个人所得税纳税范围（15个范本）

【第1篇】个人所得税纳税范围

《一周税》公众号，了解税收优惠政策信息！

年底将近，纳税人们就开始变得忙碌，不管是企业还是个人，都希望能够尽量减轻自身的纳税压力，该如何缴纳增值税、企业所得税、个人所得税都是需要做好纳税筹划的，今天来盘点一下今年可以享受的税收优惠政策。

一、 自然人代开政策

自然人代开政策针对的是个人经营者，自然人代开发票一般来说需要缴纳20%-40%的个税，税负非常重。全国各地经济发展地方园区，针对需要开具发票的自然人，降低个人所得税征税税率，不限制行业，全国范围可申请，比如河南、湖南等地税率仅0.75%-1.5%。

二、 个体工商户、个人独资企业核定征收

企业经营者年底成本票缺失、股东分红个税高等问题，个人经营者开票税率高的问题，都可以通过成立个体工商户或者个人独资企业来享受核定征收政策，核定税率0.75%-1.2%，山东、重庆、河南等税收园区可申请。

三、 税收奖励

一般纳税人的核定征收全面取消，企业不再享受个人所得税的税率优惠，但是仍然可以申请税收奖励，税收奖励也叫税收返还，企业先申报纳税，政府通过补助的形式将企业已经上缴的税费按比例返还给企业，比如在山东园区成立有限公司，增值税、企业所得税返还地方一级留存的50%-80%。

今年小规模纳税人增值税免征，可以说是对个人经营者以及小规模个体工商户、个人独资企业给予非常大的税收扶持，不仅能享受到增值税减免，还能减轻所得税税负。而一般纳税人享受税收奖励也能减轻增值税、所得税压力。

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【第2篇】最新个人所得税纳税申报表

一、适用范围

本表适用于居民个人纳税年度内仅从中国境内取得工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得（以下称“综合所得”），按照税法规定进行个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人纳税年度内取得境外所得的，不适用本表。

二、报送期限

居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向主管税务机关办理个人所得税综合所得汇算清缴申报，并报送本表。

三、本表各栏填写

（一）表头项目

1.税款所属期：填写居民个人取得综合所得当年的第1日至最后1日。如：2023年1月1日至2023年12月31日。

2.纳税人姓名：填写居民个人姓名。

3.纳税人识别号：有中国公民身份号码的，填写中华人民共和国居民身份证上载明的“公民身份号码”；没有中国公民身份号码的，填写税务机关赋予的纳税人识别号。

（二）基本情况

1.手机号码：填写居民个人中国境内的有效手机号码。

2.电子邮箱：填写居民个人有效电子邮箱地址。

3.联系地址：填写居民个人能够接收信件的有效地址。

4.邮政编码：填写居民个人“联系地址”对应的邮政编码。

（三）纳税地点

居民个人根据任职受雇情况，在选项1和选项2之间选择其一，并填写相应信息。若居民个人逾期办理汇算清缴申报被指定主管税务机关的，无需填写本部分。

1.任职受雇单位信息：勾选“任职受雇单位所在地”并填写相关信息。

（1）名称：填写任职受雇单位的法定名称全称。

（2）纳税人识别号：填写任职受雇单位的纳税人识别号或者统一社会信用代码。

2.户籍所在地/经常居住地：勾选“户籍所在地”的，填写居民户口簿中登记的住址。勾选“经常居住地”的，填写居民个人申领居住证上登载的居住地址；没有申领居住证的，填写居民个人实际居住地；实际居住地不在中国境内的，填写支付或者实际负担综合所得的境内单位或个人所在地。

（四）申报类型

未曾办理过年度汇算申报，勾选“首次申报”；已办理过年度汇算申报，但有误需要更正的，勾选“更正申报”。

（五）综合所得个人所得税计算

1.第1行“收入合计”：填写居民个人取得的综合所得收入合计金额。

第1行=第2行+第3行+第4行+第5行。

2.第2～5行“工资、薪金”“劳务报酬”“稿酬”“特许权使用费”：填写居民个人取得的需要并入综合所得计税的“工资、薪金”“劳务报酬”“稿酬”“特许权使用费”所得收入金额。

3.第6行“费用合计”：根据相关行次计算填报。

第6行=（第3行+第4行+第5行）×20%。

4.第7行“免税收入合计”：填写居民个人取得的符合税法规定的免税收入合计金额。

第7行=第8行+第9行。

5.第8行“稿酬所得免税部分”：根据相关行次计算填报。

第8行=第4行×(1-20%）×30%。

6.第9行“其他免税收入”：填写居民个人取得的除第8行以外的符合税法规定的免税收入合计，并按规定附报《个人所得税减免税事项报告表》。

7.第10行“减除费用”：填写税法规定的减除费用。

8.第11行“专项扣除合计”：根据相关行次计算填报。

第11行=第12行+第13行+第14行+第15行。

9.第12～15行“基本养老保险费”“基本医疗保险费”“失业保险费”“住房公积金”：填写居民个人按规定可以在税前扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金金额。

