【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的一般税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是一般纳税人做账报税范本，希望您能喜欢。
【第1篇】一般纳税人做账报税
做过财务的都知道，一般纳税人和小规模纳税人在纳税申报上是不一样的。从最基本的一般纳税人的认定开始，到增值税的申报、具体的账务处理、缴纳的税率和抵扣的认定这些都很很多我们容易忽视的细节。在做账、报税的过程中尤其需要注意，不然可能会给企业带来经济损失的。
对很多新手会计来说，她们知道年应征增值税销售额在500万元以上的是一般纳税人，但是不知道具体的纳税申报的细节。今天年薪30万的会计王姐就和大家分享一份45页的【一般纳税人增值税的计算、会计核算及纳税申报】细则，新手会计看了茅塞顿开，一起来看看吧（文末可抱走）
一般纳税人增值税的计算、会计核算及纳税申报
目录
一、增值税一般纳税人的标准
（一）年应征增值税销售额500万元以下的是小规模纳税人
（二）一般纳税人的认定程序
（三）个体工商户只能作为小规模纳税人
（四）征税办法、发票使用登记管理
发票样例
二、一般纳税人增值税应纳税额的计算
（一）包括一般计税、简易计税和进口计税三种方法
（二）一般计税法
当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额
（三）一般纳税人进项税额的处理
包括可以抵扣的和不可抵扣的
准予抵扣的销项税额
三、一般纳税人的增值税会计处理
（一）一般纳税人增值税会计科目的设置
（二）一般纳税人增值税涉及的账务处理
......
篇幅有限，一般纳税人增值税的计算、会计核算及纳税申报就先给大家整理到这里，希望能帮到大家。
（本文由联兴财税原创发布）
【第2篇】一般纳税人报税时间
1.增值税纳税申报期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
2. 消费税纳税申报期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
3. 营业税纳税申报期限
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
4. 企业所得税纳税申报期限
⑴ 企业所得税分月或者分季预缴。
⑵ 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
⑶ 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
⑷ 企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
⑸ 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
5. 个人所得税纳税申报期限
(a)自行申报纳税的申报期限。
⑴ 年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
⑵ 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后15日内办理纳税申报;分季预缴的，纳税人在每个季度终了后15日内办理纳税申报;纳税年度终了后，纳税人在3个月内进行汇算清缴。
⑶ 纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报;在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税年度终了后3个月内汇算清缴。
⑷ 从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
⑸ 除以上规定的情形外，纳税人取得其他各项所得须申报纳税的在取得所得的次月15日内向主管税务机关办理纳税申报。
⑹ 纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报，需要延期的，按照《税收征管法》第二十七条和《税收征管法实施细则》第三十七条的规定办理。
(b)代扣代缴申报期限。
⑴ 扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表以及税务机关要求报送的其他有关资料。
⑵ 扣缴义务人违反上述规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时不得作为成本费用扣除。
⑶扣缴义务人因有特殊困难不能按期报送《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料的，经县级税务机关批准，可以延期申报。
6.城市维护建设税、教育费附加
纳税人在申报增值税、消费税、营业税的同时进行申报。
7.资源税
纳税人纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以个月为纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
8.土地增值税
纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
9.房产税
房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
10.车船税
车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
11.烟叶税
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。
12.耕地占用税
获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内向耕地所在地地方税务机关申报缴纳耕地占用税。
13.城镇土地使用税
土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
对新征用土地，依照下列规定缴纳土地使用税：(一)征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;(二)征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
14.印花税
应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花(申报缴纳税款)。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向主管税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳限期额由地方税务机关确定，但最长期限不得超过1个月。
【第3篇】升级一般纳税人坏处
公司成为小规模纳税人的好处和坏处开公司是需要申税报税的，注册完公司领取营业执照之后就要到进行税种核定了，一般会有两种选择，一个是一般纳税人一个小规模纳税人，今天就先为大家分享的分享是关于申请小规模纳税人的好处有哪些吧!首先我们先了解一下什么是小规模纳税人!小规模纳税人适合规模较小的企业，小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
好处：如果进货价与销售价都为含税价，相对比一般纳税人来说，小规模纳税人所缴税更少。也就是说在进货价比较少的时候，小规模纳税人企业比一般纳税人企业的收入更多。和一般纳税人相比核算税金相对简单。
坏处：如果是经营相同的产品，而进货价比较大的话，小规模纳税人则比一般纳税人上交的税多。也可以说是小规模纳税人的税负比较大。另外对于现在的合作企业来说，一般更倾向于能开增值税专用发票的一般纳税人。
公司注册成功之后就需要每个月按时记账报税了，建议刚刚成立的企业可以进行代理记账，正规的代理记账公司会提供专业的代理记账服务，为企业提供按时的建账、记账、报税等代理记账服务!
