关于个人所得税费用扣除标准（8个范本）

【第1篇】关于个人所得税费用扣除标准

个人所得税年度汇算公式是：应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

专项扣除是指按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。简称“三险一金”。

今天重点聊一聊专项附加扣除。

个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

01.子女教育：纳税人子女在全日制学历教育阶段（包括义务教育、高中阶段教育、高等教育）的支出，以及子女年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的支出，纳税人可选择由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可选择夫妻双方分别按每孩每月500元扣除。

02.继续教育：纳税人在中国境内接受继续教育发生的支出，其中属于学历（学位）继续教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能超过48个月（4年）；属于技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年扣除3600元。

03.大病医疗：一个纳税年度内，由纳税人负担的医药费用支出超过1.5万元的部分，在每年8万元的限额内据实扣除。可扣除的医药费用支出包括纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的医药费用支出。

04.住房贷款利息：纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最长不超过240个月（20年）。

05.住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市的，按每月1500元扣除；除上述城市外，市辖区户籍人口超过100万的城市，按每月1100元扣除；市辖区户籍人口不超过100万的城市，按每月800元扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。

06.赡养老人：纳税人赡养年满60岁父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已经去世，纳税人赡养年满60岁的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。纳税人属于独生子女的，按每月2000元扣除；属于非独生子女的，与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，其中每人分摊的扣除额度不得超过1000元。

【第2篇】合伙企业个人所得税费用扣除

个体户、个人独资企业负责人以及合伙企业合伙人的工资薪金，不得税前扣除！

提醒一：

个体、个独负责人、合伙企业的个人合伙人取得的所得缴纳个税有两个税目：“经营所得”、“利息、股息、红利所得”，并没有“工资、薪金所得”这个税目。因此在计算经营所得应纳税所得额时，个体、个独负责人、合伙企业的个人合伙人的工资薪金支出不能扣除。

提醒二：

根据《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）和《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定，合伙企业合伙人从合伙企业取得的所得，应比照“经营所得”计算缴纳个人所得税，不属于工资薪金所得。

提醒三：

业主（或者合伙人）每月领取的“工资”，实质是经营所得，提前领取而已。

提醒四：

若是给投资人（或者合伙人）发放了工资薪金，在计算个体户、个人独资企业负责人以及合伙企业合伙人的应纳税所得额时，应将投资人（或者合伙人）的工资调增个体户、个人独资企业、合伙企业的经营所得后确定应纳税所得额，然后由自然人投资者按照经营所得计税办法计算个人所得税。

【第3篇】个人所得税附加减除费用

个人专项扣除是指个人的一部分支出可以用于抵扣个人所得税，包括专项扣除和专项附加扣除。专项扣除指的是三险一金等，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金，以及赡养老人等专项附加扣除等六项费用。

专项附加扣除是在2023年8月31日通过的新个税法中明确提出的，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，增加了专项附加扣除项目。

新的个人所得税专项扣除又到了， 2023年3月5日，国务院总理李克强在作政府工作报告时提出，完善三孩生育政策配套措施，将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除。可能大家对于如何操作还有疑问，现小编整理一份完整个人专项税扣除明细希望对大家有帮助。求收藏。

【第4篇】个人所得税费用扣除标准的演变

研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，企业实际发生研发费用支出数额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

该项政策演变如下：

1、1996年，我国对国有、集体工业企业首次实施50%研发费用加计扣除比例。2、2003年开始，这一优惠政策扩围，内外资企业、科研机构、大专院校等都相继纳入。

3、2008年随着企业所得税法实施，研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化。

4、2023年至今，研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化。

5、2023年5月，为进一步激励企业加大研发投入，支持科技创新，财政部、税务总局发文明确在2023年1月1日至2023年12月31日期间，研发费用加计扣除比例从50%提至75%。这意味着企业投入符合政策口径100万元研发费用，但在计算企业所得税基数时，扣除额从150万元提至175万元。

