小规模纳税人所得税定额征收（15个范本）

【第1篇】小规模纳税人所得税定额征收

小规模纳税人的问题近些年来不断增加，很多小规模企业都深受其困扰。比如说小规模纳税人怎么做账报税？企业所得税核定征收怎么做？那么今天我们就来看看这些问题该怎么办。

小规模纳税人怎么做账报税？企业所得税核定征收怎么做？

小规模纳税人如何报税

当前，我国小规模纳税人报税既可以选择按月度来进行，也可以选择按季度来进行，而且其税率通常为3%。不过，由于小规模纳税人经营初期业务规模较小，因此在一个纳税周期内可能未发生应税行为，这时候小规模纳税人就可以注明当期无应税事项，进行零申报。不过，小规模纳税人企业零申报的时间不宜过长，若是其一直零申报，当地税务机关就会对其进行调查，并对企业进行纳税评估。如若在评估后发现企业存在偷漏税行为，那么不仅需要企业补足税金，还会给予企业一系列处罚，并收取一定的滞纳金和罚款。因此，有关于零申报具体适用情况，还需要企业进行详细了解和把握。

当前，国家对于小规模纳税人报税主要采取三种征收方式，分别为：查账征收、查定征收和定期定额征收。其中，所谓查账征收，主要是指税务机关根据纳税人提供的账目表来了解企业的经营情况，然后依照相关的税率来计算企业应该缴纳的税款;查定征收是指税务机关根据小规模纳税人公司的从业人员、生产设备等等因素，来对其产制的应税产品产量、销售额进行核定，并据以征收税款;而定期定额征收则是指税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额的办法，以此为依据进行征税的征收方式。

小规模纳税人企业所得税核定征收

小规模纳税人连续12个自然月的销售额在500万以下，对于小型微利企业所得税有最新的优惠政策，应纳税所得额在100万以内的，所得税税率为5%，应纳税所得额在100万-300万之间的，税负为10%。作为小规模纳税人，其应纳税所得额一般都不会超过100万，其企业所得税，有两种计算方法。

第—种是核定征收。

这种主要是针对账目不全不正规，无法真正反映成本费用收入等情况，由税务机关根据其经营情况，依据应税所得率计算应纳税所得额，在进行所得税的核算征收。

比如，某小规模纳税人2023年收入额为200万元，核定的所得税应税所得率为15%。那么该纳税人2023年的应纳税所得额为:200万*15%=30万元。

按照目前小微企业所得税优惠政策，所得税税负为5%，该企业2023年应纳企业所得税为: 30万*5%=1.5万元。

第二种是查账征收

大部分小规模纳税人，采取的都是查账征收企业所得税。作为企业，有相应的财务人员和健全的账目，是—个基本的要求。

查账征收企业所得税，要从每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金以及损失后的余额，来计入应纳税所得额。比如，某公司2023年，扣除这些费用税金等余额为120万元，那么需要缴纳的企业所得税应该按如下方法计算

100*5%+20*10%=5+2=7万元。

年应纳所得额超过300万元的小规模纳税人

企业所得税=年应纳所得额×适用税率。通常小规模纳税人适用税率25%，高科技小规模纳税人15%等，具体以主管税务机关核实为准!

小规模纳税人企业所得税有两种征收方法，即查账征收和核定征收两种，下面我们逐一讲述其算法。

1.查账征收即是根据企业的会计利润加减纳税调整项之后的余额作为应纳税所得额，乘以对应的企业所得税税率，即得出企业应交所得税税额。公式如下:

应缴所得税额=(应税收入-成本-费用±纳税调整项)×所得税税率

⒉核定征收即税务机关根据企业所处行业的平均所得率按照应税收入或者费用核定所得率，根据所得率计算得出应纳税额。公式如下:

应缴所得税额=应税收入×核定的所得率×所得税税率

小规模纳税人怎么做账报税？企业所得税核定征收怎么做？对于这两项问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第2篇】小规模纳税人的增值税

导语：小规模纳税人开具增值税专用发票怎么交税？

增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，需要按照开具发票的税额缴纳增值税以及附加税。小规模纳税人虽然可以享受优惠，但是小规模纳税人想要享受优惠只能开具增值税普通发票。小规模纳税人在开具增值税专用发票时，不能享受免税的优惠。

小规模纳税人开具增值税普通发票可以享受哪些优惠？

增值税小规模纳税人在2023年4月至12月31日之间，开具增值税普通发票时，可以享有免征增值税的优惠。

这里需要注意的是，小规模纳税人在开具增值税普通发票时，并没有月度150000，季度450000的数额限制。企业只能还是小规模纳税人的身份，就可以享受这个优惠政策。

当然，虽然没有月度150000的数额限制，但是，也不是说小规模纳税人想开多少就能开多少。

比方说，小规模纳税人一个月开6000000以后，下个月就不能享受优惠了！因为小规模纳税人的年度不含税销售额大于5000000时，需要强制变更为增值税一般纳税人。而增值税一般纳税人不能享受免征增值税的优惠。

所以，小规模纳税人还是需要注意连续12个月的开票金额不能超过5000000才行呀！要不然，对于小规模纳税人来说，就得不偿失了！

小规模纳税人开具增值税专用发票的税率是多少？如何开具？

增值税小纳税人开具增值税专用发票时税率为3%。这里需要注意，在2023年4月1日之后，增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，税率不是1%，而不是3%。

毕竟，小规模纳税人增值税的征税率本来就是3%，只不过原来可以按照1%的优惠税率开具发票。

对于小规模纳税人来说，可以选择自己开具也可以选择到税务部门代开增值税专用发票。当然，不管在哪里开具增值税专用发票，适用的税率都是不变的。

这里还需要注意一下，对于小规模纳税人的不动产出租等业务，仍然需要按照5%的税率开具发票，并不能享受免征增值税的优惠。

而且，增值税小规模纳税人开具免税发票时，不需要把税率更为“0”，对于税率是3%的发票，开票系统会在开票税率栏直接显示为“免税”。小规模纳税人，千万不能开错了。要不然，到时候申报的时候，就要麻烦了！

小规模纳税人开具增值税专用发票为什么不能免税？

我们都知道，增值税小规模纳税人不能用进项税额抵扣销项税额，毕竟小规模纳税人适用的征税率要比一般纳税人适用的税率要低很多。就拿最常见的13%与3%，直接差了10个百分点。可以说，一些企业的利润率都不超过10%。

