2023一般纳税人的标准（15个范本）

【第1篇】2023一般纳税人的标准

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大家好，我是财税法一点通的c先生，上两篇介绍了企业设立与财税基础知识，如果看过应该有了初步认识，本文主要介绍增值税小规模纳税人与一般纳税人的相关知识点，依然主要针对税务行业的小白来整理文章。

本文全文内容分为以下几点：

1.增值税纳税人分类的目的

2.小规模纳税人与一般纳税人登记标准

3.小规模纳税人增值税税率

4.一般纳税人增值税税率

5.小规模纳税人计税方法

6.一般纳税人的计税方法

7.小规模纳税人增值税抵扣

8.一般纳税人增值税抵扣

9.小规模纳税人增值税税收优惠政策

10.一般纳税人增值税税收优惠政策

一.增值税纳税人分类的目的

为了提高税收征收管理水平，针对经营规模不一样，财务核算水平不一样的企业，采用不一样的税收计算方法。

二.小规模纳税人与一般纳税人登记标准

1.根据财税2023年33号文关于统一增值税小规模纳税人标准的通知相关规定，2018.5.1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2.小规模纳税人是指年应征增值税销售额不超过500万的，不含税销售额。

3.一般纳税人是指连续12个月销售额超过500万

4.关于小规模与一般纳税人身份转换的问题

由上文可以看出当连续12个月销售额超过500后，小规模纳税人可以转为一般纳税人。但是一般纳税人在没有特别新规定的条件下是很难转为小规模纳税人的。

5.2023年12月31日前，对连续12个月销售额未超过500万的一般纳税人可以申请转为小规模纳税人。这个截止时间已经过去，这里可以看出在一定时期会给出政策，让一般纳税人转为小规模，目前没有新的政策出来。

由一般纳税人转为小规模纳税人后，连续12月超过500万又自动升级为了一般纳税人的，不得再次登记为小规模纳税人。

三.小规模纳税人增值税税率

小规模征收率有两档3%与5%，由于现在有小规模增值税优惠政策3%可以申请为1%，其中3%与1%是法定税率，可以自由选择，而5%简易征收有比如劳务派遣，销售不动产等

四.一般纳税人增值税税率

一般纳税人增长税率比较多，根据应税行为不同税率不同，但主要的税率有：

1、增值税税率13%，主要范围有：销售或进口货物、提供加工、修理、修配劳务、提供有形动产租赁服务。其中销售或进口货物中的：粮食、自来水、图书、饲料等为9%。

2、增值税税率9%，主要范围有：交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不动产。

3、增值税税率6%，主要范围有：销售无形资产、电信服务、金融服务、生活服务、现代服务

4.一般纳税人简易征收，征收率3% ：一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外

5.一般纳税人简易征收，征收率5% ：销售不动产，符合条件的经营租赁不动产(土地使用权) ，转让营改增前取得的土地使用权，房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目，符合条件的不动产融资租赁，选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务，一般纳税人提供人力资源外包服务。

6.一些其他特殊计税规定

7.税率为0%，这里区分下免税和零税率的不同

五.小规模纳税人计税方法

小规模纳税人应税所得额=销售额*征收率

六.一般纳税人的计税方法

一般纳税人应税所得额=销项税-进项税

一般纳税人简易计税应税所得额=销售额*征收率

七.小规模纳税人增值税抵扣

由于小规模企业采用的是简易计税方式，小规模企业不能抵扣自己应交的增值税，只有小规模企业购置税控收款机的专用发票经税务机关审核批准后可以抵免当期应纳增值税。

八.一般纳税人增值税抵扣

1.发票分为普票和专票，普票不能抵扣，专票进项一般纳税人可以抵扣应缴增值税。

2.一般纳税人采用简易计税方式的不能抵扣

3.一般纳税人当期进项抵扣不完的可以留抵到以后，以前发票认证期限是180后，后来改成了360天，2023年12月31日发布关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告增值税一般纳税人取得2023年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

九.小规模纳税人增值税税收优惠政策

十.一般纳税人增值税税收优惠政策

一般纳税人是会计制度比较完善的主体，增值税没有什么太多增值税的税收优惠政策。

一般纳税人针对特定应税行为增值税会有所优惠，比如住房租赁企业一般纳税人向个人出租的以5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

一般纳税人的经营制度和财务制度都比较健全，一般都是其他所得税优惠政策来实现税收优化。

【第2篇】小规模纳税人与一般纳税人的区别

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小规模和一般纳税人都有什么不同呢？下面小屋就跟大家仔细讲一讲！

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01.年应税销售额

☞①☞小规模纳税人和一般纳税人的年应税销售额不同。

♥小规模纳税人年应税销售额应≤500万，即连续12个月累计不含税收入≤500万，如果超过了500万，系统会强制把小规模升级为一般纳税人。

♥不含税收入＝不含税开票收入＋无票收入＋调增收入。

♥注意：一般纳税人的年应税销售额不一定超过500万，有些一般纳税人连续12个月不含税收入也只有一两百万♥

公司应该注册为小规模纳税人还是一般纳税人，应该考虑企业的发展状况。

如果我们企业的客户大多数都是一般纳税人，那么我们最好注册为一般纳税人。

02.税率

☞②☞小规模纳税人和一般纳税人的税率不同。

♥小规模纳税人征收率为3%、5%，销售不动产和租赁不动产行业的征收率为5%。

♥一般纳税人的税率为13%、9%、6%、0%。大多数行业都适用13%的税率，常见的有销售货物、销售服务等；适用9%税率的常见行业有交通运输行业等；适用6%税率的常见行业有金融行业等。

