小规模纳税定额申报（15个范本）

发布时间：2024-11-04 查看人数：85

【导语】本文根据实用程度整理了15篇优质的小规模税务知识相关知识范本，便于您一一对比，找到符合自己需求的范本。以下是小规模纳税定额申报范本，希望您能喜欢。

小规模纳税定额申报

【第1篇】小规模纳税定额申报

一、纳税零和零申报区别。纳税零，是指纳税人按照税法规定进行了纳税申报，只是应纳税额为零。应纳税额为零，不一定是零申报，如，增值税一般纳税人当月销项税额减去当月进项税额后，出现了负数，也就是说有留抵税额，他的应该税额为零，但不是零申报。

零申报，是指纳税人同样按照税法规定进行了申报，但是申报表中所有数据为零，这是零申报。拿增值税一般纳税人来说，就是没有应税销售额，没有销项税额，同时也没有进项税额，也没有留抵税额，这就是零申报。对增值税小规模纳税人来说，就是当月没有收入，没有代开发票，没有预缴税款，总之就是申报表为空。

二、没纳税与纳税零、零申报区别。没纳税形成的原因很多，其中包括纳税零和零申报形成的没纳税。但是不仅如此还有其他情形，如没有进行纳税申报，应该纳税但是没有申报纳税；如进行了纳税申报，但是因为没有缴纳应纳税款，形成了欠税，造成没纳税；如个体定期定额户，实行以缴代报，不达起征点，也不申报，也没纳税。

三、零申报与没纳税、纳税零的区别。这是一个税收概念的区别，零申报是指在申报后，形成的一种申报状态。而没纳税和纳税零，是申报之后缴纳税款的情形，纳税零，可以理解为没有形成税款，不需要缴税；没纳税，可以理解为没有缴纳税款，但这种情形可能有税款，也可能没有税款。

仅仅代表个人意见，仅供参考。

【第2篇】一般纳税人和小规模纳税人

当我们执照注册下来后，在做税务登记时，税务选择纳税人会有两种选择，一种是小规模纳税人，另一种是一般纳税人

一、一般纳税人和小规模纳税人的选择

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(年应税销售额标准为500万元)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

也就是说年应征增值税销售额≤500万元为小规模纳税人；年应征增值税销售额＞500万元为一般纳税人

实际在现实税务登记中，我们根据经营需求及健全的会计制度来进行选择；假如：公司为道路运输企业，为客户提供货物运输，在签订合同时，客户一定要开具9%税率的专用发票，通过商议后此时我们可以选择登记为一般纳税人，因为只有一般纳税人才能开具9%的运输发票（这时，我们一定要有健全的财务制度与专业财务人员）

二、一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人之间最本质的区别是：

税率不同：小规模的税率基本是3% ；一般纳税人的税率是按照不同行业的标准设定的（13%、9%、6%不等）

他们中间最大的界限是：他们之间的界限（当你是小规模纳税升级为一般纳税人的条件）销售行业年收入不超过500万，超过这个界限税务局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令强制升级为一般纳税人

三、一般纳税人和小规模纳税人优惠政策的区别

小规模纳税人

1、对月销售额15万元以下（含本数），季度45万元的增值税小规模纳税人，免征增值税（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超过45万也免增值税）。

2、获得增值税专票、普票，都不能够抵扣增值税

3、申报时间及方式不同：一般纳税人都是按月申报；小规模纳税人按季申报。

一般纳税人

1、年不含税收入>500万；适用税率/征收率为13%、9%、6%；

2、税额=销项税额－进项税额；发票领用：能领购普票/专票，不论开普票还是开专票，税率固定不变；

3、采购入账：采购支付的货款，取得专票计算进项给予抵扣，取得普票全额进采购成本。

4、符合科技型中小企业认定条件可以研发费用加计扣除

5、符合邮政服务、电信服务、现代服务按照可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额，生活服务按照准予抵扣的进项税额的15%计算加计抵减额

6、高新技术企业减按15%税率征收企业所得税

四、企业所得税优惠

根据《财政部国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部国家税务总局 2023年第12号）及《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）规定，小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：12.5%×20%=2.5%）；年度应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：25%×20%=5%）

【第3篇】小规模纳税人退税流程

《四川省财政厅国家税务总局四川省税务局关于小微企业“六税两费减免政策的公告”》（川财规（2022）6号）明确，根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第10号)规定，我省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户自2023年1月1日起至2024年12月31日，按照50%减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