不过，虽然小规模纳税人不能用增值税专票来抵扣销项税额，但是，小规模纳税人可以开具增值税专用发票。对于一般纳税人来说，只要是增值税专用发票都可以用来抵扣。

在这样的情况下，如果小规模纳税人开具的专票也可以享受免征增值税的优惠，那么一般纳税人抵扣的进项税额，就需要国家来承担。为了防止这样的情况发生，小规模纳税人开具增值税专用发票时，自然不能享受免征增值税的优惠。

这也是小规模纳税人不想开具增值税专用发票的根本原因！

其它与“小规模纳税人开具增值税专用发票怎么交税”相关的问题，可以点击下方“问一问提问卡”卡片提问以便及时获取一对一的针对性帮助。

【第3篇】小规模纳税人和增值税一样的税率

导读：一般纳税人增值税税率和小规模有什么不同？一般纳税人的基本税率是17%，小规模适用统一的税率为3%，文中已作出详细的说明，更多内容详情请跟着小编一起来往下看看吧。

一般纳税人增值税税率和小规模有什么不同?

1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物;营改增之后增加了6%(营改增服务业)、11%(交通运输业)两档增值税税率，动产租赁营改增适用17%税率。

2、小规模纳税人：统一适用3%增值税征收率。

一般纳税人增值税如何计算?

首先， 一般纳税人的应纳增值税额为当期销项税额减去税法允许抵扣的当期通过认证的进项税额(辅导期一般纳税人为上个月认证的通过交叉比对的进项税额)。

计算公式：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

以下分别理解一下各项税额的含义：

一、销项税额，一般纳税人的销项税额是纳税人销售应税货物或者提供应税劳务，按照营业收入金额或提供劳务的金额乘以适用的税率计算出来并向购买方收取的增值税额，其计算公式为： 销项税额=销售额×税率。这里的销售额指的是不含增值税税额的金额，用含税销售额计算不含税销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率)。

二、进项税额：进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。其中购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。进项税额=购入货物或接受劳务金额×税率。这里的购入货物或接受劳务金额同样指的是不含增值税税额的金额，用含税购入货物金额计算不含税金额额：购进货物或接受劳务金额=含税购入金额或接受劳务金额÷(1+税率)。

以上就是会计学堂小编整理的关于一般纳税人增值税税率和小规模有什么不同的全部内容了，一般纳税人增值税如何计算?文中已作出详细的解答

【第4篇】小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别？

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于

【第5篇】小规模纳税人年报是啥

读年报是个技术活。

因为它有很多可以遵循的步骤和方法，你照办就是。

但读年报也是个不需要技术的活。

大家都知道应该怎样去看年报，但很少有人能坚持去看。只要一篇篇的看下去，你对年报就有了感觉，你就不需要别人告诉你怎样看年报了。

其实看年报的具体方法我在2023年底就跟大家分享过了，但很多朋友都忘记了。没关系，我们再把当初的内容讲一遍。你只要照着去做就可以了。

现在是2023年了，但里面使用的是2016及以前的数据，我也没打算把数据更新，因为你要看的是分析方法，换了别的公司5年前的数据也一样。另外，洁柔这家公司我自己持有，就是在当初看完它的年报之后，觉得这家公司很好。

【上篇：如何阅读年报核心章节】

打蛇打七寸，看上市公司年报也要抓重点。

几百页的年报看似杂乱无章，但只要分为核心章节和非核心章节，再去分类解读各个攻破，读懂上市公司年报就没那么难。

年报核心章节是如下图所示的四个部分：

主要财务指标+管理层讨论+重要事项+ 财务报告。

下面我们依次介绍前三个部分。怎样读三张报表我们原来分享过很多次ppt，大家查看“小北读财报”公众号里的历史文章即可。

【第一部分：主要财务指标分析】

下图中的财务指标，是对三年来中顺洁柔经营情况的宏观展示。

那么这个数据我们该如何进行解读？主要分三步。

第一步，看收入和规模；

第二步，看今年比去年同期的增减；

第三步，查看归属于上市公司股东扣非后的净利润。

第一步，看收入和利润规模。

这个企业在什么样的水准上面，什么样的规模。

2013-2023年间，中顺洁柔的营业规模从 25 亿长到 30 个亿；资产规模增幅不大，约为 45 亿。

第二步，看本期比上年同期的增减。

就是这一年比上一年它的收入和利润是增还是减了，这是非常重要的。

如果增速超过30%，说明这是个高速增长的企业；

如果增速在20%-30%之间，说明这是一个中等增速的企业；

如果增速低于20%，只有百分之十几或者是个位数，那么这个公司的增速挺一般。

中顺洁柔营收和净利增长波动大，不稳定，特别是净利润的增长，2015 的增长率曾达到 30%，但这并不能说明中顺洁柔属于成长快的企业，因为 2014 年的净利润只有 0.67 亿，是近三年来的最低值。

但是既然 2015 年的营收和净利扭转了 2012 年以来下滑的颓势，这背后的原是什么就是我们要在后面的数据中寻找的。

第三步，查看归属于上市公司股东扣非后的净利润。

非经常性损益，指的是与企业的主业无关的收入和支出。

扣除非经常性损益后的净利润，排除了主业外的收入对利润的影响，更能反映企业真实的经营状况。我们可以用两者的偏离程度（做两条线）来表示它对净利润的影响程度。

正常情况下，扣非后的净利与净利润的走势基本一致，并且小于净利润。

但有很多的企业业绩下滑，本来扣非后的净利为负数，然后国家发的大红包，比如财政补贴税收返还等，就像及时雨一样让企业扭亏为盈，企业的净利润瞬间变为正数。企业的报表又好看了。

年报中对非经常性损益项目的具体内容会有所披露，告诉我们非经常损益到底来自哪里。我们选取 2015 年年报中的数据。主要来自处置固定资产和政府补助。

第一部分总结见下图

第二部分：管理层讨论与分析

管理层讨论与分析，或者称之为董事会报告，是年报的精华，但会被很多人忽视。有水平的上市公司，在写管理层讨论与分析的时候，基本上里面的每一句话每一个字，都是经过反复推敲和论证的。