6、2023年3月24日国务院常务会议部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%。这意味着企业投入符合政策口径100万元研发费用，但在计算企业所得税基数时，扣除额从175万元提至200万元。

近年来，研发费用加计扣除的税收优惠政策力度不断加大，有力促进了企业创新.研发费用加计扣除政策撬动企业和全社会增加研发投入，增强经济发展后劲，促进经济结构优化。

今日，看到国务院常务会议部署的“将制造业企业加计扣除比例提高到100%”这条优惠政策时，笔者想起了尘封多年的一件事情。早在2023年底的时候，接到当初任职公司领导交代的一项任务，帮助他起草一份“解决当前装备制造业发展有关困难及问题的建议”的报告。报告提出了装备制造业目前面临的几个方面的困难，并提出了装备制造业当前应解决的几个建议，其中一条就是“加大企业技术研发投入。对于国家认定的企业技术中心，研发费用的加计扣除在现有150%的基础上提高到200%。并按照研发费用占销售额的百分比减免增值税纳税额。鼓励企业加快技术中心建设，促进国家级企业技术中心发展。”装备制造业实在是太不容易了，工作环境差、劳动强度大、从业人员收入低等，但又是制造的基础，中国想从制造大国转为制造强国，装备制造业必须是发展重中之重。现在国家对制造业企业增加加计扣除比例，在结构性减税中力度之大前所未有，充分体现了国家对制造业的高度重视。相信中国制造！

【第5篇】个人所得税税前扣除的费用

在计算个人所得税时，可以扣除的费用分为专项扣和专项附加扣除两项。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养养老保险，基本医疗保险，失业保险等社会保险及住房公积金等。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。 子女教育指学前教育和学历教育，其扣除标准是每个子女1000元/月。夫妻双方可选择由其中一方100%的扣除，也可以选择由双方分别按照标准的50%扣除。 纳税人在中国境内就接受学历（学位）继续教育的支出，在接受教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历教育扣除出期限最长不能超过48个月。技术人员职业资格继续教育，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

大病医疗，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（医保目录范围内自付部分）累计超过15000的部分，在汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出可以选择由父母一方扣除。

住房贷款利息，纳税人在中国境内购买首套住房，发生的贷款利息支出，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除。夫妻双方可以由一方按标准的100%扣除，也可以由夫妻双方按标准的50%扣除。如果夫妻双方婚前分别购买了首套住房，夫妻双方只能选择其中的一套按照标准扣除。

纳税人在主要工作城市没有住房而发生的住房租金，可按标准扣除。直辖市、省会城市、计划单列市，扣除标准为1500元/月，除上述城市以外，扣除标准为1100元/月。

赡养老人（年满60周岁），如果纳税人是独生子女，按照每月2000元的标准扣除。如果是非独生子女，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

【第6篇】个人所得税费用扣除的方法

根据《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（2023年第19号）（以下简称19号公告）的规定

一、对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。

二、扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，并在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”字样。

如果要彻底理解19号公告，就不得不对其发布的背景进行阐述：

1、2023年是自个税改后首次进行汇算清缴，时间是在3-6月份，与企业所得税汇算清缴时间（1-5月份）有重叠，相当于新增了一部分工作至扣缴义务人或纳税人；

2、在首次汇缴期间，无论是纳税人，还是扣缴义务人，由于对政策的理解不到位、申报软件操作不熟悉等等原因，加大了税局、扣缴义务人、纳税人三方之间的沟通成本，虽然税务知识通过各种途径和渠道进行宣传，但基层人员仍旧存在各种各样的问题，咨询量大，申报的成本较高；

