个人所得税ppt（15个范本）

【第1篇】个人所得税ppt

1.个人所得税的概念

是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税。

个人所得税的特点

1.实行综合分类课征制(2023年之后) ;

2.累进税率与比例税率并用;

3.定额定率的费用扣除;

4.免征额动态调整(2023年10月 起每月5000元) ;

5.采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。

2.个人所得税的纳税人

个人独资企业和合伙企业的投资者，也是个人所得税的纳税人。

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙人是自然人的，合伙人缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，合伙人缴纳企业所得税。

3. 个人所得税的征税对象

居民纳税人1-4项为综合所得，按年合并纳税；

非居民1-4项按月或次分项缴纳；纳税人取得5-9项所得，分别纳税。

1.不属于工资薪金所得的收入

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、

津贴差额和家属成员的副食品补贴；

（3）托儿补助费；

（4）差旅费津贴、误餐补助。

2.工资薪金与劳务报酬的区别：有无雇佣关系

（2018年10月起两个项目合并课税，但扣除项目金额不同）

3.稿酬所得不属于特许权使用费所得

4.股票转让所得暂不征收个人所得税

4. 个人所得税的税率

个人所得税的税率（适用居民纳税人）

综合纳税个人所得税税率（2023年1月起按年）

个人所得税的税率（表三）

（适用非居民个人工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）

个体工商户和企事业单位的承包、承租经营所得

掌握应纳税所得额的计算

个人所得税的计算

一、计税依据：

应纳税所得额＝各项收入－法定扣除项目

法定扣除的方法 ：

1.定额扣除：工资薪金所得；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；

2.会计核算：个体工商户生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；财产转让所得；

3.定额和定率扣除：财产租赁所得；

4.无费用扣除：利息、股息、红利所得，偶然所得。

综合纳税专项扣除：

1、劳务报酬；稿酬；特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

2、稿酬所得的收入额减按70%计算。

3、三险一金；

4、子女教育；

5、继续教育；

6、大病医疗；

7、首套住房贷款利息；

8、住房租金；

9、赡养老人；

应纳税所得额(综合纳税）＝工资、薪金+劳务报酬×(1-20%) +特使权使用费×(1-20%) +稿酬×(1-20%)×70%－60000 （基本减除费用）－法定扣除项目（3、4、5、6、7、8、9项目）

个税专项附加扣除（不能结转）：

子女教育专项附加扣除

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

1.学前教育：年满三岁至小学入学前教育（比照学历教育）

2.学历教育：义务教育（小学和初中）

高中阶段教育（普通高中、中等职业教育）

高等教育（大学专科、本科，硕士、博士研究生）

3.子女境外全日制学历教育留存录取通知书、留学签证证明。

注意事项:

1.父母分别按扣除标准的50%扣除；经约定，也可由其中一方按100%扣除。扣除方式在一个纳税年度内不得变更 。

2. 如果纳税人有两个孩子，且接受上述教育，子女教育专项附加扣除可翻倍。

个人继续教育专项附加扣除

大病医疗专项附加扣除

注意事项:

例:冰冰和晨晨是夫妻, 2019冰冰发生大病医疗支出10万元;除去医保报销外,个人负担7万元,如何扣除?

个人负担起扣线为1.5万元，7-1.5=5.5万元,没有超

过规定限额8万，冰冰可以在税前扣除大病医疗支出5.5万元。

注意: 1.医药服务收费及医保报销相关票据原件(或者复印件)等资料留存备查;

住房贷款利息专项附加扣除

纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房，发生的首套住房贷款利息支出，偿贷期间按每月1000元标准定额扣除，最长扣除不能超过240月。

1.夫妻双方可以选择由其中一方扣除，也可各扣一半，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更;

2.非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除;

3.纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除;

常见问题和注意事项:

1.何为首套住房贷款，如何判断?享受首套住房贷款利率的住房贷款。

2.经夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除 ,一年内不得变更。

3.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款,其贷款利息， 在婚后可以选择扣除方式。

(1)选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除

(2 )或由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除一年内不能变。

住房租金专项附加扣除

纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可以按照标准定额扣除。

主要工作城市：

纳税人任职受雇所在城市，无任职受雇单位的,为其经常居住城市。

另外，纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

具体标准:

注意事项:

1、夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作城市都没有住房，可分别进行扣除。

2、纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。

赡养老人专项附加扣除

纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出，可以按照标准定额扣除。

其他法定赡养人

指年满60岁（一方）的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

注意：纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。

具体标准

综合纳税项目计算公式

专项附加扣除并不能直接减免个人所得税，而是要带入计算公式：

应纳税所得额=税前工资薪金收入-三险一金-基本减除费用（6万）+劳务报酬×(1-20%) +特使权使用费×(1-20%) +稿酬×(1-20%)×70% -专项附加扣除（最多扣5项）

缴纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

不能享受专项附加扣除的10种情形

1.非居民个人，专项附加扣除费用不得扣除。

2.居民个人没有取得综合所得(工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;

