2023年个人所得税税率表（15个范本）

【第1篇】2023年个人所得税税率表

最新的增税、印花税、

个税、企业所得税税率大全！

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2020 最 新 增 值 税 税 率 表

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

按应税行为类型划分：

销售货物

销售加工、修理修配劳务

销售服务

销售不动产

销售无形资产

按税率档次划分

增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

13%

这里看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。

2.下面23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。

粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜。

9%

9%涉及行为比较全面，有货物、服务、不动产、无形资产，但是主要还是服务。

9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。

当然，不是所有的服务都是9%税率。

1.有形动产的租赁服务，它适用13% 。

2.除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。

3.境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。

6%

0%

2020最新增值税征收率表

小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人计算税款时使用征收率。

小规模纳税人

一、减按1%征收率征收增值税

政策规定：

自2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

政策依据：

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）

政策规定：

《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2023年12月31日。

政策依据：

《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第24号）

政策要点：

1.无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。

2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2023年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

3.增值税小规模纳税人销售不动产和出租不动产适用5%的征收率，不适用减按1%征收率征收增值税的政策。

二、减按0.5%征收率征收增值税

政策规定：

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（一）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）

政策依据：

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

政策规定：

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

政策依据：

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

政策规定：

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

政策依据：

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号）

三、减按2%征收率征收增值税

政策规定

1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项第2点

政策规定：

2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

政策依据：

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第二条

四、按照5%征收率的项目

政策规定：

1.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第5点

政策规定：

2.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第6点。

政策规定：

3.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（九）项第4点。

政策规定：

4.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（八）项第8点

政策规定：

5.小规模纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条第二款

政策规定：

6.纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

政策依据：

《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）第四条。

一般纳税人5%征收率

3%征收率（双击图片可放大看）

3%减按2%（双击图片可放大看）

3%减按0.5%（双击图片可放大看）

5%减按1.5%

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

(国家税务总局公告2023年第16号)

2020最新企业所得税税率表

一、基本税率25%

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》 第四条

二、适用20%税率

概述：

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1. 年度应纳税所得额不超过300万元

2. 从业人数不超过300人

3. 资产总额不超过5000万元

无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第一条、第二条

三、适用15%税率

1.国家需要重点扶持的高新技术企业

概述：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

2.技术先进型服务企业

概述：

对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条

3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业

概述：

对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

根据《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区 福建平潭综合实验区 深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》 （财税〔2014〕26号）第一条

4.西部地区鼓励类产业

概述：

自2023年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。本条所称鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

政策依据：

关于延续西部大开发企业所得税政策的公告（财政部公告2023年第23号）第一条。

5.集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业

概述：

集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第二条

6.从事污染防治的第三方企业

概述：

自2023年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》 （财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第60号）第一条、第四条

四、适用10%税率

1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形

概述：

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号 ）第四条

2.非居民企业特定情形所得

概述：

非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

政策依据：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

2020 最 新 印 花 税 税 率 表

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。应纳税凭证书立或者领受时间就是印花税纳税义务的发生时间。

印花税虽小，但是申报的时候一定要谨慎！

2020 最新个人所得税税率表

预扣率表

来源：二哥税税念 、晶晶亮的税月。

【第2篇】个人所得税2023税率表

一、综述

1、所得范围

依据《中华人民共和国个人所得税法》，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（1）工资、薪金所得；

（2）劳务报酬所得；

（3）稿酬所得；

（4）特许权使用费所得；

（5）经营所得；

（6）利息、股息、红利所得；

（7）财产租赁所得；

（8）财产转让所得；

（9）偶然所得。

居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得按月或者按次分项计算个人所得税，不办理汇算清缴。2.适用税率（1）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；（2）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）；（3）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。3.特殊情况2023年1月1日至2023年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。二、扣缴义务范围扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。（一）扣缴义务人向个人支付下列所得时，应办理个人所得税全员全额扣缴申报1、工资、薪金所得；2、劳务报酬所得；3、稿酬所得；4、特许权使用费所得；5、利息、股息、红利所得；6、财产租赁所得；7、财产转让所得；8、偶然所得。

所得项目

扣缴方式

预扣/代扣税率

工资薪金所得

综合所得预扣预缴

累计预扣法

3%-45%

劳务报酬所得

按月/按次预扣预缴

20%-40%

稿酬所得

20%

特许权使用费所得

20%

利息、股息、红利所得

代扣代缴

按次

20%

财产租赁所得

财产转让所得

偶然所得

经营所得

自行预缴

（二）特殊情况的扣缴义务人1、个人股权转让所得个人所得税，以受让方为扣缴义务人。以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。2、限售股转让所得个人所得税，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人，以证券机构所在地税务机关为主管税务机关。3、个人领取年金时，由年金托管人代扣代缴个人所得税。4、个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。（三）扣缴义务人的义务1.办理个人所得税全员全额扣缴申报（1）全员全额扣缴明细申报全员全额扣缴明细申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人（包括无需缴纳个人所得税的个人）的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。扣缴义务人应按照规定，在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时，依据居民个人提供的专项附加扣除信息，办理税前扣除。纳税人在取得应税所得时向扣缴义务人提出需要享受税收协定待遇的，并提交相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理。扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关。纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴义务的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。（2）汇总申报上市公司向股东分红，扣缴申报利息、股息、红利个人所得税时，可以选择汇总申报方式。2.向纳税人提供扣缴信息支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。支付工资、薪金所得以外其他所得的扣缴义务人，应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。3.特殊扣缴对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。对按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，扣缴义务人比照上述规定执行。三、税款计算（一）工资、薪金所得1、居民纳税人扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。（1）全年一次性奖金居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号 ）（以下简称164号文）所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2024年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。（2）中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励，符合《国家税务总局关于中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励征收个人所得税问题的通知》（国税发〔2007〕118号）规定的，在2023年12月31日前，参照全年一次性奖金执行；2024年1月1日之后的政策另行明确。（3）上市公司股权激励居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上述规定计算纳税。2023年1月1日之后的股权激励政策另行明确。（4）个人领取企业年金、职业年金个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。（5）解除劳动关系的一次性补偿收入个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。（6）提前退休的一次性补偿收入个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数（7）内部退养的一次性补偿收入个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。（8）关于单位低价向职工售房的政策单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合《财政部 国家税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007〕13号）第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数（9）关于外籍个人有关津补贴的政策2023年1月1日至2023年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税〔1994〕20号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）和《财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财税〔2004〕29号）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。 自2024年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。2、非居民纳税人非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；适用个人所得税税率表三（见附件）计算应纳税额。非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得1、居民纳税人扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。特殊情况：保险营销员、证券经纪人佣金收入计算保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照累计预扣法计算预扣税款。（见居民纳税人工资、薪金所得计算方法）【备注】居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的汇算清缴上述三项所得年度汇算清缴税款的计算方法和预扣预缴税款的计算是有区别的。主要差别为：一是收入额的计算方法不同。年度汇算清缴时，收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额；预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。二是可扣除的项目不同。居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得，年度汇算清缴时以四项所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规定，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除专项附加扣除。三是适用的税率/预扣率不同。年度汇算清缴时，各项所得合并适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。2、非居民纳税人扣缴义务人向非居民个人支付劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三（见附件）计算应纳税额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。非居民个人达到居民个人条件时，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得、偶然所得扣缴义务人支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得时，应当依法按次或者按月代扣代缴税款。计算公式如下：本期应扣缴税额=应纳税所得额×税率（四）支付所得的计税时间劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。【附个税税率表】 一、居民个人工资、薪金所得预扣率表