该部分分析的思维导图如下。

一、管理层讨论透露了哪些重要信息？

管理层讨论除了会告诉我们，过去一年企业经营业绩、财务数据发生变化的核心原因是什么，企业处在什么样的市场环境当中，以及企业采取了什么样的应对措施。

同时，管理层还会讨论企业未来的战略，如果企业未来计划在重大资产重组方面有重大举措的话，也会露出一些蛛丝马迹下图中圈出的部分是需要我们重点关注的内容。

二、怎么看管理层讨论的内容？

既然董事会报告这么重要，那么怎样去看这一部分就成了让很多人头疼的内容。我们除了要了解企业所处的产业以及它本身的经营业绩之外，还要将这一部分与过去几年对比看，观察这一部分的讨论有没有微妙的变化。

1、董事会报告概述

这段概括字字玑珠，是董事会对自己过去一年做了些什么事取得了什么成就的综合概括，水平很高。前面我们说 2015 年的营收和净利扭转了 2012 年以来下滑的颓势，而 2015 年管理层讨论中的概述就向我们解释了发生这种变化的原因。一共 7 条，我已用数字标出。

第一段说的是企业面临的行业环境，问题和挑战是什么；中间两段说的是企业为此采用的应对措施；第三段说的是企业取得的成效，营业收入和净利润同比上升。这些都沿着产品这条主线去论述的。

2、主营业务分析

⑴《概述部分》

下图是 2015 年中顺洁柔年报中主营业务分析概述的截图，将至少三年的年报中的该部分内容拿出来比较，可以得出三点内容：一是这家公司主要产品是什么， 有什么变化；二是成本费用对公司的业绩有何影响。

①概述告诉我们这家公司的产品是什么？

②概述向我们解释企业为什么亏损，又为什么赚钱？

ⅰ、2015 年是净利润的转折点

2013 年和 2014 年，企业的业绩一直下滑，但 2015 年实现了扭转。产品层面的原因，就是本文前面标出的 7 条措施；从财务分析的角度看，还有一种解释。

ⅱ、成本下降促使净利润增长

营业收入的增幅与营业成本的增幅，两者联系起来很有看头。

从下图可以看出，

2013 年和 2014 年，收入的增幅小于成本的增幅，也就是说赚钱的增速还不如成本长得快；终于在 2015 年，营业收入的增速大于成本的增速 3 个百分点。

也就是说，企业的营业成本（原材料+人工成本+折旧等）降低了，利润的减项也就少了。这是从财务分析的角度作出的解释。

上述分析可以进行验证。

如下图所示，中顺洁柔这 5 年来，成本率走低的年份，净利走高；

成本率走高的年份，净利就不会高。两者反向变动。

⑵《主营业务分析之收入与成本部分》

如果你不知道这家公司的哪块业务最赚钱，哪块业务的成本最大，那就收入与成本分析吧。

非卷纸类占收入的 52%，成本占 48%；卷纸类占收入的 45%，成本也占 48%。显然，非卷纸类更赚钱。

这跟我们去超市买卷纸的感觉是一样的，卷纸类的便宜些，但出门不方便携带；非卷类价格贵些，但我们用起来方便。但对企业来说，非卷纸价格高，成本低， 卖非卷纸更赚钱。

⑶《主营业务分析之费用部分》

三项费用分别是销售费用、管理费用、账务费用，三者为何发生变动，这地方会给出说明。

只要企业加强了市场营销力度，都会在销售费用中得到反映，2015 年销售费用增长了 30.81%，销售收入增长了 17.34%；

管理费用是企业行政管理部门发生的各项费用，企业的行政管理效率；管理费用还可以用来操纵利润，所以要关注管理费用的异常变动；

财务费用主要包括企业借款所支付的利息，金额越大，企业使用的财务杠杆就越大。

⑷《主营业务分析之研发投入部分》

对高新技术企业来说研发投入尤为重要。

中顺洁柔研发人员仅占员工总数的3.59%，研发投入仅占营收的 1.53%，属于制造业企业的特点。

⑸《主营业务分析之现金流部分》

这里会给出现金流变动的金额以及变动的原因。

中顺洁柔 2015 年的现金流要比2014 年好很多，表现在三个方面：一是 2014 年应收账款的收回，使得经营现金流增长了 64%；二是投资的大幅减少，虽然账上有钱但比 2014 年减少了投资；三是不仅不从市场融资，还偿还了大量借款。

此处有疑问：2014 年的时候，企业经营现金流并不多，也并没有从市场融资， 却进行了大额投资，钱是哪来的呢？

3、管理层讨论之投资状况分析

重点要关注“募集资金使用情况”部分。企业募集的资金都用来做了什么？资金的使用效率如何？企业投资的项目是否有利用企业发展？都可以从这里得出结论。

我们要重点关注募集资金承诺项目情况，从里面可以知道项目是否达到预期收益； 如果没有，原因是什么。中顺洁柔很多项目都没有取得预期的收益。公司管理层 给出的原因是行业环境不好。详情见下图。

4、管理层讨论之公司未来发展的展望

管理层会在这里告诉人们，他们对行业现状和未来发展趋势的认识，对企业自身的定位与发展规划。

有清晰贴近实际的战略规划是企业健康成长的必要保证。从下图我们可以知道，当前生活用纸行业的两个命题是：淘汰落后产能和产业升级；中顺洁柔的发展规划是：扩大销售规模，布局全国。

【第三部分：重要事项分析】

2015 年年报中披露的重要事项共有 20 项，

下图中用红色着重标出的章节为比较有用的部分。

第 1 项：披露了公司近三年来的分红情况，企业对股东是否慷慨；

第 5 项：披露了事务所是否给出了非标准审计报表，提示了企业有无做假账的风险；

第 6 项：重大会计政策和会计估计的变更，可用来调节利润；

第 8 项：频繁更换会计事务所的公司，存在做假账的可能；

第 11 项：重大诉讼、仲裁情况，提示了企业未来存在的经营风险，特别是对商誉的影响；

第 14 项：股权激励对企业的经营和人才的流动意味着什么？

一、公司分红状况反映了企业的盈利实力

大笔现金分红，不仅表明了企业盈利状况良好，地主家里有余粮了；也反映了企业对未来的预期——如果觉得自己明年的日子不好过，企业还会把钱分出去吗？单看中顺洁柔的利润分配没意思，故可将太阳纸业与之对比来看。