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03税收优惠

☞③☞税收优惠主要适用于小规模企业，一般纳税人很少有税收优惠政策。

♥从2023年4月1日到2023年12月31日，小规模纳税人开具普票，原适用于3%征收率的免征增值税，原适用于5%征收率的正常缴纳增值税。

♥小规模纳税人开具专票，正常缴纳增值税，附加税减半征收。

♥小规模纳税人的企业所得税优惠：

所得税应税额≤100万，税率为2.5%；

所得税应税额在100万到300万之间，税率为5%；

所得税应税额大于300万，税率为25%。

04申报时间

☞④☞小规模纳税人和一般纳税人每个月、季所申报的税种也不同。

♥小规模纳税人每月申报个人所得税，每季度申报增值税、附加税和企业所得税。

♥一般纳税人每月申报个人所得税、增值税和附加税，每季度申报企业所得税。

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05发票抵扣

☞⑤☞小规模和一般纳税人取得的发票，抵扣税种不同。

♥小规模纳税人取得的不管是专票还是普票，都只能抵扣企业所得税，不得抵扣增值税。

♥一般纳税人取得的专票可抵扣增值税，取得的普票可抵扣企业所得税。

好了，小屋的分享就到这里啦~~~有需要的友友尽请转发吧！

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【第3篇】一般纳税人开增值税普票的税率

一般纳税人开增值税普票有没有限制

可以的。

根据《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》规定，依据年销售额将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人可开增值税专用发票和普通发票;小规模纳税人只能开增值税普通发票。

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

(一)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

(二)有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

(三)有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票;

2、私自印制专用发票;

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

4、借用他人专用发票;

5、未按本规定第十一条开具专用发票;

6、未按规定保管专用发票和专用设备;

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;

8、未按规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和ic卡。

一般纳税人开具的普票税率是多少

自2023年5月1日起一般纳税人开具的普票税率是16%了，具体税率如下：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

看过了一般纳税人开增值税普票有没有限制解析之后，企业如要开增值税普票必须要找税局代开，同理小规模企业要开增值税专用发票的话，同样要找税局代开发票。具体开具增值税发票的要求，可以通过会计学堂网进一步了解。

【第4篇】一般纳税人酒店

一、一家中型酒店属于一般纳税人，经常出租会议室，但是在开具发票的时候均是开具6%的“会务费”，税务局在检查过程中指出，应该适用于10%的税率，怎么回事？

原来酒店跟客户签订的合同都是--出租会场的合同。

建议：

酒店跟客户签订会议合同，并在合同中约定提供会场服务。

同样是在酒店会场开会：

1、若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产经营性租赁服务，一般纳税人 增值税税率10%。

2、若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%。

二、 政策

财政部国家税务总局《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》【2016】140号中规定：“十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。”

【第5篇】小规模纳税人转一般纳税人

从2023年5月1日起，增值税税率降低了一个百分点，所有行业的小规模纳税人和一般纳税人的区分标准也统一了：

任何行业的任何企业，若年销售额超过500万的，必须登记成一般纳税人;若年销售额低于500万，可自行选择成为一般人还是小规模。

可还存在一批在2023年5月1日以前，年销售额低于500万却“被迫”成为一般纳税人的企业，它们怎么办呢?税务局规定，这些企业可以在2023年5月1日-12月31日期间申请，由一般纳税人转登记回小规模纳税人。

首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

其次，对于在一把纳税人期间已经领用税控装置并进行了票种核定的转登记纳税人。在转登记后可以继续自行开具专用发票，不受小规模纳税人自开专用发票试点行业限制。

再次，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票，换开发票、补开发票的。一律按照原来适用的税率或者征收率开具。

老板注意了，如果咱们公司是7月份转登记的，这个月还得按照原适用税率开发票，从8月份开始就能开具3%增值税发票啦！而且现在的税控设备也可以继续使用的。

来源：文章由海南小佳会计综合整理自网络，仅供参考，以实际咨询为准，如涉及侵权请联系删除。

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【第6篇】一般纳税人是季报还是月报

1、应税服务的企业进入增值税一般纳税人申报表，提示需要重新选表，填写界面锁死为灰色，如何处理？

【答复】请纳税人点标题栏的“选表设置”。

2、部分一般纳税人已正常申报但无法清卡，提示“未申报或一窗式比对不通过”，需进入“总局保留软件系统手动同步”模块操作或手工清卡。是何原因？

【答复】此问题是由于核心征管系统中该纳税人税种税目信息、或者纳税人税号信息未同步到防伪税控导致，需核心征管前台操作人员将企业季报/月报信息同步到防伪税控。

3、小规模纳税人逾期未清卡，无法在电子税务局申报，是什么原因？

【现象】小规模纳税人逾期未清卡需来窗口处理，大量回流大厅，建议纳税人可以自行做逾期抄报，不用来大厅做逾期抄报。

【原因】小规模纳税人上月（季度）申报之后，未发生开票信息，未清卡。

【答复】电子税务局将在申报成功界面，增加提示，提示纳税人及时清卡。后期如果防伪税控提供逾期清卡接口，再实现网上逾期清卡。

4、增值税应税服务扣除清单和文化事业费扣除表不能导入？

【答复】系统支持表单的区域拷贝功能，可从excel表直接拷贝多条数据到申报表，因此暂未提供导入功能。

5、申报提示：“小规模报表中差额企业也需要第一栏次大于等于二三栏次相加。”