10.第16行“专项附加扣除合计”：根据相关行次计算填报，并按规定附报《个人所得税专项附加扣除信息表》。

第16行=第17行+第18行+第19行+第20行+第21行+第22行。

11.第17～22行“子女教育”“继续教育”“大病医疗”“住房贷款利息”“住房租金”“赡养老人”：填写居民个人按规定可以在税前扣除的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除的金额。

12.第23行“其他扣除合计”：根据相关行次计算填报。

第23行=第24行+第25行+第26行+第27行+第28行。

13.第24～28行“年金”“商业健康保险”“税延养老保险”“允许扣除的税费”“其他”：填写居民个人按规定可在税前扣除的年金、商业健康保险、税延养老保险、允许扣除的税费和其他扣除项目的金额。其中，填写商业健康保险的，应当按规定附报《商业健康保险税前扣除情况明细表》；填写税延养老保险的，应当按规定附报《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》。

14.第29行“准予扣除的捐赠额”：填写居民个人按规定准予在税前扣除的公益慈善事业捐赠金额，并按规定附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。

15.第30行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。

第30行=第1行-第6行-第7行-第10行-第11行-第16行-第23行-第29行。

16.第31、32行“税率”“速算扣除数”：填写按规定适用的税率和速算扣除数。

17.第33行“应纳税额”：按照相关行次计算填报。

第33行=第30行×第31行-第32行。

（六）全年一次性奖金个人所得税计算

无住所居民个人预缴时因预判为非居民个人而按取得数月奖金计算缴税的，汇缴时可以根据自身情况，将一笔数月奖金按照全年一次性奖金单独计算。

1.第34行“全年一次性奖金收入”：填写无住所的居民个人纳税年度内预判为非居民个人时取得的一笔数月奖金收入金额。

2.第35行“准予扣除的捐赠额”：填写无住所的居民个人按规定准予在税前扣除的公益慈善事业捐赠金额，并按规定附报《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》。

3.第36、37行“税率”“速算扣除数”：填写按照全年一次性奖金政策规定适用的税率和速算扣除数。

4.第38行“应纳税额”：按照相关行次计算填报。

第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行。

（七）税额调整

1.第39行“综合所得收入调整额”：填写居民个人按照税法规定可以办理的除第39行之前所填报内容之外的其他可以进行调整的综合所得收入的调整金额，并在“备注”栏说明调整的具体原因、计算方式等信息。

2.第40行“应纳税额调整额”：填写居民个人按照税法规定调整综合所得收入后所应调整的应纳税额。

（八）应补/退个人所得税计算

1.第41行“应纳税额合计”：根据相关行次计算填报。

第41行 = 第33行+第38行+第40行。

2.第42行“减免税额”：填写符合税法规定的可以减免的税额，并按规定附报《个人所得税减免税事项报告表》。

3.第43行“已缴税额”：填写居民个人取得在本表中已填报的收入对应的已经缴纳或者被扣缴的个人所得税。

4.第44行“应补/退税额”：根据相关行次计算填报。

第44行=第41行-第42行-第43行。

（九）无住所个人附报信息

本部分由无住所居民个人填写。不是，则不填。

1.纳税年度内在中国境内居住天数：填写纳税年度内，无住所居民个人在中国境内居住的天数。

2.已在中国境内居住年数：填写无住所居民个人已在中国境内连续居住的年份数。其中，年份数自2023年（含）开始计算且不包含本纳税年度。

（十）退税申请

本部分由应补/退税额小于0且勾选“申请退税”的居民个人填写。

1.“开户银行名称”：填写居民个人在中国境内开立银行账户的银行名称。

2.“开户银行省份”：填写居民个人在中国境内开立的银行账户的开户银行所在省、自治区、直辖市或者计划单列市。

3.“银行账号”：填写居民个人在中国境内开立的银行账户的银行账号。

（十一）备注

填写居民个人认为需要特别说明的或者按照有关规定需要说明的事项。

四、其他事项说明

以纸质方式报送本表的，建议通过计算机填写打印，一式两份，纳税人、税务机关各留存一份。

本填表说明来源于国家税务总局公告2023年第46号。

【第3篇】个人所得税应纳税所得额计算公式

应纳税所得额是税法的常用术语，是计算所得税的计税依据，一般而言，应纳所得税额为应纳税所得额和税率的乘积。

纳税

一、何为应纳税所得额？

应纳税所得额是纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额。

1.不同的所得税有不同的应纳税所得额，我们生活中常见的所得税税种包括企业所得税和个人所得税，其应纳税所得额具体如下：

（1）企业所得税

应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

其公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

企业所得税

（2）个人所得税

居民个人以每一纳税年度的收入额减除费用六万元起征点以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。

其公式为：应纳税所得额=收入额-六万元起征点-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

2.应纳税所得额不是要缴纳的税款，而是计算税款的依据。

所得税的公式为：应纳所得税额=应纳税所得额*税率

二、案例分析

小王是一家国有企业的技术工人，2023年12月实发工资20000元，“五险一金”等专项扣除为4500元，享受专项附加扣除共计3000元，没有其他的减免收入及减免税额等情况。