1、每股分红与每股收益的稳定性相关

与太阳纸业相比，中顺洁柔对股东比较小气。

自 2012 年以来，中顺洁柔的每股收益一直在下降，在 2015 出现了增长，所以当年的分红也随之增加，从每股派现 0.1 元增加至每股 0.5 元。

2012 年以来，太阳纸业的每股收益的波动都要比中顺洁柔小，分红也比中顺好， 可见每股收益的稳定性对企业分红很重要。

二、企业与会计事务所的博弈

董事会、监事会及独董对会计师事务所本报告期“非标准审计报告”的说明，以及聘任、解聘会计事务所情况，会提示我们企业有无重大经营风险。

1、“非标准审计报告”会出现在哪些公司？

新三板企业以及带帽的 st 股票，容易出现非标准审计报告，比如*st 川化。正常情况下，非标准审计报告不适用于企业，比如中顺：

特殊情况下，该项目的内容就多了起来，比如*st 川化。

2、频换更换会计事务所意味着什么？

中顺洁柔属于从一而终的，连续 9 年都没有更换会计事务所，对广东正中珠江会计师事务所情有独钟。

但是*st 煤气 000968.sz 就不这么专一。

前几天它发布了变更会计事务所的通知， 对不起立信我不用你了，我比较喜欢瑞华。理由是“为了提升审计效率”，但是看在它净利润一路下滑连续亏损的份上，给人的感觉是此处需要八卦：会计师是否是因为不想承担太大的风险而易主的呢？

三、会计估计变更对利润的影响

2014 年的时候，中顺洁柔变更了固定资产的折旧年限，使得公司的净利润增加了 636.75 万；2014 年公司的净利润为 6750.22 万。也就是说，该会计政策的变更，使公司增加了 10%的利润。

2015 年的会计估计变更，使得中顺的利润总额减少了 39 万，当年的利润总额为1.18 个亿，所以该项变更对净利润的影响可以忽略不计。

中顺 2014 年的业绩不如 2015 年，所以变更折旧年限来拉高利润；2015 的时候业绩好转，依旧有会计政策变更，但对利润的影响已经无关紧要了。这样想是不是太邪恶了？

四、股权激励对公司业绩有哪些影响？

股权激励不只是一个口号，我们要明白股权激励对公司的经营和人才的流动意味着什么。激励的对象是谁，主要是哪个层面的员工。

2015 年，中顺洁柔开始实施股权激励计划，首次授予 1713.30 万股，首次授予的激励对象总人数为 242 人。股权激励计划提高了公司营销团队的战斗力，这也是公司 2015 年业绩好转的原因之一。

五、关联交易，最叫人放心不下

中顺洁柔的关联交易最值得关注的有两块：一是广州市中顺贸易有限公司，其法定代表人是邓冠程，为董事长邓颖忠的侄子；二是公司的实际控制人邓颖忠、邓冠彪和邓冠杰。

中顺贸易有限公司是否存在股东曲折占用资金的猫腻，从年报中无法得知；公司租用实际控制人的房子，所以每年都要向他支付租金，真的是公私分明。

第三部分的思维导图如下。

【下篇：非核心章节分析】

非核心章节包括如下内容。

一、如何了解公司的核心业务？

1、控股子公司告诉我们企业在产业链的布局

2015 年年报中中顺披露的子公司共有 17 家，涵盖了从纸浆的购买到纸品的制造和销售的业务范围。为方便看清中顺在生活用纸产业链上的布局，可将子公司按照业务性质分为 4 个类型。

中顺洁柔属于中游生活用纸制造企业。采购纸浆（中顺洁柔 香港）——生产原纸和深加工（中顺纸业系列公司），然后在卖给下游的经销商、直营客户以及连锁超市（中顺商贸系列公司）。

2、企业官网告诉我们公司卖啥产品

之前的文章提及过，中顺当前主要有洁柔和太阳两大品牌的生活用纸系列产品， 软抽以及手帕纸也已上市。http://www.zhongshungroup.com，上面有关于产品的分类与介绍。

3、企业核心竞争力的比较告诉我们企业的段位

一是纵向对比，自身的现在跟历史比。通过查阅中顺四年来的年报，发现企业对自身核心竞争力的描述并未改变。依旧是公司属于国内生活用纸行业的第一梯队成员；多品牌战略和良好品牌形象赋予公司较强的市场定价能力；等诸多套路。

二是横向对比，跟行业内相似的上市公司比。本文选取的太阳纸业，它对自身的核心竞争力是这样描述的：发展战略明确，行业地位领先，已成为中国最大、世界第三的溶解浆供应商。

“中国最大、世界第三”比“第一梯队成员”更明确更有说服力。

4、小结

在生活用纸行业中，中顺属于中游制造企业，产品以高档生活用纸为主，有洁柔

和太阳两大品牌，已有的行业地位和品牌影响力是公司的核心竞争力，但这样的描述叫人觉得比较虚，在第一梯队中具体排名第几？市场占有率多少？还是表明了数字比较实在。

二、股份变动和股东情况

本章节包括三大部分的内容：股份变动情况；证券发行与上市情况；股东和实际控制人情况。这部分的内容分三步来看，先看“限售股份变动情况”；再看大股东持股比例；最后看公司的股权结构。

1、公司副总：连续 4 年增持，离任后出手？

2015 年限售股份变动情况，只涉及到于 2015 年初离任的副总邹以斌一人。邹以斌，2011 年由成都地区的总经理升职为公司副总，当年从二级市场买入 5000 股公司股票。

邹以斌的任职期为 2011 年 12 月 27 日——2015 年 1 月 6 日，4 年来持有公司股票的股份变动如下图所示。担任副总的当年开始买入公司股票，在任职期内一直增持，离任后减持套现。2015 年中顺股东总数不到 3 万，人均持股 1.7 万，邹总

减持的股票不过 1 万，对公司股价的影响能量不大。

但如果此处是持股 5%以上的股东解除限售股呢？想来他在出手之前为了套现， 不知要衍生出怎样精彩的资本运作。

2、私企为公司的控股股东，说明了啥？

广东中顺纸业集团有限公司持股 30.06%，是公司的控股股东，其余的多是自然人独资的私企，基金持股较少。（下图是 2015 年年末的数据，截至今日，公司前10 大股东的结构已发生变化，表现在小规模的私企逐渐退出，证券投资基金入场，但广东中顺纸业集团依旧是最大的股东。）