特许权使用费所得) , 专项附加扣除费用不得扣除。

3.纳税人当期综合所得收入未达到5000元标准的,专项附加扣除费用扣除问题

(没得扣)。

4.纳税人子女未满3周岁的,子女教育的专项支出不得扣除。

5.纳税人的父母或其他法定被赡养，人不到60周岁年龄的，赡养老人的专项支出不得扣除。

6.纳税人的非首套住房贷款利息支出,住房贷款利息的专项支出不得扣除。

7.纳税人在一个纳税年度内，其在医保目录范围内的自付部分累计没有超过

15000元医药费用的支出,不属于大病医疗支出,不得扣除。

8.纳税人接受继续教育，但没有取得相关证书的，3600元的职业资格继续教育

专项支出不得扣除。

9.纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市有住房的，住房租金的专项支出

不得扣除。

10.一个纳税年度内,纳税人本人及配偶已选择了住房租金扣除，其发生的住房

贷款利息专项支出,不得扣除。

例题-1

冯绍峰和赵丽颖均为独生子女，父母年龄也都超过60岁，儿子上小学，家庭住房有首套房贷，冯绍峰月薪15000元（扣除社保、公积金后），赵丽颖月薪9000元（扣除社保、公积金后），且夫妻商定，子女教育、房贷都由丈夫冯绍峰扣除。

分别计算，冯绍峰和赵丽颖在2023年1月1日后以及增加专项附加扣除后的首月预缴税额。

冯：（15000-5000-2000（老人）-1000（子）-1000（贷））×3%-0=180元

赵：（9000-5000-2000（老人））×3%-0=60元

…………

【第2篇】经营所得个人所得税

实务中个人劳务报酬与经营所得如何区分，很多企业财务人员一直比较困惑。下面就劳务报酬所得与经营所得如何区分及需要注意的事项分享交流如下：

一、劳务报酬与经营所得个人所得税政策规定有哪些？

《个人所得税法实施条例》第六条第（二）规定，“劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。”

《个人所得税法实施条例》第六条第（五）规定，关于经营所得：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

二、劳务报酬所得与经营所得究竟该如何区分呢？

实际上经营所得中个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得和个人从事其他生产、经营活动取得的所得与劳务报酬所得实务中如何区分很多财务人员比较困惑，认为与劳务报酬与很多相似性。特别是劳务报酬所得与经营所得都列举了“咨询”这一内容。

从个人所得税法实施条例规定我们可以发现，经营所得与劳务报酬所得有一个区分就是经营所得有相对稳定的经营地点和积极主动公开获取报酬的特点。如条例规定：个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。劳务报酬所得具有提供劳务活动地点一般比较灵活，与雇主也没有稳定的雇佣关系，获取报酬的对象主要是大量灵活就业人员和兼职取酬人员，另外劳务报酬一般情况下都是独立的个人劳动。一般情况下除税法明确列举的情况，独立的个人劳务应该属于劳务报酬，如果是团队性活动，应该属于经营所得，不过这种情况应该成立个体工商户或者公司，否则以自然人名义开具发票并由自然人收款，目前除建安劳务，一般会认定为劳务报酬所得。

三、劳务报酬与经营所得个人所得税政策差异有哪些？

从目前个人所得税政策规定看，主要有以下几个方面差异：

一是税率不同。劳务报酬——劳务报酬归入综合所得，按照3%~45%超额累进税率按年计算缴纳个税。经营所得——按照5%~35%超额累进税率计算缴纳个税。

二是缴纳模式不同。劳务报酬——劳务报酬按照20%~40%的预扣率，由支付方预扣税款，年末同其他综合所得一起汇算清缴。经营所得——纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。

三是扣缴义务不同。劳务报酬支付方有扣缴义务。经营所得由纳税人自行申报。

四、劳务报酬与经营所得需要注意的涉税风险

由于劳务报酬与经营所得税负差异很大，同时一些地方税务机关对个人经营所得采取核定征收率的办法，导致两者之间税负差异很大。有的纳税人为了降低税负，故意混淆收入性质，将劳务报酬所得按经营所得进行申报。实际上这种情况作为支付方财务人员一定要注意准确区分收入是劳务报酬所得还是经营所得，并按规定取得与实际经营业务一致的发票，否则如果故意或者错误将劳务报酬所得按经营所得处理，未依法预扣预缴个人所得税。根据征管法规定，对扣缴义务人可以处50%以上3倍以下罚款。另外企业所得税如果取得不符合规定的发票，企业所得税也不允许税前扣除。实务中如果遇到劳务报酬与经营所得难以区分的，建议及时与主管税务机关沟通，避免不必要的损失。

【第3篇】企业个人所得税计算方法

工资薪金个人所得税计算适用于7级超额累进倍率，其计算的方式如下：含税的是：应纳税额=(含税工资薪金-三险一金等扣除项目-起征点)×适用税率-速算扣除数。不含税的工资薪金收入需要换算成含税的计算：应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

【第4篇】利息股息红利所得个人所得税税率

最近与友人讨论个有趣问题如下（做部分修改）：如2023年新成立有多个自然人的甲公司，注册资本500万元且已全投入，2023年当年实现税后利润为100万元（未作分配），2023年度净利润（无纳税调整项）为-200万元，2023年初公司因某些原因注销清算，当时主要讨论以下问题：

1、2023年实现未分配利润是否能弥补2023年的亏损？

根据利润分配表中逻辑关系“可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+其他转入”，就很清楚明白是自动抵销，且无需相关账务处理。

