2023收入纳税清单个人所得税汇算清缴（15个范本）

【第1篇】2023收入纳税清单个人所得税汇算清缴

温馨提示：2023年度个人所得税综合所得汇算清缴即将于2023年3月1日正式开始！在办理个税综合所得汇算清缴前，清楚准确地掌握所属年度个人收入纳税情况非常重要。

2022

年度盘点

如何便捷地查到全年的收入纳税明细呢？快和小编一起跟着下方的教程操作起来吧！

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下载个人所得税app

在手机应用市场搜索“个人所得税”，或扫描上方二维码下载安装。

2

查询收入纳税明细

第一步

进入app首页，下滑页面，在【常用业务】下，点击【收入纳税明细查询】。

第二步

纳税记录年度自动选择【2023年】，选择所得类型后，可以清楚地看到2023年度的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项综合所得已申报收入和税额合计。

第三步

点击进入某一条收入明细可以查看详细信息，如对信息有异议，请及时与扣缴单位核实后，选择申诉。

- 申诉须知 -

在提交申诉之前，请先尝试联系扣缴义务人进行核实，并确保申诉情况属实。

如果属于下列情形之一的，可能是正常现象，无需发起异议申诉，建议先与扣缴义务人核实：

1.您的离职时间与收入纳税明细的税款所属期间隔不超过2个月的（扣缴义务人可能会在次月为您申报上月收入）；

2.您与所在的单位还有未结清的收入事项，离职后扣缴义务人仍需为您发放收入并进行扣缴申报；

3.您虽然未在该单位任职，但是曾经从该单位取得所得，如讲课费、顾问费、利息、稿费、租金、中奖等收入；

4.被申诉扣缴单位变更名称；

5.被申诉扣缴单位是代为发放工资并申报的劳务派遣方。

您学会了吗？赶快使用吧！

这一年努力的您一定收获满满，

新的一年更要信心足足哦！

来源：河南税务

【第2篇】一般纳税人月收入10万

增值税是我国财政税收收入的重要来源之一，其影响范围甚广。营改增之后，增值税几乎囊括了所有行业，在所有税种中与增值税相关的税收政策，无疑是最多也是最为复杂的。但是越复杂的政策，就越有筹划的空间，今天就来讲讲纳税人的身份该如何选择吧。

增值税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采取不同的登记管理办法。

简单来说，现行政策规定：小规模纳税人是指年应征增值税销售额在500万元以下的企业，一般纳税人是指财务核算健全且年应征增值税销售额在500万元以上的企业。

看到这里，很多老板可能又要问了，既然增值税法主要是按照销售额来划分纳税人身份，那为什么不将小规模纳税人之外的企业叫成“中规模纳税人”或者“大规模纳税人”呢？考虑到现阶段的实际税收情况，税收主体大多是能够进行进项税抵扣的一般纳税人；而小规模纳税人由于应税收入少，税收优惠多，一般构不成大量的财政收入。那些具有抵扣条件的一般纳税人才是具有普遍性的纳税主体，因此将除小规模纳税人以外的其他纳税人统一称作一般纳税人了。

配图

下面我们来说说小规模纳税人和一般纳税人到底有什么不同，我们应该如何选择？（以下内容均是增值税法中的简单情形，由于篇幅有限，不考虑复杂情形和特殊业务）

税额计算方法不同

小规模纳税人：应纳增值税额＝不含税销售额 × 征收率

一般纳税人：应纳增值税额＝不含税销售额*税率－税法规定可以抵扣的进项税额

现行增值税法在税收实践中采取的是“以票控税”的方法，即一般纳税人可以进行进项抵扣，但必须是以取得的增值税专用发票、海关专用缴款书或农产品采购发票这类“专用”发票为抵扣依据，取得普通发票的不准许抵扣进项税额；小规模纳税人不允许抵扣，对其而言没有进行税额一说。注意了，即便是小规模纳税人取得了增值税专用发票也不允许抵扣进项税额（这是在实务中，很多老板咨询我的问题之一，今天也算是统一做了解释）。

举个例子，a是小规模纳税人，b是一般纳税人，他们10月份的不含税销售额均为人民币20万元，并且都取得了对方开具的增值税专用发票，发票注明的进项税额为1.3万元。本月，a应纳增值税额＝20 × 3%（征收率）=0.6万元，b应纳增值税额＝20 × 13%（税率）－1.3＝1.3万元。（只是个例子，并不代表所有情形下，小规模纳税人的应纳增值税额均小于一般纳税人，下面会继续进行阐述。）

适用的税率或征收率不同

小规模纳税人适用的征收率要比一般纳税人在一般计税办法下适用的税率要低。现行小规模纳税人的征收率有3%和5%两档；一般纳税人在一般计税办法下适用的税率现阶段有三档，分别是13%，9%和6%。应当注意的是，选择低税率的小规模纳税人，虽然税率低，并不意味着税负低，这和销售额与购进额的大小都有关系。

注：税负＝实际缴纳的增值税税额÷不含税销售额

纳税申报周期不同

一般纳税人的纳税申报周期是以月为单位。

小规模纳税人可以选择按月申报或者按季度申报，在实践中，税务局在认定税种时，小规模纳税人大多都会选择按季申报，一来小规模纳税人一般来说销售收入少，享受的优惠政策多，财政收入对其的依赖并不高；二来按季度申报能减轻企业的纳税操作频率，提高财务工作效率。

总的来说，一般纳税人和小规模纳税人最主要的不同点就是以上三点了。接下来就来讲讲在实务中如何利用纳税人身份进行增值税税务筹划吧。

配图

首先，税法和税务规章制度及相关政策对于增值税不同纳税身份的转换是有严格限制的：

第一，小规模纳税人可以转为一般纳税人：年应税销售额超过规定标准（500万元）的应当向主管税务机关提出转登记为一般纳税人（在金三征管系统下，一旦超过标准，税务机关会收到警示提醒）。即使没有超过规定标准，只要会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

第二，一般纳税人转为小规模纳税人：这在修改500万应税标准前，是不允许一般转小规模的，但是提高了500万标准后，原来的一般纳税人可能达不到应税标准了，这时候是允许一般纳税人转登记为小规模的纳税人的，但是按照现行政策，转换日期只截止到2023年12月31日。

接下来，我们就通过例子的方式来说明下，小规模纳税人和一般纳税人在何种情况下应该做何种转换。

乙公司作为一家小规模纳税人，当期不含税销售额为a，征收率为3%，则乙公司的应纳增值额税额＝a × 3%。若乙公司为一般纳税人，适用税率为13%，不含税进项额为b，则乙公司的增值率为c=(a-b)÷a，增值税为a×13%-b×13%即a×c×13%。

建立等式，a × 3%＝a×c×13%，得出c＝23.08%。

显而易见，当增值率为23.08%时，小规模纳税人和一般纳税人缴纳的增值税相同，无需刻意选择；当增值率＞23.08%时，小规模纳税人的税负要低于一般纳税人，这时应当继续维持小规模纳税人的身份，若是一般纳税人的，应当在年底前转换成小规模纳税人，税负更低；当增值率＜23.08%时，小规模纳税人的税负要高于一般纳税人，这时显然选择一般纳税人更为“合算”，建议尽快健全会计核算制度，选择登记为一般纳税人。（增值率也可理解为销售业务的毛利率）

当然，以上的例子不具有全面性。正如前文所说，增值税不同税目所对应的税率不同，23.08%的数据仅适用于销售或进口货物，以及提供加工、修理修配劳务的情形，显然并不适用于所有行业。但是计算方法大同小异，大家可以按照实际情况自行计算。当然，这一比例的计算是需要以长期数据的统计为基础的，仅仅因为某一期的增值率符合管理要求就去转换身份，那是绝对不理智的。

对于绝大多数初创企业来说，我还是建议大家不要轻易将纳税身份转为一般纳税人（特殊行业有要求除外），一般来说初创企业收入很低，业务来源很不稳定，没有固定的供应商，很难及时获取专用发票，财务制度不健全，转为一般纳税人反而会使成本增加。另一方面，国家有很多相应的税务优惠和扶持政策来帮助初创企业正常经营，为了享受国家的红利，继续保持小规模纳税人的身份更为有利。

专业的事情要交给专业的人去做，才能最大程度的做到降本增效，建议老板们应当将财税相关业务交给专业的财会人员去做，这样才能用有限的资源创造最大的效益，不是吗？

配图

【第3篇】小规模纳税人无票收入怎么报税

一、小规模纳税人无票收入如何报税?