持股股东身份不同，企业的安全程度也会不一样。

当一只股票被基金长期持有， 说明该公司会比较公开化透明化，也比较规范，至少该公司不会出现像万福生科那样的造假事件；但另一方面，该股票可能没有爆发性的成长空间，基金入场， 也预示着该股票的估值已接近市场该给他的估值水平。

毕竟股东是企业的衣食父母，他们是谁在很大程度上影响着企业的样子，他们自身的资源也会助力于企业的发展。若是股票长期被不知名的私企持有的话，分散是一个方面，这对企业的品牌影响力和知名度的提升、甚至与上下游企业以及与银行的信贷关系，都是减项。

3、中顺的股权结构对它有何意义？

这部分内容可以跟上部分内容结合起来看。邓氏家族是中顺的实际控制人，可见上阵还需父子兵。三者通过集团公司的方式间接控制中顺，而非直接持有股票。对公司来说，这是否是最经济、最合适的控股结构？该控股结构对股东利益是不是最大化的？其它自然人控股的企业，股权结构是不是也是这样的？

4、小结

中顺当前市值不到 100 亿，也未吸引大规模资本的入驻，属于典型的小民企。自然人控股的企业，组织的能力发育在很大程度上受老板个人能力的限制。那这些掌门人的能力如何呢？这就要看下一个章节了。

三、董监高和员工情况透露了企业的底气

贾跃亭有句话，leader 定生死，他从各家名企挖来的人，是乐视生态战略运行的动力。而年报中会告诉我们企业的管理者到底有多少本事。看这部分的内容，也分三步走，一是董监高、核心管理人员的年龄；二是独董是谁，构成结构如何； 三是高管的简历。

1、董事长老了否？

邓颖忠，男，1951 年生，公司创始人，今年 66 岁。一位高龄董事长。此处可以八卦下：一是公司当前离不开老董事长，若是现在离任会给公司带来风险；二是接班人还不能独当一面，仍需老将上阵；三是公司的管理还不够制度化规范化， 董事长的能力未外化为公司组织的能力。

邓冠彪，男，1978 年出生，公司副董；邓冠杰，男，1984 年出生，公司副总。不到四十岁，正值壮年想要做成事情的阶段，两位接班人能否带领中顺跨上一个新台阶，我们拭目以待。

2、独董务实 or 务虚？

葛光锐，独立董事，高级工程师、注册会计师、审计师，曾任科协理事、计量检测部部长；

黄洪燕，独立董事，注册会计师、税务师、资产评估师，会计事务所合伙人； 黄欣，独立董事，工程师，曾任党委委员与副总，珠海经济特区红塔仁恒纸业有限公司总经理。

从独董的经历看，他们是做财务和工程出身的，有实战经验，他们自身的知识结构也会有助于公司财务、技术与管理的完善。中顺要支付给他们 6 万元的年薪， 看上去还比较务实的独董是否会超出预期？

3、高管的履历反映了啥？

①从年龄构成看

董监高的年龄多在 50 岁以下，60 岁以上的比较少，还好还好。

②从阅历背景看

老董事长是技术出身；董事多是销售出身；

独董是财务与技术出身；

监事中有一位曾任村委主任和镇上水利所的所长，与其它人的学历与工作阅历相比，比较特殊；

董秘与财务总监属于老员工了，工作履历介绍上也只有其在中顺的工作经历。财务总监于 1964 年生，现今 53 岁。

4、小结

看完这部分人力的介绍后，可以给企业画一个像。

作为一家诞生于 1999 年的民企，公司在技术出身的老董事长的带领下，成为今天跻身于国内生活用纸行业前四甲的企业。公司的高管多是技术与销售出身，请的独董也比较务实，没有国企天生的优势资源，企业就得实打实地做事。

员工情况反映了制造业企业劳动密集型的特点。

从专业构成看，公司的员工以生产人员和销售人员为主，技术人员不到员工总数的 5%；从学历构成看，高中及以下学历的员工占 80%的比重，本科以上学历的员工不到 5%。

公司面临的问题，除了接班人能否胜任，还有员工素质整体不高、产品附加值不高，以及来自精益生产与智能化的挑战吧。

最后是如何读年报的思维导图，也就是本文的总结。别的不多说了，只有一句话：熟能生巧。

文末划重点。有趣又有料的干货财经，小北读财报”与您共同学习成长！

【第6篇】营业执照一般纳税人和小规模纳税人的区别

小规模纳税人和一般纳税人的区别是：

1、税收计算方式不同，小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率，一般纳税人的应纳税额=当期销项税额－当期进项税额；

2、税率的不同：一般纳税人适用的税率主要有17%、13%、11%、6%等几档，而小规模纳税人现在一律适用3%的征收率；

3、发票使用不同：一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，而小规模纳税人销售货物的时候不能开具增值税专用发票；

4、账务处理的不同：一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户，而小规模纳税人按全额进入成本。

一般纳税人认定标准

（一）首先是规模上的标准：

从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)，年应税销售额大于50万元为一般纳税人；

从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额大于80万元为一般纳税人；

应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)，大于500万元为一般纳税人；

应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。

（二）其次是纳税人性质和会计核算程度方面的标准：

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人(自然人)按小规模纳税人纳税;非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可自行选择是否按小规模纳税人纳税。

年应税销售额未超过标准以及新开业的纳税人，有固定的经营场所，会计核算健全，能准确提供销项税额、进项税额的可认定为一般纳税人。

法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条 增值税税率： （一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

【第7篇】小规模纳税人增值税减免

今天财政部、税务总局下发的小规模纳税人免征增值税的税收优惠政策不可为不大，在持续两年多的疫情期间，太多企业举步维艰，倒闭的更不用说，在非必要不经营的大环境政策下，企业经营的不易，尤其是小企业、个体工商户。

不过，从另外一个角度，也谈谈自己的看法:最近两年国家对高收入人群尤其是明星艺人的税收惩处大刀阔斧，不但增加了国家财政收入，另外也在尽量缩减贫富差距。

在针对高收入人群执行严厉的税收稽核政策之后，这种趋势也会在企业中广泛利用。国家在不断推行企业优惠政策能够让企业活下去的同时，也会加大企业纳税稽核比对，偷税、漏税现象会成为税局关注的重点，不断规范企业纳税合法化、合规化是以后的大趋势。企业合法经营，依法纳税，才是以后持续长久之路。