【第4篇】一般纳税人增值税会计分录
前段时间有小伙伴在后台咨询一些增值税业务的会计处理，这里特意整理了一份一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。我们勤奋进取的会计小伙伴们，是不会轻易浪费美好时光的，一般纳税人增值税业务的账务处理学起来！
一、购进商品或接受劳务的账务处理
1、购进业务的账务处理。（进项税额允许抵扣）
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等
应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税)
应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)
贷：应付账款/应付票据/银行存款
如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。
取得增值税专用发票时：
借：无形资产/固定资产/管理费用
应交税费—待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款
经税务机关认证后：
借：无形资产/固定资产/管理费用
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。
3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。
购进时：
借：固定资产/在建工程
应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)
应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)
贷：应付账款/应付票据/银行存款
尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）
贷：应交税费—待抵扣进项税额
增值税一般纳税人（以下称纳税人）2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2023年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
4、货物等已验收入库，但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。
验收入库时：
借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产—暂估入库
贷：应付账款
下月初，用红字冲销原暂估入账金额：
借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产—暂估入库 （红字）
贷：应付账款 （红字金额）
取得相关增值税扣税凭证并经认证后：
借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
一般纳税人购进的货物等已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
5、作为扣缴义务人的账务处理。
购进服务、无形资产或不动产时：
借：生产成本/形资产/固定资产/管理费用
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
应交税费—代扣代交增值税（应代扣代缴的增值税额）
实际缴纳代扣代缴增值税时：
借：应交税费—代扣代交增值税
贷：银行存款
按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
二、销售业务的账务处理
1、销售业务的账务处理。
一般计税：
借：应收账款/应收票据/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等
应交税费—应交增值税（销项税额）
简易计税：
借：应收账款/应收票据/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等
应交税费—简易计税
如果发生销售退回，应根据红字增值税专用发票做相反的会计分录。
会计收入确认与纳税义务发生时间存在差异的账务处理：
a、按会计制度确认收入的时点早于按税法确认增值税纳税义务发生时点的：
确认收入的时：
借：应收账款/应收票据/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等
应交税费—待转销项税额
实际发生纳税义务时：
借：应交税费—待转销项税额
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费——简易计税
b、按税法确认增值税纳税义务发生时点早于按会计制度确认收入的：
纳税义务发生时：
借：应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
或 应交税费—简易计税
确认收入时：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入/其他业务收入等
2、视同销售的账务处理。
借：应付职工薪酬/利润分配
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）或 应交税费—简易计税
企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额）
三、差额征税的账务处理
1、按现行增值税制度规定发生相关成本费用允许扣减销售额的。
成本费用发生时：
借：主营业务成本/原材料/库存商品/工程施工
贷：应付账款/应付票据/银行存款
取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
按照允许抵扣的税额：
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）或应交税费—简易计税
贷：主营业务成本/存货/工程施工
2、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。
产生的转让收益：
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
产生的转让损失：
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
交纳增值税时：
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
年末，“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额时：
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
四、出口退税的账务处理
外贸企业收购货物直接出口，并没有经过生产过程，所以不适用免抵退的政策，而是适用免税并退税的政策。
生产企业采购原材料等生产货物然后出口，实现免抵退的政策。
1、未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人：
收购货物时：
借：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
（此处进项税额不能抵扣，申报时填写在附列资料表二中“待抵扣进项税额—按照税法规定不允许抵扣”一栏）
货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：
借：应收出口退税款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
收到出口退税时：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额的：
借：主营业务成本 （不得免征和抵扣税额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2、实行“免、抵、退”办法的一般纳税人：
（1）货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的：
借：主营业务成本（不得免征和抵扣税额）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（2）按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
（3）在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：
借：银行存款
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
五、进项税额抵扣情况
发生改变的账务处理
1、用于集体福利：
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2、非正常原因损失：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税金—应交增值税（进项税额转出）
3、原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：
