2023年所得税汇算清缴费用（11个范本）

【第1篇】2023年所得税汇算清缴费用

2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中，如何计算应纳税所得额？应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗‧‧‧‧‧‧一组热点问答请查收。

1.如何计算企业所得税的应纳税所得额?

依据《中华人民共和国企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2.企业应缴纳的企业所得税为零也需要申报吗?

需要申报。依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则 》，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

3.企业所得税收入的确认原则是什么?

权责发生制。一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。”

4.企业发生的哪些成本可以在企业所得税税前扣除?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

5.高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴?

15%。根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第24号)规定，企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

6.企业所得税中，符合条件的非营利组织免税收入是如何界定的?

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。'

二、根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税(2009)122号)规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入；

(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。

来源 中国政府网

编辑 赵司尧

流程编辑 严圣淼

【第2篇】所得税汇算清缴费用扣除标准

企业所得税实行法定扣除，企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准，今天我们就来来看看12项费用扣除的比例。

1、合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2、职工福利费支出

扣除比例：14%

也就是企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

3、职工教育经费支出

扣除比例：8%

也就是企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、工会经费支出

扣除比例：2%

也就是企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5、研发费用支出

加计扣除比例：75%

也就是企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

6、补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

也就是：企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出分别按照不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

7、业务招待费支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；

化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

9、公益性捐赠支出

扣除比例：12%

也就是：企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

10、手续费和佣金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企业发生的手续费和佣金支出不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。

11、企业责任保险支出

扣除比例：100%

也就是企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

12、党组织工作经费支出

扣除比例：1%

也就是党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。

来源：中国税务杂志社、郝老师说会计

【第3篇】所得税汇算清缴管理费用

又到一年一度

企业所得税汇算清缴的时候了，

准确掌握各类税前扣除项目

是顺利完成汇算清缴的前提，

今天小编为大家归纳了

常见费用税前扣除的相关规定，

一起来了解一下吧~

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

no.1职工工资薪金及福利费

（一）工资、薪金支出

1、一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。

2、残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

（二）职工保险

1、社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

2、补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

（三）工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

（四）职工教育经费

1、一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。

（五）职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。

no.2广告费和业务宣传费

（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

no.3业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

no.4保险费

（一）财产保险

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

（二）人身保险

1、为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。

2、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。

3、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

4、其他商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

no.5捐赠

（一）公益性捐赠

1、一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、扶贫捐赠：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

3、防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（二）非公益性捐赠

超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。

no.6利息支出

（一）向金融企业借款利息支出

1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。

2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。

3、企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。

（二）向非金融企业借款利息支出

向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

no.7手续费及佣金支出

（一）一般企业：

与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

（二）保险企业：

保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。

no.8研究开发费用

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

【第4篇】企业所得税汇算清缴费用扣除标准

汇算清缴12项费用扣除比例汇总整理！独门秘籍送给你!

tips

【合理的工资薪金支出】100%

【职工福利费支出】14%

【职工教育经费支出】8%

【工会经费支出】2%

【补充养老保险和补充医疗保险支出】5%

【党组织工作经费支出】1%

【业务招待费】60%、5‰

【广告费和业务宣传费支出】15%、30%

【手续费和佣金支出】5%

【研发费用支出】75%

【公益性捐赠支出】12%

【企业责任保险支出】100%

1.合理的工资薪金支出

扣除比例：100%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

2.职工福利费支出

扣除比例：14%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，准予扣除。

3.职工教育经费支出

扣除比例：8%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）第一条规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4.工会经费支出

扣除比例：2%

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

5.补充养老保险和补充医疗保险支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

6.党组织工作经费支出

扣除比例：1%

政策依据：

（一）《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条规定，……非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。

（二）《中共中央组织部 财政部 国务院国资委党委 国家税务总局 关于国有企业党组织工作经费问题的通知》 （组通字〔2017〕38号）第二条规定，纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额2%的，当年不再从管理费用中安排。