【第8篇】一文帮你搞明白个体户、小规模纳税人、一般纳税人的区别

小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系

何谓小规模纳税人？

何谓一般纳税人？

何谓个体户？

很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们简单做个区分：

定义区分

1、小规模纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）

不能按规定报送有关税务资料

2、一般纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；

2个能够：能进行健全的会计核算

能按规定报送有关税务资料

小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

四大区别

三者可以互转吗

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

【第9篇】小规模转一般纳税人条件

在确定了税务登记的认定性质后，已经是小规模纳税人的公司，经过长期发展经营销售额超过小规模纳税人标准，需要转为一般纳税人。

反之，一般纳税人符合一定条件是否可以转为小规模？对于二者之间的转换问题，存在明确的相关法律规定。

小规模转为一般纳税人

小规模纳税人满足一般纳税人条件的，可向主管税务机关办理一般纳税人登记。一般纳税人的认定条件如下：

①年应税的销售额标准是500万元，若企业年应税销售额大于500万元，则认定为一般纳税人；

②针对零售或货物批发行业的纳税人，年应税的销售额若大于80万元，则认定为一般纳税人；

③针对一些提供应税劳务、主兼营货物零售或批发、从事生产货物的纳税人，若年应税额大于50万元，则认定为一般纳税人。

一般纳税人转为小规模

在2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人，需符合以下条件：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。目前，该项政策已经过期。

转登记政策并未延续，按照现行法律规定，登记为一般纳税人后，一般情况下不能转为小规模纳税人。

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【第10篇】小规模纳税人增值税怎么算

现在各项税收优惠政策挺多的，造成了创业者不是特别清楚当下最新的政策，今天小编就给大家讲解一下最新的小规模纳税人的增值税政策！

小规模纳税人的增值税征收率为3%，但是到2023年12月31日前可以享受按照1%的优惠。小规模纳税人开具普通发票15万内可以免增值税！开具增值税专用发票按照开的发票1%（或者3%）缴纳税款。（3%或者1%的征收率发票是可以自行选择的）

例如：小规模a公司8月开了11万的发票，其中有10万的普票，1万的专票，由于总的销售额小于15万，可以享受月度15万内不征收普票增值税的优惠。也就是其中的10万免增值税，1万的专票按照1%（或者3%）收增值税。

小规模b公司8月开了18万的发票，其中10万的普票，8万的专票，由于销售额超过15万了，所以全额18万征收增值税，按照开票的1%（3%）征收。注意这个不是超过15万的3万部分征收，而是按照全额18万征收增值税的！

由于现在1%的征收率是可以自行决定享受与不享受的，也就是说开票的时候纳税人自行决定开具1%还是3%的发票！

【第11篇】小规模纳税人销售产品给一般纳税人

【导读】：一般纳税人给小规模纳税人开专票有什么影响?大家知道根据条例规定小规模纳税人销售货物或者应税劳务的不得开具增值说专用发票.那如果给小规模纳税人开局了发票有神影响呢.接下来我们就一起来看看!

一般纳税人给小规模纳税人开专票有什么影响

给小规模纳税人开具了专用发票,对于小规模纳税人,次年的6月底前,由小规模纳税人主管税务机关查明专用发 票未认证抵扣的原因.

给小规模纳税人开具专用发票,存在一个问题,那就是缺联:由于小规模纳税人收到专用发票不认证,在国家税务总局的增值税稽核系统中提示为'缺联发票':

有存根联信息(开 票方通过抄报税的方式将存根联信息上传至国家税务总局)没有抵扣联信息(因为小规模纳税人不认证),在次年的6月底前,国家税务总局下发'缺联发 票'信息,由购买方税务机关查明不 抵扣原因.

根据《增值税发票管理制度》规定第六条下列情形不得开具专用发票:

(一)向消费者销售应税项目;

(二)销售免税项目;

(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;

(四)将货物用于非应税项目;

(五)将货物用于集体福利或个人消费;

(六)将货物无偿赠送他人;

(七)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产.

扩展资料:

增值税专用发票开具的管理.

1、基本规定.一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务,根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务,除另有规定外,必须向购买方开具专用发票.

2、特殊规定.增值税一般纳税人有下列情况,不得开具增值税专用发票.

(1)向消费者销售应税项目;

(2)销售免税项目;

(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;

(4)将货物用于非应税项目;

(5)将货物用于集体福利或个人消费;

(6)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或者销售不动产.向小规模纳税人销售应税项目,可以不开具专用发票.

3、专用发票填开的时间规定.专用发票必须按以下时间要求开具:

(1)采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的,为货物发出的当天;

(2)采用交款提货结算方式的,为收到货款的当天;

(3)采用赊销、分期付款结算方式的,为合同约定的收款日期的当天;

(4)将货物交付他人代销,为收到委托人送交的代销清单的当天;

(5)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,按规定应当征收增值税,为货物移送的当天;

(6)将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者,为货物移送的当天;

(7)将货物分配给股东,为货物移送的当天.

看到这大家是不是对一般纳税人给小规模纳税人开专票有什么影响这一问题有了一定的了解了呢.小规模纳税人是不能抵扣专用发票的,所以一般是不能给小规模纳税人开具专用发票.如果大家还有问题欢迎咨询会计学堂官网.

【第12篇】小规模纳税人年报流程

年报审计企业需要准备哪些材料？

1、营业执照复印件；

2、上年度12月份资产负债表、利润表、现金流量表；

3、全年的凭证、总账、明细账（电子档）；

4、上年度审计报告（如果企业上年度出过则提供）

为什么要做年报审计？

首先，是招投标项目要求出具企业年报审计；还有申请资质等，各类工商、税务部门要求提交审计报告；

其次，公司股东投了钱，每年需要对公司的资产情况、经营利润和现金流量有基本的了解，或者是内部有纠纷，财务账务不清，需要第三方审计人员对财务报表进行审计。

哪些企业一定要做年报审计？

企业年报不一定都要出审计报告，以下企业需提交由会计师事务所出具的审计报告：

1. 一人有限责任公司；

2. 上市股份有限公司；

3. 从事金融、证券、期货的公司；

4. 从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司；

5. 注册资本实行分期缴付未全额缴齐的公司；

6. 三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为被工商部门查处过的公司。

年报审计报告的作用：

1、可以为政府有关部门了解并掌握企业财务状况和经营成果提供依据；

2、可以为银行及其他金融机构进行信贷决策提供依据，可以为了解其客户的资信情况驹诶都能够贷款项目、规模、时间提供重要的证明材料；

3、审计报告是企业的投资者和其他的债权人作出投资决策的重要依据。

本号提供工商财税审计服务，关注获取税收优惠政策、免费咨询服务，@成都文谚财务咨询有限公司，如有帮助别忘了评论点赞收藏喜欢一条龙哦~

【第13篇】注册小规模纳税人

一、什么是小规模纳税人

通常都听到纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，那么什么是小规模纳税人呢？是怎么定义和区分的，有何特征呢！小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