小规模纳税人在没票的情形下一样是能开展报税的，在申报单上边就有一行是能填写无票收入的，在这个无票收入上边填完有关的內容并照常进行报税就可以。

无票收入指的是不开税票的收入，一般全是付款方不用税票的前提下所形成的。针对这类收入应当跟开票的收入一样来开展报税，按常规的具体情况来开展关于缴税的计算，记账根据收款凭证，还要履行上面的规定。

二、关于小规模无票收入，账务上的正确处理方式：

1、按每一笔的业务流程来开展进账，无票收入进账会直接依照借款上边的额度来除以1.17记入到主要经营的业务收入之中，然后乘以0.17记入应交税费-增值税-销项税额，这里是用一般纳税人为例。

2、无票收入在报税的操作系统之中拥有专门的入录窗口，因而无票报税方式是合理合法靠谱的存在。

3、大家在做无票收入的进账前应当认清另一方是否在将来需要税票，假如确定需要税票的话，就留到开税票之后再做收入，那样能防止调整。假如早已入账且不用开票收入的话，可以先开展冲销进账时的记账凭证，再开票来开展再次进账，那样成本费无需处理，却需要开展税控系统的內部调整，抵减无票收入来提升开票收入。

【第4篇】以每次收入额为应纳税所得额的有

看题库还有剩余，给延考的同学们。

祝你们，近期就能接到开考通知，并且都能顺利通关。

答案在同名公众号、相应标题链接的底部留言那里查看，一定要做完再去对答案，像考试一样认真对待。

[单选题]1.下列关于样本量的说法，正确的是（ ）。

a 通常情况下，样本中所包含的样本量增大，相应样本估计量的抽样误差也会增大

b 要求的调查精度越高，所需要的样本量就越小

c 随着样本量的增大，增加同等样本量所增加的精度幅度呈下降趋势

d 调查的限定时间、实施调查的人力资源并不是影响样本量的客观因素

[单选题]2.关于影响需求价格弹性的因素，下列表述错误的是（ ）。

a 一种商品有许多相近的替代品，则需求价格弹性大

b 时间越短，商品的需求弹性越大

c 生活基本必需品的需求价格弹性小

d 一种商品的用途越多，它的需求弹性就越大

[单选题]3.按照美国经济学家科斯的观点，关于交易费用的说法错误的是（ ）。

a 节约市场交易费用或交易成本是企业存在的根本原因

b 交易费用包括签订契约时交易双方面临的偶然因素所可能带来的损失

c 交易费用包含签订契约及监督和执行契约所花费的成本

d 交易费用包含了企业生产成本

[单选题]4.下列属于自然垄断情形的是（ ）。

a 两家企业共同控制一个市场

b 企业垄断某种自然资源

c 政府对重要自然资产实行完全垄断

d 一个企业能以低于两个或更多企业的成本为整个市场供给一种产品

[单选题]5.下列关于完全垄断企业定价的说法，错误的是（ ）。

a 需求价格弹性高，垄断者可以确定较高的价格

b 随着需求价格弹性绝对值的扩大，价格将非常接近边际成本

c 在边际成本上的加价额占价格的比例应该等于需求价格弹性倒数的相反数

d 一个垄断企业索取的价格超过边际成本的程度，受制于需求价格弹性

[单选题]6.对于钢铁厂来说，只有炼钢工人和炼钢炉结合起来，才有可能生产出钢，这说明生产者对生产要素的需求是（ ）。

a 本源需求

b 独立需求

c 复合需求

d 主观需求

[单选题]7.可用于计算资本形成率和最终消费率的国内生产总值的核算方法是（ ）。

a 支出法

b 收入法

c 生产法

d 综合法

[单选题]8.关于总供给和总供给曲线，下列说法错误的是（ ）。

a 决定总供给的基本因素是价格与成本

b 长期总供给曲线是一条与横轴相交的垂直线

c 短期总供给与价格总水平无关

d 短期中，工资和价格具有黏性

[单选题]9.关于经济增长与经济发展之间的说法，正确的是（ ）。

a 经济增长比经济发展的含义更加广泛

b 经济增长是经济发展的基础

c 经济增长等同于经济发展

d 经济发展制约经济增长

[单选题]10.奥肯定律描述的是（ ）之间的具体数量相关关系。

a 经济波动和就业

b 经济增长和通货膨胀

c 经济增长和居民收入

d 经济增长和失业

[单选题]11.下列政府对进出口贸易的干预措施中，属于非关税壁垒的是（ ）。

a 反倾销税

b 出口信贷

c 卫生检疫标准

d 征收高额进口关税

[单选题]12.下列生产方式中，属于公共物品典型生产方式的是（ ）。

a 特许经营

b 私人经营

c 社会组织生产

d 政府生产

[单选题]13.衡量财政收入的不同口径中，小口径是在最小口径基础上增加了（ ）。

a 税收收入

b 债务收入

c 社会保障缴费收入

d 纳入一般预算的非税收入

[单选题]14.关于房产税征收管理的说法，错误的是（ ）。

a 房产税在房产所在地缴纳

b 房产不在同一地方的纳税人，应按纳税人所在地的税务机关申报纳税

c 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

d 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末

[单选题]15.根据《中华人民共和国个人所得税法》，以每次收入额为应纳税所得额的是（ ）。

a 偶然所得

b 财产转让所得

c 稿酬所得

d 劳务报酬所得

[单选题]16.根据政府间财政收入划分原则，一般应作为地方政府财政收入的是（ ）。

a 流动性强的税收收入

b 收益和负担能够直接应对的使用费收入

c 调动功能比较强的税收收入

d 收入份额较大的主体税种收入

[单选题]17.关于财政政策乘数的说法，错误的是（ ）。

a 当社会总供给大于总需求时，政府应该扩大支出规模，保持一定赤字规模

b 购买支出乘数大于税收乘数，这表明增加财政支出政策对经济增长的作用大于减税政策

c 边际消费倾向为0.8，则税收乘数为－4

d 平衡预算乘数始终为1，说明政府实行平衡预算政策对宏观经济既无扩张效应也无紧缩效应

[单选题]18.下列选项中，不属于财政政策工具的是（ ）。

a 补贴政策

b 公债政策

c 汇率政策

d 税收政策

[单选题]19.关于一般性货币政策工具的说法，正确的是（ ）。

a 法定存款准备金率政策通常被作为经常性政策工具来使用

b 没有税收政策的配合，公开市场业务无法发挥作用

c 公开市场业务使中央银行能够随时根据金融市场变化，经常、连续地买卖国债

d 法定存款准备金率对货币乘数的影响很小

[单选题]20.在货币当局资产负债表中，列入资产方的国外资产项目的是（ ）。

a 货币黄金

b 不计入储备货币的金融性公司存款

c 储备货币

d 政府存款

[单选题]21.下列贷款中，不属于担保贷款的是（ ）。

a 保证贷款

b 信用贷款

c 抵押贷款

d 质押贷款

[单选题]22.源于“金融不稳定假说”的理论是（ ）。

a 公共利益论

b 保护债权论

c 金融风险控制论

d 金融全球化理论

[单选题]23.关于金融危机的说法，错误的是（ ）。

a 金融危机指一个国家或几个国家与地区的全部或大部分金融指标出现急剧、短暂和超周期的恶化

b 金融危机会使一国实体经济受到影响，但不会导致金融市场崩溃

c 金融危机的发生具有频繁性、广泛性、传染性和严重性的特点

d 几乎所有的国家都曾经遭受过金融危机的侵袭

[单选题]24.关于国际储备管理的说法，错误的是（ ）。

a 实行储备货币多样化可以减少外汇储备风险

b 应当在考虑流动性和盈利性的条件下确定流动性结构

c 应满足在一定风险的条件下获取尽可能高的预期收益

d 过多的外汇储备可以用来满足交易性需求，不会带来负面影响

[单选题]25.关于国际货币基金组织贷款的说法，正确的是（ ）。

a 该贷款通常没有附加政策条件

b 该贷款种类单一且固定不变

c 减贫与增长贷款是最早设立的一种贷款

d 该贷款主要帮助成员国解决国际收支问题

[单选题]26.下列属于半结构化数据的是（ ）。

a 音频信息

b 视频信息

c 员工简历

d 办公文档

[单选题]27.关于标准差的表述，错误的是（ ）。

a 用来测量数据的离散程度

b 与原始数据具有相同的计量单位

c 标准差越小，均值的代表性越差

d 能够度量数值与均值的平均距离

[单选题]28.关于离散系数的说法，正确的是（ ）。

a 主要用于同类别数据离散程度的比较

b 不能直接用来比较变量的离散程度

c 可以表示为方差与均值的比值

d 能够消除观测值水平和测度单位对测度值的影响

[单选题]29.某厂共有职工1500人，其中管理人员300人，其他为生产工人，如果采取分层抽样方法抽取容量为200的样本调查员工薪酬，那么管理人员、生产工人抽取的人数分别为（ ）。