7.业务招待费

扣除比例：60%、5‰

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8.广告费和业务宣传费支出

扣除比例：15%、30%

政策依据：

（一）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（二）《财政部 国家税务总局 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）第一条规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。……第三条规定，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

9.手续费和佣金支出

扣除比例：5%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）第一条规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

（一）保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

（二）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

10.研发费用支出

加计扣除比例：75%

政策依据：《财政部 国家税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）第一条规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

11.公益性捐赠支出

扣除比例：12%

政策依据：《财政部 国家税务总局 关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）第一条规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

12.企业责任保险支出

扣除比例：100%

政策依据：《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

来源：上海税务

实习编辑：司壹闻

【第5篇】企业所得税汇算清缴费用扣除比例

2023年企业所得税汇算清缴已开始，2023年期间研发费用加计扣除比例、高新技术企业购置设备器具加计扣除比例发生变化，大家汇算清缴填报时注意别算错了，避免多缴税！

研发费用

留存资料：

1、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

3、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

4、从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

5、集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

6、“研发支出”辅助账及汇总表；

7、企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；

8、科技型中小企业取得的入库登记编号证明资料。

高新技术企业购置设备器具

留存资料：

1、有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

2、固定资产记账凭证；

3、购置设备、器具有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

残疾职工工资

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

留存资料：

1、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明资料；

2、通过非现金方式支付工资薪酬的证明；

3、安置残疾职工名单及其《残疾人证》或《残疾军人证》；

4、与残疾人员签订的劳动合同或服务协议。

依据：财政部 税务总局公告2023年第13号、财政部 税务总局 科技部公告2023年第16号、财政部 税务总局 科技部公告2023年第28号、财政部 税务总局公告2023年第32号、《中华人民共和国企业所得税法》

今天就介绍到这里，想要掌握更多财税政策，不错过享受各类税收优惠，欢迎咨询！

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来源：廖欣颖 理道税筹

【第6篇】企业所得税汇算清缴费用会计分录

根据税法实施条例规定‚企业所得税按年计算‚分月或分季按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

ps:依据现行政策，对原文略有修正，仅供参考，如有异议，请与专管员核实。

1.按月或按季计算应预缴所得额

借:所得税

贷:应交税金

应交企业所得税

2.缴纳季度所得税时

借:应交税金-应交企业所得税

贷:银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴

全年应交所得税额减去已预缴税额‚正数是应补税额

借:以前年度损益调整

贷:应交税金-应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

5.重新分配利润

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

6.年度汇算清缴

如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额:

借:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷:以前年度损益调整

7.重新分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款

借:银行存款

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

借:应交税金--应交所得税

贷:资本公积

借:本年利润

贷:所得税

涉及以前年度损益事项的调整

如果上年度年终结账后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目'以前年度损益调整'进行会计处理。'以前年度损益调整'科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定‚纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的‚不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录：

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:应交税金—应交所得税

举例说明:

假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时，发现支付新办公楼装修费用600000元，全部计入当年'管理费用'已知该集团公司所得税率为25%，税务局决定责令该公司按会计制度规定，对办公楼装修费用改作递延资产处理，分10年摊销。限期调整账务，同时计算补交少交的所得税款，并处以10000元罚款。

根据税务局的规定‚该公司应作如下账务处理：

1.按会计制度规定‚装修费用应记入'递延资产'科目‚分10年摊销。

依此计算‚该公司上年度多计费用540000元

(600000-600000/10=540000)‚应予以调整:

借:递延资产办公楼装修 540000

货:以前年度损益调整 540000

2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元‚该公司上年度少交所得税135000元(540000×25%=135000)予以调整:

借:以前年度损益调整 135000

贷:应交税金-应交所得税 135000

3.交纳所得税时:

借:应交税金--应交所得税 135000

贷:银行存款 135000

4.交纳罚款

借:营业外支出 10000

贷:银行存款 10000

5.将'以前年度损益调整'余额转入'未分配利润'(540000-135000=405000)

借:以前年度损益调整 405000

贷:未分配利润 405000

6.假定法定公积金提取比率为10%‚公益金提取比率为5%.应调整上年度利润分配

借:未分配利润 60750

货:盈余公积法定公积金 40500

盈余公积公益金 20250

【第7篇】所得税汇算清缴费用

企业所得税汇算清缴申报时间为年度终了的5个月内，作为财务人员，在企业所得税汇算清缴时，如何填好最主要的纳税调整事项呢?