（1）应纳税所得额

12月份的应纳税所得额=20000-5000（起征点）-4500-3000=7500元

（2）应纳所得税额

根据综合所得适用的3%至45%的超额累进税率，12月份的应纳所得税额=7500*10%-210=540元

个人所得税

【第4篇】个人所得税纳税实训

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【第5篇】个人所得税纳税申报人

个人取得应税所得，应该向哪里的税务机关申报缴纳个人所得税？预扣预缴向哪里的主管税务机关申报？个人自行申报是向户籍所在地的税务机关申报吗？小编按照《中华人民共和国个人所得税法》及有关文件的规定，将个人所得税的纳税申报地点进行了梳理，用一张简洁的思维导图呈现给你，希望你能够喜欢。

【第6篇】个人所得税申报表中应纳税所得额

哈喽，大家好呀！

今天我们继续学习企业所得税的相关知识。上一篇文章，小五跟大家介绍了企业所得税的税率。本篇文章我们来看看企业所得税应纳税所得额的相关知识。

一、应纳税所得额的计算

（1）什么是应纳税所得额

依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

用数学公式表述如下：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

需要注意的是，上述关于应纳税所得额的表述和纳税申报表的填报有一定的区别。在纳税申报时，应纳税所得额的计算还考虑了境外所得及有关税收优惠的影响，和上述计算公式并不完全相同。

（2）确认原则

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。另有规定的除外。

（3）收入总额

从收入形式来看，企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

货币形式取得的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。

企业所得税法中企业的收入总额具体包括以下9种收入：

应纳税所得额的计算公式中，收入总额可以减除不征税收入和免税收入，那么什么收入是不征税收入和免税收入呢？限于篇幅有限，下篇小五单独为大家讲解这方面的知识。

今天我们学习了应纳税所得额的计算方式、企业的收入总额包括哪些？你都学会了吗？

下期预告：不征税收入和免税收入

如果想学习更多税务知识，请持续关注“51账房”。

【第7篇】个人所得税纳税标准

个人所得税，又变了！税务局刚刚通知！6月1日起，最新最全的扣缴、计算和申报都按这个来！

个人所得税的税率是0.6%？看到这个内容，很多人觉得不可思议。其实这个个人所得税包括的范围很广，不只是局限于大家所熟知的工资薪金。所以这个0.6%严格来说是征收率，是核定征收上的优惠政策。

据揭阳市税务局发布的个人所得税行业所得率和核定征收率的公告显示，2023年6月1日起（有效期5年，就是在2027年结束），将大幅度调低大部分个人所得税行业所得率：

需要注意的是：这是符合核定征收的个体工商户、个人独资企业（合伙）企业取得的经营所适用。

那有人就不明白了，对核定征收收得率应该如何计算？

首先根据收入的总额和应税所得率算出应纳税所得额，具体公式：收入总额*应税所得率，或者成本费用支出额/（1—应纳所得额）*应税所得率。

然后再用公式计算出应纳所得税额：即应纳所得额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数。

同时，公告还明确，调低自然人核定征收、经营所得的个税核定征收率。例如批发业、零售业等，个税征收率直接降低到0.6%，具体请参考下图：

不止揭阳市有核定征收的优惠政策，全国各地都有自己的具体执行政策，比如成都，对于定期定额的个体户，一般会给一个核定经营额，个税和增值税都能用到，以及一个附征率，二者相乘，就能算出个税的税额。如下图所示：

这里需要提醒大家，核定征收收入诱惑力比较大，但并不是什么企业都可以实行核定征收的。

以个体户为例。目前个体户多数实行的是定期定额征收，这并不意味着成立了个体户就可以定期定额核定。这种一般都是对于规模较小、达不到记账标准、难以查账的个体户才会有定期定额征收。

那假如你是定期定额的个体户，只需要知道自己的核定额以及当地的免税政策，就能和清楚的知道自己需要交哪些税、交多少税了。

总结：国家税收环境极其复杂，不管是老板还是个人，虽然大家不是财务，但是一定要有税收意识。

如果您想了解更多的地方政府优惠政策及税务筹划方面的相关需求，欢迎评论、关注小编！小编也会不定时分享节税、避税干货！

【第8篇】个人所得税纳税人应进行纳税申报的

来源：http://lddljz.com

一、2023年1月1日起，应当依法自行办理个人所得税申报的情形有哪些？

答：《中华人民共和国个人所得税法》第十条规定，有下列之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

1．取得综合所得需要办理汇算清缴；

2．取得应税所得没有扣缴义务人；

3．取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

4．取得境外所得；

5．因移居境外注销中国户籍；

6．非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

7．国务院规定的其他情形。

二、纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当如何进行个人所得税纳税申报？

答：纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，申报规定详见下表：

三、居民个人取得境外所得应如何进行个人所得税纳税申报？

答：居民个人取得境外所得的，应当在取得所得年度的次年三月一日至六月三十日内，向中国境内任职、受雇单位主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