a 50，150

b 40，160

c 100，100

d 60，140

[单选题]30.下列回归模型中，属于一元线性回归模型的是（ ）。

a y＝β0＋β1x1＋β2x2＋ε

b y＝β0＋β1x1＋β2x22＋ε

c y＝β0＋β1x2＋ε

d y＝β0＋β1x＋ε

[单选题]31.下列决定系数的取值中，说明回归模型拟合效果最好的是（ ）。

a 0.983

b 0.125

c 0.764

d 0.836

[单选题]32.多元回归模型在实际应用中，随着自变量个数的增加，决定系数r2会（ ）。

a 增大

b 减少

c 等于0

d 等于1

[单选题]33.我国2005—2023年某些年份第三产业就业人数如下表所示：

我国2005—2023年平均每年第三产业就业人数是（ ）万人。

a 12480

b 12918

c 14000

d 14412

[单选题]34.如果以yt表示第t期实际观测值、ft表示第t期指数平滑预测值、α表示平滑系数，则指数平滑预测法的计算公式为（ ）。

a ft＋1＝αyt＋1＋（1－α）ft

b ft＋1＝αyt＋（1－α）ft

c ft＋1＝α（ft＋yt）

d ft＋1＝αft

[单选题]35.下列负债中，属于非流动负债的是（ ）。

a 应付债券

b 短期借款

c 应付账款

d 预收账款

[单选题]36.下列会计要素中，反映企业经营成果的是（ ）。

a 资产

b 费用

c 所有者权益

d 现金流量

[单选题]37.构成了确认收入和费用的基础，也进一步构成了资产和负债的确认基础的是（ ）。

a 会计凭证

b 会计循环

c 权责发生制

d 会计计量

[单选题]38.记账凭证账务处理程序的优点是（ ）。

a 详细反映经济业务的发生情况

b 编制汇总转账凭证的工作量大

c 反映账户之间的对应关系

d 减轻了登记总分类账的工作量

[单选题]39.假设某企业2023年实现营业收入8200万元，发生营业成本4400万元，缴纳营业税金及附加451万元，发生销售费用1200万元、研发费用850万元、财务管理费用200万元；取得资产处置收益300万元、营业外收入200万元；发生营业外支出40万元。则该企业2023年的营业利润是（ ）万元。

a 1199

b 1399

c 1359

d 3349

[单选题]40.编制现金流量表的主要作用是（ ）。

a 提供企业财务状况、偿债能力和支付能力的信息

b 反映企业资金的来源渠道和构成情况

c 提供企业盈利能力方面的信息

d 提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息

[单选题]41.某企业2023年度的资产负债状况如下表所示（单位：元）：

根据上表资料，该企业的速动比率为（ ）。

a 0.63

b 0.65

c 0.084

d 1.57

[单选题]42.由政府财政部门编制的，反映各级政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性的报告是（ ）。

a 政府决算报告

b 政府财务报表附注

c 政府部门财务报告

d 政府综合财务报告

[单选题]43.构成现代市场经济社会调整经济关系的两大法律体系是（ ）。

a 行政法和经济法

b 宪法和诉讼法

c 民商法和经济法

d 民商法和诉讼法

[单选题]44.与所有权和担保物权相比，用益物权的法律特征不包括（ ）。

a 具有独立性的他物权

b 是限制物权

c 具有使用的目的

d 标的物主要是动产

[单选题]45.关于债权人的代位权的说法，正确的是（ ）。

a 债权人必须以债务人的名义行使代位权

b 债权人代位权必须通过诉讼程序行使

c 债权人代位权的行使必须取得债务人的同意

d 代位权行使的费用必须由债权人自己承担

[单选题]46.关于要约的说法，错误的是（ ）。

a 要约到达受要约人时生效

b 要约是以订立合同为目的的意思表示

c 要约的内容必须具体确定

d 要约可以撤回但不能撤销

[单选题]47.双方互相负有同种类的给付义务时，将两项义务相互冲抵，使其相互在对等额内消灭，这属于合同终止中的（ ）。

a 合同履行

b 抵销

c 混同

d 免除债务

[单选题]48.下列属于股东大会职权的是（ ）。

a 检查公司财务

b 修改公司章程

c 制定公司的基本管理制度

d 决定公司的经营计划和投资方案

[单选题]49.关于商标注册的说法，错误的是（ ）。

a 未经商标注册人许可，法律禁止任何人以任何形式使用注册商标

b 法律规定必须使用注册商标的商品，未经核准注册的，不得生产销售

c 未经注册的商标可以使用，但是使用人不享有专用权

d 我国商标注册采用自愿注册和强制注册相结合，以自愿原则为主的制度

[单选题]50.下列有关专利权和商标权的表述，错误的是（ ）。

a 专利权保护的对象包括发明、实用新型和外观设计

b 发明专利权的期限为20年，自公告之日起计算

c 注册商标有效期满需要继续使用的，应在有效期满12个月内按照规定办理续展手续

d 取得商标专用权，应当向商标局申请商标注册

[单选题]51.一般性货币政策工具中，更具有弹性和优越性的是（ ）。

a 再贷款

b 法定存款准备金

c 公开市场业务

d 再贴现

[单选题]52.下列统计数据中，属于观测数据的是（ ）。

a 居民收入数据

b 新药疗效数据

c 电池使用寿命数据

d 轮胎使用寿命数据

[单选题]53.在抽取样本时，调查人员依据调查目的和对调查对象情况的了解，人为确定样本单元。这种抽样调查方法称为（ ）。

a 判断抽样

b 方便抽样

c 配额抽样

d 简单随机抽样

[单选题]54.下列理论中，把生产资源配置或要素储备比例上的差别视为国际贸易基础的是（ ）。

a 比较优势理论

b 绝对优势理论

c 要素禀赋理论

d 规模经济贸易理论

[单选题]55.税制要素中的违章处理体现了的税收的（ ）特征。

a 强制性

b 无偿性

c 自愿性

d 固定性

[单选题]56.关于外部性或外部影响的说法，错误的是（ ）。

a 鼓励外部经济的主要手段是财政补贴

b 很多外部性的产生都是由于产权不清晰导致的

c 增税是解决外部不经济的主要措施

d 依靠市场机制可以完全矫正外部性

[单选题]57.货币需求理论中，剑桥方程式π＝k·y/m，k代表的是（ ）。

a 为应付各种紧急情况而产生的持有货币的倾向

b 为进行日常交易而产生的持有货币的愿望

c 货币流通速度

d 总资源中愿意以货币形式持有的比重

[单选题]58.存款保险基金不能投资于（ ）。

a 政府债券

b 中央银行票据

c 公司债券

d 高等级金融债券

[单选题]59.在测度数据集中趋势时，与均值、中位数相比，众数的缺点是（ ）。

a 缺乏稳定性

b 易受极端值影响

c 不适用于顺序变量

d 不适用于分类变量

[单选题]60.以会计准则为主要依据，通过一定的程序和方法，确认、计量企业资产、负债、所有者权益的增减变动，记录营业收入的取得、费用的发生和归属，以及收益的形成和分配，定期以财务报表的形式报告企业财务状况、经营成果和现金流量，并分析报表，评价企业偿债能力、营运能力和盈利能力等的一套信息处理系统，称为（ ）。