【答复】请忽略“小规模报表中差额企业也需要第一栏次大于等于二三栏次相加”的提示，2月1日，根据税务总局减税降费的新需求，系统将上2019版本新的小规模申报表，并修正此问题。

6、小规模纳税人增值税纳税人端可修改填报税额，使税额和税控保持一致，但窗口金三无法修改税额，常常出现尾差，使个别纳税人格外纠结多交的几分钱。

【答复】2月1日，根据税务总局减税降费的新需求，系统将上2019版本新的小规模申报表，并修正此问题。

【第7篇】小规模转一般纳税人流程

大家知道增值税小规模纳税人年应税销售额超过500万元需要转为一般纳税人，或者达到了某些条件自己想转为一般纳税人。

但是增值税“小规模纳税人“过渡到”一般纳税有哪些关键点你知道吗？小编这就给你一一道来！！！

增值税一般纳税人登记的两种情况

责令登记：

年应税销售额超过小规模纳税人标准（500万元）的，应当向主管税务机关申请进行一般纳税人资格登记。

依法申请登记：

年应税销售额未超过规定标准，但财务核算清晰健全、能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

★年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

依据：国家税务总局令第43号、财税[2018]33号

变更前期准备

无论是年应税销售额即将超标、还是有计划主动申请为一般纳税人，纳税人变更身份前期都需要好好准备，例如：注意进项发票取得事项、对采购部门提前辅导、后续发票开具的事项、无票支出筹划、未来营业规模的预测、税负的测算、组织架构的调整等，这些都要提前做好考虑。

身份变更过程注意事项

责令登记

1、超标当期纳税申报：

年超过小规模纳税人标准的当月（或季度），仍按照3%征收率申报纳税。

2、申请变更纳税人身份时间：

在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内，申请变更纳税人身份。

在实际征管中，在月份（或季度）的所属申报期结束后，主管税务局会查看纳税人申报表，发现超过标准的，会发送《税务事项通知书》，通知纳税人做一般纳税人登记。

举个栗子：a 公司是按季度申报的小规模纳税人，截止到2023年2月份，年应税销售额超过500万。a公司在超标的季度（即第一季度）仍然按3%申报纳税，所属申报期结束后（即4月15日后）主管税务局会通知a公司做一般纳税人登记。

3、纳税人身份生效时间：

纳税人可以选择变更当月或者次月起生效，注意生效当月不再开具小规模征收率发票。

4、身份生效后纳税申报：

一般纳税人身份生效的次月申报一般纳税人增值税。

依法申请登记

纳税人可根据实际情况，选择适当的时机申请变更为一般纳税人。

纳税人身份生效时间以及生效后的纳税申报与上述“责令登记”的一致。但是按季度申报的小规模纳税人，主动在季度中间变更为一般纳税人，注意申报一般纳税人增值税前需先将小规模纳税人身份的增值税申报完成。

一般纳税人的账务、税务处理、征管都比较严格，除了上面的提到注意事项，从小规模纳税人升级到一般纳税人，还有很多事项需要注意、考虑。建议大家提前规划、筹划和学习，有必要时可以请专业人员帮忙，切记不能“空档上坡”！！！

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【第8篇】建安行业一般纳税人

做过建筑业财务的都深有感触：建筑业会计是真难当！

因为建筑业的毛病太多了！

虚列成本、虚开发票、公转私、无发票报销、

不愿意交所得税、不给农民工买社保、

管理人员没交个税、

委托付款、“挂靠”...

建筑业会计不仅累，工资低，风险还高，

到哪办点事儿，让你留指纹、拍照

全部的压力都是会计来承担！

关键老板可能还会怀疑你让公司多交了十几万税！

今日，和大家说一说建筑行业的那些财务事儿，涵盖建筑企业税务稽查4大自查清单、建筑行业预缴的财务处理办法，以及建筑行业财务必备的3大纳税筹划要点。

记得转发收藏呀~

01

建筑企业税务稽查四大自查清单

一

是否正确选择计税方式

建筑企业一般纳税人企业选择增值税计税方式有两种情况：

1、营改增前开工的老项目可以选择简易计税

开工标准以施工许可证注明的开工日期或合同注明的开工日期，如实际开工日期有不同，以实际开工为准；税收稽查中会检查老项目条件适用是否正确，是否有存在将新项目强行包装为老项目享受简易计税的情况。

2、清包工工程和甲供工程可以选择简易计税

清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。实务中的土方、劳务、装修都有可能是清包工模式。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

