款，也可以计入当期损益！

对于企业来说，不是说所有补交的税款，都需要通过“以前年度损益调整“科目进行调整。

对于一些涉及金额大，对于企业影响较大的情况下，肯定需要通过“以前年度损益调整“科目进行调整。

比方说，公司的一个项目出现了重大的问题；公司的一项重大投资，出现了大额亏损等。

而一些涉及金额不大，对于企业也没有什么影响的情况，企业可以直接把这部分补交的所得税费用直接计入当期损失，即直接通过“所得税费用”进行核算即可。

在这样的情况下，企业完成汇缴清算以后，财务报表的相关项目，不需要调整就可以直接作为本期的期初数。

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税