四、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得应如何进行个人所得税纳税申报？

答：非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得年度的次月十五日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，报送《个人所得税自行纳税申报表(a表)》。

非居民个人在办理申报纳税时需要享受税收协定待遇的，按照税收协定有关办法执行。

五、从事生产、经营活动的个人取得经营所得如何进行个人所得税纳税申报？

答：从事生产、经营活动的个人取得经营所得时，申报规定见下表：

【第9篇】个人所得税纳税期限

15.6 王某为某企业员工，2023年发生了如下经济行为：

（1）王某每月扣除社保、公积金之后的工资为10 000元，不适用专项附加扣除。此外王某单位依照国家标准为王某办理了企业年金，每月单位缴存金额800元。

（2）3月取得该企业年金计划分配的上年度投资收益2 000元，并计入王某的年金个人账户。

（3）5月购买福利彩票中奖100万元，当场通过希望工程基金会向教育福利事业捐款10万元并取得相关捐赠票据。王某选择在本次中奖所得中直接扣除。

（4）7月因持有2023年2月10日购买的某a股上市公司股票35 000股，取得该公司2023年度分红6 000元；8月将该上市公司股票在公开市场上全部出售，取得股票转让所得167 000元。8月另取得2023年1月购买的另一a股上市公司股票2023年度分红8 000元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断单位为王某缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。

单位为王某缴纳的年金，王某在当期无须缴纳个人所得税。

企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

（2）判断王某取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。

王某取得上年企业年金投资收益时，无须在当期缴纳个人所得税。

根据规定，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

企业年金、职工年金

（3）判断王某向希望工程的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。

王某向希望工程的捐款可以在税前全额扣除。

个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以选择在分类所得（偶然所得）中扣除。

本题应纳税所得额的30%=100×30%=30（万元），大于捐款支出10万元，所以王某向希望工程的捐款可以在税前全额扣除。

（4）计算王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。

王某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=（100-10）×20%=18（万元）

说明：偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，公益性捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以选择在分类所得（偶然所得）中扣除。故计税依据为（100-10）万元，偶然所得适用20%的税率。

（5）计算王某取得的股票分红收入和转让收入应缴纳的个人所得税。

王某取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8 000×20%×50%=800（元）

股票的转让收入免征个人所得税。

说明：

①个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。

持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；

持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；

上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，免征个人所得税。

王某2023年2月10日购买的某a股上市公司股票35 000股，持有期限已超过一年，取得该公司2023年度分红6 000元免征个人所得税。2023年1月购买的另一a股上市公司股票，持有期超过一个月没有超过1年，取得的分红8 000元减半征收个人所得税。

②个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。

（6）计算王某单位对王某的工资薪金当年6月应预扣预缴的个人所得税额。

6月王某单位应预扣预缴的个人所得税=（10 000×6-5 000×6）×3%-（10 000×5-5 000×5）×3%=150（元）

说明：居民个人取得工资、薪金所得采用累计预扣法，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。

具体公式为：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

本题中给出的工资、薪金是已经扣除了专项扣除之后的，没有专项附加扣除和其他扣除，所以只需要扣除基本减除费用即可。

15.7 某上市公司项目经理赵先生，2023年度取得个人收入如下：

（1）扣除按国家规定缴纳的社保和公积金后的每月工资8 000元，赵先生全年可以享受赡养老人专项附加扣除（赵先生为独生子女）。

（2）6月因在外兼职取得劳务报酬20 000元，支付方已按规定扣缴了个人所得税。

（3）从1月1日起出租自有住房一套，扣除已缴纳的相关税费后每月租金所得6 000元，6月因房屋修缮支付维修费4 000元，取得正式发票。

（4）10月26日通过拍卖市场拍卖3年前以12 000元购入的字画一幅，拍卖收入为33 000元，支付拍卖费2 000元。

（5）11月取得国债利息收入450元，因车辆丢失获得保险公司赔款70 000元，领取原提存的住房公积金35 000元，取得某上市公司企业债券利息收入430元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算赵先生6月发放的工资薪金在当月应预扣预缴的个人所得税。

6月累计预扣预缴应纳税所得额=8 000×6-5 000×6-2 000×6=6 000（元）

6月应预扣预缴税额=6 000×3%÷6=30（元）

说明：先计算1～6月的工资累积的预扣预缴应纳税所得额（用于判断适用综合所得税率表的级距）。适用税率为3%，速算扣除数为0。说明1～6月每个月扣缴的个人所得税均为相同金额，所以6月当月应预扣预缴税额为6 000×3%÷6=30（元）。

（2）计算赵先生6月取得劳务报酬支付方代扣代缴的个人所得税。

劳务报酬应代扣代缴的个人所得税=20 000×（1-20%）×20%=3 200（元）

说明：预扣预缴税款时劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算，每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算，适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表计算应扣缴税额。本题预扣预缴应纳税所得额不超过20 000元，适用20%的预扣率，速算扣除数为0

