个人所得税怎么算公式（20篇）

【第1篇】个人所得税怎么算公式

个人收入-5000-专项扣除-专项附加扣除）*对应个税利率。

2023年新个税公布的政策就是增加了专项附加扣除。

除此之外2023年年执行的个税起征点以及个税税率表也和往年不同，个税的起征点及税率表均在20018年10月发生了变化，变更后2023年执行的起征点为5000元。

【第2篇】个人所得税公益性捐赠

上周我和大家分享了关于“捐赠有关的优惠政策”，还是有很多财务小伙伴们想更进一步地加深理解，那么今天的文章内容大家可以好好看完哈！

首先，我们先来看看如何确定个人的公益捐赠金额？

个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：

(一)捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定;

(二)捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定;

(三)捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。

例：老王向符合全额扣除规定某公益组织捐赠了如下项目:捐赠现金1万元；原值为250万元，市场价为550万元的房产一套;原值19万元，市场价11万元的8成新汽车一辆。请计算老王汇算清缴时可扣除的捐赠支出。

答：房产按原值确定公益捐赠支出金额为250万元，捐赠的旧汽车属于股权、房产以外的非货币性资产，按市场价格确定捐赠支出金额为11万元，公益捐赠的支出金额=1+250+11=262(万元)。

那么单位统一组织员工开展公益捐赠可以扣除吗？

可以参照，本次疫情个人捐赠全额扣除政策的具体操作办法，机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，扣除可以凭借什么？

个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。

机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

居民个人发生的公益捐赠支出在各项所得中扣除时有顺序要求吗？

1.居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：

(一)居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得(以下统称分类所得)、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除;

(二)居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十;在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十;

(三)居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

2.居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的，应按照以下规定处理：

(一)居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。

居民个人选择在预扣预缴时扣除的，应按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的百分之三十(全额扣除的从其规定，下同)。个人从两处以上取得工资薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更。

(二)居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

(三)居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照本公告分类所得的扣除规定处理。

我这边举个例子来详细说明给大家看下哈

例：2023年居民老王取得下列收入：

(1)在甲公司任职，全年共取得扣缴“三险一金”后的工资薪金收入180000元，无专项附加扣除和其他扣除项目。

(2)9月取得稿酬所得30000元。

(3)10月取得利息所得40000元。

(4)10月通过人民政府对公益慈善事业捐赠20000元。

假如老王根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定先在分类所得中扣除。后在综合所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

计算老王2023年应纳的个人所得税的税额。

1.利息所得:

(1)捐赠限额=40000x30%=12000(元)，实际捐赠额20000元大于捐赠限额只能扣除12000元。

(2)应纳税额=(40000-12000)x20%=5600(元)

(3)未扣完捐赠余额=20000-12000=8000(元)

2.综合所得:

(1)年度应纳税所得额=180000+30000x(1-20%)x70%-60000=136800(元)

(2)捐赠扣除限额=136800x30%=41040(元)，大于未扣完的公益慈善捐赠余额8000元，8000元可以扣除

(3)应纳税额=(136800-8000)x10%-2520=10360(元)。。

感谢您的阅读，请点击右上角“+关注”，每天获取实用好文章！

「理个税」提供最专业财税资讯及中小企业全生命周期一站式管家服务。

来源：世杰财税笔记

【第3篇】个人所得税定率征收

税收优惠《税税子》为你解答

现在个人做业务一般都需要给甲方公司提供发票，这样甲方也能入账抵扣，自己资金用起来也比较安全，业务也比较正规，但是怎么减免个人所得税是一个比较难解决的问题，一般来说，去税务局开发票无论开多少，都需缴纳20%——40%的税率，总体税负率偏高，压力也大，

那怎么才能减免自身的税费呢？这个时候我们就可以去享受园区的税收优惠政策，我们在重庆、山东、河南都是有园区的，税率在0.85%——1.7%左右，举个例子：

李明给某公司做了一个设计服务，其中设计费用为50万，李明需要提供发票给到甲方公司，但李明名下没有公司，开不了发票，那该怎么办哪？

这时李明可以在园区进行自然人代开，也不用李明来到现场，只需要李明提供甲方公司的抬头，自己的身份证信息，然后在园区就可把发票以及完税证明出具出来！

税费：50万*1.7%=8500元

我们出具50万的发票也只需要缴纳8500元的税费，对于自然人来讲非常的划算，我们也可以根据自己的实际情况来为自己减免税费，非常的简单快捷。

今天的介绍就到这里了，想要了解更多的税收优惠政策以及园区的招商引资政策，可移步—《税税子》。希望以上的介绍，能够帮助到有需要的朋友。

【第4篇】二套房买卖个人所得税

近几年，购买二套房需要缴纳比第一套房要高的税费，不过仍然有很多人因为自身需要，考虑购买二套房。究竟购买二套房需要交多少税呢？买二套房最忌讳什么？这五件事要注意！

二套房需要交哪些税费？

一、认定二套房的标准

1、父母名下有住房，以未成年子女的名义再买房的；

2、未成年的时候买房，成年后再买房的；

3、个人名下有全款购买的住房，再贷款买房的；

4、个人名下有贷款买房，结清贷款后再贷款买房的；

5、婚后双方共同贷款买房，离异后一方再申请贷款买房的。

二、购买二套房要交多少税

1、契税

普通住宅，90平方米以下的，首套房的契税为1％，二套房为3％。

普通住宅，90平方米—140平方米，首套房契税为为1．5％，二套房为3％。

140平方米以上（含140平方米），首套房的契税为3％，二套房也为3％。

2、个人所得税

购买二套房征的个人所得税为1％。如果个人转让自用5年以上而且是家庭的唯一住宅的免征个人所得税。但是如果出售自有住房一年内再次买房的就不免征个人所得税。

3、营业税

如果个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税。如果个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征营业税。

无论是买二手房还是买新房都是属于购买第二套房的情形。以上的税费虽然有的说是卖方需要交的，但是按照交易习惯是由买方来负担。纳税人应当在纳税义务发生之日起10日内向土地、房屋所在地得契税机关办理纳税申报，并在契税征税机关核定的期限内缴纳税款。