原文链接

一、增值税小规模纳税人如何适用“六税两费”减免优惠？

问：我们公司2023年10月由增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人，增值税年应税销售额200万元，未超过小规模纳税人标准。我们在2023年5月申报2023年上半年的房土两税时，可以享受减免优惠吗？

答：可以。根据财政部税务总局2023年第10号公告规定，你公司于2023年5月申报2023年上半年的房土两税时，可以按照增值税小规模纳税人申报享受减免优惠。

问：我们在2023年5月补申报2023年9月属期的印花税时，可以享受减免优惠吗？

答：不可以。你公司2023年9月为增值税一般纳税人，依据财税〔2019〕13号公告，你公司不能享受“六税两费”减免优惠。

来源：四川税务

【第4篇】小规模纳税人建账

任何一家企业成立之初都会面临一个问题——建账，不同规模的企业建账的流程也会有所差别，对于很多小企业规模比较小，建账的过程就会出现很多问题，那么今天我们就来谈一谈关于小企业如何建账的问题。

在建账的时候我们要综合考虑企业的规模，一般建账的流程是“选择准则”、“准备账簿”、“科目选择”、“填制账簿”等。

第一步，“选择准则”，对于达到要求的小企业选择参照《小企业会计准则》来进行。

第二步，“选择账簿”，这一步比较关键，在选择账簿的时都要首先考虑企业规模，也就是业务量的大小，然后要考虑企业的主营业务是什么。

一般来说，企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量就会越大，涉及的经济业务种类会比较多，那么所需的会计账簿的数量也会越多，种类也会越多。相反，对于规模比较小的企业，业务量也会比较少，甚至有的企业的经济业务只有一种，那么在选择账簿的时候就会比较单一，往往一个会计就可以处理好所有的事，所需的账簿数量和种类也会大大减少。

其次就是公司的主营业务了，如果一个公司的主营业务比较复杂，涉及到的经济业务比较多，那么所需的账簿数量也会增多。所以如何选择账簿要根据企业的情况来选择。对于小企业来说，一般设置一本总分类账、一本库存现金日记账、一本银行存款日记账、二到三本明细分类账(包括应收账款、应付账款、库存商品、固定资产等)、一本费用账基本就足够了。最后还需要考虑一下公司的电算化水平，结合电算化去考虑选择购买多少账簿。但无论何种企业，都存在货币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。另外还需设置相关的总账和明细账。

第三步，“科目选择”，这个可参照选定会计准则中会计科目及主要账务处理，结合自己单位所属行业及企业管理需要，依次从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类中选择出应设置的会计科目。

最后按照会计准则的要求填制账簿就可以了。

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【第5篇】小规模纳税人如何申报

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各位亲！

增值税小规模纳税人申报流程

有变化哦！

复杂么？

no！no！no！

超简单，好不好。

简单来说，

就是“三无需、三自动”。

三无需是指凡符合条件的纳税人，享受小微企业普惠性减税政策，均无需任何审批流程、无需任何核查手续、无需任何证明资料，只要如实填写纳税申报表即可享受。

三自动是指凡采用电子申报的方式，只要纳税人项目填写完整，系统就可以自动帮助享受减免税优惠，包括自动识别纳税人是否可享受小微企业普惠性减税政策，自动计算纳税人的可减免税金额，自动生成纳税申报表。

嗯！

下面开始我们的操作流程~

第一步：

登录选择：首先打开电子税务局，系统将自动弹出此次小微企业普惠性税收减免政策相关内容；

第二步：

点击“我要办税”—“申报纳税”—“增值税小规模纳税人申报”；

p1：如果是月销售额不超过10万元（按季申报30万元）的小规模纳税人,选择“免税申报（小微企业）”模块进行简易填写；

p2:如果为月销售额超过10万元（按季申报超过30万元）的小规模纳税人选择“填表申报”—“立刻填表”；

第三步：

报表填报：首先在填表界面，将温馨提醒是否抄报税；

然后点击“确定”，将提示此次普惠优惠政策的简介；

接着点击“确定”，会弹出提醒本期是否发生不动产销售额。如有发生，填写减去不动产原值后的不含税金额（若发生不动产销售额11万元，需根据提示“按照不动产扣除11万元后的差额不含税金额填写”）；如未发生，点击“继续填写”进入报表填写界面。