二、居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。收入额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。（1）居民个人劳务报酬所得预扣率表

（2）居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。 三、综合所得税率表 综合所得是指居民个人取得的工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（预扣率表见前述一、二）。

注：1.本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。

2.非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。

四、非居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得税率表

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

五、经营所得税率表

经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

六、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得

利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（该税率适用于居民个人与非居民个人）

七、年终奖个人所得税计算

居民个人取得全年一次性奖金符合规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

【第3篇】越南个人所得税税率

目前，泰国和越南也是实施收取增值税vat的国家，虽然都是东南亚国家，但是泰国的增值税制度和越南的增值税制度是完全不一样的，增收范围、税率等方面都存在着差异。下面我们就一起来看看泰国和越南的增值税是如何征收的。

泰国增值税vat介绍

泰国增值税在1992年开始实施，以取代之前的营业税（bt）。这是政府税务署对生产和分销各个阶段附加值征收的间接税。除少数企业例外，例如年营业额少于180万泰铢的小型企业，目前征收7％的增值税。如果一家公司预计其总收入每年超过180万泰铢，或者自注册之日起的30天内达到180万泰铢的销售额（检查可能的变化），则必须注册增值税。注册了增值税的公司必须在当月月末起15天内每月向当地地区办公室提交增值税申报表并缴纳税款（如有）。

在泰国有应缴增值税的任何个人或实体，必须在营业前或营业收入达到起征点后的30天内使用增值税表01进行注册。（如果企业位于曼谷，则必须将申请提交给地区税收办公室；如果企业位于其他地方，则必须提交给地区税收分支机构。）如果申请人有多个办事处，则必须将申请提交给最接近总办事处所在地的税务局。

泰国增值税税额计算

增值税的纳税人应每月按照进出税票清算并制作报表申报。其申请表简称为：pp30。如需逾期缴纳，或补交增值税，税务局将统一收取相关罚款。

1、销项税：销项税额是一般纳税人在销售货物或提供相关服务后，向客户方收取原价格外的增值税的税额。（卖产品或提供服务给客户后收取收入对应的税额）

2、进项税：进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，应支付价格外的增值税税额。（买跟单位、个人经营业务相关的产品、服务付的费用对应的税额）

计算方式如下：应缴增值税=销项税-进项税

当销项税>进项税=需要缴纳增值税

纳税人的本月销项税额大于进项税额应向税收厅缴纳增值税的差额。

当销项税<进项税=可以要求返还现金或保留次月抵税。

若其本月进项税额大于销项税额，则可选择退还现金差额或作下个月的留抵税额。

泰国增值税申报和缴纳

增值税申报表必须每月提交一次。增值税申报表（增值税表30）连同税款（如有）必须在下个月的15天内提交给地区税收分支机构。如果纳税人的营业地点不止一个，则每个营业地点都必须提交纳税申报表并单独付款，除非经税务局局长批准。其他国家/地区的服务提供商在泰国使用的服务也需缴纳增值税。在这种情况下，泰国的服务接受者有义务代表服务提供商提交增值税申报表（增值税表36）并缴纳税款。

如果商品或服务的供应也要缴纳消费税，则必须在下个月的15天内将增值税退税和税款（如有）与消费税退税和税款一起提交给消费税部门。对于进口商品，必须在进口时向海关提交增值税申报表和税款。

在进项税额超过销项税额的每个月中，纳税人可以要求退款，可以现金形式，也可以在接下来的几个月中使用的税收抵免形式。零税率的纳税人将始终有权获得增值税退税。未使用的进项税可在接下来的六个月内抵减销项税。但是，退款只能在提交之日起三年内提交申请。

某些进项税，例如与娱乐开支有关的税，不计入增值税。但是，这些不可抵扣的进项税可以用作公司所得税抵扣费用。

越南增值税vat介绍

越南vat适用于在越南进行的生产、贸易和消费所使用的货物和服务（包括从非居民采购的货物和服务）。国内企业必须根据所提供货物或服务的价值收取vat。

除此之外，vat还适用于进口货物其应税后价值。进口商必须在缴纳进口税的同时向海关当局缴纳vat。针对进口服务，vat通过fct机制征收。

应缴vat计算为向客户收取的销项vat减去采购货物和服务缴纳的进项vat。纳税人必须从供货商获得正规的vat发票才能抵扣进项vat。对于就进口货物缴纳的vat，支持文件是完税凭证，对于通过fct机制征收的vat，支持文件是fct完税凭证。

越南增值税税率

1、0%，此税率适用于出口货物/服务，包括销往海外/非关税地区，以及在越南境外/非关税地区消费的货物/服务，加工用于出口或国内出口的货物（根据相关条件），销往免税商店的货物，某些出口服务、为出口加工企业进行的建筑与安装，空运、海运和国际运输服务。

2、5%，此税率一般适用于涉及必需品和服务提供的经济领域。这包括：清洁水；教学器材；书籍；未加工的食品；医药及医疗器材；畜牧饲料；各种农产品和服务；科技服务；胶乳；糖及其副产品；某些文化、艺术、体育服务/产品以及社会住房。

3、10%，此“标准”税率适用于未规定为不受vat约束、免税或享受0%或5%税率的活动如果项目无法基于税率明确分类，则vat必须依据适用于特定物品（企业供应）范围的最高税率计算。

越南增值税计算方式

越南vat有两种vat计算方法：扣除法和直接计算法。

1、扣除法：此方法适用于依据相关法规保持有完整账目、发票和单据的商业公司，包括：需要缴纳vat的年收入达到10亿及以上越南盾的商业公司，以及自愿进行扣除法项下vat申报登记的某些情况。