2、2023年注销清算时2023年实现未分配利润是否要按利息、股息、红利缴纳个人所得税？（不考虑其他个人所得税）

按照我国《个人所得税法》规定，个人股东对公司的税后利润进行分配的应当按照利息、股息、红利所得适用20%的税率。应当由向个人股东分配和支付利息、股息、红利所得的企业在支付时扣缴个人所得税。

因2023年末可供分配的利润为负数，根据公司的资本维持制度，旨在保护债权人的利益。为此一般公司规定，公司分配红利前应先弥补亏损和提取公积金。所以无需分配红利。

综上所述，因无需分配红利，就无需缴纳个人所得税。

另：“税眼看世界”对此相关问题提醒如下：

是否需要缴纳股息红利个人所得税关键看是否有未分配利润分配，是否实际分配了股息红利。未分配利润是会计核算的未分配利润，不是企业所得税年度汇算清缴申报计算的应纳税所得额。即使应纳税所得额是—200万元，有可能未分配利润是正数。这种情况注销时实际分配股息红利 需要缴纳个人所得税。如果未分配利润累计为负数，实际没有任何股息红利分配，则不存在缴纳股息红利的个人所得税问题。如果公司清算有清算所得，超过股东投资部分需要缴纳股息红利个人所得税。

事后我针对这个题进行了以下拓展性思考：

1.对前期未分配利润形成大额正数的，是否考虑安排实际经营且前期投入比较高的项目，那就无需留存到税后形成未分配利润？这样是否对后期股权变更有好处呢？

2.对前期未分配利润形成大额正数的，是否可以考虑通过调整公司股权结构和章程取得合理效果呢？当然如果前期预先搭建好公司的股权结构，为后期的分红做好准备，是最佳的方式。

【第5篇】天津二手房个人所得税

利好来了，挡也挡不住。

就在国庆前夕，9月29日晚上，央妈竟又放大招了——

阶段性放宽部分城市首套住房贷款利率下限。

这也相当于“定向降息”。

天津首套房贷利率，或又要降了！

政策原文如下：

为坚持房子是用来住的、不是用来炒的定位，全面落实房地产长效机制，因城施策用足用好政策工具箱，更好支持刚性住房需求，促进房地产市场平稳健康发展，按照国务院有关部署，现就阶段性调整差别化住房信贷政策有关事项通知如下：

一、对于2023年6-8月份新建商品住宅销售价格环比、同比均连续下降的城市，在2023年底前，阶段性放宽首套住房商业性个人住房贷款利率下限。二套住房商业性个人住房贷款利率政策下限按现行规定执行。

二、按照“因城施策”原则，符合上述条件的城市政府可根据当地房地产市场形势变化及调控要求，自主决定阶段性维持、下调或取消当地首套住房商业性个人住房贷款利率下限，人民银行、银保监会派出机构指导省级市场利率定价自律机制配合实施。

从中，透露出几点：

1）符合条件的城市，房贷利率可以突破下限。

这个条件就是“2023年6-8月份新建商品住宅销售价格环比、同比均连续下降的城市”。

这也就把降利率与房价关联在了一起。

目的显而易见，稳楼市。

这是基本面。

2）只有首套房贷利率可以下调，二套不变。

利好刚需、首套置业。

3)地方自行决定。也就是，因城施策。

说白了，央行只是说符合条件的城市可以调整，但到底下调不下调、下调多少，还是在地方。

地方拥有最终决定权。

4）“降息”设置了窗口期，即：2023年底前。

看这个意思，下调的是地方加点。因为若是lpr下调，则是普降，不分城市、不分首套、二套，连下调幅度也一样。

不过lpr是浮动的，现在下调，有可能以后还会上调。

地方加点就不一样了，会背负整个房贷周期。

打个比方，假若你现在是lpr-40个基点，未来也会是这样。会一直比别人少40个基点。

所以一定要抓住这个窗口期。

现在还有三个月时间!

最关键的问题，来了！

天津首套房贷利率，会不会下调呢？

按照国家统计局数据，符合“2023年6-8月份新建商品住宅销售价格环比、同比均连续下降”的城市，有23个。

天津亦在其列。

确切来说，天津不止6-8月，是从4月份开始就已呈同环比下调。

且新房、二手房皆如此。

所以按照此条件，天津完全符合。

剩下，就看地方的了。

事实上，天津916新政中已经明确了要“落实国家房贷利率优惠政策”——

“国家另有规定的，按照最新政策执行。”