这里需要注意三点：

1>全部或部分甲供都可以作为认定甲供工程的条件；

2>不仅仅是设备材料，动力甲供也可以作为认定条件；比如电力供应就属于动力；

3>对于建筑总包而言，按照财税[2017]58号）第一条规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。这里需要注意如果符合这个条件的总包方只能选择简易计税，不能进行选择。

二

是否按照要求预交税款

建筑企业预交增值税有两种情况：

1、跨地区提供建筑服务

按照总局公告2023年第11号规定，建筑企业如果在同一地级行政区内提供建筑服务，无需预交税款，直接在征管局申报即可；如果跨越地级行政区，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

2、收到预收款预交增值税

建筑安装企业，在经营活动中收到预收款，需要预缴增值税。

根据财税[2017]58号文件《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》规定：

三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。具体交法同上面的跨区域预征，这里不再赘述。

【延伸拓展】

预缴增值税的账务处理

【举个例子】

某建安异地项目，在项目所在地预缴增值税10万元，公司机构所在地本期应交增值税15万元

1、异地预缴

借：应交税费—预缴增值税 10

贷：银行存款 10

2、月末处理

a、结转未交

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）15

贷： 应交税费—未交增值税 15

b、预缴转入未缴增值税

借：应交税费—未交增值税 10

贷：应交税费—预交增值税 10

3、次月申报缴纳

借：应交税费—未交增值税 5

贷：银行存款 5

对于增值税预征，税务稽查关注的重点是三个

——是否按照纳税义务发生时间预征；

——是否按照税法要求在建筑服务发生地预征；

——如果有分包，是否按照税法要求具备了分包扣除条件，并取得了分包方提供的增值税发票。

三

是否按照税法要求确认纳税时间节点

建筑企业增值税最大的问题就是纳税义务发生时间的把握问题。

根据2023年36号文规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

举个例子：2023年12月，建筑企业同甲方确认的工程量为1000万元，按照合同约定应付工程量的80%即800万元，但实际支付了500万元。

增值税纳税义务究竟是按照哪个数字？

按照税法规定应税行为和收款应同时成立纳税义务才发生，对于收款又有两个标准，一个是实际收款，一个是按照合同的应收款，这两个采用孰早原则。

分析一下：应税行为应为1000万，实际收款500万，但合同约定应收800万，合同约定的日期已到，因此应按照800万缴纳增值税。

实务中很多建筑企业直接按照实际收款确认增值税收入缴纳税款，存在很大的涉税风险，这个正是税务稽查的重点之一。

四

是否将各种价外费用确认交税

增值税条例实施细则中的价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

根据财税〔2016〕36号文对于价外费用的描述更为简洁：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

建筑企业在实务中的价外费用比较常见的如奖励款和违约金，都需要跟随主税种缴纳增值税，并向建设方开具发票。对于价外费用的判断，有两个点需要注意：

第一，合同有效，交易发生，主价款存在，是价外费用判断的第一个标准；

第二，价外费用同主价款的支付方向必须一致。

如建造合同正常实施，建设单位向施工方支付违约金就属于价外费用，反过来，施工方向建设单位支付违约金就不属于价外费用。

再比如说，双方合同未开始就解除，即使是建设单位向施工方支付解约违约金，也不视为价外费用，不需要缴纳增值税。

建筑行业的财务们，请切记上述4大自查清单，避免不必要的麻烦。

除此之外，身处建筑行业应该如何合理筹划？避免被老板误会多为公司缴纳税款。

一起往下看！

02

建筑行业

财务必备的3大纳税筹划要点

一

建筑业个税申报及社保筹划妙招！

1. 建筑工人频繁跨地区、跨单位、跨项目作业，要做到全员全额申报个税难度非常大，在其他配套制度不健全的情况下做到建筑业全员全额征管是不现实的。

因此，建筑业的个税申报，基本都根据工程项目所在地根据工程项目总金额核定征收，这种就不需要全员全额扣缴明细申报。工资表原则上是据实列支，有差异税务局可能没有办法来核实。

那有人会问：核定征收农民工社保怎么办？

如果在核定征收下，没有对农民工的工资进行全员全额申报，税务机关也没有办法来核定农民工的社保。

根据中华人民共和国人力资源和社会保障部令（第10号）规定：建筑施工企业可以实行以建筑施工项目为单位，按照项目工程总造价的一定比例，计算缴纳工伤保险费。

2. 对于工人数量不多的情况（如吊装等工程），尽量按照全员全额申报。这样与核定征收相比，缴纳的个税要少一点，工程作业所在地税务机关也不得核定征收个人所得税。

根据国家税务总局公告2023年第52号规定：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

3. 建筑企业与个人包工头签订建筑劳务承包合同的用工形式在建筑业中也是很常见的。

通常有以下几种方式支付劳务费：

1> 直接按照工资表来支付，全员全额申报。这种在未来可能涉及个人所得税、社保等风险。

2> 包工头注册成为个体工商户。支付劳务报酬时以个体工商户的名义开发票，它与公司是一种服务关系，不是雇佣关系，就不存在社保等风险。

向包工头支付劳务费的时候，他以个体工商户的名义去税务机关代开发票，并且每个月不超过10万免征增值税。

3> 以包工头个人的名义去税务局代开发票。一定要以经营所得（承包承租经营）方式去代开，千万不要以劳务费的形式代开。

因为从2023年1月1日起工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项作为综合所得，将来进行个人所得税汇算清缴时可能会涉及补税风险。