应缴vat确定

应缴vat=销项vat–进项vat。

销项增值税计算需征收的销项vat计算方法为：计税价格（未含税额）乘以适用vat税率。

针对进口货物，vat的计算方式为：进口价值加上进口税，再加上特别销售税（若有）和环境保护税（若有）。

针对采用分期付款方式销售的货物（除了房地产），vat基于一次性支付总额（不含利息）计算，而不是实际收到的分期付款。

进项增值税对于国内采购，进项vat基于vat发票。对于进口活动，由于没有vat发票，进项vat抵扣基于完税凭证。公司在收到税务机关的税务审计通知之前，可以随时申报和抵扣vat发票。付款额达到2千万及以上越南盾的进项vat必须有通过银行付款凭据才可抵扣。向海外承包商的付款中扣缴的进项vat（按照外国承包商预扣税制）也可以申报抵扣。

如果企业销售免税货物或服务，则不能抵扣与采购相关的任何已缴进项vat。相反地若企业提供有权享受0%vat或无需缴纳vat的货物和服务仍可以获得抵扣进项vat。如果企业同时进行应税和免税销售，则只能抵扣应税活动中所用进项部分的进项vat。

2、直接法：此方法适用于需要缴纳vat的年收入少于10亿越南盾的商业公司；个人经营户；未保持完整账目的商业公司和外国组织，或以投资法中未规定的形式开展商业活动的个体；从事金、银和宝石交易的商业公司。

应缴vat确定应缴vat=所售货物或服务的增加值xvat税率。

如果在某段期间，金、银或宝石交易的增加值为负，则可以抵消在同一期间内这些活动的任何增增值。任何剩余负差额都可以结转到同一公历年的后续期间，但不能结转到下一年。

需要注意的是，一旦选定后，vat申报方法必须持续采用2年。

以上就是关于泰国vat和越南vat的简单介绍，可见泰国的增值税是统一7%税率，而越南增值税税率则是阶梯式，不同税率适用于不同的货物或服务范围。

【第4篇】建安企业征收个人所得税税率

【导读】：建安企业的个人所得税入什么科目？通常情况来说，建安企业中个人取得收入后缴纳的个人所得税都是计入应交税费科目的，小编老师会在下文中给出详细的解答，具体内容请仔细阅读以下内容，希望对你有所帮助。

建安企业的个人所得税入什么科目？

1、建安收入中的应缴的个人所得税应该记入应交税费科目。

2、缴纳时的具体账务处理：

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

3、个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

企业所得税该怎么做账?

1、按月（季）预交所得税的会计处理：按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。贷方余额则为企业本月实现的利润总额，即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。 由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。

（1）应付税款法

应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。

企业按照税法规定计算应缴的所得税，记：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：银行存款

月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录：

借：本年利润

贷：所得税

（2）纳税影响会计法

纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。

①递延法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。

（1）应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，

（2）按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。

（3）本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额

应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；

（4）如为贷方余额

应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。

（5）实际上缴所得税时，

借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

②债务法。债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。

本文关于建安企业的个人所得税入什么科目的问题小编就介绍完了，其实建安企业的个人所得税的缴纳和一般企业的个人所得税缴纳是一样的，作为企业员工的个人，企业在发放个人工资收入后，财务会计处理都会按照正文内容进行的。

【第5篇】2023年个人所得税税率

1

要点

个人所得税申报表修订

自2023年1月1日起，启用新个人所得税申报表：

（1）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（a表）》《个人所得税基础信息表（b表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（a表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（a表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（b表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（c表）》相关填报内容和说明；

（2）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；

（3）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。

政策依据： 《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2023年第7号）

2

要点

创业投资企业个人合伙人所得税政策明确

创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）

3

要点

明确无住所的个人居住时间判定标准

无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。

前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2023年（含）以后年度开始计算。

政策依据： 《财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（财政部 税务总局公告2023年第34号）

4

要点

非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策

明确非居民个人和无住所居民个人的所得来源地、工资薪金所得收入额、税款计算、适用税收协定、相关征管规定等具体政策。

政策依据： 《财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）

5

要点

调整《中国税收居民身份证明》开具规定

自2023年5月1日起，申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。

政策依据： 《国家税务总局关于调整有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

6

要点

部分应税所得项目调整

2023年个人所得税法修改后，取消了“其他所得”项目，按照原税法“其他所得”项目征税的有关政策文件，需要进行相应调整。财政部、税务总局印发《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2023年第74号），对原税法下按“其他所得”项目征税的有关收入调整了适用的应税所得项目，从2023年1月1日起执行。

政策依据： 《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2023年第74号）

7

要点

粤港澳大湾区个人所得税优惠政策

广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。

政策依据： 《财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号）

8

要点

全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策

自2023年7月1日起至2024年6月30日，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。

个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

政策依据：《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部公告2023年第78号）

9

要点

多部门联合发文加强个人所得税纳税信用建设

《国家发展改革委办公厅 国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（以下简称《通知》）涵盖了个人所得税事项办理的事前、事中、事后全过程，纳税人在办理相关事项时应重点关注以下内容，以在点滴间积累自身的纳税信用：

一是事前关注信用承诺。税务部门已在个人所得税自行纳税申报表、个人所得税专项附加扣除信息表等表单中设立了信用承诺书，提示纳税人对填报信息的真实性、准确性、完整性作出承诺。信用承诺的履行情况将纳入个人信用记录。

二是事中注重诚实守信。《通知》规定，税务部门将以个人所得税纳税申报记录、专项附加扣除信息报送记录、违反信用承诺和违法违规行为记录为重点，研究制定自然人纳税信用管理的制度办法。对个人所得税纳税信用记录持续优良的纳税人，税务部门将联合相关部门实施联合激励；对于违反相关法律法规，违背诚实守信原则，存在偷税、骗税、骗抵、冒用他人身份信息等失信行为的当事人，税务部门将列入重点关注对象，依法依规采取行政性约束和惩戒措施；对于情节严重、达到重大税收违法失信案件标准的，税务部门将列为严重失信当事人，依法对外公示，并与全国信用信息共享平台共享，推送相关部门实施联合惩戒。

三是事后关注合法权益。《通知》规定，纳税人对个人所得税纳税信用记录有异议时，可向税务部门提出申请，税务部门将及时回复并反馈结果。与此同时，税务部门将为纳税人提供信用修复渠道，鼓励自然人在规定期限内主动纠正失信行为、消除不良影响，开展信用修复。

政策依据： 《国家发展改革委办公厅 国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（发改办财金规〔2019〕860号）