如实填写本期发生销售额，货物及劳务、服务、不动产及无形资产，计算合计金额；

最后系统根据填写的数据，合计超过起征点的，会第2次提醒，本期是否发生不动产销售，纳税人可以选择“是”与“否”进行下一步操作。如果选择“是”，纳税人需要填写本期发生不动产销售额；

第四步：

报送申报：填写完整，满足校验规则后，点击报表下方“保存”按钮，并点击“申报”按钮，发起申报。报表状态会变为“申报成功”；

第五步：

税款缴纳：如本期有税款需要缴纳，点击“缴税”按钮。可以使用三方协议网上扣款，或者打印银行端交款凭证，到银行扣款。

就那么简单~~

今天课就上到这里，

我们下期见。

【第6篇】2023年小规模纳税人，开普票增值税继续减免，情况是否属实？

2023年小规模纳税人，开普票增值税继续减免，情况是否属实？小规模纳税人开普票免征增值税政策，于2023年12月31日截止，因此很多人都比较关注2023年，增值税是否能继续享受普票减免政策，就在最近，网上都在流传2023年增值税继续享受减免政策，那么情况是否属实？

截止目前为止，税务官网并没有发布任何关于开普票继续增值税减免的相关通告，所以一切都需要静待佳音，等待税务官网通告，以官网通告为准。增值税开普票减免增值税政策，对于小微企业，在税收方面优惠力度是非常大的，出具这个税收优惠政策，主要还是因为疫情原因，导致很多小微企业倒闭，国家为了扶持小微企业，所以才出具的这个增值税减免政策。虽然目前疫情已经放开，但是各地经济发展要想恢复如初还需要段时间，所以增值税普票减免政策，也是有可能继续减免的，但也有可能恢复到3%税率。

说到税收优惠政策，很多地区为了提高当地财政收入，都有出具地方税收优惠政策，以此来吸引更多企业入驻，带动当地经济发展，例如我们常听到的“核定征收”税收优惠政策。核定征收最近几年是非常的火，其超低的税率，是企业以及个人节税首选，都选择注册个人独资企业或者个体户去开展业务，虽然很多地区都已经暂停了核定征收，但是依然还是有些地区可以享受核定征收的。

例如目前个人独资企业或个体户，注册在税收园区，最低0.5%税率核定个税，年开票限额500万，行业基本不限制。

例如：以个体户开票500万，0.5%税率核定个税，需要缴纳的税费为：

增值税：500万/1.03*3%=14.56万（普票免征）

附加税：14.56万*6%＝0.87万（普票免征）

个税：500万/1.03*0.5%＝2.42万

开专票总纳税：17.85万，开普票总纳税2.42万。

个人独资企业或个体户，享受核定征收，要求年开票不能超过500万，超过500万就会强制升为一般纳税人，就不再能享受核定征收政策，政策详情，以及更多疑难问题，详情可以关注了解。

【第7篇】小规模纳税人销售运费

2023年！更大规模的减税降费实施以来，不少纳税人都享受到了减税红利，但是！！！还是有小伙伴通过后台留言告诉我们，他的税负增加了！what~！？why？？通过仔细排查，终于发现他们税负增加的真相！小编就来次大揭秘！大家赶紧对照比对下，看看是不是木有充分享受到政策红利！

一、啥是增值税？

为啥要先讲啥是增值税呢？

别急，听小编的大白话解读！增值税是一种价外税，是针对买卖价格差征收的一个税种（采用征收率等方式征收的例外）。但是！要注意！不是购进就能抵扣进项，还得有合法有效的抵扣凭证，比如增值税专用发票等，有的小伙伴木有取得合法有效的抵扣凭证，税负当然会比较高！

简单搞清楚原理才能继续深入呀！咱们接着往下分析！

二、咱们都是小规模纳税人，为啥我的税负高？

分析

第一个：他的生意好。

第二个：他和你生意差不多，但是他会充分享受现行优惠政策。

看例子

某小规模纳税人2023年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元（不含税）。如果他选择月报，他3个月缴税额度为：第一个月销售额为5万，月销售10万以下，免征增值税；第二个月11万，当月缴纳增值税额=11x0.03=0.33万；第三个月12万，当月缴纳增值税额=12x0.03=0.36万，共计缴纳增值税0.33万+0.36万=0.69万。如果他选择季报，5万+11万+12万=28万，季销售30万以下免征增值税，那么这个季度他就不缴增值税。