买二套房最忌讳什么？这五件事要注意！

1、不要盲目冲动

购买首套房时，大家手里的资金相对比较紧张，主要考虑的还是解决自己的居住问题，只要有一个遮风挡雨的场所，那就心满意足了，然而入手二套房，人们大多都是想要提升自己和家人的居住舒适度，改善生活品质，所以就不要一味图便宜冲动入手了，看到有打折优惠的房源，一定也要全方位考虑清楚再决定。买房前，一定要做好购房预算，确保日后不会出现过重的生活负担，然后再根据自己的实际生活需求，去筛选合适的房源，这样一来，不仅选房效率更高，质量更好，同时也能有效控制自己的购房成本，一举两得。

2、注意地段的选择

住在一个好地段，生活必然更加便利舒适，所以二套房依旧不能忽略地段的选择，而且建议大家最好不要和首套房买在同一区域，可以考虑跨区域买房，一来能拥有不同的生活体验，二来城市各个区域的消费水平会有一定差距，所以二套房最好能精选一个经济发展好，并且更有发展前景的地段，不仅生活品质大大提升，房子的保值力和升值力也会越来越好。

3、重视配套的选择

周边配套在很大程度上可以提升房子的附加价值，除菜市场、超市、银行、交通等基本生活配套外，学校、医院、公园、商圈等较为稀缺的城市资源也要好好考虑进去，尤其首套房欠缺的配套，二套房宁可多花一些钱，也要优先考虑，以免到时候重蹈覆辙，毕竟换房住是为了追求更好的生活，而周边配套越齐全的房子，居住生活才会更有保障。

4、户型要选合适的

虽说小户型房性价比很高，但是随着国家逐渐放开二胎、三胎生育，人们的经济收入也越来越好，所以大家对于房子户型大小也有了更高的要求。建议在自己经济可承受范围内，尽量选择更大户型的房子，优先选购三居室或者套三以上户型，这样房间的分区布局更加合理，实用性更强，空间利用率也大大提升，既不会显得过于拥挤，而且不管休息还是活动，也能很好地做到互不干扰，更加符合当前人们日益增长的居住需求。

5、物业很重要

不少家庭在买自己的第一套房时，往往都不是特别重视物业的选择，甚至觉着有没有物业都一样，然而很多人直到自己入住后，才渐渐发现物业的重要性。现如今随着时代发展，物业的地位也跟着水涨船高，不仅为人们解决了生活中的诸多麻烦，像路灯、电梯等公共设备的修理和保养，水电暖气等费用的收取，小区环境卫生的清扫，绿化的修剪等，同时还能很好的延缓房子老化速度，增强房子的保值增值力，所以物业服务水平越高，人们的生活才会越好，所以在此之前，一定得寻问清楚物业公司的口碑情况再入手。

【第5篇】苏州个人所得税税率表

苏州购房宝典——税费缴纳

一、新房交易税费

（一）面积小于（等于）90平方米

（二）面积大于90平方米小于（等于）144平方米

（三）面积大于144平方米

二、二手房交易税费

一、新房交易税费

（一）面积小于（等于）90平方米

（二）面积大于90平方米小于（等于）144平方米

（三）面积大于144平方米

二、二手房交易税费

（一）契税

1.不管是新建商品房还是二手房都需要缴纳契税，住宅类房屋的契税是根据买房款总价的1%到3%来缴纳，具体的比例是根据国家政策、买房时间、房屋单价、房屋面积、是否第1次买房等因素来决定。而非住宅类房屋的契税是根据计税参考价的3%来缴纳的。

2.自2023年10月1日开始，假如购买的是普通住房并且是属于家庭成员名下的唯一住房的，可以减半缴纳契税。如果购买的普通住房的房屋面积是在90平以下，并且是属于家庭成员名下的唯一住房的，契税是根据1%的税率进行缴纳的。

3.一般情况下，契税都是由买房人支付的。第一次购买的普通住房的房屋面积是在90平以下的是根据1%税率的进行缴纳。若房屋面积是在90到144平米之间的，那么契税是根据1.5%的税率进行缴纳，如房屋面积是在144平米以上的，那么契税是根据3%的税率进行缴纳。如果是第二次购买房屋的话，那么契税都是根据3%的税率进行缴纳的，并且不分面积。

（二）营业税

营业税是由买房人支付的，一般是由城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和销售营业税组成的，征收的税率是5.6%。假如个人购买的房屋超过2年(含2年)的普通住宅想要对外销售的，那么可以不需要缴纳营业税。

（三）个人所得税

个人所得税是由买房人支付的。核定个人所得税的征收方式：应纳个人所得税=计税价格×1%(或1.5%、3%)，而苏州市的个人住房转让个人所得税核定征收率标准为：普通住房1%，非普通住房或非住宅类房产为1.5%，拍卖房产为3%。假如是个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一住宅，那么可以不需要缴纳个人所得税。

（四）印花税

印花税是由买卖双方各自根据0.05%的税率进行缴纳的。印花税是针对合同或者是具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证所收的一类税费。对个人销售或者是购买住房的，暂时不需要缴纳印花税。二级转移登记只收取买方0.05%的印花税。

（五）土地增值税

核定土地增值税的征收方式：应纳土地增值税额=计税价格×核定征收率。而苏州市的土地增值税核定征收标准：商铺、写字楼、酒店的税率是10%，其他非住宅类房产的税率是5%。对个人销售住房的暂时不需要缴纳土地增值税。

（六）登记费

登记费的收费标准分为住房和非住房两种。个人住房登记收费标准是：每件80元/件，而非住房房屋登记收费标准是：550元/件。房屋登记收费标准中包含了《房屋所有权证》工本费和土地使用权证》工本费。

【第6篇】个人所得税组成

是不是有些老板还在因为申报税种的问题而犯难？今天海纳给各位老板带来了一份申报税种的详解，快拿小本本记下来~

#1一般纳税人

01月报

增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、消费税、个人所得税(每月15号之前完成）

02季报

印花税、企业所得税、财务报表(季度15号之前完成)

03年报

营业执照年检(次年6月30号之前完成）

年度财务报表、企业所得税汇算清缴(次年5月31号之前完成)