【第6篇】我国个人所得税税率表

竟还有人私信小编，不知道综合所得应纳税额如何计算......小编，再讲一遍！

一、各项所得的收入额核定

1、工资、薪金所得全额计入收入额。

2、劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额为实际取得劳务报酬、特许权使用费收入的80%。

3、稿酬所得的收入额在扣除20%费用基础上，再减按70%计算，即稿酬所得的收入额为实际取得稿酬收入的56%。

二、计算公式

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

其中，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

居民个人综合所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=∑（每一级数的全年应纳税所得额×对应级数的适用税率）=∑[每一级数（全年收入额-60000元-专项扣除-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除）×对应级数的适用税率]

下表为综合所得个人所得税税率表（含速算扣除数），记住了！

最后，居民个人综合所得应纳税额的计算公式应为：应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入额-60000元-社保、住房公积金费用-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

三、举个例子吧，加强理解！

丈夫赵贤和妻子韩冰在北京工作，他们当年度扣除“三险一金”后的年收入分别为50万元和25万元。他们关于个人所得税专项附加扣除的基本情况如下：

（1）两人名下都没有住房，两人每月发生固定住房租金支出（夫妻二人都是承租人）。

（2）他们共同育有一儿一女，且两个孩子均在接受九年义务教育阶段。

（3）两人都是独生子女，而且两人的父母都已年满60周岁。

（4）赵贤和女儿在当年度由于身体欠佳，分别发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）8.5万元和4.5万元。

根据以上情况，他们可以享受的个人所得税专项附加扣除如下：

（1）子女教育专项附加扣除，标准为每个子女每月1000元（每年12000元）。

（2）住房租金专项附加扣除，标准为每月1500元（每年

18000元）。

（3）赡养老人专项附加扣除，标准为每人每月2000元（每年24000元）。

（4）赵贤和女儿的大病医疗专项附加扣除，即扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过1.5万的部分，在8万元限额内据实扣除。

分析：如果将子女教育、住房租金、赵贤及女儿的大病医疗全部由丈夫赵贤来扣除。

丈夫赵贤当年的应纳税所得额=50万元（赵贤扣除“三险一金”后的年收入）-6万元（年基本减除费用）-2.4万元（子女教育）-1.8万元（住房租金）-2.4万元（赡养老人）-7万元（赵贤的大病医疗）-3万元（女儿的大病医疗）=27.4（万元）

此时，丈夫赵贤的适用税率是20%，速算扣除数为16920。

赵贤当年的应纳税额=274000×20%-16920=37880（元）。

妻子韩冰当年应纳税所得额=25万元（韩冰扣除“三险一金”后的年收入）-6万元（年基本减除费用）-2.4万元（赡养老人）=16.6（万元）

此时，妻子韩冰的适用税率为20%，速算扣除数为16920元。

韩冰当年的应纳税额=166000×20%-16920=16280（元）

此时，两人当年总共需要缴纳的个人所得税=37880+16280=54160（元）。

如果将子女教育、住房租金、赵贤及女儿的大病医疗全部由韩冰来扣除。

妻子韩冰当年的应纳税所得额=25万元（韩冰扣除“三险一金”后的年收入）-6万元（年基本减除费用）-2.4万元（子女教育）-1.8万元（住房租金）-2.4万元（赡养老人）-7万元（赵贤的大病医疗）-3万元（女儿的大病医疗）=2.4（万元）

此时，妻子韩冰的适用税率是3%，速算扣除数为0。

韩冰当年的应纳税额=24000×3%-0=720（元）

此时，丈夫赵贤当年应纳税所得额=50万元（赵贤扣除“三险一金”后的年收入）-6万元（年基本减除费用）-2.4万元（赡养老人）=41.6（万元）

此时，丈夫赵贤的适用税率为25%，速算扣除数为31920元。

赵贤当年的应纳税额=416000×25%-31920=72080（元）

此时，两人当年总共需要缴纳的个人所得税=720+72080=72800（元）。

综上所述，将子女教育、住房租金、赵贤及女儿的大病医疗全部由赵贤来扣除时，比将子女教育、住房租金、赵贤及女儿的大病医疗全部由韩冰来扣除时，少承担72800-54160=18640（元）。

一般情况下，对于夫妻双方可约定一方扣除的个人所得税专项附加扣除项目，比如子女教育、住房贷款利息、大病医疗等，在收入高的一方扣除更有利于扩大家庭净收益。

在一个大家庭中，对于赡养老人专项附加扣除分摊是同样道理。假如张明不是独生子女，家庭中还有弟弟妹妹，张明兄妹三人需要共同分摊年度2.4万元的额度，且张明分摊的额度不能超过每年1.2万元。

一般来说，1.2万元/年赡养老人的专项附加扣除最大的分摊额度应当给收入最高的子女适用。

【第7篇】劳务报酬个人所得税税率表

一、劳务报酬顾名思义是跟单位没有雇佣关系取得的收入，所以个税计算跟工资薪金计算是不一样的。

二、哪些属于劳务呢：

从事装潢、安装、设计、制图、测试、医疗，法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、展览、广告、表演、演出、录像、影视、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得就是劳务报酬。

三、劳务报酬个税税率（适用超额累进税率）

居民适用个人劳务报酬所得预扣预缴适用

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率%

速算扣除数

1

不超过20,000元的

20

0.00

2

超过20,000元至50,000元的部分

30

2,000.00

3

超过50,000元的部分

40

7,000.00

居民个人劳务报酬所得是预扣预缴形式。预扣预缴环节，不能享受扣除五金的专项扣除及子女教育，继续教育，大病医疗，住房贷款利息，租房租金、赡养老人六项专项附加扣除。

四、计算

1、在预扣预缴环节，每次收入不超过4000元的，减除费用按照800元计算;收入大于4000元，减除费用按照收入的20%计算。

2、个人所得税率分三档，分别为20%、30%、40%

3、具体依据：

（1）每次收入小于或者等于4000元，应纳税额=（每次收入-800）*20%

（2）每次收入大于4000、应纳税额=每次收入*（1-20%）-速算扣除率

4，具体计算如下：

比如小张在撰稿取得收入3000元，那么小张需要交多少个人所得税呢，因为这个属于劳务报酬收入，所以小张交个税：（3000-800）*20%=440元。

比如小张演出收入为30000元。那么小张应交的个税为30000*（1-20%）*30%-2000=5,200元

比如小张演出收入为60000元。那么小张应交个税为60000*（1-20%）*40%-7000=12,200元

五：劳务报酬也属于综合所得，所以在第二年3月1日-6月30日要并入综合所得做个人所得税汇算清缴，按年计算。多退少补。做汇算清缴适用如下税率

个人所得税税率（综合所得适用）

级别

应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过36,000元

3

0.00

2

超过36,000元至144,000元的部分

10

2,520.00

3

超过144,000元至300,000元的部分

20

16,920.00

4

超过300,000元至420,000元的部分

25

31,920.00

5

超过420,000元至660,000元的部分

30

52,920.00

6

超过660,000元至960,000元的部分

35

85,920.00

7

超过960,000元的部分

45

181,920.00

如果说你没有工资薪金，都是劳务报酬那么做汇算清缴是很合算的，有可能有税退返。平时不能减免5000元和附加扣除都可以用上。所以你看到我这个文章时，平时喜欢直播，撰稿，咨询，表演，录像，制图，技术服务等有关的劳务报酬收入，平时平台已经扣完税才发的工资给你，所以记得第二年做汇算清缴哟。