目前天津各大银行执行的是首套房贷利率为lpr-20个基点，按照9月20日最细lpr利率计算，为4.1%。

已经是史上最低水平。

相当于去年房贷利率的83折。

纵观全国，天津的利率也是很低的。

基于此，估计天津的下调空间有限，但既然央行发话了，天津可能会象征性下调，估计也就10个基点左右。

不过，今年lpr下调的趋势，是可以肯定的。

这也就意味，天津首套很可能会迎来“3字头”利率！

刚需一定要时刻关注。

抓住现在这段罕见“窗口期”。

9月30日，财政部又突发新政，支持居民换购住房。

自2023年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。

其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；

新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

简单来说，就是你卖掉自己房子，并且1年内又购房的。可以给予个税退税优惠。

个税一般是1个点。

比如100万的房子，个税就是1万元；200万的房子，个税就是2万元。

满五唯一可以免个税。

不过，虽然规定个税是由卖方来交，但在天津，约定俗成买方承担所有税费。

现在又给予退税优惠，就相当于卖家可以多得一笔钱。

当然也是有条件的。

得是在2023年10月1日至2023年12月31日，也就是从明天到明年底这段时间内，卖房。

且卖房之后必须在1年内再买房。

如果买的房子比卖的房子贵或者一样贵，可以全额退个税。

否则按比例退。

比如卖掉200万的房子，又买了个100万的房子，那只能退一半的个税。

不管怎么说，对于买房人来说，都是大利好。

也有利于提振楼市，激活市场交易。

可以明确，现在楼市政策已经180度大转向。

降首付、降利率，现在又降税费……政策“工具箱”全用上了。

包括昨天曝出的天津积分落户拟放宽，买新房额外加15-30分，也是利好楼市，刺激买新房。

所以，趋势已经相当明了。

一定要把房地产市场救起来为止。

【第6篇】中国税制连载02｜个人所得税

中国税制简介连载02

个人所得税简介

个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。

1950年政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然立了税种，却一直没有开征。直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。

上述三个税收法律法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。为了统一税政、公平税负、规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于1993年10月31日通过了《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，同日发布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，规定自1994年1月1日起施行。

1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对个人所得税法进行第二次修正，规定“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”，恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。

2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对个人所得税法进行第三次修正，主要修改内容：一是将工资、薪金所得减除费用标准由800元/月提高至1600元/月，二是进一步扩大了纳税人自行申报范围。修改后的新税法自2006年1月1日起施行。

2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对个人所得税法进行第四次修正，将原税法第十二条“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”修改为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”，国务院据此作出了减征利息税的决定。

2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人纳税法进行第五次修正，将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。

2023年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对个人所得税法进行第六次修正，将工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月，调整了工薪所得税率结构，相应调整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由次月7日内延长至15日内，自2023年9月1日起施行。

2023年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议对个人所得税法进行第七次修正，此次个人所得税法修改，实现了从分类税制向综合与分类相结合税制的重大转变，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得纳入综合征税范围，实行按年汇总计算征税，将减除费用标准由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），优化调整了税率结构，设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。新税法自2023年1月1日起全面施行，其中提高减除费用标准和优化调整税率结构等减税措施先行自2023年10月1日起施行。

自2023年1月1日起，在专项附加扣除项目中增设3岁以下婴幼儿照护支出扣除。 另在依法确定的其他扣除项目中增加个人养老金按照12000元/年的限额标准据实扣除。

相关链接： 这些年来相遇相随的税种

【第7篇】个人所得税征收标准表

一、综述

1、所得范围

依据《中华人民共和国个人所得税法》，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（1）工资、薪金所得；

（2）劳务报酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特许权使用费所得；

（5）经营所得；

（6）利息、股息、红利所得；

（7）财产租赁所得；

（8）财产转让所得；

（9）偶然所得。

居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得按月或者按次分项计算个人所得税，不办理汇算清缴。

2.适用税率

（1）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

（2）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；

（3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

3.特殊情况2023年1月1日至2023年12月31日

居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

二、扣缴义务范围

扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。

（一）扣缴义务人向个人支付下列所得时，应办理个人所得税全员全额扣缴申报

1、工资、薪金所得；

2、劳务报酬所得；

3、稿酬所得；

4、特许权使用费所得；

5、利息、股息、红利所得；

6、财产租赁所得；

7、财产转让所得；

8、偶然所得。

（二）特殊情况的扣缴义务人

1、个人股权转让所得个人所得税，以受让方为扣缴义务人。以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。

2、限售股转让所得个人所得税，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人，以证券机构所在地税务机关为主管税务机关。

3、个人领取年金时，由年金托管人代扣代缴个人所得税。

4、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

（三）扣缴义务人的义务

1.办理个人所得税全员全额扣缴申报

（1）全员全额扣缴明细申报

全员全额扣缴明细申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人（包括无需缴纳个人所得税的个人）的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。扣缴义务人应按照规定，在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时，依据居民个人提供的专项附加扣除信息，办理税前扣除。纳税人在取得应税所得时向扣缴义务人提出需要享受税收协定待遇的，并提交相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理。扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关。纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴义务的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。

（2）汇总申报上市公司向股东分红，扣缴申报利息、股息、红利个人所得税时，可以选择汇总申报方式。

2.向纳税人提供扣缴信息支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。支付工资、薪金所得以外其他所得的扣缴义务人，应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

3.特殊扣缴

对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。

三、税款计算

（一）工资、薪金所得

1、居民纳税人

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。

纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

（1）全年一次性奖金

居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号 ）（以下简称164号文）所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

（2）中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励

中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2023年12月31日前，参照全年一次性奖金执行；2024年1月1日之后的政策另行明确。

（3）上市公司股权激励

居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上述规定计算纳税。2023年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

（4）个人领取企业年金、职业年金

个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

（5）解除劳动关系的一次性补偿收入

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

（6）提前退休的一次性补偿收入

个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数

（7）内部退养的一次性补偿收入

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

（8）关于单位低价向职工售房的政策

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数

（9）关于外籍个人有关津补贴的政策

2023年1月1日至2023年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕20号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）和《财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财税〔2004〕29号）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。自2024年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。