3、根据首次汇缴情况来看，存在相当一部分汇缴人员是进行退税汇缴，由于汇缴人数较多，给各级局端、银行、国库服务器带来一定程度的压力；

基于上述大的背景，国家为减少部分人员参与汇算清缴，发布了19号文，这样一来减少了纳税人/扣缴义务人的操作，另一方面，对于国家资源也是得到了进一步的优化。

如果享受一次性按照全年6万元计算扣除，那么需要满足以下三个条件：

步入2023年后，每次在进入自然人电子税务局时，均会弹出提示信息，最大限度的使能享受人员进行享受。但在实际操作过程中，却有各种各样的问题，在此小编进行了简单的收集和整理，希望可以帮助到大家。

1、从哪里确认？需要怎么操作？

进入自然人电子税务局后，目前会弹出提醒，具体扣除费用信息的确诊，需要依次点击“综合所得申报”——“1收入及减除填写”，进入报表填写页面，选择页面左上角“更多操作”——“减除费用扣除确认”（见下图）

说明：2月份后，该数据为局端下载数据，可选择是否享受

2、有员工收入低于6万元，但更新的数据中没有相关人员信息怎么办？

a)、首先确认是否满足条件（大部分是没有连续申报）

b)、若确实满足条件，但未下载到信息，可联系当地主管税务机关进行信息的更正，然后再次到自然人电子税务局更新即可。

3、若员工2023年4月份进入该 公司，年收入没超过6万元，可以享受吗？

不可以。需要满足1-12月连续申报个税才可以。

4、员工去年一直在公司任职，但由于经营问题，一年发放三次工资，总额不超过6万元，是否享受？

需要确认员工是不是去年一直在进行申报。如果未发工资月份均进行了0申报，是可以享受的。

5、 a员工2023年1月份，在原甲公司享受了一次性扣除6万的政策，于2023年2月份从甲单位离职，进入乙公司进行任职，那么乙公司在申报时，扣除费用怎么扣除？

按每月5000元进行扣除。

6、如果员工满足条件，不选择享受可以吗？会有什么影响？

可以不享受。影响：可能存在某个月份发薪异常产生税额，但全年累计算薪并不需要交税，这种情况则需要汇算清缴进行退税。

【第7篇】劳务费用交个人所得税吗

你好，是税务局吗？

最近我为一家公司提供了一项设计劳务，公司给我发了20000元的劳务费，但公司财务说还要扣缴个人所得税，请问是这样吗？

按照《个人所得税法》的规定，您从事应税劳务取得的所得，应该按照“劳务报酬”缴纳个人所得税。

哦，那请问我需要怎么纳税？

首先，公司在向您支付劳务费的时候应按次或者按月预扣预缴税款；其次，劳务报酬所得属于综合所得，应在年度终了后进行汇算清缴，税款多退少补。也就是说，您预扣的税款不一定等于最终年度应纳的税款，到了年度汇算清缴的时候，还存在多退少补的情况。

什么是综合所得？

综合所得是一个统称，根据个人所得税法的规定，居民个人取得的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得统称为综合所得，按年合并计算个人所得税。

你能帮我具体算一下我这笔劳务应该缴纳多少税款吗？

可以的！您取得的劳务费在预扣预缴个人所得税的时候，先减除一定标准的费用。具体为：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。您本次取得了20000元的劳务费用，减除费用为收入的20%，即4000元，那么本次劳务费用的应纳税所得额为16000元，按照对应的20%个人所得税预扣率，您本次劳务报酬应预扣预缴的个人所得税为16000×20%=3200元。

那年度汇算清缴的时候又怎么计算啊？

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。我给您举两个例子吧！

例一：假设您2023年只取得这一笔劳务报酬20000元，未取得其他所得，没有专项扣除、专项附加扣除和其他扣除，那么按照规定计算的2023年度综合所得应纳税所得额=20000×(1-20%)-60000=-44000元，括号里的20%是税法规定可以在税前扣除的费用。由于应纳税所得额小于0，也就意味着虽然您取得收入时预缴了税，但是综合全年看2023年度您不需要缴纳个人所得税，汇算清缴后应该退还您已预缴的个人所得税3200元。