从事普通的货物销售公司，并且一年销售额在80万以下，就是小规模纳税人。

二、小规模纳税人的认定

如果企业的经营范围是一般货物的销售，并且没有特意去国税上门申请为一般纳税人，待公司注册成立后，国税自动认定企业为小规模纳税人。

三、小规模纳税人有什么好处？

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

1、税率低

小规模纳税人的税率为3%，对于刚刚成立的企业来说，如果客户没有特别要求，要开17%的增值税专用发票，小规模纳税人3%的税率对于企业就比较合算，纳税额较少，例如一张发票不含税价格为100元，对于小规模只需缴纳100*3%=3元的增值税就可以了。

2、灵活性更强

小规模纳税人可以随时申请变更为一般纳税人，同时税率由3%增长为17%，但一旦认定为一般纳税人就永远无法变更为小规模纳税人。

3、变通性大

若客户一定需要增值税专用发票，小规模纳税人可向国税申请，由国税代开增值税专用发票，税率为3%，同时该发票，客户可抵扣3%的税。若小规模经常国税代开，待公司业务壮大后，可直接申请为一般纳税人。

四、小规模纳税人特别关注

1、小规模商业企业，一年销售额超过80万后，国税强制性认定为一般纳税人，同时税率由3%增长为17%。

2、小规模工业企业，一年销售额超过50万后，国税强制性认定为一般纳税人，同时税额由3%增长为17%。

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【第14篇】公司成立后，一般纳税人和小规模纳税人该如何选择

公司成立后,很多老板们不清楚应该向税务机关申请登记为一般纳税人，还是小规模纳税人？其实，根据公司上下游的差异，规模和行业的不同，应该选择不同的纳税人种类，合理降低税务成本。

总体结论：税务成本是决定选择的关键因素，纳税人要考虑——小规模纳税人需税务机关代开专用发票销售额、一般纳税人购进货物或服务可取得专用发票金额，这两者的金额和比例关系，合理选择登记为一般纳税人或小规模纳税人。

一、什么是一般纳税人

1、能开什么样的增值税发票

被税务机关核定为一般纳税人的经营实体（以下简称“企业”），企业取得税控盘及税控系统后，企业本身就可以对外开具增值税专用发票和增值税普通发票。

2、是否核算进项税额

从上游供应商、服务商取得增值税专用发票后，核算进项税额；向下游客户开具增值税发票后，核算销项税额；按照销项税额和进项税额的差额，向税务机关缴纳增值税。

3、税率

征税项目不同相应的税率也不相同：纳税人销售或进口一般货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务税率为13%；纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口特殊货物，税率为9%；纳税人销售服务、无形资产税率为6%。

本文的重点在于如何选择不同的纳税人种类，对于具体某一个征税项目适用什么样的税率，不作过多讨论。下文征收率相同。

二、什么是小规模纳税人

1、能开什么样的增值税发票

被税务机关核定为小规模纳税人的经营实体（以下简称“企业”），企业取得税控盘及税控系统后，企业本身只能开具增值税普通发票，如需要开具增值税专用发票，需到税务机关申请，由税务机关代开。

2、是否核算进项税额

只能从上游供应商、服务商取得增值税普通发票，小规模纳税人不核算进项税额；向下游客户开具发票后，按照开票金额缴纳增值税，不存在核减进项税额；因税务优惠政策，在一定开票金额内，免交增值税。

3、税率（征收率）

因为小规模纳税人的增值税不得核算和抵扣进项税额，所以小规模纳税人的增值税税率称为增值税征收率。

征收率普遍为3%，特殊几种项目为5%，其他几种项目为2%。

三、一般纳税人和小规模纳税人的划分标准

税法明确说明了一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：会计核算水平和经营规模（年销售额是否超过500万元）。

1、总体规定——超过500万元应该登记为一般纳税人

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》的规定，增值税纳税人，年应税销售额超过500万元的，除按规定选择按照小规模纳税人纳税的以外，应当向税务机关登记为一般纳税人。

2、申请登记——未超过500万元可申请登记为一般纳税人

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的, 可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

3、有没有选择？如何选择？

既然年销售额超过500万元，就应该登记为一般纳税人，超过500万元是否就没有选择？如果税务成本很高，完全可以按照地域、业务等将总公司分拆为不同的子公司，这样年销售额就可大幅降低，并选择成为小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人应该如何选择的关键，就是哪一种纳税人的税务成本更低！

四、税务成本分析

分析中，一般纳税人税率为13%，小规模纳税人征收率为3%，实际中如果为其他税率，分析过程相同。

1、小规模纳税人税务成本

小规模纳税人的增值税额为：（总销售额-免征增值税销售额）×3%（普遍适用的征收率）

备注：按照现行规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度 为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

但小规模纳税人到税务机关申请代开增值税专用发票，需按发票所记载的税款，全额缴纳增值税。大公司都要求自己的供应商提供增值税专用发票，所以小规模纳税人要想与大公司展开合作，就需要代开专用发票。这样，小规模纳税人的增值税额为：

（总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额）×3%（普遍适用的征收率）+税务机关代开销售额×13%（增值税税率）

2、一般纳税人的税务成本

一般纳税人的增值税额为：总销售额×13%-购进货物或服务取得专用发票金额×13%

3、税务成本的比较

（1）当总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额大于0时：

（总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额）×3%（普遍适用的征收率）+税务机关代开销售额×13%（增值税税率）=总销售额×13%-购进货物或服务取得专用发票金额×13%