三、找小规模纳税人购货好？还是找一般纳税人购货好？

先举例

a企业是一般纳税人，当月需要购进一批成本价为10万元的货物，如果他是从小规模纳税人那里购进，那么他需要花费资金10.3万元；如果他是从一般纳税人那里购进，那么他需要花费资金11.3万元，看起来a企业是多花费了1万元，但是你木有看见后面的好处！小编和你捋捋：

好处一：

虽说增值税是价外税不影响权益，但是如果a企业是可以享受加计抵减的四大行业，那么他可以在原有进项的基础上多抵减10%。如果他是生活服务业，那么他还可以多抵减5%。

好处二：

增量留抵退，如果他符合条件，还可以享受留抵退税，是的！你木有听错留抵退税！

四、加计抵减如何充分利用？

例子：

某增值税一般纳税人符合39号公告规定的生产、生活性服务业纳税人标准，其提供现代服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，且已经提交了加计抵减声明。2023年5月其取得并勾选的进项税额构成（进项均取得合法的增值税专用发票）分别为购进电脑50万元、购进货物运费2万元、购进电信服务5万元、购进住宿服务3万元、场地租赁费5万元。因为适用加计抵减政策的纳税人，当期可抵扣进项税额均可以加计10%抵减应纳税额，且不仅限于提供四项服务对应的进项税额。因此，该纳税人2023年5月可计提加计抵减额（50+2+5+3+5）*10%=6.5万元

五、规范的财务制度重不重要？

例子：

当然重要，比如购进国内旅客运输服务要求实名购票！如果没有规范的财务制度，那么您的销售人员可能给您的是不符合规定的车票。

比如：

某纳税人2023年4月购进国内旅客运输服务。取得专票注明税额5万元，取得增值税电子普通发票注明税额1万元，取得注明单位职工身份信息的航空运输电子客票行程单注明票价2000元、燃油附加费180元，取得注明单位职工身份信息的铁路车票票面金额1090元，取得注明单位职工身份信息的客车票票面金额1030元。那么其2023年4月购进国内旅客运输服务一共可抵进项：

50000+10000+(2000+180）÷(1+9%)×9%+1090÷(1+9%)×9%+1030÷(1+3%)× 3%=60300元。

如果您的员工给您的是不记名的其他车票，肯定不能抵扣增值税进项税额，可能会造成损失。

【第8篇】小规模达到一般纳税人

导读：小规模纳税人为什么会变成一般纳税人，其原因有哪些呢，同时其方式有哪些呢？同时，需要准备的资料有哪些呢？本篇文章从公司成立之前的两种情形进行详细的讨论，具体内容您可以接着往下读就会明白的。

小规模变更一般纳税人方法攻略及注意事项

答：对于小规模变更一般纳税人，其方法主要如下：

一、公司成立时，主动申请认定为一般纳税人，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，此类情况就不涉及本ppt的后续操作；

二、公司成立时，处于筹备期，根据公司的经营状况，认定为小规模，在年应征增值税销售额连续12个月（非自然年），超过以下标准时，需认定为一般纳税人：

（1）从事销售服务、无形资产或者不动产的为500万元；

（2）从事货物生产或者提供应税劳务（修理修配劳务）的为50万元；

（3）除本条第一、二款规定以外的为80万元（主要为商业零售、批发企业）。

同时，对于小规模变更一般纳税人，需要准备以下资料：

1.《税务登记证》副本；

2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；

3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；

4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；

5.国家税务总局规定的其他有关资料。

看完了会计学堂的上述分析，关于小规模变更一般纳税人的情形，您现在清楚了吗？如果您还有哪个地方不明白的话，不妨问一下我们的会计老师。

【第9篇】小规模纳税人免增值税

1.免税期间：2023年4月1日-12月31日

2.只有小规模纳税人可以享受该免税政策，一般纳税人是不能享受的。

3.只针对开具的普票免税，开专票的话是不免税的，而且税率变为3%了，原来是1%的。

4.只针对适用3%征收率的收入免税，适用5%征收率的收入是不免税的，如房地产相关的收入是不免税的

5.免征的是增值税和附加税（因为附加税是根据缴纳的增值税附征的，增值税免了，附加税自然就不用交了），但是企业所得税是不免的，100万以下的应纳税所得额按2.5%缴纳，100-300万的部分按5%缴纳。