注意：并不是说包工头注册成为个体工商户，建筑业就万事大吉了！

根据劳社部发〔2005〕12号规定：建筑施工、矿山企业等用人单位将工程（业务）或经营权发包给不具备用工主体资格的组织或自然人，对该组织或自然人招用的劳动者，由具备用工主体资格的发包方承担用工主体责任。

因个体工商户不具备主体资格，农民工的安全责任仍然是建筑公司承担。

二

招投标中“一般计税”与“简易计税”税负谁低？

在实际工作中，经常会有招投标，那对于建筑施工企业而言，“一般计税”9%与“简易计税”3%哪计税方式更好呢？

1、一般计税方式

应缴增值税=合同金额a/(1+9%)*9%-进项税额

=8.26%a—进项税额

2、简易计税方式

应缴增值税=合同金额a/(1+3%)*3%=2.91%a

3、假设：一般计税方式=简易计税方法

2.91%a=8.26%a—进项税额

进项税额/a=5.35%

对于一般计税方式最大的优势在于进项税额，所以：

(1)当进项税额占合同总收入的比例=5.35%，两种方式都可以选择。

(2)当进项税额占合同总收入的比例>5.35%，选择一般计税方式。

(3)当进项税额占合同总收入的比例<5.35%，选择简易计税方式。

4、进一步换算成为材料的进项税额(以13%税率为例)：

材料价税合计/(1+13%)*13%=5.35%a

材料价税合计/a=46.52%

(1)当材料占合同总收入的比例=46.52%，两种方式都可以选择。

(2)当材料占合同总收入的比例>46.52%，选择一般计税方式。

(3)当材料占合同总收入的比例<46.52%，选择简易计税方式。

三

既有一般也有简易计税项目，进项如何抵扣？

根据财税(2016)36号规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税 项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可按照上述公式依据年度数据，对不得抵扣的进项税额进行清算。

注意：其中涉及的固定资产、无形资产、不动产只有专门用于简易计税项目的才进行进项税额转出，建筑公司购买的固定资产等既用于一般计税项目，又用于简易计税项目时可以不用进行进项税额转出。

在项目部是租赁的情况下，对方开的是租赁发票时，也不需要进项税额转出。

【第9篇】增值税一般纳税人查询

增值税一般纳税人登记网上办理操作流程

一、业务概述

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）：

增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

二、业务前提

1.纳税人登记状态为“正常”；

2.纳税人存在有效的增值税税种认定信息；

3.纳税人尚未登记为增值税一般纳税人或辅导期增值税一般纳税人；

4.纳税人存在实名比对且实名刷脸通过的办税员信息。

三、功能节点

电子税务局——我要办税——综合信息报告——资格信息报告——增值税一般纳税人登记（此模块仅对小规模纳税人可见，若已登记为一般纳税人则无法看到此模块）

四、操作步骤

登录电子税务局，点击菜单栏中“我要办税”中的“综合信息报告”模块，在弹出页面左侧选择“资格信息报告”，选择“增值税一般纳税人登记”，点击进入办理页面。

第一步：填写表单

点击进入模块后，系统弹出提示信息：“纳税人登记为一般纳税人后，需按适用税率办理纳税申报，您是否继续办理？”

点击“确定”后，继续办理。

系统将自动带出纳税人的登记信息，并选定“纳税人类别”（自动带出，不可修改）。

第二步：选择“主营业务类别”、“会计核算是否健全”和“一般纳税人生效日期”。

注意：若纳税人本月存在代开发票情形的，一般纳税人生效日期不能选择“当月1日”。

填写完毕，点击[暂存]按钮，保存本次已填写的内容。如仅暂存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。

第三步：预览提交和签名确认

点击[下一步]，预览填写完成的表单信息。要修改数据的，点击[上一步]，可进行修改；若确认无误的，点击[提交]进行签名确认。

插入ca证书，输入正确的ca密码，点击[验证]按钮继续操作。

弹出提示，点击[确定]。

第四步：办理成功

温馨提示：增值税一般纳税人登记事项无需附报资料，无需税务人员审核。若登记成功后，即需按适用税率按月进行增值税纳税申报，按规定可申请领用专用发票。

请根据自行选择的生效日期办理增值税申报和发票票种核定申请。

点击[下载打印文书表单]可查询打印《增值税一般纳税人登记表》。

该文书效果如下：

来源：上海税务

【第10篇】一般纳税证明是什么

这几年京东的发展势头迅猛，平台开放的品类越来越丰富，入驻的商家也越来越多，仅从京东双11的数据来看，从2023年-2023年的5年内，参与活动的商家增长就达到了65%，商品种类扩充达到83%，其中新品牌增加40%，与此同时，双11期间选择京东平台购物的用户数量也增长了近90%，用户下单金额增长175%。