无论小规模纳税人还是一般纳税人，总销售额a和免征增值税销售额b为固定数据，变动数据是——需税务机关代开销售额x、购进货物或服务可取得专用发票金额y

上述公式整理为：13%y+10%x = 10%a+3%b

y = {（a+0.3b）- x}÷1.3

x = a +0.3b -1.3y

案例1：

甲公司销售额400万元，小规模纳税人免征增值税销售额180万元，如果甲公司为一般纳税人，则购进货物或服务可取得专用发票金额250万元，如果甲公司为小规模纳税人，则需税务机关代开专用发票销售额100万元，甲公司作为两种纳税人分别缴纳多少增值税，如何选择？

作为一般纳税人应缴的增值税：

400万元×13% - 250万元×13% = 19.5万元

作为小规模纳税人应缴的增值税：

（400 – 180 -100）×3% +100×13% = 16.6万元

在购进货物或服务可取得专用发票金额250万元的前提下，当税务机关代开专用发票销售额达到129万元时（400+0.3×180-1.3×250），两种纳税人税负相等；当税务机关代开专用发票销售额低于129万元时，小

在需税务机关代开专用发票销售额100万元的前提下，当购进货物或服务可取得专用发票金额达到272.31万元时（（400+0.3×180-100）÷1.3），两种纳税人税负相等；当购进货物或服务可取得专用发票金额低于272.31万元时，小规模纳税人税负较低；当购进货物或服务可取得专用发票金额高于272.31万元时，小规模纳税人税负较高。

（2）当总销售额-免征增值税销售额-税务机关代开销售额小于0时：

税务机关代开销售额×13%（增值税税率）=总销售额×13%-购进货物或服务取得专用发票金额×13%

上述公式整理为：13%x = 13%a – 13%y

y = a – x

x = a - y

案例2：

甲公司销售额400万元，小规模纳税人免征增值税销售额180万元，如果甲公司为一般纳税人，则购进货物或服务可取得专用发票金额120万元，如果甲公司为小规模纳税人，则需税务机关代开专用发票销售额220万元，甲公司作为两种纳税人分别缴纳多少增值税，如何选择？

作为一般纳税人应缴的增值税：

400万元×13% - 160万元×13% = 31.2万元

作为小规模纳税人应缴的增值税：

220×13% = 28.6万元

在购进货物或服务可取得专用发票金额120万元的前提下，当税务机关代开专用发票销售额达到280万元时（400-120），两种纳税人税负相等；当税务机关代开专用发票销售额低于280万元时，小规模纳税人税负较低；当税务机关代开专用发票销售额高于280万元时，小规模纳税人税负较高。

在需税务机关代开专用发票销售额220万元的前提下，当购进货物或服务可取得专用发票金额达到180万元时（400-220），两种纳税人税负相等；当购进货物或服务可取得专用发票金额低于180万元时，小规模纳税人税负较低；当购进货物或服务可取得专用发票金额高于180万元时，小规模纳税人税负较高。

五、基本结论

1、小规模纳税人和一般纳税人的划分标准是年销售额是否超过500万元，可通过拆分子公司的方式，解决销售额对纳税人种类的要求；

2、选择是否为小规模纳税人和一般纳税人，关键因素是，哪一种纳税人的税务成本更低；

3、比较不同纳税人的税务成本，主要根据——小规模纳税人需税务机关代开专用发票销售额x、一般纳税人购进货物或服务可取得专用发票金额y；

4、需代开专用发票销售额x和可取得专用发票额y，呈线性负相关关系：需代开专用发票销售额x和可取得专用发票额y越高，小规模纳税人越不利；两者的关系为x = a +0.3b -1.3y或x = a – y；

5、纳税人要根据自身业务实际情况，判断需代开专用发票销售额x和可取得专用发票额y的大概金额或比例，再根据上述关系式，选择是否为一般纳税人或小规模纳税人；

6、可以同时成立两家公司，一个公司为一般纳税人，另一家公司为小规模纳税人，将取得的进项专用发票放到一般纳税人，确需开具专用发票的业务由一般纳税人开具，但这样税务、财务风险较高，需财务人员具备很高的业务能力。

【第15篇】小规模纳税人零申报

什么是零申报？零申报就是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期增值税、企业所得税等真实申报数据全部为0，可以进行零申报。

免税收入做零申报,错！

案例1：一个人开了一家水果批发公司，是增值税小规模纳税人，已经按规定办理增值税减免税备案，这个季度销售收入10万元，全部符合免税条件。既然这个收入是免税的，这个月就零申报吧。

解析：正确的申报方式是将当期免税收入，填入申报表第12栏“其他免税销售额”。

当期未发生收入就做零申报，错！

案例2：我们公司刚刚开业，这个月公司水电费取得增值税进项发票1份，进项税额25.3元，已经认证但是没有取得收入，就零申报吧。

解析：正确方式是在对应的销售额填写0，把当期已认证的进项税额25.3元填入申报表，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。

取得未开票收入做零申报，大错特错！

案例3：我们是一家贸易公司，属于增值税一般纳税人，这个月取得增值税应税销售额15万元，没有开发票，没开发票税局就不会知道了，零申报就不需要交税啦，机智！

解析：取得未开票收入也应当如实申报！否则不仅要补缴当期税款，加收滞纳金并处罚。情节严重的将构成犯罪！正确做法是应当把当期收入15万元填入未开票收入中，按规定缴纳税款。

温馨提醒：如果企业长期零申报的话（税务机关认定半年以上为长期），会引起税局的重点关照，税局会上门查看企业情况看看你的零申报是否属实，如不属实或者联系不上的企业会被列入经营异常的黑名单，黑名单企业的法人与财务在贷款、出境与领取养老保险等生活环节将处处受限！

如果违规零申报会承担什么后果？

1.如果当期有收入无应纳税款办理零申报，属于进行虚假的纳税申报，需承担不利后果。

2.如果当期有收入有应纳税款办理零申报，则属于偷税，主管税务机关将按现行《征管法》有关规定追征税款，并进行税务行政处罚。

3.增值税一般纳税人当期无收入无应纳税款，但有进项税额，如果办理零申报，则当期进项税额不能再申报抵扣。

4.违规零申报还要降低信用级别等。

温馨提示：想要避免被纳入重点监控范围，就一定要诚信经营，合规核算。一定要清楚收入包含开票收入+未开票收入，特别是当期有代开发票收入的纳税人，不要以为已经预缴税款就万事大吉，要按规定前往税务机关进行申报，否则始终脱离不了被重点监控的命运。