（3）出租自有住房收入在6月应缴纳的个人所得税。

6月出租住房应缴纳的个人所得税=（6 000-800）×（1-20%）×10%=416（元）

说明：

①财产租赁所得一般以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4 000元，定额减除费用800元；每次收入在4 000元以上，定率减除20%的费用。

②财产租赁所得以1个月内取得的收入为一次。

③在确定财产租赁所得时，准予扣除的项目包括能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。

④本题月租金6 000元，超过4 000元。

应纳税所得额=［每次（月）收入额6 000元-准予扣除项目（本题中无此项）-修缮费用（800元为限）］×（1-20%）

⑤自2001年1月1日起个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税

（4）计算拍卖收入应缴纳的个人所得税。

拍卖字画所得应缴纳的个人所得税=（33 000-12 000-2 000）×20%=3 800（元）

说明：个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证，从其转让收入额中减除相应的财产原值，拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税

（5）计算取得国债利息收入，保险赔款收入，提取公积金和企业债券利息收入应缴纳的个人所得税

国债利息、领取原提存的住房公积金、保险赔偿款均属于免税收入。企业债券利息收入应缴纳个人所得税=430×20%=86（元）

说明：利息、股息和红利以每次的收入额为应纳税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人所得税

（6）计算赵先生在办理2023年综合所得汇算清缴时应补缴或应退的税额。

2023年综合所得应纳税所得额=8 000×12+20 000×（1-20%）-60 000-2 000×12=28 000（元）

2023年综合所得应纳个人所得税额=28 000×3%=840（元）

2023年可申请综合所得退税额=3 200+360-840=2 720（元）

说明：

①在办理年度综合所得汇算清缴时，将年度综合所得应纳税额，和已经预扣预缴的税额合计相比，税款多退少补。

②预扣预缴的税额包括：

1～6月工资薪金由单位预扣预缴税额=（8 000×12-60 000-2 000×12）×3%=360（元）；

劳务报酬所得预扣预缴税额的3 200元

15.8 李某是甲企业的中层管理人员，2023年全年发生了以下经济行为：

（1）1月1日李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入106 000元。

（2）1月1日当天李某作为业主设立个体工商户经营民宿旅店，李某每月从民宿的经营收入中支取工资4 000元。当年民宿实现经营利润86 000元（已扣除李某每月工资），其中已经扣除了民宿和李某家庭生活混用且难以划分的电费支出每月3 000元。李某无其他综合所得项目，不考虑专项扣除和专项附加扣除。

（3）3月李某将其承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2 000元（有房屋租赁合同和合法支付凭据），其转租的租金收入为每月3 000元，不考虑相关税费。

（其他相关资料：当地上年职工平均工资为36 000元。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。

不需要缴纳个人所得税。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。

当地上年职工平均工资的3倍=36 000×3=108 000（元），因解除劳动关系取得的一次补偿收入为106 000元，所以免交个人所得税。

说明：个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

（2）计算李某经营民宿2023年全年应缴纳的个人所得税。

经营所得应纳税所得额=86 000+4 000×12+3 000×60%×12-60 000=95 600（元）

应纳个人所得税=95 600×20%-10 500=8 620（元）

说明：

①个体工商户业主本人的工资不得税前扣除，故李某工资每月应加回到经营所得中。

②生产经营与个体工商户业主个人和家庭生活混用且难以划分的费用，其40%视为与生产经营有关，允许扣除。所以每月电费支出3 000元的40%允许扣除，60%应加回到经营所得中。

③取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用60 000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其它扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时扣除。

④经营所得适用五级超额累进税率表，查表得知适用20%的税率，速算扣除数为10 500元

（3）说明李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及个人取得转租收入在计算应纳税所得额时依次允许扣除的项目。

李某转租住房向房屋出租方支付的租金可以在税前扣除。取得转租收入的个人向出租方支付的租金能提供房屋租赁合同和合法的支付凭据的，向出租方支付的租金可以税前扣除。

个人将承租房屋转租取得的租金收入也按照财产租赁所得征税，税前扣除项目的次序：

①财产租赁过程中缴纳的税费；

②向出租方支付的租金；

③由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费；

④税法规定的费用扣除标准（800元或20%）。

（4）计算李某3月取得的转租收入应缴纳的个人所得税。

转租收入应纳个人所得税=（3 000-2 000-800）×10%=20（元）

说明：自2001年1月1日起个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税。

15.9 居民个人王某于2023年7月研究生毕业，2023年8月1日首次参加工作。王某及配偶名下均无房，自参加工作起，在某省会城市工作并租房居住。

王某2023年取得收入和部分支出如下：

（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资23 000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款930元。

（2）取得年终奖48 000元，选择单独计税。

（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20 000元。

（4）每月支付房租3 000元。

（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除，单位已经代其填报了专项附加扣除。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算2023年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。