这些不断增长的数据，也在吸引着越来越多想要通过电商平台创业的新商家入驻京东，不过很多新手商家都没有在京东开店的经验，刚开始两眼一抹黑，不知道该准备些什么资料，需要经历些什么流程，如何选择店铺类型，要注意哪些问题等等，导致第一次入驻京东开店就失败，耗费时间经历不说，还打击创业信心。

作为京东官方认证的星级服务商，知舟为大家梳理了一份入驻京东创业开店需要注意的问题详情，新手商家看这篇就够了！

入驻京东需要满足什么条件？

京东模式有很多种，像用户活跃度较高，商家销量也比较好的京东pop店、自营店、慧采店这些，都需要企业执照，同时还要准备商标注册证或者商标授权，自营店和慧采店这种门槛较高的还要提供一般纳税人证明，有50-200万的注册资本且企业注册时间满2年。

入驻京东的流程是什么？

首先注册一个京东企业账号用于关联入驻，再准备入驻所需的企业资质、品牌资质、产品资质并加盖鲜章，准备好之后可以通过京东官方代入驻服务商快速提交资料，同时可以提前注册京东钱包，最后等待平台进行资料审核，一般通过京东官方认证服务商入驻的商家，3-7天就可以成功开店。

同一公司开店是否有数量限制？

同一家主体的公司开店，如果选择的是旗舰店，类目不同的情况下，可以开多家店铺，类目相同的情况下，只可以开一家店铺；如果是专卖店、专营店则没有开店数量限制，但若店铺间经营同一类目的情况下，同品牌及商品不能重复。

开店时交的保证金和临时保证金有什么区别？

保证金和临时保证金的用途不同，保证金用于担保商品服务和质量，不可灵活使用；而临时保证金用于担保店铺的售后退款额度，可以灵活冻结与解冻，并且冻结临时保证金能及时提升售后退款额度，更快地满足消费者的退款需求，提高店铺评分。

以上就是关于入驻京东开店需要注意的几个关键问题，是否解答了您的疑惑呢？有更多与京东入驻、店铺运营相关的问题，也可以关注留言详细交流哦~

#京东创业#

【第11篇】广州一般纳税人

怎么把天猫店铺的主体从一般纳税人变成小规模纳税人呢？大家都知道真正税是区分一般纳税人跟小规模纳税人的，如果你进货是没有这张票的，那么一般纳税人税付是13%，而小购物纳税人税付是3%，这两年还是1%来征收的，其实差异还挺大的对不对，那其实如果要从18那岁的变成小姑娘，首先你要了解的就是有一些类目啊，是可以变更成小规模纳税人的，像现在居家日用里面的一些类目，包括这个母婴里面的一些类目，现在平台已经公告你是可以直接绑定一个小规模纳税人的，比如说你自己准备一个公司，乘6个月以上就可以直接变更过去的，根本就不需要找人的要呢，很多人不知道的，就是说其实不是变更的做法，而是化成是轻易的做法，我们开玩笑的时候叫曲线，就过比如说广州某某公司变成深圳某某公司，也是从广州迁移到深圳，你在广州是一般纳税人，但深圳啊，现在都是按照说你迁移过来是按照小规模纳税人开始重新算的，所以你就会变成了小规模纳税人，那这个时候，其实你只要在天猫的后台更新一下你也知道就可以了，这个没有任何的难度的，那很多人不知道这一点，就由于什么神仙操作其实没完全没有好吧，第三呢，要提醒大家一下这样的病根啊，其实历史的税务风险都还在的，因为什么？因为你这样的病根是迁移，他不是把这公司给注销了，那么以前的这种风险都还是可以查而查到的，而且呢，一大年在新的城市超过了500万以上从第二个月开始也是需按照一帮纳税人去处理的，而且以后万一被抓到也是需要从这个第二个月开始就需要按照一般纳税人的处罚去做执行的啊，所以这里面还是有些风险，提醒大家注意一下，最后啊，提醒大家一下，你要想得到怎么变来变去的东西，因为这里解决不了你的最根本的啊，所有风险问题合理的用业务拆解的方式把它合理的，拆解掉这才是合规而且是长久可以做的事情。

【第12篇】一般纳税人销售农产品税率

企业的组织形式不同，增值税适用的税率也是不同的。不仅如此，就是企业的组织形式一样，不同的经营业务也需要适用不同的增值税税率。

一般纳税人的增值税税率是多少？

一般纳税人适用的增值税税率有四种：13%、9%、6%、0%。

1、13%适用于货物劳务类。

13%只有一般纳税人才可以使用，并且这个税率增值税普通发票和增值税专用发票是没有区别的。

2、9%适用于建筑服务、房地产以及生活类。

9%也是一般纳税人才可以使用的。并且，9%低税率适用的范围还是很多的。和我们生活息息相关的产品，都是适用于9%的税率。

比方说自来水、天然气、农机、农膜、居民用煤等。

3、6%适用于一般服务类。

6%同样也是只能是一般纳税人才可以使用。服务类包括的内容还是很多，企业在经营这类业务时，也是需要认真对待才可以。

4、零税率适用于出口免税方面。

0税率方面，只有出口业务方面才会涉及。另外就是还会有免税的情况存在，即免税农产品方面。需要注意的是，免税和0税率还是有差别的。

但是，我们需要注意的是，0税率并没有出口退税好。企业在选择时，也是考虑清楚。

增值税的征税范围有哪些？

增值税征税环节可以分为四个，即生产环节、批发环节、零售环节和进口环节。这些环节可以包括了社会经济活动全部流程，当然，在不同的环节，需要征税的实际情况还是有很多不同的。