a 财务会计

b 预算会计

c 政府会计

d 管理会计

[单选题]61.关于所有权的说法，错误的是（ ）。

a 所有人对其财产享有所有权，可以依法排斥他人的非法干涉

b 所有权包括占有权、使用权、收益权和处分权

c 所有权内容的核心是处分权，是拥有所有权的根本标志

d 所有权是最全面、完整的物权形式，在法律上不受任何限制

[单选题]62.收购本公司股份时，公司合计持有的本公司股份不得超过本公司已发行股份总额的10%，并应当在3年内转让或注销。这种收购的情形不包括（ ）。

a 将股份用于员工持股计划或者股权激励

b 与持有本公司股份的其他公司合并

c 将股份用于转换上市公司发行的可转换为股票的公司债券

d 上市公司为维护公司价值及股东权益所必需

[单选题]63.下列会计处理中，不符合会计信息质量要求的是（ ）。

a 企业设置秘密准备

b 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和会计处理方法，确保会计信息口径—致

c 企业根据会计事项的重要程度，采取不同的核算方式和不同的核算精度

d 企业对应收账款计提坏账准备

[单选题]64.2023年1～6月我国财政支出为123538亿元，2023年1～6月我国财政支出为116411亿元。则2023年1～6月我国财政支出增长率为（ ）。