6.无论是有限公司，还是个体户、个独、合伙企业，只要你是小规模纳税人，都是可以享受免税政策的。

7.收入不再受每月15万或每季度45万的限制，单月开票金额大也可以免税，但是记得连续滚动累计12个月收入不得超过500万，超过了会要求转为一般纳税人。

8.自然人代开增值税免税，但是个人所得税还是要正常缴纳的。

9.这个政策特别适用于那些下游客户是不要票的小规模企业，之前企业都是通过少报收入的方式偷税漏税，现在国家给出优惠政策让你光明正大的不交税，通过这样的政策让你把收入报上来之后，也进一步了解了企业的情况。

10.这个政策对于下游客户是一般纳税人的企业其实是不利的，一般纳税人肯定会向你要专票，专票4月1日后税率就变为3%了，不再是1%了，记得客户要开专票的话含税价要提高2个点才会保持与原来的收益不变。

【第10篇】如何申请小规模纳税人

小规模纳税人（这里不包括个体工商户）之前只能开具增值税普通发票，想要开专票的话，必须到当地税务局，请求代开，整个流程挺麻烦的。

但是，从今年2月份开始，以后增值税小规模纳税人也可以自行在企业用税控机开具出来专票了。

开具专票对于一般纳税人来说，已经是再熟悉不过了，但是对于小规模纳税人的会计来说，是一个新的工作内容，怎么开，我们举一个实例，来给大家简单介绍一下。

01 首先，我们要注册一个账号，然后用已经实名认证过的账户，扫码登录国家税务总局的电子税务局系统；

02 登录系统后，点击首页的“我要办税”，再选择下一级项目“事项办理”；

03 再点击“发票”功能，选择“发票票种核定申请”；

04 这个页面，直接申请增值税专用发票，填写好资料后，提交系统进行审核；

05 待审核通过后，返回“涉税事项办理”业务，依旧点击“发票”，再点击“增值税专用发票最高开票限额审批”；

06 如实填写好“增值税专用发票最高开票限额审批”申请表之后，等待最终审核结果就可以了；

上面就是小规模纳税人开具增值税专票的基本流程，你学会了吗！看着挺简单，操作起来还是会有碰到各种问题，财会同行们赶紧动起来！

最后说明一点，能开专票的小规模纳税人是有一定的行业限制的，目前大概八个行业可以，具体包括：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业、科学研究和技术服务业，居民服务，修理和其他服务业。

【第11篇】小规模纳税人增值税率

为了给小规模企业遮风挡雨，让其茁壮成长。自后疫情时代以来，国家不断对作为财政、民生要点的中小型企业减税降费，从最开始的小规模纳税人3%到1%增值税税率、到开票量10w增额至15w免征增值税、再到双免政策的发布：小规模纳税人个体户，月开票量10w以内的，免征增值税、所得税。

现在，2023年3月24日16:17。财政部、税务总局联合发布《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》。

公告声名：自022年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人只用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征收率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

普天同庆，喜大普奔！

同时，企业还可以在地方享受到

一：个体工商户小规模核定---核定个税0.3%，也就是4月1日后，小规模增值税纳税人个体工商户若是超10w每月，税率也就只有0.3%。

二：个人独资企业小规模核定------核定个税0.6%，同理，足额开票税负率也就只有0.6%。

注意：同类小规模税收优惠政策可以叠加享受，若是地方还有相应的实体企业扶持，我想这一波又有不少同道中人可以起死回生了。

笔者这里还想提一句的是，不光是国家层面对于企业扶持不遗余力。同样地方政府、财政也对企业有着大力的支持。

如园区中的税收扶持政策，入驻园区的企业，可以得到以税收体量为指标的地方留存部分奖励。

例：缴纳了200w的增值税，100w的企业所得税在园区。在园区内享受此类政策的企业，最高可以得到

增值税：200*50%*85%=85w

所得税：100*40%*85%=34w

共计119w的税收扶持到企业公账之上。具体的入驻标准和要求这里笔者就不再多做赘述，有兴趣的朋友私信笔者交流

最后，感谢国家！感谢党！靓仔泪目( ĭ ^ ĭ )，太感动了。

【第12篇】增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别

成立公司后，就需要做税务申请，税务上有小规模和一般纳税人之分，不少的创业者在企业税种核定的时候都会不清楚一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么，对此，作为小编就整理了一些关于小规模纳税人和一般纳税人的区别，让各位能够一目了然！下面请大家一起来看看吧！

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

以下是部分内容展示！

（文末送上免费完整版领取方式)