2、非居民纳税人

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；适用个人所得税税率表三（见附件）计算应纳税额。

非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

1、居民纳税人

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

特殊情况：保险营销员、证券经纪人佣金收入计算保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照累计预扣法计算预扣税款。（见居民纳税人工资、薪金所得计算方法）

【备注】居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的汇算清缴上述三项所得年度汇算清缴税款的计算方法和预扣预缴税款的计算是有区别的。

主要差别为：

一是收入额的计算方法不同。年度汇算清缴时，收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额；预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。

二是可扣除的项目不同。居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得，年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规定，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除专项附加扣除。

三是适用的税率/预扣率不同。年度汇算清缴时，各项所得合并适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。

2、非居民纳税人

扣缴义务人向非居民个人支付劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。非居民个人达到居民个人条件时，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。

（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得

扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。

计算公式如下：本期应扣缴税额=应纳税所得额×税率

（四）支付所得的计税时间

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

【附件个税税率表】

个人所得税预扣率表一

（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过36000元

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

级数

累计预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过36000元

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率（%）

速算扣除数

1

不超过20000元

20

0

2

超过20000元至50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

个人所得税税率表三

（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）

级数

应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过3000元

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

级数

应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过3000元

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

按月换算后的综合所得税率表

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

级数

全月应纳税所得额

税率（%）

速算扣除数

1

不超过3000元的

3

0

2

超过3000元至12000元的部分

10

210

3

超过12000元至25000元的部分

20

1410

4

超过25000元至35000元的部分

25

2660

5

超过35000元至55000元的部分

30

4410

6

超过55000元至80000元的部分

35

7160

7

超过80000元的部分

45

15160

来源丨小陈税务、中国会计视野

【第8篇】劳务报酬个人所得税计算

公司作为扣缴义务人，在向个人支付劳务报酬的时候应该扣多少个人所得税呢？其实不同身份的个人在取得劳务报酬时，个税扣缴额的计算方法也略有不同。

下面小编以支付外部设计师的设计费为例，帮助大家快速理解劳务报酬的扣税规则：

例1：如果该外部设计师为居民身份，如支付设计师a设计费10000元、支付其助手设计师b设计费2000元，需按照支付居民个人劳务报酬所得计算：

设计师a取得设计费10000元（大于4000元），应先扣减20%费用，计算可得应纳税所得额为8000元，再按照个人所得税预扣率表计算税额为8000*20%-0=1600元。

助手b取得设计费2000元（小于4000元），应先扣减800元费用，计算可得应纳税所得额为1200元，再按照个人所得税预扣率表计算税额为1200*20%-0=240元。

特殊情况：如果设计师a、b为正在接受全日制学历教育的学生，则取得实习报酬时无需按照上述方式计算。所扣缴税款的计算方式应与支付一般员工工资、薪金所得的个税计算方式相同，即按照累计预扣法计算预扣税款。

例2：如果该设计师为非居民身份，如支付国外设计师c设计费10000元：需要先减除20%费用计算出应纳税所得额为8000元，再适用按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额为=8000*10%-210=590元。

依据：国家税务总局公告2023年第56号、国家税务总局公告2023年第13号

总结

综上，在计算劳务报酬个税扣缴额时，首先要判断个人的居民身份，再选择相应的计算方法及适用税率。值得注意的是居民身份的全日制在校生取得实习报酬的特殊情况，只需遵循支付一般员工工资薪金的扣税规则即可。

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来源：魏泽萌 理道税筹

【第9篇】5000扣多少个人所得税

万众瞩目的个人所得税草案，牵动无数人的目光。短短三天，已经有2万多条建议，远超同时征求意见的其他三个法律草案。

当然，在草案所有的修改条款中，关注度最高的莫过于减除费用的条款：

“应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出。“

每年6万元的扣除，平均每月5000元，这个减除费用是低还是高？到底应该扣多少比较合适呢？网上各种说法，有人说四千、有人说六七千、有人说七八千、还有人说一万元，众说纷纭，都多数都是凭感觉估摸出来的数字，难以让人信服。有人建议，应该通过大数据，建立模型来计算出合理的费用，但这个模型的建立和相关数据的采集，估计不是一时半会儿能解决，远水解不了近渴。

我认为最终扣除费用无论是多少？应该有一个合理的计算过程或判断依据。基于上述考虑，我采取了一个简单的计算思路，供大家参考。

现行费用扣除额

个人所得税法最近一次调整扣除费用是在2023年，调整后工资薪金月扣除3500元。其他三项未变，分别是劳务报酬最低扣除800元，稿酬最低扣除800元，特许权使用费最低扣除800元。

如果有一个人月收入是5900元，分别是工资3500元，劳务报酬800，稿酬800，特许权使用费800，按照现行的个人所得税政策是一分钱税都不用缴的。但如果按照草案规定，四项总共扣除5000元，则需要缴纳27元的个人所得税。月收入5900元应该算不得高收入人群，立法本意是要给中低收入减税，现在反而增税了。

可能有人会说，一个人很难同时有四项不同类型的收入。此言差矣，君不见，目前有多少人在拓展自己地能力边界，斜杠青年已是常态，收入多元化越来越普遍，同时有四项劳动收入只会多不会少。另外，不能因为一些纳税人没有享受同时享受四项扣除，现在就把这项扣除额缩减了。