a －5.77%

b －6.12%

c 6.12%

d 5.77%

[单选题]65.甲和乙设立有限责任公司。关于该有限责任公司设立的说法，错误的是（ ）。

a 在不违反法律法规的前提下，该公司可以使用乙的姓名作为公司名称

b 该公司的注册资本可约定为20万元人民币

c 甲和乙签订的设立公司的相关协议可以代替公司的章程

d 甲和乙可以将公司的住所设立在乙所有的某处商用居所

[单选题]66.关于公共劳务收费法的说法，错误的是（ ）。

a 高价政策可以抑制消费

b 政府通过制定价格，以提高财政支出效益

c 政府通过制定收费标准来达到对财政支出备选方案的筛选，以提高财政支出效益

d 该方法只适用于可以买卖的、采用定价收费方法管理的公共服务部门

[单选题]67.关于数据挖掘的说法，正确的是（ ）。

a 监督学习中的两大类典型任务是聚类和降维

b 无监督学习的主要任务是探索数据之间的内在联系和结构

c 半监督学习中的两大类典型任务是分类和回归

d 半监督学习的成本高于监督学习，准确性又低于无监督学习

[单选题]68.下列关于公司营业执照的说法，错误的是（ ）。

a 依法设立的公司，由公司登记机关发给公司营业执照

b 市场主体应当将营业执照置于住所或者主要经营场所的醒目位置

c 公司营业执照签发日期为公司成立日期

d 电子营业执照和纸质营业执照具有同等法律效力，但是营业执照的正本和副本不具有同等法律效力

[单选题]69.先占是指民事主体以所有的意思占有无主动产而取得其所有权的法律事实，其构成要件不包括（ ）。

a 标的须为无主物

b 标的须为动产

c 受让人须为善意

d 行为人须以所有的意思占有无主物

[单选题]70.关于均衡价格的说法正确的是（ ）。

a 均衡价格是决定商品价格的基础

b 均衡价格是市场供给力量和需求力量相互抵消时所达到的价格水平

c 均衡价格是稳定的、相对的、偶然的

d 均衡价格能够说明市场价格与市场供给、市场需求之间的关系，也能说明价格的决定

[多选题]1.关于影响供给价格弹性的因素，下列表述正确的有（ ）。

a 时间是决定供给弹性的首要因素

b 短期内供给弹性一般较小

c 在较长的时期内，供给弹性一般比较大

d 对农产品来说，短期内供给弹性几乎为零

e 用于生产某商品的投入品难以加入或脱离某种特殊行业，则供给富有弹性

[多选题]2.关于影响需求的主要因素，以下表述正确的有（ ）。

a 一般情况下，价格和需求的变动呈反方向变化

b 商品的自身价格是影响需求的最重要的因素

c 如果预期价格将下跌，许多消费者将提前购买

d 互补商品中，一种商品价格上升，会引起另一种商品需求随之降低

e 消费者的偏好支配着他在使用价值相同或接近的替代品之间的消费选择

[多选题]3.在经济社会中，整个经济实现一般均衡，并且资源配置达到帕累托最优状态应具备的条件有（ ）。

a 经济主体是完全理性的

b 信息是完全的

c 市场是完全竞争的

d 经济主体的行为不存在外部影响

e 政府提供公共物品

[多选题]4.关于价格总水平变动的经济效应的说法，正确的有（ ）。

a 实际利率是在货币购买力上升时的利率

b 在价格总水平上涨过程中，如果名义工资不提高或提高幅度低于价格上升幅度，实际工资就会下降

c 在名义利率不变时，实际利率与价格总水平呈反向变动

d 价格总水平的变动会在一定条件下影响汇率的变动

e 任何通货膨胀都有利于促进经济增长

[多选题]5.下列经济理论中，属于财政支出规模增长理论的有（ ）。

a 梯度渐进增长理论

b 非均衡增长理论

c 政府活动扩张法则

d 内生增长理论

e 经济发展阶段增长理论

[多选题]6.下列关于国债负担率的说法正确的有（ ）。

a 是指国债累计余额占国内生产总值的比重

b 反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现的

c 当国债负担率过高时，表明财政支出过分依赖债务收入

d 国际公认的国债负担率警戒线在15%～20%之间

e 发达国家的国债负担率警戒线不超过60%

[多选题]7.下列金融统计指标中计入我国社会融资规模的有（ ）。

a 非金融机构在我国a股市场获得的直接融资

b 金融机构通过表外业务向实体经济提供的信托贷款

c 金融机构通过表内业务向实体经济提供的人民币贷款

d 房地产公司从地下钱庄获得的高利贷

e 保险公司向受灾的投保企业提供的损失赔偿

[多选题]8.关于商业银行中间业务的说法，正确的有（ ）。

a 商业银行不能办理财产信托业务

b 商业银行可以自主发行和兑付国债，无需财政部门委托

c 票据贴现不属于商业银行的中间业务

d 商业银行办理中间业务时无需投入自有资金

e 购买有价证券属于商业银行的中间业务

[多选题]9.关于布雷顿森林体系的说法，正确的有（ ）。

a 布雷顿森林体系是一种国际金汇兑本位制

b 布雷顿森林体系实行的是人为的固定汇率制度

c 布雷顿森林体系是根据布雷顿森林协定建立起来的以美元为中心的国际货币体系

d 布雷顿森林体系下，美元与黄金挂钩，其他国家的货币与美元挂钩

e 根据布雷顿森林协定，一国国际收支短期失衡要通过调整汇率平价来解决

[多选题]10.下列统计处理中，属于推断统计的有（ ）。

a 利用圆形图展示某地区主要农产品构成

b 在某个城市随机抽取一部分工业企业对该城市工业企业利润总额进行估计

c 利用条形图展示某开发区工业企业产业类型构成

d 利用统计表展示我国能源消费总量的逐年变化

e 利用样本数据判断对总体的假设是否成立

[多选题]11.某企业员工年收入数据分布的偏态系数为0.3，则该组数据的分布形态为（ ）。

a 右偏

b 左偏

c 严重偏斜

d 轻度偏斜

e 中度偏斜

[多选题]12.随机抽样的特点主要包括（ ）。

a 每个总体单元被抽入样本的概率都相等

b 以最大限度降低抽查成本为目的

c 调查者可以根据自己的主观判断抽取样本

d 总体中每个单元都有一定的机会被抽中

e 总体中每个单元被抽中的概率是已知或可计算的

[多选题]13.时间序列的速度分析指标有（ ）。

a 发展速度

b 平均发展速度

c 增长速度

d 平均增长速度

e 平均增长量

[多选题]14.下列业务中，不属于资金退出的情形有（ ）。

a 缴纳税金

b 偿还借款

c 银行借款

d 分配股利

e 固定资产折旧

[多选题]15.关于会计报表的概念，说法正确的有（ ）。

a 是会计核算的专门方法

b 是会计核算的一个起点环节

c 是以日常账簿资料为主要依据编制的

d 是企业对内提供信息的主要形式

e 反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息

[多选题]16.政府财务报告包括（ ）。

a 政府预算报告

b 政府综合财务报告

c 政府决算报告

d 政府决算报表

e 政府部门财务报告

[多选题]17.下列所有权取得方式中，属于继受取得的有（ ）。

a 赠与

b 互易

c 先占

d 添附

e 买卖合同

[多选题]18.根据物权的分类，留置权属于（ ）。

a 从物权

b 他物权

c 担保物权

d 意定物权

e 有期限物权

[多选题]19.根据《民法典》，当事人可以解除合同的情形有（ ）。

a 因不可抗力致使不能实现合同目的

b 债权债务同归于一人

c 在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务

d 当事人一方迟延履行主要债务，经催告后在合理期限内仍未履行

e 当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的

[多选题]20.根据我国《民法典》的规定，下列合同中，属于无效合同的有（ ）。

a 行为人与相对人以虚假的意思表示签订的合同

b 因重大误解订立的合同

c 一方以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的合同

d 恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的合同

e 显失公平订立的合同

[多选题]21.下列关于公司特征的说法，正确的有（ ）。

a 公司以取得利润并分配给股东等出资人为目的

b 公司以其全部财产对公司的债务承担责任

c 公司有独立的法人财产，享有法人财产权

d 公司股东可以直接占有、使用和处分公司财产

e 公司股东滥用公司法人独立地位和股东有限责任，逃避债务，严重损害公司债权人利益的，应当对公司债务承担连带责任

[多选题]22.下列属于垄断协议的豁免情形的有（ ）。

a 为保障对外贸易中的正当利益而采取一致行动的

b 为分割销售市场和原材料采购市场而采取一致行动的

c 为提高产品质量、降低成本、增进效率而统一产品规格的

d 为节约能源、保护环境、救助救灾而采取一致行动的

e 为个别企业利益限制开发新技术、新产品而采取一致行动的

[多选题]23.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列情形中，属于纳税人应当依法办理纳税申报的有（ ）。

a 取得境外所得

b 取得应税所得没有扣缴义务人

c 取得转让不动产所得

d 取得综合所得需要办理汇算清缴

e 取得偶然所得

[多选题]24.关于完全竞争市场中需求曲线的说法，正确的有（ ）。

a 个别企业的需求曲线高于其边际收益曲线

b 价格是由整个行业的供给和需求曲线决定的

c 个别企业的需求曲线是一条平行于横轴的水平线

d 整个行业的需求曲线和任何一个企业的需求曲线是相同的

e 整个行业的需求曲线是一条向右下方倾斜的曲线

[多选题]25.关于消费函数和储蓄函数，下列说法正确的有（ ）。

a 消费函数和储蓄函数互为倒数

b 消费函数和储蓄函数互为补数

c 消费函数和储蓄函数之和总是等于收入

d 消费函数和储蓄函数之和总是等于1

e 消费函数和储蓄函数中的一个确定，另一个也随之确定

[多选题]26.货币均衡具有的特征有（ ）。

a 货币供给与货币需求在长期内是一致的

b 货币供应量与财政收入同步增长

c 社会消费品零售价格水平不断上涨

d 货币供给与货币需求在数量上相等

e 在现代经济中一定程度上反映了经济总体均衡状况

[多选题]27.下列业务中，属于中央银行业务的有（ ）。

a 发放工商贷款

b 集中存款准备金

c 充当最后贷款人

d 调拨人民币发行基金

e 保管外汇和黄金储备

[多选题]28.2023年巴塞尔协议ⅲ对银行监管国际规则进行了重大改革，下列属于其主要内容的有（ ）。

a 引入杠杆率监管标准

b 要求银行建立留存超额资本

c 引入流动性覆盖率监管标准

d 要求银行建立反周期超额资本

e 确立了最低资本要求、监管当局的监督检查和市场约束等“三大支柱”

[多选题]29.关于账簿的说法，正确的有（ ）。

a 登记账簿必须以记账凭证为依据，并定期进行结账对账

b 账簿是编制财务会计报告的基础

c 按照账簿的分类，账簿可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

d 账簿是保存会计数据资料的重要工具

e 设置和登记账簿是编制会计分录的基础

[多选题]30.下列财务比率指标中，可以反映企业盈利能力的有（ ）。

a 流动资产周转率

b 资产净利润率

c 现金比率

d 营业净利润率

e 资本收益率

[多选题]31.关于国有资本经营预算的说法，正确的有（ ）。

a 国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，特殊情况可列赤字

b 国有资本经营预算制度的核心是调整国有企业和私有企业之间的分配关系

c 国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权转让收入、清算收入等

d 国有资本经营预算支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等

e 2023年中央国有资本经营预算编制范围为国务院国有资产监督管理委员会监管企业、中国烟草总公司和中国邮政集团公司

[多选题]32.我国现阶段的非公有制经济包括（ ）。

a 个体经济

b 私营经济

c 外资经济

d 股份合作制经济

e 混合所有制经济中的非公有成分

[多选题]33.关于契税的计税依据，下列说法中正确的有（ ）。

a 国有土地使用权出让的，以承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益为计税依据

b 房屋赠与的，以税务机关参照房屋买卖的市场价格依法核定的价格为计税依据

c 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款为计税依据

d 土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

e 土地使用权互换的，以所换取的土地使用权的价格差额为计税依据

[多选题]34.2023年12月中央经济工作会议提出的政策措施有（ ）。

a 保持流动性合理充裕

b 积极的货币政策要灵活适度

c 实施好扩大内需战略，增强发展内生动力

d 财政政策和货币政策要协调联动，跨周期和逆周期宏观调控政策要有机结合

e 引导金融机构加大对实体经济特别是小微企业、科技创新、绿色发展的支持

[多选题]35.下列关于时间序列成分的说法，正确的有（ ）。

a 一个时间序列可能只包含一种成分，也可能是由几种成分混合而成

b 长期趋势可能是线性的，也可能是非线性的

c 时间序列呈现出的非固定长度的周期性变动称为不规则波动

d 不规则波动往往是由一些偶然因素引起的，难以预测和控制

e 时间序列预测中通常把不规则波动单独考虑

【第5篇】租金收入纳税筹划

房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。虽然房产税是小税种，在纳税人的税负构成中所占比例很小，但仍有筹划的空间。如房产税暂行条例规定了一些减免税条款，符合条件的企业可加以利用。比如，按规定，在房屋大修停用期间，可以免征房产税，前提是纳税人向税务机关提出申请，而有的纳税人由于疏忽没有申请，导致房产修理期间仍然缴纳了房产税。

房产税暂行条例规定：

房产税征收标准分从价或从租两种情况：

（1）从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值；

（注：各地幅度不一，譬如浙江省规定具体减除幅度为30%）

（2）从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据。

房产税税率采用比例税率。按照房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产租金收入计征的，年税率为12%。

财税〔2016〕43号规定，房产出租的，以不含增值税的租金收入为房产税的计税依据，按照12%的税率计算缴纳房产税。

房产税税务筹划方法

（一）场地和厂房分开租赁的税务筹划

企业租赁大都涉及房屋租赁，例如出租车间、厂房、宾馆、门面房等，根据规定，要按租金收入的12%缴纳房产税。但往往企业出租的不仅是房屋设施自身，还有场地、附属设施，比如机器设备、办公家具、附属用品等，税法对这些场地以及设施并不征收房产税。如果把这些场地和设施与房屋不加区别地同时写在一张租赁合同里，这些场地和设施也要缴纳房产税，从而增加了企业的税负。

（二）出资方式改为出租方式进行税务筹划

不少在创业初期的企业，由于人少，业务量不大，为节省费用，加之对税收规定不了解，为了尽快拿照，没有考虑税务成本。直到被税局要求纳税时才发现问题。比如，办一个公司，可以约定股东以现金出资，或者以设备、房产等实物出资，虽然拿照快，但会涉税，因为股东用是房产出资变成了公司的房产后，需要缴纳房产税。如果是租赁，既不需要缴纳房产税，租金又可以在税前扣除。

（三）将出租方式变为仓储服务进行税务筹划

税务筹划逻辑：房产税的计征方式有两种，一是从价计征，二是从租计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据，即按房产原值一次减除10%-30%后的余值的1.2%计征。从租计征的房产税，是以房屋出租取得的租金收入为计税依据，税率为12%。由于房产税有两种计税方法，不同方法计算的结果必然有差异，也必然会导致应纳税额的不同，这就有了筹划的空间。企业可以根据实际情况选择计征方式，通过比较两种方式税负的大小，选择税负低的计征方式。