报税时间和格式不同

计税方法不同

小规模与一般纳税人的区别

增值税的计税原理

转换规定不同

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到这里，资料已打包好，需要解锁小规模与一般纳税人的区别的小伙伴，看文末。

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【第13篇】小规模纳税标准

小规模纳税人适用3%征收率销售收入免征增值税政策指引

一、适用对象

小规模纳税人

二、政策内容

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

三、操作流程

(一)享受方式

纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表即可享受优惠。

(二)办理渠道

可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理，具体地点和网址可从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

(三)申报要求

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

(四)发票管理

1.增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

2.小规模纳税人发生多项适用3%征收率的应税行为，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。

3.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

开具红字发票流程：开具纸质增值税专用发票的，根据不同情况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通过的信息表，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若开具的是增值税电子专用发票，按照《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(2023年第22号)相关规定执行。

(五)相关规定

《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2023年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

四、相关文件

(一)《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)

(二)《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)

小规模纳税人适用3%征收率销售收入免征增值税热点问答

(一)《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)提到此政策是为进一步支持小微企业发展，我作为个体工商户能否享受此政策?

答：《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)的政策适用主体为增值税小规模纳税人，因此不区分企业或个体工商户，属于增值税小规模纳税人、取得适用3%征收率的应税销售收入的，均可适用免征增值税政策。

(二)《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)提到“适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税”，我是建筑业的一般纳税人，能适用暂停预缴增值税政策吗?

答：不可以。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。上述政策适用主体为增值税小规模纳税人，增值税小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为对应的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。因此，如你公司为增值税一般纳税人，应按现行规定预缴增值税。

(三)2023年4月，我以个人名义向某公司提供了咨询服务，取得收入1万元。我未办理过税务登记或临时税务登记，请问到税务机关代开发票，我是否需要缴纳增值税?

答：不需要。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

根据相关规定，您作为自然人，按照小规模纳税人纳税，2023年4月因提供咨询服务取得的1万元收入，适用3%的征收率，可以享受免征增值税政策，可到税务机关代开免税普通发票。

(四)我公司是一家小型劳务派遣公司，属于增值税小规模纳税人，此前我公司选择了5%差额缴纳增值税，请问，我公司可以适用小规模纳税人免征增值税政策吗?

答：《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

因此，自2023年4月1日至2023年12月31日，你公司可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，享受免征增值税政策;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

(五)我公司是一家小型商贸企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度取得适用3%征收率的销售收入(不含税，下同)60万元，请问我公司应当如何计算缴纳一季度的增值税款?

答：《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2023年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。即，2023年1月1日至2023年3月31日，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

你公司一季度取得适用3%征收率的不含税销售额60万元，超过季销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税，需要缴纳的增值税为：60万元×1%=0.6万元。

(六)我公司为从事服装零售业务的增值税小规模纳税人，预计2023年4月份销售货物取得收入20万元，同时销售不动产取得收入50万元，请问我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值税优惠?

答：不能就全部收入免征增值税。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。你公司销售货物取得的20万元应税收入，适用3%征收率，可享受免征增值税政策;销售不动产取得的50万元应税收入，适用5%的征收率，不适用免征增值税政策，需要按照现行销售不动产的政策规定，计算缴纳增值税。

(七)我公司是一家小型建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计取得建筑服务预收款20万元，请问我公司是否需要就二季度取得的预收款预缴增值税?

答：不需要。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此，你公司二季度取得的建筑服务预收款，无需预缴增值税。

(八)我公司是一家注册在北京的小型建筑企业，属于按季度申报的增值税小规模纳税人，主要在北京、河北两地开展建筑施工业务，年销售收入不会超过500万元，请问4月份开始我公司是否还需要在河北预缴增值税?

答：不需要。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。小规模纳税人提供建筑服务适用3%征收率，因此，2023年4月1日至2023年12月31日期间，你公司跨区域提供建筑服务，无需预缴增值税。

(九)我公司属于小规模纳税人，最近有一处厂房需要对外出售，该厂房的所在地与我公司机构所在地不在同一个城市。请问，新政策出台后，我公司出售该厂房是否仍需要预缴增值税?

答：需要预缴增值税。《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)规定，小规模纳税人销售不动产适用5%征收率。因此，你公司销售与机构所在地不在同一县(市、区)的厂房，不适用2023年第15号公告的规定，需按现行规定在不动产所在地预缴增值税。

(十)我公司是一家住房租赁企业，属于增值税小规模纳税人。请问，小规模纳税人新政策出台后，我公司出租位于省外城市的住房还需要预缴增值税吗?