#2小规模纳税人

01月报

区别于一般纳税人，月报的只有个人所得税。

02季报

增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税、消费税、财务报表、企业所得税(季度15号之前完成)

03年报

营业执照年检(次年6月30号之前完成）

年度财务报表、企业所得税汇算清缴(次年5月31号之前完成)

#3个体工商户

申请核定征收的季度不超核定额的情况下不需要申报，超过核定额的需要更正申报。

【第7篇】多少工资要交个人所得税

工资需要达到多少才要交个税？

缴纳个税是上班族比较关心的问题，纳税也是每个公民的义务，和个人相关的最常见的税种就是个税了。个税交得多，说明你做的贡献大，收入也比较高。也有些人在想我什么时候才能交上个税，也就是说想拿到更高的工资，交税也是非常乐意的。

个税起征点现在提高到了5000元，那么起征点的变更历程是怎么样的呢？

1、2006年1月1日开始，收入额减除费用从800元提高到1600元；

2、2008年3月1日起，由1600元提高到2000元；

3、2023年9月1日起，个税免征额调至3500元；

4、2023年10月1日起施行最新起征点5000；

2023年1月1日开始，执行新的个人所得税法，计算方式上也出现了重大的变化

1、个税政策中增加了专项附加扣除，其包括了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

2、计算上个税按照累计预扣法预扣预缴税款，每月预缴个税，在次年的3月1日到6月30日之间汇算清缴。

3、在年终奖的计算上，可以选择并入综合所得纳税，也可以选择一次年终奖计算纳税。

要多少工资才会缴纳个税呢？

除了工资收入，还要看各项附加扣除

1、每个人都能享受有：每月5000元的减除额，一年就是6万元；以及代扣代缴的社保和公积金；

2、根据每个人的情况不同享受的专项附加扣除：如子女教育每个小孩上学可以扣减1000元；赡养老人，但是独生女子和非独生子女扣除额又是不同的；继续教育、房贷利息等。因这些项目每个人情况不同，不能统一衡量。

个税计算公式为：

应纳税所得额=年度收入-6万元(起征点)-社保公积金-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

税率表如下：

举例

根据计算公式，可以根据自己的收入来测算。

假如月工资8000元，社保公积金每月扣除500元，还有女子教育每月扣除1000元。

应纳税所得额：8000-500-1000-5000=1500元，

应纳税所得额大于0，所以要缴纳个税，税率为3%，个税率45元。

综上所述，要看自己是否需要缴纳个税，是看应纳税所得额是否大于0，除了工资要在5000以上外，还要看各项附加扣除。

举报/反馈

【第8篇】个人所得税最高的国家

与g-7集团（世界上工业化程度最高的国家集团，包括德国，加拿大，美国，法国，意大利，日本和英国）的高收入人群相比，巴西的高收入者平均少缴税32％，与欧盟相比，巴西高收入者少缴税31%。这些数据来自uhy这一由审计和会计公司组成的网络团体，他们对30个国家进行了调查研究，比较了这些国家对年薪25万美元和150万美元群体的税收。

对于这两个高收入群体来说，巴西是第四个缴税负担最轻的国家，甚至低于邻国乌拉圭和阿根廷以及由巴西，俄罗斯，印度，中国和南非组成的金砖四国的平均水平。这是因为在巴西最高所得税税率为27.5％，这一税率同样适用于那些每月收入高于4,664.68雷亚尔的人，而对于更高收入的人来说，巴西并没有像其他国家一样征收更多的税。

“我们的税制非常不公平， 我们是对消费而非对财富征税”。uhy bendoraytes＆cia的合伙人本迪亚（monica bendia）说到。她解释说，巴西的税收模式对低收入群体产生了更大的作用， “对消费征税，其实是向公司和产品征税，这就会发生不公平现象。比如说，穷人和富人对一公斤大米都需要缴纳同样数额的税”，她解释到。

该研究进行了以下比较：在巴西每年收取相当于25万美元的人平均缴纳68,650美元的税（27.5％所得税税率和社保金）。

在g-7集团国家获得相同年收入的人平均缴税101,507美元（40.6％所得税和社保金）。那些在巴西年收入达到150万美元的人平均缴纳412,400美元的税，而g-7集团的平均缴税为719,751美元。

在被调查的所有国家中，俄罗斯的所得税税率最低 - 所有纳税人，包括高收入纳税人，只支付13％的税率。丹麦在这次调查中是征收个税最高的国家，向收入为150万美元的人征收53.2％的个税，这已经超过了他们收入的一半。

exame原文

点击右上角“+关注”，每天及时获取实用好文章！

「理个税」提供最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。

【第9篇】个人所得税

8点课堂，掌握灵活用工新知识，今天是2023年5月21日星期五，您好，我是善赚小助手。今天咱们聊的话题的是《个人所得税》

个人所得税，简单来说，就是国家对个人的收入征收的一种税。比如我们取得工资，如果达到一定标准，就要缴纳个人所得税，工资越高，缴得税越多，工资越少，缴得越少甚至可以不用缴。

1980年9月，我国正式颁布了《个人所得税法》，真正开始征收个人所得税。个人所得税怎么征呢？我国采用了分类征收的方式，就是对不同的收入项目进行划分，比如把个人的收入分成工资收入、小卖铺经营收入、出租房屋收入等，分别计算税款，并且单独征收。

那是不是有收入就一定征收个人所得税呢？不是哦！在计算需要缴纳多少税时，有一定的减免额，在刚开始的时候，工资收入的免征额在是800元，也就是如果每个月工资800元以下，是不用缴个税的。

后来，随着我国的发展，个人所得税制度经过不断地修订完善，免征额也不断提高，特别是2023年的个人所得税改革，也就是最近的一次个人所得税大改，将免征额提高到了5000元，征收方式也从分类征收向分类与综合相结合转变。之前都是分开征税，现在把其中的四小项收入合并起来计算，并且可以抵扣专项附加扣除，而剩下的收入项目，依然分别征税。