借：应交税费—应交增值税（进项税额)
贷： 固定资产/无形资产
调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。
4、一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等，转用于不动产在建工程的，需分次抵扣，对于结转以后期间的进项税额：
借：应交税费—待抵扣进项税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
六、月末结转
1、月度终了，当月应交未交的增值税：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
2、月度终了，当月多交的增值税：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
七、交纳增值税的账务处理
1、交纳当月应交增值税：
借：应交税费—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2、交纳以前期间未交增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
3、预缴增值税：
预缴增值税时：
借：应交税费—预交增值税
贷：银行存款
月末，将“预交增值税”余额转入“未交增值税”：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—预交增值税
房地产开发企业等在纳税义务发生时结转
4、当期直接减免的增值税：
借：应交税金—应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
八、税控设备和技术维护费
抵减增值税的账务处理
借：应交税费—应交增值税（减免税款）
贷：管理费用。
【第5篇】一般纳税人印花税
10月大征期，这段时间关于印花税的问题量，可谓是肉眼可见的飙升啊
不管是社群内，还是翅儿的私信上，都能收到各位财务小伙伴们提出络绎不绝的问题
老师啊，给我发一份印花税表吧？
翅儿老师，印花税计税金额不包含增值税吧？
老师，印花税需要计提吗？
老师，我们印花税怎么自动减半了？
……
一个一个回复效率低不说，考虑到还有很多小伙伴也有这方面的困惑，翅儿就想着干脆写一篇干货文章吧。
咱们来一次性把最新印花税的政策规定、常见问题、申报问题，以及账务处理，统统搞清楚。
1
印花税法和之前的规定的变化在哪？
（一）最新的印花税税率税目表
很多人乍一看，都感觉这个表已经很清晰了，但是具体落实到自己日常工作中，却总是会有很多的细节把握不太准确的。
翅儿把新印花税法和之前的印花税条例等相关文件做了对比， 总结了一些差异，方便大家对比记忆。
（二）3个取消
第一，取消尾数规定。
取消了《印花税暂行条例》第三条：“应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。。”
2023年7月1日以后，你计算印花税的时候不用再四舍五入了，算出来多少就是多少，以后再也不用担心应缴和实缴的差异了。
第二，取消了相关处罚。
原来的《印花税》暂行条例是轻罪重罚，我们会发现，有时候会因为几百元的税款，税局就会非常重视，给企业开出高额的罚单。而新的印花税法取消了该规定。
第三，取消对权利、许可证照每件征收5元的印花税的规定。
之前大家开一家新公司取得了营业执照、或者公司取得房产证啊、取得了商标注册证、专利证书等等都是需要按照件数缴纳每本5元的印花税的。有时候忘记缴纳了，被税局发现就会有点麻烦。现在好了，新印花税法直接给取消了，这些麻烦不会有了。
（三）3个税率降低
（四）5个明确
1、明确印花税的计税基础不包含列明的增值税的金额
这里要注意下：如果你的合同是含税价的，未单独列明增值税的，则需要按照含税的的全部金额进行缴纳印花税了；
2、明确了6类合同不征收印花税
3、明确了纳税期限和纳税地点
（1）纳税期限
按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起15日内申报缴纳印花税；实行按次征收的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税；
（2）纳税地点
纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
不动产产权发生转移的，纳税人应当向「不动产」所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
4、明确规定资金账簿的印花税缴纳规则
已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
也就是说你们单位的账面实收资本什么时候增加，则什么时候就增加部分的实收资本和资本公积的合计金额缴纳万分之二点五的印花税。
这里翅儿需要提醒的是：如果你们是小规模公司或者你们是一般纳税人但是你满足小微企业的的条件，你的印花税是可以享受减半优惠的。即在万分之二点五的基础上，再减半。
享受优惠的时候，不需要备案，自行判别、申报享受、有关资料留存备查即可。
5、明确减、免征印花税的范围
2
印花税的申报
关于印花税的申报，翅儿直接带着来看3个有代表性的案例。
这个是总局发布文件的时候同步准备的案例，现在出文件非常贴心，详尽的列出政策规定以及案例解析。
咱们一起来看一下
【案例1】纳税人甲按季申报缴纳印花税，2023年第三季度书立买卖合同5份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计100万元，书立建筑工程合同1份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计1000万元，书立产权转移书据1份，合同所列价款（不包括列明的增值税税款）共计500万元。
该纳税人应在书立应税合同、产权转移书据时，填写《印花税税源明细表》，在2023年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：
纳税人甲2023年10月纳税申报期应缴纳印花税：
100万元×0.3‰+1000万元×0.3‰+500万元×0.5‰=5800元
【案例2】纳税人乙按季申报缴纳印花税，2023年第三季度书立财产保险合同100万份，合同所列保险费（不包括列明的增值税税款）共计100000万元。
该纳税人应在书立应税合同时，填写《印花税税源明细表》，在2023年10月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：
纳税人乙2023年10月纳税申报期应缴纳印花税：
100000万元×1‰=100万元
【案例3】纳税人丙按季申报缴纳印花税，2023年8月25日书立钢材买卖合同1份，合同列明了买卖钢材数量，并约定在实际交付钢材时，以交付当日市场报价确定成交价据以结算，2023年10月12日按合同结算买卖钢材价款100万元，2023年3月7日按合同结算买卖钢材价款300万元。
该纳税人应在书立应税合同以及实际结算时，填写《印花税税源明细表》，分别在2023年10月、2023年1月、2023年4月纳税申报期，进行财产行为税综合申报，具体如下：
纳税人丙2023年10月纳税申报期应缴纳印花税：0元×0.3‰=0元
纳税人丙2023年1月纳税申报期应缴纳印花税：1000000元×0.3‰=300元
纳税人丙2023年4月纳税申报期应缴纳印花税：3000000元×0.3‰=900元
3
印花税的会计处理
印花税的会计处理，其实很简单，咱们直接缴纳时记账即可。
借：税金及附加
贷：银行存款
如果有减免的，直接按减免后实际金额做账。比如，目前小规模纳税人和小微企业，都是可以享受六税两费减半征收的优惠；
所以本次报税时候有财务小伙伴来问翅儿：老师我们的印花税自动减半了正常吗？
那如果你是小规模纳税人，或者你是一般纳税人但是符合小型微利企业条件的，可以享受减半征收的；做账的时候直接按照实际缴纳的金额做账即可的。
ok，以上就是今天翅儿分享的全部内容了～对于大家问题比较的内容，翅儿总是说得比较细，写得比较多，希望能够很好的帮助大家。
【第6篇】一般纳税人北京
虽然说小规模纳税人在初期的经营里能享受到小微企业的政策优惠，可以在前期减免一定的增值税和其他的税收。但是如果企业的行业面临的客户大部分都是需要一般纳税人的企业，对于这类企业如果再申请小规模纳税人就容易导致没有客户，所以在注册的时候就需要申请成为一般纳税人企业，那么在北京注册一般纳税人公司有什么条件呢？需要准备哪些资料呢？
一、北京注册一般纳税人公司的条件
与其说申请一般纳税人公司的注册条件，不如说是一般纳税人企业的管理条件，对于新办企业来说，随时是可以办理增值税的一般纳税人资格的，而且就算是一个年度内，公司的收入达到了，即使公司不去办理一般纳税人，税务部门也会对公司采用一般纳税人核定。
如果企业申请成为一般纳税人企业，要达到记账部门的核算要求，能够按时地进行纳税申报和报表的报送，否则公司是无法享受到相关的抵扣，并且还可能产生相关的罚款。
二、申请一般纳税人所需资料
1、企业验资报告；
2、营业执照原件及复印件各一份；
3、银行基本账户开户证明及企业全部银行账号复印件；
4、企业法人代表（负责人）、办税人身份证复印件；
5、财会人员会计从业资格证书或委托会计事务所代理记帐的合同(协议书)原件及复印件各一份，财会员身份证原件及复印件；
6、房屋产权证明或房屋租赁合同复印件；
7、财务人员执业资格证复印件;