说不定会有小惊喜，哈哈！可能你又会多一笔收入，学会了吗。

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【第8篇】日本个人所得税税率表

（日本东京街头。图/人民视觉）

日本的共同富裕之道

文/邢予青

发于2021.9.20总第1013期《中国新闻周刊》

日本从“二战”的废墟上爬起，用40年的时间就跻身发达国家行列。日本的这一段历史，曾被誉为“二战”后的东亚经济奇迹。无论是在经济高速增长的时代，在20世纪80年代的泡沫时代，还是在“失去20年”的后泡沫时期，日本经济增长在带来了繁荣和富裕的同时，并没衍生出巨大的贫富差距。

在泡沫经济时代，日本曾经号称是拥有1亿中产阶级的社会；在后泡沫时代的今天，依然有超过60％的日本人，认为自己属于中产阶级。

日本能够在利用市场经济实现高速经济增长的同时，实现全社会共同富裕，关键性因素是以税收为基础的二次分配制度。日本完善和有效的税收制度，成功地把高收入职业群体的工资收入和富人群体的资本收入，向低工资收入群体和不拥有资本群体转移，从而有效地压平了收入差距的曲线。

贫富差距不断扩大，是目前发展中国家和发达国家都面临的挑战。中国在实现了让一部分人先富起来的目标后，也面临着如何实现共同富裕的问题。日本利用完善的收入和财产税收制度，有效的转移支付制度，以及全民医疗和养老保险制度等，实现了全社会的共同富裕，避免了在经济高速增长过程中出现巨大的贫富差距。日本的经验非常值得也创造了东亚经济奇迹的中国借鉴。

完善的收入和财富税收制度

促成有效的再分配

日本个人收入所得税税率从5％开始，逐渐升高到45％。年收入在195万日元（约合11.7万元人民币）以下，税率是5％，年收入超过4000万日元（约合240万元人民币）的部分，则需要缴纳45％的个人所得税。

除工资收入外，个人拥有的财富之间的差距，是目前造成世界范围内收入差距的主要原因。法国经济学家托马斯·皮凯蒂所著的《21世纪资本论》论述的一个主要观点是：资本的收益率超过了gdp和工资的增长率。

针对富裕阶层的各类资产，日本建立了完善的税收制度。日本政府对股市投资的资本利得、银行存款利息、各种债券的收益等等，征收20％的税。日本地方政府对土地和房产征收1.4％的房地产税。目前，日本企业的所得税是30％。遗产税是日本消灭富人群体的一把利器，其税率高达55％，免税额仅有4200万日元（约合252万元人民币）。外国人如在日本居住超过7年以上，他们在日本以外继承的财产，也要被日本征收遗产税，有评论认为，这是日本无法吸引海外高端金融人才的原因之一。遗产税的征收，让日本的富裕家庭基本上经过三代，就蜕变成普通人家。为了防止富人把财产分散，从而逃避遗产税，日本还征收赠与税。富人把财富赠送给子女、亲戚和朋友时，如果赠与额超过200万日元/年，就要缴纳税率为10％的赠与税；超过3000万日元/年则要缴纳税率为50％的赠与税。

日本前首相鸠山由纪夫的母亲，是世界最大轮胎公司——石桥轮胎的大股东。为了支持儿子竞选首相，她给了鸠山由纪夫6亿日元。鸠山为了逃税，伪造了一长串捐款人的名单， 这些人或者不存在，或者已经死了。后来东窗事发，这件事成了丑闻。鸠山的母亲只好补交了赠与税。

基尼系数是衡量一个国家收入差距的通用指标。2023年日本家庭收入的基尼系数是0.3712，日本的贫富差距并不大。把以初次收入为基础的基尼系数和以再分配收入为基础的基尼系数进行比较，就可以看出一个国家的税收和再分配机制是否可以有效地平抑收入差距。日本负责社会福利的厚生省，每三年作一次家庭收入分配调查，分别计算初次收入和再分配收入的基尼系数。2023年的调查显示，以家庭初次收入（包括工资收入和各种财产性收入）计算的基尼系数为0.5594，经过税收调整和转移支付后的家庭收入基尼系数则为0.3712，比初次收入的基尼系数下降了1/3，说明税收和转移支付政策有效地降低了家庭收入不平等。

从历史角度看，日本的税收和再分配机制，在抑制家庭收入不平等方面非常有效。上图显示了1981年~2023年以初次分配和以再分配为基础的两个基尼系数的变化曲线。从图中可以清楚地看到，以税收为基础的收入再分配机制，让日本的基尼系数实现了扁平化。1981年以家庭初次收入为基础的基尼系数为0.3491，而以再分配为基础的基尼系数是0.3143，两者的差距并不大。随着日本经济的发展，家庭初次收入的差距不断扩大，以初次收入为基础的基尼系数在2023年达到0.5704的高点，比1981年初次收入基尼系数上升了63％。但2023年以再分配收入为基础的基尼系数是0.3759，仅比1981年以再分配收入为基础的基尼系数上升了20％。

尽管有税收的调节，日本再分配收入的基尼系数在2005年之前，也是处于不断上涨的趋势，并在这一年达到0.3873的高点。但是，此后再分配收入的基尼系数开始下降。2023年再分配收入的基尼系数，比2005年降低了4.2％。导致再分配基尼系数从2005年高点开始下降的原因主要有三点：（1）日本政府提高了个人养老金的缴纳比例，从1997年占工资的8.67％涨到2023年的9.15％；（2）民主党在2008年上台后，实施了对未成年子女每月2万日元/人的现金补贴；（3）对年收入1000万日元以上的家庭税收抵扣的减少。在日本，年收入1000万日元以上的家庭，属于高收入阶层。这个阶层总是调高税收的对象。