今天就先聊到这，8点课堂，咱们下周见擅用远程用工解决方案赚钱，就找善赚

【第10篇】用if函数求个人所得税

一般大家计算个税的时候都喜欢在网上使用个税计算器，知道税率和速算扣除数的也能自己计算出来，但是对于公司中一些接触计算工资的同事来说，用计算器算效率简直就太低了，既然工资表是用excel做的，那么个税也能使用公式轻松批量求得啊！小编今天今天教大家两个超级简单的公式：

工资表

1.使用if函数轻松求得

if函数的语法是if（要求的条件，满足条件的返回值，不满足条件的返回值）；先举一个简单的例子我们了解下这个函数语法。

函数：“=if（a,b,c）”，意思是“如果a，那么b，否则c”

如：“=if（a1＜60，'不及格'，'及格'），意思是“ 如果a1＜60，那么‘不及格’，否则‘及格’ ”。

所以我们快速计算个税的时候使用if函数特别便捷，直接输入：

=if((f3-3500)>80000,(f3-3500)*0.45-13505,if((f3-3500)>55000,(f3-3500)*0.35-5505,if((f3-3500)>35000,(f3-3500)*0.3-2755,if((f3-3500)>9000,(f3-3500)*0.25-1005,if((f3-3500)>4500,(f3-3500)*0.2-555,if((f3-3500)>1500,(f3-3500)*0.1-105,if((f3-3500)>0,(f3-3500)*0.03,if((f3-3500)<=0,0))))))))

税率表

大家千万不要觉得公式看起来太长了，原理其实非常简单，根据个税的税率表，达到应纳税的所得额直接乘以对应的税率然后减去速算扣除数，所以大家使用的时候只需要复制进去这个公式就好了，因为输入的时候公式太长了，保不齐，对语法不熟练输错了。然后把f3改为税前工资所在的单元格就好。然后下拉所有人的个税都能轻松计算出来了！

个税快速求得动画演示

如果有人觉得这个公式太长了，我们还可以使用另外一个略短一点的公式，那就是方法二了；

2.【round函数+max函数】快速算个税

round是按指定的位数对一组数值进行四舍五入的函数；语法为：=round(number（数值）, num_digits（保留位数）)；

max()是取最大值的函数；语法为=max（number1,number2…）；

而结合起来计算个税是一个脑回路特别清奇的算法，一般人应该搞不明白，原理是用税前工资-3500然后挨个乘以税率再减去对应税率的速算扣除数，得出最大的数就是个税的税额；然后四舍五入保留两位小数。

=round（max((p5-3500)*{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})，2）

使用时直接把p5改为税前工资所在的单元格一步就ok了，如果不需要四舍五入则可以拿掉round函数的外壳，直接保留max函数即可（=max((p5-3500)*{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})）,大家看动画演示：

max函数计算个税

第二种方法是真的很考验智商的，如果大家不能理解这种算法，那还是建议使用第一种算法，但是相比复制公式过去的便利第二种却很占优势的，希望大家好好在理解一下这两个函数，对工作带去良好的帮助，如果大家还有更简单的计算个税的公式，可以分享出来一起学习！

哪里有不对欢迎指出！

注意：复制公式时记得把所有的中文符号变为英文符号。

【第11篇】个人所得税函数

【本文示例文件获取方法见文末】

昨天技巧君分享了一个关于个人所得税的函数公式，有小伙伴表示对这个函数的参数有疑问，今天技巧君解释一下这个公式的来龙去脉，让你运用自如！

我们先来回顾一下个人所得税计算公式：

在任意单元格中输入以下公式（g2为工资）：

=round(max((g2-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0),2)

个人所得税计算

设工资为p，3500为纳税起征点

设y为个人所得税，x=（p-3500）从个人所得税税率表中可以得到以下分段函数

个人所得税税率计算表

不考虑取值区间，使用函数图像来分析一下这7个一次函数的性质：

从函数图像上可以得出，

当x<0时，7个函数均为负值

在0~1500这一段，y=x*3%最大

在1500~4500这一段，y=x*10%-105最大

在4500~9000这一段，y=x*20%-555最大

在9000~35000这一段，y=x*25%-1005最大

在35000~55000这一段，y=x*30%-2755最大

在55000~80000这一段，y=x*35%-5505最大

在x>80000时，y=x*45%-13505最大

所以当我们对这7个函数取最大时，恰好对应个人所得税区间相应的纳税额

用excel函数表达，得到这个公式：

max((g2-3500)*{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,105,555,1005,2755,5505,13505},0)

提取公约数5%和5，变形得到下面公式：

max((g2-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0)

对金额一般取两位小数，因此套用round函数，取两位小数最终得到：

=round(max((g2-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0),2)

本文涉及一次函数性质分析，若您对这部分知识不甚清楚，参考初中数学，欢迎评论和技巧君探讨，技巧君尽己所能为您答疑解惑，关注技巧君，精心为您挑选实用干货！

【第12篇】股权转让个人所得税

个税的征税范围，要比我们想象的大很多，并不是只有工资需要缴纳个税。个人在获得收入的时候，基本上都是需要缴纳个税的。虎虎下面，就来分享一下股权转让个人所得税的计算。

股权转让个人所得税的计算实例

个人转让股权获得的收入，需要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。根据税法可知，“财产转让所得”适用的税率是20%。

例如，虎虎把原值是40000的股权，按照60000的价格转让了出去，其中虎虎花费的合理费用是5000。

那么虎虎需要缴纳的个税=(60000-40000-5000)*20%=3000。

影响股权转让个税计算的因素有哪些？

影响股权转让个税计算的因素有三个，即实际转让收入、股权转让原值以及合理费用。

1、实际转让收入

实际转让收入，可以理解为个人可能获得的收入。或者说是转让股权的市场价格。由于这个价格是交易双方自行商议的，所以可以浮动的空间比较大。

比方说，虎虎看好虎虎财税公司的未来，准备出1000000获得这个公司的股权，那么这个1000000这是虎说财税股东可以获得的转让收入。

当然，如果别人也看好虎说财税公司的发展，愿意出8000000获得虎说财税公司的股权，也是没有问题的。对于虎虎财税公司的股东来说，他当然希望公司可以买到一个好价钱。