2023年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=（23000-5000-1100）

12月应预扣预缴税额=（23 000×5-5 000×12-1 500×5）×10%-2 520-930=1 300（元）

说明：

①自2023年7月1日起，对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。因此，王某计算取得的12月工资应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用=5 000×12=60 000（元）；

②王某可享受住房租金专项附加扣除每月1 500元，共可扣除=1 500×5=7 500（元）。

（2）计算王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。

年终奖应纳税额=48 000×10%-210=4 590（元）

说明：居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，将居民个人取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。

48 000÷12=4 000（元），适用税率10%，速算扣除数210元。

（3）计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。

稿酬所得应预扣预缴税额=20 000×（1-20%）×70%×20%=2 240（元）

说明：

①稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，并且稿酬所得的收入额减按70%计算。

②稿酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计算；每次收入4 000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

③稿酬所得适用20%的预扣率计算预扣预缴应纳税所得额。

（4）计算王某取得的2023年综合所得应缴纳的个人所得税额。

2023年综合所得应纳税所得额=23 000×5+20 000×（1-20%）×70%-60 000-1 500×5=58 700（元）

2023年综合所得应纳税额=58 700×10%-2 520=3 350（元）

（5）计算王某就2023年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。

应退税额=1 300+930+2 240-3 350=1 120（元）

15.10 某大学医学教授刘某为我国居民个人，2023年度发生以下经济行为：

（1）2023年2月份办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有3年，取得一次性补贴收入300 000元。

（2）8月份，从持股整1个月的上市公司c取得股息、红利所得5 000元；从持股整1年的上市公司d取得股息、红利所得200 000元。

（3）10月份利用闲暇时间开展医学讲座，取得兼职收入30 000元并从中拿出5 000元通过非营利组织捐给希望小学。

（4）2023年12月31日刘某被授予100 000股的股票期权（不可公开交易），授予价为每股3元。2023年8月31日，刘某以每股3元的价格购买a公司股票100 000股，当日市价为每股11元。2023年12月10日，刘某以每股12元的价格将100 000股股票全部卖出。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算刘某2023年2月份提前退休取得的一次性补贴收入应缴纳的个人所得税。

应纳税额=［（300 000÷3-60 000）×10%-2 520］×3=4 440（元）

说明：

①自2023年1月1日起，个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：

应纳税额={［一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）-费用扣除标准］×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

②一次性补贴收入300 000元，平均到每年的收入额为100 000元，扣除费用60 000元后，适用税率10%，速算扣除数2 520元

（2）计算刘某股息、红利所得应缴纳的个人所得税。

股息、红利所得应纳税额=5 000×20%+200 000×50%×20%=21 000（元）

说明：股息、红利差别化个人所得税政策。

①持股期限超过1年的，股息、红利所得暂免征收个人所得税。

②持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50%计入应纳税所得额。

③持股期限在1个月以内（含）的，其股息、红利所得全额计入应纳税所得额。

（3）计算刘某兼职收入应预扣预缴的个人所得税。

兼职收入应预扣预缴税额=30 000×（1-20%）×30%-2 000=5 200（元）

说明：

①个人取得的兼职收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

②劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

③预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4 000元时，减除费用按800元计算，每次收入4 000元以上时，减除费用按收入的20%计算。

④劳务报酬所得计算预扣预缴税款时适用劳务报酬所得预扣预缴率表。

⑤居民个人取得劳务报酬所得的，在预扣预缴时不扣除公益性捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除

（4）计算刘某取得股票期权应缴纳的个人所得税。

股票期权应纳税额=（11-3）×100 000×35%-85 920=194 080（元）

说明：

①员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

②员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（该股票当日收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。对该股票期权形式的工资、薪金所得不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

③股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量。

因此刘某取得股票期权应纳税额=（11-3）×100 000=800 000（元），适用税率为35%，速算扣除数为85 920元

【第10篇】个人所得税生产经营所得纳税0申报

当发现应补税较上一年度大幅度提高时，抵扣的6万为0的时候

个人所得税提醒：您已在经营所得汇算清缴中填报了减除费用、专项附加扣除”，不可重复扣除。如您需在综合所得年度汇算中填报，可先更正经营所得申报，否则上述项目将默认为0。

专项扣除为0 了

出现这个问题，会导致应补税大幅提高，这个问题出现了补税是20000多。苦于在各平台查询解决方法，查了很多说的不对，不准确，我把我查到的正确方法发一下，方便更多这个问题的人搜索到，方便解决。

解决方法是：

搜索自然人电子税务局，走入官网，使用个人所得税app扫码登陆，点击我要查询，申报信息查询，申报查询（更正/作废申报）

申报查询

点击已完成和未完成

申报记录

点击作废按钮

作废按钮

完成后,就可以在个人所得税app里重新申报个税，就是同去年一样正常补交或退税了

【第11篇】个人所得税的居民纳税人是指

《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第九号,以下简称《个人所得税法》)第一条规定如下:

(1)在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人,为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得,依照该法规定缴纳个人所得税。

(2)在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人,为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得,依照该法规定缴纳个人所得税。