政府向高收入和拥有财产的富人群体收了税，就有责任和义务以低成本和有效的方法，对低收入家庭进行直接和间接的收入补贴，这样才可以实现再分配的目的。日本政府对于低收入家庭的转移支付包括最低生活补贴、住房补贴、医疗补贴和教育补贴等。日本厚生省每年公布各个地区的最低生活保障标准，达不到这个标准的家庭可以获得政府的直接现金补贴。例如，今年东京地区一对夫妇带一个孩子的三口之家的最低生活费标准是每月23万日元（约合1.38万元人民币）。如果这样的三口之家的月收入达不到这个标准，政府就会提供现金补贴。此外，低收入家庭还可以获得教育补贴。我的孩子所上的公立中学，每年的餐费、书本费和其他杂费大约在15万日元。如果一个四口之家的年收入不到500万日元，学校就会免除来自这个家庭的学生的费用。

（日本工薪阶层的工资基本是以年功序列为基础，即工资随着年龄增长，年龄越大工资越高。图/视觉中国）

社会保障和初次分配均注重公平

除了各种税收之外，社会保险费也是日本政府调节收入的一个重要组成部分。日本实行的是全民医保和全民养老保险制度，这个制度包括所有日本人以及合法长期居住在日本的外国人。社会保险费是按照工资收入比列来缴纳的。目前医疗保险费是工资的4.92％；养老保险费是工资的9.15％。工资高的人多缴，工资低的人少缴。但是，所有参加社会保险的人，享受的医疗服务是一样的。不存在因为缴费不同，会获得不同的医疗服务；也不存在与个人缴纳费用关联的个人医疗或者养老账户。

在日本领取养老金的年龄是65岁。养老金中与实际缴纳金额挂钩的那部分非常少。日本的一个研究机构曾经做过一个比较：假设一个家庭只有一个人工作，另一个家庭夫妇都工作，每个工作的人，月薪都一样，这两个家庭工作的人都在工作了40年后退休。结果，夫妇都工作的家庭缴纳的养老保险金是只有一个人工作的家庭的两倍，但是当他们开始领养老金时，夫妇都工作的家庭每月领到的全部养老金，仅比只有一个人工作的家庭多3万日元。

日本的医疗、养老等社会福利的设计，是以每个人应该享受的各种福利来制定的，而不是根据每个人缴纳的社会保险金多少来定义的。在这种制度下，社会保险费实际也是一种税收，因为享受同样社会福利的高收入和富裕群体，需要缴纳更多的社会保险费。这些群体多缴纳的社会保险费，是对享受同样福利的低收入群体的一种补贴。

尽管日本的个人所得税最高一档是45％，日本累进个人所得税的设计，大大减轻了中产阶级的税负。根据日本个人所得税制度，年收入低于900万日元的最高税率是23％，但个人所得税的税前抵扣制度，保证了年收入不超过1000万日元（约合60万元人民币）的家庭实际税负很低。这些税前扣除包括：1）缴纳的社会保险费；2）妻子/丈夫的年收入不超过110万日元（约合6.6万元人民币）时，可以享受的38万日元的扣除；3）除妻子/丈夫之外，每个被抚养的家庭成员可享受38万日元扣除；4）房屋保险、商业医疗保险、生命保险等保险费也可以扣除。

日本税收和再分配制度对缩小整个社会收入差距的有效性，在一定程度上依赖于并不是非常夸张的初次家庭收入差距。《21世纪资本论》中指出，美国的超级管理者（super-manager）占美国顶端0.1％收入群体的60％~70％，这些年入百万甚至千万美元的超级管理者群体的出现，是美国收入差距扩大的主要原因。然而，在世界第三大经济体、拥有1.25亿人口的日本，超级管理者是一个非常稀少的群体，日本的超级管理者的年收入与美国的同行相比，也是小巫见大巫。在日本，年收入超过1亿日元（约合600万元人民币）的人凤毛麟角。

索尼公司总裁吉田宪一郎是目前日本收入最高的社长，他一年的收入约为12.5亿日元（约合7500万元人民币）。日本年收入超过一亿日元的社长和公司高管只有540人左右。日本影星、歌星和各类艺人的收入，不仅无法和美国好莱坞明星相比，与中国影视明星和歌星相比也相形见绌。当红影星绫濑遥目前是日本各类艺人中收入最高的，她一年包括广告在内的所有收入大约是6.5亿日元（约合3900万元人民币）。

日本是一个崇尚公平的社会。这种公平的理念倾向于收入平均化，很难接受由个人能力的差别而造成的人与人之间的巨大收入差距。整个社会对于收入公平的要求，约束了日本企业高管和影视明星的收入。在日本“有钱人”是一个贬义词。2023年，日本经济产业省拒绝了“产业革新投资机构”管理层每人超过1亿日元年薪的要求，要求他们把年薪削减到5500万日元。“产业革新投资机构”是一家管理日本政府设立的2万亿日元投资的风投机构。经济产业省提出降薪的原因很简单：工资太高纳税人无法接受。结果“产业革新投资机构”整个管理团队全部辞职了。

（2023年9月8日，东京列车上的老年乘客。图/人民视觉）

年功序列工资制降低行业收入差距

日本企业、政府和大学实施的年功序列工资制度，也起到了限制初次收入差距的作用。目前，日本工薪阶层的工资基本是以年功序列为基础的。即工资随着年龄增长，年龄越大工资越高。年功序列为基础的工资制度导致了两个结果，一是同一个年龄段但在不同行业就业的人的工资差距不大。一个典型的例子是，日本大学教授的工资不会因为教授的专业不同而有差别。文理学院教授的工资与工程学院或者商学院的教授的工资都一样。只要年龄一样，职称一样，在同一校园里的教授的工资都一样。

另一个结果是，大学以上的学历，无论是硕士、mba还是博士，在企业或者政府部门，不会有任何高学位导致的工资溢价，甚至会出现拥有博士学位的职员，比同一部门只拥有本科学位的同龄职员的工资低的现象。因为大学毕业后就进入公司工作的职员的工资，每年按照工龄增加的幅度，要超过博士生就业时按照学习年限获得的工资增长。

日本公务员的工资，基本向中小企业平均工资看齐。日本管理公务员的人事院，每年对中小企业的平均工资和奖金做调查，参照中小企业工资水平和奖金发放规模，来决定公务员的工资调整和奖金发放规模。日本人事院的最新调查显示，日本公务员月平均工资，比中小企业的月平均工资高出大约500日元（约合30元人民币），因此认为今年没有调整公务员工资的必要。这种制度约束了日本公务员工资的上涨，也避免了纳税人对近水楼台先得月的抱怨。

日本工薪阶层的工资，还包括各种各样按照生活需要的补贴。这些补贴包括交通补贴、子女补贴、不工作的妻子/丈夫的补贴、房租补贴等等，与中国改革开放前的国有企业工资结构非常类似。这些补贴有利于结婚和有孩子的家庭，也在一定程度上减弱了单身和有家庭的雇员之间的人均收入的差距。我第一次在日本领到工资时，看着长长的工资条有又回到国企的感觉。