当然，从征税的具体范围来看，增值税的征税范围包括：境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产，金融服务以及进口货物。

当然，这些具体征税范围内部还有很多细节需要我们注意。由于篇幅限制，在这里，虎虎就不展开叙述了。有时间，虎虎再专门分享一下！

一般纳税人与小规模的税负，谁的更低？

在一般的情况下，一般纳税人的税率其实并不比小规模纳税人的高。这主要就是一般纳税人可以抵扣增值税的进项税额。但是，小规模纳税人不能享有这样的优惠条件。

从使用性以及对于企业未来发展的有利程度来看，一般纳税人才是更适合企业发展的组织形式。

其实对于这个问题也好理解，毕竟企业达到一定的规模，肯定希望和实力更强、财务管理更标准的企业合作。如果企业一般纳税人都不是，怎么才能更好地证明自己的实力的！

【第13篇】增值税一般纳税人资格实行登记制

《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015］11号）公布取消对增值税一般纳税人资格认定审批事项。为贯彻国务院文件精神，税务总局制定发布了《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第18号），明确一般纳税人资格实行登记制。

一、办理一般纳税人登记的两类纳税人。

（一）超过小规模纳税人标准的纳税人。

增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除财政部、国家税务总局明确规定的可选择按小规模纳税人纳税的情形外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

超过小规模纳税人标准的单位及个体工商户（不经常发生应税行为的除外），必须在规定的时限内办理一般纳税人登记手续，否则将按《增值税暂行条例实施细则》第三十四条处理；超过规定标准的不经常发生应税行为的单位和个体工商户也必须在规定的时限内提交选择按小规模纳税人纳税的书面说明，否则也将按《增值税暂行条例实施细则》第三十四条处理。

（二）未超小规模纳税人标准的纳税人

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

1.会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。“会计核算健全”前置条件由纳税人在填写一般纳税人登记表时进行勾选承诺，

2.《一般纳税人登记管理办法》对未超过小规模纳税人标准申请办理一般纳税人登记的纳税人，不再设置“有固定的生产经营场所”的前置条件。

3.税务机关为未超过小规模纳税人标准纳税人办理一般纳税人登记时，不再实行实地查验环节，对将合登记要求的，一般予以当场办结：

二、下列纳税人不办理一般纳税人登记：

（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的。

（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人（指自然人）

按照政策规定，下列两类纳税人经营规模超过小规模纳税人标准仍可以选择按照小规模纳税人纳税：一原增值税纳税人中的非企业性单位；二不经常发生应税行为的单位和个体工商户。

三、办理一般纳税人登记的机关

纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续：

四、纳税人办理一般纳税人登记的程序

（一）纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》，如实填写固定生产经营场所等信息（指填写在《增值税一般纳税人登记表》“生产经营地址”栏次中的内容），并提供税务登记证件；税务登记证件，包括纳税人领取的由工商行政管理部门或者其他主管部门核发的加载法人和其他组织统一社会信用代码的相关证件

（二）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记

（三）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。

五、超过规定标准纳税人选择按小规模纳税人纳税的程序

年应税销售额超过规定标准的纳税人符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

六、办理一般纳税人登记或选择按小规模纳税人纳税的时限

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理一般纳税人登记手续或选择按小规模纳税人纳税手续：未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止

（一）《税务事项通知书》告知的事项。

《税务事项通知书》中需告知纳税人的内容应当包括：纳税人年应税销售额已超过规定标准，应在收到《税务事项通知书》后5日内向税务机关办理增值税一般纳税人登记手续或者选择按照小规模纳税人纳税的手续；逾期未办理的，自通知时限期满的次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

（二）办理期限的顺延。

上述期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上（含3日）法定休假日的，按休假日天数顺延。

办理一般纳税人登记相关时限的时间单位不再是“工作日”了，而是“日”，只有期限的最后一日是休假日或者期限内有3日以上休假日的，才能顺延。

实务操作：钢材生产企业2023年12月登记成立并立即从事生产经营，2023年12月至2023年4月应税销售额分别为120万元、150万元、180万元、200万元、250万元。该企业前五个月销售额累计为650万元，应将2023年12月至2023年4月作为一个年度。自2023年4月的所属申报期结束后即5月16日（假定纳税申报期没有顺延）开始计算15日期限，作为纳税人自行到税务机关办理一般纳税人登记的时限

口径解释：达到一般纳税人标准后，不按照税务机关的要求办理一般纳税人登记什么时候开始按照适用税率征税？

钢材生产企业2023年8月登记成立并立即从事生产经营，按季纳税。2023年第三、四季度和2023年第一、二季度应税销售额分别为120万元、150万元、180万元、200万元。该企业连续四个季度经营期销售额为650万元，超过500万元，但未按照税务机关通知的要求办理一般纳税人登记，什么时候开始按照适用税率征税？