基于上述考虑，从2023年开始，我国这四项所得的费用扣除额最低是5900元。目前，新的草案把四项所得合并为一项综合所得，费用扣除额至少应该平移过来，为5900元。 按照国家统计局颁布的2023年至2023年的居民消费价格指数，我们可以看到2023年的5900元，在2023年末相当于7034.4元。

用简易通货膨胀率来修正

在进行经济分析时，大家还经常会用到一个简易的通货膨胀率，也就是m2(国家广义货币供应量)增长率-gdp增长率，虽然不是很准确，但也具有一定的参考意义。

根据该表可以看出2023年的5900元，在2023年末相当于8161.5元。

总结

所以，即使我们只考虑两个因素，现行的费用扣除额和通货膨胀率，都可以得出结论，目前草案中月扣除费用5000元是低了。至少应该在七八千元，才是一个合理的数字。如果将上述计算数字折中，月费用扣除额可以选择7500元。这个数字已经很保守了，一点也不张扬，不超前。

至于减税，草案中已经有相应的措施，扩大低税率的范围和增加了专项附加扣除。减税的任务不通过提高减除费用也可以实现。

目前个人所得税草案正在征集意见中，如果你也有同样的感受，不妨在征求意见表中留下意见。

【第10篇】房子过户个人所得税

买房总有一天要卖房，房产过户也不仅仅是买卖这么简单，房产过户种类不同，过户的手续和费用也不同。房产过户方式通常有三种，“房产赠与”、“房产继承”和“房产买卖”，房产过户需要什么手续和费用？接下来就跟达达房探长一起来综合详细看看。

房产过户，双方都要提供包括：身份证、户口本、结婚证、遗嘱、银行卡、不动产权证，买卖合同等，手续简单，但过户费用根据是根据过户的方式不同，也有一定的区别：

一，房产赠与过户，这种房产过户方式比较昂贵。

赠与过户是没有“营业税”，属于无偿受赠行为，需要缴纳“个人所得税”、“契税”、以及2‰房屋价值公证费，受赠方还需要缴纳每套80元的登记费。受赠后，房屋再次买卖时还需要缴纳20%的个人所得税，如果房子价值100万，那么所得税就要20万，这点你一定要想清楚，虽然当时费用低，但是后期就不太划算，如果说走“房产赠与”，建议大家走正常房屋买卖过户。

二，房产继承过户，这种过户方式纠纷比较多。

通过继承取得房产办理过户的费用，费用支出相比于“房产赠与”“房屋买卖”没有“营业税”、“个人所得税”和“契税”，也是相比较划算的，只需要凭遗嘱办理缴纳“公证费”。“公证费”费用是按照房屋价值的2‰收取，一般不低于200元。房产继承过户费用有80元的“登记费”。当然如果你不是非法定继承人，要根据遗嘱继承房屋需要缴纳1.5%左右的“契税”，这点一定要注意。直系亲属过户费正常收取。

三、房产买卖过户，买卖过户费用非常划算，

房产买卖，首先要了解房产是否满5年。如果满5年，“营业税”和“个税”都是免征的，当然，还需要缴纳“契税”和“产权登记费”。如果未满5年，“营业税”、“个人所得税”、“契税”和“产权登记费”都要缴纳。

“营业税”评估价x5.55％，“印花税”评估计x0.1％，“交易评估费”评估价x0.3％，“房产交易费”房屋建筑面积x6元/平米，“房产工本费”85元，“土地证工本费”105元。

“个人所得税”：评估价-原购入价，也就是说交易总额减去房产登记价格再x20％，这里通常是卖方缴纳，但是如今都是买方缴纳。

“契税”：普通住宅： 均价低于5000元/平米，评估价位x1.5％契税，非普住宅： 均价高于5000元/平米，且面面积超过144平米，用于其他用途的评估价x3％契税

买房人应缴纳房屋价值1.5%左右的契税首套和二套90平和90平以下缴纳的点位都有区别，最高也就是3%左右，此前达达房探长就在联兴财税上“”上说过，有兴趣可以去看看，选择的房屋过户方式和房产的评估价格大小等因素都会影响过户缴纳的钱款。除此之外，还有“测绘费”、“领证费”等这些费用根据当地的政策一般都不会超过200元左右。

达达房探长认为，以上三种方式最终比较来说，如果继承人名下无房。“房产继承过户”相对来说较为划算，如果有房，就选择“买卖过户”的方式。关注达达房探长，带你了解更多的房产知识。

【第11篇】个人所得税倒算工资

个人所得税事关每个人！所以不管是作为个人还是财务人员，我们都应该知道个人所得税的计算方法和征收方式，以及对应的税率！最近有人讨论起：临时工资个税如何申报个税？弄清楚这个问题还是很简单的，因为我们只需要知道个人所得税所对应的征收项目就能搞清楚临时工资个税怎么缴纳了！

下面就给大家瞅瞅临时工资个税扣缴的问题，以及现在实行的个人所得税税率表！不清楚的一起看看吧！

临时工到底按什么交个税

公司雇佣临时工发生的支出如何计算扣除？

2022最新个人所得税税率表

看到这里，有关临时工工资个税的问题，大家这下就清楚了吧！后面还给大家补充了个人所得税的税率！这个要弄清楚了，毕竟每月发工资时，大家也要清楚自己的工资个税是怎么计算的！好了更多财税问题，关注我哦！