8、总帐复印件；
9、企业章程复印件。
10、《增值税一般纳税人申请认定表》2份；
11、企业书面申请；
三、下列纳税人不具备办理一般纳税人资格认定：
1、个体工商户以外的其他个人；
2、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业；
3、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位。
以上就是在北京注册一般纳税人公司的条件以及所需资料的介绍了，对于企业来说，在日常的经营中，如果自身的客户大部分都不是需求一般纳税人企业，小编还是建议各位朋友注册小规模纳税人公司，毕竟前期的政策优势可以帮助企业更好的发展。
【第7篇】一般纳税人和小规模纳税人的区别
2023年年底，官方机构公布了一组调查数据，显示我过现今市场上，市场主体总量已经超1.5亿户。如此庞大的主体数量，当然是各有差异的。
今天老账人就来说说企业不同的组织形式，以及其之间的差别。企业只有选择最合适自己的组织形式，才能更好地在市场中竞争、发展，使得获益达到最大化的效果。
小规模纳税人和一般纳税人是两种不同的企业组织形式，二者的区别是什么？
1、首先是标准不同
对于判定一家企业是小规模还是一般纳税人，最直接的标准就是年销售额（连续12个月），以5百万为基准线划分，小规模纳税人的年销售额低于5百万，大于5百万即会成为一般纳税人。
2、纳税税率有所区别
一般纳税人企业的增值税缴纳税率是6%、9%、13%，小规模纳税人是的3%。
纳税税率对企业来说影响重大，因为其直接觉得了企业需缴的增值税金额。
一般情况下，小规模纳税人不论是开增值税普票还是专票，税率都是不变的3%。一般纳税人就更加复杂一些，因为实际产生的业务差异，需要谨慎选择税率。
当然，处理这两点之外，二者在多方面问题的处理上有所差异，比如在账务的处理上，一般纳税人能够抵扣增值税进项税额，小规模不能，等等。
很多人会咨询老账人，究竟那种组织形式更好？老账人认为，没有最好的，只有最合适的。
就像文章前面所说的，企业是要根据自身的实际情况，去选择有利于公司发展的组织形式，就是具体问题具体分析。
一般来说，发展初期，业务规模小的企业当然是小规模纳税人的组织形式更好，但是当企业发展壮大，成为一般纳税人也是必经之路。
【第8篇】一般纳税人交多少税
很多人都想拥有一家属于自己的公司，现在市场上大大小小的代办、代开公司等等号称一天拿证。
但是，开公司简单，开公司之后的事儿才复杂呢，你们知道都要交什么税呢，交多少税？今天简单给大家来捋一下。
根据行业性质不一样，当然税种也是不一样的。不过有三种税是每个行业都必须要交的。
增值税
公司从纳税性质来区分，分为小规模纳税人和一般纳税人，小规模纳税人的增值税税率是3%，现在因为疫情，国家减免税率，是1%的点。
针对于小规模还有一个非常好的政策，一个季度累计30万以内是免征增值税的，如果季度超过了30万（不分普票和专票）是要整体征税的，这一点财务一定要引起重视，所以针对于创业者现在是非常不错的时候。
针对于一般纳税人，分为6%，9%和13%，6%是服务行业，9%是建筑和运输行业，13%是贸易行业。
一般纳税人不享受小规模的减免政策，但是它有一个抵税政策：企业的进项票可以抵扣企业的销项票，就是可以用税来抵。比如企业进货100块，交税10块，卖出去150，交15块钱的税，两税相抵，只需要交5块钱的税。所以政策用的好，你怎么去操作很重要，一般纳税人的点比小规模还高，可能实际交的税并没有小规模的多。
企业所得税
指企业一年所开票的总额减去总支出成本所剩下的余额，即：纳税所得额。这个钱是需要缴纳企业所得税的。企业所得税有三个档次：5%，10%，25%。100万以内交5%，100-300万交10%，300万以上交25%。
个人所得税
企业交完所得税后剩的钱属于净利润，净利润里面有20%属于个人所得税部分。
综合下来，企业最重要的就是以上三种税种：增值税，企业所得税，个人所得税。
另外说一下马上临近12月底，有很多针对小微企业（含小规模、个体户）的优惠政策到期。大家关注的小规模纳税人3%减按1%，执行期限截止至2023年12月31日。
老板们做好准备呀，以免政策到期后，不能继续开具1%发票。（目前到2023年12月31日，小规模纳税人，开1%，开1%的发票！请牢记，开1%，按1%交税。）
年底了！给到老板与会计们的6点开票建议
1、关于业务发票，不管是销售发票还是采购发票，最好年底前开好，留到第二年不仅调账麻烦，涉及汇算清缴，万一没有延期调整政策，增值税就只能是3%。
2、尽快盘点往来账务，确保是回款和出款能力，如果在对账时，的确没办法今年开出发票。那么在1月份做四季度申报时，记得做未开票收入，目的是在22年补开税为1%的增值税发票。
3、关于业务合同问题，年底签约必须考虑开具发票的周期和税率，并且在合同注明如税率变化要重新计算，最好提前写好补充协议。一份是按现有税率1%全称执行，一份是21年按1%，但22年如遇到政策调整，那么22年按3%执行。目的是确保能良性合作，减少纠纷，最好是签不含税合同，一旦政策变动也不影响合作。
4、前置开票问题要说下，虽然提前开票看似可以减少后补票的麻烦，但是不要忘记你的合作伙伴一定能要普票和你开具的日期吗？前置开票建议适用于年度合作客户，比较稳定有效减少损失。
5、要注意开票额，尽量避免在免征额临近点。（按月申报，15万；按季申报45万）
6、尽量不要存在大量作废发票。作废发票异常也会出现风险提示，很容易被税局盯上，尤其是临近年底，且优惠政策马上到期的时候。
如果你是小规模纳税人，你最近要综合考虑一下这个事情了。
【第9篇】一般纳税人好处
假如公司变成了一般纳税人公司,公司能够享有到的政策优惠就比小规模企业要多，初次之外，一般纳税人还有其他的好处，下面万兴伟业财务带着大家来看看。
什么情况下需要申请一般纳税人？
1考虑企业的实际需要当企业主要面对的客户主要为一般纳税人时，企业需要为客户开具增值税专用发票。在这种情况下，企业只能选择成为一般纳税人，否则很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售的负作用。企业申请成为一般纳税人后再进行税务筹划，后达到节税的目的。
2.比较增值税的税负负担按照增值税的征收政策，小规模纳税人的征收率为3%，而一般纳税人的实际征收率会因企业的具体购销情况的不同而不同，会在3%的征收率上浮动。因此，企业应按发票额计算的毛利率进行初步的测算再对纳税人身份进一步选择。
3.考虑企业取得增值税专用发票的难度按规定，一般纳税人需要取得增值税专用发票才能进行抵扣。当企业的采购供应商主要为小规模纳税人时，企业的进项只能取得普通发票或者是只能抵扣3%增值税专用发票。此时，企业的实际增值税税务负担率将高达17%。这种情况下，企业选择小规模纳税人。
4.考虑税务风险一般纳税人在会计税务上具有严格的要求，因此税务机关对一般纳税人公司检查的频率会高于小规模纳税人。也正因为这一原因，一般纳税人公司在会计税务上严格要求执行，使得税务机关检查时发现问题的机率更小，相应的税务风险也会较小。小规模纳税人公司的优势就在于被税务机关检查的机率较小。因此，税务风险要根据各企业的实际情况进行衡量。
5.运营中必须要一般纳税人资格对于建筑装饰工程类的项目，必须符合一般纳税人条件，才能开展招投标；对于天猫、京东等大型商贸平台，必须满足一般纳税人条件，才能申请入驻。
申请一般纳税人有什么好处？
1.运作公司的时候，很多合作企业需要对方开税率为17%的增值税票，申办一般纳税人可以满足客户的需求。对拓展业务，扩大销售方面有着很大的作用。
2.一般纳税人税率一般是17%，购入的产品、材料等有增值税发票就可以进行抵扣，按抵扣后的税额交税（销项税额-进项税额）。
3.可以享受出口退税，在国内采购并取得17%的进项增值税发票的，可以按13%退税。出口免税，免征增值税。
4.可以很好的完善财务管理制度，在公司利润、竞争力方面有一定的优势（一般纳税人是大多数企业的合作对象）。
5.因为可以抵税、免税等，所以可以降低企业税负及税收风险（比如说:票会受到统一管理，全国联入税控系统等）。
6.提高企业的整体形象，国家支持企业申办一般纳税人，也是企业日后发展的趋势所在，先知先行才能引领团队，让自己的企业发展更上一步。
文章来源：万兴伟业财务
【第10篇】厦门一般纳税人查询
多区今天举行小学升初中的电脑派位，其中思明、湖里派位结果预计10:30公布。
岛内初招电脑派位最引人注目，是因为岛内多个片区的小升初是“多校划片”，即几所小学对应几所中学，由电脑决定你上哪所。
岛内电脑派位预计9:00开始，大约10:30，学生可以查询派位结果，网站是http://cx.xmedu.cn。
岛内小升初派位采用电脑随机派位方式，可上本报教育类微信公众号“厦门招考”了解具体步骤。
集美、海沧小升初派位也在今天举行，查询结果的链接也可上“厦门招考”查询。不过，相对于岛内，岛外小升初派位比较没有悬念，基本上都是直接派入户籍或者学籍对应的一所中学。
同安最受关注的同安一中摇号，已经在6月20日完成并公布，户籍人口派位一般在7月下旬；翔安小升初录取在6月20日就完成，预计7月5日通知学生。
（厦门日报记者 佘峥）
【第11篇】一般纳税人标准2023
涉及到税率调整，合同风险
案例介绍
a公司于2023年4月3日向b公司(一般纳税人)采购一批货物(原适用税率为17%)并预付了货款，合同总额为1170万(含17%增值税)，b公司于2023年5月11日发货。则b公司应当在货物发出的当天，开具16%税率的增值税发票给a公司。但是a公司不同意，为什么呢?