按照《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(2023年第24号)规定，住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

因此，你公司出租与机构所在地不在同一县(市、区)的住房，不适用2023年第15号公告的规定，你公司向个人出租位于省外城市的住房应减按1.5%预征率预缴增值税;你公司向非个人出租位于省外城市的住房，应按照5%预征率预缴增值税。

(十一)我公司是一家从事房地产开发的增值税小规模纳税人，采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，请问，我公司在4月份收到的预收款，是否需要按照3%的预征率预缴增值税?

按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)规定，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，适用5%征收率。因此，你公司不适用2023年第15号公告的规定，需按现行规定预缴增值税。

(十二)我公司是一家制造业小企业，属于增值税小规模纳税人，全部销售额为销售货物取得的适用3%征收率的应税销售收入，按国家新出台的规定可以享受免征增值税优惠政策。预计2023年4月份取得销售额80万元，其中30万元销售额，因下游企业抵扣的需求，要求我们开具专用发票，其他的50万元销售收入尚未开具发票。请问，我们可不可以部分放弃免税，仅就开具专用发票的30万元缴纳增值税?开具专用发票应适用何种征收率?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

如你公司选择放弃免税、对30万元部分的应税销售收入开具增值税专用发票，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税为：30万元×3%=0.9万元;其余的50万元销售收入，仍可以享受免征增值税政策。

(十三)我公司是小规模纳税人，使用税控设备开具发票，2023年4月取得销售货物收入30万元，按规定可以享受2023年新出台的免征增值税优惠政策，但客户要求我公司开具普通发票用于入账，请问我公司若要享受免税政策，应如何开具普通发票?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

因此，你公司属于小规模纳税人，取得销售货物收入适用3%的征收率，符合免征增值税的条件，若你公司享受免税政策，应当开具免税普通发票。你公司升级增值税发票开票软件后，在开具普通发票时，“税率”栏次选择“免税”，不选择3%、1%、0等征收率。

(十四)我公司是一家增值税小规模纳税人，2023年适用3%征收率减按1%征收增值税政策。有一笔纳税义务发生时间在2023年12月1日的收入，已经按照1%征收率开具发票，但由于购买方名称填写错误被购买方拒收，请问是否可以重新开票?

答：可以。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

按照上述规定，你公司应当按照1%征收率开具红字发票，再按照1%征收率重新开具正确的蓝字发票。

(十五)我公司是一家农产品加工企业，属于增值税一般纳税人，我公司购入农产品的渠道中包括了一些当地的小型流通企业(属于小规模纳税人)。出台小规模纳税人免征增值税政策后，我公司需要计算抵扣购进的农产品，应取得何种发票?

答：根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条、《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第二条、《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(2023年第39号)第二条规定，纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。因此，你公司购进农产品，取得小规模纳税人开具的3%征收率增值税专用发票的，可按上述规定计算抵扣进项税额。

(十六)我公司是批发摩托车的小规模纳税人，在适用小规模纳税人免征增值税政策时，应当如何开具机动车发票?

答：批发机动车的小规模纳税人将车辆销售给下游经销商时，按照《机动车发票使用办法》(国家税务总局工业和信息化部公安部公告2023年第23号)的规定开具增值税专用发票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人在开具机动车发票(增值税专用发票)时，可以选择开具免税的增值税专用发票，也可以选择放弃免税、开具3%征收率的增值税专用发票。如果选择开具免税的增值税专用发票，则购买方不能抵扣增值税进项税额;如果选择放弃免税、开具3%征收率的增值税专用发票，则销售方需按照规定计算缴纳增值税，同时购买方可以正常抵扣增值税进项税额。

(十七)我公司是零售摩托车的小规模纳税人，能否享受小规模纳税人免税政策，应如何开具机动车销售统一发票?

答：《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(2023年第15号)规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

小规模纳税人零售机动车，可以按上述规定享受免税政策，并开具免税的机动车销售统一发票，相应地，购买方纳税人不能抵扣进项税额;如纳税人选择放弃免税、开具3%征收率的机动车销售统一发票，则购买方可以抵扣进项税额。

(十八)我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计销售货物收入40万元左右，按国家新出台的规定可以享受免征增值税优惠政策，请问应当如何填写申报表?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

你公司二季度合计销售额预计40万元左右，未超过45万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”)。如果没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

(十九)我公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计销售货物收入60万元，适用免征增值税政策。请问我公司在二季度应当如何申报?