需要注意的是，股权转让的价格高肯定没有问题。毕竟，有人愿意出更多钱获得自然人手中的股权。当然，自然人获得的收入多，也需要向国家缴纳更多的个税。

但是，股权转让的价格低，就需要符合法律的规定才行。如果在个人股权转让时，税务机关认为低价转让的价格不合理，可以核定征收个税的。核定征收不仅可以往低税率核定，也是可以往高税率核定的。

具体来说，低价转让合理的情况有：

因为国家政策调整，行业发展受到限制。比方说，教育课外培训机构就属于这样的情况；

继承或者近亲属之间的转让行为。比方说，父母把公司的股权转给自己的孩子；

还有就是内部持股计划以及其他合理的情况。

2、股权转让原值

股权的原值可不一定就等于公司的注册资金，当然公司的注册资金已经全部缴纳时，也可以使用这个数值。

比方说，一个公司的注册资金是800000，但是实际出资额只有300000。那么在股权转让时，股权的原值可以是300000，而不能是800000。

当然股权的原值在计算时，需要考虑的因素不单单是出资额，还需要参考公司的实际经营情况。

当然，如果公司的股权是用实物进行的出资，那么实物的价格也需要公允才行。

3、合理费用

对于合理费用来说，主要就是个人在股权转让时支付的税费。根据我们国家的税制来看，股权转让计算个税时，可以扣除的税费只有印花税一种。

股权转让涉及的印花税税目是“股权转让书据”，税率为万分之五。

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第13篇】收入三万个人所得税

月收入3万，需交税5620元，综合税率23%?核定征收降至0.5%

工资收入

工资=(工资-法定扣除数)*税率-速算扣除数=(30000-2000)*25%-1375=5625元

是的，核定征收，对于高收入人群核定税率0.5%-2.1%

月收入3万，需交税5620元，综合税率23%，核定征收，那么税率就合理降低了。

我们熟知的一些行业的从业者的收入颇丰，比如文化传媒行业的一些网红主播;高科技软件行业的技术人员，又或者建筑行业的一些从业人员亦或者律所的律师等等。另一方面，现在越来越多的企业选择将部分业务外包给一些自由职业者;业务完成之后将款项支付给个人，正常情况下企业付款之后需要收到个人开具的发票入账;但这个时候往往很多个人都不愿提供也提供不了发票给企业。这就让企业跟个人都陷入一个两难得境地。

2023年1月1日起，新修改的个人所得税法将劳务报酬所得和工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并为综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。虽然减轻了大部分个人所得税的压力，但是对于律师、网络主播等高净值收入人群来说，个税压力依然不小。那么，作为企业跟个人应该怎么做，才能合理减轻税负压力呢?

而且现在很多企业也会通过在外招聘临时工或者是兼职人员，来承接公司的一些简单的业务，当然也有专业技术的业务需要外聘个人来合作完成。

那么哪种是属于临时工?

临时工即是暂时在单位工作的人员，单位使用期限不超过一年的临时性、季节性的用工。也有延期的可能，前提是要双方达成延期的共识。

那么聘请的临时工需不需要申报个税?企业需不需要为其缴纳社保?

这个需要分情况来看，双方之间是签订的什么协议：

1.第一种是双方若是签订的劳务合同，企业直接聘请临时工兼职人员，并且企业按月支付报酬，那么企业就应该按照工资薪金所得发放报酬，并且为个人申报个税。(企业直接聘请临时工的情况，并且签订劳务合同的，需要为个人缴纳社保。)

2.第二种是企业和个人没有签订劳务合同，按照次数收费，咱常见的居间服务类型，双方不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在雇佣关系，企业不需要为代扣个税，只是按照劳务费处理，这种情况下临时工就需要去税务局代开劳务费票据，一般是按照20%劳务报酬代开，企业可以凭票入账。(企业和临时工未签订劳务合同，按次数收费，不需要为个人缴纳社保)

3.第三种情况是临时工是由劳务派遣公司提供，企业是直接和劳务派遣公司签订合同，企业需支付劳务公司劳务费。企业不需要为个人代扣个税，因为企业和临时工不存在实际雇佣关系。(不需要为个人缴纳社保)

劳务费虽然也是人工费，但是要和工资薪金分开，不能作为职工教育经费、福利费、工会经费的基数，必须要凭票入账，不然的话不能在企业所得税税前扣除。

建筑行业在聘请临时工可能存在的风险

建筑行业农民工是普遍存在的，聘请的临时工更为复杂，由于农民工的流动性强，加上建筑行业体系大，整体不规范，导致在聘请农民工时问题复杂多变，在财税问题上更容易出问题，若是建筑公司直接聘用农民工，和建筑公司直接签订劳务合同，因此公司需要为农民工申报个税并缴纳社保。

如果建筑公司是和包工头、班主签订的合同，和农民工不存在实际的劳务关系，在发放工资时，可以要求包工头提供票据入账，不需要为农民工缴纳社保申报个税，需要注意的是包工头代开出来的只能是普票，不能是专票。

如建筑公司是和劳务派遣公司签署分包合同，这种情况同样不需要为农民工缴纳社保、申报个税，要求劳务公司提供票据就行。

下面就是该如何解决高收入中的临时工和兼职人员的个税问题!

个人独资企业/合伙企业(小规模/一般纳税人)

月收入3万，综合税负有的人说才交几千元不多啊？那么500万的年薪呢?至少要缴纳125万，怎么合理筹划呢?下面看看节税案例

节税效果

赵总在园区成立了一家文化传媒服务中心，将原来企业的业务外包服务企业(个人独资)，以提供服务的形式与原公司合作，签服务合同，个人生产经营所得税核定征收。

个人生产经营所得税：核定后约10.5万

企业所得税：0

分红个税：0(完税后无需缴纳)

仅仅比较所得税

筹划后，所得税合计约10.5万

筹划前，所得税合计约200万

节税效果高达94.75%

股东实际到手增加约190万

税收优惠政策

或者企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻四川、山东、海南、湖北、上海、重庆等园区，依据税收的属地原则，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。