（四）减少出租业务比例进行税务筹划

目前，出现了很多专门从事房屋租赁的公司，他们既出租房屋也负责为出租房屋提供物业管理服务。因此，利用物业管理合同规避房产税的现象比较普遍。

筹划要点：出租人可以通过提高物业服务的收费，降低房屋租赁的价格来达到少交房产税的目的。但出租房一般应有从事物业管理服务的经营范围，且确实在出租房屋的同时也在提供物业管理服务。

筹划风险：合理地利用物业管理服务收费来筹划出租房产税是合理的，但关键是这种方法在实际中往往被出租人滥用，导致恶意避税行为的发生。

（五）利用转租筹划

筹划逻辑：由于转租方不是房屋产权所有人，因此，转租方转租房屋时，只要按转租价款缴增值税，不需要缴纳房产税。

筹划方案：利用转租进行租赁房产税筹划。出租人可以成立一个资产管理公司，将拟出租的房产先以较低的价格出租给该资产管理公司（不能过于偏低，属于正常合理波动范围），然后由该资产管理公司统一按市场价格转租房产。转租仍需要全额缴纳增值税，但可以抵扣承租人的租金进项税。

【第6篇】小规模纳税人没有收入如何报税

纳税人都是要按时做账报税的，有南宁的小伙伴问：我刚注册了一个小规模纳税人公司，该怎么做账报税呢？

南宁小规模纳税人公司怎么做账报税，小金可以给你提两个方法，第一个方法是招专业的会计进公司，然后再给公司做账报税，第二个方法是找代账公司给你们公司进行做账报税。

关于第一个方法，有不少的公司都是会招会计进行做账报税的，但是这个有好处也会有坏处，好处就不用我说了，坏处的话小金得说一下，如果招的会计不够专业或者是不够稳定，那么是很容易让公司在税务这一方面出现问题的，比如说漏税、少缴税等，一旦有漏税少缴税的问题出现，公司这里又不知道的话，严重的税局可是会找上门的！

关于第二个方法，小金也是比较建议刚注册的公司找代账公司进行做账报税比较好，因为刚注册的公司在前期都是资金不是很充裕的，招个会计就要3000元的一个月的工资，一年下来也得花个几万块钱，但如果你是找代办公司的话，就不一样了，代办公司给你做账报税，算下来一个月也就几百块钱，一年也就是会计一个月的工资。

并且找专业正规的代办公司进行做账报税的话，肯定是有保障的，不用担心公司在税务方面会出现漏税、少缴税的情况，更不用担心会计可能会突然离职造成的断层，资料缺失。

综上所述，小金建议南宁小规模纳税人在做账报税的时候，尤其是刚成立不久的公司，最好是找代办公司进行做账报税！

今天分享的内容就到这里，已经阅读完毕的你还有疑问的话，可以留言小金，小金在看到后的第一时间都会回复的！如果遇到财务、税务、公司注册、公司变更、公司注销、商标注册等方面的难题，咨询小金哦！

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【第7篇】个人接受捐赠收入的纳税

上周我和大家分享了关于“捐赠有关的优惠政策”，还是有很多财务小伙伴们想更进一步地加深理解，那么今天的文章内容大家可以好好看完哈！

首先，我们先来看看如何确定个人的公益捐赠金额？

个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：

(一)捐赠货币性资产的，按照实际捐赠金额确定;

(二)捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定;

(三)捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定。

例：老王向符合全额扣除规定某公益组织捐赠了如下项目:捐赠现金1万元；原值为250万元，市场价为550万元的房产一套;原值19万元，市场价11万元的8成新汽车一辆。请计算老王汇算清缴时可扣除的捐赠支出。

答：房产按原值确定公益捐赠支出金额为250万元，捐赠的旧汽车属于股权、房产以外的非货币性资产，按市场价格确定捐赠支出金额为11万元，公益捐赠的支出金额=1+250+11=262(万元)。

那么单位统一组织员工开展公益捐赠可以扣除吗？

可以参照，本次疫情个人捐赠全额扣除政策的具体操作办法，机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，扣除可以凭借什么？

个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。

机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

居民个人发生的公益捐赠支出在各项所得中扣除时有顺序要求吗？

1.居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：

(一)居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得(以下统称分类所得)、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除;

(二)居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十;在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十;

(三)居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

2.居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的，应按照以下规定处理：

(一)居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。

居民个人选择在预扣预缴时扣除的，应按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的百分之三十(全额扣除的从其规定，下同)。个人从两处以上取得工资薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更。

(二)居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

(三)居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照本公告分类所得的扣除规定处理。

我这边举个例子来详细说明给大家看下哈

例：2023年居民老王取得下列收入：

(1)在甲公司任职，全年共取得扣缴“三险一金”后的工资薪金收入180000元，无专项附加扣除和其他扣除项目。

(2)9月取得稿酬所得30000元。

(3)10月取得利息所得40000元。

(4)10月通过人民政府对公益慈善事业捐赠20000元。

假如老王根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定先在分类所得中扣除。后在综合所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

计算老王2023年应纳的个人所得税的税额。

1.利息所得:

(1)捐赠限额=40000x30%=12000(元)，实际捐赠额20000元大于捐赠限额只能扣除12000元。

(2)应纳税额=(40000-12000)x20%=5600(元)

(3)未扣完捐赠余额=20000-12000=8000(元)

2.综合所得:

(1)年度应纳税所得额=180000+30000x(1-20%)x70%-60000=136800(元)

(2)捐赠扣除限额=136800x30%=41040(元)，大于未扣完的公益慈善捐赠余额8000元，8000元可以扣除

(3)应纳税额=(136800-8000)x10%-2520=10360(元)。。

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来源：世杰财税笔记

【第8篇】纳税申报收入大于报表收入

经常有人在讲，会计报表的收入、增值税纳税申报表的收入和企业所得税纳税申报表的收入，三者必须一致。否则，就会触发税务预警。

会计确认收入的原则是企业会计准则，增值税确认收入的原则是增值税条例，而企业所得税确认收入的原则是企业所得税法。谁敢说，确认收入的原则各不相同，而收入却是相同的？！

一位专业从事税务风险智能识别的专家讲，如果三个口径的收入不一致，这家企业可能有问题，可能没有问题；如果三个口径的收入完全一致，那只能说明这家企业一定有问题，查它不商量！还是找个案例吧。

甲公司与乙公司就a工程项目签订了一份总额为1200万元的施工合同，工程已于2023年8月1日开工，约定于2023年12月完工。乙公司已经就工程质量提供了银行保函，并约定甲公司按完工进度支付98%工程款，工程完工后支付尾款2%。截至2023年10月30日，该项目实际发生成本800万元（预计工程总成本1000万元），已经收款500万元。2023年10月30日乙公司得知甲公司发生财务危机，以后的款项可能无法收回。

首先，我们来讨论会计收入的确认。

根据《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）第十二条第一款的规定，乙公司应当按照工程进度确认收入。鉴于该工程预计总成本1000万元，实际发生成本800万元，那么依投入法确定的工程进度为80%。截止2023年10月30日，乙公司应当按照1200万元的合同总额和80%的工程进度，确认收入960万元。

但是考虑到甲公司发生财务危机，可能无法履约，根据《企业会计准则第14号——收入》（财会[2017]22号）第十二条第二款的规定，乙公司按照已经发生的成本金额确认收入800万元。

其次，增值税收入的确认。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号附件1）第四十五条的规定，鉴于a项目已经开工，乙公司应当按照收款或者合同约定收款金额确认增值税纳税义务。因此，增值税收入=合同总额×工程进度×合同约定支付比例=940.80万元。

再次，企业所得税收入的确认。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条的规定，乙公司应当按照完工进度确认收入的实现。在这里，税法和会计的相同之处，都是按照进度确认收入；不同的是，会计可以考虑能否履约的不可靠因素，而税法不考虑不可靠因素。因此，乙公司应当按照960万元确认企业所得税收入。

从以上案例可以看出，无论是会计收入，还是增值税收入，或者企业所得税收入，三者之间不可能一致。它们确认收入的依据，既不是开具发票的金额，也不是实际收款金额，而是依据各自的原则。