【第12篇】个人所得税附征率

[握手]税收园区，税收政策，详情了解后台私信阿东[握手]！

恭喜！[给力]重庆个税要降了！10月1日起，10万以下免征个人所得税！

重庆税务局在之前发布了关于核定征收个税有关问题的公告通知（征求意见稿），事关经营所得核定征收，信息量非常大！阿东也是看了很久，现目前，征求意见已经结束，虽还未正式发文，但是我们可以提前从中得到四个个税的新变化：

1、个人所得税核定应税所得率降了。

意见稿调整了行业所得税率，统统按原执行最低标准执行，具体如下：

行业

现执行标准

原执行标准

工业，交通运输业，商业

5

5-20

建筑业，房地产开发业

7

7-20

饮食服务业

7

7-25

娱乐业

20

20-40

其他行业

10

10-30

2、经营所得月收入10万以下免征个税

这一次明确了个税附征率，经营所得只要符合定期定额征收方式且月经营收入不超过10万的（含10万），附征率为0%。也就是说月经营收入在10万（含）以下的，或将不再需要缴纳个税了。

经营所得个人所得税附征率表：

月经营收入

附征率（%）

10万元含以下的

0

10万元以上的

1

3、自然人临时取得经营所得代开发票核定征收

这对于没有办理税务登记的自然人纳税人来说是一项比较给力的优惠政策了，对未办理税务登记的自然人纳税人，临时从事生产、经营活动取得经营所得（不含承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得）代开增值税发票时，按照纳税人开票金额（不含增值税)的1%核定征收个人所得税。

4.房屋转让和房屋租赁核定征收

1.纳税人转让房屋，不能据实计算应纳税所得额的，其取得的财产转让所得按照下列公式计算征收个人所得税：

2.纳税人出租房屋，不能据实计算应纳税所得额的，其取得的财产租赁所得按照下列公式计算征收个人所得税：

以上四点是本次《征求意见稿》中值得关注的重点，意见稿定的执行时间是从10月1日起，最后是否会有变动还需要看正式文件，虽然目前正式文件还未下达。

有任何税务疑问、知识产权等相关问题可在评论区讨论或问我哦！

如果你喜欢这篇文章，欢迎评论、分享、收藏！更多精彩内容就在下一期~

【第13篇】苏州个人所得税起征点

个税如何扣除？扣除规则咋样？

当你工资低的时候，扣点税不疼不痒。如果多了，自然就会多琢磨琢磨，不然肉疼的原因都摸不清，岂不悲哉.......

知乎了下，竟然没有找到满意的答案，索性就自己搜索归纳总结一下下

什么是个税？个税全称为个人所得税。顾名思义，就是个人获得的财产性收入所需要缴纳的费用。

个税起征点自2023年8月31日，起征点每月5000元。简单点理解就是5000元及以下月工资的，国家就不收你税了。

网上现在一般你百度都会看到这样一张表，我稍微加工了一下：

举个例子大家都懂了；

如果你一月工资10000，扣除免征5000额度，还剩5000(假设你各项扣除都为0)，哪这5000需要缴税，5000-8000的部分在上表第一档，缴税额度：3000 * 3%= 90；此时还有8000-10000的2000额度在上表第二档，缴税额度：2000 * 10% = 200，所以你1w的薪水，总需缴税：200 + 90 = 290大洋。

【第14篇】个人所得税一机多户

辽宁长安网讯 “以前代开发票缴税时需要先后刷两个pos机，现在税务局推出了办税新模式，刷一个pos机就行，时间缩短了30%左右，方便多了。”盘锦市兴隆台区智美物资商行办税人员杨婷舒说。

近日，盘锦市税务局“一窗一人一机双系统单pos”办税模式测试成功，并已正式投入使用。在此办税模式下，全职能办税服务厅每一个综合服务窗口，都有一名窗口人员使用一台计算机，可以同时登录两套金税三期系统，为纳税人提供涉税服务，并且纳税人仅通过一台pos机刷卡就能完成缴税，开具完税凭证。

据该局纳税服务科相关负责人介绍，与原来“一窗双人双机双系统双pos”模式相比，新的办税模式更为快捷方便，纳税人只需携带一张银联卡，就可以在同一窗口由一个窗口人员办理增值税、所得税及附加税费的申报缴纳业务，实现代开发票缴纳各种税费，一窗通办更彻底。新模式可免于在两台计算机之间相互切换，只需轻轻一点，即可实现两套金税三期系统的页面交互显示，同一个纳税人在两个系统内的信息可以直接复制粘贴，减少了工作人员手工重复输入的环节，提升了办税质效，节省了纳税人的时间成本。7月24日以来，该局已为4100余户纳税人提供了“一窗一人一机双系统单pos”的纳税新体验。