以17%的税率计算，合同总额为1170万(含17%增值税)，那么货物的金额为1170/(1+17%)=1000万元。按16%的税率执行，总价应为：1160万，价格差了10万元。
于是a公司就要求b公司在两种方案选择一种：第一，开具17%税率的专票，并且a公司说“5月1日后可以开税率17%或11%的发票”;第二，开16%的专票的话，要少付给b公司10万元
b公司陷入了两难境地，这个问题要怎么解决才好呢?
三、案例分析
(一)b公司开具不同税率的发票面临的问题
根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)规定：一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
因此可知，上述案例纳税义务发生时间“在增值税税率调整后”，不管是正常开具还是补开发票，都应当按照新适用税率16%或10%开具。
那么怎么判断纳税义务发生的时间呢?根据“赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”的规定，可以确定纳税义务发生时间为5月11日，因此b公司开具16%税率的增值税发票给a公司并没有问题。但是a公司要求开17%税率的发票，实际上是无法做到的。
但是，a公司提出的第二种方案，b公司也不愿意同意，合同都已经白纸黑字签下来了，而且国家税率调整也是不可抗力因素，凭什么要少给10万元?
(二)增值税变动后的价格调整原则
增值税下调后，可以按下述两种规则确定合同价款：第一，合同不含税价格不变，双方按合同不含税价格和增值税之和计算合同价格。第二，增值税作为价外税，按照增值税核算体系来说，其与公司利润无关，一方按原合同金额付款，另一个开具税率低的发票。具体采用哪种方式确定合同价款，法律并没有明确的规定，双方可以协商一致进行明确。
三、法律建议
为避免合同履行中产生不必要的纠纷，可以在合同中作下述约定：
1、设置税收政策变化特别条款。增值税虽是价外税，但是与定价也存在密切关系，通常也是谈判重要考虑事项，未来在签订合同的过程中，可以就增值税税率下调事项进行明确，避免引发纠纷，当然这种民事约定不得违反税收法律法规文件的规定。例如，双方可以约定，如增值税税率调整，合同金额是否发生变化，如何发生变化。
2、关注合同生效及纳税义务发生时间。签订合同不代表合同立即生效，同时需要关注纳税义务发生时间的规定。按现行税法的相关规定，纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
3、交易价款或报酬应含税。从商业交易的惯例来看，交易价款应该包含税款，合同中明确交易价款为含增值税价款，可以减少交易双方围绕增值税可能发生的争议，尤其在税改频繁期间。
4、明确交易方纳税人身份。一般纳税人和小规模纳税人，在增值税计税方法、税率(征收率)上存在差别，交易合同中应明确纳税人身份，必要时可将营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件作为合同的附件，明确开票类型、开具日期、送达期限等内容。
5、取得合法有效抵扣凭证。取得不了增值税专用发票、其他合规抵扣凭证，或者抵扣凭证不合规，对受票方都会造成法律风险和经济损失，可考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联，并就开具发票所造成的违约行为约定违约金、损失赔偿金。
6、注意合同标的、数量、质量变更的税务处理。如果合同标的发生变更，则可能涉及到混合销售、兼营的风险，纳税人需要关注发生的变更是否对其有利，必要时，需要在合同中区分不同项目的价款
7、价外费用的定性。增值税纳税人的销售额，不仅包括价款，还有价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，建议与价款没有关联的费用可以签订独立合同，避免被课税。
【第12篇】一般纳税人注意事项
一般来说，小规模纳税人不管是经营方面，还是企业的记账报税方面都相对都是比一般纳税人简单和轻松许多的。而针对一般纳税人来说，不仅要求账务整理的要求高，在企业的经营管理中受到稽查的几率也相对较高，因此在企业成功申请一般纳税人后，还是有许多问题注意的，具体需要注意哪些问题呢？下面就为大家介绍一下。
1、一般纳税人报税并非只是报税
在一般纳税人企业中，报税不是说只是缴纳税款就完事儿了，还需要企业在每月的申报期内，通过税盘进行抄报税的处理，然后导入公司的专用发票的数据以及一些其他应税项目的数据录入，然后对公司的进项专用发票进行导入，以及其他的扣税数据进行录入，等待公司的纳税申报资料生成后，有税款才进行税款的预缴。
2、一般纳税人不是有经营所得才报税
在企业的经营中，有的企业朋友可能因为企业才初创，以为自身前期没有经营所得税，所以肯定是没有需要缴纳的税款的，因此就不用进行报税。其实不然，虽然公司没有经营所得，但是纳税人进行纳税申报还是必须的义务，因此企业即使没有收入也是需要进行申报的，在企业没有经营收入的时候是可以采用零申报的方式进行申报的。
3、对发票重视程度不够
一般来说，小规模纳税人对票据的看重程度不高，而对于一般纳税人来说，虽然在税务机关领用发票是免费的，但是如果企业发票丢失，没有及时的报告税务机关作废，是会受到罚款的。
相关规定：《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条规定已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。否则情节严重的，被处以最高3万元罚款。如果不慎将发票丢失，应于发现当日书面报告税务机关并登报声明作废，以争取从轻处罚。
4、购买假发票
这是万万不可行的一件事情，没有真实的业务发生，不要购买一些进项发票用于抵扣，如果虚构业务，不仅会受到罚款的处罚， 还会产生滞纳金，严重还会被追究刑事责任。
对于一般纳税人企业来说，一定要重视自己企业的财务管理，相对小规模纳税人来说，一般纳税人的要求更严格，监察更到位。当然对于一般纳税人来说，还是有许多的好处的，比如一些税费抵扣，对于小规模纳税人来说是一种优势。
【第13篇】一般纳税人地税税种
导读：地税包括哪些税种税率分别是几个税点?这是两个问题，所以小编特地去整理了一些资料来供大家参考，希望介绍的内容可以帮助到你们解答，对你们的工作有用!