企业所得税申报表纳税调整项目分为这几部分:

一收入的调整项目

二成本费用的调整项目

三是资产类折旧、减值的调整。

纳税调整事项，是以企业会计准则为基础编制的财务报表的前提下，对税法规定与准则规定存在冲突的地方，按税法规定对会计利润进行纳税调增或调减的事项。

一、收入的调整项目

1.视同销售收入

市场推广或销售(会计上将成本计入费用)

交际应酬(会计上直接将成本计入费用)

职工奖励或福利

对外投资、捐赠等，

如果企业出现上述情形的视同销售，需要对收入进行纳税调增。

2.投资收益

分回的投资收益(指公司)或会计账面形成浮盈的投资收益都需要进行纳税调减。

一方面是居民企业间的投资收益不缴纳企业所得税，

二是，税法不认可预期的浮盈投资收益需要调减；反之，会计上浮亏的损失需要纳税调增。

3.不征税收入

如取得特定的政府补助、免息收入可纳税调减。

二、成本费用调整项目

1.视同销售成本

上述对于的视同销售的收入对应的成本纳税调减。

也就是说收入需要纳税调增，成本需要纳税调减，最终纳税调整额无变化，只是相应收入、成本数变大了。

2.职工薪酬

工资总额是年度发生的工资总的金额，不包括五险一金，可以理解为员工的应发工资总额。

（1）职工福利费

不超过工资总额14%的可扣除，超过部分不可扣除;

（2）职工教育经费

不超过实发工资总额的8%可扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（3）工会经费

不超过实发工资总额的 2%可扣除

（4）补充养老、医疗保险

各自不超过实发工资总额的5%可扣除。

3.业务招待费

与生产经营相关的业务招待费，按发生额的60%扣除，且不超过收入的0.5% 。得注意的是，业务招待费不仅仅是指管理费用、销售费用里面的，还包括制造费用等其他科目中的。

4.广告费及业务宣传费用

不超过收入的15%的部分，超过可结转下年度扣除；涉及化妆品、酒类等特定行业为收入的30%

5.罚金、罚款和被没收财物、税收滞纳金及利息

注意这些罚款是指税务、工商等政府部门的罚款不得扣除;商业合同上的罚款可以扣除的。

6.赞助支出

赞助支出不得税前扣除;但公益性捐赠，年度利润总额12%以内扣除，注意是会计利润，如果说间接的或非公益或通过营利单位捐赠的，不得扣除，要纳税调增。

7.不征税收入用于支出所形成的费用

不征税收入用于支出所形成的费用要做纳税调增。

三、资产类调整项目

主要是计提的减值损失要进行纳税调增;

会计上折旧超过税法的规定也需要纳税调增。

其他注意事项：

有人说有些计提的费用在本年度内未收到发票，是否需要纳税调增?是不需要的，只要是所得税汇算清缴前取得相关发票即可;

年末计提的工资呢?汇算清缴前实际已经发放的工资可以扣除的。也就是说只要在汇算清缴到期前已经实际支付且取得合理发票就可用扣除的。

【第8篇】所得税汇算清缴期间费用职工薪酬

大家在填写企业所得税汇算清缴时，应付职工薪酬调整明细表的填写经常会让大家很头疼，今天就给大家整理一下职工薪酬支出及纳税调整明细表怎么填写！

职工薪酬支出及纳税调整明细表

“一、工资薪金支出”

填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列”账载金额” :填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

( 2 )第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)。

( 3 )第5列'税收金额” :填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额,按照第1列和第2列分析填报。

( 4 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

'二、职工福利费支出”

企业所得税汇算清缴时，填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下:

( 1 )第1列”账载金额” :填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。

( 2 )第2列“实际发生额” :分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。

( 3 )第3列“税收规定扣除率” :填报税收规定的扣除比例。

( 4 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

( 5 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

“三、职工教育经费支出”

填报第5行金额或者第5 + 6行金额。

第5行、第5列“税收金额”: 填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额(不包括第6行'按税收规定全额扣除的职i培训费用”金额) , 按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第2 +4列的孰小值填报。

第6行、第5列“税收金额”: 填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第2列金额填报。

“四、工会经费支出”

填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。

( 2 )第2列“实际发生额” :分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。

( 3 )第3列“税收规定扣除率” :填报税收规定的扣除比例。

( 4 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出税收金额”x税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。

( 5 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额。

'五、各类基本社会保障性缴款”

填报纳税人依照国务院有关主管部门]或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:

( 1 )第1列'账载金额” :填报纳税人会计核算的各类基本社会保障性缴款的金额。

( 2 )第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。

( 3 )第5列'税收金额” :填报按照税收规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款的金额，按纳税人依照国务院有关主管部门门或者省级人民政府规定的范围和标准计算的各类基本社会保障性缴款的金额、第1列及第2列孰小值填报。

( 4 )第6列“纳税调整金额” :填报第1-5列金额

【第9篇】所得税汇算清缴预提费用

年底了，好多企业面临企业所得税税负高的问题，个别会计想通过费用预提的方式来消化一部分利润，从而达到少缴企业所得税的目的。

提醒：

年底了，预提费用不得任性预提！必须是当年实际发生了的费用而且当年取得不了发票的情况下才可以预提并计入当年的损益。

比如：

我公司12月份装修了办公室，花费了2万元，由于款未付，发票未到。

12月份预提装修费：

借：管理费用-装修费 2万元

贷：其他应付款-装修费 2万元

参考一

国家税务总局公告2023年第34号《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》：

六、关于企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

参考二

国家税务总局公告2023年第34号《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》：

二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题

企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

【第10篇】所得税汇算清缴报告的费用

个人所得税经营所得汇算清缴进入了申报高峰期，对于既要申报经营所得汇算清缴又要申报综合所得汇算清缴的纳税人，只能在其中一处汇算清缴减除费用6万。

如果在经营所得汇算清缴减除6万以后，综合所得就不存在6万的费用减除，那么纳税人申报综合所得汇算清缴就很可能产生补税。

现在就有某会计群在讨论，某会计申报合伙企业股东的经营所得时，没有收入，也减除了6万元费用，导致个人申报综合所得时，应纳税所得额多了6万，那么这样的情况应该如何处理。

解决办法：

1、更正申报，即更改【个人所得税经营所得纳税申报表（b表）】，将6万减除费用删除。

2、刷新个税app综合所得汇算清缴数据，恢复6万减除费用。

3、前提条件是局端数据能同步，否则只能到税务局柜台处理。

个体户负责人、个人独资企业投资人、合伙企业投资人要特别注意，作为个人所得税经营所得的纳税人，为了防踩坑，一定要找靠谱的专业人士咨询，否则导致多交税款是肯定的。

下图为为涉税实操中遇到的问题讨论：

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vivianlin 编辑于2023年3月19日，欢迎留言与转发，感兴趣的朋友也可以在后私信咨询。

【第11篇】企业所得税汇算清缴费用

平时老板各种应酬，天天都拿着五花八门的发票回来报销，说要抵企业所得税！这下好了，汇算清缴来了，到底哪些费用可合理抵扣？哪些是会被剔除的呢？今天小师妹都给说清楚了~

在税务的角度来看，只有属于企业所得税税前允许扣除的项目，才算是企业合法的费用支出。小伙们，这次可都要收藏学习了。

这些费用都企业的合法支出，限额多少，注意事项，政策依据，全了↓↓↓

小伙伴们都记住了吗？记住收藏学习哦，哪些费用能不能入，真的不是我们会计说的算，而是政策说的算！

来源：会计小师妹、厦门税务