3)纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。

《个人所得税法》第九条第一款规定,个人所得税以所得人为纳税人,具体如下：

居民个人：(1)在中国境内有住所的个人(2)在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人

征税范围：从中国境内和境外取得的所得。

非居民个人：(1)在中国境内无住所又不居住的个人(2)在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人

征税范围：从中国境内取得的所得。

值得注意的是,我国居民个人纳税人的界定,采用了“住所”和“居住时间”两个标准,同时实行居民个人税收管辖权和地域税收管辖权。居民个人负无限纳税义务,就其在中国境内外全部所得缴纳个人所得税,体现的是居民税收管辖权;而非居民个人负有限纳税义务,只就其在中国境内所得缴纳个人所得税,体现的是地域税收管辖权。

个人同时属于中国和其他国家、地区税收居民的,应当向税务机关报送对方国家、地区税收居民身份证明资料。

案例——居民个人和非居民个人的判断

约翰先生是英国居民,打算来中国居住9个月,本来的计划是2023年6月20日来中国并于2023年3月20日回英国。

解析

2023年度,约翰先生在中国居住了193天,达到了《个人所得税法》第一条规定的一个纳税年度居住满183天的条件,可以判定约翰为中国的居民个人，其不仅要就来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税,还需要就来源于中国境外的所得在中国缴纳个人所得税。

如果约翰先生推迟来中国的时间,计划2023年7月20日来中国并于2023年4月20日回英国,那么他将怎样缴納个人所得税?

解析:

约翰先生虽然在中国居住了9个月(即270天),但是2023年和2023年两个纳税年度都未居住满183天,可以判定约翰为中国的非居民个人,其仅就来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税,其无须就来源于中国境外的所得在中国缴纳个人所得税。

【第12篇】小规模纳税人个人所得税税率

小规模纳税人不是“人”，他是由一个企业组成的，企业类型合并起来简称是小规模纳税人，所以小编希望大家不要搞混了。一般来说小规模独资企业缴纳的不是个人所得税，而是缴纳企业所得税。很多人都不了解企业所得税缴纳比例，今天小编就给大家整理出一份详细的资料，如果对您有帮助，点个关注支持支持。

一、核定税率

经小纳税人批准征收的企业所得税税率为：应缴纳所得税=总收入*税收批准的应税所得税税率*所得税税率，各行业5%至15%。第四条政策规定，由2023年开始实施，缴纳税务的政府机构应当通过实地了解企业纳税人的日常条件，实行对该企业核定征收税务。进行核定应税所得税税率或者核定所得税额。

二核定征收税率明细讲解

大多数小规模纳税人使用审计来征收企业所得税。作为企业，有相应的财务人员和健全的账户是基本要求。

对于企业所得税的征收，应将其作为应税所得额，包括每个纳税年度的总收入、成本、费用、税收和损失后的余额。例如，2023年某公司扣除上述费用等税收余额为120万元，企业所得税缴纳方式如下：100*5%+20*10%=5+2=7万元。

个人所得税核定征收的比例基本上也就是这样了，大家

不要想着逃税、漏税等骚操作，近期国家严查，如果还有不了解的话，可以联系小编获取更加详细的资料。

【第13篇】个人所得税生产经营所得纳税申报表b

现在国家鼓励大众创业、万众创新，许多自然人都成立个体工商户、个人独资企业、合伙企业等方式进行创业，所以这期小编简要介绍一下上述经营主体涉及的个税经营所得政策，仅供参考！

那首先要了解一个概念，那就是“经营所得”是什么？根据税法规定，经营所得是指：个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

根据上述规定，适应经营所得的主体有：日常中最常见的个体工商户；另外还有特别需要注意的个人独资企业、合伙企业的投资人、个人合伙人，因为‬这两类企业经常‬会‬认为‬是‬企业所得税的纳税主体。

那经营所得怎么计算申报？政策是这样规定的：纳税人取得经营所得，是‬以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，按年计算个人所得税，纳税人在月度或季度终了后15日内填报《个人所得税经营所得纳税申报表(a表)》及其他相关资料，向主管税务机关办理预缴纳税申报，并预缴税款。在次年三月三十一日前办理汇算清缴，填报《个人所得税经营所得纳税申报表(b表)》及其他相关资料，向主管税务机关办理汇算清缴。如果汇算清缴时，合伙企业有多个自然人合伙人的，应分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表(b表)》。

这里需要关注的有两点：一个是，取得经营所得的个人，如果‬没有综合所得（就是工资所得、劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费）的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。一定‬要‬记得‬哦‬！另外一个是：如果在中国境内两处以上取得经营所得的，在分别办理年度汇算清缴后，于取得所得的次年3月31日前填报《个人所得税经营所得纳税申报表(c表)》及其他相关资料，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总纳税申报。也就是‬说‬报‬完‬b表‬还‬不算‬汇算‬结束‬，还需要‬另‬报‬c表‬。

最后，我再展示下经营所得的适用税率表，方便大家使用。经营所得适用5级超额累进税率‬，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