地税包括哪些税种税率分别是几个税点
答：一、地税征收的税费很多：营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加，水利建设专项基金，印花税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、车船税、土地增值税、资源税、烟叶税、个人所得税、企业所得税(2002年1月1日以前设立的内资企业)、社会保险(基本养老、基本医疗、失业、工伤、生育保险费)残疾人就业保障金、文化事业建设费。
二、主要税种的税率
1、营业税按提供的服务收入5%缴纳;文化体育业等3%;娱乐业20%缴纳;
2、城建税按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳;
3、教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳;
4、地方教育费附加按缴纳的营业税与增值税之和的2%缴纳;
5、文化事业建设费按广告、娱乐业收入的3%缴纳;
6、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳);
7、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一，xx元/平方米);
8、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳;
9、车船税按车辆缴纳(各地规定不一，不同车型税额不同，xx元辆);
10、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳(3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%);
11、发放工资代扣代缴个人所得税。
如果你们对“地税包括哪些税种税率分别是几个税点”还不太清楚的会计人员，你们可以收藏本篇内容，以便以后参考咨询。不懂的地方可以留言!
【第14篇】是否为一般纳税人
增值税一般纳税人资格实行登记制。登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。
（一）不办理一般纳税人资格登记的情形：
1.个体工商户以外的其他个人——自然人；
2.选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位；
3.选择按小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
（二）除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
*符合条件的一般纳税人如果需要转登记为小规模纳税人，在2023年5月1日到12月31日期间，都可以到主管税务机关办理转登记手续。
（三）一般纳税人资格登记程序：
1.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》 ，并提供税务登记证件。
2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记。
3.纳税人填报内容与税务登记信息不一致的，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条规定，增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
（四）一般纳税人的计税方式
一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税，其中一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更；小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。
（一）一般计税方法
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
（二）简易计税方法
1. 销售额的计算
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
2. 发生折扣折让的销售额的确定
纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
初创公司的朋友可以根据自己公司经营的需求来决定自己是否需要选择一般纳税人。
【第15篇】长江公司为增值税一般纳税人
2023年会计专业技术资格考试《初级会计实务》考前最后六套题（一）
一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）
1.甲公司为增值税一般纳税人，4月5日外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税税额为0.2万元，入库前支付过磅费0.2万元，因上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为（ ）万元。
a.122.2
b.122
c.141.6
d.122.4
2.下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是（ ）
a.盈余公积补亏
b.债权人豁免债务
c.发放股票股利
d.资本公积转增股本
3.下列各项中应在企业”销售费用“科目核算的是（ ）
a.购入原材料支付的运费
b.随同商品出售单独计价的包装物成本
c.预计产品质量保证金
d.销售商品发生的现金折扣
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。3月4日将一批商品销售给乙公司，商品标价260万元，甲公司给予乙公司15%的商业折扣。同时合同中约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税），甲公司为乙公司代垫保险费0.5万元，则甲公司应确认的应收账款金额为（ ）万元。
a.251.72
b.256.86
c.302.1
d.256.36
5.2023年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司于2023年1月1日发行的公司债券，该债券面值为1000万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。该债券票面年利率为10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手续费1万元（不考虑增值税因素）。2023年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。
a.1082.83
b.1150
c.1182.53
d.1200
6.事业单位非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是（ ）
a.专用结余
b.其他结余
c.非财政拨款结余
d.非财政拨款结余分配
7.林科公司2023年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元，期末余额6万元。则林科公司2023年度实现的净利润为（ ）万元。
a.103
b.114
c.103.5
d.108
8.企业购置某项固定资产后，其市场价值降低。根据会计要素计量属性中的（ ）属性，不得因市场价值的变化而调整固定资产的入账价值。
a.重置成本
b.历史成本
c.可变现净值
d.公允价值
9.下列各项中，关于会计等式的说法正确的是()。
a.”资产＝负债＋所有者权益”是复式记账法的理论基础
b.”资产－负债＝所有者权益”是编制资产负债表的基础
c.”资产＝权益”是编制所有者权益变动表的基础
d.”收入－费用＝利润”中的利润为企业的净利润
10.企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行()。
a.定期清查
b.内部清查
c.全面清查
d.外部清查
11.总分类账和明细分类账平行登记的要点不包括的是（ ）。
a.方向相同
b.记账时间一致
c.期间一致
d.金额相等
12.下列各项中，关于政府决算报告与政府综合财务报告的主要区别说法不正确的是（ ）。
a.政府决算报告编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位
b.政府综合财务报告数据来源以财务会计核算生成的数据为准
c.政府决算报告报送本级人民代表大会常务委员会审查和批准
d.政府综合财务报告编制基础为收付实现制
13.下列关于原材料采用计划成本核算的会计表述中不正确的是（ ）。