（作者为日本国立政策研究大学院大学经济学教授）

【第9篇】个人所得税综合税率是

根据国家税务总局公告

从2023年3月1日至6月30日

符合相关规定的居民个人

需要办理2023年度个人所得税

综合所得汇算清缴事项

根据公告，2023年度终了后，居民个人需要汇总2023年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算年度汇算最终应纳税额，再减去纳税年度已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

谁需要办理年度汇算？

符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：

(一)已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；

(二)纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。

奖金计税方式如何选择？

中新财经提醒大家，国家已经决定将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至2023年底。所以，今年在进行个税汇算的时候，针对年终奖还会有一道计税方式的选择题：单独计税或者全部并入综合所得计税。

不同的计税方式会影响纳税金额。专家分析，对于那些全年工资相对少、年终奖相对多的人来说，可能选择将年终奖并入综合所得计税方式更省税。

要想知道哪一个计税方法对自己更有利，一个很简单的办法就是，在个税app上，两种计税方式都操作一下，但都先不要确认，比较一下哪种计税方式划算，就选择哪种。

年度汇算期间

又可享受哪些税前扣除呢？

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转发提醒！

来源：人民网、中国新闻网、国家税务总局12366上海（国际）纳税服务中心

【第10篇】新个人所得税税率

个人所得税，大家应该很熟悉了，顾名思义，个人所得税就是个人的所有合法收入达到一定的数目之后，就需要向国家缴纳税务。这是我们每个公民应该完成的责任和义务。相信大家的工资到达一定数目之后都会依法扣税吧。那么个人所得税都有哪些？税率分别多少？哪些可以免呢？下面就让小编为大家详细地讲解一下吧！

一、应纳的个人所得税有：

1、工资、薪资所得;

2、个体工商户的生产、经营所得;

3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

4、劳务报酬所得;

5、稿酬所得;

6、特许权使用费所得;

7、利息、股息、红利所得;

8、财产租赁所得;

9、财产转让所得;

10、偶然所得;

11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

二、个人所得税的税率：

1、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%(税率表附后)。

2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率(税率表附后)。

3、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

三、下列各项的个人所得，可以免纳个人所得税：

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军及以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;

2、国债和国家发行的金融债券利息;

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

4、福利费、抚恤金、救济金。

依法缴纳个人所得税，这是我们中华人民应尽的义务。但是有些公民依法缴纳税务的观念还比较薄弱，他们认为国家扣他们的血汗钱是不应该的，但是我们转念一想，我们挣得钱还是国家经济的所得。

关注我，带你了解更多呀！(*╹▽╹*)

【第11篇】最新个人所得税税率

2019-2023年最新个人所得税税率表，2019-2020个税起征点为5000元，外籍人员个税起征点为5000元，工资个税税率表和年终奖个税税率表是相同的，但是他们的个税计算方法是不一样的，注意区分。

一、工资、薪金所得

工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。

每月工资预扣预缴，采用全年累计预扣预缴方式，

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

个人所得税预扣表

（适用居民个人工资、薪金所得预扣预缴）

例：某职员2023年入职，2023年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金“等专项扣除未4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，每月减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算个月一个预扣预缴税额：

1月份：

（30000-5000-4500-2000）*3%=555元

2月份：

（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*10%-2520-555=625元

3月份：

（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*10%-2520-555-625=1850元

上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。

二、年终奖所得

年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。

说明：

1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得

应纳税额= （年度收入总额-成本、费用 ）x 适用税率-速算扣除数

四、稿酬所得

稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。

五、劳务报酬所得

1、每次取得劳务报酬先预交个税：

应纳税额= 每次收入（超过4000元）*（1-20%） x 适用税率-速算扣除数

应纳税额= （每次收入（不超过4000元）-800） x 适用税率-速算扣除数

2、年末时将工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并起来计算个人所得税。

六、特许权使用费所得、财产租赁所得

每次收入不超过4,000元的 ，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

七、财产转让所得，适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。

八、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

【第12篇】最新劳务报酬个人所得税税率表

现在很多人除了工资之外，都会利用技能去兼职取得相应的劳务报酬，或者是稿费或特许权使用费等。因为工资收入在缴税的时候是单位帮咱们扣除，而劳务报酬需要缴的税是合作支付方帮咱们扣除，那他们是怎么扣除的，会不会多扣，很多人会关心这个问题，咱们来看看具体计算方法。

咱们还拿张飞同志举例子，张飞本职工作是在超市卖肉，张飞跟超市是雇佣关系，超市发给张飞的钱就是工资收入，上期文章咱们计算了张飞同志工资收入的个税计算方法，这次咱们看劳务报酬的个税计算方法。有一天刘备同志找张飞让他利用闲暇时间去帮刘备的屠宰场杀猪，一次5000元。那么这5000元是张飞同志的劳务报酬，合作支付方就是刘备的屠宰场。那么张飞同志的劳务报酬所得个税该怎样计算呢？

tips小知识：个人所得税法规定有四项收入需要缴税，并且给他们起了一个统称“综合所得”。个人综合所得总共包含：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项。

【故事背景】公元2023年，张飞是超市的员工，他的技能是杀猪剁肉，超市1月份月支付他1万元工资，2月份支付1万5千元工资，此后每月1万元工资，按规定比例缴纳三险一金；张飞闲暇时间给刘备的屠宰场帮工，3月完成一次屠宰任务，刘备支付他5000元的劳务报酬；张飞把自己的杀猪故事写成文章，投稿到诸葛亮的《别拿屠夫不当专家》杂志，4月获得一次性稿费5000元；张飞5月把自己的杀猪秘籍申请了专利，关羽想使用这项专利，于是支付张飞5000元特许权使用费。张飞不享受其他任何优惠。这个故事涉及综合所得的四项：工资薪金、劳务报酬、稿费、特许权使用费，上期文章提到了工资薪金的个税计算，这次咱们来说劳务报酬的个税计算。

5000元是劳务报酬所得，个税法规定咱们个人劳务报酬的20%不用缴税。那么张飞同志就按5000-5000·20%=4000的应纳税所得额进行扣税。4000元对应的劳务报酬税率是20%，那么张飞同志这次劳务报酬所得税应该缴纳4000·20%=800元。

这是一个简化的例子，意在说明计算的逻辑。逻辑公式也就是：劳务报酬所得税=（劳务报酬所得-该减除的费用）·对应的所得税率。

后续我会介绍稿酬、特许权使用费的个税计算方法，敬请关注。如果有需要政策性原文的朋友，关注一下，私信发你。

关于个税的一切都在这里

【第13篇】工程款个人所得税税率

《税壹点》专注于税务筹划，通过当地产业园区政策，帮助企业合法减轻税务负担！

一个企业到了年底是财务最忙碌的时候，要处理各种各样的财务问题和税务问题，企业年末税收款，以及企业年末要支付巨额资金的时候企业会发现这么大的成本差距导致企业利润虚高，成本不足，让企业的税收成本增加很多，企业的所得税税负加重。