增值税以地方财政所得的60%-90%给予扶持

企业所得税以地方财政所得的40%-95%给予扶持

股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持

车船税:以纳税总额的70%-80%扶持

财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持

举个例子

赵总名下有一家上海xx传媒有限公司，年利润约为500w左右，需要缴纳的税收有

企业所得税：约125w

分红个税：约75w

综合看来，赵总想要从公司提出当年的利润，仅仅所得税就需要缴纳200w，所得税税负将近40%，这也是许多股东面临的困扰。

园区政策

【第14篇】个人所得税手续费返还会计处理

企业的客户不仅包括一般的企业，也包括税务机关。怎么你不信？如果企业没有给税务机关提供服务，税务机关怎么会给企业“支付”个税手续费呢？

企业收到退付的个税手续费，应该怎么做账？

企业收到退付的个税手续费时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”或“营业外收入”。具体来说，不同的企业类型在处理这部分收益时，核算的情况会有所差异。

企业使用的要是《企业会计准则》，需要通过“其他收益”来核算；如果企业使用的是《小企业会计准则》，则需要通过“营业外收入”进行核算。当然，企业不管怎么核算，这部分所得都是企业的收入。

另外，需要注意的是，企业收到的个税手续费返还，也是需要缴纳增值税的。对于这一点，企业一定不能忽视了。

企业收到个税手续费返还以后，需要给税务机关开票吗？

个人手续费返还在缴纳增值税方面，也是满满统一的。但是，这方面并没有具体的法律规定可以参考。

这样也导致各个地方的处理可能会有所差异。虎虎所说的差异，主要是指企业需不需给税务机关开票的问题。

有的地方必须企业开具增值税发票以后，才能给企业支付个税手续费返还；而有的地方，则对此不作要求。

可以说，不管企业需不需要开具发票，对于企业纳税的义务并没有影响。只是在一些细节上面有所差距。

在这样的情况下，就需要企业根据当地的实际要求，进行财务处理了。

返还的手续费奖励给员工，需要缴纳个人所得税吗？

在个人所得税方面，各地的理解也是有所差异。对于企业把收到的手续费返还奖励给财务人员，需不需要缴纳个税的问题，各地的争议较大。

有的地方规定，企业把手续费返还直接发放给企业的办税人员，免征个人所得税；而有的地方规定，即使企业把手续费返还，奖励给企业的办税人员，这部分所得也需要并入工资计算个人所得税。

在虎虎看来，个税手续费返还，等于是企业提供服务的收入。而企业的财务人员，只是企业代扣代缴个税的经手人。企业的财务人员没有权力无偿获得这部分收入。

当然，个人在特定的条件下获得个税手续费返还时，可以免征个税。而这里的特定情况是，个人办理代扣代缴税款，获得的手续费免征个税。

想了解更多精彩内容，快来关注虎说财税

【第15篇】一万的工资要扣多少个人所得税

1. 首先要明白。工资个税的计算公式为：应缴税额=(工资薪金所得-五险-金-扣除数)×适用税率-速算扣除数。

2. 若工资为10000元。不包含别的经济所得，则月薪10000扣除个人所得税的算法。

3. 应缴税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点(5000元)。

4. 应缴所得税=10000元-5000元=5000元。

5. 应缴税额=(10000-5000)×10%-210=290元。

【第16篇】二手个人所得税

个人买卖二手住房，分别需要缴纳哪些税？

房屋一直是我们离不开的话题，和我们的生活息息相关。围绕买卖房屋也是话题不断。尤其是房屋交易，涉及款项大，纳税基数大，导致税费高昂。这不，最近就有小伙伴儿咨询关于个人买卖二手房的相关涉税要点，一起来看看！

卖方（转让方）、买方（受让方）分别涉及缴纳哪些税？

卖方（转让方）涉及的主要税费有：增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、印花税和个人所得税。

买方（受让方）涉及的主要税费有契税和印花税。

以下几个方面问题可以私信：

1、高管、企业股东、高薪员工、销售提成、年终奖金的个税优化；

2、公户提现、无票支出多，缺进项票导致利润虚高缴税多需要合法节税；

3、因为社保入税，导致企业替员工缴纳的部分过高，用工成本高、人力成本高；

4、企业外部劳务人员、兼职员工、临时员工（群演、顾问、专家、网红、主播等）、临时员工的薪资发放，需要获得合法票据；

5、返佣费过高、居间费过高，需要获得合法票据；

6、自然人代开，个体户核定等业务。

关注我，了解合规税筹方案，同时招募渠道代理！

【第17篇】个人所得税报表

个人所得税年度自行纳税申报表（a表、简易版、问答版）

日期：2021.2.8

来源：国家税务总局

链接：《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）

附件2

《个人所得税年度自行纳税申报表》（a 表）填表说明（仅取得境内综合所得年度汇算适用）

一、适用范围

本表适用于居民个人纳税年度内仅从中国境内取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（以下称“综合所得”），按照税法规定进行个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人纳税年度内取得境外所得的，不适用本表。

二、报送期限

居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3 月1 日至6 月30 日内，向主管税务机关办理个人所得税综合所得汇算清缴申报，并报送本表。

三、本表各栏填写

（一）表头项目

1.税款所属期：填写居民个人取得综合所得当年的第1 日至最后1 日。如：2020 年1月1 日至2020 年12 月31 日。

2.纳税人姓名：填写居民个人姓名。

3.纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。

（二）基本情况

1.手机号码：填写居民个人中国境内的有效手机号码。

2.电子邮箱：填写居民个人有效电子邮箱地址。

3.联系地址：填写居民个人能够接收信件的有效地址。

4.邮政编码：填写居民个人“联系地址”对应的邮政编码。

（三）纳税地点

居民个人根据任职受雇情况，在选项1 和选项2 之间选择其一，并填写相应信息。若居民个人逾期办理汇算清缴申报被指定主管税务机关的，无需填写本部分。

1.任职受雇单位信息：勾选“任职受雇单位所在地”并填写相关信息。按累计预扣法预扣预缴居民个人劳务报酬所得个人所得税的单位，视同居民个人的任职受雇单位。其中，按累计预扣法预扣预缴个人所得税的劳务报酬包括保险营销员和证券经纪人取得的佣金收入，以及正在接受全日制学历教育的学生实习取得的劳务报酬。