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(2023年第6号)规定，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

你公司二季度合计销售额超过45万元，在办理增值税纳税申报时，享受免征增值税政策的全部销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，准确选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额等项目。

【第14篇】小规模纳税人综合税率

2023年已然到年底了，各企业忙于年终的纳税申报筹划等，项目筹办，项目结算等工作。而税务筹划应作为重点项目纳入企业来年年初工作范畴。因此企业在年终就可以开始着手筹划纳税了，以便在来年更好的享受政策，2023年享受了财政扶持的企业，必定于2023年做好了合理合法的税务筹划，即将进入2023年，所以年末做好20年的筹划是非常有必要的，企业的良性发展，离不开本身的有效经营、合理的税务筹划和长足的规划。财政扶持政策既属于税务筹划部分，也属于经营部分。有效的经营离不开财政扶持政策的加持。合理的税务筹划能为企业减轻发展压力，留存发展空间。财政扶持政策作为税务筹划中不可缺少的部分，一直以来成为企业青睐的税务筹划方式之一。而财政扶持政策中的总部经济税收政策又是方便快捷，高效，实用的政策，受到了全国各地企业的追捧。很多的企业都在运用总部经济税收优惠政策之一的个人独资企业核定征收，综合税率在5%以内，增值税还有地方留存部分的30%-50%的奖励，而且是事前核定，出具核定通知书。

企业利用个人独资企业申请核定征收的方式来降低主体公司企业所得税税，况且增值税还可以开具专票，这也是常用的税收筹划方式，是可行的。类似小规模纳税人核定征收政策在全国很多地方都有实行，毕竟给出了政策企业也是能为当地带去税收的。

笔者所了解的税收洼地都有重庆，上海，天津，山东，河南等地以及最为著名的霍尔果斯。基本上像河南山东等地的政策都是大同小异，核定征收个人所得税都是根据行业利润率10%套用五级超额累进税率表进行的，也就是说核定开票额的10%作为企业利润然后对应相应的税率表计算个人所得税，另外增值税还能给予企业地方留存的30%-50%以上的奖励，地方留存为增值税纳税额的40%，而且是事前核定，出具核定通知书，个人独资企业是没有企业所得税的，只有增值税、个人所得税和附加税。

对于入驻园区的企业，至企业正常经营开票后，园区每个月都对企业进行财政扶持奖励。

入驻总部经济园区企业办理的基本流程：

1.核名--法人提供身份证扫面件---5-8个字号---1-3个工作日

2.工商资料法人签字---然后递交工商---出营业执照---出章

3.银行开户---税务报道---核税种---领票---企业正常经营

企业若能享受地方政府税收优惠政策，可以达到合理合法安全节税的目的，有助于大幅度降低企业税收成本及税务风险。总部经济税收优惠政策长期有效，若因国家宏观政策调整或不可抗力的原因，该优惠政策将作出另外调整或更改。企业不注销、不迁出将一直享受该优惠政策。更多一手资讯请关注微信公众号“十方税收优惠政策”。

【第15篇】小规模纳税人企业所得税计算方法

按照国家税务总局《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号），自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

一、计提处理

计入“财务期末处理”，如下图。请选择记账期间，按序处理1-12项期末业务，再进行计提企业所得税。

注意：在期末业务处理中，系统会自动判断您公司是否需要有关期末事项的处理，并自动进行计算，操作者一般只需确认即可。

选择“13.计提企业所得税”，出现如下选项：

选择记账日期和需要处理的公司并确认，系统会自动计算需要进行企业所得税计提的事项，并明细列示。如下图：

点击清单图标

，可查看本月和本年业务明细，如下图：

选择明细行，点击“财务凭证”，可查看该业务的财务记账凭证。如下图：

点击“后续凭证”，可查看该凭证的关联凭证。

计提企业所得税的功能菜单包括：调整计税基础、计提所得税、保存计提结果和撤销计提数据，菜单在窗口左下角，如下图：

如需要，企业可根据所得税政策，调整所得税计税基础，这一般是指调整税会差异。选择要调整的项目，点击“调整”，出现如下调整窗口，手工更改计税基础值，然后确认。

完成计税基础调整后，单击“调整”，进入如下调整页面：