截止2023年10月30日，甲公司a项目会计确认收入800万元，增值税确认收入940.80万元，而企业所得税确认收入960万元。

各位小伙伴，你们在实操中是怎样做的呢？

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【第9篇】一般纳税人不开票收入

最近，发现了这样的问题，很多人问一般纳税人公司，有收入但不需要开票怎么做账？那么，就来说说相关的财税问题~

一般纳税人资格

一般纳税人是指年应征增值税销售额，是纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

注：小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

未开票收入

未开票收入是指在法律许可条件下，销售的确认条件已达到（货已发，款已到），但没开发票。在实际中，公司间产生的交易，也存在这种现象。

可能由于价格不确定、购货方不急需发票、开票条件不成熟等原因没有发票。就会出现这现象：货已发，对方应计应收账款的贷方。

未开票收入账务处理

当公司销售货品，对方不取得发票，然而，产生未开票收入。原则上来说，要按收入账务处理。不入账，则属于偷税行为！

那如何账务处理的呢？看以下内容：

未开票收入直接按开票方式入账。分录如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

提醒：入了账，记得次月申报时，无票收入在税控系统中有专门的填报栏，报完税局也不会找麻烦了。

入账前，再确认是否要票

无票收入入账前，再确认清楚，对方以后还会不会要发票！若需要发票的话，可以留开票后再做收入，避免进行调整。

若出现确实已入账的不需开票，后来需要票时，可先冲销入账时的记账凭证，再开票重做收入，成本不用处理。但是，税控系统内要做适当调整，冲减无票收入，增加开票收入。分录如下：

1）销售时；

借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

2）开发票时进行冲回未开票收入；

借：主营业务收入-未开票收入

贷：主营业务收入-xx公司

已交税后一定要补开票吗?

根据国家税法的规定，未开票收入已交纳的要补开发票，否则销售额与纳税额不匹配。所以按照税法规定，已确定收入，就需缴纳税金。

在合法避税等条件可产生未开票收入，是国家为了缓解个人或企业生存压力的一项默许收入。所以，购买方要求的话，是需要的。购买方不要求，可以不开。

未开票收入税务问题

问：不开票为什么要交税

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条：“增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”也就是说，只要你产生了纳税义务，就必须按规定交税。

也就是说，你开了票，当然就产生纳税义务，理所应当要交税；即使你没开票，但收讫销售款或者取得索取销售款单据，那你实际上也已发生纳税义务，产生未开票收入。此时，你产生未开票收入，就需按照规定及时交税！

总而言之，开票≠交税，不开票≠不交税，只要你发生了纳税义务，无论有没有开票，也一样要按规定交税！

以上内容，相信大家已有清楚的认识了！你觉得有用的话，赶紧收藏起来吧！喜欢的话，不防点在看~

【第10篇】国债利息收入纳税

导读：公司债券投资指的是公司投资各种债券获得的利息收入，这种收入在会计上需要确认为一种收入额度，但是在税法上，企业投资的债券是不用缴纳所得税的，所以申报税的时候可以条件收入。那么公司债券投资的利息收入纳税调减如何进行呢？

公司债券投资的利息收入纳税调减

答：企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税

债券利息收入免征企业所得税是一项长期的税收优惠政策。

现结合税收案例分析。

某公司2023年发生有关债券投资业务如下：

1.2023年4月1日取得到期国库券利息收入10万元。

2.2023年5月12日以100.5万元在沪市购买记账式国债（单位面值为100元，共计面值100万元），该国债起息日为2023年4月21日，每年4月21日兑付利息，票面利率为3％。2023年3月8日，该公司将购买的国债转让，取得转让价款105.5万元。

3.2023年4月1日在某商业银行债券市场认购了某地方政府发行的2023年债券，票面金额合计80万元，票面注明年利率为1.5％，付息日期为每年4月1日。在2023年4月1日，该公司收到地方政府债券利息收入1.2万元，并于同年7月1日将该债券转让，转让价款合计83.5万元。

4.取得其他公司债券利息收入15万元。

全年会计利润300万元，企业所得税税率25％。若无其他纳税调整事项，计算企业所得税及税后净利润。

案例分析

1.国库券利息收入免税；

2.在兑付期前转让国债的，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现；

3.国债持有者在二级市场转让国债取得的收入，应征收企业所得税；

4.地方政府债券利息所得免征；

5.其他债券利息收入应征收企业所得税。

上述业务1中取得的国库券利息收入10万元免税；业务2中的国债持有天数为300天（从2023年5月12日到2023年3月7日），国债利息2.46万元[100×（3％÷365）×300]，国债转让所得2.54万元（105.5－2.46－100.5）应申报纳税；业务3取得的地方债券利息收入1.2万元免征，转让地方政府债券投资所得3.5万元（103.5－100）应申报纳税。

计算如下：

应纳税所得额＝300－10－2.46－1.2＝286.34（万元）

应纳企业所得税＝286.34×25％＝71.59（万元）

税后净利润＝300－71.59＝228.41（万元）。

政策依据

1.国债利息收入免税法定

《企业所得税法》第二十六条明确企业取得的“国债利息收入”为免税收入，其实施条例对其具体范围作出了更为明确的规定。税法规定的免税国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，不包括持有外国政府国债取得的利息收入，也不包括持有企业发行的债券取得的利息收入，而仅限于持有中国中央政府发行的国债。

换言之，对由外国政府发行的国债利息收入应计征企业所得税。

值得注意的是，税法虽规定国债利息收入为免税收入，但并不意味着与国债有关的收入都可以免税，对于国债持有者在二级市场转让国债取得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。

2.地方政府债券利息所得免征

为增强地方安排配套资金和扩大政府投资的能力，国家允许发行地方政府债券，且实行财政部代理发行和还本付息的办法。在这种“代办”模式下，地方债信用等级接近于国债。根据《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）及《财政部、国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）规定，对税法规定的债券利息免税收入扩围，将企业和个人取得的2023年、2023年、2023年、2023年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，列入免征企业所得税和个人所得税范围。

注意事项

到期前转让国债利息收入的确认。根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2023年第36号），对企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数。

债券利息收入免征实行自行申报管理方式，无须审批。

申报时须提交资料清单：

1.购买国务院财政部门发行的国债及取得利息的证明资料；

2.购买地方政府债券及取得利息的证明资料。

企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税

大多数国家都规定，购买国债所获的利息收入不纳税，购买企业债所获利息收入应纳税，我国也规定国债利息收入兔税，企业债的利息收入应按有关规定纳税。

国债是中央政府发行的债券，国家可以在国债市场上筹资弥补财政赤字，或者为国家重点项h融通资金，还可以利用同债市场调节货币流通量。

为了鼓励投资者购买国债，促进国债市场的发展，备同一般都规定投资者购买同债所获得的利息收入不纳税。

投资者投资企业债券所获取的利息收入，属于投资者的证券投资收入，在没有特殊的减兔税规定时，均须按章纳税。此外．企业发行债券的利息支出是纳入企业成本的，在税前支付。

对企业向言，在其发放债券利息前的利润中，用于支付债券利息的那部分实际上是免税的，这也是投资者获取的债券利息应纳税的原因之一。

国债利息收入的免税待遇对投资者，尤其是收入较高的投资者，有很大的吸引力。因为大多数国家的税率都是逐级累进的，投资者购买国债，可以不用担心自己的收入增加而使税率再上一个等级。

相反，企业债券的利率虽然高，却有可能仗投资者按更高的税率纳税，税后收益反而可能下降。

以上详细介绍了公司债券投资的利息收入纳税调减怎么进行，也介绍了企业债的利息收入和国债的利息收入是不是都要纳税。

【第11篇】国债利息收入纳税调整

对于年龄稍大一些的储户，应该会有些印象，以前到银行存款时，存款的利息要交利息税，而且好几个阶段利息税征收时期的税率还些差别，2023年存款利息还交税吗？

2023年，税务总局和财政部还未发文表示要重新征收存款利息税，目前到银行存款产生的利息，利息税仍然是暂免状态。

征收利息税的意义

征收利息税，是我们经济发展的需要，建国初期，国家贫穷，百业待兴，国家想发展强大，需要更多的税收收入，用于各行各业的建设。

到了‬90年代‬，老百姓仍‬保留着‬攒钱‬习惯‬，把钱存到银行去，这对我们的经济市场是不利的，直到1997年亚洲金融危机爆发，央行连续7次下调存款利率，但仍然扭转不了储蓄存款余额强势增长，为了调控经济、拉动内需、刺激消费，税务总局决定恢复征收利息税，并将税率定为20%。