【第15篇】健康险抵扣个人所得税

首发：文文大保贝儿

一个能直接联系上公号主的保险自媒体

大家好，我是文文大保贝儿，你的脚后跟部保险博主。

又到了一年一度退税的日子啦~

说起来年度个税申报这个事，真的是有人欢喜有人愁。

就以文文大保贝儿身边的小伙伴来说，有人能退一万多，惊呼简直是意外之财；

也有人抱着退钱的决心打开申报软件，结果却发现要补缴7000多，哭死。

说好的退钱呢？

要补税的，经过多方打探，发现退税还有点小窍门，所以赶紧添加各种专项扣除。

可以退税的项目其实挺多的，像子女教育金、赡养老人、房贷之类的，都别忘了填。

如果去年个人看病花的钱多，也可以算一下，如果医保范围内个人自付超过1.5万的部分，也可以退税。

再细心点的朋友还发现，居然买商业保险也能退税。

今天我们具体的来跟大家说一说，保险退税的问题。

先说结论：

我们通常购买的医疗险、重疾险、意外险、人寿险和年金险、教育金保险等等，都没有办法退税。

目前能退税的保险只有三种：税优健康险、税延养老保险、企业年金。

大家在填报税前扣除项时，在其它扣除项目中，会看到有商业健康险、年金、税延养老保险等扣除信息。

有很多买了商业保险的朋友来问文文大保贝儿：

商业健康险的费用也可以在税前扣除吗？

为什么说商业健康保险产品可以有最多200元/月，限额2400元/年的税收优惠？

我的保单的税优识别码在哪？

……

保险确实可以抵税，但不是所有的商业保险都可以进行税前扣除。

目前，市面上能享受退税政策的保险只有3种：

税优健康险、税延养老保险、企业年金。

（1）税优型健康险

税优健康险，是一款由政府主导、保险公司承保的、能够享受个人所得税减免政策的健康型医疗保险。

它每年固定缴纳的保费为2400元（支持月缴），保费主要分成两部分，一部分用于支付医疗保障的风险保费，剩余部分会进入万能账户按照一定利息产生收益。

因此，税优健康险，是一款一年期的“医疗险+万能险”的组合。

税优健康险的优点：

1、可以带病投保，没有等待期，而且没有免赔额，0元起赔，社保目录内100%，社保目录外80%报销。

2、保证续保，可续保到退休后或65岁，最高75岁。

3、投保税优健康险后，个税起征点会上涨200元，达到抵扣个税的效果。

税优健康险的不足：

1、报销额度低：健康体投保，1年最多报销20万，终身最多80万；带病体投保，1年最多4万，终身最多15万。

2、续保年龄有限制：税优健康险，一般只能续保到法定退休年龄，个别公司可以续保到75岁。

税优健康险能抵扣多少个人所得税呢？

在购买税优健康险后，可以在当年（月）计税时，按照2400元/年（200元/月）的限额标准，对个人应纳税所得额予以税前扣除。

通俗点来说就是，没有购买税优健康险的个人税收起征点为5000元/月，购买了的起征税为5200元/月。

如果月收入5000-8000元，每年可以抵扣72元个税；

如果月收入8000-17000元，每年可以抵扣240元个税；

如果月收入超过85000元，那么每年可以抵扣1080元。

收入越高，抵扣的个税也就越多。

举个例子：

如果隔壁老王每月工资为5199元，这个工资本来是要交税的，但是由于购买了税优健康险，那么按照5200元/月的起征税，就不用纳税了。

税优健康险虽然可以抵扣个税，但其实数目并不大，哪怕是月入一万，一年也就抵扣200多的个税。

税优健康险的真正意义在于保障，而不是节税。

税优健康险多是由公司以团体名义投保，个人可购买的较少，保单上会显示税优识别码进行抵扣。

（2）税延养老险

税延养老险即“个人税收递延型养老保险”，是指我们交的保费可以在税前扣除，在领取养老金的时候再交税。

这类型养老险目前还在试点，没有全国推行，目前只有上海、福建（含厦门）和苏州工业园区可以买。

划重点：

税延养老险的模式是对买税延养老险的钱，在一定限额内，允许税前扣除，也就是当期暂不收税。

但当期不收，不等于以后不收。

什么时候收呢？等到领养老金的时候再收。

延迟纳税的好处是本金多点，再加上时间效应，复利效果更大。

税延养老险的“税前购买限额”是税前收入的6%或1000元，选最低的进行扣除。

简单来说，就是工资收入在16666元以下的，按6%进行缴纳保费；

工资收入在16666元以上的，最多每年可交保费12000元。

这部分钱是税前扣除的，等到了个人开始领取养老金时，25%的部分予以免税，75%的部分按照10%的比例缴纳个人所得税。

如果你的综合所得个税税率在10%及以上，那么，买税延养老保险是非常不错的选择。

税延养老保险有一定的节税效果，更适合较高收入群体，特别适合没有财务规划的人，强制储蓄、专款专用、保障养老。

（3）企业年金

企业年金不是个人可以参与的，完全依仗你的单位。

早些年，一些大企业、事业单位，都是作为福利给员工来集体办理的，但近些年，因为各种原因，规模基本上没有再继续扩大。

所以，它的覆盖范围仍然十分有限。

根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

举个例子：

隔壁老王在某企业上班，企业给大家交了企业年金。

2023年按上年个人月平均工资（10000元）4%的标准，每月缴纳企业年金，即：10000*4%=400（元）。

那么，在计算2023年度综合所得个税时，隔壁老王个人按月缴纳的400元企业年金，在计算个税综合所得应纳税所得额时，会全额扣除。

如果拥有企业年金，个人是不需要主动申请扣税的，会自动显示抵扣金额。