a.”原材料“科目借方登记入库材料的计划成本
b.材料采购的实际成本与入库原材料计划成本的差额计入材料成本差异
c.”原材料“科目贷方登记发出材料的实际成本
d.月末需结转当月的材料成本差异
14.下列交易或事项中不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是（ ）。
a.确认坏账损失的应收账款又重新收回
b.计提坏账准备
c.实际发生坏账损失
d.冲回多提坏账
15.大发公司2023年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%,假定年初亏损可用税前利润弥补，按照10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。不考虑其他相关因素，大发公司当年年末未分配利润的余额为（ ）万元。
a.300
b.275
c.180
d.725
16.下列关于行政事业单位财务报表和预算会计报表的说法中不正确的是（ ）。a.财务报表的编制主要以权责发生制为基础
b.财务报表由会计报表及其附注构成
c.预算会计报表至少包括预算收人支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表
d.单位应当按月或年编制现金流量表
17.甲公司为增值税一般纳税人，2023年4月2日将自产的产品作为职工福利发放给本单位行政管理部门员工，该产品的成本为100万元，市场售价120万元，增值税税率为16%,则该笔业务对甲公司当月损益的影响金额为（ ）万元。
a.-139.2
b.20
c.-119.2
d.23.2
18.甲公司于2023年1月13日增发普通股股票10000万股，每股面值l元，发行价格为5.5元，支付的券商手续费为发行价格的2%’则甲公司应计入资本公积的金额为（ ）万元。
a.43900
b.11000
c.39000
d.53900
19.企业下列各项资产中，不会涉及计提减值准备的是(）
a.交易性金融资产
b.存货
c.固定资产
d.应收账款
20.甲公司2023年5月1日结存a商品1200件，单价120元。5日购入a商品2300件，单价105元，25日购人a商品500件，单价130元。当月领用a商品1800件，甲公司采用先进先出法计算发出存货成本，则5月31日结存a商品的成本为（ ）元。
a.256300
b.223650
c.252500
d.243500
21.下列各项经济业务中，企业需要编制收款凭证的是()。
a.将现金存入银行
b.从银行提取现金
c.支付管理人员工资
d.收到出差人员返回的差旅费借款
22.甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款1230万元，增值税税额196.8万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1万元，支付保险费0.8万元，增值税专用发票上注明的税额为0.048万元。则固定资产入账价值为（ ）万元。
a.1230.8
b.1230
c.1240.8
d.1437.7
23.下列各项中，关于会计凭证的保管要求的说法不正确的是()。
a.会计凭证应定期装订成册，防止散失
b.从外单位取得的原始凭证遗失时，应由遗失人员写明详细情况，由本单位会计机构
负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后代作原始凭证
c.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证
d.遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁
24.甲公司2023年2月28日进行现金清查时发现短缺420元，经查发现有200元系采购员报销时少交回导致的，剩余部分无法查明原因。则下列会计处理正确的是（ ）。
a.计人营业外支出200元
b.计入财务费用220元
c.计入其他应收款200元
d.计入待处理财产损溢220元
二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）
1.下列各项中，关于各种账簿形式优缺点表述中正确的有（ ）。
a.订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页
b.活页账的缺点是不能准确为各账户预留账页
c.活页账的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账页，可根据需要增减账页，便于分工记账
d.订本账缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页
2.对于企业采用分次摊销法对低值易耗品进行摊销时可能记入的科目有（ ）。
a.管理费用
c.财务费用
b.销售费用
d.制造费用
3.某事业单位购入一台不需安装的专用设备，支付购买价款120万元，支付运费2万元，支付保险费l万元，该事业单位以财政直接支付方式支付了上述款项。不考虑其他因素，则该事业单位应编制的会计分录有()。
a.借：固定资产120
事业支出3
贷：财政拨款收入123
b.借：事业支出123
贷：财政拨款预算收入123
c.借：固定资产123
贷：财政拨款收人123
d.借：固定资产123
贷：资金结存123
4.下列职工薪酬中属于短期薪酬的有（ ）。
a.养老保险
b.生育保险
c.失业保险
d.工伤保险
5.下列各项中，关于会计信息质量要求的说法正确的有（ ）。
a.计提存货跌价准备体现谨慎性
b.融资租入固定资产作为自有固定资产核算体现实质重于形式
c.企业前后各期应用的会计政策一致体现可比性
d.保证会计信息真实完整体现可靠性
6.下列各项中，可以作为总分类账登账依据的有（ ）。
a.记账凭证
b.科目汇总表
c.汇总记账凭证
d.明细账
7.下列各项中，不会导致企业留存收益总额发生变化的有（ ）。
a.提取法定盈余公积
b.盈余公积补亏
c.分配现金股利
d.资本公积转增资本
8.下列会计科目中，期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。
a.库存商品
b.材料成本差异
c.生产成本
d.委托加工物资
9.下列各项中属于其他应收款核算内容的有（ ）。
a.应收取的各项保险公司赔款
b.收取的包装物押金
c.租人包装物支付的押金
d.为职工代垫的医药费
10.下列各项中，贷方登记本期发生额减少的账户有（ ）。
a.资产类账户
b.负债类账户
c.损益类账户
d.成本类账户
11.下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（ ）。
a.外购存货支付的增值税不构成存货采购成本
b.进口存货支付的关税构成存货的采购成本
c.商贸企业存货采购费用较少可以直接计入管理费用
d.非正常损失的存货成本计入当期损益
12.下列各项中应通过“管理费用“科目核算的有（ ）。
a.研究费用
b.筹建期的开办费
c.技术转让费
d.印花税
三、判断题（本类题共10小题，每小题l分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）
1.企业预付账款业务不多的清况下，在发生预付款业务时可以使用应收账款科目进行核算。（ ）
2.应收账款应按扣除商业折扣后的金额入账。（ ）
3.全面性是政府会计高质量会计信息的重要基础和关键所在。（ ）
4.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。（ ）
5.对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要用实物计量或劳动计量单位从数量和时间上进行反映，以满足经营管理的需要。（ ）
6.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润。（ ）
7.不能将没有相互联系的几个简单会计分录合并成一笔多借多贷的会计分录。（ ）
8.企业外购存货支付的采购费用一律计入存货的入账成本。（ ）
9.除直接分配法以外的其他辅助生产费用的分配方法，其“辅助生产成本“科目的发生额合计都大于原待分配费用合计数，这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的，但最终分配给其他各受益单位的辅助生产费用合计数都等于原待分配费用合计数。（ ）
10.事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“非同级财政拨款收入“科目核算。（ ）
四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、令昔选、不选均不得分）