例二：假设2023年您取得一笔劳务报酬20000元，预缴了个人所得税3200元。此外，全年取得工资薪金120000元，已预缴个人所得税540元，每月按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金等专项扣除合计1500元，每月报送子女教育专项附加扣除1000元和赡养老人专项附加扣除1000元，那么，

2023年您个人所得税综合所得应纳税所得额=[120000+20000×(1-20%)]-60000-(1500+1000+1000)×12=34000，对应的个人所得税税率为3%，全年应缴纳个人所得税为34000×3%=1020元。由于在年度中间您已预缴了3200+540=3740元的税款，因此通过汇算清缴应该退还您个人所得税2720元。

原来多退少补是这个意思啊？那我明白了，另外公司要求我去开发票，开票的时候会不会让我再交一次个人所得税啊？

根据《国家税务总局云南省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局云南省税务局公告2023年第5号），从2023年4月12起，对自然人纳税人取得劳务报酬所得在代开发票环节不再征收个人所得税，而应由支付劳务报酬的单位或个人预扣预缴。代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。如果支付劳务报酬的单位或个人没有为您预扣预缴税款，需要由您自行办理纳税申报。对于支付所得的单位或个人没有预扣预缴税款的行为税务机关要按照相关规定追究法律责任。

那我清楚了，谢谢！

1

什么是劳务报酬？

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

2

劳务报酬属于综合所得吗？

是的，劳务报酬属于综合所得。根据个人所得税法的规定，居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，称为综合所得。

3

劳务报酬如何缴纳个人所得税？

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额；

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。

个人所得税预扣率表二

（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

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取得劳务报酬代开发票时如何缴纳个人所得税？

对自然人纳税人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得需要代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位在开具发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”

自然人纳税人取得综合所得，个人所得税由扣缴义务人按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2023年第61号）规定预扣预缴（或代扣代缴）和办理全员全额扣缴申报。

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政策依据

1.《中华人民共和国个人所得税法》

2.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

3.《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告〉》（国家税务总局公告 2018第61号）

4.《国家税务总局云南省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局云南省税务局公告2023年第5号）

【第8篇】股东在企业报销费用个人所得税

疑惑解答

请问：公司是股东的，股东在公司报销个人性费用是否允许？存在风险吗？

风险一：若是公司属于一人有限公司，股东个人在公司报销个人性费用，就会存在财产混同，从而有可能带来无限责任的法律风险。

风险二：公司是股东的，股东个人在公司报销个人性费用，相当于股东拿走了分红，存在视同分红扣缴20%个人所得税的税务风险。

风险三：公司是股东的，股东个人在公司报销个人性费用，属于与取得收入无关的支出，存在不得在企业所得税税前扣除的税务风险。

风险四：公司是股东的，股东个人在公司报销个人性费用，侵害了其他股东的利益权益，存在挪用资金等的法律风险。

风险五：股东随意报销个人性费用，账务混乱，企业内部管理制度不健全，难以吸引外来的投资者。

风险六：股东随意报销个人性费用，作为公司来讲，存在需要履行代扣代缴个税的义务，否则存在因为没有履行扣缴义务而带来罚款的税务风险。

风险七：股东随意报销个人性费用，作为公司来讲，虽然取得增值税专用发票抵扣了增值税，但是存在用于个人消费不得抵扣应做进项税额转出的税务风险。

参考一：根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第一条的规定，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

参考二：《中华人民共和国公司法》第六十三条对一人公司进行了特别规定，“一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产，应当对公司债务承担连带责任”。

参考三：按照《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

参考四：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

参考五：根据《刑法》的规定，挪用资金罪是指公司、企业或者其他单位的工作人员利用职务上的便利，挪用本单位资金归个人使用或借贷给他人，数额较大，超过3个月未还的，或者虽未超过3个月，但数额较大，进行营利活动的，或者进行非法活动的行为。

参考六：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

如有相关需要疑惑，请私聊巧思益财税小编！