【第14篇】2023收入纳税清单个人所得税汇算清缴

温馨提示：2023年度个人所得税综合所得汇算清缴即将于2023年3月1日正式开始！在办理个税综合所得汇算清缴前，清楚准确地掌握所属年度个人收入纳税情况非常重要。

2022

年度盘点

如何便捷地查到全年的收入纳税明细呢？快和小编一起跟着下方的教程操作起来吧！

1

下载个人所得税app

在手机应用市场搜索“个人所得税”，或扫描上方二维码下载安装。

2

查询收入纳税明细

第一步

进入app首页，下滑页面，在【常用业务】下，点击【收入纳税明细查询】。

第二步

纳税记录年度自动选择【2023年】，选择所得类型后，可以清楚地看到2023年度的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项综合所得已申报收入和税额合计。

第三步

点击进入某一条收入明细可以查看详细信息，如对信息有异议，请及时与扣缴单位核实后，选择申诉。

- 申诉须知 -

在提交申诉之前，请先尝试联系扣缴义务人进行核实，并确保申诉情况属实。

如果属于下列情形之一的，可能是正常现象，无需发起异议申诉，建议先与扣缴义务人核实：

1.您的离职时间与收入纳税明细的税款所属期间隔不超过2个月的（扣缴义务人可能会在次月为您申报上月收入）；

2.您与所在的单位还有未结清的收入事项，离职后扣缴义务人仍需为您发放收入并进行扣缴申报；

3.您虽然未在该单位任职，但是曾经从该单位取得所得，如讲课费、顾问费、利息、稿费、租金、中奖等收入；

4.被申诉扣缴单位变更名称；

5.被申诉扣缴单位是代为发放工资并申报的劳务派遣方。

您学会了吗？赶快使用吧！

这一年努力的您一定收获满满，

新的一年更要信心足足哦！

来源：河南税务

【第15篇】个人所得税纳税人

个人所得税的概念、特点、征税范围、纳税人及纳税义务、扣缴义务人

第一节

一、个人所得税的概念

个人所得税是对个人（自然人）取得的应税所得所征收税。

个人所得税纳税人包括个人独资企业和合伙企业。

二、我国个人所得税的特点

（一）分类征收

（二）超额累进税率与比例税率并用

（三）费用扣除额较宽

（四）计算简便

（五）采取源泉扣缴和申报制两种征税方法。

源泉扣缴：工资、薪金个人所得税

个人申报：12万以上的年所得

第二节 征税范围、纳税义务人及纳税义务

一、征税范围

个人取得的应税所得

二、纳税人及纳税义务

在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人，包括外籍人员及港澳台同胞。

个人所得税纳税人：居民纳税人和非居民纳税人。

类别

判定标准

纳税义务

居民纳税人

1.境内有住所

2.没有住所，但居住满1年。

注意：

（1）在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。

（2）在计算居住天数时，对临时离境的，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指在一个纳税年度内，一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的离境。

无限纳税义务（境内外所有所得都负有纳税义务）

非居民纳税人

境内无住所且居住不满1年

有限纳税义务

（只有针对来自中国境内所得负有纳税义务）

例：（单选题）下列人员属于个人所得税中居民纳税人的是（ ）。

a.2023年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞

b.自2023年3月12日至2023年3月11日，在中国境内工作的外籍专家

c.在中国境内无住所且不居住的华侨人员

d.在北京开设小卖部的个体工商户王某

『正确答案』d

『答案解析』选项a，不是居民纳税人；选项b，居住满一年说的是1月1日起至12月31日止，是单个的一个自然年度，不是跨年度的满一年；选项c，没有住所又不居住，属于非居民纳税人。

（一）无住所纳税人工资、薪金所得纳税义务范围

居住时间

纳税人

境内所得

境外所得

境内支付

境外支付

境内支付

境外支付

90日（或183日 ）以内

非居民

√

免税

×（不包括高管）

×

90日（或183日 ）~1年

非居民

√

√

×（不包括高管）

×

1~5年

居民

√

√

√

免税

5年以上

居民

√

√

√

√

注：√表示征税；×表示不征税；高管：公司正、副（总）经理、各职能师、总监及其他类似公司的管理的职务。

（二）在我国境内无住所的个人若干税收政策的执行问题

1.无住所个人在中国境内的居住天数或实际工作天数的判定

居住天数：个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。

实际工作天数：入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。

注意上述区别：居住天数的计算是为了判定纳税人身份；实际工作天数的计算是为了进行个人所得税的计算。

例：（单选题）某外籍个人2023年6月5日来华，任职于境内的某外商投资企业，2023年8月25日离境，该外籍个人境内工作天数为（ ）天。

a.79 b.80 c.81 d.82

『正确答案』c

『答案解析』本题要求计算工资天数，往返境内外的当日按半天计算，即6月5日当天算0.5天，8月25日按0.5天算，所以境内工作天数=0.5+25+31+24+0.5=81（天）。

三、个人所得税的扣缴义务人

支付人（不包括向个体工商户支付所得的主体）

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