政策解析：《增值税一般纳税人登记管理办法》（总局令第43号）规定，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。钢材企业应自2023年第二季度的申报期结束后的7月16日开始计算纳税人自行到税务机关办理一般纳税人登记的15日期限，也就是7月16日至7月30日；7月31日至8月4日的5日内税务机关应向纳税人下达《税务事项通知书》，要求纳税人在5日内到税务机关办理一般纳税人相关手续。假设税务机关于8月3日下达《税务事项通知书》，则纳税人应在8月4日至8月8日的5日内到税务机关办理一般纳税人登记手续。如果纳税人逾期未办理，则从2023年9月份属期开始，钢材厂应按月申报纳税，并且按照销售额和税率计算应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得领购使用增值税专用发票。

七、一般纳税人的生效时间。

一般纳税人生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外

八、证明一般纳税人身份的凭据

经税务机关核对后退还纳税人留存的《增值税一般纳税人登记表》，可以作为证明纳税人成为增值税一般纳税人的凭据。

《增值税一般纳税人登记管理办法，国家税务总局令第43号，国家税务总局关于增值税一纳税人登记管理若干事项的公告，国家税务总局公告2023年第6号）

【第14篇】一般纳税人收到普票怎么做账

发票是不是随时可以入账，在时间上有没有什么规定标准，会计对发票的入账时间一定要有把控，那么发票入账时间是不是有规定呢？如果还不了解这部分的内容，就和会计网一起来学习吧。

发票的入账时间有哪些规定？

根据信息质量要求要符合及时性的原则，企业发生的事项，要进行会计确认、计量和报告，是不能够提前和延后的，如果费用支出后，没来得及记录做账，是可以补记的，但仍然要作为当期发生的费用，如果跨年度，就应该作为会计差错，做以前年度损益调整。一般来说在一个会计年度内发生的费用支出，都是可以记账的，但是为了避免账目出错，最好就是当月发生当月记账，或者是按照权责发生制也可以，如果不在一个会计年度内，那么就要进行纳税调整，对于会计人员来说就比较麻烦了。

企业收到发票后应该怎么入账？

如果是专票要价税分离，如果是普票可以不用价税分离，普票不能抵扣

借：原材料/库存商品

贷：银行存款/应付账款

收到别人开的发票

借：库存商品/原材料/管理费用

贷：银行存款/应付账款/预付账款

一般纳税人收到普票

借：存货——库存商品

贷：银行存款/应付账款

收到增值税专票时

借：管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：库存现金/银行存款

发票入账需要注意哪些情况？

1、尽量减少'白条'入账

2、注意发票的时效性

3、发票上的项目要全面审核

4、付款原始凭证不局限于发票

5、注意发票是否'偷梁换柱'

6、注意发票是否为'阴阳发票'

7、对发票要'验明正身'

8、注意发票号码是否'紧密相连'

以上就是有关发票入账时间的规定以及注意事项，希望能够帮助到大家，想了解更多有关的知识点，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：小敏

【第15篇】小规模升级一般纳税人

小规模纳税人升级为一般纳税人还是有一定的条件的，不知道大家是否清楚这个条件是什么呢？如果还不清楚的话，就和会计网一起来学习吧。

小规模纳税人升级为一般纳税人有哪些条件？

小规模企业强制要求升级为一般纳税人的，需要这个小规模企业连续12个月之内的销售额，其中包括免税销售额超过一般纳税人的销售额标准500万，如果超过了一般纳税人的销售额标准，主管税务机关会通知纳税人进行一般纳税人的登记；如果是自愿成为一般纳税人的，小规模纳税人会计核算健全的能够准确提供税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人的资格认定，不作为小规模纳税人。

小规模超过500万元的销售收入是不是含税收入？

关于这个问题，至今还没有哪一号文件说明这个观点，因为增值税提到的收入自然是不含税收入的。

年应税销售额=(纳税人自行申报的全部未扣除之前的征税销售额+免税销售额+税务机关代开发票销售额)+稽查查补税款申报当期销售额+纳税评估调整查补税款申报当期销售额

小规模纳税人法票开满500万需要升级为一般纳税人，这个'500万'是指'不含税价'，即财务报表上的'主营业务收入'金额。

小规模纳税人缴纳增值税会计分录

需要注意的是，小规模纳税人没有增值税进项，所以应交税费下只需设置应交增值税科目就可以了，不需要设置未交增值税科目，也不需要在应交增值税科目下设置进项、销项等明细科目。

因此，对于小规模纳税人销售货物，其会计分录是这样子的：

1、销售商品确认收入

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税金-应交增值税

2、结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

值得一提的是，根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》 (国家税务总局公告2023年第52号)规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模纳税人不用登记应交税金--应缴增值税(进项税额)直接计入库存商品。

不用'应交税金'科目，按票面上的价税合计数入帐即可，因为小规模纳税人不需要进销项抵扣，如下所示：

借：库存商品

贷：库存现金/银行存款

未付款时，

借：库存商品

贷：应付帐款

以上就是有关小规模升为一般纳税人的知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多的会计知识，请多多关注会计网！

来源：会计网，责编：小敏。