【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为16%,2023年3月1日”应交税费未交增值税“科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：
(l)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.2万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。
(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，巳计提存货跌价准备10万元。
(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。
(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。
(5)288,外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为50万元，款项已通过银行转账方式支付。
(6)318,在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4万元。应由责任人赔偿2万元。
其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票巳通过认证。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
1.根据资料(i)’下列会计处理正确的是（ ）。
a.应借记”原材料“科目152万元
b.应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）“科目24.2万元
c.应贷记“应付票据“科目176.2万元
d.应贷记”其他货币资金“科目176.2万元
2.根据资料(2)和(3)’下列会计处理不正确的是（ ）。
a.销售商品时：
借：银行存款232
贷：主营业务收入200
应交税费一应交增值税（销项税额）32
b.结转成本时：
借：主营业务成本140
存货跌价准备10
贷：库存商品150
c.交纳增值税时：
借：应交税费应交增值税（已交税金）35
贷：银行存款35
d.交纳增值税时：
借：应交税费一未交增值税35
贷：银行存款35
3.根据资料(4),甲公司应借记的会计科目是（ ）。
a.应交税费一应交增值税（销项税额）
b.应交税费——未交增值税
c.应交税费一一应交增值税（简易计税）
d.应交税费——预交增值税
4.根据资料(5)’甲公司下列会计处理正确的是（ ）。
a.借：固定资产550
贷：银行存款550
b.借：固定资产500
应交税费一—应交增值税（进项税额）50
贷：银行存款550
c.借：固定资产500
应交税费一应交增值税（进项税额）30
—待抵扣进项税额20
贷：银行存款550
d.借：固定资产500
应交税费一应交增值税（进项税额）30
一待认证进项税额20
贷：银行存款550
5.根据资料(6)’下列说法中正确的是()。
a.应贷记“应交税费—一应交增值税（进项税额转出）“科目4万元
b.应借记”其他应收款“科目2万元
c.应借记“管理费用“科目27万元
d.应借记”营业外支出“科目27万元
【资料2】长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,2023年5月31日资产负债表部分项目余额如下表所示：
2023年6月发生的经济业务如下：
(1)2日，外购一批工程物资用于建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，以上款项以银行汇票存款支付。当日工程物资全部被工程领用。
(2)15日，向甲公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明的价款为400万元，增值税税额为64万元，该批商品的成本为350万元，已计提的存货跌价准备为20万元，甲公司向长江公司开具一张金额为464万元的银行承兑汇票。
(3)20日，以银行存款归还200万元借款，该笔借款于2023年6月21日借入。
(4)23日，接受a公司以原材料投资，该批原材料公允价值为1200万元，取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额192万元。根据协议约定，a公司占实收资本金额为1000万元。
(5)30日，计提坏账准备15万元，计提存货跌价准备2万元。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）
1.根据资料(1),下列会计处理正确的是（ ）。
a.应借记“应交税费-待抵扣进项税额“科目16万元
b.应借记“工程物资“科目100万元
c.应借记”在建工程”科目116万元
d.应借记“应交税费应交增值税（进项税额）“科目16万元
2.根据资料(2)’该笔业务对长江公司当月损益的影响金额为（ ）万元。
a.50
b.20
c.30
d.70
3.根据资料(4)’下列会计处理正确的是（ ）。
a.借：原材料1200
应交税费应交增值税（进项税额）192
贷：实收资本1000
资本公积一其他资本公积392
b.借：原材料1200
应交税费一应交增值税（进项税额）192
贷：实收资本1000
资本公积—资本溢价392
c.借：原材料1392
贷：实收资本1000
资本公积一资本溢价392
d.借：原材料1392
贷：实收资本1000
资本公积一其他资本公积392
4.根据资料(5)’下列说法中正确的是（ ）。
a.计提坏账准备会影响企业营业利润
b.计提存货跌价准备会减少存货账面价值
c.计入资产减值损失金额为17万元
d.计提坏账准备会减少应收款项的账面价值
5.根据上述资料，下列各项中长江公司6月30日资产负债表中各项目填列金额正确的是（ ）。
a.货币资金1820.55万元
b.应收票据及应收账款664万元
c.存货1431.55万元
d.短期借款300万元
【资料3】御园公司为工业企业，拥有一个基本生产车间，大最大批生产a、b两种产品。拥有两个辅助生产车间，分别为供电车间和机修车间。2023年4月1日无任何在产品，当月发生经济业务如下：
(1)1日，生产车间领用甲材料一批，用于生产a、b产品。该批材料的成本为350万元，可生产a产品150件，生产b产品350件。
(2)128,生产领用乙材料一批，成本130万元，专用于生产b产品。
(3)18日，支付水费合计为38万元，其中生产车间耗费35万元，行政管理部门耗费3万元。
(4)30日．计提生产丁人职工薪酬200万元，车间管理人员薪酬15万元，行政管理人员薪酬65万元，销售人员薪酬50万元；计提生产车间固定资产折旧62万元，计提行政管理部门固定资产折旧24万元。
其他资料：御园公司采用品种法核算产品成本，月末采用约当产量比例法计算完工产品成本，在产品的平均完工率为50%,当月a产品全部完工，b产品完工200件。原材料按生产数掀比例分配，人工及制造费用按生产工时比例分配，当月a产品生产工时合计320小时，b产品生产工时合计680小时。辅助生产费用采用交互分配法进行分配，当月辅助生产车间相关资料如下表所示：
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位）
1.根据资料(i)和(2)’下列各项中计算正确的是（ ）。
a.应借记“生产成本一—基本生产成本a产品“科目105万元
b.应借记“生产成本基本生产成本——b产品“科目375万元
c.应借记“生产成本基本生产成本一a产品“科目144万元
d.应借记“生产成本一—基本生产成本-b产品“科目336万元
2.根据资料(3)和(4),下列各项说法中正确的是（ ）。
a.直接人工费用应记入“生产成本一—基本生产成本一一-a产品“科目64万元
b.直接人工费用应记入“生产成本基本生产成本一一b产品“科目136万元
c.应计人制造费用177万元
d.应计入管理费用92万元
3.根据上述资料，下列说法中正确的是（ ）。
a.供电车间应分配给基本生产车间的辅助生产费用为127.2万元
b.机修车间应分配给基本生产车间的辅助生产费用为60.8万元
c.交互分配后供电车间待分配金额为165万元
d.交互分配后机修车间待分配金额为35万元
4.根据上述资料，基本生产车间当月制造费用合计为（ ）万元。
a.112
b.300
c.320
d.295
5.根据上述资料，下列说法中正确的是（ ）
a.当月a产品总成本为265万元
b.当月b完工产品总成本为715万元
c.当月b在产品总成本为195万元
d.当月b完工产品单位成本为2.6万元
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