（1）名称：填写任职受雇单位的法定名称全称。

（2）纳税人识别号：填写任职受雇单位的纳税人识别号或者统一社会信用代码。

2.户籍所在地/经常居住地/主要收入来源地：勾选“户籍所在地”的，填写居民户口簿中登记的住址。勾选“经常居住地”的，填写居民个人申领居住证上登载的居住地址；没有申领居住证的，填写居民个人实际居住地；实际居住地不在中国境内的，填写支付或者实际负担综合所得的境内单位或个人所在地。勾选“主要收入来源地”的，填写居民个人纳税年

度内取得的劳务报酬、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地。

（四）申报类型

未曾办理过年度汇算申报，勾选“首次申报”；已办理过年度汇算申报，但有误需要更正的，勾选“更正申报”。

（五）综合所得个人所得税计算

1.第1 行“收入合计”：填写居民个人取得的综合所得收入合计金额。

第1 行=第2 行+第3 行+第4 行+第5 行。

2.第2～5 行“工资、薪金”“劳务报酬”“稿酬”“特许权使用费”：填写居民个人取得的需要并入综合所得计税的“工资、薪金”“劳务报酬”“稿酬”“特许权使用费”所得收入金额。

3.第6 行“费用合计”：根据相关行次计算填报。

第6 行=（第3 行+第4 行+第5 行）×20%。

4.第7 行“免税收入合计”：填写居民个人取得的符合税法规定的免税收入合计金额。

第7 行=第8 行+第9 行。

5.第8 行“稿酬所得免税部分”：根据相关行次计算填报。

第8 行=第4 行×(1-20%）×30%。

6.第9 行“其他免税收入”：填写居民个人取得的除第8 行以外的符合税法规定的免税收入合计，并按规定附报《个人所得税减免税事项报告表》。

7.第10 行“减除费用”：填写税法规定的减除费用。

8.第11 行“专项扣除合计”：根据相关行次计算填报。

第11 行=第12 行+第13 行+第14 行+第15 行。

9.第12～15 行“基本养老保险费”“基本医疗保险费”“失业保险费”“住房公积金”：填写居民个人按规定可以在税前扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金金额。

10.第16 行“专项附加扣除合计”：根据相关行次计算填报，并按规定附报《个人所得税专项附加扣除信息表》。

第16 行=第17 行+第18 行+第19 行+第20 行+第21 行+第22 行。

11.第17～22 行“子女教育”“继续教育”“大病医疗”“住房贷款利息”“住房租金”“赡养老人”：填写居民个人按规定可以在税前扣除的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除的金额。

12.第23 行“其他扣除合计”：根据相关行次计算填报。

第23 行=第24 行+第25 行+第26 行+第27 行+第28 行。

13.第24～28 行“年金”“商业健康保险”“税延养老保险”“允许扣除的税费”“其他”：

填写居民个人按规定可在税前扣除的年金、商业健康保险、税延养老保险、允许扣除的税费和其他扣除项目的金额。其中，填写商业健康保险的，应当按规定附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》；填写税延养老保险的，应当按规定附报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》。

14.第29 行“准予扣除的捐赠额”：填写居民个人按规定准予在税前扣除的公益慈善事业捐赠金额，并按规定附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。

15.第30 行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。

第30 行=第1 行-第6 行-第7 行-第10 行-第11 行-第16 行-第23 行-第29 行。

16.第31、32 行“税率”“速算扣除数”：填写按规定适用的税率和速算扣除数。

17.第33 行“应纳税额”：按照相关行次计算填报。

第33 行=第30 行×第31 行-第32 行。

（六）全年一次性奖金个人所得税计算

无住所居民个人预缴时因预判为非居民个人而按取得数月奖金计算缴税的，汇缴时可以根据自身情况，将一笔数月奖金按照全年一次性奖金单独计算。

1.第34 行“全年一次性奖金收入”：填写无住所的居民个人纳税年度内预判为非居民个人时取得的一笔数月奖金收入金额。

2.第35 行“准予扣除的捐赠额”：填写无住所的居民个人按规定准予在税前扣除的公益慈善事业捐赠金额，并按规定附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。

3.第36、37 行“税率”“速算扣除数”：填写按照全年一次性奖金政策规定适用的税率和速算扣除数。

4.第38 行“应纳税额”：按照相关行次计算填报。

第38 行=（第34 行-第35 行）×第36 行-第37 行。

（七）税额调整

1.第39 行“综合所得收入调整额”：填写居民个人按照税法规定可以办理的除第39 行之前所填报内容之外的其他可以进行调整的综合所得收入的调整金额，并在“备注”栏说明调整的具体原因、计算方式等信息。

2.第40 行“应纳税额调整额”：填写居民个人按照税法规定调整综合所得收入后所应调整的应纳税额。

（八）应补/退个人所得税计算

1.第41 行“应纳税额合计”：根据相关行次计算填报。

第41 行= 第33 行+第38 行+第40 行。

2.第42 行“减免税额”：填写符合税法规定的可以减免的税额，并按规定附报《个人所得税减免税事项报告表》。

3.第43 行“已缴税额”：填写居民个人取得在本表中已填报的收入对应的已经缴纳或者被扣缴的个人所得税。

4.第44 行“应补/退税额”：根据相关行次计算填报。

第44 行=第41 行-第42 行-第43 行。

（九）无住所个人附报信息

本部分由无住所居民个人填写。不是，则不填。

1.纳税年度内在中国境内居住天数：填写纳税年度内，无住所居民个人在中国境内居住的天数。

2.已在中国境内居住年数：填写无住所居民个人已在中国境内连续居住的年份数。其中，年份数自2019 年（含）开始计算且不包含本纳税年度。

（十）退税申请

本部分由应补/退税额小于0 且勾选“申请退税”的居民个人填写。

1.“开户银行名称”：填写居民个人在中国境内开立银行账户的银行名称。

2.“开户银行省份”：填写居民个人在中国境内开立的银行账户的开户银行所在省、自治区、直辖市或者计划单列市。

3.“银行账号”：填写居民个人在中国境内开立的银行账户的银行账号。

（十一）备注

填写居民个人认为需要特别说明的或者按照有关规定需要说明的事项。

四、其他事项说明

以纸质方式报送本表的，建议通过计算机填写打印，一式两份，纳税人、税务机关各留存一份。

【第18篇】个人所得税能抵什么

备受关注的个人养老金

税收优惠政策确定了！

9月27日

央视《新闻联播》报道

↓↓

9月26日，国务院常务会议决定：对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入实际税负由7.5%降为3%。