这时‬征收‬利息税‬的‬目的‬是‬将银行大量‬存款挤向市场，让‬钱在市场上流通起来，经济‬市场拥有‬充足‬的资金‬，不管是投资创业还是‬消费‬，对于我们‬国家‬来说，都是促进经济发展的一大助力。

从‬2008年10月9日起，居民‬在‬银行‬的储蓄‬存款，不管是1万‬、10万‬、100万‬甚至更多，都是‬‬‬暂免征收利息税的‬。

哪些金融产品会收税呢？我将收税和不收税的产品分别做下整理

收益免税金融产品

储蓄存款利息、国债利息、境内股票转让收益、买卖基金份额

收益应税金融产品

股息红利收入、非上市公司股权转让、境外上市公司股票转让、企业债券利息收入、债券转让收益

介绍‬以上内容，是为了‬大家以后‬购买‬金融产品‬时‬，可以‬根据‬收益和缴税两方面去考虑，购买前‬，向银行工作人员咨询清楚，保障好‬自己的利益。

【第12篇】租赁收入纳税义务时间

首先我们要明确3个看上去很相似的概念，纳税义务发生时间，纳税申报时间（向税务机关申报时间，俗称报税期）和纳税时间（正常缴纳税款时间）。这3者最重要的是纳税义务发生时间。下面举个例子

某物流公司从事物流辅助行业，每月为客户提供服务后，次月才根据服务提供情况与客户结算收入。但根据会计收入准则，当月确认收入，这时候是否产生了增值税纳税义务？

税法对于增值税纳税义务时间的规定主要在增值税暂行条例实施细则（对于传统的增值税业务）和营改增试点实施办法（适用于营改增之后纳税人）。这个例子中的物流辅助行业属于后者规定范围。它的规定是应该在提供服务并且受到款项时确认，因此纳税义务发生时间是次月受到款项时而不是会计确认收入当月，这就是我们经常听到的税会差异。营改增试点实施办法对于营改增项目具体纳税义务时间规定如下。

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到的款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

也就是对于营改增一般应税项目增值税纳税义务发生时间有个优先顺序1提前先开具发票的，为开具发票的当天>2发生应税行为时书面合同确定的付款日期或者实际收到款项时间（对于一般项目收到预收款是不用纳税的）>3未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。因此会计收入确认可能和纳税义务时间一致也可能不一致（这个优先顺序对于对于某些特殊行业并不完全适用，如建筑业）。

下面根据这个原则再举个例子

某美容院推出存1万元送1万元活动，本月收到客户预付账款50万，是否发生纳税义务？我们看到预付50万，未开具发票不适用优先顺序1提供服务还未完成因此不适用2和3，这个时候是不需要纳税的。但是如果客户要求我们开票，例如50万元的预收账款中有20万开了增值税专用发票。根据优先顺序1，则会在当月产生20万对应的增值税纳税义务，当然这个发票属于提前开具的发票，实际上是把纳税义务时间提前了。

下面我们再看下增值税暂行条例实施细则对于传统增值税行为的规定

(一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天

（二）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（三）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（四）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

同样增值税纳税义务原则上也是在实际收到款或者合同约定应收款时。先开具发票的，未开具发票的当天，在特殊情况下才会有所不同。

【第13篇】纳税申报表收入包括

未开票收入，顾名思义就是没有开发票的收入。在实际销售中，有的销售金额很小，且是对自然人销售的，很多都不开发票（比如买包盐）。

未开票收入怎么申报？如何申报增值税？后期补票又怎么申报？今天就一起来学习一下！

什么是未开票收入？一定要申报吗？

部分纳税人认为申报增值税只填报开票收入，其实这种理解是错误的！

先来看看，什么是未开票收入？

实务中存在，企业（一般纳税人，下同）向客户（特别是个人）销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产，收取款项后，客户没有索要发票，按规定增值税纳税义务已经发生，应在增值税申报表中“未开票收入”中填报。

不可以！

按照相关规定，增值税申报收入包括开票收入、未开票收入、纳税评估收入、稽查查补收入等，因此只申报开票收入既不合规，也不合法！

未开票收入如何申报

增值税申报表附表1里有一个未开具发票栏，未开票的收入就填在这里，这就是这一栏存在的意义。对于一般纳税人和小规模纳税人来说未开票收入的申报略有不同：

几种常见的未开票收入处理

1、一般未开票收入

某一般纳税人a从事餐饮行业，因客人大部分是散客，就餐后一般没有索要发票，6月取得的60万元不含税销售收入中，有40万元未开具发票，那么a企业在申报增值税时，这40万元应该如何处理呢？

《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，a企业收取餐费的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于a企业的正常营业收入，所以应当申报40万元的未开票收入。

申报表应这样填：

2、视同销售未开具发票

企业发生增值税视同销售行为，如未开具发票，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报；如开具了发票，则在增值税申报表“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相应栏次中填报。

【例】企业将自产产品作为福利发放给员工，要按规定进行视同销售处理，则在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

某纳税人b，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，未开具发票，成本为50万元，对外销售的不含税价值为100万元，那么，b企业又应该如何申报呢？

按照《增值税暂行条例》相关规定，b企业的行为：将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报100万元的未开票收入。

申报表应这样填！

需要提醒的是，视同销售缴纳增值税也可以按规定开具增值税专用发票，比如对外捐赠，可以开具增值税发票（含增值税专用发票）。

3、纳税义务已发生未开票

按照相关政策规定，增值税纳税义务已经发生，但是由于各种原因，客户暂时未索取发票，在增值税申报表“未开具发票收入”中填报。

如企业2023年1月提前预收2023年7月-2023年6月房租，当月未开具发票，咱《营业税改征增值税试点实施办法》（财税（2016）36号）“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”的规定，2023年1月预收款收入，增值税纳税义务已经发生，虽发票尚未开具，也应在增值税申报表“未开票收入”中填报。

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【第14篇】融资租赁收入纳税

珠海融资租赁税收政策

珠海横琴自贸区

珠海横琴融资租赁优惠政策：

融资租赁机构开展飞机租赁业务的，自2023年1月1日起至2023年12月31日止，暂免征收购机环节购销合同印花税。

对在横琴新区注册、经营的融资租赁机构，按照其对横琴新区经济社会发展贡献情况给予奖励：

（一）自第一个纳税年度起，前两年按照其缴纳企业所得税、营业税形成横琴新区年度财力贡献总额的100%给予奖励；后三年按照其缴纳企业所得税、营业税形成横琴新区年度财力贡献总额的60%给予奖励。

（二）自第一个纳税年度起，连续两年按照其缴纳增值税形成横琴新区年度财力贡献总额的50%给予奖励。

（三）对横琴新区内政府物业和商业物业售后回租业务，按照融资租赁机构购买环节和原业主回购环节缴纳契税形成横琴新区年度财力贡献总额的100%给予奖励。因特殊情况，售后回租业务未能实施，物业所有权未转移到原业主的，融资租赁机构应全额退还已经获得的奖励资金。

（四）融资租赁机构开展跨境融资业务的，按照其为境外主体代扣代缴的预提企业所得税形成横琴新区年度财力贡献给予下列奖励：

1.50万元人民币以上的，按贡献额的30%予以奖励。

2.150万元人民币以上的，按贡献额的40%予以奖励。

3.300万元人民币以上的，按贡献额的50%予以奖励。

注册资本全额到位的融资租赁法人机构，在横琴新区租赁自用办公用房的，按照实际租赁面积连续3年给予房租补贴，房租单价补贴标准为房屋租金市场价的30%（最高不超过30元/平方米），最高补贴面积不超过1000平方米。在横琴新区无自用办公用房，购买横琴新区自用办公用房（不包括附属设施和配套用房）的，按其购买自用办公用房所缴纳契税形成横琴新区地方财力贡献总额的80％给予补贴，最高补贴面积不超过1000平方米。享受购房补贴的办公用房5年内不得对外租售。

声明

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【第15篇】小规模纳税人月收入低于2万如何申报

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？

答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。