一些企业会发现公司有很多的支出费用没有收到相应的成本发票，只身企业是不该有这么重的税务情况。造成这个的原因就是企业在平时不注重发票的索取和管理也没有税务策划的习惯。因此到了年底企业才发现成本缺口问题。这种无票支出不能记录为成本，反而还要成为企业利润的一部分，被迫缴纳企业所得税。

像很多企业一样，没有大额工程费和居间费等相应的成本发票也是企业苦恼的事情。为了减少企业的这种税收成本问题，企业可以通过自然人来解决，另外，在企业的日常经营过程中，会想到一些少量的设计费、工程费、佣金、服务费、材料费等。因为金额少，所以每天没有收到发票也是可以的，但时间长了，累计起来的将会是一大笔金额，甚至是高达几十上百万的金额。

自然人代开的优势

如果企业要解决这个问题，就可以通过自然人代开的方式来解决，只需提供业务合同和自然人身份信息、发票项目就可以了，流程非常简洁。一般来说，自然人去税务局代开票据的税务是比较高的，个税是根据劳务报酬来征收25%。

部分税收优惠园区可以自然人替开，税率低，开票金额基本没有限制，可以开票的项目很多，税率也低到0.5%，具体税率是根据不同的园区有不同的税率，但通常税率都在0.5%-3%，包括增值税、附加税和个人所得税，可以解决企业成本票不足的问题。

版权声明：本文转自《税壹点》公众号，更多税收优惠政策，可移步到公众号了解~

【第14篇】澳洲个人所得税税率

注册澳大利亚公司(www.uspoagent.com)

1、在澳大利亚'证券和投资委员会'(australian security & investment commission)注册企业。注册企业的程序包括选定公司名称、设立公司章程、获得公司出资人同意、提交注册表格。在注册表格中，企业可声明其将从事进出口业务。'证券和投资委员会'接获企业注册申请后，将颁发企业注册证书和公司代码(australian company number)，此号码为各企业专用的9位数字码。注册公司时，注册人无需递交资质证明，注册的资本可为1澳元。

2、在澳税务局进行税务登记，并获得商业代码(australian business number)，此号码为'公司代码'前加两位数。

3、企业可在海关进行登记，获得货主代码(owner code)。有此代码，企业在从事进口业务过程中可以申请延迟交纳'商品和服务税'(gst)。货主代码并非必须申请的事项。

4、澳海关对欲从事进出口业务的企业没有条件限制和资格要求。

澳大利亚的税收政策：

所得税:澳大利亚企业的所得税率为34%。

公司员工的工资调节税率为：6000澳元以下的0%，6000至20000澳元的17%，20000至50000澳元的30%，50000至60000澳元的42%，60000澳元以上的47%。

澳大利亚的外资政策：

在资本进出方面，澳是资本净输入国。在外资政策上，澳鼓励外资的进入，但一直保留着外资审查体制。该体制对一些敏感行业和投资金额巨大的外资项目实行'项目申报'(notification)和'预先审批'(prior approval)。97年以后，澳政府进一步放宽了外资审批手续，加大了吸引外资的力度，其目标是使澳逐步发展成为全球金融中心和'精品加工中心'(manufacturer of excellence)。

a、注册澳大利亚公司需资料：

1、拟注册澳大利亚公司的名称三个（英文）。

2、中国公司地址及名称或个人地址及姓名。

3、股东名称，身份证或护照、住址、影印本（资料公证）、联系tell/传真。

4、提供至少1位董事1位股东（个人资料须公证）。

5、注册在40个工作日内完成，注册公司

6、公司成立第二年的年审服务

7、按法定资本1000澳元注册，股份比例、股本金1元/股（根据申请填写）。

8、声明书：阐明为什么要在当地开展业务，并说明该计划的业务项目。

b、澳大利亚公司办理程序：

1、客户确定注册名称后，签署委托、协议合同，必须缴付70%作为定金，公司注册完成后再付清余款。

2、守法宣言书（由听和国际以英文备制）；

3、标准版或事先备好的《公司章程》和《组织大纲》（由听和国际准备）

4、投资意向计划书；（由听和国际立书）

c、澳大利亚公司注册完成应得资料：

1、澳大利亚公司注册证书；

2、澳大利亚公司组织大纲2本；

3、澳大利亚股份证明书2份；

4、澳大利亚董事、股东会议记录；

5、澳大利亚公司原子签名章及金属钢印；

6、澳大利亚公司股东、董事注册资料文件1份（英文）

经过一段时间对移民的了解，发现商业移民类别的人对在澳洲如何投资以及如何设立公司的问题十分关注，针对这个问题听和国际经过整理后可归纳为以下几条，可供参考。

1. 无需注册资金。在澳洲注册公司，无需提供资金，可直接进行注册。

2. 注册手续简单，时间短，效率高。

3. 税务机关可免费上门咨询服务、贸易局提供全方位免费信息。

4. 技术创业的摇篮，高新技术企业更容易获得海外资本市场的资金，使中国技术变成海外技术，从而为海外资本进入技术铺平道路。

5. 在澳大利亚设立的办事处很大部分费用包括工资、广告费、办公室租金、机票等可在收入中得到税收减免。

6. 以澳大利亚公司（外商或合资企业）的名誉，在中国国内进行投资和经营业务，享受中国政府的各类优惠政策如公司在中国设立的办事处很大部分费用（包括工资、广告费、办公室租金、机票等）可以得到减免。适宜贸易公司，或从事相关进出口业务之公司。

7. 申请澳大利亚商务签证，方便经商旅游；同时配偶获临居在澳大利亚居住，

孩子可在澳大利亚政府学校就读；持有商务签证，在这一条件下可申请澳大利亚永久居民权pr（绿卡），成功移民澳大利亚，澳洲是福利国家，澳洲政府为其公民提供着极为优越的福利待遇。是人类享受度假及养老的最佳之地。由此可见，商业移民在澳洲投资成立公司并不是一件复杂的事情，事实上澳洲政府在这方面已经给予了很大的政策支持。

【第15篇】珠海个人所得税税率表

此前，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。从今年起，减按25%计入应纳税所得额。

财政部 税务总局

关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告

财政部 税务总局公告2023年第13号

为进一步支持小微企业发展，现将有关税收政策公告如下：

一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

财政部 税务总局

2023年3月14日

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 财政部 税务总局