业内专家表示，这意味着个人养老金制度迎来税收政策利好。无论是每年12000元的税前扣除，还是投资收益暂不征税，以及税负大幅下降，都将激励更多居民参加个人养老金，扩大第三支柱覆盖面，有效应对人口老龄化。

据报道，湖南大学风险管理与保险精算研究所所长张琳在接受记者采访时表示，缴费者领取时的实际税负从7.5%降到3%，这个很可观，这对未来养老方面的负担会减轻很多，而且给予了很多的优惠，这一点还是挺不错的。

中国人民大学财政金融学院教授石晓军也向记者表示，这次的税收优惠力度还是蛮大的，因为3%相当于是工资范围在5000至8000元的个税税率。个人养老金制度需要不断探索、完善的过程，对领取收入实际税负的大幅降低，对个人养老金的发展首先会是一个很有力的激励。

今年4月，国务院办公厅发布的《关于推动个人养老金发展的意见》（下称《意见》）明确，在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者，可以参加个人养老金制度。个人养老金实行个人账户制度，缴费完全由参加人个人承担，实行完全积累。

简单来说，既参加社保又参加了个人养老金制度的人，在将来达到退休年龄后，可以同时领取社保的退休金和个人养老金。

值得注意的是，此前推出的税延养老险试点政策规定，投保缴费税前扣除限额按月收入的6%和1000元（或年收入的6%和1.2万元）孰低确定，缴费期间资收益暂不征税，领取时再缴纳相当于7.5%的税款。但就各界人士的反馈来看，税延养老险的优惠力度依然不够。

据了解，中国多层次养老保险体系主要包括三个方面，也就是通常所说的“三支柱”。

（来源：央视新闻、新闻联播、澎湃新闻）

*如有版权问题，请联系本网站处理。

【第19篇】个人所得税的属人税收管辖权

继续国际税收的第三部分~

国际税收的种种问题，诸如国际重复征税的发生、国家间税收关系的协调等，都与有关国家的税收管辖权密切相关，研究税收管辖权问题是处理国家税收问题的重要前提。

背景资料：

当代国际税收秩序形成于20世纪30年代。主流观点认为1923年国际联盟委托四位经济学家完成的《关于双重征税的报告》(简称为“1923年报告”）奠定了当代国际税收秩序的基础。该报告首次阐述了国际税收管辖权的基本原则，“经济效忠义务学说”，即收入在哪里产生（来源地管辖权）以及它在哪里消费或储蓄（居住地管辖权），这两个基础为一个国家的合理征收提供了依据。

报告中阐述道：“税收，虽然是“一事一计”，但最终还是要落到个人头上，并且应该根据最终个人拥有的资源总量整个算到个人头上，……当金钱离开了个人的口袋之后，它的最终流向不是单一的，应该是付给个人负有经济效忠义务的所有政府……。试图揭开经济效忠义务的真正含义时，我们应当明确有三个基本因素需要考虑，即财富的创造、财富的持有以及财富的处置，我们需要明确，财富在哪里创造的（即在何处形成）、在哪里拥有它，最后在哪里处置它。”

什么是税收管辖权，这些原则能够解决国际上那些主要的税收问题？

税收管辖权的概念

任何一个国家，都拥有主体，国家的税收主权，包括独立权、平等权、自保全和管辖权，管辖权是由国家权利派生出来，是国家权利的体现。管辖权主要包括领土管辖权、国籍管辖权和税收管辖权等等。

税收管辖权（tax jurisdiction）是指国家在税收领域中的主权，是一国政府行使主权征税所拥有的的一种管理权利。

税收管辖权具有独立性和排他性，它意味着一个国家在行使税收权利具有完全自主性，在处理本国税务时不受外来干涉和控制。

确认税收管辖权的原则

税收是国家凭借政治权利而征收的， 税收这一本质特征决定国家在行使政治主权权利时，不能超越国家政治权利所能达到的范围。

一个主权国家的政治权利所能达到的范围包括，主要有两个方面：属地原则和属人原则。

属地原则

按照属地原则，一国政府可以在该国领土、领海、领空范围内发生经济活动产生的所得行使课税权。（本国境内行为或经济活动）

属人原则

属人原则：一国政府可以对该国居民或公民取得所得税行使课税权利。

国家可以按照属地，也可以按照属人原则课税。我国是属地和属人相结合的原则。

【第20篇】个人所得税类型

个人所得税按税制设计及其征收方式不同可分为分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制三种类型。分类所得税制是将各项所得分成若干类别，对来源不同、性质各异的所得分别以不同的税率和计税方法计税的一种所得课税制度。这种税制模式虽然计算简便、便于源泉扣缴，但不能全面衡量纳税人的真实纳税能力，不利于纵向公平，容易造成纳税人各月税负不均衡等问题。综合所得税制是将纳税人在一定期间内(一般为1年)各种不同来源的所得综合起来，减去法定减免和扣除项目的数额后，就其余额按累进税率计征的一种课税制度。

综合税制具有税基宽、税负较公平合理的特点，为发达国家广泛采用，但其操作复杂、管理水平要求高、工作量较大。混合所得税制吸收了分类所得税制和综合所得税制的优点，既体现了按支付能力课税的原则，对纳税人不同的收入来源实行综合课征;又体现了对不同性质的收入区别对待原则，对所列举的特定项目按特定办法和税率课征，是一种较为理想的个人所得税税制模式。

我国长期以来采用的是分类税制，各类所得分别适用不同的税率、不同的计征方法及不同的费用扣除规定。《中华人民共和国个人所得税法》首次引人综合与分类税制，将居民纳税人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得计人综合所得，按年计征、分月或分次预扣预缴;对经营所得，财产转让所得，财产租赁所得，利息中股息、红利所得和偶然所得仍实行分类征收。对非居民纳税人取得的各类所得仍采用分类征收。